財(cái)務(wù)收支審計(jì)協(xié)議精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)協(xié)議范文

一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任　是否按照國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校具體情況，科學(xué)、合理地編制學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行有效控制與科學(xué)管理。包括：是否按上級主管部門的要求，及時(shí)編報(bào)學(xué)校年度財(cái)務(wù)預(yù)算(部門預(yù)算)；校內(nèi)各部門預(yù)算指標(biāo)的審批、調(diào)整等程序是否符合有關(guān)規(guī)定；各項(xiàng)收入是否按規(guī)定納入預(yù)算管理，收入預(yù)算是否積極穩(wěn)妥；支出預(yù)算是否堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約、講求效益的原則，有無赤字預(yù)算的情況。

(二)財(cái)務(wù)核算責(zé)任　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否符合規(guī)范，財(cái)務(wù)核算是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。包括：對納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入，是否在學(xué)校財(cái)務(wù)賬戶內(nèi)統(tǒng)一核算，有無賬外賬、“小金庫”等問題；各項(xiàng)支出是否符合預(yù)算，是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，是否取得了合法的會(huì)計(jì)憑證并按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有無超預(yù)算支出和違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等問題；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否?？顚Ｓ?，核算是否合規(guī)，有無挪用、擠占等情況；各項(xiàng)專用基金的提取和使用是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否先提后用，?？顚Ｓ茫⒄_組織會(huì)計(jì)核算；各類結(jié)余計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行分配；應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存等往來款項(xiàng)的結(jié)算、清理是否及時(shí)，有無利用往來款賬戶掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；代管款項(xiàng)的核算是否合規(guī)；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料是否完整，會(huì)計(jì)檔案管理是否符合制度；年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容是否完整、真實(shí)、合法，有無隱瞞、遺漏或弄虛作假等情況。

(三)內(nèi)部控制責(zé)任　學(xué)校財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度及財(cái)務(wù)處內(nèi)部控制制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；財(cái)務(wù)處是否依照有關(guān)規(guī)章制度對全校各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作實(shí)行統(tǒng)一管理；能否有效貫徹學(xué)校的有關(guān)財(cái)務(wù)決策，對學(xué)校簽訂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議履行情況進(jìn)行有效監(jiān)督與管理；是否依照國家有關(guān)規(guī)定組織各項(xiàng)收入，各項(xiàng)收費(fèi)是否符合物價(jià)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，票據(jù)使用是否合法、規(guī)范；現(xiàn)金和各種存款的管理是否符合規(guī)定，銀行賬戶的開立和使用是否合規(guī)，有無出借銀行賬戶、公款私存的情況；票據(jù)、支票和印章管理是否符合規(guī)定；融資活動(dòng)是否符合國家規(guī)定，手續(xù)是否完備，是否制定嚴(yán)格的貸款資金管理制度與辦法，是否建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、合理，有無遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛等問題；是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，賬賬、賬卡、賬實(shí)是否相符；本部門管理的資產(chǎn)是否安全、完整。

(四)廉潔自律責(zé)任　在履行崗位職責(zé)時(shí)是否廉潔自律，是否在單位報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人支付的各種費(fèi)用，是否接受與其行使職權(quán)有關(guān)系的單位、個(gè)人的現(xiàn)金、有價(jià)證券和支付憑證，是否弄虛作假、虛報(bào)浮夸，造成經(jīng)濟(jì)損失，職務(wù)消費(fèi)是否符合有關(guān)制度規(guī)定。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)

(一)定量指標(biāo)　定量指標(biāo)是能夠用數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)來衡量的指標(biāo)，包括通用指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)。個(gè)性指標(biāo)包括績效指標(biāo)和修正指標(biāo)，是在確定具體評價(jià)對象后，通過了解、收集相關(guān)資料、信息，結(jié)合評價(jià)對象不同特點(diǎn)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)來設(shè)置特定指標(biāo)。

一是通用指標(biāo)。通用指標(biāo)包括基本財(cái)務(wù)指標(biāo)、國際通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等被廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的指標(biāo)。主要評價(jià)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的共性方面，包括年平均收入預(yù)算完成率、年平均支出預(yù)算完成率、累計(jì)收入負(fù)債率、年平均債務(wù)依存度和年平均招待費(fèi)支出比率五項(xiàng)指標(biāo)。

(1)年平均收入預(yù)算完成率。該指標(biāo)反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年度財(cái)務(wù)收人計(jì)劃完成情況，是任期內(nèi)各年收入預(yù)算完成率的算術(shù)平均數(shù)，能夠反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)在組織財(cái)務(wù)收入方面的業(yè)績和努力程度，同時(shí)能說明財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校收入預(yù)算編制的合理性與可行性程度。計(jì)算公式：年收入預(yù)算完成率=(年度實(shí)際收入÷年度收入預(yù)算)×100％。

(2)年平均支出預(yù)算完成率。該指標(biāo)反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年度財(cái)務(wù)支出計(jì)劃完成情況，是任期內(nèi)各年支出預(yù)算完成率的算術(shù)平均數(shù)，體現(xiàn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)在執(zhí)行支出預(yù)算方面的業(yè)績，以及為保證行政、教學(xué)、科研和其他活動(dòng)正常進(jìn)行及事業(yè)發(fā)展投入資金與控制支出的能力，同時(shí)也說明財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校支出預(yù)算編制的合理性與可行性程度。計(jì)算公式：支出預(yù)算完成率=(年度實(shí)際支出÷年度支出預(yù)算)×100％。

(3)累計(jì)收入負(fù)債率。該指標(biāo)反映高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校償債能力，能夠評價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度，如果累計(jì)收入負(fù)債率過高，則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，將對學(xué)校的事業(yè)發(fā)展形成威脅。計(jì)算公式：累計(jì)收入負(fù)債率=任期到期年末累計(jì)對外負(fù)債總額÷任期到期年內(nèi)學(xué)校經(jīng)費(fèi)總收入×100％。

(4)年平均債務(wù)依存度。債務(wù)依存度等于高校當(dāng)年貸款額除以當(dāng)年總支出，是任期內(nèi)各年債務(wù)依存度的算術(shù)平均數(shù)，能夠評價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)支出對舉債的依賴程度，以及是否存在借新債還舊債的情況。

(5)年平均招待費(fèi)支出比率。該指標(biāo)是高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)部門各年招待費(fèi)支出比率的算術(shù)平均數(shù)，能夠評價(jià)高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)部門招待費(fèi)支出情況，衡量財(cái)務(wù)部門按規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)從事公務(wù)接待活動(dòng)以及廉潔自律的程度。年招待費(fèi)支出比率=學(xué)校財(cái)務(wù)部門年招待費(fèi)支出÷財(cái)務(wù)部門年總支出×100％。

二是績效指標(biāo)。主要評價(jià)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的個(gè)性方面，是衡量每個(gè)評價(jià)對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的指標(biāo)，包括年平均學(xué)校經(jīng)費(fèi)自給率、年平均學(xué)校人員支出比率、年平均學(xué)校公用支出比率、年平均生均事業(yè)支出、年平均生均事業(yè)支出增減率、四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入比率、學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金貸款率和學(xué)校基本建設(shè)資金自籌率八項(xiàng)指標(biāo)。

(1)年平均學(xué)校經(jīng)費(fèi)自給率。該指標(biāo)指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年除財(cái)政補(bǔ)助收入和上級補(bǔ)助收入以外的非償還性資金與經(jīng)常性支出的比率，是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校經(jīng)費(fèi)自給率的算術(shù)平均數(shù)，評價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)組織收入、滿足學(xué)校經(jīng)常性支出的努力程度。計(jì)算公式：年學(xué)校經(jīng)費(fèi)自給率＝(事業(yè)收入＋經(jīng)營收入＋附屬單位上繳收入＋其他收入)÷(事業(yè)支出＋經(jīng)營支出)×100％。

(2)年平均學(xué)校人員支出比率。該指標(biāo)是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)

各年學(xué)校對人員支出總額與事業(yè)支出總額的比率，是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校人員支出比率的算術(shù)平均數(shù)，評價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的合理程度。計(jì)算公式：年學(xué)校人員支出比率：(人員支出＋對個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出)÷事業(yè)支出×100％。

(3)年平均學(xué)校公用支出比率。該指標(biāo)指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校公用支出總額與事業(yè)支出總額的比率，是任期內(nèi)各年學(xué)校公用支出比率的算術(shù)平均數(shù)，能夠從另一個(gè)側(cè)面評價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的合理程度。計(jì)算公式：年學(xué)校公用支出比率＝公用支出÷事業(yè)支出×100％。

(4)年平均生均事業(yè)支出。該指標(biāo)指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年事業(yè)支出總額與折合后的各類在校學(xué)生平均人數(shù)的比例，年平均生均事業(yè)支出和年平均生均事業(yè)支出增減率分別是任期內(nèi)各年生均事業(yè)支出、生均事業(yè)支出增減率的算術(shù)平均數(shù)，可評價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)生均年培養(yǎng)成本的合理程度。計(jì)算公式：年生均事業(yè)支出=事業(yè)支出÷在校生平均人數(shù)×100％，年生均事業(yè)支出增減率=(本年生均事業(yè)支出－上年生均事業(yè)支出)÷上年生均事業(yè)支出×100％。

(5)四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入比率。根據(jù)教育部辦公廳印發(fā)的《普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作水平評估方案(試行)》，四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入的比率指年度本?？茦I(yè)務(wù)費(fèi)、教學(xué)差旅費(fèi)、體育維持費(fèi)、教學(xué)儀器設(shè)備維修費(fèi)的總和占當(dāng)年學(xué)費(fèi)總收入的比率，計(jì)算公式：四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入比率＝(年度四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)值÷年度學(xué)費(fèi)總收入)×100％，合格標(biāo)準(zhǔn)是不低于25％。在評價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)對四項(xiàng)教學(xué)經(jīng)費(fèi)的保障程度時(shí)，除了運(yùn)用四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入比率指標(biāo)外，還應(yīng)關(guān)注生均四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)增長情況，是否保持了持續(xù)增長趨勢，是否為穩(wěn)定和提高教學(xué)質(zhì)量提供了資金保障。

(6)學(xué)校基本建設(shè)資金貸款率。該指標(biāo)是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)?；窘ㄔO(shè)貸款總額與基本建設(shè)資金來源總額的比率，能夠評價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)基本建設(shè)資金貸款的合理程度。計(jì)算公式：基本建設(shè)資金貸款率＝(任期內(nèi)基本建設(shè)貸款總額÷任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額)×100％，“任期內(nèi)基本建設(shè)貸款總額”是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校獲得基本建設(shè)貸款的總和；“任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額”是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校通過各種渠道取得的基本建設(shè)資金總額。

(7)學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金自籌率。該指標(biāo)是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校基本建設(shè)自籌資金總額與基本建設(shè)資金來源總額的比率，能從另一個(gè)側(cè)面評價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源的合理程度。計(jì)算公式：基本建設(shè)資金自籌率＝(任期內(nèi)基本建設(shè)自籌資金總額÷任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額)×100％，“任期內(nèi)基本建設(shè)自籌資金總額”指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校自籌的基本建設(shè)資金總額；“任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額”指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校通過各種渠道取得的基本建設(shè)資金總額。

三是修正指標(biāo)。主要評價(jià)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔自律的狀況，是對通用指標(biāo)、績效指標(biāo)的修正和完善，包括年平均職務(wù)消費(fèi)指標(biāo)、違紀(jì)違規(guī)資金總額和損失浪費(fèi)總額三項(xiàng)指標(biāo)。

(1)年平均職務(wù)消費(fèi)指標(biāo)。該指標(biāo)是高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行職務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)開支的年平均額。職務(wù)消費(fèi)主要包括公務(wù)用車、公務(wù)接待、出差、會(huì)務(wù)、通訊、辦公等費(fèi)用支出。年平均職務(wù)消費(fèi)指標(biāo)能反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)廉潔自律的狀況。

(2)違紀(jì)違規(guī)資金總額。該指標(biāo)是指高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)單位和個(gè)人違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的資金總額，包括違規(guī)變更預(yù)算、虛增財(cái)務(wù)收支、虛列財(cái)務(wù)支出、截留擠占挪用、少計(jì)少繳稅金等發(fā)生的金額。反映高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)單位和個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的情況，一般情況下，違紀(jì)違規(guī)資金總額越高，說明單位和個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的行為越差。

(3)損失浪費(fèi)總額。該指標(biāo)是指高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)因管理不善、決策失誤、投資、借款及擔(dān)保等行為造成的損失浪費(fèi)金額。

