財(cái)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)范文

隨著社會(huì)的進(jìn)步和現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程的加快，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展起來，企業(yè)也開始蓬勃發(fā)展。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)系著企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展，它是企業(yè)的重要組成部分。為了適應(yīng)當(dāng)下的環(huán)境和時(shí)代的發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式已經(jīng)不能滿足市場(chǎng)的需求，需要不斷的創(chuàng)新其運(yùn)行模式，才能更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。本文主要分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)行模式的現(xiàn)狀，針對(duì)目前財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行中存在的不足，提出了相應(yīng)的措施，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的創(chuàng)新作了新的設(shè)想。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；運(yùn)行模式；創(chuàng)新研究

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)要提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)自身的發(fā)展，必須要做好內(nèi)部的管理。對(duì)于企業(yè)而言，其內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)有著極其重要的作用，財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)行模式會(huì)直接影響到企業(yè)的發(fā)展。只有科學(xué)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式才能保證企業(yè)審計(jì)部門有效的執(zhí)行任務(wù)，并提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相關(guān)工作的重視，從而更好的進(jìn)行創(chuàng)新和改革。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門提出意見，管理人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該引起足夠的重視，并及時(shí)的采取相應(yīng)的措施來解決。從目前企業(yè)的發(fā)展情況來看，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還存在很多的問題，在其運(yùn)行模式上有著很多的不足，需要企業(yè)管理人員引起重視。因此，隨著社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)的改革創(chuàng)新，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式也應(yīng)該做相應(yīng)的創(chuàng)新，以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的現(xiàn)狀及存在的問題

近年來，我國(guó)企業(yè)在很多方面都取得了很多的成就，也在不斷的發(fā)展與創(chuàng)新，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行和管理也在加強(qiáng)。但由于部分企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行過程中，沒有正確的認(rèn)識(shí)到自身的特點(diǎn)和不足，或是沒有將自身的情況和當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境相結(jié)合，這就導(dǎo)致建立的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)模式或多或少的存在一些問題，這些問題不僅使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂，甚至在一定程度上制約著企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)惡性循環(huán)的現(xiàn)象，內(nèi)部的管理人員和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，企業(yè)缺乏相應(yīng)的管理機(jī)制和運(yùn)行機(jī)制，使企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作始終不如意。經(jīng)過分析得出，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍具有局限性

在目前，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作所包含的內(nèi)容較為單一，致使財(cái)務(wù)審計(jì)范圍具有較強(qiáng)的局限性。我國(guó)的財(cái)務(wù)審計(jì)多是指普通的財(cái)會(huì)工作，不包括企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，相關(guān)的預(yù)算控制等也不包含在內(nèi)，這就造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的單一性。當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，其他的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和預(yù)算控制等就出現(xiàn)一定的混亂現(xiàn)象，無法得到有效的控制和管理，給企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶來了很多的困難，制約著財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)行。因此，雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)開始重視內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，也制定了相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制，但在實(shí)際實(shí)行的過程中，由于其范圍具有單一性和局限性，很大程度上影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及日常的運(yùn)作。

2.企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作

近年來，很多國(guó)有企業(yè)和一些大型企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)較為看重，也建立了相對(duì)完善的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制。但在很多中小型企業(yè)中，管理人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)還沒有足夠的重視。有的企業(yè)只是形式化的建立了一些財(cái)務(wù)審計(jì)的機(jī)制，但在實(shí)際應(yīng)用的過程中，沒有嚴(yán)格額按照指定的機(jī)制來實(shí)行，或者表面化的實(shí)行。因此，很多規(guī)模較小的企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)上存在很多的問題，甚至是將所有與財(cái)務(wù)相關(guān)的事務(wù)直接堆在一起來處理，處理財(cái)務(wù)的審計(jì)人員也是由其他部門的工作人員兼任，沒有專門的審計(jì)人員來進(jìn)行管理。很多企業(yè)管理人員認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作沒有必要聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)人員，著不僅會(huì)浪費(fèi)人力資源，還浪費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，也不能為企業(yè)帶來多大的利益和價(jià)值，只要做好企業(yè)的會(huì)計(jì)工作即可。這就造成企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作沒有設(shè)立專門的部門，財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)工作也較為消極，導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)各種各樣的問題。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)的地位不明確，沒有足夠的權(quán)威性

從目前來說，我國(guó)還沒有建立專門的有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方面的法律，沒有明確的規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該屬于何種性質(zhì)的部門，如何在企業(yè)立足，處于何種地位等，也沒有規(guī)定財(cái)務(wù)審計(jì)部門的組成人員應(yīng)該具備哪些條件，擁有那些權(quán)利，以及應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等，這就使得市場(chǎng)上的企業(yè)所建立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門各具特色，每個(gè)企業(yè)審計(jì)人員所具有的權(quán)利也不同，犯了錯(cuò)誤也沒有相應(yīng)的懲處機(jī)制來進(jìn)行約束。在很多企業(yè)中，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門都是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來負(fù)責(zé)，但有的企業(yè)又是將財(cái)務(wù)審計(jì)部門劃分到行政部門，或是部分私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作直接由管理人員和領(lǐng)導(dǎo)來進(jìn)行，實(shí)行自我監(jiān)督和運(yùn)作的模式。這些都是由于我國(guó)沒有具體的規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方面的管理不到位。因此，在市場(chǎng)上的很多企業(yè)沒有制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，或是制定的審計(jì)制度不夠完善，存在各種各樣的漏洞等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)中的地位不明確，實(shí)行的過程中也沒有按照制度來進(jìn)行。這種情況的持續(xù)發(fā)展，將會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成很多的負(fù)面影響，是一種惡性循環(huán)，甚至在后期會(huì)破壞企業(yè)內(nèi)部的某些功能，制約著企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行中基礎(chǔ)工作的創(chuàng)新分析

1.完善企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度

企業(yè)在整個(gè)發(fā)展過程中，要提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，提高自己在社會(huì)的地位，促進(jìn)自身的發(fā)展，首先要建立完善的規(guī)章制度，以制度來約束管理人員及工作人員。要保障企業(yè)的正常運(yùn)行，必須要明確企業(yè)工作人員的責(zé)任和義務(wù)，將每個(gè)人的職責(zé)分清楚，有條不紊的做好企業(yè)的每一項(xiàng)工作。沒有制度的企業(yè)看起來自由，但實(shí)際上如同一盤散沙，內(nèi)部的管理上也會(huì)越來越混亂。因此，要保證企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，必須制定相應(yīng)的制度和規(guī)則，尤其是在財(cái)務(wù)審計(jì)工作上，需要不斷的加強(qiáng)管理，并積極的創(chuàng)新，才能適應(yīng)快速發(fā)展的社會(huì)。要做好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度的創(chuàng)新，首先要制定相應(yīng)的管理規(guī)則和工作人員的工作守則，對(duì)上崗的員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和思想教育，加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，提高其責(zé)任感，明確審計(jì)人員的職權(quán)，要求審計(jì)人員嚴(yán)格的按照企業(yè)所制定的規(guī)則來執(zhí)行工作，這樣才能最大限度的發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的功能，創(chuàng)造更多的價(jià)值，提高審計(jì)工作的效率。因此，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行定期的考核，提高其工作能力，以更好的為企業(yè)工作，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.建立專門的審計(jì)管理機(jī)構(gòu)

