財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范范文

關(guān)鍵詞  農(nóng)村財(cái)務(wù);審計(jì);山東莒縣;招賢鎮(zhèn)

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的好壞,關(guān)系到農(nóng)村穩(wěn)定與發(fā)展。隨著村民參政、議政意識(shí)的增強(qiáng),法律意識(shí)的提高,越來(lái)越多的村民要求了解村務(wù)狀況,要求增加財(cái)務(wù)收支的透明度,這就要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督力度[1]。自2008年起,莒縣招賢鎮(zhèn)積極探索農(nóng)村財(cái)務(wù)管理新舉措,不斷完善財(cái)務(wù)管理制度,重點(diǎn)抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì),使全鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作逐步走上規(guī)范化軌道。

1加強(qiáng)票據(jù)管理

農(nóng)村收款收據(jù)是確定農(nóng)村經(jīng)濟(jì)收入行為發(fā)生的原始憑證,是財(cái)務(wù)收入的法定憑證,也是會(huì)計(jì)核算的主要原始憑證。因此,鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門(mén)要建立健全票據(jù)管理制度,對(duì)收款收據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理,建立票據(jù)的領(lǐng)用登記和使用銷(xiāo)號(hào)制度,杜絕村集體濫用收據(jù)的現(xiàn)象。目前,全鎮(zhèn)81個(gè)村全部使用縣經(jīng)管部門(mén)統(tǒng)一印制的編號(hào)票據(jù),鎮(zhèn)經(jīng)管站并對(duì)票據(jù)實(shí)行了月初領(lǐng)用,月末銷(xiāo)號(hào)制度。

2壓縮開(kāi)支,規(guī)范財(cái)務(wù)收支,實(shí)行村級(jí)重大事項(xiàng)集中會(huì)審會(huì)簽制度

農(nóng)村稅費(fèi)改革后,村級(jí)支出缺口較大,按照“合理、必需、從緊”的要求,多渠道、多途徑地壓縮支出。一是一律取消村級(jí)招待費(fèi);二是精減村組干部,壓縮村干部職數(shù)。村民小組干部由村“兩委”干部兼任,實(shí)行村干部交叉任職,規(guī)定2 000人以上的村干部不能超過(guò)7人,1 000~2 000人的村干部不能超過(guò)5人,1 000人以下的村干部不能超過(guò)3人。同時(shí),還規(guī)定每村享受定額補(bǔ)貼的干部為3人,即村支部書(shū)記、村委主任、村文書(shū),其他“兩委”成員實(shí)行誤工補(bǔ)貼,村干部年報(bào)酬控制在5 000元以下;三是杜絕“三無(wú)”原始支出憑證,實(shí)行“三支筆”簽字制度。每張支出憑證上都要有村支部書(shū)記、村委主任、村理財(cái)小組組長(zhǎng)的簽字,并要明確開(kāi)支用途,經(jīng)辦人簽字及村理財(cái)組章,否則,鎮(zhèn)經(jīng)管站一律不予審計(jì)入帳;四是完善重大事項(xiàng)開(kāi)支審批手續(xù)。村集體正常生產(chǎn)性開(kāi)支3 000元以上及300元以上的非生產(chǎn)性開(kāi)支,要先通過(guò)村民代表議事會(huì)討論通過(guò),經(jīng)鎮(zhèn)黨委政府分管領(lǐng)導(dǎo)同意,鎮(zhèn)政府蓋章后方可予以實(shí)施。做到事前審報(bào)、事后審計(jì)、先審后支,堅(jiān)決杜絕先支后審;五是取消村支部書(shū)記話(huà)費(fèi)入帳,變?cè)捹M(fèi)入帳為定額補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、節(jié)約歸己。鎮(zhèn)政府在《村級(jí)規(guī)范化管理辦法》中明確規(guī)定:500人以下的村每月補(bǔ)助電話(huà)費(fèi)50元(不含月租費(fèi),下同),500~1 000人的村每月補(bǔ)助電話(huà)費(fèi)80元,1 000人以上的村每月補(bǔ)助電話(huà)費(fèi)100元,僅此一項(xiàng),每年可節(jié)約支出19.5萬(wàn)元。六是對(duì)村級(jí)報(bào)刊訂閱實(shí)行統(tǒng)一管理,不得突破限額,由財(cái)政所統(tǒng)一組織收款訂閱,任何單位和個(gè)人不得私自訂閱任何報(bào)刊;七是科學(xué)制定退職干部的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助政策。鎮(zhèn)黨委政府規(guī)定,農(nóng)村干部的退休補(bǔ)助,按在職干部基本工資的比例進(jìn)行折算[2]。

3規(guī)范村級(jí)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)檔案管理,實(shí)施會(huì)計(jì)委托制,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化

做到“五統(tǒng)一”,即統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一會(huì)計(jì)賬簿、統(tǒng)一記賬、統(tǒng)一檔案管理、統(tǒng)一財(cái)務(wù)公開(kāi);杜絕了村級(jí)賬務(wù)管理的混亂局面,賬目達(dá)到月清月結(jié)。主要體現(xiàn)在4個(gè)轉(zhuǎn)變:一是賬目由“渾”變“清”。過(guò)去,許多村存在錢(qián)賬不清、不符等現(xiàn)象。往往是管現(xiàn)金的出納員常年手里沒(méi)有現(xiàn)金,只管一些賬目和條據(jù),而不管現(xiàn)金的村支書(shū)和村主任,手里卻常年拿著現(xiàn)金,而且每個(gè)人都可以不先經(jīng)過(guò)審批就隨便花錢(qián),花了錢(qián)以后再由村支書(shū)或村主任審批,造成了一筆筆事后賬、糊涂賬。實(shí)行財(cái)務(wù)規(guī)范化后,規(guī)范了賬、表、冊(cè)、據(jù),使村里多年的糊涂賬變成了明白賬。二是財(cái)務(wù)公開(kāi)由“暗”變“明”。以前,各村普遍存在收入入賬不及時(shí),票據(jù)跨年度入賬,現(xiàn)金管理混亂,收入往往暗箱操作,財(cái)務(wù)假公開(kāi)、半公開(kāi)等現(xiàn)象。實(shí)行財(cái)務(wù)規(guī)范化后,村會(huì)計(jì)能按時(shí)記賬,并及時(shí)將公布榜張貼到村進(jìn)行公開(kāi),增強(qiáng)了透明度,變“暗箱操作”為“陽(yáng)光作業(yè)”。三是會(huì)計(jì)檔案由“混亂”到“完整”。村會(huì)計(jì)檔案統(tǒng)一存放在經(jīng)管站,有利于檔案的連續(xù)性。四是財(cái)務(wù)管理制度從“無(wú)”變“有”。過(guò)去,財(cái)務(wù)管理制度形同虛設(shè)。實(shí)行財(cái)務(wù)規(guī)范化后,鎮(zhèn)黨委、政府制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理的通知》,這使會(huì)計(jì)人員敢于堅(jiān)持原則,秉公辦事,進(jìn)一步加強(qiáng)了會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能,嚴(yán)把了賬前審計(jì)關(guān),保障了財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)[3]。

