財務記賬方法精選(九篇)

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第1篇：財務記賬方法范文

一、企業(yè)應收賬款對財務報表的影響

應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的組成部分，其流動性從財務報表所列行次已得到表現(xiàn)，流動性僅次于貨幣資金。然而有些企業(yè)應收賬款的管理，財務報表中所列示的應收賬款并非真正具有其流動性。

（一）銷售收入確認不規(guī)范，應收賬款空掛

企業(yè)會計準則規(guī)定，銷售商品收入確認必須同時滿足：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量等條件。但實際中有很多企業(yè)未能嚴格按照準則的要求進行會計核算。有些企業(yè)采用以開具銷售發(fā)票確認收入，這種收入確認方式會計核算在確認銷售收入的同時相應增加應收賬款，財務報表則反映了應收賬款的增加，從而體現(xiàn)流動資產(chǎn)總額的增加。然而銷售發(fā)票開具往往與風險和報酬的轉移相脫節(jié)，存在提前開票確認收入、空掛應收賬款的情況。如購貨方為了提前抵扣增值稅，以支付少部分前期貨款為條件要求全額開具銷售發(fā)票，從而造成銷售收入提前確認，應收賬款虛增。另外，有些企業(yè)為完成上級單位銷售收入的考核指標而增加經(jīng)營業(yè)績，在貨物尚未發(fā)運或尚未完工，且尚不具備銷售收入確認條件的情況下企業(yè)自行確認銷售收入，而這種情況同樣造成應收賬款空掛，從而影響財務報表的真實性。

（二）壞賬準備計提不合理，財務報表失實

壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項，由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。估計壞賬準備的方法包括應收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別計提法等。由于壞賬準備計提金額的大小，直接影響企業(yè)的當期損益，企業(yè)壞賬準備計提方法及標準的確定顯得極為重要。如有些企業(yè)單純的采用應收款項賬齡分析法，年末對應收賬款按賬齡計提了壞賬準備，然而通過成因分析，其中有些應收賬款尚未達到收款節(jié)點，實質上屬購貨方未確認的應收賬款，對此類應收賬款不應計提壞賬準備。又如對質保期限內的應收賬款、已有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性極小的應收賬款按余額百分比法計提壞賬準備都將影響財務報表的真實性。因而，不合理的壞賬準備估計，會影響財務影響報表數(shù)據(jù)使用者的正確判斷，影響企業(yè)運行資金的周轉及效益，從而影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及決策。

（三）會計核算不規(guī)范，資產(chǎn)、負債虛增

一般情況下，制造企業(yè)在出售商品、產(chǎn)品、提供勞務時，通常采用預收款、進度款、質保金等三段式的收款方式，當購貨方支付預付款時，會計核算計入預收賬款科目，進度款的收取則會隨著銷售發(fā)票的開具沖抵應收賬款或計入預收賬款，而質保金的收取需待質保期限到期后直接沖抵應收賬款。然而，有些企業(yè)由于會計核算的不規(guī)范，會計核算人員粗枝大葉，致使應收賬款、預收賬款未及時進行核銷，應收賬款、預收賬款科目長期掛賬，造成財務報表資產(chǎn)、負債總額同時虛增，從而影響財務報表數(shù)據(jù)的準確。

二、企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀分析

市場經(jīng)濟環(huán)境下，賒銷作為企業(yè)促銷的一項重要手段已逐漸被人們所認可，對企業(yè)擴大市場起到了促進作用。但由于受國家宏觀經(jīng)濟調控的影響，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重，致使企業(yè)應收賬款上升過快且居高不下，控制難度加大，應收賬款管理存在諸多問題。

（一）應收賬款風險認識不足，客戶信用管理機制不健全

在激烈的市場競爭環(huán)境下，有些企業(yè)片面追求銷售，而忽視對客戶信用的評估，應收賬款催收機制匱乏，致使貨款回籠逾期，應收賬款壞賬風險增加?？蛻粜庞霉芾頇C制缺乏主要體現(xiàn)在：未制定完整的客戶信用管理制度、未設置專門的管理機構對客戶信用進行管理、未定期對客戶的信用等級進行考核、客戶信用額度以及收款期限確定依據(jù)不充分等。

（二）企業(yè)內控管理意識淡薄，應收賬款管理不到位

應收賬款直接影響企業(yè)運營資金的周轉和經(jīng)濟效益，有些企業(yè)只注重生產(chǎn)經(jīng)營，關注利潤的增加，而忽視對應收賬款的管理，致使應收賬款上升迅速且居高不下，周轉速度減緩。應收賬款日常管理不到位主要體現(xiàn)在：應收賬款管理制度建設不健全、應收賬款成因分析不透徹、應收賬款客戶臺賬記載不清晰、經(jīng)濟業(yè)務相關的資料保管不完整、應收賬款對賬機制缺失等。

（三）企業(yè)會計基礎管理薄弱，應收賬款核算不規(guī)范

應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權，應收賬款與銷售收入密切相關，有些企業(yè)一味追求銷售虛增收入，而忽視對應收賬款風險的評估，致使銷售與核算脫節(jié)，應收賬款虛增。應收賬款會計核算不規(guī)范主要體現(xiàn)在：銷售收入確認與準則規(guī)定不符、壞賬準備計提不足、應收賬款、預收賬款含義混淆，科目使用隨意且重分類不到位等。

三、企業(yè)應收賬款管理控制策略

應收賬款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中商品與勞務賒銷的產(chǎn)物，是被占用的企業(yè)資金。由于商品的賒銷行為增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，企業(yè)應建立健全應收賬款管理體系，通過應收賬款日常管理及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，并采取積極有效的應對策略，抑制應收賬款快速上升趨勢，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風險。

（一）健全應收賬款管理體系，建立客戶信用評價機制

加強應收賬款的日常管理，建立應收賬款定期對賬機制，避免因會計記錄、核算而造成的差錯。一般企業(yè)由財務部定期向客戶寄送對賬單，核對往來款項，及時發(fā)現(xiàn)、調查并解決存在的差異，以確保應收賬款和預收賬款記錄的完整性、準確性。對賬單需經(jīng)雙方財務部相關人員簽章并加蓋財務印章，并由財務部妥善保管，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據(jù)，為后續(xù)可能開展的法律訴訟提供支撐。企業(yè)應建立客戶信用評價機制，對客 戶的資信狀況進行調查和評價，以確定合理的應收賬款信用政策，從源頭遏制應收賬款增加和降低壞賬風險。一般企業(yè)由營銷部門的項目經(jīng)理通過對客戶的品質、貨款償付能力和財務報表質量等信用狀況進行調查，出具客戶信用狀況評價報告。企業(yè)再根據(jù)信用狀況評價報告對不同的客戶制定不同的信用政策，以減低由于賒銷行為給企業(yè)帶來的經(jīng)營風險。

（二）加強應收賬款成因分析，創(chuàng)建應收賬款催收機制

應收賬款分析是企業(yè)應收賬款日常管理的重要內容，企業(yè)應建立應收賬款定期分析、報告機制。一般企業(yè)由財務部門會同營銷部門相關人員對應收賬款進行定期分析，及時了解逾期的原因，針對應收賬款成因制定相應的跟進措施，并形成書面文件報告管理層。應收賬款分析方法主要包括應收賬款賬齡、應收賬款成因、應收賬款結構、應收賬款收現(xiàn)率等分析方法。企業(yè)應建立統(tǒng)一的貨款催收機制，制定合理的獎懲制度。根據(jù)應收賬款分析結果落實專人實施跟蹤催收，并定期向管理層匯報貨款的回收情況，確保問題貨款能被及時的發(fā)現(xiàn)、跟進和回收，保證企業(yè)營運資產(chǎn)的周轉效率。例如：按月對應收賬款余額進行統(tǒng)計分析，根據(jù)存在的性質（貨款、調試款、質保金、自行確認部分等）進行具體細化分析，按項目合同建立跟蹤檔案，即 “一事一袋”，且采用項目經(jīng)理負責制由項目經(jīng)理負責跟進催收，待整個項目閉環(huán)后按照獎懲管理辦法實施獎懲考核。

（三）規(guī)范應收賬款核算，完善壞賬風險評估機制

加強企業(yè)會計基礎管理建設，完善會計核算相關規(guī)定。企業(yè)應根據(jù)產(chǎn)品制造特點，按照會計準則的規(guī)定制定銷售收入確認、應收賬款管理及會計核算的相關制度，明確銷售收入確認標準以及應收賬款管理職責，規(guī)范銷售收入及應收賬款的會計核算。例如：財務部對計入當期損益的銷售收入所對應的銷售合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨運單逐一進行核對，并結合貨款回籠狀況開展會計核算工作，確保財務報表數(shù)據(jù)的真實、有效，符合企業(yè)會計準則的要求。企業(yè)應建立應收賬款壞賬風險評估機制，定期對應收賬款進行風險評估，對各項應收賬款的可收回性進行綜合分析，預計各項應收賬款可能發(fā)生壞賬的可能性。對于沒有把握能夠收回的應收賬款，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定計提有關的壞賬準備。計提壞賬準備應按企業(yè)授權審批體系規(guī)定的授權限額進行審批，確保壞賬準備計提的準確性和有效性。