在我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，由于缺乏專門的管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致很多企業(yè)中出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假、的現(xiàn)象，并且審計(jì)人員消極怠工的現(xiàn)象也經(jīng)常出現(xiàn)，這就在很大程度上制約著財(cái)務(wù)審計(jì)功能的發(fā)揮，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的運(yùn)行造成一定的影響。對(duì)此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該制定專門的審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和抽查，檢查審計(jì)人員的工作狀態(tài)和工作能力等，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的認(rèn)知和重視，使財(cái)務(wù)管理人員和審計(jì)人員能夠正確的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，并積極的對(duì)待財(cái)務(wù)審計(jì)工作，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的效率，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制的正常運(yùn)行。規(guī)范化的制度和管理不僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行的保障，同時(shí)能夠有效提高審計(jì)人員的工作效率，提升整個(gè)企業(yè)工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的管理

在任何企業(yè)的發(fā)展中，要向保證企業(yè)的良好發(fā)展與正常運(yùn)行，都離不開優(yōu)秀的各類人才，只有保證企業(yè)擁有高素質(zhì)、高技術(shù)的綜合型人才，企業(yè)才能更好的發(fā)展。同樣，企業(yè)要建立健康的審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，首先要有專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員。因此，要實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新，首先需要財(cái)務(wù)審計(jì)人員在管理上和思想上進(jìn)行創(chuàng)新。財(cái)務(wù)審計(jì)人員要及時(shí)的了解當(dāng)前社會(huì)的最新動(dòng)態(tài)，掌握市場(chǎng)上的各類信息，關(guān)注時(shí)下的各類企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r等，再根據(jù)企業(yè)自身的情況和特點(diǎn)，來制定相應(yīng)的審計(jì)制度，并進(jìn)行管理。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)模式的創(chuàng)新而言，財(cái)務(wù)審計(jì)人員的管理創(chuàng)新是其最重要的部分之一。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要加強(qiáng)自身的素質(zhì)和能力，不斷的學(xué)習(xí)新的知識(shí)，獲取信息信息，加強(qiáng)與同行之間的交流，以提高自身的執(zhí)行能力，使自己的才能得到最大的發(fā)揮，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

4.完善創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的方式

在科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)的發(fā)展需要先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)作為強(qiáng)有力的支撐，如果企業(yè)不與時(shí)俱進(jìn)，積極的進(jìn)行創(chuàng)新，那么將會(huì)很快的被社會(huì)所淘汰。隨著科技的進(jìn)步與互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，企業(yè)在工作方式上必須有所轉(zhuǎn)變，運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的管理和工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作方式也必須進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方式，運(yùn)用新型的技術(shù)來完成企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，提升財(cái)務(wù)審計(jì)的效率和質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠正常的進(jìn)行。對(duì)此，企業(yè)要結(jié)合自身的特點(diǎn)和需求，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等新型技術(shù)來整合企業(yè)內(nèi)部的人力資源和財(cái)力資源等，使企業(yè)資源得到合理的配置，提高審計(jì)工作的效率。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理模式的創(chuàng)新分析

1.提高財(cái)務(wù)審計(jì)組織的地位，加強(qiáng)其權(quán)威性

前面我們提到，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的地位不明確，權(quán)威性不強(qiáng)，是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中最主要的問題之一，因此，要提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量，首先要提高財(cái)務(wù)審計(jì)組織的地位，明確其責(zé)任，加強(qiáng)組織的權(quán)威性。這就需要企業(yè)選用一批素質(zhì)較高的優(yōu)秀的審計(jì)人員，根據(jù)當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)和企業(yè)自身的特點(diǎn)和需求來進(jìn)行審計(jì)人員的選擇，建立起一支高素質(zhì)、高技術(shù)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的地位，并使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有權(quán)威性。

2.創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理模式

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式的選擇上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采用“董事會(huì)負(fù)責(zé)制”，就是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)部等，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)。不同的審計(jì)管理模式可以根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)，創(chuàng)新管理模式，將管理模式實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展增磚添瓦。只有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧己玫墓芾磉\(yùn)作模式的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)組織地外才具有權(quán)威性、才會(huì)在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。

3.明確劃分審計(jì)管理職權(quán)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)審計(jì)是較為重要的部分，企業(yè)必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)的管理，明確的劃分審計(jì)管理的職權(quán)，并規(guī)定其業(yè)務(wù)范圍，做好相應(yīng)的銜接工作。只有明確財(cái)務(wù)審計(jì)的職責(zé)與業(yè)務(wù)，做好財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作，才能為企業(yè)提供更多其所需求的信息和資料，以便于企業(yè)做出判斷，全面了解企業(yè)當(dāng)前的狀況。審計(jì)管理職權(quán)的明確，不僅能夠使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行，還能有效的促進(jìn)財(cái)務(wù)的監(jiān)管工作，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)行模式創(chuàng)新具有極為重要的作用。

四、結(jié)束語

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和電子信息時(shí)代的到來，企業(yè)需要不斷的創(chuàng)新其管理模式，完善相關(guān)的體系，才能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，在社會(huì)上生存下去。在企業(yè)的發(fā)展中，科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式對(duì)企業(yè)的管理具有重要的作用，同時(shí)能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，創(chuàng)新其管理模式，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

作者：王童 單位：長(zhǎng)江師范學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)范文

摘要 隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)普及，信息系統(tǒng)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中起到越來越重要的作用，信息系統(tǒng)審計(jì)也受到了各方的關(guān)注，但是由于信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展的時(shí)間短，人們對(duì)其的認(rèn)識(shí)還不夠全面。本文將在明確信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，深入探討信息系統(tǒng)審計(jì)的組織方式及其適用性。

關(guān)鍵詞 信息系統(tǒng)審計(jì) 內(nèi)涵 組織方式 適用性

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)普及，各種信息系統(tǒng)在幫助企業(yè)改善運(yùn)作與管理水平的同時(shí)，也帶來了許多風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)如果得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制將會(huì)對(duì)企業(yè)形成巨大威脅，因此對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)被日益關(guān)注。但是其發(fā)展歷史還不長(zhǎng)，此概念為我國(guó)企業(yè)管理人員和社會(huì)審計(jì)人員所認(rèn)識(shí)已經(jīng)是21世紀(jì)。因此，我們對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)的認(rèn)識(shí)還不夠全面深刻。本文將通過對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)涵的深入剖析，引申出其審計(jì)的方式，并針對(duì)不同的審計(jì)方式初步探討信息系統(tǒng)審計(jì)的適用性。

一、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵

信息系統(tǒng)審汁是在電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。目前學(xué)術(shù)界對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)概念沒有統(tǒng)一的意見，但主流概念有兩種：一是Ron Weber在1999年提出的“信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)獲取并評(píng)價(jià)證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程”；二是日本通產(chǎn)省在1996年提出的“為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效，由獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)審計(jì)師，以第三方的客觀立場(chǎng)對(duì)以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查與評(píng)價(jià)，向信息系統(tǒng)審計(jì)對(duì)象的最高領(lǐng)導(dǎo)，提出問題與建議的一連串的活動(dòng)”。這兩種概念都是審計(jì)目標(biāo)出發(fā)來定義的，信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)都是針對(duì)信息系統(tǒng)的安全、可靠、有效來實(shí)施的。

二、信息系統(tǒng)審計(jì)的兩種組織方式

審計(jì)是為了解除受托方對(duì)委托方的責(zé)任而產(chǎn)生的，能集中反應(yīng)受托方的履約責(zé)任的載體是一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，因此，審計(jì)的主要對(duì)象一直是集中在財(cái)務(wù)審計(jì)上的。而信息系統(tǒng)審計(jì)根據(jù)其與財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)系可以分為兩種組織形式：與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的組織方式和專門進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)的組織方式。

（一）與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的組織方式的目標(biāo)和特點(diǎn)