(二)定性指標(biāo)　定性指標(biāo)指無法通過數(shù)量計(jì)算分析評價(jià)內(nèi)容，而采取對評價(jià)對象進(jìn)行客觀描述和分析來反映評價(jià)結(jié)果的指標(biāo)。定性指標(biāo)是用于評價(jià)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)收支、資源配置狀況以及資產(chǎn)安全完整狀況等非計(jì)量因素，將無法計(jì)量卻反映了高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人某方面狀況的潛在因素納入評價(jià)范圍，通過分析判斷，驗(yàn)證定量指標(biāo)評價(jià)結(jié)果，得出綜合評價(jià)結(jié)論，主要由內(nèi)部控制制度健全率、內(nèi)部控制制度執(zhí)行率、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支合法性和資產(chǎn)安全完整率5項(xiàng)非定量指標(biāo)構(gòu)成。

一是內(nèi)部控制制度健全率，該指標(biāo)反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位內(nèi)部控制制度建立和完善情況，可從內(nèi)部控制健全性的角度，說明財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的情況。計(jì)算公式：內(nèi)部控制制度健全率＝(實(shí)際建立的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)÷審計(jì)調(diào)查問卷設(shè)置的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù))×100％。單項(xiàng)審計(jì)評價(jià)可分為內(nèi)部控制健全、基本健全、不健全三個(gè)層次。若內(nèi)部控制制度健全率高于90％，沒有遺漏關(guān)鍵控制點(diǎn)，認(rèn)定內(nèi)部控制制度健全；若介于60％～90％之間，認(rèn)定內(nèi)部控制制度基本健全；若小于60％，或者該比例雖然較高，但關(guān)鍵控制點(diǎn)有遺漏的，可認(rèn)定其內(nèi)部控制制度不健全。

二是內(nèi)部控制制度執(zhí)行率，反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位已建立的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，可從內(nèi)部控制有效性的角度，說明財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的情況。計(jì)算公式：內(nèi)部控制制度執(zhí)行率＝(實(shí)際執(zhí)行的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)÷實(shí)際建立的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù))×100％。單項(xiàng)審計(jì)評價(jià)可分為有效執(zhí)行、部分有效執(zhí)行與無效執(zhí)行三個(gè)層次。若內(nèi)部控制制度執(zhí)行率為100％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度執(zhí)行率大于60％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度部分有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度執(zhí)行率小于60％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度無效執(zhí)行。

三是財(cái)務(wù)收支真實(shí)性，主要根據(jù)高校財(cái)務(wù)部門提供的賬、證、表反映的財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較來確認(rèn)，是評價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)的一項(xiàng)重要指標(biāo)。單項(xiàng)審計(jì)評價(jià)可分為真實(shí)、基本真實(shí)、不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支狀況三個(gè)層次。凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符或差錯(cuò)在5％以內(nèi)的，認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期財(cái)務(wù)收支狀況；凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符(差錯(cuò)在5％～10％之間)的，認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期財(cái)務(wù)收支狀況：凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距(差錯(cuò)在10％以上)的，應(yīng)認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期財(cái)務(wù)收支狀況。

四是財(cái)務(wù)收支合法性，主要根據(jù)審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后是否發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人個(gè)人及其任期內(nèi)學(xué)校存在財(cái)務(wù)收支違規(guī)違紀(jì)事實(shí)來確認(rèn)，是評價(jià)其任期內(nèi)學(xué)校財(cái)務(wù)收支是否合法的一項(xiàng)重要指標(biāo)。單項(xiàng)審計(jì)評價(jià)可分為符合、基本符合、違反、嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)四個(gè)層次。凡在財(cái)務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)

務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；凡在財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在5％以內(nèi)，情節(jié)輕微的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但對違規(guī)違紀(jì)事實(shí)要披露；凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在5％～10％之間，情節(jié)較輕的，應(yīng)認(rèn)定為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在10％以上，或金額雖然不大，但存在私設(shè)小金庫、賬外賬問題，有重大違紀(jì)案件的，應(yīng)認(rèn)定為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支有嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

五是資產(chǎn)安全完整率，反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位資產(chǎn)安全完整情況，能評價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對資產(chǎn)管理控制的有效性，計(jì)算公式：任期內(nèi)資產(chǎn)安全完整率＝任期到期年末資產(chǎn)盤點(diǎn)數(shù)÷任期到期年末資產(chǎn)賬面數(shù)×100％。單項(xiàng)審計(jì)評價(jià)可分為資產(chǎn)安全完整、資產(chǎn)基本安全完整與資產(chǎn)不夠安全完整三個(gè)層次。若資產(chǎn)安全完整率為100％，認(rèn)定資產(chǎn)安全完整；資產(chǎn)安全完整率大于95％，認(rèn)定資產(chǎn)基本安全完整；資產(chǎn)安全完整率小于95％，認(rèn)定資產(chǎn)不夠安全完整。在進(jìn)行審計(jì)評價(jià)時(shí)，既要對每個(gè)定性指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果作出單項(xiàng)審計(jì)評價(jià)，又要將其與定量指標(biāo)結(jié)合起來，對高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出綜合審計(jì)評價(jià)。如果認(rèn)定財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)有下列情形之一的，內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度無效執(zhí)行、會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支狀況、財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或財(cái)務(wù)收支有嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為、資產(chǎn)不夠安全完整，則綜合審計(jì)評價(jià)為不稱職，并將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)線索移交有關(guān)部門處理。

三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系運(yùn)用

第2篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)協(xié)議范文

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理涉及廣大農(nóng)民的切身利益，關(guān)系農(nóng)村的發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，是黨的農(nóng)村工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。農(nóng)村財(cái)務(wù)的好壞，直接影響到村級班子的團(tuán)結(jié)，關(guān)系到黨群、干群關(guān)系的融洽與農(nóng)村社會(huì)的穩(wěn)定。近年來，各級各有關(guān)部門在加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理方面做了大量工作，取得了較大成效。但在一些地方仍然存在財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)收支不公開、管理制度不健全等問題，這些問題的存在在一定程度上影響了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和新農(nóng)村建設(shè)，影響了農(nóng)村社會(huì)的穩(wěn)定，這就需要各級農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，既要懂得政策法規(guī)，又要熟練業(yè)務(wù)技能。本文就當(dāng)前新形勢下如何做好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作，維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定方面展開討論。

1 熟悉幾項(xiàng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度，做到有規(guī)有矩

一是民主理財(cái)制度。村級民主理財(cái)小組由3-5人組成，代表全體村民對村級財(cái)務(wù)實(shí)行民主理財(cái)，任何單位和個(gè)人不得妨礙村民主理財(cái)小組行使職權(quán)。理財(cái)活動(dòng)按照少數(shù)服從多數(shù)的原則進(jìn)行，不準(zhǔn)以個(gè)人意見或少數(shù)人意見阻止、干擾整個(gè)民主理財(cái)活動(dòng)。每月定期，各村集體經(jīng)濟(jì)組織要召開由負(fù)責(zé)人、村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)、民主理財(cái)小組全體成員和部分群眾參加的民主理財(cái)會(huì)議，通報(bào)本月財(cái)務(wù)收支情況，民主理財(cái)小組對收支單據(jù)進(jìn)行初審，對村發(fā)生的收支票據(jù)審核合理的進(jìn)行簽字，不合理的予以否決；加蓋民主理財(cái)專用章，并按有關(guān)規(guī)定核簽開支單據(jù)。

二是財(cái)務(wù)公開制度。村委會(huì)應(yīng)當(dāng)以便于村民理解和接受的形式，將每月村級財(cái)務(wù)活動(dòng)情況及其有關(guān)賬目，于次月10日前如實(shí)地向全體村民張榜公布，接受村民監(jiān)督，財(cái)務(wù)公開應(yīng)當(dāng)及時(shí)，并做到年初公布財(cái)務(wù)預(yù)算，每月公布一次財(cái)務(wù)收支情況，年終公布財(cái)務(wù)決算及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、專項(xiàng)資金籌集和使用情況。財(cái)務(wù)公開的帳目要真實(shí)，每次財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容都要存檔備查。每一次財(cái)務(wù)公開，村“兩委”要及時(shí)召開黨員會(huì)議、村民會(huì)議或村民代表會(huì)議，廣泛聽取村民的反映和意見。對村民提出的疑問，要及時(shí)作出解釋；對村民提出的要求，要及時(shí)給予答復(fù)；對村民提出的合理建議，要盡快研究采納。對大多數(shù)村民不贊成的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決予以糾正。

三是財(cái)務(wù)代管制度。目前全省實(shí)行村級賬據(jù)、資金、合同、公章由鄉(xiāng)鎮(zhèn)“四監(jiān)管”，首先監(jiān)管村賬據(jù)表冊，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要建立村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理檔案室，實(shí)行一村一柜，分檔管理。其次是監(jiān)管村集體資金。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村集體“三資”委托服務(wù)中心建立農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織代管資金臺帳，開設(shè)銀行賬戶，對村集體資金實(shí)行代管，并實(shí)行財(cái)務(wù)開支審批制度。第三監(jiān)管村集體經(jīng)濟(jì)承包合同。村集體各業(yè)承包合同訂立的過程，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)公共資源交易中心及管理區(qū)到現(xiàn)場進(jìn)行把關(guān)和全程監(jiān)控，杜絕村集體口頭協(xié)議或不按程序未經(jīng)申請批準(zhǔn)而擅自訂立合同。第四監(jiān)管村委會(huì)公章。村委會(huì)公章納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府統(tǒng)一管理，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)安排部門具體負(fù)責(zé)日常管理。

四是收支票據(jù)管理制度。省農(nóng)業(yè)廳重新制訂規(guī)范了農(nóng)村集體收支票據(jù)，原來使用的票據(jù)一律作廢。從2015年開始，村集體的所有收支業(yè)務(wù)，必須使用全省規(guī)范性票據(jù)，并實(shí)行領(lǐng)用登記和銷號制度，核舊換新。對當(dāng)月開出的票據(jù)，必須當(dāng)月審核登記入賬不得跨月，不準(zhǔn)無手續(xù)收款。

五是財(cái)務(wù)預(yù)決算制度。每年年初，各村集體經(jīng)濟(jì)組織要制定年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算方案和目標(biāo)管理措施，經(jīng)村兩委討論，并經(jīng)村民代表會(huì)議研究，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心審批后實(shí)施；每年年底，各村集體經(jīng)濟(jì)組織要將年度收支決算和收益分配情況，經(jīng)民主理財(cái)小組和村民代表會(huì)議審查后報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心審核，收支預(yù)算和決算要在公開欄上公示。村級預(yù)算項(xiàng)目要量力而行，村級堅(jiān)決禁止新增債務(wù)，對違反規(guī)定擅自舉債的，按照“誰簽字、誰負(fù)責(zé)”的原則，依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

六是非生產(chǎn)性開支控制制度。嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性開支，把有限的資金更好地用于村級集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和村民公益事業(yè)上。原則上取消村級招待費(fèi)，對報(bào)刊費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行每村800元的限額，對通訊工具費(fèi)實(shí)行限額補(bǔ)助，農(nóng)村干部各種保險(xiǎn)費(fèi)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要統(tǒng)一規(guī)定，從嚴(yán)掌握。因公外出實(shí)行出差補(bǔ)助，出差住宿費(fèi)實(shí)行限額報(bào)銷，并從嚴(yán)控制村（組）干部職數(shù)和報(bào)酬，并嚴(yán)格考核管理。除法定節(jié)假日和夜間值班外，不準(zhǔn)領(lǐng)取誤工補(bǔ)貼。

七是審計(jì)制度。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立審計(jì)所，對農(nóng)村干部開展常規(guī)性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)結(jié)果作為農(nóng)村干部業(yè)績評定和職務(wù)任免的重要依據(jù)。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的政績突出、清正廉潔的農(nóng)村干部給予通報(bào)表揚(yáng)，重點(diǎn)培養(yǎng)。對有輕微問題但構(gòu)不成黨紀(jì)政紀(jì)處分的，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)委或組織部門視情對其作出誡勉談話、崗位調(diào)整等組織處理，并責(zé)令其限期整改；對有嚴(yán)重違紀(jì)違法行為的，紀(jì)檢部門應(yīng)及時(shí)立案調(diào)查，嚴(yán)肅追究有關(guān)人員紀(jì)律責(zé)任；對涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理。

2 履行好“四民主一考核”民主議事程序

“四民主一考核”即民主選舉、民主決策、民主管理、民主監(jiān)督、綜合考核，是加強(qiáng)村級班子建設(shè)和農(nóng)村干部隊(duì)伍建設(shè)的重大舉措。深化實(shí)施“四民主一考核”，對引導(dǎo)農(nóng)村基層組織、黨員干部，適應(yīng)農(nóng)村民主政治建設(shè)的要求，轉(zhuǎn)變思想觀念和工作方式，提升農(nóng)村基層治理的科學(xué)化、民主化、制度化，增強(qiáng)農(nóng)村基層組織的凝聚力、創(chuàng)造力和戰(zhàn)斗力，夯實(shí)黨的執(zhí)政基礎(chǔ)，具有十分重要的意義。