第2篇：財務記賬方法范文

關鍵詞：行政事業(yè)單位；財務會計；平行記賬法；問題；改進建議

引言

當前各級各類行政事業(yè)單位改革工作正如火如荼地進行，不少行政事業(yè)單位基于新《政府會計制度》的基礎上采取新的會計核算方法，使得傳統(tǒng)單一的預算會計核算模式受到?jīng)_擊，并有利于提升行政事業(yè)單位的會計信息質量。平行記賬法便是在新《政府會計制度》實施中產(chǎn)生，是為了實現(xiàn)財務會計和預算會計適度分離并相互銜接所提出的一項重要手段和技術方法，而行政事業(yè)單位作為這一方法使用的會計主體。

一、平行記賬法的概述

（一）產(chǎn)生背景

隨著新《政府會計制度》的實施，對行政事業(yè)單位會計信息管理質量提出了更高的要求，要求行政事業(yè)單位在進行會計信息處理時，應保證其可讀性，能夠滿足實際工作的需求。而在行政事業(yè)單位傳統(tǒng)的會計處理模式中，主要是側重于預算會計核算，這一會計處理模式并不能滿足會計信息的質量要求，因此在這樣的背景下，平行記賬處理方式應運而生，出于預算會計與財務會計在業(yè)務披露上的需求，行政事業(yè)單位在新《政府會計制度》的要求下采取了平行記賬的處理方式。

（二）運行原理

首先，從平行記賬法的內涵來看，新《政府會計制度》要求行政事業(yè)單位在處理相關會計信息時，要在同一個會計核算系統(tǒng)中同時體現(xiàn)出預算會計和財務會計這兩項功能，也就是“雙功能”原則。而這一原則的實現(xiàn)，關鍵在于會計業(yè)務事項是否納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務這一標準中，換而言之，行政事業(yè)單位在處理現(xiàn)金收支往來這一特殊業(yè)務時，既需要進行預算會計核算，也要進行財務會計核算，處理順序則是先按照權責發(fā)生制在財務會計系統(tǒng)中進行財務會計核算，然后再預算會計系統(tǒng)中按照收付實現(xiàn)制進行預算會計核算。而對于特殊業(yè)務之外的普通業(yè)務，行政事業(yè)單位只需要在進行財務會計體系中進行財務會計核算便可。其次，從平行記賬法的功能來看，其是在原有雙分錄的基礎上，先是明確了權責發(fā)生制及其法律地位，然后重新定位了財務會計作用，實現(xiàn)了財務會計與預算會計功能的疊加。具體而言，平行記賬法要求行政事業(yè)單位應以核算為出發(fā)點，針對具體的會計信息數(shù)據(jù)編制詳細的財務統(tǒng)計報告和核算報告，并在報告中充分反映出單位資產(chǎn)、負債和成本等相關要素，從而全面反映出單位預算執(zhí)行及整體財務狀況，進而為行政事業(yè)單位會計工作發(fā)展及管理水平提升奠定厚實的基礎。

二、行政事業(yè)單位在應用平行記賬法時存在的問題

平行記賬法的產(chǎn)生，對提升行政事業(yè)單位會計信息質量有著重要的意義，并推動行政事業(yè)單位傳統(tǒng)會計向智能會計方向的轉變。但是在實際的應用過程中，由于這一會計處理方法產(chǎn)生的時間相對較晚，以至于在實際操作過程中仍然存在許多不足。

（一）會計工作效率較低

在新《政府會計制度》下，對于納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務，要求行政事業(yè)單位應采取平行記賬法進行賬務處理，也就是要在財務會計系統(tǒng)和預算會計系統(tǒng)中進行核算，既按照權責發(fā)生制進行財務會計分錄的編制，又要按照收付實現(xiàn)制進行預算會計分錄的編制。但是從行政事業(yè)單位現(xiàn)有的業(yè)務情況來看，絕大多數(shù)業(yè)務均屬于納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務范疇，其他業(yè)務的比重相對較小，因此需要會計人員耗費更多的時間和精力進行“會計雙分錄”編制，一定程度上增加了會計人員的工作負擔，在不堪重負的情況下容易造成會計分錄編制錯誤，不僅會降低會計工作效率，而且會影響會計核算的質量。另外，隨著現(xiàn)代信息技術的日新月異，但當前會計人員應用平行記賬法進行賬務處理時，并沒有充分利用現(xiàn)代信息技術手段來提升工作效率，導致會計平行記賬處理效果并不佳。

（二）會計科目選擇容易出錯

會計科目選擇容易出錯也是當前行政事業(yè)單位在應用平行記賬處理方式存在的不足。一方面表現(xiàn)為平行記賬編制分錄的數(shù)量較多，會計人員在倉促編制下難免會選錯會計科目，這樣就會出現(xiàn)錯賬的問題，進而影響會計核算的質量；另一方面表現(xiàn)為會計人員不能正確地認識財務會計和預算會計的會計科目之間的應對關系，還需要深入研究和解讀新《政府會計制度》中關于會計科目使用說明及實務操作指南相關資料，從而厘清財務會計和預算會計科目之間的關系。

（三）財務會計人員綜合素質有待提升

隨著新《政府會計制度》的深入實施，并提出要將平行記賬法的財務理念融入實際的會計工作中，從而實現(xiàn)財務會計和預算會計雙重功能。一方面表現(xiàn)在對新會計準則內容及要求的解讀不夠深入，難以有效結合新會計準則的基本需求開展會計工作，尤其是對于各類資產(chǎn)、收入和費用等要素的會計處理方法還無法有效掌握，從而導致會計工作質量不高；另一方面表現(xiàn)為部分財務會計人員對預算會計工作的熟悉程度較高，但是對于財務會計相關業(yè)務處理仍處于較陌生的狀態(tài)，無法合理界定相關的經(jīng)濟業(yè)務是屬于預算會計范疇還是財務會計范疇，也無法針對相同業(yè)務在兩種會計原則中得以充分體現(xiàn)，賬務處理變得尤其復雜。

三、行政事業(yè)單位應用平行記賬法時的改進建議

（一）厘清平行記賬法應用范疇，減輕會計人員工作負擔

根據(jù)新《政府會計制度》的要求，對于納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務，行政事業(yè)單位應采取平行記賬法進行處理，即分別進行財務會計和預算會計兩個會計分錄的編制。但是由于這期間受到會計人員能力方面的影響，導致會計人員在編制雙重會計分錄時容易出現(xiàn)錯誤，而且也會增加會計人員的工作負擔，難以有效提升會計工作效率和質量。因此，為了能夠提升工作效率，減輕會計人員的工作負擔，行政事業(yè)單位應在厘清平行記賬法應用范疇的基礎上，充分利用現(xiàn)代信息技術手段替代會計人員機械重復編制雙重會計分錄的模式，這樣不僅能讓會計人員從重復的工作中解脫出來，而且能夠減少會計分錄編制錯誤發(fā)生。這需要行政事業(yè)單位根據(jù)財務會計和預算會計科目之間存在的對應關系，對現(xiàn)有的財務系統(tǒng)進行優(yōu)化設計，也就是要在財務系統(tǒng)中實現(xiàn)財務會計和預算會計的會計科目有效對應和關聯(lián)，形成映射關系。接著在財務系統(tǒng)的分錄編制界面中設置“納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務”和“其他業(yè)務”這兩個選項，這樣會計人員在完成財務會計分錄編制后，勾選“納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務”這一選項，財務系統(tǒng)自動關聯(lián)出預算會計科目，并自動生成預算會計分錄。比如，行政事業(yè)單位在進行財政撥款收入和業(yè)務費用會計處理時，其對應的財務會計核算科目為“財政撥款收入”和“業(yè)務費用”，此時在財務系統(tǒng)的作用下，可自動關聯(lián)出預算會計科目“財政撥款預算收入”和“事業(yè)支出”，系統(tǒng)自動關聯(lián)生成預算會計分錄，此時會計人員不需要進行雙重會計分錄的編制，不僅可以減輕工作負擔和提升工作效率，而且能夠避免在編制會計分錄時出現(xiàn)選錯會計科目的情況，進而保證會計核算的準確性。除此之外，會計人員在財務會計分錄編制后，若選擇“其他業(yè)務”這一選型。

（二）構建一套虛擬的會計科目體系，建立各會計科目的對應關系

針對行政事業(yè)單位在應用平行記賬法時存在的會計科目容易選錯的問題，除了要厘清財務會計科目與預算會計科目之間的關聯(lián)關系以外，也應在現(xiàn)有的財務系統(tǒng)基礎上，通過構建一套虛擬的會計科目體系，讓會計人員能夠更加準確和了解財務會計和預算會計的每個科目之間的關系。比如，針對收入類的業(yè)務，行政事業(yè)單位可在現(xiàn)有的財務系統(tǒng)上增設“財政撥款收入”這一科目，并關聯(lián)對應財務會計的“財政撥款收入”和預算會計的“財政撥款預算收入”這兩項科目，其他科目以此類推。通過虛設這樣一個會計科目體系，為更好地進行財務會計和預算會計分錄編制提供準確的依據(jù)，進而有效提升會計工作的效率與質量。

（三）深入解讀和分析新會計制度，全面提升會計人員綜合素質

平行記賬法是在新《政府會計制度》下應運而生，為了提升平行記賬法的應用效果，保證行政事業(yè)單位的會計信息質量，首先需要行政事業(yè)單位做好新《政府會計制度》的銜接工作，即根據(jù)新《政府會計制度》的內容及要求，對現(xiàn)有的制度和準則進行修訂和完善，形成與新《政府會計制度》相適應的會計制度體系，從而有效推動單位財務會計核算與預算會計核算工作的開展。與此同時，為進一步規(guī)范單位的會計活動，提升會計工作質量，行政事業(yè)單位也要重視會計人員綜合素質的提高，應定期組織會計人員深入解讀和分析新會計制度，在掌握新會計制度的內容和要求的基礎上，樹立權責發(fā)生制理念，并不斷加強業(yè)務知識的學習，掌握和理解各類資產(chǎn)、收入和費用等要素的會計處理方法，實現(xiàn)核算職能向管理職能的轉變。另外，會計人員也要不斷提升自身的會計專業(yè)水平，切實將改革內容與自身實際工作緊密聯(lián)系，嚴格按照財政部門出臺的相關政策規(guī)定，合理確定相關業(yè)務的范圍，時刻保持清醒的認識，對涉及資金往來的科目進行平行記賬賬務處理，同時加強復核，強化往來款項的管理，從而提升會計信息的可比性、完整性和準確性。