與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的信息系統(tǒng)審計(jì)是從財(cái)務(wù)審計(jì)出發(fā)的，以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，信息系統(tǒng)審計(jì)為輔，這種信息系統(tǒng)審計(jì)是為減少財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，為財(cái)務(wù)審計(jì)提供最低限度保證。其審計(jì)目標(biāo)可以確定為兩方面：一是保證系統(tǒng)軟件和相關(guān)模塊未被非法篡改。在當(dāng)今信息化企業(yè)系統(tǒng)中，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都要通過信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，如果信息系統(tǒng)本身即被非法篡改，那么財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)合法無從談起；二是保證與信息系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制存在并有效。信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)控重要組成內(nèi)容，確保企業(yè)信息系統(tǒng)的真實(shí)、合法、有效等目標(biāo)是內(nèi)控應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)之一。信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否存在且有效直接影響了其真實(shí)、合法和有效，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)審計(jì)中財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法和準(zhǔn)確。

（二）專門進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)組織方式的目標(biāo)和特點(diǎn)

專門進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)的組織方式，即經(jīng)過單獨(dú)立項(xiàng)、單獨(dú)實(shí)施并且單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)的方式。這種審計(jì)必須是單獨(dú)立項(xiàng)批準(zhǔn)的，不從屬于其他財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目，其地位與從屬于其他審計(jì)項(xiàng)目時(shí)是不同的。單獨(dú)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)要為信息系統(tǒng)審計(jì)配備專門的人員，在時(shí)間、經(jīng)費(fèi)等審計(jì)資源方面也與其他審計(jì)分開，與其他審計(jì)沒有必然的聯(lián)系，也不為其他審計(jì)服務(wù)，其有自身的目標(biāo)。由于信息系統(tǒng)審計(jì)在審計(jì)的內(nèi)容、過程、方法以及審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)等方面，都與其他審計(jì)有很大區(qū)別，因此單獨(dú)實(shí)施是信息系統(tǒng)審計(jì)自身的內(nèi)在要求。最后，專門進(jìn)行的信息系統(tǒng)審計(jì)還必須單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)工作的最終成果，在審計(jì)項(xiàng)目中具有標(biāo)志性意義。專門進(jìn)行的信息系統(tǒng)審計(jì)，既然是單獨(dú)立項(xiàng)又是單獨(dú)實(shí)施的，就應(yīng)單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告。

三、信息系統(tǒng)審計(jì)兩種組織方式的適用性

任何一種組織方式都不會(huì)完全正確或完全錯(cuò)誤，都有其各自的適用性，其自身的特點(diǎn)決定在什么情況下能發(fā)揮出最大的作用，那么在這種情況下其就是最好的。本文根據(jù)這兩種組織方式各自的特點(diǎn)確定其適用的范圍。

與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的信息系統(tǒng)審計(jì)一般是伴隨著財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行的，其目的主要是為財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)，減少財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)審計(jì)之前， 審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位可能存在信息系統(tǒng)方面的問題，為了減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可先對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，然后再針對(duì)信息系統(tǒng)薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。根據(jù)此特點(diǎn)，顯然與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的信息系統(tǒng)審計(jì)方式適用于前述第一種類型的企業(yè)，在這樣的企業(yè)中，信息系統(tǒng)對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的正確與否起到作用，而對(duì)企業(yè)的其他方面起的作用較小，其是企業(yè)財(cái)務(wù)的組成部分，那么在審計(jì)過程中與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合是一種經(jīng)濟(jì)有效的方式。如果對(duì)這樣的企業(yè)實(shí)施專門信息系統(tǒng)審計(jì)則是沒有必要的。

專門進(jìn)行的信息系統(tǒng)審計(jì)是單純的信息系統(tǒng)審計(jì)，并不伴隨著財(cái)務(wù)審計(jì)同時(shí)進(jìn)行。這種審計(jì)方式適用于前述第二種企業(yè)，在這樣的企業(yè)中信息系統(tǒng)關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面，貫穿于企業(yè)的整體，如果不對(duì)其進(jìn)行專門的審計(jì)，不從信息系統(tǒng)周期的角度對(duì)其進(jìn)行關(guān)注是無法發(fā)現(xiàn)其中存在的問題的，在次情況下專門信息系統(tǒng)審計(jì)是必須的可行的。審計(jì)人員為了對(duì)某信息系統(tǒng)的安全、可靠、有效和效率性以及信息系統(tǒng)是否符合組織目標(biāo)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，可以進(jìn)行專門的信息系統(tǒng)審計(jì)，并根據(jù)所獲得審計(jì)證據(jù)得出審計(jì)結(jié)論。在此情況下，可以應(yīng)用審計(jì)的一般方法和計(jì)算機(jī)方法相結(jié)合，并且對(duì)計(jì)算機(jī)方法著重關(guān)注。

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第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)范文

1.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展上的差異

財(cái)務(wù)審計(jì)是社會(huì)發(fā)展的產(chǎn)物，它的產(chǎn)生是為了滿足人們希望了解政府部門、企事業(yè)單位的公共支出等情況的需求，政府部門等單位為了便于人們審查和發(fā)表意見，在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對(duì)相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息加以詳細(xì)記錄，讓審計(jì)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)能夠做到有據(jù)可依。然而伴隨著我國(guó)政府職能作用的不斷擴(kuò)大，在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展過程中，涉及巨大的財(cái)政資金開支問題的發(fā)展任務(wù)也是由政府部門承擔(dān)，而政府資金的來源是普通民眾，即國(guó)家納稅人，在建設(shè)過程中，若是資金去向不明確，不但會(huì)加重納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，同時(shí)讓民眾對(duì)政府部門產(chǎn)生不信任，要發(fā)揮資金的經(jīng)濟(jì)效益性，財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)顯得很乏力，在這種形勢(shì)下，績(jī)效審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，目的是為了改變政府職能部門在財(cái)務(wù)上的浪費(fèi)現(xiàn)象，保障政府部門的經(jīng)濟(jì)性，確保資金落到實(shí)處，發(fā)揮資金的效益。

2.審計(jì)要素的差異

財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)在審計(jì)的要素上存在著很大的差異，主要包括審查目的、審查對(duì)象、審查范圍、審計(jì)所用的方法等方面，在審查目的上，財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是審查財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)合法性，而績(jī)效審計(jì)針對(duì)的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益和效率性；在審查對(duì)象上，績(jī)效審計(jì)的對(duì)象主體是人所在的單位(政府部門及其附屬部門和事業(yè)單位)，而財(cái)務(wù)審計(jì)的主體是財(cái)務(wù)收支活動(dòng)；從審計(jì)范圍上來看，績(jī)效審計(jì)范圍比財(cái)務(wù)審計(jì)范圍廣很多，財(cái)務(wù)審計(jì)僅僅局限于被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)資料，而績(jī)效審計(jì)的審計(jì)范圍具有很廣的輻射性和不可見的間接的社會(huì)效益；從審計(jì)所用的方法來看，財(cái)務(wù)審計(jì)方法程序模式已經(jīng)定型，而績(jī)效審計(jì)沒有特定的準(zhǔn)則可供參考，審計(jì)方法上更加復(fù)雜。

3.審計(jì)內(nèi)容的差異

財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容上存在著明顯差異，財(cái)務(wù)審計(jì)檢查的是政府部門的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，注重的是檢查會(huì)計(jì)資料是否完整、正確詳細(xì)，審計(jì)是財(cái)務(wù)中是否存在做假賬的違法違規(guī)行為，切入點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)是財(cái)務(wù)活動(dòng)本身的真實(shí)性，而績(jī)效審計(jì)注重的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否發(fā)揮其本應(yīng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，是否實(shí)現(xiàn)了既定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，切入點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，審查的是單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否存在監(jiān)督失效、執(zhí)行不力等情況。