第3篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)協(xié)議范文

關(guān)鍵詞：村級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理；問題與對策

農(nóng)村基層組織建設(shè)是新農(nóng)村建設(shè)的一項(xiàng)重要任務(wù)。村級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作作為基層政權(quán)基礎(chǔ)，工作開展得好壞關(guān)系到農(nóng)民群眾的切身利益，事關(guān)整個(gè)新農(nóng)村建設(shè)的進(jìn)程。當(dāng)前部分地區(qū)村級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理監(jiān)管不力、財(cái)務(wù)混亂，影響了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和穩(wěn)定，必須引起高度重視。

一、村級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理存在的主要問題

1.財(cái)務(wù)管理粗放，財(cái)務(wù)狀況不容樂觀

一是財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛，村集體資產(chǎn)流失嚴(yán)重。個(gè)別地區(qū)在村集體土地、資產(chǎn)出租等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于各級監(jiān)督管理不到位等原因，存在收入不入賬、坐收坐支、發(fā)包、暗箱操作、私設(shè)小金庫等違規(guī)行為，最終導(dǎo)致集體資產(chǎn)嚴(yán)重流失。二是盲目舉債，村集體債務(wù)日益沉重。在村級經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，特別是在新農(nóng)村建設(shè)中，一些村不顧自身的經(jīng)濟(jì)情況，盲目舉債，村級債務(wù)居高不下，村級集體經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷弱化。

2.村賬代管工作薄弱，代管行為不規(guī)范

一是村級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委托不完善、不規(guī)范，部分鎮(zhèn)沒有實(shí)行村級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委托或只是轉(zhuǎn)移支付部分財(cái)政撥付資金，沒有實(shí)行全部業(yè)務(wù)。二是記賬、管理不分離，監(jiān)管不到位。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有簽訂“會(huì)計(jì)委托協(xié)議”，村賬的經(jīng)管站普遍存在集記賬、管理及審計(jì)監(jiān)管于一身的現(xiàn)象。三是村級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不完善?！按遒~代管”是一種鎮(zhèn)村共管的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理模式，而在實(shí)際工作中，許多村將賬務(wù)交給鎮(zhèn)有關(guān)部門代管后，一交了之，認(rèn)為沒有必要再建立相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度。

3.內(nèi)控制度不健全，監(jiān)督機(jī)制流于形式

由于受農(nóng)村歷史傳統(tǒng)觀念等因素影響，村級財(cái)務(wù)管理比較粗放，許多內(nèi)部控制問題亟待解決，如重大財(cái)務(wù)決策沒有履行民主程序，許多重要支出缺乏必要的支出預(yù)算、決算，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職務(wù)消費(fèi)嚴(yán)重失控等。盡管部分村建立了一些內(nèi)控制度，但由于沒有落實(shí)責(zé)任，制度機(jī)制流于形式的現(xiàn)象比較普遍。

4.財(cái)務(wù)公開不徹底，違規(guī)問題隱患比較多

盡管目前大多數(shù)的村都實(shí)行了會(huì)計(jì)委托，但從實(shí)際運(yùn)行情況看，各地進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的狀況并不樂觀?！按遑?cái)代管”只是實(shí)行了賬務(wù)的集中核算，由于村內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全，理財(cái)小組形同虛設(shè)，對村干部的經(jīng)濟(jì)行為缺乏必要的監(jiān)督和約束，許多村干部獨(dú)掌村經(jīng)濟(jì)決策大權(quán)，村財(cái)務(wù)公開不執(zhí)行或執(zhí)行不徹底，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不透明，一定程度上為村干部謀取私利、滋生腐敗提供了可能。

二、村級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中存在問題的成因

1.財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督職能重疊 ，工作開展力度不夠

農(nóng)村財(cái)務(wù)工作長期以來大多由經(jīng)管部門負(fù)責(zé)，農(nóng)經(jīng)部門一方面聘用部分農(nóng)村會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，另一方面還牽頭進(jìn)行審計(jì)，較為普遍地存在職能重疊、執(zhí)法力不夠等問題。

2.財(cái)經(jīng)法制觀念淡薄，民主理財(cái)意識弱化

一些村干部法制觀念淡薄，許多會(huì)計(jì)人員對財(cái)會(huì)法規(guī)、紀(jì)律知之甚少，財(cái)務(wù)制度不健全、不按規(guī)定辦事等現(xiàn)象比較普遍。由于財(cái)務(wù)公開不到位，許多村干部將集體資產(chǎn)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)混用，不愿意及時(shí)、全面地進(jìn)行財(cái)務(wù)公開；由于村民進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督得不到相應(yīng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，加之自身文化水平較低，財(cái)務(wù)知識缺乏，所以參與民主理財(cái)?shù)囊庾R逐漸淡化。

3.會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)較差，會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定

目前，大部分村級會(huì)計(jì)從業(yè)人員多是無證上崗，同時(shí)由于受村換屆選舉等因素影響，更換頻繁，會(huì)計(jì)人員不能夠接受系統(tǒng)的后續(xù)教育。此外，有些農(nóng)村財(cái)務(wù)人員忙于自身的生產(chǎn)經(jīng)營，從事會(huì)計(jì)時(shí)間不足，也一定程度上影響著財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)隊(duì)伍穩(wěn)定性較差，整體素質(zhì)較低。

4.財(cái)務(wù)收支計(jì)劃性較差，預(yù)算管理難以執(zhí)行

預(yù)算管理在村級財(cái)務(wù)管理中依然是個(gè)盲區(qū)。財(cái)務(wù)收支無計(jì)劃，隨意性較大，村財(cái)務(wù)收入、賒欠掛賬較多，使得村級財(cái)務(wù)遺留問題多，家底不清，從而使民主理財(cái)、財(cái)務(wù)公開流于形式。特別是處于城鄉(xiāng)結(jié)合部的農(nóng)村，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展快，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不能跟上發(fā)展形勢，會(huì)計(jì)信息失真，干群矛盾突出。

三、加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的措施

1.完善會(huì)計(jì)委托和民主理財(cái)制度，促進(jìn)村級會(huì)計(jì)行為規(guī)范化

一要按照《會(huì)計(jì)法》、《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定，不斷理順財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的關(guān)系，按規(guī)定建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度；二要不斷提高民主理財(cái)意識，努力推行財(cái)務(wù)公開制度，徹底解決會(huì)計(jì)信息透明度差、監(jiān)督機(jī)制流于形式等問題，不斷建立健全重大、重要財(cái)務(wù)收支等民主決策制度。

2.加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)與運(yùn)行，不斷堵塞監(jiān)管漏洞

在大力宣傳財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)經(jīng)法規(guī)，不斷提高民主理財(cái)意識的基礎(chǔ)上，抓住村級財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立健全不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)與審批控制、預(yù)算控制、資產(chǎn)保護(hù)控制等一系列內(nèi)控制度，合理保證財(cái)務(wù)收支合法、合規(guī)，資產(chǎn)安全、完整，財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。

3.不斷提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，促進(jìn)村級會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

嚴(yán)格實(shí)行村級會(huì)計(jì)人員持證上崗制度，建立村級會(huì)計(jì)人員用人制度、獎(jiǎng)懲制度，此外還要不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，確保持續(xù)有效地提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，不斷增強(qiáng)對村級財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度

第4篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)協(xié)議范文

[關(guān)鍵詞] 農(nóng)村 財(cái)務(wù)管理 委托 對策建議

[中圖分類號] F32 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1003-1650（2017）01-0017-01

農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民（“三農(nóng)”）問題關(guān)系黨和國家事業(yè)發(fā)展全局。近年來，隨著農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)的推進(jìn)，各地立足實(shí)際，積極探索，不斷創(chuàng)新，扎實(shí)工作，使農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理工作取得了明顯成效。但是，一些地方村級財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、制度不健全、核算不準(zhǔn)確、公開不完善、監(jiān)管不到位等問題仍不同程度存在。

1 農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的涵義

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理是對直接歸農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織所有、支配、管理的各種資產(chǎn)所發(fā)生的一切收入及其使用、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)的核算、計(jì)劃、監(jiān)督與控制。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的核心是要維護(hù)集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員的合法權(quán)益。加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，是服務(wù)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的客觀需要，也是規(guī)范村級財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)需要，還是加強(qiáng)村級干部隊(duì)伍建設(shè)的制度需要。

2 農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的有效模式--村級會(huì)計(jì)委托

村級會(huì)計(jì)委托形象地說就是“會(huì)計(jì)在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）里，出納在村里”。 2009年云南省在全省范圍內(nèi)全面推行村級會(huì)計(jì)委托服務(wù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立村級會(huì)計(jì)委托服務(wù)中心，免費(fèi)為村集體經(jīng)濟(jì)組織記賬，實(shí)行村級財(cái)務(wù)和資金委托的管理方式，服務(wù)的內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)核算、資金管理、財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)檔案和提供會(huì)計(jì)信息。以筆者所在的縣為例，全縣統(tǒng)一模式，鄉(xiāng)鎮(zhèn)掛牌設(shè)立“村級會(huì)計(jì)委托服務(wù)中心”，按照“統(tǒng)一管理、集中核算”的管理方式開展委托工作。村級財(cái)務(wù)在堅(jiān)持所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、收益權(quán)不變的前提下，按照民主自愿、因地制宜的原則，在對村級進(jìn)行全面清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，由村集體和鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心簽訂委托協(xié)議，將會(huì)計(jì)核算、資金管理委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會(huì)計(jì)委托服務(wù)中心代管，中心以村為主體分設(shè)賬套、獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，取消村會(huì)計(jì)和出納，設(shè)立村報(bào)賬員。制定了縣級村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理制度，具體規(guī)定了現(xiàn)金和銀行存款、票據(jù)管理、集體資產(chǎn)臺賬管理、債權(quán)債務(wù)管理、財(cái)務(wù)審批、財(cái)務(wù)結(jié)報(bào)、民主理財(cái)及財(cái)務(wù)公開、“一事一議”籌資籌勞、財(cái)務(wù)審計(jì)、會(huì)計(jì)檔案管理等“十制度”、 明確規(guī)定中心主任、會(huì)計(jì)、出納、審核、微機(jī)檔案員和村報(bào)賬員崗位職責(zé)等“六職責(zé)”，明晰賬務(wù)處理流程和報(bào)賬流程“兩流程”。做到全縣統(tǒng)一模式制度上墻，統(tǒng)一配備財(cái)務(wù)軟件及相關(guān)設(shè)備，全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，為加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)管理提了基礎(chǔ)保障，截止2015年末全縣代管村集體資產(chǎn)4660萬余元，其中貨幣資金1883萬余元、固定資產(chǎn)及林木資產(chǎn)2688萬元，2015年度代管村級收入3419萬余元，支出2081萬余元。

推行村級會(huì)計(jì)委托服務(wù)8年來，農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理從根本上得到了改善。特別是長期以來村級缺乏專業(yè)會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，債權(quán)、債務(wù)不清等問題基本得到了解決，有效解決了村集體賬務(wù)不健全的問題，結(jié)束了過去那種農(nóng)村財(cái)務(wù)“白條抵賬、回憶賬、多頭賬、包包賬”的歷史，使村級賬務(wù)由糊涂賬變成明白賬。

3 當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的主要問題及原因

3.1 村級會(huì)計(jì)委托機(jī)構(gòu)存在的主要問題

3.1.1 機(jī)構(gòu)不健全

鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會(huì)計(jì)委托服務(wù)中心是在整合鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站現(xiàn)有人員基礎(chǔ)上設(shè)立的，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革撤消了鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站，中心不再單獨(dú)掛牌，致使村級會(huì)計(jì)委托服務(wù)中心在管理體制上存在著主管部門、單位性質(zhì)不明確的問題，導(dǎo)致工作中經(jīng)常出現(xiàn)扯皮推諉現(xiàn)象，直接影響著村級會(huì)計(jì)服務(wù)工作的正常開展。

3.1.2 人員素質(zhì)不高

村級會(huì)計(jì)委托服務(wù)中心工作人員整體素質(zhì)不高，直接影響農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效果。鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)委托服務(wù)中心沒有專門的人員編制，工作人員基本是農(nóng)經(jīng)員兼職且部分人員未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，造成工作人員不穩(wěn)定，且難以適應(yīng)村級財(cái)務(wù)工作質(zhì)和量上的要求，如一個(gè)有33個(gè)村包含5個(gè)社區(qū)的鎮(zhèn)，村級會(huì)計(jì)服務(wù)中心只有3名兼職工作人員，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的只有2人，目前全縣中心工作人員33人，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書只有17人，僅占51.51%。