結語

綜上所述，隨著新《政府會計制度》的實施，要求行政事業(yè)單位對于納入預算管理的現(xiàn)金業(yè)務應實施財務會計核算和預算會計核算“雙重核算”，也因此產(chǎn)生平行記賬法這一會計處理方式。因此，為了確保行政事業(yè)單位平行記賬工作能夠順利進行，一方面需要行政事業(yè)單位厘清平行記賬法應用范疇，可通過列舉的方式對平行記賬的相關業(yè)務進行明確，并利用信息技術手段減輕會計人員的負擔；另一方面需要行政事業(yè)單位深入研究和分析新《政府會計制度》，基于其內容和要求采取有效的措施，對現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)優(yōu)化設計，保證會計信息準確轉換，從而推動平行記賬工作高效開展。

參考文獻

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[2]王利昕.信息化下“平行記賬”會計核算的實現(xiàn)[J].商業(yè)會計，2019（22）：70–72.

第3篇：財務記賬方法范文

【關鍵詞】多維度記錄；信息共享；財務管理

一、導語

不同的會計信息服務于不同的目的或適用于不同的情形，會計人員在單位中不僅要提供財務報表，還需要提供滿足經(jīng)營管理決策需要的多方面的定性信息和非定性信息。當前的會計信息系統(tǒng)無法滿足支撐管理和決策需求，于是衍生很多種財務管理系統(tǒng)。這些系統(tǒng)相互獨立，而且數(shù)據(jù)口徑不一致，給經(jīng)營決策帶來了一定的困惑。面對困惑，需要對衍生的財務管理系統(tǒng)進行整合，迫切需要一種創(chuàng)新的記錄方法，這種記錄方法客觀公正地記錄經(jīng)濟事務處理或交易，滿足多方面的信息需求，信息使用者只需根據(jù)自身目的進行適當?shù)恼{整，便可服務于不同的目的或適用于不同的情形。多維記賬法理論由此產(chǎn)生，而且越來越體現(xiàn)其優(yōu)勢。

多維記賬法是對經(jīng)濟業(yè)務過程進行多方面多維度的記錄，從而實現(xiàn)不同的財務管理系統(tǒng)信息同步共享的財務管理方法。

二、多維記賬法在醫(yī)院財務管理運用

隨著醫(yī)改的深入，對醫(yī)院的精細化管理提出了更高的要求，醫(yī)院的財務數(shù)據(jù)不僅要滿足會計報表需要，還需要滿足預算管理、成本管理的需求。會計報表必須遵守會計制度，按會計科目進行核算，預算管理和成本管理必須按執(zhí)行部門、會計科目和分攤方法進行核算。目前財務管理的常用的模式是：會計核算系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)和成本核算系統(tǒng)之間相互獨立，各配一組會計人員進行操作，各自保管一套核算資料，會計人員核算數(shù)據(jù)大、任務繁重，而且多口徑出數(shù)據(jù)，導出數(shù)據(jù)與統(tǒng)計出來的數(shù)據(jù)有差異，需要人為進行核對，浪費人力和時間且重復低效，管理層無法做出正確的判斷和決策。

醫(yī)院的會計核算、預算管理和成本核算都必須遵循《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務制度》，這為多維度記賬法在醫(yī)院預算管理和成本核算奠定了基礎。同時多維記賬法必須建立在單位財務制度健全、核算分期統(tǒng)一、收支界定一致的基礎上。要有明確的工作流程，設定好記賬要素、費用計提和分攤方法，保證會計核算、預算管理、成本核算的基礎數(shù)據(jù)口徑一致。會計核算按會計科目取數(shù)，預算管理和成本核算按各自的需要取明細數(shù)據(jù)，根據(jù)不同目的進行調整，滿足會計核算、預算管理和成本核算的需要，實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)共享。

多維度記賬就是設立少量憑證處理員，在業(yè)務憑證處理時實現(xiàn)多方面、多要素的記錄，按會計科目、業(yè)務發(fā)生部門、發(fā)行時間等要素記賬，財務會計、預算會計、成本會計根據(jù)需要取數(shù)，進行整理和分析，按規(guī)定進行分攤，實現(xiàn)財務會計、預算會計、成本會計的數(shù)據(jù)共享，將會計人員從大量、重復、繁瑣的工作中解脫出來，節(jié)約人力成本、時間成本和溝通成本。

目前大部分醫(yī)院會計核算都與HIS系統(tǒng)、醫(yī)院物資管理系統(tǒng)、人事工資系統(tǒng)進行了部分對接，有些醫(yī)院能從以上系統(tǒng)中導出數(shù)據(jù)手工或自動生成憑證，有些醫(yī)院還上了OA系統(tǒng)，從OA系統(tǒng)中取數(shù)。但醫(yī)院的會計核算、預算管理、成本核算和績效核算都是分系統(tǒng)核算的，各自為陣，各列一套賬戶進行記錄，甚至分成好幾個部門進行核算，造成了重復勞動和人員的嚴重浪費。

三、多維記賬法在預算管理中的運用

預算管理是連接醫(yī)院戰(zhàn)略目標與經(jīng)營的橋梁，其內容體系與醫(yī)院管理體系相適應。預算管理包括預算的編制、審核、執(zhí)行、分析和考評。醫(yī)院可以通過OA系統(tǒng)下達編制通知，通過OA系統(tǒng)完成醫(yī)院與執(zhí)行部門之間的“二上二下”的編制程序。醫(yī)院的預算既要按會計科目進行編制，又要分解到不同的執(zhí)行部門。登記預算執(zhí)行時要按部門的收入和費用的明細項目進行登記，分析考核時既要對醫(yī)院總預算分析考核，又要對不同執(zhí)行部門分項目進行分析和考核。這就要求多維記賬滿足會計科目記賬需要，又要滿足分部門分項目記賬的需求，同時滿足了解部門預算定額使用進度的需求。使用多維記賬法，經(jīng)費報賬前先由財務人員審核報賬憑證、查看預算使用進度，符合規(guī)定后交憑證處理員進行多維記賬，記賬后再到出納進行報賬，做到原始憑證審核和預算審核一人同步執(zhí)行，簡化了報銷流程。預算管理員從會計系統(tǒng)中導出當月數(shù)據(jù)，進行適當調整，便可生成預算執(zhí)行賬表，以隨時查看預算執(zhí)行情況，將精力放在對預算的分析和考核上，提高預算管理成效，做到減負高效。

四、多維記賬法在成本核算中的運用

醫(yī)院的成本核算包括科室成本、病種成本、項目成本、床日成本和診次成本等。

1.科室成本核算的運用：醫(yī)院財務部門為每個核算單元建立會計核算賬戶，在憑證處理時，將核算單元具體分以下五類：臨床科室、醫(yī)技科室、醫(yī)輔科室、行政后勤科室和特殊科室。多維度記賬時將醫(yī)院業(yè)務活動中所發(fā)生的各種耗費，按照科室分類，以醫(yī)院最末級科室作為成本核算單元進行歸集和分配，計算出科室成本。多維記賬法已將最末級臨床科室、醫(yī)技科室、醫(yī)輔科室及行政后勤科室的費用進行詳細記錄，并設定了分攤方法進行逐級或逐項分攤，對公共項目按規(guī)定分攤方法進行分攤，成本核算會計將憑證員已處理的數(shù)據(jù)按需要導出來，做些適當調整和計算就能滿足科室成本核算的需要，省去了大量的處理憑證記錄賬本時間，做到基礎數(shù)據(jù)共享。

2.醫(yī)療服務項目成本核算，是以臨床服務類、醫(yī)療技術類及醫(yī)療輔助類科室開展的醫(yī)療服務項目為對象，歸集和分配各項支出，計算各項目單位成本。多維度記賬法已滿足了科室成本的運用，在科室成本核算數(shù)據(jù)的基礎上按項目工時料的受益份額進行歸集和分配得出項目成本。

3.病種成本核算，是指以病種為核算對象，按一定流程和方法歸集相關費用。計算病種成本的過程。病種成本核算也是建立在科室成本核算的基礎上按病種工時料受益份額進行分攤。

由于病種成本核算是個復雜的工作，患者的個體差異，是否有基礎病、并發(fā)癥，年齡結構不同，都會產(chǎn)生不同的治療方法、手術方式，從而產(chǎn)生完全不同的成本結果。因此在做單病種成本時，財務人員需臨床醫(yī)護人員的幫助，應深入到臨床一線調查取數(shù)，在初期先選擇單純性的病種著手，在分攤相關費用時要考慮到病種的權重問題。

4.診次和床日成本核算，是指以診次、床日為核算對象，將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中，計算出每診次成本和每床日成本的過程。