4抓好村務(wù)公開(kāi),促進(jìn)財(cái)務(wù)規(guī)范化

以農(nóng)村財(cái)務(wù)為重點(diǎn)的村務(wù)公開(kāi)工作是加強(qiáng)基層民主政治建設(shè),密切黨群干群關(guān)系的重要措施[4]。近年來(lái),全鎮(zhèn)堅(jiān)持先理財(cái)后公開(kāi),堅(jiān)持農(nóng)村財(cái)務(wù)定期清理,堅(jiān)持理財(cái)人員民主推薦產(chǎn)生,堅(jiān)持對(duì)重點(diǎn)村進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)與民主理財(cái)相結(jié)合的做法。在公開(kāi)工作中,重點(diǎn)強(qiáng)化3個(gè)統(tǒng)一:一是統(tǒng)一公開(kāi)時(shí)間、形式和程序。鎮(zhèn)黨委政府規(guī)定,每月10號(hào)為全鎮(zhèn)村務(wù)公開(kāi)日。要求各村在公開(kāi)前都要召開(kāi)黨員、村民代表會(huì)議、老干部會(huì)議,征求意見(jiàn),討論公開(kāi)的內(nèi)容,作好充分的公開(kāi)準(zhǔn)備。為防止個(gè)別村在村務(wù)公開(kāi)上弄虛作假,明確規(guī)定各村將本月公開(kāi)的詳細(xì)內(nèi)容,報(bào)鎮(zhèn)經(jīng)管站審批把關(guān),對(duì)內(nèi)容不具體、不真實(shí)的一律不予批準(zhǔn),直至符合要求后才公開(kāi)。對(duì)不符合要求而公開(kāi)的村,鎮(zhèn)黨委政府以《簡(jiǎn)報(bào)》的形式進(jìn)行通報(bào),并納入村年終目標(biāo)崗位考核。二是統(tǒng)一公開(kāi)內(nèi)容。鎮(zhèn)黨委政府對(duì)各村的村務(wù)公開(kāi)欄進(jìn)行了統(tǒng)一的噴制,達(dá)到了標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一,對(duì)各村當(dāng)月發(fā)生的重大事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行公開(kāi),公開(kāi)的內(nèi)容包括:計(jì)劃生育政策的落實(shí)、救災(zāi)救濟(jì)款物發(fā)放、宅基地使用、種糧直補(bǔ)的發(fā)放、一事一議資金的收繳、機(jī)動(dòng)地的發(fā)包情況、村集體債權(quán)債務(wù)、村干部報(bào)酬等;把財(cái)務(wù)公開(kāi)作為村務(wù)公開(kāi)的重點(diǎn),所有收支必須逐項(xiàng)逐筆公布明細(xì)帳目。三是統(tǒng)一建立“群眾提問(wèn)欄,干部回音欄”。鎮(zhèn)黨委、政府規(guī)定在公開(kāi)欄的右下方建立村務(wù)公開(kāi)問(wèn)答公開(kāi)欄,群眾有疑問(wèn)在公開(kāi)欄上提,干部作答復(fù)在公開(kāi)欄上答,內(nèi)容分為“提問(wèn)欄”和”回音欄”,提問(wèn)和答復(fù)一一對(duì)應(yīng)在公開(kāi)欄上。群眾對(duì)村務(wù)工作產(chǎn)生異議、疑問(wèn)時(shí),可以口頭或書(shū)面形式向村“兩委”提問(wèn),村“兩委”必須及時(shí)在“回音欄”上作出解釋或答復(fù)。這樣增加了工作的透明度,增強(qiáng)了干群之間的交流與溝通。

第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范范文

1 農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的阻力分析

1.1 傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式存在很多的漏洞。從目前的情況來(lái)看在對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候主要是通過(guò)下面這幾個(gè)機(jī)構(gòu)來(lái)完成的：鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)營(yíng)站或者是它內(nèi)設(shè)的審計(jì)部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)專(zhuān)門(mén)設(shè)置的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)以及農(nóng)村的民主理財(cái)小組等。前面兩種機(jī)構(gòu)在對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候從性質(zhì)上看應(yīng)該是屬于一種內(nèi)部審計(jì)，它的主體是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)置的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)或者是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)，這些主體和審計(jì)對(duì)象之間不存在隸屬關(guān)系，所以和一般意義上的內(nèi)部審計(jì)相比又具有一定的差別。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)設(shè)置的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)或者是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)在進(jìn)行農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，主要是由地方法規(guī)和部門(mén)規(guī)章授權(quán)的，所以在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)的時(shí)候不僅需要對(duì)政府負(fù)責(zé)還需要對(duì)群眾負(fù)責(zé)；很多地方在開(kāi)展實(shí)際農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的時(shí)候基本上都是受托開(kāi)展的，所以農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)不僅有政府審計(jì)的性質(zhì)，同時(shí)也有社會(huì)審計(jì)的性質(zhì)，這樣對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題以及農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)問(wèn)題很難進(jìn)行界定。除此之外傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式對(duì)審計(jì)工作的獨(dú)立性也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。

1.2 相關(guān)的法律法規(guī)不完善。在國(guó)家審計(jì)的層面上有國(guó)家的《審計(jì)法》以及相關(guān)的規(guī)定來(lái)作為審計(jì)的保障；在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)層面上有《注冊(cè)會(huì)計(jì)法》以及相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則作保障；在內(nèi)部審計(jì)的層面上也有我國(guó)的《內(nèi)部審計(jì)條例》來(lái)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，而在這些相應(yīng)的法律法規(guī)當(dāng)中都沒(méi)有涉及到農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，只有很少一部分的省份頒布實(shí)施了有關(guān)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的條例和規(guī)范。這樣就導(dǎo)致了在農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中很多問(wèn)題都不能夠得到有效的解決。

1.3 農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的環(huán)境比較差。首先有很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府部門(mén)或者村級(jí)干部在認(rèn)識(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)候程度還不夠，沒(méi)有能夠?qū)ω?cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行積極的配合，甚至有些時(shí)候還出現(xiàn)抵觸情緒或者阻擾農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展。其次農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)在實(shí)際的工作中橫向的聯(lián)系比較少，尤其是關(guān)系到經(jīng)濟(jì)犯罪的案件需要和公檢法部門(mén)進(jìn)行配合的時(shí)候，對(duì)方經(jīng)常會(huì)懷疑農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的法律效力。再次是農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)在實(shí)際的工作中執(zhí)法力度不強(qiáng)，在對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行處罰的時(shí)候也不規(guī)范；最后是在農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作隊(duì)伍中人才比較缺失，辦公條件不好、相關(guān)的經(jīng)費(fèi)不足以及技術(shù)手段不先進(jìn)，這樣就導(dǎo)致農(nóng)村財(cái)務(wù)工作在發(fā)展的過(guò)程中缺乏后勁。

1.4 缺乏審計(jì)的公示制度。我國(guó)的農(nóng)村審計(jì)工作起步時(shí)間比較晚，發(fā)展相對(duì)比較落后，所以現(xiàn)在還缺乏有效的審計(jì)公示制度，這樣就使得農(nóng)村審計(jì)報(bào)告得不到有效的運(yùn)用，相關(guān)的整改要求和建議也不能夠有效的落實(shí)，也不能夠有效的追求相關(guān)責(zé)任，最終就導(dǎo)致了農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)不能有效實(shí)現(xiàn)。

2 農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的牽引力分析

2.1 農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)始漸漸的變得規(guī)范化。雖然現(xiàn)在我國(guó)的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏比較完善的法律法規(guī)，但是農(nóng)業(yè)部印發(fā)的關(guān)于《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展帶去了一個(gè)好消息，同時(shí)很多地方也制定出了農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的審計(jì)工作規(guī)范和相關(guān)的章程制度，這樣就會(huì)為農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)范化發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

2.2 關(guān)于農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的研究工作在不斷的深入和推進(jìn)當(dāng)中。最近幾年，很多學(xué)者都對(duì)當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)模式提出了一定的改進(jìn)措施，而且還倡導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入到農(nóng)村中開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，這些工作都能夠?yàn)檗r(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展提供比較重要的依據(jù)。同時(shí)很多學(xué)者在對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行研究的時(shí)候開(kāi)始深入到它的本質(zhì)，去更多的研究和探討農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作更深層次的問(wèn)題，這樣在完善農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)理論體系的時(shí)候就能夠提供很好的素材。

2.3 農(nóng)村群眾的維權(quán)意識(shí)開(kāi)始不斷的加強(qiáng)。隨著我國(guó)一系列惠農(nóng)政策和支農(nóng)政策的實(shí)施以及新農(nóng)村建設(shè)的開(kāi)展，使得農(nóng)村群眾的經(jīng)濟(jì)生活水平得到提高，他們的維權(quán)意識(shí)也開(kāi)始加強(qiáng)，這樣都會(huì)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的發(fā)展提供良好的條件。