3.2 村級資金管理存在的主要問題

3.2.1 賬外賬和私設(shè)小金庫。村集體雖然簽訂了委托記賬協(xié)議，但沒有將全部財(cái)務(wù)收支交服務(wù)中心核算和管理，由村直接收取的資金如房屋租金、山林承包款、捐贈(zèng)收入等未進(jìn)入服務(wù)中心統(tǒng)一開設(shè)的銀行存款賬戶，以村干部個(gè)人名義儲(chǔ)存。資金收支管理、使用混亂，形成賬外掛賬，村級資金安全完整得不到保障。

3.2.2 資金收支缺乏有效監(jiān)管。實(shí)行委托加強(qiáng)了核算職能，但對各村的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容不掌握，只能以賬論賬。村開支隨意性大，村干部人人收錢，人人管錢，形成“誰收錢，誰花錢”，再加上審批手續(xù)不健全，個(gè)別村干部管錢、花錢、批錢自己一人負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)核算成了記賬員，失去了應(yīng)有的監(jiān)督，報(bào)賬不及時(shí)，白條列支現(xiàn)象普遍存在。

3.3 村級財(cái)務(wù)公開不規(guī)范

3.3.1 公開存在走過場，搞形式的問題。村級財(cái)務(wù)公開流于形式，在公開內(nèi)容上輕描淡寫，沒有涉及實(shí)質(zhì)性的問題，甚至出現(xiàn)內(nèi)容與形式不一致的情況。部分村的財(cái)務(wù)公開就是直接復(fù)印幾張賬頁粘貼在公示欄，財(cái)務(wù)公開數(shù)據(jù)不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整。

3.3.2 o監(jiān)督，不透明。有些村賬務(wù)一年或幾年不與群眾見面，使民主理財(cái)、財(cái)務(wù)公開等管理制度成為一紙空文，使村級財(cái)務(wù)管理失去了應(yīng)有的監(jiān)督和約束力。

3.4 村級財(cái)務(wù)管理制度不完善

3.4.1 制度不健全，無章可行。有的村在財(cái)務(wù)管理方面沒有制度，財(cái)務(wù)管理無章可循。

3.4.2 執(zhí)行不嚴(yán)，有章不循。雖然制定了相關(guān)制度，財(cái)務(wù)人員卻聽之任之，財(cái)務(wù)手續(xù)混亂，內(nèi)部制約失控。村報(bào)賬員未按結(jié)報(bào)制度及時(shí)報(bào)賬，報(bào)賬手續(xù)不全，部分村大量列支會(huì)議費(fèi)，但無相關(guān)會(huì)議記錄材料；部分工程建設(shè)未進(jìn)行公開競價(jià)或招標(biāo)，未簽訂施工合同，工程完工沒有結(jié)算，支付款項(xiàng)未按規(guī)定取得合規(guī)的票據(jù)等。

3.4.3 集體資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理缺乏統(tǒng)一完善的操作程序。清產(chǎn)核資工作滯后，臺賬不清，資產(chǎn)處置不報(bào)告、對外發(fā)包不向群眾公布。

3.4.4 村級“一事一議”籌資捐資管理制度不完善，籌資捐資管理工作難于規(guī)范。在“一事一議” 公益事業(yè)項(xiàng)目建設(shè)籌資捐資管理中，村、組對“一事一議” 籌資捐資交會(huì)計(jì)委托中心管理有顧慮，給資金管理及工作帶來了困難。

3.5 各方監(jiān)督不到位

3.5.1 重核算、輕監(jiān)管。村級會(huì)計(jì)委托工作中只注重核算，缺乏行使村級財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的積極性。

3.5.2 村級報(bào)賬員缺乏財(cái)務(wù)知識，對村財(cái)務(wù)監(jiān)督不夠，管理不嚴(yán)。

3.5.3 村財(cái)務(wù)公開制度形同虛設(shè)。村集體對財(cái)務(wù)公開隨意性很大，什么時(shí)間公開，公開什么內(nèi)容，怎樣公開很大程度取決于村干部對財(cái)務(wù)工作和民主監(jiān)督的認(rèn)識，村民難以監(jiān)督。

3.5.4 村務(wù)監(jiān)督委員監(jiān)督不到位、不完全。從監(jiān)督內(nèi)容來看，主要是對村支出的監(jiān)督，對支出是否合理合法進(jìn)行審核，但是對收入是否入賬并不能加以有效監(jiān)督，另外由于村務(wù)監(jiān)督委員缺乏財(cái)務(wù)知識，要想監(jiān)督到位是很難的。

3.5.5 審計(jì)監(jiān)督缺失。會(huì)計(jì)委托中心工作人員基本上由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員兼職，農(nóng)經(jīng)人員對村集體進(jìn)行審計(jì)形成既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員，縣、鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)管理部門審計(jì)監(jiān)督弱化。

4 加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的對策建議

4.1 強(qiáng)化委托中心機(jī)構(gòu)建設(shè)，完善工作機(jī)制

村級會(huì)計(jì)委托是實(shí)現(xiàn)村級資金、資產(chǎn)、資源規(guī)范管理，促進(jìn)農(nóng)村穩(wěn)定和諧發(fā)展的有效措施，其作用的發(fā)揮，需要各級黨委政府的高度重視。首先要從明確村級會(huì)計(jì)委托中心管理體制入手，明確縣級管理機(jī)構(gòu)、細(xì)化責(zé)任、強(qiáng)化措施，規(guī)范對鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會(huì)計(jì)委托中心的監(jiān)督與管理工作，適當(dāng)增加人員編制，相對穩(wěn)定工作人員，從體制和管理上提高中心工作人員的積極性，建立健全農(nóng)村財(cái)務(wù)管理長效機(jī)制。其次是在工作人員調(diào)配上引入競爭機(jī)制，對現(xiàn)有人員難以滿足工作需求的適當(dāng)考慮政府購買服務(wù)，財(cái)政部門要加強(qiáng)對農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，切實(shí)提高中心工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。再次是村集體經(jīng)濟(jì)組織的積極配合，廣大群眾的監(jiān)督認(rèn)可。形成思想認(rèn)識統(tǒng)一、機(jī)構(gòu)人員到位、工作措施具體有力、責(zé)任明確的村級財(cái)務(wù)管理體系，為農(nóng)村財(cái)務(wù)健康運(yùn)行提供強(qiáng)大的機(jī)制保證。

4.2 建立健全制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為

4.2.1 完善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度。各級部門特別是縣級財(cái)政、農(nóng)業(yè)部門對所制定的相關(guān)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理制度和報(bào)賬流程等規(guī)定中，已不適應(yīng)當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)定、條款，進(jìn)行全面梳理完善，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要結(jié)合實(shí)際對各項(xiàng)具體實(shí)施辦法和工作流程進(jìn)行梳理完善，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作制度化、規(guī)范化。

4.2.2 完善村級資金管理制度。明晰村級資金撥付流程，強(qiáng)化資金支出審批，從源頭上治理賬外賬和小金庫問題，對不按資金管理程序撥付資金，造成村集體經(jīng)濟(jì)組織資金管理混亂和流失的，明確追究其責(zé)任相關(guān)規(guī)定，確保村集體經(jīng)濟(jì)組織資金全部納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)委托服務(wù)中心統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。

4.2.3 完善村級“一事一議” 籌資捐資制度。建立完善“一事一議”管理制度，規(guī)范議事、籌資、建設(shè)等程序，財(cái)政、農(nóng)業(yè)部門做好事前引導(dǎo)、事中指導(dǎo)、事后審計(jì)，保證“一事一議”制度執(zhí)行中的公開透明，保護(hù)農(nóng)民的合法權(quán)益。

4.2.4 完善村級資產(chǎn)登記管理制度。規(guī)范資產(chǎn)資源承包、租賃、出讓、拍賣行為，使集體資源得到合理利用和有效保護(hù)。完善村級資產(chǎn)臺賬，所有資產(chǎn)上報(bào)委托中心登記管理，三年一屆的“村兩委”換屆工作中，要認(rèn)真開展清產(chǎn)核資工作，進(jìn)行資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記規(guī)范管理。

4.3 健全財(cái)務(wù)監(jiān)督管理C制

4.3.1 健全村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)機(jī)構(gòu)，規(guī)范村務(wù)監(jiān)督委員的職責(zé)、工作制度和議事規(guī)則。充分發(fā)揮村務(wù)監(jiān)督委員的作用，貫徹落實(shí)農(nóng)民群眾依法行使的民利，保證農(nóng)民的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)。

4.3.2 完善村級會(huì)計(jì)委托中心監(jiān)督機(jī)制。建立中心工作考核責(zé)任制，對農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作業(yè)績突出的，按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。提高中心工作人員的綜合業(yè)務(wù)水平，充分發(fā)揮委托中心的監(jiān)督職能，加強(qiáng)對村集體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督。

4.3.3 主管部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)配備專職或兼職財(cái)務(wù)審計(jì)人員或?qū)徲?jì)小組，切實(shí)履行財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，對農(nóng)村財(cái)務(wù)進(jìn)行常規(guī)性審計(jì)和村干部離任審計(jì)，必要時(shí)由縣審計(jì)部門直接進(jìn)行審計(jì)。

4.3.4 堅(jiān)持村級財(cái)務(wù)一年一審，村干部任期屆滿或離任時(shí)按規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)工作結(jié)束，形成書面審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)負(fù)責(zé)人簽名后，報(bào)縣、鄉(xiāng)經(jīng)管部門備案，審計(jì)結(jié)論在財(cái)務(wù)公開欄和村民代表會(huì)議上進(jìn)行公開。

4.4 規(guī)范村級財(cái)務(wù)公開

嚴(yán)肅財(cái)務(wù)公開各項(xiàng)規(guī)定，明確公開時(shí)間、公開程序、公開內(nèi)容等，正常的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)做到定期公布，對涉及收入分配等事項(xiàng)一般在年末進(jìn)行公開。鄉(xiāng)鎮(zhèn)委托服務(wù)中心要及時(shí)編制、提供村財(cái)務(wù)收支情況報(bào)告、并指導(dǎo)村報(bào)賬員編制財(cái)務(wù)公開表，村委會(huì)審議通過后，及時(shí)在村財(cái)務(wù)公開欄公開，接受群眾監(jiān)督。對村集體經(jīng)濟(jì)組織重大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)和涉及農(nóng)民利益的重大、敏感及熱點(diǎn)問題，做到隨時(shí)公布。

參考文獻(xiàn)

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第5篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)協(xié)議范文

 

關(guān)鍵詞:工程項(xiàng)目  過程審計(jì)  改善管理  提高效益

0　引言

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)組成部分，幫助企業(yè)改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是其服務(wù)宗旨和任務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢。施工企業(yè)的效益主要來源于工程項(xiàng)目，能否取得較好的經(jīng)濟(jì)效益關(guān)鍵在于工程項(xiàng)目的經(jīng)營管理是否有效。近幾年對一些虧損項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)普遍存在成本控制觀念差，管理混亂，有關(guān)職能部門疏于監(jiān)督，導(dǎo)致管理失控。對工程項(xiàng)目進(jìn)行過程審計(jì)，加強(qiáng)對項(xiàng)目管理事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正施工管理中存在的問題，及時(shí)堵塞漏洞，提高效益成為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)工作。下面我對如何開展工程項(xiàng)目過程審計(jì)做一些初步探討。

1　開展過程審計(jì)的有效組織方式

各職能部門組成聯(lián)合審計(jì)組是開展過程審計(jì)的有效組織方式。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對施工過程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、合同簽訂的嚴(yán)密性、分包工程成本計(jì)量等重要因素的審計(jì)，沒有相應(yīng)的專業(yè)人員的參與很難達(dá)到一定的深度，也會(huì)使審計(jì)結(jié)果存在較大風(fēng)險(xiǎn)。‘因此，由審計(jì)部門牽頭根據(jù)需要組織各有關(guān)職能部門具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員參與組成聯(lián)合審計(jì)組，是進(jìn)行項(xiàng)目過程審計(jì)監(jiān)督控制的內(nèi)在需要，同時(shí)也是實(shí)施項(xiàng)目過程審計(jì)的有效方式。

2　開展過程審計(jì)具體實(shí)施辦法

2.1工程初期開展審計(jì)調(diào)查，著重進(jìn)行內(nèi)控制度健全有效性檢查。督促項(xiàng)目部建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證初期工作進(jìn)入規(guī)范化、制度化的軌道。工程開工初期之際，保證各項(xiàng)工作能有計(jì)劃的規(guī)范運(yùn)作是很重要的，因?yàn)槭苋藛T調(diào)配、工期、施工環(huán)境等諸多因素的影響，各項(xiàng)規(guī)章制度還未建立健全，人員、機(jī)械設(shè)備未完全到位;針對這種情況，在新工程開工后幾個(gè)月內(nèi)主要從以下幾個(gè)方面開展審計(jì)調(diào)查，督促檢查項(xiàng)目部的工作:

2.1.1檢查公司與項(xiàng)目部有沒有簽訂工程項(xiàng)目經(jīng)營責(zé)任承包合同，有沒有進(jìn)行責(zé)任成本測算，編制成本預(yù)測報(bào)告，公司有沒有下達(dá)目標(biāo)成本及利潤指標(biāo)，有沒有根據(jù)合同價(jià)及目標(biāo)成本指標(biāo)進(jìn)行單價(jià)分解和控制，使公司和項(xiàng)目部對工程項(xiàng)目的成本情況能有一個(gè)清楚的認(rèn)識。項(xiàng)目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預(yù)測才能做到心中有數(shù)。

2.1.2檢查是否與施工隊(duì)伍簽訂相關(guān)施工合同協(xié)議，合同簽訂是否符合程序，有無采取會(huì)簽會(huì)審的制度，有無明確承包單價(jià)、工程量的計(jì)量和工程結(jié)算方式。簽訂承包合同首先應(yīng)該對勞務(wù)隊(duì)的實(shí)際施工能力及信用狀況進(jìn)行審核，避免因沒有施工能力中途退場造成損失。其次，承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、合理。主要包括工程數(shù)量的計(jì)量原則、單價(jià)的約定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計(jì)變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項(xiàng)的支付等，盡量保證不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。另外，與業(yè)主合同方面的變更管理要及時(shí)，隨時(shí)掌握和運(yùn)用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，是挽回成本損失、提高經(jīng)營效益的重要手段，它將成為項(xiàng)目管理中越來越重要的職能。

2.1.3檢查是否建立健全有效的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和材料物資采購、驗(yàn)收保管、領(lǐng)用控制制度。通過完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使項(xiàng)目部的經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。

2.2工程項(xiàng)目中期開展財(cái)冬盼古審計(jì).重點(diǎn)針對項(xiàng)日的解昔管理、內(nèi)部控制執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。工程中期由于施工任務(wù)較緊，管理者更多的是關(guān)注施工生產(chǎn)進(jìn)度，往往忽略了成本控制，很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營合同簽訂、工程量計(jì)量確認(rèn)等手續(xù)不完善的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)上的漏洞，如果不能及時(shí)扭轉(zhuǎn)過來，很可能會(huì)滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面，給整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營帶來人為的不確定性。通過中期開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，核查資金來源及使用，鑒證資金收支的真實(shí)性、合法性，檢查有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為;檢查項(xiàng)目責(zé)任成本的控制執(zhí)行情況，披露成本控制或管理控制環(huán)節(jié)存在的控制缺陷，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性及健全性。通過與有關(guān)部門人員交換意見，及時(shí)提出合理化建議，規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)營管理及會(huì)計(jì)核算行為，提高經(jīng)營管理人員依法經(jīng)營意識、成本控制意識，促使經(jīng)營管理人員及時(shí)治理薄弱環(huán)節(jié)，保障資金周轉(zhuǎn)的安全與效益，強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)營管理，挖掘內(nèi)部管理潛力，實(shí)現(xiàn)“管理出效益”的目標(biāo)。具體實(shí)施主要圍繞以下幾個(gè)容易發(fā)生問題的方面開展審計(jì)工作:

2.2.1工程結(jié)算方面，抽查承包合同，核對結(jié)算單據(jù)。主要核查:結(jié)算手續(xù)是否完善，有沒有工程結(jié)算單或工程量驗(yàn)收單，相關(guān)部門人員簽證手續(xù)是否完善，對外結(jié)算有沒有完稅發(fā)票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位現(xiàn)象，如:不注重分包隊(duì)伍領(lǐng)用材料管理，安全管理，結(jié)算是否代扣稅金及工程質(zhì)保金;與業(yè)主及分包隊(duì)伍結(jié)算資料整理是否及時(shí)充分，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原則確認(rèn)結(jié)算收入和成本真實(shí)反映當(dāng)期的經(jīng)營狀況;機(jī)械費(fèi)是否已按規(guī)定攤銷進(jìn)成本;職工集資設(shè)備、外租設(shè)備租賃臺班費(fèi)價(jià)格與當(dāng)期市場價(jià)格對比是否有較大的偏差。

2.2.2會(huì)計(jì)核算方面，主要通過抽查會(huì)計(jì)憑證方式進(jìn)行。檢查核算行為是否規(guī)范，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理是否存在亂擠亂攤成本費(fèi)用現(xiàn)象。如:發(fā)放獎(jiǎng)金、加班費(fèi)不通過“應(yīng)付工資”科目，直接在間接費(fèi)用或工程施工成本項(xiàng)目核算;項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不依法納稅，偷逃稅現(xiàn)象，給企業(yè)帶來潛在的經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)。如;材料采購無發(fā)票，工程款結(jié)算及工資支付未按規(guī)定履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)等。是否存在帳外資產(chǎn)、潛虧掛帳問題，是否存在帳實(shí)不符的問題。這些問題如有存在應(yīng)督促其及時(shí)糾正，防止漏洞產(chǎn)生。

2.2.3財(cái)務(wù)管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問題:一是財(cái)務(wù)信息反饋是否滯后，施工過程中是否及時(shí)核算反映、傳遞財(cái)務(wù)信息，是否影響經(jīng)理層進(jìn)行人、財(cái)、物的調(diào)配與控制，從而降低經(jīng)營決策的正確性、及時(shí)性。二是財(cái)務(wù)管理有沒有發(fā)揮預(yù)測、反映、監(jiān)督、控制等作用，財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否違反有關(guān)制度規(guī)定，開支有無計(jì)劃性、效益性。

第6篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)協(xié)議范文

高校審計(jì)是指高等學(xué)校內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國家、教育行政管理部門、審計(jì)行政管理部門、學(xué)校等制定的法律、法規(guī)、政策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對本校的財(cái)務(wù)收支及其策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對本校的財(cái)務(wù)收支及其見，以加強(qiáng)管理。提高效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。高校審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一種形式。

1．監(jiān)督職能

高校審計(jì)的主體職能包括監(jiān)督職能和管理職能，其中監(jiān)督職能是基本職能。審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，監(jiān)督職能是審計(jì)的最基本職能。國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都具有監(jiān)督的職能，但這三者的監(jiān)督方式、監(jiān)督力度都不相同。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，并且高等學(xué)校的審計(jì)應(yīng)當(dāng)對高校及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性實(shí)行獨(dú)立地監(jiān)督，所以，監(jiān)督職能應(yīng)該是高校審計(jì)的最基本和最主要的職能。

2．管理職能

高校審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，首先是高等學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，發(fā)揮控制與監(jiān)督作用?，F(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，效益觀念的增強(qiáng)，投資主體的拓展，學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，校園經(jīng)濟(jì)的壯大，高校審計(jì)在實(shí)施控制與監(jiān)督的同時(shí)，利用其人才優(yōu)勢，信息優(yōu)勢，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標(biāo)開展工作，逐步發(fā)展成為高等學(xué)校管理系統(tǒng)的一個(gè)重要方面。為學(xué)校管理服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，已經(jīng)成為高校審計(jì)的一個(gè)重要方面。除了取決于學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計(jì)人員本身，包括敬業(yè)精神和業(yè)務(wù)水平。

二、目前高校審計(jì)的現(xiàn)狀與發(fā)展的思路創(chuàng)新

審計(jì)力量不足。當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、人員缺少現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設(shè)有，也只是象征性地配置了兩三名審計(jì)人員，在職的審計(jì)人崗或“轉(zhuǎn)業(yè)”到審計(jì)部設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作的專職內(nèi)審計(jì)人這項(xiàng)工作，素質(zhì)參差不齊。領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作重要程度認(rèn)識不足。高校在配置審計(jì)工作人員時(shí)把關(guān)不嚴(yán)，把一些沒有審計(jì)能力的人安排在審計(jì)部門，致使審計(jì)手段落后、工作效率低下，當(dāng)前很多高校還是使用過去傳統(tǒng)的審計(jì)方法，靠審計(jì)人員手工計(jì)算核對數(shù)據(jù)的對錯(cuò)。這種傳統(tǒng)的審計(jì)方法不僅勞動(dòng)強(qiáng)度大，而且時(shí)間長、效率低、易出錯(cuò)，已經(jīng)不能適應(yīng)高校快速發(fā)展的形勢需要。

強(qiáng)化審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和參與督促高校黨政主要負(fù)責(zé)人充分重視審計(jì)工作。國家審計(jì)部門依照審計(jì)法律法規(guī)加強(qiáng)對高校內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)國家教育行政主管部高校審計(jì)工作納入高校黨政負(fù)責(zé)人考核重要內(nèi)容，制定詳細(xì)的考核辦法，實(shí)行審計(jì)工作的問責(zé)制、一票否決制。廣泛征集審計(jì)線索。省級審計(jì)機(jī)關(guān)、高校審計(jì)部門應(yīng)在高校內(nèi)外廣泛宣傳審計(jì)工作，擴(kuò)大高校審計(jì)線索來源途徑。改革現(xiàn)行審計(jì)主體，改變目前高校審計(jì)部門人員孤軍奮戰(zhàn)的狀況，引入“內(nèi)部審計(jì)外部化”的機(jī)制，發(fā)揮國家審計(jì)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制性、權(quán)威性職能，形成以高校內(nèi)部審計(jì)部門、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)構(gòu)、國家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的審計(jì)機(jī)構(gòu)、國家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的“審計(jì)主體”。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)部門對高校實(shí)際情況了解全面、真實(shí)的優(yōu)勢。充分發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性較強(qiáng)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富、人員素質(zhì)整體較高的優(yōu)勢。

三、創(chuàng)新審計(jì)工作思路

國家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國家審計(jì)規(guī)劃或計(jì)劃高校審計(jì)部門、社會(huì)各方面反映的信息等制定審計(jì)計(jì)劃，召集注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)入高校審計(jì)現(xiàn)場，由注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)中的詢證、計(jì)算、實(shí)際盤點(diǎn)等具體審計(jì)工作，高校內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)復(fù)核確認(rèn)，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)終審并出具審計(jì)意見，公布審計(jì)報(bào)告。高校內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、執(zhí)行和反饋等后續(xù)審計(jì)。

1.增加審計(jì)經(jīng)費(fèi)，提高審計(jì)工作物質(zhì)基礎(chǔ)條件，建立審計(jì)經(jīng)費(fèi)的保障和正常增長機(jī)制。在學(xué)校年度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作時(shí)充分考慮對其審計(jì)工作的經(jīng)費(fèi)安排。

2.強(qiáng)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校審計(jì)中除基建審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是重要組成部分，以下幾方面作為審計(jì)重點(diǎn)，能控制經(jīng)費(fèi)、預(yù)防腐敗、發(fā)現(xiàn)問題、健全制度。①對財(cái)務(wù)部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其主要內(nèi)容：是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》合理編制學(xué)校預(yù)算并對執(zhí)行過程進(jìn)行有效控制與管理，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益；是否按國家有關(guān)規(guī)定組織各項(xiàng)收入，并及時(shí)足額入賬等。②對設(shè)備管理部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：學(xué)校各類資產(chǎn)狀況是否安全完整；公用經(jīng)費(fèi)和專用經(jīng)費(fèi)的使用是否符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、學(xué)校財(cái)務(wù)制度和預(yù)算規(guī)定，設(shè)備費(fèi)分配方案是否合理，設(shè)備的使用效益如何。③對基建規(guī)劃處行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：基建項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，基建投資是否報(bào)經(jīng)主管部門審批，有無自行改變原批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目或擴(kuò)大建設(shè)面積；基建工程和大宗物資設(shè)備采購是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，手續(xù)是否完備，經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議是否合法有效，執(zhí)行情況如何等等情況。

建立評價(jià)體系，優(yōu)化審計(jì)成果在高校審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事實(shí)，及時(shí)移交司法部門。發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛報(bào)瞞報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔案，有不良記錄的個(gè)人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象。高校教育行政主管部門健全高校審計(jì)工作評價(jià)體系，把高校審計(jì)反映的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益作為重要依據(jù)。審計(jì)評價(jià)可采取定性分析與定量分析相結(jié)合的方法。社會(huì)效益方面可以采取問卷調(diào)查方式，獲取師生員工對審計(jì)結(jié)果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計(jì)工作的一桿標(biāo)尺；經(jīng)濟(jì)效益方面可以采取對被審項(xiàng)目和社會(huì)同類項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行對比，從中找出問題進(jìn)行分析，對發(fā)現(xiàn)具有傾向性的問題，提出意見和建議等。要將高校審計(jì)結(jié)果列入高校主要負(fù)人業(yè)績考查內(nèi)容，維護(hù)高校發(fā)展的長遠(yuǎn)利益和根本利益。

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［4］葛長銀.審計(jì)經(jīng)典案例評析.人民大學(xué)出版社，2003.