綜上所述，項目成本、病種成本、診次成本和床日成本核算的基礎數(shù)據(jù)均來自科室成本，根據(jù)其直接成本和間接成本計算的，間接費用的分攤要考慮到項目和病種的權數(shù)合理分攤。項目成本不含可收費藥品和材料。所以多維度記賬法在成本核算中的運用，大大減輕了成本核算員的工作量，做到了基礎口徑與會計核算口徑一致，減少會計核算與成本核算的不一致帶來的矛盾。

五、多維記賬法在績效管理中的運用

由于醫(yī)院的績效核算本身就是核算科室效益，對效益好的科室做到優(yōu)勞優(yōu)得，對政策性虧損的科室給予扶持，考核科室的效益是在收入核算和成本核算的基礎上進行的，所以多維記賬法同樣能運用在績效考核工作中。

六、結束語

多維記賬法在醫(yī)院財務管理中的運用，再一次打破了醫(yī)院財務管理的傳統(tǒng)模式，將會計人員從大量、重復、繁瑣的記賬工作中解脫出來，傳統(tǒng)模式下4～5個人的工作量如今可由1～2個人完成；原來需要花費大量時間才能完成的，現(xiàn)在通過數(shù)據(jù)對接只需幾秒鐘輕松導入數(shù)據(jù)生成賬表，只需適當調整和計算就能滿足不同的需要，且更加保證數(shù)據(jù)的連續(xù)性和準確性。財務人員可將更多的精力用于財務數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、整理和分析上，更大程度地實現(xiàn)了財務會計到管理會計的角色轉變，向醫(yī)院管理層和各個業(yè)務科室提供更加全面、深入、有用的財務數(shù)據(jù)，財務部門能更有效地服務于業(yè)務科室，也使財務人員在工作中不斷提升業(yè)務水平和專業(yè)素養(yǎng)。

當前，在推行衛(wèi)生體制改革的進程中，如何有效提升醫(yī)院經(jīng)濟管理水平、提高管理效率，成為了廣大醫(yī)院管理者和衛(wèi)生經(jīng)濟工作者關注的熱點。多維記賬法為提高醫(yī)院管理效率提供了一種工作方法。本文結合醫(yī)院財務管理工作的實踐，將多維記賬法的理念引入到財務管理模式中進行探索研究，以期更全面地促進醫(yī)院財務信息共享系統(tǒng)的建設和發(fā)展。

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第4篇：財務記賬方法范文

據(jù)調查，很多企業(yè)在實施記賬度前，大部分中小企業(yè)會計核算工作不規(guī)范，財務管理較混亂，透明度不高。比較突出的，一是銀行賬戶多，貨幣資金管理混亂，公款私存私借、白條抵庫現(xiàn)象嚴重。二是各類票據(jù)多，收支憑證亂，普遍存在使用自制收支票據(jù)的現(xiàn)象，大量的收支憑證要素不齊。三是違規(guī)賬目多，會計核算及檔案管理混亂，自行設置會計科目，記流水賬及不編制會計報表。全國公務員共同的天地－盡在（）

四是違規(guī)問題多，財務收支混亂，收入不入賬，私設“小金庫”、“賬外賬”，擴大報銷范圍和標準。有的財會人員只管付款，不管審核憑證，只管記賬，不管監(jiān)督，且認為企業(yè)主要領導批的就有效。而在會計記賬制度后，以往的狀況大為改觀。對于加強財務管理、控制腐敗蔓延、切斷腐敗源頭具有十分重要意義。

1.1推進了財務工作的規(guī)范化

據(jù)部門統(tǒng)計，實施會計記賬制度前，中小企業(yè)與基層組織財務管理一直是我國群眾投訴和上訪的熱點，高峰時每年多達上百起，實施會計記賬制度后，此類投訴和上訪事件大幅減少，更好地促進了干群關系的融洽和社會政治的穩(wěn)定。

1.2提高了財會隊伍的素質

過去，很多中小企業(yè)財會人員從行政到個人待遇都隸屬本企業(yè)，必然導致會計監(jiān)督不力的局面。尤其是當企業(yè)領導的意圖與會計法規(guī)相沖突時，會計人員出于個人利益極易屈從于村干部的意志，不按會計制度辦事，有意進行錯誤的會計處理。改變財政資金的使用范圍和用途實施會計記賬制度后，會計通過業(yè)務部門推薦和考試，向社會公開招聘，一批優(yōu)秀的中青年走上了會計工作崗位，改變了過去中小企業(yè)會計隊伍長期存在老齡化、文化低、無資格甚的狀況。同時，由于會計人員與企業(yè)分離，不拿企業(yè)的工資、不分享企業(yè)的收益，抓工作理起氣壯，從體制上保障了財會人員能夠嚴格執(zhí)法，維護了財經(jīng)紀律的嚴肅性。

2當前企業(yè)記賬存在的問題

2.1記賬發(fā)展的外部環(huán)境不好

隨著社會的發(fā)展和進步，我們提倡企業(yè)把“企業(yè)價值最大化”作為企業(yè)的財務控制目標。投資者建立企業(yè)的目的，在于創(chuàng)造盡可能多的財富。但是很多企業(yè)財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性和創(chuàng)新精神。同時，企業(yè)管理模式也較為陳舊、落后，所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴。會計信息失真等。

2.2記賬機構不合法

目前我國存在大量的未辦理營業(yè)執(zhí)照和記賬許可證的不合法群體，他們游離于工商局和財政局監(jiān)督以外，和客戶關系為“你情我愿”的利益關系，國家執(zhí)法部門不能有效進行監(jiān)督控制，擾亂了記賬市場，干擾了法律的嚴肅性。他們業(yè)務素質的參差不齊，也不能保證會計行業(yè)的水準符合法律規(guī)定。

2.3會計基礎工作不規(guī)范

當前多數(shù)企業(yè)記賬會計基礎工作不規(guī)范，比如人員配備不規(guī)范，會計人員素質(包括職業(yè)道德、會計專業(yè)知識水平)有待于進一步提高。同時會計核算不按要求來做、不規(guī)范，原始憑證審核過于形式、轉貼于（）

原始憑證上單位負責人未審批簽名，會計資料存在數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象比如很多企業(yè)在記賬委托過程中，記賬對象提供的會計原始單據(jù)的真實性得不到驗證，導致了財務和報表的失真。給信息使用者造成一定的判斷失誤，給國家造成巨大損失。

2.4范圍過于廣泛

由于存在的為數(shù)過多的合法和不合法中介記賬機構和個人，面對收取越來越低廉的服務費的惡性競爭，記賬機構不得不接受超出法律規(guī)定會計業(yè)務范圍的事項，諸如管理發(fā)票、出納業(yè)務。設賬外賬等，導致責權不分，企業(yè)內控失衡，過多依賴機構。造成管理卜的漏洞，容易出現(xiàn)法律糾紛。同時由于業(yè)務量大，處理會計工作往往只求效率不看質量，甚至會計處理程序上出現(xiàn)明顯的過錯，無監(jiān)督復核人員復核。造成許多諸如原材料負數(shù)，累計折舊和應付工資等核算不實現(xiàn)象，致使委托單位信息失真，在社會上引起不良影響。

3規(guī)范企業(yè)記賬的措施

3.1加強制度規(guī)范

建立和完善各項財務管理制度，是開展記賬工作的保證。為此我們要要完善會計記賬機構的內部控制制度、國家和社會的外部控制制度體制，做到事前、事中和事后控制全部到位，嚴格遵守法定的記賬業(yè)務范圍，內部配備專職制度復核人員，以保證業(yè)務質量，避免摻假、造假事件發(fā)生，財政局等國家職能部門要定期對記賬機構進行法律監(jiān)督，以促進記賬機構通過借助外部監(jiān)督的作用，促使內部監(jiān)督機制的完善，對存在的問題和不足之處加以改進和糾正。

3.2積極做好監(jiān)督

一是對企業(yè)制訂的財務審批制度的合法合規(guī)性進行審核和監(jiān)督。企業(yè)擬訂的財務審批制度，首先要符合財政及主管部門現(xiàn)行的財務會計制度；其次要經(jīng)企業(yè)股東大會討論通過。二是加強對企業(yè)開支的監(jiān)督。上級單位會計核算中心對企業(yè)辦理報賬的每一項開支都要進行認真審核。對各項支出業(yè)務，必須確認其支付憑證的合規(guī)性、合法性和有效性，以及審批手續(xù)(經(jīng)手人、證明人、審批人)完善，方能支付。要切實把好審核關，定期公開公布財務事項，真正做到財務公開。三是政府、財政、審計等部門要對企業(yè)核算中心實行再監(jiān)督。從制度上、機制上保證企業(yè)資金的安全與有效。

3.3協(xié)調與企業(yè)的關系

企業(yè)財政部門著重從二個方面科學地處理好與記賬業(yè)之問的利益分配關系。首先是服務與監(jiān)督的關系：把為企業(yè)提供準確、及時、可靠會計記賬服務，作為財政執(zhí)行監(jiān)督管理職能的前提。實實在在的服務減輕了企業(yè)的負擔。從而使服務和監(jiān)督融為一體。贏得企業(yè)的理解和支持。其次是保證與控制的關系：保證企業(yè)機構正常運轉和事業(yè)發(fā)展的資金需要，保證及時撥付款項?？刂品怯媱濋_支、專項開支，避免挪用和違規(guī)。第三是用款與管賬的關系。企業(yè)仍是獨立的會計主體，在存款額內可自主地辦理支出業(yè)務，企業(yè)負責人依然直接審批核定所有支出憑證。

3.4提高會計從業(yè)人員素質

第5篇：財務記賬方法范文

關鍵詞：單式記賬方法應用分析

1環(huán)境會計的雙重記錄系統(tǒng)