4.對(duì)審計(jì)人員職能的要求差異

財(cái)務(wù)審計(jì)針對(duì)的是既定事實(shí)的財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)審計(jì)人員來說，主要發(fā)揮的是監(jiān)督職能，評(píng)價(jià)和檢查是的財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)合法性，編寫相關(guān)報(bào)告，為審計(jì)工作開展提供證據(jù)和便利。績(jī)效審計(jì)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求更高，績(jī)效審計(jì)人員一般要求具備專業(yè)的財(cái)會(huì)知識(shí)，對(duì)我國(guó)政府工作環(huán)境相當(dāng)了解。在職能也更加復(fù)雜，績(jī)效審計(jì)人員不僅要評(píng)價(jià)單位績(jī)效，還要為如何提高績(jī)效提出一些建議和看法，以此來促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的未來經(jīng)濟(jì)效益，績(jī)效審計(jì)主要發(fā)揮的是建設(shè)職能。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的結(jié)合

財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)聯(lián)系緊密，彼此相互結(jié)合才能發(fā)揮審計(jì)工作的重要作用。在我國(guó)，當(dāng)前最主要的審計(jì)方式還是財(cái)務(wù)審計(jì)為主，績(jī)效審計(jì)為輔。在審計(jì)過程中，兩者要結(jié)合使用，才能使審計(jì)工作的作用發(fā)揮至最大：第一、在審計(jì)過程中要結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)選擇審計(jì)方式。對(duì)于公共投資項(xiàng)目，其投入的資金往往不屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)或者集團(tuán)，在資金的利用過程中存在著效率低下的問題，財(cái)務(wù)審計(jì)可以確保資金落到實(shí)處，不被私人違法占有，而績(jī)效審計(jì)可以提高項(xiàng)目建設(shè)過程中資金的利用效率，保證資金產(chǎn)生更好的經(jīng)濟(jì)效益；第二、審計(jì)過程中要提前制定合理的審計(jì)計(jì)劃。我國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展并不完善，存在很大漏洞，因此，制定合理的審計(jì)計(jì)劃是十分必要的，對(duì)工程分不同時(shí)期制定明確詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，按計(jì)劃開展審計(jì)工作，可以有效提高審計(jì)工作效率；第三、設(shè)計(jì)合理完善審計(jì)程序。在審計(jì)過程中，財(cái)務(wù)審計(jì)是審計(jì)工作的前提，財(cái)務(wù)審計(jì)部門提供的財(cái)務(wù)審計(jì)信息要真實(shí)可靠、準(zhǔn)確無誤，績(jī)效審計(jì)工作的開展依賴于財(cái)務(wù)審計(jì)提供的數(shù)據(jù)，在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)制定合理的審計(jì)程序，確保相關(guān)的采訪等信息能夠得到及時(shí)的處理，保障審計(jì)工作的開展；第四、選擇正確的審計(jì)人員。審計(jì)工作的開展需要人去完成，對(duì)審計(jì)人員的選擇上要考慮得當(dāng)，財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)人員要求相對(duì)更低，知識(shí)面要求更窄，但是從事審計(jì)工作的人員思想一定要正，道德修養(yǎng)要高。而績(jī)效審計(jì)對(duì)人員要求更高，在選擇上應(yīng)當(dāng)選擇經(jīng)濟(jì)財(cái)會(huì)知識(shí)專業(yè)、了解我國(guó)政府工作環(huán)境、道德修養(yǎng)高的人，以便于審計(jì)工作的順利開展。

三、結(jié)束語

第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；監(jiān)督；問題；治理策略

一、引言

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，具有一定的重要性。近些年來，我國(guó)政府著重強(qiáng)調(diào)“必須加強(qiáng)和完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督有效結(jié)合起來進(jìn)行應(yīng)用，繼而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理，堅(jiān)決避免和杜絕違法財(cái)經(jīng)法規(guī)和做假賬的事情出現(xiàn)。”因此，為了積極響應(yīng)我國(guó)政府的號(hào)召，企業(yè)必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作。本文就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的問題與治理策略進(jìn)行探究。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的問題分析

1.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員水平不足

雖然近些年來，現(xiàn)代企業(yè)愈發(fā)認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的重要性，在企業(yè)管理中，比較重視這一方面的工作，聘請(qǐng)高學(xué)歷專業(yè)水平比較高的審計(jì)人員負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。但是我國(guó)仍有部分企業(yè)缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，在這些企業(yè)中，擔(dān)任審計(jì)工作職責(zé)的人員往往還兼任財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)其他的工作，而人的精力又是有限的，導(dǎo)致他們放在財(cái)務(wù)審計(jì)工作方面的精力不夠，并且這樣的財(cái)務(wù)審計(jì)人員也缺乏一定的專業(yè)性。與此同時(shí)，企業(yè)提供給財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)不夠，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展的比較困難。因?yàn)槭紫蓉?cái)務(wù)審計(jì)人員就不是科班出身，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)缺乏系統(tǒng)的了解和掌握，在實(shí)際的工作當(dāng)中容易出現(xiàn)各種各樣的問題，導(dǎo)致審計(jì)工作難以科學(xué)有序的進(jìn)行。其次，企I并未定期為財(cái)務(wù)審計(jì)人員提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致他們無法掌握最新的審計(jì)方面的信息，難以提升自身的審計(jì)水平。

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作受制于人，難以獨(dú)立

在一個(gè)企業(yè)中，要想保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利開展，那么必須要保證審計(jì)的獨(dú)立性。但是在我國(guó)大部分企業(yè)中，財(cái)務(wù)審計(jì)部門均是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，這就導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作受制于人，常常需要接受上級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)的指示，導(dǎo)致的審計(jì)工作缺乏一定的獨(dú)立性。一旦企業(yè)的審計(jì)工作喪失獨(dú)立性這一特點(diǎn)，那么審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和核查時(shí)必然會(huì)因上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的種種緣故，并不能將審計(jì)工作的職能充分發(fā)揮出來。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容片面化，實(shí)施效果不佳

目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要內(nèi)容是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，其他方面的內(nèi)容幾乎不涉及。同時(shí)審計(jì)的范圍也比較狹窄，這樣的財(cái)務(wù)審計(jì)工作并沒有為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展給出科學(xué)合理性的建議。并且由于財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容過于片面化，導(dǎo)致相關(guān)的工作人員無法根據(jù)工作需要對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)與溝通，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施效果不佳。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的治理策略

1.提高財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督人員的專業(yè)水平

在企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作中，一切都要以“人”為中心，所以企業(yè)要想使財(cái)務(wù)監(jiān)督工作取得良好的效果，就必須要提高財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督人員的專業(yè)水平，他們決定這企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作效率的高低。因此，首先企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)人員的招聘工作一定要秉承公平、公正、公開的原則，為企業(yè)招聘到學(xué)歷高、能力強(qiáng)、專業(yè)化、品質(zhì)佳的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，對(duì)于那些依靠關(guān)系，想要“走后門”進(jìn)來的人員堅(jiān)決予以杜絕。其次，對(duì)于新入職的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，要對(duì)其加強(qiáng)企業(yè)文化和財(cái)務(wù)審計(jì)重要性的宣傳，讓他們意識(shí)到自身職責(zé)所在，為他們打下一個(gè)良好的認(rèn)真工作、盡責(zé)職守的基礎(chǔ)。最后對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)人員要定期或者不定期提供給他們培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，讓他們“充充電”，學(xué)習(xí)和掌握最新的財(cái)務(wù)審計(jì)消息，并將最先進(jìn)的審計(jì)方法應(yīng)用于企業(yè)之中，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督效率。除此之外，企業(yè)全體人員還必須樹立完善的監(jiān)督意識(shí)，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該按照國(guó)家的法律法規(guī)，履行相應(yīng)的職責(zé)，依法經(jīng)營(yíng)企業(yè)的各項(xiàng)工作。同時(shí)，企業(yè)的管理人員應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部向員工及時(shí)進(jìn)行宣傳審計(jì)監(jiān)督工作的重要性，為企業(yè)員工樹立完善的工作意識(shí)。