第7篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)協(xié)議范文

第一條為了加強(qiáng)我區(qū)住房公積金和其他住房資金的財(cái)務(wù)管理，維護(hù)資金所有者的合法權(quán)益，規(guī)范住房資金管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為，根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》和《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)住房資金管理的實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于我區(qū)住房資金管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。

第三條住房資金管理機(jī)構(gòu)（以下簡稱“管理機(jī)構(gòu)”）是不以盈利為目的的獨(dú)立的事業(yè)單位，具體負(fù)責(zé)住房公積金的歸集、運(yùn)作、保值、歸還和核算；并受政府委托管理其他住房資金。

第四條住房資金財(cái)務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)政、財(cái)務(wù)制度；建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，做好財(cái)務(wù)管理工作；降低運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，保證住房資金保值增值，確保住房資金所有者的合法權(quán)益不受侵犯；厲行節(jié)約，制止奢侈浪費(fèi)。

第五條住房資金管理的主要任務(wù)是：編制住房公積金、其他住房資金和機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用年度預(yù)決算；建立職工住房公積金明細(xì)帳，記載職工個(gè)人住房公積金的繳存、提取等情況；依法辦理住房公積金、其他住房資金委托貸款業(yè)務(wù)，防范風(fēng)險(xiǎn)；建立其他住房資金明細(xì)帳，記載其他住房資金的歸集、提取情況；嚴(yán)格執(zhí)行住房委員會(huì)批準(zhǔn)的住房資金歸集、使用計(jì)劃；核算住房公積金和其他住房資金的增值收益；嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門批準(zhǔn)的管理費(fèi)用預(yù)算，控制管理費(fèi)用支出，努力降低住房資金運(yùn)作成本。

第六條各級財(cái)政部門是管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管部門；管理機(jī)構(gòu)的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。住房公積金及其增值收益、其他住房資金及其增值收益、管理機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行分立帳戶，單獨(dú)核算。

第二章預(yù)算管理

第七條住房公積金、其他住房資金預(yù)算是指經(jīng)住房委員會(huì)批準(zhǔn)的年度住房公積金和其他住房資金歸集使用的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

第八條管理機(jī)構(gòu)應(yīng)于年度終了前，根據(jù)本年度預(yù)算執(zhí)行情況和下年度住房公積金、其他住房資金收支預(yù)測，編制下一年度住房公積金、其他住房資金收支預(yù)算。

第九條住房公積金、其他住房資金年度預(yù)算，應(yīng)按照財(cái)政部門規(guī)定的表式、時(shí)間和要求編制。

第十條管理機(jī)構(gòu)年度預(yù)算的編制和審批按以下具體操作程序辦理：管理機(jī)構(gòu)根據(jù)年度住房公積金、其他住房資金收支計(jì)劃，編制住房公積金、其他住房資金年度預(yù)算建議，報(bào)財(cái)政部門審核后，由財(cái)政部門報(bào)住房委員會(huì)審議批準(zhǔn)，再由財(cái)政部門按照住房委員會(huì)批準(zhǔn)意見，向管理機(jī)構(gòu)批復(fù)住房公積金、其他住房資金年度預(yù)算。

第十一條管理機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定向同級財(cái)政部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，一般不予調(diào)整，特殊情況需要調(diào)整時(shí)，按第十條規(guī)定程序辦理。

第三章資產(chǎn)和負(fù)債

第十二條資產(chǎn)是指管理機(jī)構(gòu)在住房公積金、其他住房資金運(yùn)作過程中形成的委托存款、委托貸款和國家債券。

第十三條管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全住房公積金、其他住房資金繳存、運(yùn)作、保值、歸還和核算管理制度，保證住房公積金、其他住房資金專款專用和安全、完整。

第十四條管理機(jī)構(gòu)應(yīng)按國家政策規(guī)定在受委托銀行辦理住房公積金、其他住房資金委托存、貸款業(yè)務(wù)，建立健全委托貸款監(jiān)控制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家的利率政策，按期回收貸款本金和利息。

第十五條用住房資金購買的國家債券按實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)入帳。購買的國家債券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管，確保帳實(shí)相符。

第十六條負(fù)債是指管理機(jī)構(gòu)委托受托銀行歸集的住房公積金和受政府委托代管的其他住房資金。

管理機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)為單位辦理住房公積金繳存登記，建立職工住房公積金明細(xì)帳，記載職工個(gè)人住房公積金的繳存、提取等情況。

管理機(jī)構(gòu)應(yīng)按單位或資金類別建立其他住房資金明細(xì)帳，記載其他住房資金的繳存、提取情況，并按規(guī)定的利率和期限計(jì)算利息。

第十七條管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在受委托銀行設(shè)立住房公積金委托存款帳戶、住房公積金委托貸款帳戶、其他住房資金委托存款帳戶、其他住房資金委托貸款戶，加強(qiáng)住房公積金和其他住房資金的核算與管理。

第十八條管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立住房公積金、其他住房資金明細(xì)帳和總帳，定期與銀行對帳，保證帳帳相符。

第十九條管理機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)提供單位住房公積金、其他住房資金的存儲(chǔ)余額，按期與單位核對職工住房公積金帳戶及其他住房資金帳戶內(nèi)的余額。

第四章業(yè)務(wù)收入與支出

第二十條業(yè)務(wù)收入包括委托存款利息收入、委托貸款利息收入、國家債券利息收入和其他收入。

（一）委托存款利息收入是指管理機(jī)構(gòu)將住房公積金、其他住房資金存入受委托銀行取得的利息收入。

（二）委托貸款利息收入是指管理機(jī)構(gòu)委托銀行發(fā)放住房公積金、其他住房資金貸款取得的利息收入。

委托存貸款利息按國家規(guī)定的利率和期限計(jì)算。

（三）國家債券利息收入是指管理機(jī)構(gòu)經(jīng)住房委員會(huì)批準(zhǔn)，用住房公積金、其他住房資金購買國家債券取得的利息收入。

（四）其他收入是指住房資金運(yùn)作過程中產(chǎn)生的除上述收入外的收入，如：住房公積金逾期貸款的罰息收入、其他住房資金逾期貸款的罰息收入、逾期辦理住房公積金的罰款收入等。

第二十一條業(yè)務(wù)支出包括住房公積金利息支出、其他住房資金利息支出、住房公積金手續(xù)費(fèi)支出、其他住房資金手續(xù)費(fèi)支出和其他支出。

（一）住房公積金利息支出是指按國家規(guī)定應(yīng)支付職工個(gè)人的住房公積金利息。

（二）其他住房資金利息支出是指按國家規(guī)定應(yīng)支付給單位的其他住房資金利息等。

（三）住房公積金手續(xù)費(fèi)支出、其他住房資金手續(xù)費(fèi)支出是指管理中心按照規(guī)定支付給受委托銀行的住房公積金手續(xù)費(fèi)、其他住房資金手續(xù)費(fèi)。

（四）其他支出是指其他住房資金運(yùn)營過程中應(yīng)交納的稅金，以及在歸集、使用其他住房資金過程中產(chǎn)生的除上述支出之外的支出。

第五章增值收益及其分配

第二十二條住房公積金的增值收益是指住房公積金業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)支出的差額。住房公積金的增值收益全額存入管理機(jī)構(gòu)在受委托銀行開設(shè)的住房公積金增值收益專戶。

住房公積金增值收益專戶產(chǎn)生的利息收入全額計(jì)入住房公積金增值收益。

死亡或宣告死亡的職工，無繼承也無受遺贈(zèng)人的，職工住房公積金帳戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額納入住房公積金增值收益。

其他住房資金的增值收益是指其他住房資金業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)支出的差額。其他住房資金的增值收益全額存入管理機(jī)構(gòu)在受委托銀行開設(shè)的其他住房資金增值收益專戶。

其他住房資金增值收益專戶產(chǎn)生的利息收入全額計(jì)入其他住房資金增值收益。

第二十三條住房公積金、其他住房資金增值收益除國家另有規(guī)定外，應(yīng)按下列順序進(jìn)行分配：

（一）貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；

（二）上交財(cái)政的管理中心管理費(fèi)用；

（三）城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金。

第二十四條建立貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的比例，按不低于住房公積金和其他住房資金增值收益的60%核定，或按不低于年度貸款余額的1%核定，計(jì)提方法和比例由地、市財(cái)政局確定。

第二十五條對于呆帳貸款，由管理機(jī)構(gòu)提供詳實(shí)資料，經(jīng)本級財(cái)政部門審核，報(bào)自治區(qū)財(cái)政廳批準(zhǔn)核銷。具體核銷辦法按財(cái)政部規(guī)定執(zhí)行。

核銷后又收回的委托貸款本金和利息收入，應(yīng)增加貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

第二十六條管理機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用和城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金的使用實(shí)行收支兩條線的管理辦法。

第二十七條上交財(cái)政的管理機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用，由管理機(jī)構(gòu)在年終前按規(guī)定測定提出下年度管理費(fèi)用上繳額度，報(bào)本級財(cái)政部門批準(zhǔn)后，從住房公積金、其他住房資金增值收益中上交本級財(cái)政部門。

第二十八條住房公積金、其他住房資金增值收益在建立貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和上交財(cái)政管理費(fèi)用后的余額，作為城市廉租住房建設(shè)的補(bǔ)充資金。

第二十九條按規(guī)定分配的城市廉租住房建設(shè)的補(bǔ)充資金，在使用前必須在住房公積金、其他住房資金增值收益專戶統(tǒng)一管理。

城市廉租住房建設(shè)主管部門需要使用城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金時(shí)，必須報(bào)經(jīng)住房委員會(huì)審議批準(zhǔn)后，由管理機(jī)構(gòu)將住房委員會(huì)批準(zhǔn)的額度上繳同級財(cái)政部門，由同級財(cái)政部門按資金使用計(jì)劃和進(jìn)度撥給城市廉租住房建設(shè)主管部門，專項(xiàng)用于城市廉租住房建設(shè)。

第六章管理費(fèi)用

第三十條管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在本級財(cái)政部門指定的銀行開設(shè)管理費(fèi)用支出專戶，專門用于核算本級財(cái)政撥付的管理費(fèi)用，反映管理費(fèi)用的財(cái)務(wù)收支。

第三十一條管理費(fèi)用收入包括本級財(cái)政撥款和管理費(fèi)用支出專戶產(chǎn)生的利息收入。

第三十二條管理費(fèi)用支出包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、其他費(fèi)用和專項(xiàng)資金。

專項(xiàng)資金是指管理機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門取得的有指定項(xiàng)目和用途并且要求單獨(dú)核算的資金。

管理機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用財(cái)務(wù)收支，應(yīng)執(zhí)行《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定。

第三十三條管理機(jī)構(gòu)當(dāng)年結(jié)余的管理費(fèi)用，應(yīng)按國家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

第三十四條管理機(jī)構(gòu)應(yīng)按照批準(zhǔn)的人員編制內(nèi)的實(shí)際人數(shù)、開支標(biāo)準(zhǔn)及開展業(yè)務(wù)的需要編制年度管理費(fèi)用預(yù)算，報(bào)同級財(cái)政部門審批。

第三十五條管理機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的支出預(yù)算執(zhí)行。管理費(fèi)用年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，一般不予調(diào)整，特殊情況需要調(diào)整時(shí)，由管理機(jī)構(gòu)編制預(yù)算調(diào)整方案，并說明情況，報(bào)本級財(cái)政部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。管理機(jī)構(gòu)不得辦理無預(yù)算、超預(yù)算支出。

第三十六條管理機(jī)構(gòu)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，做好固定資產(chǎn)的核算。

第三十七條管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)金和存款的管理，并按規(guī)定及時(shí)清理往來款項(xiàng)。

第七章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析

第三十八條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映住房公積金、其他住房資金財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性書面文件。

管理機(jī)構(gòu)應(yīng)于年度終了后30日內(nèi)，向本級財(cái)政部門報(bào)送住房公積金、其他住房資金財(cái)務(wù)收支報(bào)告和管理費(fèi)用財(cái)務(wù)收支報(bào)告，經(jīng)財(cái)政部門審核，提交住房委員會(huì)審議后，于3月底以前向社會(huì)公布。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。

第三十九條住房資金財(cái)務(wù)收支報(bào)表包括住房公積金資產(chǎn)負(fù)債表、其他住房資金資產(chǎn)負(fù)債表、住房公積金收支情況表、其他住房資金收支情況表、住房公積金收益分配表、其他住房資金收益分配表以及財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情況說明書主要說明住房公積金和其他住房資金歸集、運(yùn)用情況，收益分配情況，對本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)以及需要說明的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)分析的主要指標(biāo)包括住房公積金歸集率、住房公積金收益率、其他住房資金收益率、住房公積金及其他住房資金管理費(fèi)用率、住房公積金委托存貸款比率等。