環(huán)境會計信息使用者所需要的環(huán)境會計信息可以分為兩個部分：一部分是可以從傳統(tǒng)財務會計系統(tǒng)所生成的會計信息中提取的環(huán)境會計信息，可以稱為“基礎信息”；另一部分是需要借助于環(huán)境會計系統(tǒng)進行處理并在環(huán)境會計報告中予以披露的信息。后者不能進入傳統(tǒng)財務會計系統(tǒng)，而需要通過另外一個特設的會計系統(tǒng)來進行處理，可以稱為“輔助信息”。這兩類信息構成了環(huán)境會計報告所披露的主要環(huán)境會計信息。

2環(huán)境會計的單式記賬方法

在21世紀環(huán)境會計開始迅速發(fā)展的時期，將單式記賬運用于環(huán)境會計系統(tǒng)中，能更充分、有效地達到記錄環(huán)境經(jīng)濟交易、事項和編制環(huán)境會計報告的目的。

2.1環(huán)境會計單式記賬的含義所謂環(huán)境會計的單式記賬是指僅在一個賬戶中去記錄環(huán)境經(jīng)濟交易和事項。單式記賬的基本運用方法如下：設置一套單獨的環(huán)境會計賬簿（以滿足環(huán)境信息報告編制為原則），對所有可以進入傳統(tǒng)會計系統(tǒng)確認的環(huán)境經(jīng)濟交易與事項，進行雙重記錄，即在進行復式記賬的同時，另外以單式記賬的方式在環(huán)境會計賬簿中予以同步記錄。對于不能進入傳統(tǒng)會計系統(tǒng)的環(huán)境經(jīng)濟交易與事項，直接進入環(huán)境會計的單式記賬系統(tǒng)加以確認。

2.2環(huán)境會計單式記賬的優(yōu)點在環(huán)境會計記錄中采用單式記賬，有如下優(yōu)點：

2.2.1能更充分地披露環(huán)境會計信息。環(huán)境會計的目標是要向利益相關者提供充分相關的環(huán)境會計信息。但是，以復式記賬為基礎的傳統(tǒng)會計系統(tǒng)很難達到這一目標，因為企業(yè)有很多環(huán)境會計信息并不符合傳統(tǒng)財務會計確認和計量的條件，從而無法進行確認、計量和披露。而單式記賬恰恰可以彌補這一不足。

2.2.2能簡化環(huán)境會計報告的編制。如果沒有單式記賬，企業(yè)從復式記賬系統(tǒng)中獲取信息來編制環(huán)境會計報告將是一件很繁瑣的事情。而采用單式記賬，另立單獨的環(huán)境會計賬簿，將使環(huán)境會計報告的編制工作大大簡化。單式記賬對于編制環(huán)境會計報告將是一個不可或缺的部分。

2.2.3能體現(xiàn)靈活的確認與計量方法。環(huán)境會計中，有些環(huán)境會計要素不符合會計準則的確認與計量標準，無法進入傳統(tǒng)會計系統(tǒng)。同時，復式記賬采用的是貨幣計量方式，而環(huán)境會計的特殊性使得一些交易和事項無法單純用貨幣來進行計量，需要采用非貨幣計量。

3特殊的環(huán)境會計要素——環(huán)境利益

環(huán)境利益包括顯性環(huán)境利益和隱性環(huán)境利益。顯性環(huán)境利益是指可以進入傳統(tǒng)財務會計系統(tǒng)的各種經(jīng)濟利益，如企業(yè)收到的環(huán)保獎勵、環(huán)境損害賠償?shù)?。隱性環(huán)境利益是指從環(huán)?；顒又虚g接取得的經(jīng)濟利益，這種經(jīng)濟利益不能進入傳統(tǒng)財務會計系統(tǒng)，如因為環(huán)境狀況改善而引起的銷售增加、費用節(jié)省等。

3.1顯性環(huán)境利益顯性環(huán)境利益一般包括貸款的豁免、政府獎勵、排污權交易收入、廢品收入和企業(yè)收到的環(huán)境賠償金等。

3.1.1貸款的豁免。企業(yè)可能會被豁免用于購建環(huán)保設施的貸款本金（比如我國曾于20世紀80年代開始，發(fā)放過環(huán)保貸款，企業(yè)各項環(huán)保指標達到要求的可以豁免貸款本金，目前已停止），這一豁免額應該確認為顯性環(huán)境利益。

3.1.2政府獎勵。政府可能會對企業(yè)推行環(huán)保政策、保護自然資源和生態(tài)環(huán)境進行獎勵，這種獎勵構成企業(yè)的顯性環(huán)境利益。

3.1.3排污權交易收入。我國暫時還沒有排污權交易市場，如果啟動排污權交易市場的話，企業(yè)通過出售排污權可以獲得收入，這部分收入應該確認為顯性環(huán)境利益。

3.1.4廢品收入。企業(yè)的有些廢品，如爐渣、煤灰等，可以再循環(huán)使用，因此可以出售并形成收入，這部分收入屬于顯性環(huán)境利益。

3.1.5收到的環(huán)境賠償金。企業(yè)在環(huán)境訴訟中獲得的賠償金，也應該確認為企業(yè)的顯性環(huán)境利益。

3.2隱性環(huán)境利益隱性環(huán)境利益可以分為貨幣性環(huán)境利益和非貨幣性環(huán)境利益。前者可以通過貨幣進行計量，后者用實物量或勞動量進行計量。①貨幣性環(huán)境利益；②非貨幣性環(huán)境利益

非貨幣性環(huán)境利益主要是指用實物量或勞動量等非貨幣形式計量的環(huán)境利益，如耗電量、用水量的減少，廢水、廢氣和廢渣等污染物排放的減少等。

4雙重記錄與單式記賬方法的充分運用

4.1環(huán)境利益賬簿的設立在環(huán)境會計記錄系統(tǒng)中，首先要設置環(huán)境會計賬簿。根據(jù)環(huán)境會計報告的內容（如獨立報告模式下的環(huán)境利益表）來設置環(huán)境會計賬簿。環(huán)境利益賬簿包括兩類明細賬，即“顯性環(huán)境利益”和“隱性環(huán)境利益”。

4.2環(huán)境利益要素的記錄

sp;4.2.1顯性環(huán)境利益的記錄顯性環(huán)境利益的記錄采用雙重記錄的方法，即在環(huán)境經(jīng)濟交易或事項發(fā)生時，先進行傳統(tǒng)的復式記賬，然后在單獨設置的環(huán)境會計賬簿中再次記錄，記入“環(huán)境利益——顯性環(huán)境利益——××××”中。

4.2.2隱性環(huán)境利益的記錄隱性環(huán)境利益必須通過環(huán)境會計系統(tǒng)下的單式記賬來確認為環(huán)境利益。

4.2.2.1貨幣性環(huán)境利益對于企業(yè)能夠合理估計的、由于進行環(huán)境保護所引起的銷售的增加，通過單式記賬記入環(huán)境利益賬簿，記錄為“環(huán)境利益——隱性環(huán)境利益——貨幣性環(huán)境利益——環(huán)保引起的銷售增加”。

對于由于環(huán)保原因形成的費用節(jié)省。企業(yè)可以通過與前期的比較，將相應的減少額確認為環(huán)境利益，通過單式記賬記入環(huán)境會計賬簿，記錄為“環(huán)境利益——貨幣性環(huán)境利益——環(huán)保引起的費用節(jié)省”。

如果能合理估計由于環(huán)保原因引起的股價上升，則將所上升的部分通過單式記賬記入環(huán)境會計賬簿，記錄為“環(huán)境利益——貨幣性環(huán)境利益——股價上升”。

對于其他需要記錄的貨幣性環(huán)境利益，記入“環(huán)境利益——貨幣性環(huán)境利益——其他”賬戶。

第6篇：財務記賬方法范文

摘要：隨著企事業(yè)單位會計電算化的普及，手工會計下的錯賬更正方法越來越難以適應電算化會計工作的需要。會計信息化環(huán)境下，必須區(qū)分手工會計與電算化會計工作的原理、流程、載體變化，合理采用與電算化環(huán)境相適應的錯賬更正方法既是適應會計信息化時代的要求，也是推動會計信息化工作順利開展的重要保障。

關鍵詞：手工會計 電算化會計 會計信息化 錯賬更正

入“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，隨著計算機信息技術的發(fā)展，手工會計逐漸過渡到了電算化會計，會計信息化對企業(yè)提高核心競爭力和經(jīng)濟效益意義非凡。在實施會計信息化的過程中，合理選擇并規(guī)范會計差錯更正方法，是會計信息化工作順利開展不可回避的問題，關系到會計信息化的質量與效率。會計信息化下，雖然各商品化財務軟件開發(fā)設計時也考慮到了多種控制錯誤的辦法，但只要有人工操作，會計錯賬就在所難免。各種會計差錯必然會影響到最終的會計核算結果，導致會計信息失真。針對手工會計與電算化會計不同環(huán)境下會計差錯的發(fā)生原因，筆者結合多年教學工作經(jīng)驗，對差錯更正方法進行比較，以期為會計工作者提供方法指導。