2.保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性，加大信息化技術(shù)的應(yīng)用

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)要想將財(cái)務(wù)審計(jì)工作的功能充分發(fā)揮出來，必須要保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性。企業(yè)要根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，完善財(cái)務(wù)審計(jì)工作的監(jiān)督機(jī)制，保證財(cái)務(wù)室審計(jì)監(jiān)督工作不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及各層管理人員的影響，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠獨(dú)立地進(jìn)行工作。企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作只需要向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)匯報(bào)即可，從而讓企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的作用充分發(fā)揮出來。另外，當(dāng)今時(shí)代是信息化時(shí)代，雖然大部分企業(yè)已經(jīng)將信息化技術(shù)應(yīng)用到了財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作當(dāng)中來，但是在應(yīng)用的過程中還存在一定的漏洞。因此，企業(yè)要著重解決這些“漏洞”，首先企業(yè)針對(duì)現(xiàn)行使用的財(cái)務(wù)審計(jì)平臺(tái)進(jìn)行不斷的完善和技術(shù)填充，提高財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作的水平。其次在運(yùn)用信息化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，做好保密工作。最后不斷引進(jìn)最新的信息技術(shù)，進(jìn)一步構(gòu)建信息化的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容全面化

我國(guó)當(dāng)前的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作絕對(duì)不能僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)。面對(duì)如此復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)必須要根據(jù)企業(yè)的進(jìn)程不斷拓寬企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍，讓其內(nèi)容更加全面化。

參考文獻(xiàn)：

[1]李珊珊. 論企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的問題與治理[J]. 太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2012，07：85-86.

第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)范文

根據(jù)筆者的調(diào)研并結(jié)合主題，以下選擇性的從3個(gè)方面來提煉出當(dāng)前所存在的主要問題。

(一)成本核算存在的財(cái)務(wù)審計(jì)問題目前，我國(guó)具備上市的服裝企業(yè)大都具有較強(qiáng)的品牌效應(yīng)。在推動(dòng)公司集團(tuán)化發(fā)展的內(nèi)在要求下，都會(huì)根據(jù)現(xiàn)階段的網(wǎng)絡(luò)化分工形式采取業(yè)務(wù)外包模式開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此，在成本核算領(lǐng)域就會(huì)面對(duì)生產(chǎn)成本和流通成本兩大范疇。針對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域的成本核算，又會(huì)因技術(shù)的不可分性而導(dǎo)致重復(fù)計(jì)算;針對(duì)流通領(lǐng)域的成本核算，因“冰山原理”也促使成本核算面臨著漏算的狀況。這就在客觀層面對(duì)服裝業(yè)IPO財(cái)務(wù)審計(jì)帶來了難題?？疾旆b集團(tuán)公司組織資源來看，其不僅具有資本密集型的特點(diǎn)，也存有勞動(dòng)密集型的特質(zhì)。從而，在對(duì)資本折舊審計(jì)和勞動(dòng)力成本財(cái)務(wù)審計(jì)上往往會(huì)面臨信息不對(duì)稱現(xiàn)象的干擾。

(二)涉稅項(xiàng)目存在的財(cái)務(wù)審計(jì)問題隨著針對(duì)成本財(cái)務(wù)審計(jì)問題的出現(xiàn)，就必然會(huì)帶來稅項(xiàng)目在財(cái)務(wù)審計(jì)上的問題。其中，主要涉及到企業(yè)所得稅和增值稅。根據(jù)現(xiàn)有資料反饋，服裝集團(tuán)公司可以在財(cái)務(wù)賬面上調(diào)高成本項(xiàng)目的數(shù)額，以及通過增大債務(wù)的方式來壓低所得稅的交納金額。從目前上市公司擔(dān)保融資的業(yè)務(wù)狀況來看，服裝集團(tuán)公司可以借助向分公司提供擔(dān)保融資的事項(xiàng)，來進(jìn)行內(nèi)部化財(cái)務(wù)技術(shù)處理來拉高總公司的成本總額。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅是針對(duì)產(chǎn)品增值部分所征收的稅種，但目前對(duì)產(chǎn)品增值額的確定存在著爭(zhēng)議，且上市類服裝公司一般具有一定的品牌價(jià)值，因此品牌溢價(jià)的確定也存在著諸多不確定性。

(三)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)存在的財(cái)務(wù)審計(jì)問題作為IPO公司都應(yīng)具備科學(xué)、合理的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制，但在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，仍存在著股東資產(chǎn)所有權(quán)與法人資產(chǎn)所有權(quán)混為一談的情況。這樣一來，在對(duì)服裝集團(tuán)公司進(jìn)行資產(chǎn)類財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，便會(huì)受到兩類權(quán)利混搭所造成的干擾。在抬高股價(jià)的目的驅(qū)使下，服裝集團(tuán)公司可以借助股東資產(chǎn)所有權(quán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移為法人資產(chǎn)所有權(quán)來實(shí)現(xiàn)。這樣一來，所折估值就會(huì)出現(xiàn)虛高。在對(duì)凈資產(chǎn)這個(gè)問題上，按照目前稅法，未分配利潤(rùn)或者盈余公積折股，視同股利分配，企業(yè)需代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。然而，在財(cái)務(wù)審計(jì)上卻會(huì)出現(xiàn)直接以審計(jì)后的凈資產(chǎn)作為可折股凈資產(chǎn)。當(dāng)然，除了上述三個(gè)主要問題外，在票據(jù)處理上也會(huì)存在著財(cái)務(wù)審計(jì)問題。但就優(yōu)化服裝行業(yè)的IPO財(cái)務(wù)審計(jì)而言，需要遵循先易后難的原則來著力破解以上三個(gè)問題。這些問題的形成除了受到信息不對(duì)稱現(xiàn)象的影響外，還受到現(xiàn)有制度環(huán)境的干擾。因此，我們必須正視這些影響因素。

二、應(yīng)對(duì)問題的思路

從本文開篇對(duì)IPO的定義中也可以知曉，針對(duì)首次公開募集股票的公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)面臨著諸多挑戰(zhàn)，其中因社會(huì)對(duì)該公司關(guān)注度不夠高而會(huì)出現(xiàn)信息上缺失問題。再者，以服裝類上市公司為財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象，還會(huì)因注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和特征不甚了解，而出現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)上的問題。由此可見，IPO財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜且綜合性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，通常項(xiàng)目周期很長(zhǎng)，涉及到企業(yè)的改制以及上市申報(bào)的方方面面，尤其還要跟多方中介機(jī)構(gòu)合作，因此，相關(guān)業(yè)務(wù)難度也較高。結(jié)合上文的問題分析，應(yīng)對(duì)問題的思路可從以下4個(gè)方面來構(gòu)建:

(一)了解行業(yè)背景我國(guó)服裝行業(yè)從整體上看仍屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)類型，與國(guó)際知名品牌服裝企業(yè)相比，我國(guó)服裝公司仍處于品牌價(jià)值鏈的低端。同時(shí)，在價(jià)值轉(zhuǎn)型原理下可以知曉，服裝行業(yè)的平均利潤(rùn)率是低于高科技行業(yè)的。這是基于這些經(jīng)濟(jì)原因，使得我國(guó)上市公司中鮮有服裝企業(yè)的存在。為此，在開展服裝行業(yè)的IPO財(cái)務(wù)審計(jì)事務(wù)之前，需要全面了解該行業(yè)的背景。包括:產(chǎn)成品的變現(xiàn)周期、技術(shù)系數(shù)、生產(chǎn)與流通特點(diǎn)等。了解行業(yè)背景的途徑，可以在網(wǎng)絡(luò)上來查詢相關(guān)信息，還可以與企業(yè)方進(jìn)行交流。