3 農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)展的舉措

3.1 短期措施。首先對(duì)農(nóng)村現(xiàn)有的財(cái)務(wù)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行不斷的完善，加強(qiáng)審計(jì)工作的隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。如果進(jìn)行大范圍的改革肯定就會(huì)產(chǎn)生很大的影響，所以當(dāng)務(wù)之急是要在現(xiàn)狀下讓農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的外部監(jiān)督得到有效的加強(qiáng)。同時(shí)還需要對(duì)辦公手段、辦公條件以及基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行完善，加大投入，改善農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的工作環(huán)境。其次對(duì)社會(huì)上的審計(jì)應(yīng)該進(jìn)行大力的鼓勵(lì)，讓他們能夠深入到農(nóng)村審計(jì)中，讓農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性得到有效的提高。最后要對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的公示制度進(jìn)行不斷完善，讓農(nóng)村民主化能夠得到更好的發(fā)展。

3.2 長(zhǎng)效措施。首先需要對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)模式進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和完善，讓審計(jì)工作的固有風(fēng)險(xiǎn)得到有效的降低。要建立起專(zhuān)門(mén)的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的地位，這樣才能夠更加有效的開(kāi)展工作。對(duì)相關(guān)的規(guī)定和行為準(zhǔn)則進(jìn)行完善，建立起適合農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的具有針對(duì)性的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；要建立起責(zé)任追究制度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)的處理。其次要制定出農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)，并且在實(shí)際的工作中去不斷的完善。

第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范范文

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深入，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督管理越來(lái)越重要。醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容也隨著外界環(huán)境的變化而變化，但是目前醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)也存在著一些問(wèn)題。文章從醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用出發(fā)，再闡述醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容以及存在的一些問(wèn)題，最后來(lái)談?wù)劶訌?qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)； 醫(yī)院； 措施

0.引言

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是單位組織進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的一個(gè)重要手段，它主要是用于對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核、監(jiān)督、評(píng)估等一系列工作[1]。醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)能夠有效對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督控制，是保證財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法的有效措施。但是醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中仍存在著一些問(wèn)題。因此需要對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行全面管理控制，并加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，以保證財(cái)務(wù)收支情況真實(shí)可靠。

1.醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用

1.1有效監(jiān)督作用

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)能夠有效地對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督，防止在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)一系列不合法的行為。在醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理中，可以確保財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的正常和穩(wěn)定。內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)對(duì)于醫(yī)院管理層的行為也能夠起到監(jiān)督作用，因此它有助于醫(yī)院建立完善的監(jiān)督機(jī)制。

1.2完善管理機(jī)制

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)能夠有效促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部的管理機(jī)制，改善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，在醫(yī)院管理人動(dòng)過(guò)程中加強(qiáng)審計(jì)，可以有效避免重復(fù)監(jiān)管，提高管理效率。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是一種內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理，主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督審查，它能夠促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理。財(cái)務(wù)審計(jì)也是進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)，因此它能夠完善醫(yī)院的人事、經(jīng)濟(jì)等管理機(jī)制。

1.3提高經(jīng)濟(jì)效益

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象是財(cái)務(wù)，也就是醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，能夠規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，完善在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不足之處，也可以有效進(jìn)行財(cái)務(wù)控制管理，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支情況穩(wěn)定運(yùn)行。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)能夠促進(jìn)醫(yī)院自我完善，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律，從而提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

2.醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容

2.1審核財(cái)務(wù)來(lái)源

醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)首先是對(duì)財(cái)務(wù)來(lái)源進(jìn)行審核。醫(yī)院財(cái)務(wù)來(lái)源就是資金來(lái)源，資金來(lái)源的渠道、資金來(lái)源的性質(zhì)都是必須經(jīng)過(guò)審核的[2]。在資金來(lái)源渠道這項(xiàng)，需要審核清楚資金收入的渠道數(shù)目的多少，來(lái)源渠道是否合法；在資金來(lái)源性質(zhì)上，需要審核是否是醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)收益，是否是專(zhuān)項(xiàng)資金等等。內(nèi)部財(cái)務(wù)審核人員需要將醫(yī)院的資金進(jìn)行審理整合，統(tǒng)一管理，發(fā)現(xiàn)違法資金必須及時(shí)報(bào)備。

2.2審核財(cái)務(wù)支出

審核醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)的各項(xiàng)支出也是財(cái)務(wù)審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容。醫(yī)院資金支出關(guān)系到整個(gè)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)于資金支出結(jié)構(gòu)、資金支出項(xiàng)目的性質(zhì)、效益以及真實(shí)性等必須進(jìn)行嚴(yán)格審核。審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，要對(duì)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析研究，對(duì)資金支出較大的項(xiàng)目需要重點(diǎn)審核，還需要對(duì)資金支出帶來(lái)的效益進(jìn)行全面跟蹤。對(duì)資金預(yù)算支出，要對(duì)其合理性以及合法性進(jìn)行有效地審核。

2.3審核財(cái)務(wù)安全性

財(cái)務(wù)的安全性是關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)候，審計(jì)部門(mén)需要對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)、不定資產(chǎn)進(jìn)行真實(shí)有效的統(tǒng)計(jì)，并對(duì)其賬務(wù)進(jìn)行審核，查看其是否和真實(shí)情況相符，是否出現(xiàn)錯(cuò)誤賬單[3]。對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的處理情況也要對(duì)其合法性進(jìn)行審核，處理手續(xù)的合法性也要重視。審查資金是否有效入賬，是否存在非法挪用的情況。

3.醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

3.1缺乏完善的審計(jì)機(jī)制

完善的審計(jì)機(jī)制是進(jìn)行有效審計(jì)的重要保障和基礎(chǔ)，但從目前情況來(lái)看，很多醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，沒(méi)有完善的審計(jì)機(jī)制。首先表現(xiàn)在審計(jì)制度不完善，沒(méi)有系統(tǒng)的法律制度規(guī)范。國(guó)家曾頒布過(guò)一系列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的制度規(guī)范，但是針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)卻缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范，因此醫(yī)院審計(jì)部門(mén)沒(méi)有制度可依，在實(shí)行過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。對(duì)于審核機(jī)構(gòu)，很多醫(yī)院都設(shè)有審計(jì)部門(mén)，但往往和真實(shí)需求不符，而且很多審計(jì)機(jī)構(gòu)并沒(méi)有進(jìn)行和其他機(jī)構(gòu)獨(dú)立開(kāi)來(lái)。內(nèi)審部門(mén)的地位也還未得到認(rèn)同。

3.2內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性不夠高

審計(jì)人員是進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要人員，他們的個(gè)人素質(zhì)將直接決定著內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量[4]。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于審計(jì)人員的職業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求都很高，如果審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)，就會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生重大影響。很多醫(yī)院處于某種原因，對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的招聘要求不夠高，以致審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)無(wú)法達(dá)到現(xiàn)實(shí)需要，給財(cái)務(wù)審計(jì)工作造成困難。從目前存在情況看，醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的年齡偏大，知識(shí)范圍不夠廣，審計(jì)觀(guān)念和專(zhuān)業(yè)技能相對(duì)保守落后，無(wú)法滿(mǎn)足高素質(zhì)審計(jì)人員的要求。

3.3審計(jì)內(nèi)容單一

審計(jì)內(nèi)容的全面性是提高審計(jì)質(zhì)量的重要指標(biāo)，但是在現(xiàn)實(shí)中，很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作所涉及的內(nèi)容相對(duì)單一，以醫(yī)院收費(fèi)和項(xiàng)目支出為主，無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)在多元化的審計(jì)要求。

4.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的措施

4.1建立完善的審計(jì)機(jī)制

醫(yī)院既要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度進(jìn)行完善，還要保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。完善審計(jì)制度，能夠規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作程序，有效提高審計(jì)人員的工作效率。同時(shí)還要保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，需要配備專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行管理，根據(jù)審計(jì)制度進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)工作。

4.2提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，對(duì)審計(jì)技能和專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)考核，可以提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先在招聘審計(jì)人員的時(shí)候，要對(duì)應(yīng)聘者進(jìn)行全面考核，招聘經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)技能高的人員。還要讓審計(jì)人員了解醫(yī)院的業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。對(duì)審計(jì)人員的個(gè)人道德素質(zhì)也要予以考核。

4.3豐富審計(jì)工作的內(nèi)容范圍

審計(jì)內(nèi)容對(duì)審計(jì)工作的工作核心，審計(jì)內(nèi)容需要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際需要進(jìn)行相應(yīng)的拓展完善，加大審計(jì)范圍，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)控制管理制度評(píng)價(jià)、效益跟蹤等也要進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)工作是為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供決策參考，因此審計(jì)工作的內(nèi)容需要涉及更多具體的內(nèi)容，以便醫(yī)院能夠做出正確高效的決策。

5.結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)影響著醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠完善醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提高醫(yī)院管理效率，帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：寧夏固原市人民醫(yī)院）

參考文獻(xiàn)

[1]謝丹丹. 淺談醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制[J]. 中國(guó)民康醫(yī)學(xué)，2010（18）：2436-2437.