一、手工會計環(huán)境下會計錯賬更正方法

現(xiàn)行的會計錯賬更正方法一般是基于手工會計而言的。由于手工會計工作是證-賬-表“三步曲”工作過程，會計差錯按照影響程度劃分為三類錯賬更正方法：劃線更正法，“劃線”是指在手工賬簿的錯誤記賬欄劃橫線，再更正在欄目上方1/2處，一般適用于手工登賬時會計憑證沒錯，轉抄賬簿時登記出錯。紅字沖銷法，是用于更正填制會計憑證時多記金額而導致賬簿多記的錯賬。方法是將多記金額填制與原分錄相同、金額用紅字登記的會計憑證，摘要備注沖銷某字某號憑證，稱為部分紅字沖銷法；也可將全部金額用紅字沖銷作一會計憑證，再填制正確的藍字金額會計憑證，稱為完全紅字沖銷法。這兩種方法填制的憑證都要過入相關賬簿，實現(xiàn)更錯。補充登記法，是用于更正填制憑證時少記金額或少記業(yè)務內容而發(fā)生的錯賬。方法是就少記金額補充填制藍字憑證且摘要注明訂正某字某號憑證，再經(jīng)審核簽字過入相關賬簿。后兩種方法與第一種方法的區(qū)別在于，后兩種方法都是發(fā)生在會計憑證上的差錯而導致賬簿錯誤，屬于證錯而賬錯，而前者是證沒錯而賬錯。

二、電算化會計環(huán)境下會計錯賬更正方法

電算化會計環(huán)境下，會計工作雖發(fā)生了軟、硬件的變化，但工作目標不變，內容不變，本質仍然是對單位一定時期內發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行記錄、記量、分析的數(shù)據(jù)加工處理過程。電算化會計工作循環(huán)仍體現(xiàn)手工會計的證-賬-表三段式工作過程，只是工作的載體、手段發(fā)生了改變而已。針對電算化會計的工作原理，賬務處理系統(tǒng)是整個會計信息系統(tǒng)的核心，會計數(shù)據(jù)庫分為未記賬的臨時憑證數(shù)據(jù)庫和經(jīng)審核合法的正式賬簿數(shù)據(jù)庫。會計差錯更正也以是否影響賬簿數(shù)據(jù)庫而留下更正痕跡劃分為直接的無痕跡修改和間接的有痕跡修改。

（一）直接修改法（無痕跡修改法）。所謂直接修改是指修改直接發(fā)生在賬務處理系統(tǒng)中的會計憑證錄入上。差錯更正后只保存在憑證數(shù)據(jù)庫非賬簿數(shù)據(jù)庫，賬簿數(shù)據(jù)庫并沒留下曾經(jīng)修改過的線索和痕跡，故也稱為“無痕跡”修改法。實際電算化工作中，“無痕跡”修改法常見以下五種情況：

1.憑證尚在錄入中。憑證錄入是電算化會計工作的起點，電算化憑證與手工憑證一樣都具有憑證七要素。但由于制單會計業(yè)務水平和其他人為因素，錄單時仍會發(fā)生憑證類別選擇、制單日期和附件張數(shù)、會計科目、摘要或金額、制單人等錯誤錄入，這時只要憑證未保存，可以在憑證界面直接修改。這一步是電算化錯賬最主要的發(fā)生時間，也是會計信息化下控制錯賬的關鍵步驟。所以業(yè)界有電算化環(huán)境下內控點前置之說。

2.憑證已保存但未審核。電算化會計憑證的處理程序是：制單-出納簽字、主管簽字-審核-記賬。其中審核是各軟件中設置的必需流程。對于已保存未審核或審核未通過的憑證存在錯誤的，可在總賬系統(tǒng)“憑證填制”窗口中直接編輯修改并保存。但此時，不是所有要素都能直接修改，如憑證類別、制單日期（默認總賬系統(tǒng)制單日期是序時的，即該張憑證不能超前上張制單日期）；如果該記賬憑證是來自總賬系統(tǒng)之外的子系統(tǒng)自動轉賬生成的，則必須在外部子系統(tǒng)中直接修改。需注意的是外部子系統(tǒng)憑證列表中的刪除操作只相當于總賬系統(tǒng)中的作廢處理，要徹底刪除錯誤憑證還須在總賬填制窗口作“整理”處理。

3.憑證審核后記賬前。憑證審核后，不能直接修改和刪除。其修改的數(shù)據(jù)庫技術原理必須是先取消審核簽字，即將憑證庫中“審核”字段的值清空，再對該庫其他相關字段的值進行修改。由于憑證審核和憑證錄入屬于不相容崗位職責，按照會計內部控制制度要求，兩崗是不能由同一人兼任的。發(fā)現(xiàn)已審核但尚未記賬的憑證錯誤，須先由原審核員在總賬系統(tǒng)“憑證”/“憑證審核”功能窗口中取消審核簽章；然后制單員調出該錯誤憑證進行修改并保存，再重新審核。顯然這種情況的直接修改并不直接，且要反向操作、經(jīng)手多人操作，比較麻煩。

4.憑證記賬后結賬前?，F(xiàn)行會計制度規(guī)定，記賬后的憑證一般是不允許刪除或修改的，確應修改的，經(jīng)過批準，可采取反向操作功能，即取消記賬、審核后直接修改。由于制度規(guī)定的模糊性，加之軟件技術上的可行性，現(xiàn)實中許多單位發(fā)生了這種錯賬也習慣性地采用了直接修改的方法。具體方法是賬套主管在總賬系統(tǒng)“期末”/“對賬”窗口中，按“Ctrl+H”快捷鍵，激活“恢復記賬前狀態(tài)”功能；然后在“憑證”/“恢復記賬前狀態(tài)”窗口中，選擇“恢復方式”并輸入主管口令，系統(tǒng)將恢復為記賬前狀態(tài)；即反記賬反審核，修改正確后再重新審核和記賬。

5.憑證記賬后并結賬。記、結賬后的錯誤憑證，要實現(xiàn)直接無痕修改，也要利用財務軟件提供的反向功能，即反結賬、反記賬與反審核后直接修改。過程是由后往前反向操作，首先在“結賬”向導的月份選擇窗口，賬套主管按“Ctrl+Shift+F6”鍵取消當月的結賬，各賬簿記錄恢復到結賬前的狀態(tài)；然后調出錯誤憑證按前述3、4種方法反記賬、反審核并完成修改，再重新審核、記賬和結賬。

顯然，利用會計軟件的反向功能，技術上各種情況下均能實現(xiàn)無痕跡直接修改。反向功能方便了會計人員的事后糾錯，有利于清除數(shù)據(jù)冗余、保證賬證相符和數(shù)據(jù)安全。但筆者認為如不加以約束、任意濫用也會存在如下弊端：一是與現(xiàn)行會計法規(guī)要求不一致，違背了《會計核算軟件基本功能規(guī)范》關于會計數(shù)據(jù)輸入的基本要求和會計差錯更正方法的規(guī)定，導致財務人員隨意更改會計記錄，削弱了會計工作的嚴肅性。二是為會計造假提供了方便。在會計信息化下，如果財務軟件對更改的會計事項沒有提供完整的、有痕跡的記錄，只靠操作日志簡單記錄反向功能應用情況，加之缺乏嚴格周密的內控制度，會計做假、造假和經(jīng)濟違法犯罪活動會變得更加隱蔽，會計信息化的安全性將受到極大威脅。三是可能導致數(shù)據(jù)系統(tǒng)錯誤和財務混亂。在使用跨年度反結賬功能時，不同年份會計科目的核算體系可能發(fā)生調整；反記賬的原理是按記賬時留下的“線索”進行逆向處理，記賬次數(shù)及記賬后的后續(xù)業(yè)務等不可控，軟件設計時實際只能保留重要線索；ERP等大中型財務系統(tǒng)功能復雜，數(shù)據(jù)處理技術難度加倍，系統(tǒng)間的無縫連接和數(shù)據(jù)間的實時傳遞以及自動生成記賬憑證，都很難準確全面地恢復到記賬、結賬前的狀態(tài)。線索的不完整與部分處理的“不可逆”都將導致系統(tǒng)數(shù)據(jù)的前后不一致，很可能產(chǎn)生系統(tǒng)數(shù)據(jù)錯誤、財務混亂。鑒于此，除上述第3種情況反審核操作是將記賬憑證庫中“審核”字段的值清空，屬同一庫中修改外，第4、5種情況下的錯誤憑證應該嚴格采用有痕跡的間接修改方法。

（二）間接修改法（有痕跡修改法）。會計信息系統(tǒng)中，通過保留錯誤憑證和更正憑證去更正賬面數(shù)據(jù)以留下修改痕跡的線索，稱為間接修改法或有痕跡修改法。按照《會計基礎工作規(guī)范》第18條規(guī)定：對已審核并記賬的錯誤憑證更正，須用紅字憑證沖銷法或者藍字憑證補充登記法?？傊?，間接修改法既能區(qū)分會計人員的責任，又能留下審計線索，確保了會計信息的真實有效。會計信息化環(huán)境下，具體方法分為以下兩種：

1.補充登記法。記賬后，如憑證中會計科目無誤，只是金額錯誤――憑證金額少計，則采用補充憑證登記法，按少記金額重填一張藍字記賬憑證；如為金額多記，則采用紅字更正法，就多計金額填寫一張同科目和方向的紅字金額憑證，用以沖銷多計金額；補充的憑證正常審核-記賬即可。另還要在摘要欄中注明補充某字某號憑證。

2.完全紅字沖銷法。記賬憑證記賬后，發(fā)現(xiàn)憑證金額多記，會計科目、記賬方向或其他事項有誤，可采用紅字憑證沖銷法更正。即在總賬系統(tǒng)“填制憑證”窗口中，打開“制單”/“沖銷憑證”功能，彈出窗口中輸入要沖銷的錯誤憑證字號信息，系統(tǒng)將自動生成一張與原錯誤憑證完全相同的紅字憑證，用以沖銷原錯誤憑證，然后再填制一張正確的藍字記賬憑證，再對這兩張憑證進行審核并記賬，實現(xiàn)對原憑證的沖銷和重新更正。須注意的是，此方法的更正原理相同于手工會計下的完全紅字沖銷法，而不同于部分紅字沖銷法，因為加上原錯誤憑證，此方法前后共制單三張憑證，也不同于上述補充登記法下前后只完成兩張憑證。

參考文獻：

[1]張獻奇.會計信息化下錯賬更正方法芻議[J].財會月刊，2009，（12）.