(二)掌握成本特點(diǎn)針對(duì)服裝行業(yè)的IPO財(cái)務(wù)審計(jì)還面臨著成本核算上的難題，從而就使得上市公司可以根據(jù)自身的利益需要來調(diào)整賬面上的成本項(xiàng)目。為了減少因此而帶來的財(cái)務(wù)審計(jì)難題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要深入把握服裝行業(yè)的成本特點(diǎn)。根據(jù)從整體到局部的認(rèn)知原理，首先應(yīng)將成本項(xiàng)目軌跡為生產(chǎn)領(lǐng)域和流通領(lǐng)域等兩大板塊。然后，再分別深入把握這兩大板塊的成本特點(diǎn)。為了適應(yīng)現(xiàn)階段服裝外包生產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)狀況，可以將外包費(fèi)用作為一個(gè)獨(dú)立的成本單元進(jìn)行核算。

(三)規(guī)制涉稅項(xiàng)目針對(duì)服裝行業(yè)的IPO財(cái)務(wù)審計(jì)工作，其中一項(xiàng)便是監(jiān)管企業(yè)的納稅事項(xiàng)。在與服裝公司進(jìn)行利益博弈時(shí)，需要規(guī)制涉稅項(xiàng)目的成本調(diào)整行為。如，當(dāng)審計(jì)調(diào)整涉及到企業(yè)以前年度所得稅時(shí)，對(duì)原始報(bào)表與申報(bào)表的差異進(jìn)行列報(bào)，在發(fā)現(xiàn)相關(guān)差異的當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整，并補(bǔ)征入庫。針對(duì)增值稅項(xiàng)目，除非是金額特別重大，否則沒有必要調(diào)整增值稅，尤其是小額的進(jìn)項(xiàng)稅額或者銷項(xiàng)稅額，調(diào)整的結(jié)果會(huì)影響稅金的賬面金額與納稅申報(bào)金額，給納稅情況專項(xiàng)審核報(bào)告帶來不便。

(四)防范產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移如果說，企業(yè)的股東是個(gè)人，那么用分紅手段時(shí)得充分考慮其稅收成本。但也有些操作人員認(rèn)為，通過形成新的資產(chǎn)來隱藏舊的不良資產(chǎn)，在賬面上會(huì)顯得漂亮一些;個(gè)人并不提倡后一種作法。鑒于此，特別強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，審計(jì)調(diào)整不要也不能產(chǎn)生需要后期消化的資產(chǎn)，比如有些審計(jì)人員認(rèn)為企業(yè)的部分票據(jù)不合規(guī)，將其已列支的費(fèi)用或者成本調(diào)減，掛其他應(yīng)收款或者預(yù)付賬款;但往往是事后仍然未能取得合規(guī)的票據(jù)，因此，實(shí)際上這種調(diào)整會(huì)給后續(xù)的審計(jì)帶來更大的麻煩。以上從四個(gè)方面所做的應(yīng)對(duì)思路仍有待商榷，但在問題導(dǎo)向下上述思路也是值得實(shí)踐的。針對(duì)服裝行業(yè)的IPO財(cái)務(wù)審計(jì)仍有許多問題有待深化，但只要在解決上述現(xiàn)實(shí)問題后才能為接下來的深化提供平臺(tái)。

三、展望

第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 審計(jì)

《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》是財(cái)務(wù)部在2012年12月19日頒布的一項(xiàng)新制度，而該制度在全國(guó)范圍內(nèi)開始正式實(shí)行是在2013年1月1日。對(duì)于事業(yè)單位來說新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度帶來了長(zhǎng)遠(yuǎn)、積極的影響。因此，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是所有的事業(yè)單位都應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)的，及時(shí)的調(diào)整本單位現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)工作，促使事業(yè)單位的健康發(fā)展。

1.關(guān)注無形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊的核算

事業(yè)單位對(duì)無形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊的核算在新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中是被允許的。應(yīng)該認(rèn)真監(jiān)督、核查在實(shí)施新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度之前就存在的固定資產(chǎn)，對(duì)其原價(jià)進(jìn)行仔細(xì)的核查。應(yīng)該對(duì)新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度實(shí)施之前的固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)分析和使用程度檢測(cè)，估算一下這些資產(chǎn)還可以使用多少年，對(duì)于已經(jīng)使用的年限進(jìn)行核對(duì)，并且針對(duì)固定資產(chǎn)折舊在一年的最后一天進(jìn)行補(bǔ)提。而從開始執(zhí)行新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的日期開始，就要按月進(jìn)行固定資產(chǎn)的折舊。對(duì)于執(zhí)行新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度之后的固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提，應(yīng)該從固定資產(chǎn)購買或者安裝使用后的次月開始進(jìn)行。無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)在財(cái)務(wù)處理上是基本相同的，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的原價(jià)、可以使用的年限以及可以攤銷的年限都是審計(jì)人員在實(shí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注的，這樣才能保證固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在賬面價(jià)值上的合理性。

2.關(guān)注期初余額

在開始執(zhí)行新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度之后，相關(guān)規(guī)定對(duì)于事業(yè)單位調(diào)整和整頓原事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下的科目余額已經(jīng)提出了明確的要求，在調(diào)整之后還對(duì)科目余額進(jìn)行試算平衡，并且將調(diào)整之后的期初余額當(dāng)作執(zhí)行新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度過程中各個(gè)會(huì)計(jì)科目的期初余額來進(jìn)行處理。審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的過程中，對(duì)于期初余額的審計(jì)應(yīng)該給予更多的關(guān)注，比如調(diào)整的原則、填列的方法等等，就以應(yīng)付職工薪酬賬戶科目的設(shè)置為例。審計(jì)人員在這樣的會(huì)計(jì)科目中應(yīng)該期初科目余額的調(diào)整進(jìn)行動(dòng)態(tài)的分析以及全過程的檢查，在對(duì)事業(yè)單位實(shí)際狀況進(jìn)行充分了解的基礎(chǔ)上，利用控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程度來對(duì)事業(yè)單位在某個(gè)會(huì)計(jì)科目中可能存在的舞弊現(xiàn)象進(jìn)行認(rèn)真的分析，并且為了避免這種舞弊和錯(cuò)誤，制定相應(yīng)的審計(jì)程序。

3.內(nèi)部控制環(huán)境

決定控制能否實(shí)施以及實(shí)施效果的一個(gè)關(guān)鍵就是內(nèi)控環(huán)境的好壞，對(duì)于特定控制的有效性它可以削弱也可以增強(qiáng)，比如，對(duì)于某項(xiàng)特定控制，如果選擇的工作人員不具備勝任的能力或者不值得信任，就會(huì)無法實(shí)施或無效。

4.“應(yīng)收應(yīng)付”

對(duì)于績(jī)效審計(jì)的開展，新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施起到了很大的促進(jìn)作用。為了考核目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或者獲得更好的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，一部分事業(yè)單位就會(huì)在“應(yīng)收應(yīng)付”科目上做文章。因此，“應(yīng)收應(yīng)付”這一科目的完整性和真實(shí)性是審計(jì)人員必須及時(shí)了解和掌握的，要以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析為基礎(chǔ)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不正常的項(xiàng)目，并且對(duì)發(fā)生異常情況的原因進(jìn)行查找。在核銷“應(yīng)收應(yīng)付”項(xiàng)目方面，必須重點(diǎn)詳細(xì)的檢查其核銷證據(jù)是否合理、使用的核銷手續(xù)是否完備。通過先進(jìn)高效技術(shù)手段的運(yùn)用來將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