第四十條管理費(fèi)用財(cái)務(wù)收支報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、管理費(fèi)用支出明細(xì)表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。

財(cái)務(wù)情況說明書主要說明管理費(fèi)用收支結(jié)余及分配情況，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況，財(cái)務(wù)分析情況，對本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)以及需要說明的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)主要包括資產(chǎn)負(fù)債比率、人員經(jīng)費(fèi)支出與公用經(jīng)費(fèi)支出分別占管理費(fèi)用的比率。

第八章財(cái)務(wù)監(jiān)督

第四十一條管理機(jī)構(gòu)應(yīng)接受財(cái)政部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查。

第四十二條管理機(jī)構(gòu)下列行為屬違紀(jì)或違法行為：

（一）集中使用和運(yùn)作住房公積金、受政府委托管理的其他住房資金以外的住房資金；

（二）在指定委托銀行以外的其他金融機(jī)構(gòu)開戶，并辦理住房公積金存貸款等金融業(yè)務(wù)；

（三）直接辦理住房公積金貸款或借款業(yè)務(wù)；

（四）直接或委托銀行用公積金和住房補(bǔ)貼辦理職工購買、建造、翻建、大修自用住房貸款以外的其他貸款或借款業(yè)務(wù)；

（五）直接或委托銀行用售房款辦理經(jīng)濟(jì)適用住房貸款之外的貸款；

（六）不執(zhí)行國家規(guī)定的住房公積金存貸款利率；

（七）轉(zhuǎn)移、挪用住房公積金和其他住房資金本金、職工住房公積金和其他住房資金存款利息、貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金；

（八）截留、坐支業(yè)務(wù)收入或增值收益；

（九）在業(yè)務(wù)收入、住房公積金或其他住房資金增值收益中坐支管理費(fèi)用；

（十）列支管理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍以外的其他費(fèi)用，擅自擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍；

（十一）擅自設(shè)立項(xiàng)目亂收費(fèi)；

（十二）超越規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍支付手續(xù)費(fèi)；

（十三）向他人提供擔(dān)?；虻盅嘿J款；

（十四）不按規(guī)定與受委托銀行簽定委托合同；

（十五）不按規(guī)定辦理住房公積金、其他住房資金帳戶的設(shè)立、繳存、歸還等手續(xù)；

（十六）不按規(guī)定為職工建立住房公積金、其他住房資金明細(xì)帳，記載職工個(gè)人住房公積金和單位售房款的繳存、提取情況；

（十七）其他違反國家法律、法規(guī)和財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的行為。

第四十三條有第四十二條所列行為的，除限期糾正外，應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行處理：

（一）有（一）至（七）款行為之一的，必須限期追回違紀(jì)資金；有違法所得的，沒收違法所得。

（二）有（八）至（十二）款行為之一的，按照《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進(jìn)行處罰。

對第四十二條所列違紀(jì)違法行為，尚不構(gòu)成犯罪的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。

第四十二條（四）、（五）、（六）中屬違紀(jì)或違法行為不包括《住房公積金管理?xiàng)l例》頒布前已經(jīng)簽定貸款合同或協(xié)議的經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)項(xiàng)目。各地市要嚴(yán)格按貸款條件對《住房公積金管理?xiàng)l例》頒布前已經(jīng)簽定貸款合同或協(xié)議的經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)項(xiàng)目重新進(jìn)行審核，經(jīng)審查合格后，可以繼續(xù)執(zhí)行，并按貸款合同或協(xié)議期限回收。

第8篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)協(xié)議范文

[關(guān)鍵詞]后勤服務(wù)；改革

為適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展需要，積極探索和推進(jìn)醫(yī)院后勤服務(wù)社會(huì)化改革，降低后勤服務(wù)成本，提高服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量，建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化醫(yī)療保健中心總體發(fā)展要求的新型后勤服務(wù)體系，山東省聊城市人民醫(yī)院成立了管理和服務(wù)分離，自主經(jīng)營獨(dú)立核算自負(fù)盈虧的經(jīng)營實(shí)體。

醫(yī)院的各項(xiàng)改革措施都與后勤工作有關(guān)，醫(yī)院的分類管理與醫(yī)院資產(chǎn)評估、財(cái)務(wù)核算有關(guān)，醫(yī)院藥品收支兩條線、藥品集中招標(biāo)采購也與后勤管理有關(guān)，后勤服務(wù)社會(huì)化更是與后勤部門關(guān)系密切，醫(yī)院人事制度改革首當(dāng)其沖的是醫(yī)院的管理部門和后勤部門，完善財(cái)政補(bǔ)償政策、財(cái)稅政策等也屬于后勤管理的范疇，因此，該院在后勤部門第一階段社會(huì)化改革的基礎(chǔ)上，對后勤部門重新進(jìn)行組合，按照合同推進(jìn)、分步實(shí)施、整體分離的指導(dǎo)思想，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)改革，達(dá)到精簡機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)管理、強(qiáng)化服務(wù)、創(chuàng)新經(jīng)營、降低成本、提高效率、規(guī)范運(yùn)行的目的。

1在管理體制上

1．1成立了后勤服務(wù)部，后勤服務(wù)部實(shí)行主任負(fù)責(zé)制，主任競聘上崗，醫(yī)院將物業(yè)的配套設(shè)施管理、維修保養(yǎng)、保潔服務(wù)、物資供應(yīng)、綠化經(jīng)營、托兒所、洗滌中心、物資配送等后勤服務(wù)項(xiàng)目交給后勤服務(wù)部經(jīng)營。后勤服務(wù)部設(shè)獨(dú)立賬戶，按企業(yè)模式經(jīng)營運(yùn)作。

1．2醫(yī)院成立后勤服務(wù)管理委員會(huì)，由院長、分管院長分別擔(dān)任主任、副主任，由總務(wù)處、招標(biāo)辦、紀(jì)委、醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部、門診辦、經(jīng)營辦、財(cái)務(wù)科、審計(jì)科等科室負(fù)責(zé)人組成，對服務(wù)部提供的服務(wù)、商品質(zhì)量、價(jià)格等進(jìn)行全面監(jiān)督和考核。

1．3明確資產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)。醫(yī)院將原用于后勤服務(wù)的固定資產(chǎn)實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，明確醫(yī)院后勤部享有國有資產(chǎn)的使用權(quán)，明確后勤資產(chǎn)保值責(zé)任，在服務(wù)部運(yùn)作前期，醫(yī)院將一些必要設(shè)備以零租賃價(jià)租賃給后勤服務(wù)部使用。

1．4后勤服務(wù)部經(jīng)院長授權(quán)后有內(nèi)部人事管理權(quán)、分配權(quán)、資產(chǎn)使用權(quán)。服務(wù)部實(shí)行單獨(dú)核算、自收自支、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、企業(yè)化管理的經(jīng)營模式，通過市場化運(yùn)作形成規(guī)模經(jīng)營以達(dá)到提高服務(wù)質(zhì)量，降低服務(wù)成本，提高服務(wù)效益的目的，使醫(yī)院滿意、職工滿意、社會(huì)滿意。

1．5后勤服務(wù)部職工工資制度按企業(yè)模式進(jìn)行改革，實(shí)行老人老辦法，新人新辦法。原屬醫(yī)院事業(yè)編制，由服務(wù)部托管的后勤人員實(shí)行老辦法檔案工資，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，仍與在職職工同等對待，并按有關(guān)政策與醫(yī)院在編職工同步進(jìn)行檔案工資的調(diào)整，到退休年齡后由醫(yī)院按在編職工的有關(guān)規(guī)定辦理退休手續(xù)，計(jì)發(fā)退休金。新進(jìn)人員實(shí)行新辦法，勞動(dòng)報(bào)酬、養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)等按企業(yè)有關(guān)規(guī)定實(shí)施。公司與職工建立規(guī)范的勞動(dòng)聘用關(guān)系，職工競聘上崗，以崗定責(zé)，以責(zé)定薪。

1．6隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，服務(wù)部各項(xiàng)工作需要招收季節(jié)工、合同工等工作人員時(shí)，服務(wù)部有權(quán)聘任，其待遇由服務(wù)部酌定，醫(yī)院不予承擔(dān)。

2在機(jī)構(gòu)設(shè)置上

后勤服務(wù)部下設(shè)辦公室等部門，各部門實(shí)行主任領(lǐng)導(dǎo)下的部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制，部門經(jīng)理由服務(wù)部主任聘任，并簽訂目標(biāo)責(zé)任合同書。

3后勤服務(wù)部的中心職能

3．1全面負(fù)責(zé)后勤服務(wù)部的業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理工作，立足醫(yī)院，面向社會(huì)，為醫(yī)院的醫(yī)療、教學(xué)、科研、行政、職工及住院提供優(yōu)質(zhì)、高效的后勤服務(wù)。

3．2對倉庫物資、固定資產(chǎn)采購供應(yīng)工作仍按照醫(yī)院招標(biāo)采購辦法執(zhí)行。經(jīng)醫(yī)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，后勤服務(wù)部將采購項(xiàng)目報(bào)到招標(biāo)辦公室，由招標(biāo)辦、審計(jì)科、紀(jì)委、財(cái)務(wù)科、使用科室、后勤服務(wù)部參加招標(biāo)；零星物品經(jīng)招標(biāo)辦由后勤服務(wù)部實(shí)行雙人采購制，既保證了物品的質(zhì)量，又理順了關(guān)系。

3．3負(fù)責(zé)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理工作，對醫(yī)院固定資產(chǎn)統(tǒng)籌、調(diào)度、合理使用等，定期進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全和完整，并嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)處置和報(bào)廢制度。

3．4負(fù)責(zé)承擔(dān)醫(yī)院工程改造及維修工作，不斷提高信譽(yù)、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)效率，并同時(shí)做好各類設(shè)施的保養(yǎng)工作，確保醫(yī)院醫(yī)療秩序正常。

3．5立足于醫(yī)院服務(wù)，面向社會(huì)，積極拓展市場，對外經(jīng)營創(chuàng)收，根據(jù)各中心特點(diǎn)有計(jì)劃、有目標(biāo)地進(jìn)行社會(huì)化經(jīng)營，逐步形成自我發(fā)展、收支平衡的良好狀況。

3．6負(fù)責(zé)建立和實(shí)行與市場化模式相適應(yīng)的人事管理制度和勞動(dòng)分配制度，定崗定責(zé)，競爭上崗，崗位實(shí)行績效管理。

3．7建立健全各類規(guī)章制度，規(guī)范作業(yè)流程，實(shí)行崗位描述，定期考核，加強(qiáng)質(zhì)量與安全教育。

3．8按醫(yī)院要求，負(fù)責(zé)所管轄各中心任務(wù)的制定及考核，實(shí)行簽訂分類經(jīng)營協(xié)議，并根據(jù)協(xié)議對職工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，調(diào)整分工，確保醫(yī)院綠化、美化，機(jī)械運(yùn)行符合醫(yī)院要求。

3．9負(fù)責(zé)后勤服務(wù)部所有財(cái)務(wù)收支的管理，制定后勤服務(wù)部財(cái)務(wù)收支規(guī)定。

3．10參與后勤服務(wù)項(xiàng)目和生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格核算，其價(jià)格保持適度利潤，保證后勤服務(wù)部可持續(xù)發(fā)展。

4經(jīng)營核算

4．1服務(wù)及產(chǎn)品價(jià)格

4．1．1后勤服務(wù)部所提供的服務(wù)、產(chǎn)品及半產(chǎn)品的價(jià)格，由醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理辦公室會(huì)同有關(guān)職能業(yè)務(wù)科室制定，后勤服務(wù)部參與，對內(nèi)服務(wù)主要考慮成本和適度利潤，對外服務(wù)要加上稅費(fèi)和管理成本。醫(yī)院積極鼓勵(lì)后勤服務(wù)部對外服務(wù)。

4．1．2后勤服務(wù)部所提供的服務(wù)的價(jià)格在醫(yī)院招標(biāo)辦公室統(tǒng)。一談判價(jià)格的基礎(chǔ)上，另加適度利潤后確定。后勤服務(wù)部的開支主要含后勤服務(wù)部管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)用和正常消耗等。

4．2收支核算

4．2．1后勤服務(wù)部收入是指各班組向醫(yī)院提供有償服務(wù)所?。旱玫暮炞?科室負(fù)責(zé)人)收入，并根據(jù)經(jīng)營管理辦公室審核列支后，醫(yī)院財(cái)務(wù)科每日據(jù)實(shí)核算劃撥。