[2]孫艷華.會計電算化的反復核反記賬反結賬[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2007，（3）.

[3]朱麗，黃進龍.如何應對會計電算化實訓中的錯誤操作[J].商場現(xiàn)代化，2009，（30）.

第7篇：財務記賬方法范文

關鍵詞：用友 上機實驗 問題

在信息技術日新月異，企業(yè)信息化建設全面推進的形式下，企業(yè)對于財務人員在會計電算化方面提出了更高的要求。會計電算化在大學生當中往往存在片面認識，認為會計電算化只是會計核算工具的改變，看不到其對會計職能、企業(yè)管理方法和管理流程的深刻影響，甚至認為會計電算化只是用計算機代替手工賬冊，僅把會計電算化當作樹立企業(yè)形象的一種手段。實際上會計電算化不僅僅意味著代替手工記賬，建立完整的會計信息系統(tǒng)對企業(yè)有著重要意義。

因此，一個綜合性的財會專業(yè)人才，需要具備會計、管理、計算機等多方面的知識，才能從滿足手工會計的需要到適應會計電算化普及的過渡。另外，電算化使得以前手工記賬時繁瑣的對賬、核算、分類等事情現(xiàn)在只需短短幾秒鐘就可完成，這對會計人員的要求更高了。因此在高校培養(yǎng)財會專業(yè)學生時，財務軟件的上機操作是必不可少的一門課程。目前，國內高校中用來教學的財務軟件比較普及的系統(tǒng)中，用友ERP-U8是其中之一。由于ERP-U8系統(tǒng)對初學者來說有一定的復雜性，在操作和使用過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些問題，從而導致實驗終止，無法正常進行下去。學會正確處理上機實驗中出現(xiàn)的問題，對于培養(yǎng)優(yōu)秀的財會學生的獨立處理，獨立思考有著很大幫助。

一、賬套主管不能審核憑證

現(xiàn)象：在上機操作時，財務人員在制單后，賬套主管審核，彈出對話框“制單人與審核人不能同為一人”。

原因：這是由于學生在自己一個人做賬時，往往要扮演會計、出納、賬套主管三個人，在操作中，學生忘記需要切換身份，誤用賬套主管的身份制單，或者使用會計的身份來審核憑證了。

解決方法：如果誤用賬套主管制單，則由會計作廢該憑證，然后整理憑證，刪除這個錯誤的憑證。接著由會計重新制作，賬套主管審核、記賬。如果是正常的會計制單，則只需要切換身份為賬套主管，然后審核、記賬就可以了。

二、無法結賬

現(xiàn)象：賬套主管在月末進行結賬時，點擊到最后一步，出現(xiàn)“未通過工作檢查，不可以結賬”的對話框。而在“月度工作報告”中，出現(xiàn)“本月未記賬憑證 共1張憑證”。

原因：這是由于賬套主管之前記賬時，沒有將“作廢憑證”記賬。由于學生可能誤以為作廢憑證不需要記賬，所以產(chǎn)生了最后無法結賬的結果。

解決方法：賬套主管將作廢憑證記賬。如果不想將作廢憑證記賬，可由會計通過整理憑證將該作廢憑證刪除，之后即可正常結賬。

三、結賬時損益類未結轉為零

現(xiàn)象：以賬套主管身份結賬，進行“月度工作報告”時，“本月?lián)p益類未結轉為零的一級科目”下有“5502 管理費用”，但仍可順利結賬。

原因：以會計身份進行自定義結轉和期間損益結轉之后，賬套主管直接將自定義轉賬生成的憑證和期間損益結轉生成的憑證一起審核、記賬，并沒有把自定義轉賬生成的憑證審核記賬后，再進行期間損益結轉生成，導致自定義轉賬生成的憑證中的管理費用沒有記入期間損益，故月末結賬時損益類科目未結轉為零。

解決方法：由會計再進行一次期間損益結轉，然后賬套主管審核、記賬。而正常的操作步驟應為會計自定義結轉，賬套主管審核、記賬，會計再期間損益結轉，賬套主管再審核、記賬。

四、無法進行銀行對賬

現(xiàn)象：以出納身份執(zhí)行銀行對賬命令，進入“銀行對賬”窗口，發(fā)現(xiàn)左側“單位日記賬”一欄是空白，右側“銀行對賬單”業(yè)務齊全。

原因：造成這個現(xiàn)象的原因是，之前進行過反記賬，之后忘記進行記賬。反記賬是會計電算化中，在經(jīng)過記賬后，需要返回記賬前狀態(tài)時，進入對賬狀態(tài)下按住“CTRL”+“H”鍵激活恢復記帳前狀態(tài)功能，然后點擊它，就可以將電算化賬務恢復到記帳前狀態(tài)。

解決方法：賬套主管對未記賬憑證進行記賬，再以出納身份進行銀行對賬。

五、無法刪除固定資產(chǎn)卡片

現(xiàn)象：會計在做固定資產(chǎn)科目時，在需要刪除00003號固定資產(chǎn)卡片，點擊固定資產(chǎn)卡片，刪除，然后彈出“00003卡片已做了第[2]號[付]憑證，請先刪除憑證”。

原因：當固定資產(chǎn)發(fā)生增加變動時，用友系統(tǒng)自動生成記賬憑證，要先刪除記賬憑證才能刪除固定資產(chǎn)卡片。這樣可以更清晰的管理固定資產(chǎn)，也能防止會計再制作完固定資產(chǎn)卡片后，忘記制單。

解決方法：先刪除以及自動生成的固定資產(chǎn)記賬憑證，再刪除固定資產(chǎn)卡片。

六、商品入庫的憑證無法制作

現(xiàn)象：在會計制作采購商品入庫的憑證時，彈出窗口“總賬系統(tǒng)不能使用其他系統(tǒng)的受控科目”，不能繼續(xù)填制憑證。

原因：在一開始建立賬套時，總賬設置參數(shù)中有關憑證的設置錯誤，供應商往來款項應選為總賬系統(tǒng)核算。

解決方法：由于已經(jīng)設置了供應商往來科目，因此更改選項需要取消供應商往來科目。然后再進行制單。

七、無法刪除會計科目

現(xiàn)象：想要刪除一些會計科目時，發(fā)現(xiàn)部分會計科目無法刪除。

原因：有三個原因會導致會計科目無法刪除。第一，已錄入期初余額或者已制單；第二，非末級會計科目不能刪除；第三，指定的會計科目不能刪除。

第8篇：財務記賬方法范文

往來賬款主要包括預付、應付、應收、預收及其他應付、應收款，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中因接受或提供勞務、發(fā)生供銷產(chǎn)品而形成的債務、債權關系。不同之處是：預收款則是由購貨方預先支付一部分貨款給供應方的負債；應收款是企業(yè)向購貨方收取的款項；應付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負債；預付款是企業(yè)預先付給供貨方的款項。往來賬款的資金管理工作是經(jīng)營成果核算、成本費用中不可缺少的經(jīng)濟信息，是企業(yè)付款的義務或收款的權利。加強往來款的資金管理，可有效地防止?jié)撎澔蛱撚?/p>

二、往來賬款形成的主要原因

往來賬款形成的主要原因有以下幾個方面：一是財務部門監(jiān)督資金管理不到位。財務人員責任心不強，對往來賬款清理不及時或財務內部資金管理失去相互制約、控制的作用是往來賬款長期掛賬和資金管理工作受阻的主要原因。另外財務人員往往忽視對往來賬款的跟蹤資金管理，習慣上重視成本和資金的資金管理或資金管理方法落后、監(jiān)督資金管理力度不夠，影響往來賬款催收工作的開展。二是資金管理意識淡，監(jiān)督失控。往來賬款資金管理制度有章不循或不健全，造成往來賬款資金管理不善。企業(yè)只關注資金收回未丟失，沒有考慮到因為時間的推移，所喪失的時間價值；或者隨著賬齡的增長，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬。三是受計劃經(jīng)濟的影響，財務風險意識、時間觀念、效益觀念意識淡薄，投資資金長期在賬款項目掛賬。

三、往來賬款中存在的問題

(一)往來賬款處理不規(guī)范

往來賬款處理不規(guī)范主要表現(xiàn)在：支付貨款或預付款已收到或預收款，而實際收貨或發(fā)貨時又記入應付賬款或應收賬款，或有些記錄發(fā)生時記入一個明細戶,收取或支付時又記入一個明細戶；往來單位記錄不清楚，一個單位有時往往有多條記錄；應收款的回收由業(yè)務人員負責，企業(yè)到底應收賬款，收到的款項是否交到財務部門無法確認，或支付往來款時，一般是業(yè)務人員借款，財務根據(jù)借款單記錄往來款，而實際債權人是否收到，財務是否支付無法確認；有些企業(yè)的銷售為單設部門,收款的時候記錄為付款單位，而在發(fā)款時為某個業(yè)務員或是銷售部的名義，這樣造成企業(yè)的往來款混亂、不真實。