[2]劉明秀，李沐，劉力銘，賀紅. 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的建立[J]. 中國(guó)管理信息化，2010（24）：27-28.

第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范范文

[關(guān)鍵詞]縣級(jí) 審計(jì)機(jī)關(guān) 直審 村級(jí)財(cái)務(wù)

現(xiàn)行的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)模式已制約著村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,新形勢(shì)下為進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理,維護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)利益,加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè),化解部分村級(jí)財(cái)務(wù)矛盾,促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)和諧穩(wěn)定,村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)模式改革由縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)直審刻不容緩。

一、現(xiàn)行村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度

村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)管理,不僅僅關(guān)系村民的切身利益,而且事關(guān)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定,也一直是群眾議論反映的熱點(diǎn)和期待解決的問(wèn)題?，F(xiàn)行的村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度主要是以村賬鎮(zhèn)管為主體,即在集體資金所有權(quán)不變、資金獨(dú)立核算權(quán)不變、資金管理權(quán)不變、債權(quán)債務(wù)歸屬不變的情況下,由鎮(zhèn)級(jí)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理站對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)賬目實(shí)行統(tǒng)一管理,即記賬,但不代管資金。

二、 現(xiàn)行村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)模式及現(xiàn)狀

現(xiàn)行的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)主要由鎮(zhèn)級(jí)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理站承擔(dān),農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理站管理人員既要承擔(dān)農(nóng)民集體經(jīng)濟(jì)的管理工作,又要開(kāi)展審計(jì)工作,難免顧此失彼,審計(jì)工作不能獨(dú)立履行職能,勢(shì)必影響審計(jì)的獨(dú)立性、公正性、權(quán)威性。另外,農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理站對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政策水平參差不齊,離實(shí)際審計(jì)工作的需要相差甚遠(yuǎn),審計(jì)工作也只是局限于常規(guī)的財(cái)務(wù)收支內(nèi)容的真實(shí)性審計(jì),只是就賬論賬,審計(jì)反映不全面,無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的需要。

三、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)模式改革意義

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)改革由縣直機(jī)關(guān)直審計(jì),審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)和人員獨(dú)立,工作中不受他人的制約,審計(jì)工作更公正、更權(quán)威。另外,審計(jì)人員具有專(zhuān)業(yè)的審計(jì)技能,遵守職業(yè)道德,采用規(guī)范的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì),審計(jì)結(jié)論更權(quán)威,可信度更高,而且通過(guò)審計(jì)能夠?qū)Υ寮?jí)財(cái)務(wù)管理提出更有針對(duì)性的建議,規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作,真正發(fā)揮審計(jì)服務(wù)與監(jiān)督的作用。

四、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)模式改革的對(duì)策及建議

(一)完善村級(jí)審計(jì)監(jiān)督制度。

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì),審計(jì)機(jī)關(guān)過(guò)去從未涉獵,村級(jí)財(cái)務(wù)目前屬于社會(huì)監(jiān)督的盲區(qū),村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)還沒(méi)有具體的法律、法規(guī)和規(guī)章,應(yīng)盡快制訂有關(guān)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的法律、法規(guī)及管理辦法,使農(nóng)村審計(jì)工作做到規(guī)范化,法制化。

(二)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部成立專(zhuān)門(mén)的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)中心,配備專(zhuān)職的審計(jì)人員,辦公經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)均列入財(cái)政預(yù)算,保證經(jīng)費(fèi)和人員獨(dú)立,確保審計(jì)的獨(dú)立性、公正性、權(quán)威性。

(三) 拓寬審計(jì)內(nèi)容,試行效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容除常規(guī)的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)外,將審計(jì)內(nèi)容拓寬,一是實(shí)行包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的完成情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)及財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況、集體資產(chǎn)的管理使用和保值增值情況、專(zhuān)項(xiàng)資金的使用和管理情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行情況、對(duì)外投資和重大建設(shè)投資項(xiàng)目的管理情況等的效益審計(jì);二是對(duì)村級(jí)組織負(fù)責(zé)人即村黨支部書(shū)記、村民委員會(huì)主任或負(fù)責(zé)主持全面工作的其他負(fù)責(zé)人實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),監(jiān)督檢查建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村各項(xiàng)方針政策的貫徹落實(shí),確保中央支農(nóng)惠農(nóng)政策、資金投入等落實(shí)到位,使之真正惠及農(nóng)民群眾。

(四)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果綜合運(yùn)用,審計(jì)結(jié)果公開(kāi)化。

1、督促整改

實(shí)行三年一審的村級(jí)財(cái)務(wù)決算審計(jì)監(jiān)督制度,針對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的合理性、合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及效益性進(jìn)行定期審計(jì),規(guī)范收支行為,對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)中查出及披露的問(wèn)題,及時(shí)從糾正問(wèn)題、加強(qiáng)管理、完善機(jī)制等方面采取切實(shí)措施督促整改,并跟蹤、搜集整改的情況和結(jié)果。

2、接受群眾監(jiān)督

建立適應(yīng)審計(jì)結(jié)果公開(kāi)的內(nèi)部機(jī)制,增強(qiáng)透明度,激發(fā)群眾參與集體經(jīng)濟(jì)民主管理和民眾監(jiān)督的積極性,構(gòu)建財(cái)務(wù)公開(kāi)監(jiān)督小組,加大民主監(jiān)督力度,建立財(cái)務(wù)管理制度,資產(chǎn)管理制度。積極推行財(cái)務(wù)公開(kāi),將村民的村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)監(jiān)督工作落到實(shí)處, 如集體土地征用、上級(jí)劃撥、社會(huì)捐贈(zèng)的資金和物資使用、村辦企業(yè)上繳、集體投資收益等資金的使用, 都要將審計(jì)結(jié)果及時(shí)公布,使村級(jí)財(cái)務(wù)逐步實(shí)現(xiàn)管理程序化、監(jiān)督制度化。

3、嚴(yán)肅紀(jì)律,落實(shí)責(zé)任追究制度

對(duì)財(cái)務(wù)工作實(shí)行制度化管理,制定出具體的操作規(guī)程,嚴(yán)格執(zhí)行“村財(cái)鎮(zhèn)管”制度,對(duì)于村級(jí)發(fā)生的所有收支、資產(chǎn)的增減等都必須按規(guī)定納入鎮(zhèn)級(jí)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理站核算,不得隱瞞與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的內(nèi)容,更不能私設(shè)“小金庫(kù)”;認(rèn)真落實(shí)審計(jì)監(jiān)督和責(zé)任追究制度,增強(qiáng)審計(jì)震懾力,對(duì)在審計(jì)中查出的擅自以個(gè)人名義變更和處置集體資產(chǎn)、侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的,要責(zé)令如數(shù)退賠,為國(guó)家和集體挽回經(jīng)濟(jì)損失,情節(jié)嚴(yán)重者, 要依法依紀(jì)追究當(dāng)事人相關(guān)責(zé)任, 給予相應(yīng)處罰。

五、 結(jié)論

村財(cái)縣直審的村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)模式改革,完善村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督,實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開(kāi)制度,對(duì)于規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理,增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感,增強(qiáng)民眾的法制觀(guān)念和遵紀(jì)守法的自覺(jué)性,保證村干部廉潔,從源頭上預(yù)防腐敗的滋生和蔓延,為維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