4．2．2后勤服務(wù)部支出是指所有職工的工資、管理費(fèi)用和運(yùn)行成本，按醫(yī)院和后勤服務(wù)部財(cái)務(wù)管理規(guī)定，據(jù)實(shí)列支。4．2．3后勤服務(wù)部利潤是指所有收入減去所有支出后的結(jié)余。

第9篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)協(xié)議范文

日前，廣東省審計(jì)廳在其官方網(wǎng)站公布了《2010年廣州亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)財(cái)務(wù)收支及場館建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果公告》（以下簡稱《審計(jì)結(jié)果公告》），對社會(huì)各界關(guān)心的亞運(yùn)會(huì)財(cái)務(wù)支出問題予以披露，并給出了審計(jì)評價(jià)――“截至2011年4月底，未發(fā)現(xiàn)資金使用方面的重大違法違規(guī)問題，場館建設(shè)未發(fā)生重大質(zhì)量和安全生產(chǎn)事故。”據(jù)悉，與原先對外公布的預(yù)算136億元相比，舉辦廣州亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)投入的資金合計(jì)174.78億元（含預(yù)計(jì)資金結(jié)余約3億元），實(shí)際相差約35.78億元，這是怎么回事？

為什么形成數(shù)據(jù)差異？

從舉辦亞運(yùn)會(huì)本身所花費(fèi)的174億元來看，要和之前政府所提倡的“節(jié)約辦亞運(yùn)”的精神相掛鉤，多少顯得有些牽強(qiáng)。2006年的多哈亞運(yùn)會(huì)被稱為史上最昂貴的亞運(yùn)會(huì)，共計(jì)花費(fèi)28億美元；2002年的釜山亞運(yùn)會(huì)花費(fèi)3億美元。

廣東省審計(jì)廳最新的審計(jì)公告顯示，截至2011年4月30日，為舉辦廣州亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)投入的資金共計(jì)174.78億元，當(dāng)中有來自從中央到地方各級財(cái)政的錢，也有亞組委及亞殘組委的收入，還有企業(yè)融資投入。其中包括：中央財(cái)政1.8億元，廣東省級財(cái)政42.49億元，廣州市及其所轄市、區(qū)財(cái)政94.96億元，佛山市財(cái)政0.21億元，東莞市財(cái)政0.83億元，亞組委及亞殘組委組織的市場開發(fā)、捐贈(zèng)等收入28.85億元，企業(yè)融資投入5.64億元。事實(shí)上，這次亞運(yùn)會(huì)主要還是廣州市依靠自身的財(cái)力在張羅，即使是亞組委的市場開發(fā)，其中最大一筆6億元也是來自于廣州市屬國有企業(yè)廣汽集團(tuán)的贊助。

在廣州市財(cái)政部門的賬目上，整個(gè)亞運(yùn)會(huì)總共支出1300多億元，除了上面的174多億元外，還包括了涉亞場館、涉亞設(shè)施等城市建設(shè)的費(fèi)用890多億元，以及其他一些開支。2004年7月，廣州申辦亞運(yùn)會(huì)成功之后，從2005年到2010年的“十一五”期間，廣州市在城市建設(shè)上砸下了1090億元，比廣州市2010年的一般財(cái)政收入還多200億元。這其中，地鐵軌道交通投入了547億元，公益性污水治理和河涌整治投入了168億元，城市道路交通建設(shè)投入了185.1億元，環(huán)境綜合整治投入了189.90億元。

在《審計(jì)結(jié)果公告》后，廣州市財(cái)政局立即召開媒體通報(bào)會(huì)，調(diào)任廣州市財(cái)政局局長才一個(gè)月的袁錦霞親自對此進(jìn)行說明。袁錦霞介紹，形成數(shù)據(jù)差異主要有幾方面原因。首先是原對外公布的數(shù)據(jù)，是參考國內(nèi)舉辦大型國際賽事的公告的做法，主要包括運(yùn)行經(jīng)費(fèi)和場館建設(shè)資金兩塊數(shù)字，現(xiàn)省審計(jì)廳公告審計(jì)的數(shù)據(jù)還包括了亞運(yùn)惠民系列補(bǔ)貼、市政項(xiàng)目等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。其次，統(tǒng)計(jì)口徑方面也存在差異，如原對外公布口徑中，沒有包括協(xié)辦城市投入資金及場館建設(shè)中企業(yè)出資等項(xiàng)目。

據(jù)介紹，上述這些之前未列入統(tǒng)計(jì)范圍的具體項(xiàng)目主要包括：一、惠民項(xiàng)目，如亞運(yùn)惠民公交免費(fèi)財(cái)政補(bǔ)貼、亞運(yùn)惠民向特殊群體發(fā)放補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)、亞運(yùn)惠民贈(zèng)票及明信片經(jīng)費(fèi)、亞運(yùn)惠民旅游景點(diǎn)免費(fèi)或打折優(yōu)惠財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)、亞運(yùn)場館免費(fèi)參觀補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等；二、市政項(xiàng)目，如道路綠化、污水治理、公交站場無障礙設(shè)施改造等； 三、佛山、東莞、汕尾等協(xié)辦城市用于場館建設(shè)和亞運(yùn)運(yùn)行等方面的支出項(xiàng)目；四、企業(yè)對場館建設(shè)的出資項(xiàng)目。

袁錦霞表示，這35.78億元支出的經(jīng)費(fèi)，主要是來自廣州亞運(yùn)城增值收益、協(xié)辦城市投入以及企業(yè)出資等。

174.78億元用在了哪里？

174.78億元資金安排用于以下幾個(gè)方面：亞組委運(yùn)行經(jīng)費(fèi)60.49億元，亞殘組委運(yùn)行經(jīng)費(fèi)6.68億元，亞運(yùn)惠民交通補(bǔ)貼、場館運(yùn)行保障、城市志愿者及市政綠化等其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)35.13億元，場館建設(shè)72.48億元。廣州亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)尚有部分合同未執(zhí)行完畢，賽后資產(chǎn)處置仍在進(jìn)行，工程建設(shè)項(xiàng)目正在辦理竣工結(jié)算，預(yù)計(jì)資金結(jié)余約為3億元。

《審計(jì)結(jié)果公告》稱，廣州亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)結(jié)束后，亞組委及亞殘組委對總值8.91億元的體育器材、家具、電器等賽后資產(chǎn)制定了處置方案，并對部分資產(chǎn)進(jìn)行了處置。截至2011年4月30日，以無償調(diào)撥、捐贈(zèng)等方式處置資產(chǎn)1.38億元，以協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式處置資產(chǎn)并實(shí)現(xiàn)收入0.33億元，其余資產(chǎn)正在處置中。對后續(xù)有關(guān)財(cái)務(wù)收支及賽會(huì)結(jié)余資金，有關(guān)部門正在研究制定相應(yīng)的管理辦法。

《審計(jì)結(jié)果公告》披露了亞組委和亞殘組委運(yùn)行經(jīng)費(fèi)收支情況：截至2011年4月30日，亞組委收入共計(jì)60.49億元，包括財(cái)政撥款32.47億元，市場開發(fā)、捐贈(zèng)、門票等收入28.02億元。同時(shí)，亞組委支出共計(jì)58.27億元，分別用于廣州亞運(yùn)會(huì)開閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、媒體服務(wù)、競賽組織、團(tuán)隊(duì)運(yùn)行、日常運(yùn)作經(jīng)費(fèi)、賽時(shí)安全保障、賽會(huì)志愿者等。截至2011年4月30日，亞殘組委收入共計(jì)6.68億元，包括財(cái)政撥款5.85億元，市場開發(fā)、捐贈(zèng)、門票等收入0.83億元。同時(shí)，亞殘組委支出共計(jì)6.35億元，分別用于廣州亞殘運(yùn)會(huì)開閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、特種體育器材等（對與廣州亞運(yùn)會(huì)無法分割的媒體服務(wù)、團(tuán)隊(duì)運(yùn)行、日常運(yùn)作經(jīng)費(fèi)、賽時(shí)安全保障等支出，主辦方統(tǒng)一在亞組委財(cái)務(wù)收支核算）。截至2011年4月30日，廣東省級財(cái)政及廣州、佛山、東莞、汕尾市財(cái)政共投入35.13億元，分別用于廣州亞運(yùn)會(huì)及亞殘運(yùn)會(huì)惠民交通補(bǔ)貼、亞運(yùn)場館供電保障、醫(yī)療衛(wèi)生及食品安全、通關(guān)服務(wù)、城市志愿者及市政綠化等方面支出。

《審計(jì)結(jié)果公告》顯示，截至2011年4月30日，廣州亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)場館建設(shè)總投資72.48億元，其中：廣東省級財(cái)政10.96億元，廣州市及其所轄市、區(qū)財(cái)政55.5億元，佛山市財(cái)政0.08億元，東莞市財(cái)政0.3億元，企業(yè)融資投入5.64億元。

廣州亞運(yùn)會(huì)新建場館15個(gè)、改擴(kuò)建場館63個(gè)，共計(jì)78個(gè)場館（含備用場館），以及新建1個(gè)開閉幕式場地。廣州亞殘運(yùn)會(huì)場館建設(shè)投資主要用于部分亞運(yùn)會(huì)場館無障礙設(shè)施改造。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)哪些問題？

《審計(jì)結(jié)果公告》列出了六個(gè)方面審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及相關(guān)整改情況：

一、8個(gè)場館建設(shè)存在設(shè)計(jì)或服務(wù)及材料采購未進(jìn)行招投標(biāo)或政府采購的問題。3個(gè)亞運(yùn)場館的設(shè)計(jì)未公開招投標(biāo)，涉及金額301.65萬元；1個(gè)亞運(yùn)場館的部分材料采購未公開招投標(biāo)，涉及金額100萬元；4個(gè)場館的施工招標(biāo)、施工圖審查等服務(wù)未按規(guī)定進(jìn)行政府采購，涉及金額285.23萬元。

二、8個(gè)場館建設(shè)項(xiàng)目存在違規(guī)轉(zhuǎn)包分包問題。8個(gè)亞運(yùn)場館在建設(shè)過程中，有關(guān)施工單位違規(guī)將部分工程轉(zhuǎn)包分包，涉及金額2.20億元。

三、個(gè)別場館建設(shè)存在施工質(zhì)量問題。廣州體育學(xué)院體育館鋼網(wǎng)架防火涂料厚度不足；廣州飛碟訓(xùn)練中心場館射手位混凝土地面開裂嚴(yán)重；游泳跳水館屋頂漏水等。

四、亞組委有關(guān)部門在招標(biāo)工作尚未完成情況下，選擇文藝演出晚會(huì)承辦商并出借資金123萬元。在“亞運(yùn)會(huì)倒計(jì)時(shí)一周年晚會(huì)”、“2010年元旦晚會(huì)”承辦商的招標(biāo)工作尚未完成情況下，亞組委有關(guān)部門已選擇承辦單位，并出借給承辦單位123萬元作為舉辦晚會(huì)的前期費(fèi)用。

五、部分贊助物資及收入未及時(shí)登記入賬。有關(guān)贊助商贊助的部分物資及“票務(wù)銷售運(yùn)營服務(wù)系統(tǒng)”價(jià)值未及時(shí)登記在亞組委財(cái)務(wù)賬上，涉及金額8362.74萬元；亞組委、佛山市亞運(yùn)會(huì)協(xié)調(diào)委員會(huì)、東莞市體育局等單位管理的部分物資未及時(shí)登記入賬，涉及金額2048萬元。

六、部分場館相關(guān)手續(xù)仍未辦好。截至2011年4月底，7個(gè)場館仍未辦好概算報(bào)批等手續(xù)。

廣東省審計(jì)廳新聞發(fā)言人、省審計(jì)廳副廳長盧榮春介紹，自2010年4月至2011年4月，廣東省審計(jì)廳組織廣州、佛山、東莞、汕尾市審計(jì)局，對2010年廣州亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)財(cái)務(wù)收支及場館建設(shè)情況進(jìn)行了跟蹤審計(jì)（審計(jì)范圍未包括地鐵、城市道路、橋梁建設(shè)及工業(yè)污水治理等城市重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入的資金）。具體審計(jì)對象主要是：亞組委及籌辦亞運(yùn)會(huì)各項(xiàng)運(yùn)行資金的籌集、管理、使用單位，亞運(yùn)場館及設(shè)施工程項(xiàng)目建設(shè)單位，同時(shí)對資金計(jì)劃、調(diào)撥，項(xiàng)目征地拆遷、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、材料供應(yīng)、服務(wù)等相關(guān)單位也進(jìn)行延伸審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

由于實(shí)行跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門對于審計(jì)查出的主要問題及時(shí)地提出整改意見和建議，一共585條，其中501條已得到落實(shí)（其余意見和建議正在落實(shí)中），整改率達(dá)到85.64%，充分發(fā)揮了審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。