5.建立保障制度

財(cái)務(wù)審計(jì)在新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下代表的審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，跟大程度上影響著財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)的形象，如果對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的一些質(zhì)量問題事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)不能進(jìn)行有效的解決，財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)得到有效的降低，很可能給財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)帶來一些負(fù)面的影響。所以，重視以及強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)過程中的質(zhì)量是非常重要的，可以使事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作了解和認(rèn)識(shí)的加深得到很好地提高；此外，事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)部門對(duì)于相關(guān)的保障制度要進(jìn)行建立和健全，還應(yīng)該對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)考核的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)的提高，最大限度的將事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作這的積極性調(diào)動(dòng)起來，以此來阻止事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)部門為維護(hù)本部門的利益而出現(xiàn)的一些特別財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)象，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量從實(shí)質(zhì)上得到真正的提升。

6.強(qiáng)化培訓(xùn)

財(cái)務(wù)審計(jì)工作在新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下代表一項(xiàng)具有很高專I性和技術(shù)性的職業(yè)；并且在某種程度上其綜合性和高層次性也會(huì)突顯出來。因此，系統(tǒng)性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性就是財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)該具備的幾個(gè)特點(diǎn)，而事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作得到提升的一個(gè)重要前提，就是不僅要抓好事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，還要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作者的素質(zhì)培養(yǎng)進(jìn)行有效的強(qiáng)化。為此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作者對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)應(yīng)該進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的了解，要做到與時(shí)俱進(jìn)，同時(shí)，要定期對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)審計(jì)過程得到真正的強(qiáng)化，財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量、效益得到更好的保證，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也得到充分的提高。

總之，財(cái)務(wù)審計(jì)工作在新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施下需要進(jìn)行不斷的深入和改進(jìn)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作隨著我國(guó)綜合國(guó)力的增強(qiáng)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，涉及到了越來越多的項(xiàng)目；想要提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量，就要更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算的平衡，建立健全相關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制，合理的對(duì)無形資產(chǎn)攤銷以及固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行核算，并且科學(xué)的設(shè)置預(yù)算期初余額。另外，對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)也是新事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該進(jìn)行強(qiáng)化的，要將相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行有效的提升，建立健全的財(cái)務(wù)審計(jì)保障機(jī)制，從而使財(cái)務(wù)審計(jì)工作在突出重點(diǎn)的情況下將其固有的作用更好的發(fā)揮出來。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)范文

一、新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

(一) 管理層對(duì)財(cái)務(wù)傘計(jì)預(yù)算平衡的重視度不夠

在新的事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)范中有著明確的規(guī)定,要求事業(yè)單位的預(yù)算工作需要盡可能實(shí)現(xiàn)收支平衡,避免編制赤字預(yù)算。由此可見, 事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)該圍繞預(yù)算編制展開, 確保其都能夠滿足財(cái)務(wù)審計(jì)預(yù)算, 保證預(yù)算的收支平衡,這對(duì)于事業(yè)單位而言都是可行的; 而實(shí)際上, 對(duì)于一些定向或者定額補(bǔ)助的事業(yè)單位, 又或者是采取自收自支經(jīng)營(yíng)模式的事業(yè)單位而言,在一些特殊情況下想要真正實(shí)現(xiàn)收支平衡是非常困難的, 會(huì)在某種程度上破壞財(cái)務(wù)審計(jì)的預(yù)算平衡。針對(duì)這一問題, 事業(yè)單位應(yīng)該高度重視, 從自身的實(shí)際情況出發(fā),采取切實(shí)可行的措施,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)預(yù)算平衡。例如, 事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過程中,若存在資金不足現(xiàn)象, 會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)的暫時(shí)性失效, 只能夠依靠外部資金來滿足內(nèi)部需求。而依照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定,外部借人的資金并不能作為事業(yè)單位自身的收人,在進(jìn)行年終財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí),外部資金不容易全部轉(zhuǎn)結(jié), 很容易導(dǎo)致財(cái)政赤字問題。

( 二)對(duì)期初余額設(shè)置不合理

在新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中,針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作,要求必須設(shè)置合理準(zhǔn)確的期初余額。事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須從單位自身的實(shí)際出發(fā), 對(duì)單位原本的會(huì)計(jì)賬目余額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整, 根據(jù)調(diào)整之后的余額項(xiàng)目,重新對(duì)項(xiàng)目余額表進(jìn)行編制,并將其作為事業(yè)單位會(huì)計(jì)項(xiàng)目的期初余額。另外,在新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下, 會(huì)計(jì)人員應(yīng)該更新財(cái)務(wù)審計(jì)觀念, 關(guān)注所有的審計(jì)項(xiàng)目, 以職工薪資為例,不僅包括了原有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中的部門補(bǔ)貼、應(yīng)付薪資、個(gè)人收人等,還包括了原有賬目中的其他應(yīng)付款項(xiàng),如住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的余額等。對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)人員而言,應(yīng)該及時(shí)查明調(diào)整項(xiàng)目前后的出處,結(jié)合被審計(jì)事業(yè)單位的實(shí)際情況, 分析其在項(xiàng)目調(diào)整中是否存在有不合法行為,如果有,則需要依照新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度, 對(duì)其進(jìn)行糾正, 確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性與可靠性。

(三) 對(duì)固定資產(chǎn)折舊及無形資產(chǎn)攤稍核算不合理

在新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中,財(cái)務(wù)審計(jì)工作出現(xiàn)了許多新的變化, 對(duì)于容易被忽視的固定資產(chǎn)折舊以及無形資產(chǎn)攤銷核算提出了更高的要求,也使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作面臨著許多新的問題。通常來講, 從各方面的影響因素考慮,財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊提價(jià)工作是從其形成后的第二個(gè)月開始的。而新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中, 無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的賬目處理在流程上基本一致。對(duì)此, 事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的過程中,需要從資產(chǎn)的使用年限出發(fā), 分析固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的剩余使用年限, 對(duì)其價(jià)值進(jìn)行評(píng)估, 確保財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

二、新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策

(一)采用新理念, 改進(jìn)傘計(jì)方法

隨著新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施, 事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該從實(shí)際出發(fā),積極去探索新的更加有效的財(cái)務(wù)審訓(xùn)方法,運(yùn)用新的方法、思路和理念,適應(yīng)新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)訓(xùn)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)工作出現(xiàn)的新需求和新變化。在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中,應(yīng)該充分考慮財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn),利用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)方法, 依照相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式,有效開展相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。對(duì)于那些正在進(jìn)行的項(xiàng)目,應(yīng)該將項(xiàng)目審計(jì)與效益審計(jì)緊密結(jié)合起來, 確保效益審計(jì)能夠滲透到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的全過程;對(duì)于已經(jīng)建成的項(xiàng)目,應(yīng)該重視后續(xù)評(píng)估工作, 從事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)過程和還貸過程出發(fā),開展財(cái)務(wù)審計(jì)調(diào)查,積極探索財(cái)務(wù)效益審計(jì)的新模式和新方法,消除影響財(cái)務(wù)審計(jì)工作的各種因素, 對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行拓展。