[1] 姚文淼. 加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督[J]. 合作經(jīng)濟(jì)與科技, 2010, (09) :94-95

第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范范文

一、新形勢(shì)下醫(yī)院審計(jì)工作的具體內(nèi)容

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作是由專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)和政策對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制的工作，具有經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)鑒定的職能。目前，我國(guó)國(guó)內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院均屬于事業(yè)單位公立醫(yī)院，屬于非盈利目的，財(cái)務(wù)收支管理工作制度主要依據(jù)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》進(jìn)行。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的具體內(nèi)容是對(duì)醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的收支情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督，降低醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生率和醫(yī)院資金浪費(fèi)的發(fā)生率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中存在的管理漏洞，確保醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化和合法化，繼而促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)沿著正確的軌道發(fā)展，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中站穩(wěn)腳步。

二、新形勢(shì)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要作用

實(shí)踐發(fā)現(xiàn)新形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作在醫(yī)院發(fā)展中所發(fā)揮的重要作用主要包括以下幾點(diǎn)。

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)工作可有效降低醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失

新形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作可對(duì)醫(yī)院中各個(gè)醫(yī)療部門(mén)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，最大程度的減少由管理者決策失誤給醫(yī)院造成的經(jīng)濟(jì)損失，降低醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)工作可促進(jìn)醫(yī)院管理制度進(jìn)一步完善

新形勢(shì)下醫(yī)院通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)可及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理體系、管理制度中存在的漏洞，有利于醫(yī)院相關(guān)管理人員及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施，完善醫(yī)院管理制度。同時(shí)新形勢(shì)下的醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作還可對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的應(yīng)用有效性和健全性進(jìn)行檢測(cè)，有利于醫(yī)院不斷提高自身的綜合管理水平，提升醫(yī)院的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)工作可保障醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性

醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)中所進(jìn)行的醫(yī)療活動(dòng)和醫(yī)療服務(wù)必須以法律、法規(guī)作為約束，醫(yī)院管理人員必須處理好醫(yī)院與國(guó)家、醫(yī)院與醫(yī)護(hù)人員以及醫(yī)護(hù)人員與患者之間的利益關(guān)系。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)必須做好醫(yī)院各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)收支情況的監(jiān)督，增強(qiáng)醫(yī)院管理人員與醫(yī)護(hù)人員的法律意識(shí)，并制定嚴(yán)肅的醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)紀(jì)律和懲治制度。這些政策的實(shí)施有力的保障了醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)工作可最大程度的保障醫(yī)院的合法利益

新醫(yī)療體制改革要求醫(yī)療單位不斷加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作中會(huì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)賬目、各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)財(cái)務(wù)收入、支出的真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查，并對(duì)各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)的收入和支出情況進(jìn)行嚴(yán)明審查，能夠有效降低財(cái)務(wù)管理中徇私舞弊、貪污偷盜等違法現(xiàn)象的發(fā)生率，最大程度保障醫(yī)院的合法利益。

三、新形勢(shì)下醫(yī)院提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的措施

新形勢(shì)下醫(yī)院要想不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，首先應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

（一）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人才梯隊(duì)的建設(shè)

聘用高素質(zhì)、高職業(yè)技能的財(cái)務(wù)審計(jì)人才，不斷加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人才梯隊(duì)建設(shè)，確保新形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化和全面化。同時(shí)還應(yīng)不斷完善隊(duì)伍的人員配備，不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員職業(yè)技能的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的綜合技能。此外應(yīng)定期組織工作人員外出學(xué)習(xí)，拓寬自身知識(shí)面，多借鑒其他醫(yī)療單位優(yōu)秀的財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。

（二）不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作管理制度

醫(yī)院保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性，是促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作更好發(fā)揮自身重要作用的有效途徑。新形勢(shì)下要做到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性，需要財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況制定工作計(jì)劃，并進(jìn)行內(nèi)審，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序開(kāi)展工作，有效避免財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作緊跟醫(yī)療改革步伐

新形勢(shì)下醫(yī)院要想提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，就要求審計(jì)人員的工作必須符合新醫(yī)改要求，并掌握與新醫(yī)改有關(guān)的文件、政策、法律法規(guī)，充分認(rèn)識(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作在國(guó)家深化醫(yī)療改革中的重要作用，為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健全發(fā)展探索新道路。

（四）不斷提高醫(yī)院審計(jì)工作的獨(dú)立性

為確保醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作更好的發(fā)揮，就需要醫(yī)院不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)制度，日常財(cái)務(wù)審計(jì)工作中應(yīng)嚴(yán)格按照按照制度中制定的程序、范圍和流程進(jìn)行，有效避免醫(yī)院其他部門(mén)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的影響和干涉，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。此外，要做到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的完全獨(dú)立，還應(yīng)根據(jù)醫(yī)院實(shí)際財(cái)務(wù)審計(jì)情況制定醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃，財(cái)務(wù)審計(jì)程序以及財(cái)務(wù)內(nèi)審職業(yè)準(zhǔn)則、道德規(guī)范和財(cái)務(wù)內(nèi)審人員的審計(jì)崗位責(zé)任制，從制度上最大程度的保障醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利實(shí)施，將醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生率降到最低，保障醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有序進(jìn)行。

第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范范文

一、強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)是醫(yī)院發(fā)展的必然趨勢(shì)

總體來(lái)看，當(dāng)前宏觀(guān)政策、提高財(cái)務(wù)管理水平、醫(yī)院自身的發(fā)展都要求加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)。

1.宏觀(guān)政策要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)從政策層面來(lái)看，2011年7月，國(guó)家修訂的醫(yī)院財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，新制定的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)開(kāi)始試點(diǎn)，并將于2012年全面推廣，這些新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度無(wú)疑對(duì)規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出了新的要求。這就要求醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)管理中各種違規(guī)甚至舞弊行為。此外，《醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》等政策文件對(duì)新形勢(shì)下開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出了明確的指引，這勢(shì)必要求醫(yī)院按照這些政策來(lái)強(qiáng)化和完善自身的財(cái)務(wù)審計(jì)。

2.提高財(cái)務(wù)管理水平需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)首先，醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策需要進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)。無(wú)論是醫(yī)院的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還是年度預(yù)算等，都需要發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的積極作用。實(shí)質(zhì)上，審計(jì)工作的開(kāi)展，可以有效的發(fā)現(xiàn)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，從而提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。其次，財(cái)務(wù)審計(jì)的事后監(jiān)督職能一方面能夠形成一種心理壓力，使得從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的職員嚴(yán)格按照規(guī)則制度辦事，另一方面通過(guò)事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的糾錯(cuò)行為，也能夠起到查漏補(bǔ)缺的作用，從而有利于提高財(cái)務(wù)管理水平。

3.醫(yī)院自身的發(fā)展要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，醫(yī)院的各項(xiàng)決策越來(lái)越需要財(cái)務(wù)信息的支持，而加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，一方面可以進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，幫助醫(yī)院決策層更好的掌握財(cái)務(wù)信息；另一方面，嚴(yán)格規(guī)范的財(cái)務(wù)審計(jì)還有利于提高醫(yī)院對(duì)外公布的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并進(jìn)而提升醫(yī)院形象，有助于推動(dòng)醫(yī)院品牌化發(fā)展。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

當(dāng)前，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)主要存在獨(dú)立性不強(qiáng)、取證不規(guī)范、審計(jì)人員素質(zhì)有待提升等方面的問(wèn)題。

1.財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)首先，從管理制度來(lái)看，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員在人事管理、薪酬發(fā)放等都直接隸屬于醫(yī)院，并且與財(cái)務(wù)工作大多屬于同一領(lǐng)導(dǎo)管轄，這就使得審計(jì)工作的部署、執(zhí)行等會(huì)被置于醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的統(tǒng)一安排下，這種經(jīng)濟(jì)上等的隸屬關(guān)系使得保持審計(jì)的獨(dú)立性難度增大。其次，從審計(jì)的環(huán)境來(lái)看，我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)奉行的儒家文化等使得部分審計(jì)人員在思想深處存在中庸之道、你好我好大家好等思想意識(shí)，這就使得其在審計(jì)工作中難以嚴(yán)格遵循相關(guān)的審計(jì)制度。并且，部分醫(yī)院由于領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，其它部門(mén)配合程度不夠等方面的原因，審計(jì)的整體環(huán)境有待改善。