（二）對已銷賬的往來款資金管理不善

對已銷賬的往來款資金管理不善主要表在：對法院扣款掛在往來賬中，不沖減相應的明細科目，不取得相關的法律文件；不需付的款項，被個人貪污或支付作為賬外資金；已作壞賬的應收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊。

（三）核對不及時

在往來賬款資金管理工作中，有些企業(yè)平時很少對賬或者不對賬，到年底才對一次賬，或者因為這種原因往來賬款草草了事，最終導致往來賬款不清[1]。所以往來賬的資金管理要做到及時核對，在具體核對時要根據(jù)業(yè)務量的大小定期進行對賬，對在核對過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時查明原因，及時處理好。

（四）會計不負責

有些企業(yè)的財務分工是記賬員登記往來賬，主管會計審核，出納制單。這樣的財務分工主管會計認為賬怎么算的，收誰多少賬，付誰多少錢，應該歸記賬員管，主管會計只管審核制單的事；而記賬員認為記賬員只管登記賬簿，記賬憑證是出納做的，記多少數(shù)據(jù)、設什么科目是由主管會計審核的，往來賬款資金管理記賬員沒有權利去管。這樣的結果是往來賬到底該歸誰負責，負責不清，相互扯皮。糾其原因，是領導的協(xié)調工作做得不好，會計分工主次不明，出納、記賬員、主管會計都不稱職，沒有及時溝通的團隊精神，相互推卸責任，結果造成往來賬資金管理不規(guī)范，在與對方對賬時顯得很被動。

四、針對問題的對策

（一）重視往來賬款的資金管理

重視往來賬款的資金管理要做到從員工到領導都要重視這個工作。而在現(xiàn)實的工作中存在一些領導沒有將應收款項與資產(chǎn)聯(lián)系起來，這樣就導致了沒有將往來賬款的資金管理作為重點來抓；還有些領導不重視現(xiàn)金流量，只管任期內業(yè)績，有的甚至指使財務人員弄虛作假。要扭轉這種局面就要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，進行產(chǎn)權制度改革。

（二）加強對往來賬款的風險認識

在現(xiàn)實的往來賬款資金管理中存在著內容混亂，賬目不清等現(xiàn)象，這樣有可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。所有要加強企業(yè)資金管理者和員工對往來賬款的風險認識，使其認識到往來賬款資金管理中的一些問題可能會給企業(yè)帶來的不良后果，同時要對往來賬款的風險進行評估，建立、分析與資金管理相關風險的機制，以便采取有效的措施對往來賬款進行資金管理[2]。

（三）加強往來賬的對賬技巧

(1)確定方便的對賬方式

往來賬核對的方式比較多，靈活方便的對賬方式能節(jié)約對賬時間，可以根據(jù)現(xiàn)有的條件可以選擇比較方便的對賬方式。賬目比較多而復雜時可以約定當面核對；雙方距離相隔比較遠時可以采用電子郵件、信函、傳真等方式核對。

(2)選擇適宜的對賬時間

往來賬要定期核對，才能保證雙方賬目余額一致[3]。往來賬雙方定期對賬的周期因業(yè)務量的大小而不同。業(yè)務量多的往來賬可以按月份、季度、半年度確定定期對賬周期；業(yè)務量少的往來賬可以按季度、半年度或年度確定定期對賬周期。不管對賬周期選擇的長還是短，每次對完賬以后，都要填寫對賬單，并經(jīng)雙方確認簽字后，交各方相關財務負責人保管，以便將來備查。

(3)講求巧妙的對賬方法

往來賬雙方人員在對賬前，要確定好雙方記賬的時間口徑和業(yè)務口徑，然后一筆一筆地對。每筆都登賬了，而且余額一致，表明賬已經(jīng)對上了。如果余額不一致，要根據(jù)具體情況，分別對待。在核對過程中，如果發(fā)現(xiàn)應付款方少記賬了，應收款方要主動配合提供相關單據(jù)，經(jīng)應付款方核實后補登賬簿；如果單據(jù)不夠充足，要與本方有關人員核實，取得單據(jù)，及時入賬；如果發(fā)現(xiàn)應收款方少記賬了，應付款方也要主動提供單據(jù)；如果雙方都登賬了，只是數(shù)據(jù)不一致，可能有價格上的問題，要及時與相關部門負責人核實，完善手續(xù)，及時入賬，直到雙方的賬都補登齊了，而且余額也一致了，對賬才算結束。講求巧妙的對賬方法，能提高對賬的效率和質量。

第9篇：財務記賬方法范文

一、原因

（一）虛設往來賬戶。

在某種利益驅動下，有些單位在財務核算中，巧妙地運用往來手法轉移隱瞞收入，預提費用，虛列支出，逃避國家稅費，截留上繳款項，肆意調節(jié)財務收支。如某企業(yè)為了政績和獎金等虛列收入200000元，某村將招待費用支出13000元掛在應付款借方。某會計將多年掛在往來戶頭的未上繳款8200元占為已有。

（二）記賬不夠規(guī)范。

某些單位沒有嚴格按照會計法、會計準則和會計制度辦事，表現(xiàn)在：一是單方面記賬、銷賬發(fā)生往來時，未使用正規(guī)多聯(lián)式收據(jù)，造成一方會計有憑證記賬；另一方無憑證，也不記賬。也有不辦理財務手續(xù)，采用內消往來賬戶方法。如某單位給他人擔保貸款10000元，貸款到期，借款人無錢還貸，銀行便從擔保單位銀行賬戶中扣貸款，而借款單位又不將銀行往來戶頭調整到擔保單位戶頭.又如某企業(yè)將改制資金和應上繳管理費用未辦理任何手續(xù)，單方?jīng)_銷各村該企業(yè)的大柵材料往來款66000元。二是記賬、結賬不及時。有些會計怕麻煩、圖省事，會計業(yè)務發(fā)生后，不及時記賬甚至不記賬，也有些單位多人經(jīng)管現(xiàn)金，發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務又不及時和財務人員結賬。如某村向信用社貸款30000元，本金未有記賬，直到貸款到期，還本付息，僅在賬面上反映一筆利息支出。又如一鎮(zhèn)辦工廠，業(yè)務員在外結算貸款82000元，長期放在自己身邊周轉使用，其中有10000元隔了26個月才和財務人員結賬。三是會計科目誤用混用。一些會計人員在財務制度改革以后，不能正確運用有關會計科目，把交鎮(zhèn)代管款、應收款、應付款、長期投資、短期投資等科目誤用或混用，同一個往來單位在應收款、應付款、長、短期投資等多個科目均有余額，如一個企業(yè)上繳財政30000元，而會計記在歸還財政周轉金的戶頭上。四是合并戶頭記賬。單位往來戶頭較多，會計人員為減少工作量，將幾家往來戶頭，合并記在一個賬戶頭上，僅在摘要欄內作少許說明。

（三）新舊賬目脫節(jié)。

有些改制企業(yè)，為了拖欠債務，企改后建立新賬時，將企改前的應收款和應付款兩類的往來賬戶余額數(shù)互相沖抵，在新賬簿上只記載差額部分，應收款明細戶頭摘抄在筆記本上，便于自己向人家討債。也有的企業(yè)對企改前的賬簿的舊賬干脆不問，企改后新建的賬本捧出來給討債人看，說什么以前帳他們不清楚。

（四）往來帳缺少核對。

有些財會人員責任心不強，平時只顧記賬，對往來賬目很少和對方核對，清理收回，特別是對前任財務人員經(jīng)手往來賬目后任會計不聞不問，如有些會計中心記賬，記賬人員沒有時間核對往來，單位又無人過問，使往來長期不核對。

（五）審計監(jiān)督不力。

長期以來，審計監(jiān)督等部門習慣把單位的“收、支”作為審計內容的重點，認為往來賬務比較簡單，在審計監(jiān)督上有所忽視，使往來賬務成為個別人違規(guī)違紀問題的“防空洞”。

二、對策：

（一）加強法制教育，提高執(zhí)法水平。

財政部門和各主管單位要進一步加強新會計法、會計準則、會計制度等財會法紀和職業(yè)道德的宣傳教育，對不按規(guī)范程序辦事的財會人員和不按時報賬的經(jīng)辦人，造成財務混亂或會計信息失真，要按新會計法給予一定經(jīng)濟制裁和黨、政紀處分。

（二）清理往來賬戶，差錯主動自糾。

各單位通過學習財會法規(guī)，對照規(guī)定組織一次清理。對虛列的往來通過科目調整，恢復財務的本來面貌；對改制企業(yè)新舊賬不銜接的，有關部門應督促他們補記入賬，以保證財務的完整性、連貫性和真實性。各單位不但要主動核對債權，清收欠款，對債務也應主動核對清償。對期末雙方余額不一致的，要逐筆核對組成的全部發(fā)生額，先易后難，先把雙方入賬完全一致的勾掉，發(fā)生額不一致的要翻開原始憑證詳細核對，把一方已入賬而另一方未入賬項逐筆核對出來。對多年未核對的，情況復雜的往來賬，可采取分段核對法，逐年查明不符的金額和原因，直至全部核對清楚.核對結果要填寫“未達帳明細表”及“往來帳對賬調節(jié)表”，一式兩份，雙方各執(zhí)一份，對某些事項情況復雜，應另附說明，以備查考。核對結束，雙方根據(jù)協(xié)定的處理意見，補辦必要的手續(xù)登記入賬，或對原來的賬目進行調整，使各自的賬面余額和對賬調節(jié)表的余額相符。