2.審計(jì)取證行為不規(guī)范首先，取證不科學(xué)的情況較為普遍。在取證過(guò)程中，部分審計(jì)人員過(guò)于注重對(duì)賬簿憑證的取證，而忽視了對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際環(huán)境的取證，并且從取證的方法、取證的數(shù)量等來(lái)看，部分審計(jì)人員在進(jìn)行取證時(shí)帶有一定的隨意性，從而可能使得審計(jì)的質(zhì)量不高。其次，從取證材料的處理來(lái)看，部分審計(jì)人員在取證時(shí)僅僅收集了部分材料后經(jīng)單位蓋章了事，沒(méi)有與相關(guān)人員就證據(jù)的充分性、是否經(jīng)過(guò)審核等進(jìn)行溝通交流，從而可能使得一些關(guān)鍵的證據(jù)被忽略。

3.審計(jì)人員的整體素質(zhì)還有待提升首先，部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)還有待提升。隨著新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，審計(jì)的內(nèi)容和方法等必須相應(yīng)的進(jìn)行更新，然而部分審計(jì)人員對(duì)此接受過(guò)程相對(duì)較慢，難以按照新的制度來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。此外，部分審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代設(shè)備的使用水平相對(duì)有限，這使得其審計(jì)的效率和工作質(zhì)量都受到了限制。其次，部分審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)還有待提升。從實(shí)際來(lái)看，部分審計(jì)人員為了自身的前途、為了獲取一定的經(jīng)濟(jì)效益，采取了在審計(jì)工作中“退避三舍”等態(tài)度，不能客觀(guān)、公正的來(lái)開(kāi)展工作，這就影響了審計(jì)的效果。

三、強(qiáng)化和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策建議

強(qiáng)化和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)，可以從完善審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)管理，建立責(zé)任追究體系，加強(qiáng)人才培訓(xùn)等方面著手。

1.進(jìn)一步完善審計(jì)制度首先，要按照增強(qiáng)獨(dú)立性、保持客觀(guān)性等原則，在審計(jì)工作分管領(lǐng)導(dǎo)的確定、審計(jì)流程的確定、審計(jì)中其他部門(mén)的配合等進(jìn)行科學(xué)合理的確定，以此來(lái)提高審計(jì)的質(zhì)量。其次，要按照新頒布的醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引等審計(jì)制度，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，制度完善符合醫(yī)院現(xiàn)實(shí)情況的審計(jì)操作手冊(cè)等制度，并建立各部門(mén)配合協(xié)調(diào)的制度，以此來(lái)推動(dòng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

2.加強(qiáng)審計(jì)管理首先，要進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)流程，要制定完善的醫(yī)院日常審計(jì)工作管理制度，包括如何進(jìn)行取證，在審計(jì)中如何取得其他部門(mén)的配合和支持，審計(jì)證據(jù)的保存等，以此來(lái)推動(dòng)審計(jì)工作的開(kāi)展。其次，要將審計(jì)作為醫(yī)院改進(jìn)管理，提高服務(wù)水平的重要舉措，通過(guò)撰寫(xiě)深刻的分析報(bào)告等來(lái)發(fā)揮審計(jì)的積極作用，而并非簡(jiǎn)單的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的功能，以此來(lái)獲取醫(yī)院對(duì)審計(jì)工作更大的支持。

第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范范文

審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第25號(hào)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分中認(rèn)為審計(jì)的實(shí)質(zhì)是對(duì)誤報(bào)財(cái)務(wù)資料可能造成的不適當(dāng)影響風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意中對(duì)重要的錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚龑徲?jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性因素。我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤和漏報(bào)等注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。盡管誤報(bào)的情況也在考慮范圍中，但是從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)說(shuō)在基本的涵義表述上是一致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員對(duì)存在重大錯(cuò)誤或者誤報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在，與事實(shí)不符合的審計(jì)意見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)

一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)以及再檢查風(fēng)險(xiǎn)的組合，這是美國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所提出的看法。不可否認(rèn)其對(duì)我國(guó)的財(cái)務(wù)審計(jì)具有十分重要的指導(dǎo)意義，這其中就包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三方面內(nèi)容的揭示。

2．1固有中風(fēng)險(xiǎn)。

顧名思義，固有中的風(fēng)險(xiǎn)指的就是財(cái)務(wù)審計(jì)工作無(wú)法回避的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)而存在，也會(huì)依附于會(huì)計(jì)報(bào)表的偏差錯(cuò)誤而出現(xiàn)，是內(nèi)部控制失效的體現(xiàn)。

2．2控制中風(fēng)險(xiǎn)。

控制中風(fēng)險(xiǎn)往往不能為審計(jì)人所清晰掌握，而財(cái)務(wù)審計(jì)單位往往也不能及時(shí)有效地將其識(shí)別控制，其在一定程度上與固有風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)似，多會(huì)存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的漏洞。

2．3檢查中風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)審計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取控制和管理中依然會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，這就是所謂的檢查中風(fēng)險(xiǎn)，而其也經(jīng)常表現(xiàn)在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上的不合理數(shù)據(jù)和錯(cuò)報(bào)指標(biāo)。

3、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

在企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有很多，下文對(duì)此作出簡(jiǎn)單概述:

3．1審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)方法不合理。

財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際操作流程中經(jīng)常伴隨著不規(guī)范，這就導(dǎo)致相應(yīng)的審計(jì)問(wèn)題的出現(xiàn)。以財(cái)務(wù)審計(jì)取證環(huán)節(jié)為例，許多時(shí)候相關(guān)人員并沒(méi)有安裝國(guó)家法規(guī)進(jìn)行操作，對(duì)于資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。不但不重視報(bào)表的項(xiàng)目合理性審核，更談不上妥善審計(jì)，具體到審計(jì)方法上由于成本與指標(biāo)的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，這對(duì)審計(jì)的最終質(zhì)量有十分不利影響。

3．2財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏科學(xué)手段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，其科學(xué)性與嚴(yán)肅權(quán)威性并重，是相關(guān)工作人員在具體操作中所不能回避的，對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)也要做出相應(yīng)的把握。但在我國(guó)不少企業(yè)的實(shí)際操作中，不合理的審計(jì)現(xiàn)象依然時(shí)有發(fā)生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖侄芜M(jìn)行審計(jì)工作。另一方面，人為原因也是財(cái)務(wù)審計(jì)中的重要因素，許多審計(jì)工作人員缺乏組織紀(jì)律，沒(méi)有責(zé)任心和行業(yè)素養(yǎng)，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動(dòng)性。正是這種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)的缺少也在很大程度上加劇了財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的破壞和影響，給相關(guān)工作留下隱患。

3．3審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力較弱，被審單位不主動(dòng)配合。

同上文所述，審計(jì)從業(yè)人員的人為原因是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中不可忽視的重要因素。許多相應(yīng)的工作人員根本不具備必要的業(yè)務(wù)能力，他們不但不能駕馭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更無(wú)法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。許多時(shí)候這些缺乏扎實(shí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員在面對(duì)多變的審計(jì)環(huán)境時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)手段，由于并沒(méi)有適當(dāng)?shù)亩床旌团袛嗔?，所以就無(wú)法完成高質(zhì)量的審計(jì)任務(wù)。具體到審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位是否主動(dòng)配合也影響著最終結(jié)果，如果相關(guān)單位存在瞻前顧后，不認(rèn)真開(kāi)展就會(huì)使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來(lái)不可估量的影響，在審計(jì)人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計(jì)資料，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，如此種種，都直接制約著審計(jì)質(zhì)量的提升。

4、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

4．1加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)修養(yǎng)。

在面對(duì)時(shí)展和市場(chǎng)環(huán)境變更等情況時(shí)，對(duì)于新問(wèn)題、新理論和新?tīng)顩r，都需要不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。而具體到培訓(xùn)實(shí)踐中，加強(qiáng)技能培訓(xùn)，著力提升有關(guān)人員的修養(yǎng)?？朔?cái)務(wù)審計(jì)中的不良心理。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的提高。讓智慧、真實(shí)、勤奮、誠(chéng)懇等美德體現(xiàn)在審計(jì)人員身上。做一名有益于人民、服務(wù)社會(huì)、奉獻(xiàn)祖國(guó)的人。肩負(fù)起新時(shí)期財(cái)務(wù)審計(jì)賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)控制度也是十分關(guān)鍵的，要保障設(shè)計(jì)工作對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計(jì)質(zhì)量。

4．2審計(jì)程序規(guī)范化，審計(jì)方法科學(xué)化。

審計(jì)程序規(guī)范化是保證現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)順利進(jìn)行的前提條件，沒(méi)有程序規(guī)范化，審計(jì)將一盤(pán)散沙，不能體現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性作用。落實(shí)到具體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中就需要相關(guān)人員做好計(jì)劃和取證工作，合理安排每個(gè)環(huán)節(jié)的工作側(cè)重點(diǎn)，積極遵守相關(guān)的法律條文。當(dāng)出現(xiàn)不合理情況時(shí)要按照法定程序和要求逐一進(jìn)行、逐一解決;再者是在方法上做到科學(xué)化、現(xiàn)代化、合理化，積極運(yùn)用先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向和國(guó)外先進(jìn)的基礎(chǔ)審計(jì)模式，盡可能采取必要的收集審計(jì)工序，緊密聯(lián)系實(shí)際，通過(guò)綜合分析真實(shí)合法的采集資料，盡最大可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．3建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范基金，健全審計(jì)法律法規(guī)。

為保證審計(jì)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展，設(shè)置符合比例的風(fēng)險(xiǎn)防范基金就是十分必要的手段，建立風(fēng)險(xiǎn)防范基金，實(shí)行專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)儲(chǔ)，專(zhuān)門(mén)用于因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，也可向保險(xiǎn)公司投責(zé)任保險(xiǎn)，這樣便可從資金利用的角度防范風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)一些因風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)能力和執(zhí)法選擇的培養(yǎng)是增強(qiáng)約束力的重要手段。同時(shí)還要通過(guò)相關(guān)機(jī)制推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者自覺(jué)地依據(jù)相應(yīng)法規(guī)完成相關(guān)工作，并在專(zhuān)門(mén)機(jī)關(guān)審查時(shí)做好配合工作。發(fā)揮社會(huì)各界和廣大人民群眾的監(jiān)督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)人員中成的表率楷模作用。

5、結(jié)語(yǔ)

第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范范文

   一、XX年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧

   （一）財(cái)務(wù)方面的工作

   1、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

   根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門(mén)更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類(lèi)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

   2、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序

   根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門(mén)別類(lèi)，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

   3、加強(qiáng)資金管理的作用

   為了規(guī)范**集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從XX年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

   4、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)

   XX年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

   為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了**集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

   為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

   5、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

   一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司XX年及XX年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的XX年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀(guān)念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好XX年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

   6、充分利用稅收政策

   充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予**物流公司、**運(yùn)輸公司減免XX年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及XX年度**物流公司、**運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)收益。

   （二）審計(jì)方面的工作

   1、全面迎接國(guó)家審計(jì)

   為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計(jì)重點(diǎn)，我部門(mén)對(duì)XX年至XX年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

   2、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位

   我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門(mén)各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。共3頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)1

   3、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》

   為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

   4、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求

   （1）繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為XX年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。

   （2）全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努

力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。

   （3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來(lái)越大，效益和權(quán)益的積累也越來(lái)越多，內(nèi)控也越來(lái)越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失；通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。

   二、存在的問(wèn)題

   XX年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

   一、是需要加大制度建設(shè)的力度；

   二、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理；

   三、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；

   四、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。

   三、XX年財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的初步思路

   XX年年是我司的關(guān)鍵年，如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，對(duì)我司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。從財(cái)務(wù)審計(jì)部角度，我們認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面開(kāi)展工作：

   （一）增強(qiáng)服務(wù)。一是加強(qiáng)對(duì)各分、子公司的服務(wù)。我司下轄分、子公司行業(yè)跨度大，員工眾多，對(duì)財(cái)務(wù)要求既有統(tǒng)一性，又有獨(dú)特性，作為財(cái)務(wù)審計(jì)部，我們將針對(duì)不同需要，開(kāi)展個(gè)性化服務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理個(gè)性化。二是加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)。**集團(tuán)公司作為現(xiàn)代企業(yè)，財(cái)務(wù)審計(jì)部必然成為企業(yè)管理的核心部門(mén)，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服好務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)板塊的重要作用，提供及時(shí)的、真實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策作好保障。三是加強(qiáng)對(duì)上級(jí)主管部門(mén)的服務(wù)。按照上級(jí)主觀(guān)部門(mén)的要求，及時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)管理信息，為上級(jí)部門(mén)掌握我司財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況作好必要的服務(wù)。四是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)職能部門(mén)的服務(wù)。收集真實(shí)信息，合理利用資源，在保護(hù)公司利益的前提下，對(duì)相關(guān)部門(mén)。特別是業(yè)務(wù)部門(mén)提供及時(shí)可靠的信息。

   （二）加強(qiáng)管理。

   一是加強(qiáng)制度建設(shè)、總公司制定基本制度、分子公司根據(jù)其特殊性制度相關(guān)制度，報(bào)總公司財(cái)務(wù)部審批，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的檢查。

   二是加強(qiáng)對(duì)資金管理。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè)，必須保證對(duì)資金的有效管理，財(cái)務(wù)審計(jì)部首先就是要切實(shí)履行職責(zé)，管理好各個(gè)環(huán)節(jié)，并堅(jiān)持靈活運(yùn)用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值。

   三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。堅(jiān)持每季度清查一次，清查結(jié)果報(bào)公司總經(jīng)理審閱，對(duì)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置、用途、維修和報(bào)廢，統(tǒng)一由綜合管理部門(mén)管理。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部與綜合管理部門(mén)各有一套完整的帳目，確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)的不流失。

   四是加強(qiáng)對(duì)委派會(huì)計(jì)的管理。針對(duì)委派會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中遇到的一些歷史遺留下來(lái)的核算、管理等方面的問(wèn)題，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)積極與受到委派會(huì)計(jì)分析解決存在的問(wèn)題迷失委派會(huì)計(jì)能夠拋開(kāi)思想包袱、明確任務(wù)、全身心地投入到工作中去。

   （三）有效監(jiān)督。加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督。隨著各分子公司財(cái)務(wù)人員分散到相應(yīng)的公司進(jìn)行辦公后，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有效、安全。首先必須制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。與其他規(guī)章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度化。二是通過(guò)外部審計(jì)，定期對(duì)各分子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法。

   （四）加強(qiáng)控制。加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的控制，控制重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向的調(diào)整；控制對(duì)外投資和籌資；控制分配制度；加強(qiáng)稅收籌劃，利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)減少稅負(fù)。

   （五）開(kāi)拓創(chuàng)新。XX年年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，公司財(cái)務(wù)管理制度也將隨時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本管理、資金預(yù)算、費(fèi)用管理等也將遇見(jiàn)許多新的要求和新的矛盾，財(cái)務(wù)審計(jì)部將在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮全部員工的主觀(guān)能動(dòng)性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，調(diào)整工作思路，根據(jù)實(shí)際，開(kāi)創(chuàng)工作，為公司財(cái)務(wù)管理服好務(wù)。共3頁(yè),當(dāng)前第2頁(yè)2

   在這即將過(guò)去的一年中，經(jīng)過(guò)全部門(mén)同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，財(cái)務(wù)審計(jì)部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進(jìn)，我們將面臨許多問(wèn)題：財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)審計(jì)方法需要進(jìn)一步改進(jìn)，財(cái)務(wù)審計(jì)力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局（公司）的指導(dǎo)下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署，結(jié)合公司實(shí)際，開(kāi)創(chuàng)性工作，努力使財(cái)務(wù)審計(jì)工作再上新臺(tái)階。

第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范范文

受到城市現(xiàn)代化建設(shè)的推動(dòng)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)水準(zhǔn)在不斷提升，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益呈現(xiàn)出多變、復(fù)雜的特點(diǎn)，因此公司在組織開(kāi)展生產(chǎn)運(yùn)行、組織管理的過(guò)程中，需要面臨更多的不可預(yù)測(cè)因素，其承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)提升。為了有效解決以上問(wèn)題，降低公司在生產(chǎn)銷(xiāo)售、組織運(yùn)作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管控隱患，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起科學(xué)、全面的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，憑借財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的建立與有效運(yùn)行，幫助公司分析開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)成本、預(yù)期收益與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，幫助公司的領(lǐng)導(dǎo)決策人員制定經(jīng)營(yíng)策略、執(zhí)行各項(xiàng)決策，提供充分依據(jù)。下文中，筆者將針對(duì)公司的生存發(fā)展需求，分析財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的要點(diǎn)與管理策略，因此公司應(yīng)當(dāng)采取積極措施，盡快構(gòu)建起科學(xué)財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控體系，實(shí)現(xiàn)公司的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

公司財(cái)務(wù)審計(jì)管理；風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范與管控；策略

公司的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控策略，是關(guān)系到公司生存、發(fā)展的重要管理理論與核心策略手段。有關(guān)公司與財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的作用和意義，幫助公司實(shí)現(xiàn)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展計(jì)劃。

一、公司的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控概述

所謂的公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控可以理解為，公司的領(lǐng)導(dǎo)決策人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，具備科學(xué)的財(cái)務(wù)管控理念，促使公司內(nèi)部建立起職權(quán)清晰、各負(fù)其責(zé)、運(yùn)行有效的組織管理體系。公司的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，一方面需要上級(jí)部門(mén)的監(jiān)督與管理，一方面需要管理組織規(guī)章守則的約束與指導(dǎo)，需要自覺(jué)遵守并積極履行國(guó)家法律法規(guī)關(guān)于公司財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)規(guī)定。公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建，能夠確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與信息的準(zhǔn)確性，能夠有效實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的管理與核算，避免生產(chǎn)成本的浪費(fèi)；而構(gòu)建信心化的公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，能夠?qū)⒐镜娜控?cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)一起來(lái)，系統(tǒng)全面評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、成本與收益、開(kāi)發(fā)成本與費(fèi)用支出，從而起到評(píng)估與防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。筆者認(rèn)為，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制能夠規(guī)范公司生產(chǎn)、組織中的各項(xiàng)活動(dòng)與行為，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織管理符合國(guó)家法律、公司規(guī)章制度的相應(yīng)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織管理活動(dòng)的有序、規(guī)范；二是，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制能夠監(jiān)督、評(píng)估公司的財(cái)務(wù)管理情況，幫助公司決策者分析開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的預(yù)期收益和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用；三是，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制能夠以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)公司的未來(lái)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與投資、公司財(cái)務(wù)情況作出統(tǒng)計(jì)、分析與評(píng)估，確保公司的全部活動(dòng)符合國(guó)家法律規(guī)范，確保公司始終將長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃與近期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，不斷調(diào)整并優(yōu)化內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。最后，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制能夠?qū)镜慕?jīng)營(yíng)策略與方針，對(duì)公司各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理成績(jī)、對(duì)公司員工的表現(xiàn)與業(yè)績(jī)作出審核與評(píng)估，便于公司調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，采取對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰措施。

二、公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的不足之處

1.公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控受到多方制約。我國(guó)的現(xiàn)代化市場(chǎng)建設(shè)過(guò)程中，公司逐步構(gòu)建起內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)，但是受到國(guó)家計(jì)劃計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的相關(guān)法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章與行政條例的制約，帶有局限性；隨著我國(guó)逐漸由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式也隨之發(fā)生改變與調(diào)整，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不僅僅是少數(shù)大型公司的建設(shè)需要，也是其他中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求；同時(shí)，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不能過(guò)分受到國(guó)家與地方政府部門(mén)的調(diào)整與干涉，而應(yīng)當(dāng)將主要管理職能下放給具體公司獨(dú)立完成，行政部門(mén)與機(jī)構(gòu)可以起到全局監(jiān)督的作用。最后，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建，需要在公司內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的組織管理部門(mén)，需要公司提供充足的經(jīng)營(yíng)管理資金。

2.公司人員素養(yǎng)有待提高，審計(jì)方法與策略急需改革。由于我國(guó)的公司建設(shè)與發(fā)展進(jìn)程與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步較晚，因此其公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制也存在很多不足之處。首先，公司財(cái)務(wù)審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)與審計(jì)意識(shí)，僅僅將公司財(cái)務(wù)審計(jì)等同于基礎(chǔ)財(cái)務(wù)審計(jì)，而忽略了對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核實(shí)、對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范。由于公司財(cái)務(wù)審計(jì)工作者的職業(yè)素養(yǎng)不足，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏客觀(guān)依據(jù)，經(jīng)常由審計(jì)工作者的個(gè)人主觀(guān)想法決定，造成審計(jì)數(shù)據(jù)的遺漏、不準(zhǔn)確，增加了公司的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，公司在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控工作中，各管理部門(mén)、公司員工對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏支持與認(rèn)同，不能夠積極主動(dòng)配合完成財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制，相反采取捏造數(shù)據(jù)、偽造資料等方法，給公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建增添了負(fù)擔(dān)。

3.公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制需要調(diào)整與完善。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員缺少必要的審計(jì)規(guī)范體系，在審計(jì)過(guò)程中，憑借的大多數(shù)是自己的主觀(guān)判斷和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，隨意性比較大，這就增加了企業(yè)的一些管理賬戶(hù)余額或者是某些交易事件出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或者是重大漏報(bào)的可能性。

三、公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的優(yōu)化策略

1.為公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建提供有利的外部環(huán)境。針對(duì)當(dāng)前存在的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立現(xiàn)象，需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理體制，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立于企業(yè)的其他部門(mén)，提高審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)職位，使得審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性得到有效的保障。在企業(yè)管理過(guò)程中，增強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)審計(jì)的充分認(rèn)識(shí)，從企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)者開(kāi)始，重視和支持內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，使得審計(jì)人員在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，能夠按照國(guó)家的法律法規(guī)、審計(jì)制度等進(jìn)行操作。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理，不斷地完善內(nèi)部控制制度。建立三級(jí)復(fù)核制度，也就是最先的審計(jì)工作底稿及其報(bào)告等有審計(jì)負(fù)責(zé)人復(fù)核，之后交由部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核，最后交由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定。

2.優(yōu)化公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的手段與策略。在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，一方面要對(duì)企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，制定相應(yīng)的控制措施，選擇合適的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法，必須要確保被審計(jì)對(duì)象所提供的資料和信息的完整性、真實(shí)性和可靠性，做出書(shū)面承諾，并對(duì)此承擔(dān)法律責(zé)任。另一方面，要不斷提高企業(yè)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)利用水平，在企業(yè)審計(jì)人員搜集證據(jù)的過(guò)程中，通過(guò)利用先進(jìn)的技術(shù)，就可以實(shí)現(xiàn)取證的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和可靠性，同時(shí)利用利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)開(kāi)展審計(jì)過(guò)程，保證審計(jì)結(jié)果的完整可靠。

3.提升財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性，降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。這是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)控制的重要環(huán)節(jié)，在開(kāi)始審計(jì)工作以前，審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展必要的審計(jì)調(diào)查，對(duì)被審計(jì)單位或者是審計(jì)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么在審計(jì)過(guò)程中，就可以有針對(duì)性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行慎重檢查和評(píng)價(jià)，從而達(dá)到事半功倍的效果。綜上所述，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建，需要公司領(lǐng)導(dǎo)決策人員的支持與推行，幫助公司員工樹(shù)立正確的公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控理念，優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控方法策略，實(shí)現(xiàn)公司各個(gè)職能部門(mén)之間的有效溝通與相互配合，在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提條件下，幫助公司將近期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來(lái)，收獲更多的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

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