(二)建立完善的保障制度

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)中,受各方面因素的影響,不可避免地會(huì)存在一些問題和不足,如果審計(jì)人員無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問題,不僅無法實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制,也會(huì)給財(cái)務(wù)審計(jì)工作造成很大的負(fù)面影響。因此,為了提高事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作的了解和認(rèn)識(shí),需要加強(qiáng)過程管理工作,重視財(cái)務(wù)審計(jì)全過程的質(zhì)量。同時(shí),部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)部門為了維護(hù)部門自身的利益, 存在著特別財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)象, 對(duì)此, 事業(yè)單位應(yīng)該從自身的實(shí)際出發(fā), 建立和完善相應(yīng)的保障制度,適當(dāng)提高財(cái)務(wù)審計(jì)考核的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),最大限度地調(diào)動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)于工作的積極性,減少和杜絕財(cái)務(wù)審計(jì)特別現(xiàn)象的出現(xiàn),真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)培訓(xùn), 提升工作人員素養(yǎng)

在新的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下,財(cái)務(wù)審計(jì)工作出現(xiàn)了許多新的變化, 對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)技能有著較高的要求,在某種程度上,也凸顯出了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的綜合性和高層次性, 對(duì)于事業(yè)單位而言,在抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí),需要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作, 促進(jìn)其專業(yè)素質(zhì)的不斷提升, 以推動(dòng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。因此,財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該緊跟時(shí)展步伐, 了解財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì),熟練掌握財(cái)務(wù)審計(jì)工作的流程,切實(shí)保證財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量和效益。

三、新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)

(一)做好傘前調(diào)查、內(nèi)控側(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)括環(huán)節(jié)

事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置多,人員編制復(fù)雜, 因此,財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)該從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、工作流程等方面人手,通過審前調(diào)查的方式,了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支管理、現(xiàn)金管理、專項(xiàng)資金管理等內(nèi)控制度的建立情況,然后通過內(nèi)控測(cè)試, 確定其可信度, 對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,以把握審計(jì)工作的重點(diǎn)。

(二)把握行政性收費(fèi)、罰沒權(quán)限、范圍劃奪、資金繳撥環(huán)節(jié)

在財(cái)務(wù)審計(jì)中,應(yīng)該從收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)、用、管等環(huán)節(jié)著手,尋找相應(yīng)的突破口, 對(duì)收費(fèi)的合法性進(jìn)行審查; 應(yīng)該對(duì)各種財(cái)務(wù)資料等進(jìn)行查閱, 對(duì)票款的一致性進(jìn)行審查; 應(yīng)該仔細(xì)抽查資產(chǎn)、負(fù)債情況, 對(duì)財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審查,及時(shí)消除收費(fèi)與管理過程中存在的 賬外賬 、小金庫 等問題

(三) 把握對(duì)二級(jí)單位、關(guān)聯(lián)單位的延伸傘計(jì)環(huán)節(jié)

應(yīng)該在把握被審計(jì)單位整體財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上, 對(duì)其下屬的二級(jí)單位、關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行延伸審計(jì)。其在資產(chǎn)、資金、收支業(yè)務(wù)等活動(dòng)中, 存在著密切的聯(lián)系,部分被審計(jì)單位為了逃避監(jiān)督,往往會(huì)采取上下聯(lián)手、橫向聯(lián)合、虛列支出,或者轉(zhuǎn)移截留收人、轉(zhuǎn)款等方式,混淆財(cái)務(wù)審計(jì)人員的視線。

第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)范文

受到城市現(xiàn)代化建設(shè)的推動(dòng)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)水準(zhǔn)在不斷提升，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益呈現(xiàn)出多變、復(fù)雜的特點(diǎn)，因此公司在組織開展生產(chǎn)運(yùn)行、組織管理的過程中，需要面臨更多的不可預(yù)測(cè)因素，其承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)提升。為了有效解決以上問題，降低公司在生產(chǎn)銷售、組織運(yùn)作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管控隱患，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起科學(xué)、全面的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，憑借財(cái)務(wù)審計(jì)部門的建立與有效運(yùn)行，幫助公司分析開發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)成本、預(yù)期收益與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，幫助公司的領(lǐng)導(dǎo)決策人員制定經(jīng)營(yíng)策略、執(zhí)行各項(xiàng)決策，提供充分依據(jù)。下文中，筆者將針對(duì)公司的生存發(fā)展需求，分析財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的要點(diǎn)與管理策略，因此公司應(yīng)當(dāng)采取積極措施，盡快構(gòu)建起科學(xué)財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控體系，實(shí)現(xiàn)公司的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

公司財(cái)務(wù)審計(jì)管理；風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范與管控；策略

公司的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控策略，是關(guān)系到公司生存、發(fā)展的重要管理理論與核心策略手段。有關(guān)公司與財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的作用和意義，幫助公司實(shí)現(xiàn)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展計(jì)劃。

一、公司的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控概述

所謂的公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控可以理解為，公司的領(lǐng)導(dǎo)決策人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，具備科學(xué)的財(cái)務(wù)管控理念，促使公司內(nèi)部建立起職權(quán)清晰、各負(fù)其責(zé)、運(yùn)行有效的組織管理體系。公司的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門，一方面需要上級(jí)部門的監(jiān)督與管理，一方面需要管理組織規(guī)章守則的約束與指導(dǎo)，需要自覺遵守并積極履行國(guó)家法律法規(guī)關(guān)于公司財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)規(guī)定。公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建，能夠確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與信息的準(zhǔn)確性，能夠有效實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的管理與核算，避免生產(chǎn)成本的浪費(fèi)；而構(gòu)建信心化的公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，能夠?qū)⒐镜娜控?cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)一起來，系統(tǒng)全面評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、成本與收益、開發(fā)成本與費(fèi)用支出，從而起到評(píng)估與防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。筆者認(rèn)為，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制能夠規(guī)范公司生產(chǎn)、組織中的各項(xiàng)活動(dòng)與行為，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織管理符合國(guó)家法律、公司規(guī)章制度的相應(yīng)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織管理活動(dòng)的有序、規(guī)范；二是，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制能夠監(jiān)督、評(píng)估公司的財(cái)務(wù)管理情況，幫助公司決策者分析開發(fā)與經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的預(yù)期收益和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用；三是，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制能夠以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)公司的未來經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、項(xiàng)目開發(fā)與投資、公司財(cái)務(wù)情況作出統(tǒng)計(jì)、分析與評(píng)估，確保公司的全部活動(dòng)符合國(guó)家法律規(guī)范，確保公司始終將長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃與近期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)結(jié)合起來，不斷調(diào)整并優(yōu)化內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。最后，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制能夠?qū)镜慕?jīng)營(yíng)策略與方針，對(duì)公司各部門的經(jīng)營(yíng)管理成績(jī)、對(duì)公司員工的表現(xiàn)與業(yè)績(jī)作出審核與評(píng)估，便于公司調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，采取對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰措施。

二、公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的不足之處

1.公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控受到多方制約。我國(guó)的現(xiàn)代化市場(chǎng)建設(shè)過程中，公司逐步構(gòu)建起內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控部門，但是受到國(guó)家計(jì)劃計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的相關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章與行政條例的制約，帶有局限性；隨著我國(guó)逐漸由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式也隨之發(fā)生改變與調(diào)整，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不僅僅是少數(shù)大型公司的建設(shè)需要，也是其他中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求；同時(shí)，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制不能過分受到國(guó)家與地方政府部門的調(diào)整與干涉，而應(yīng)當(dāng)將主要管理職能下放給具體公司獨(dú)立完成，行政部門與機(jī)構(gòu)可以起到全局監(jiān)督的作用。最后，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建，需要在公司內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的組織管理部門，需要公司提供充足的經(jīng)營(yíng)管理資金。

2.公司人員素養(yǎng)有待提高，審計(jì)方法與策略急需改革。由于我國(guó)的公司建設(shè)與發(fā)展進(jìn)程與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步較晚，因此其公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制也存在很多不足之處。首先，公司財(cái)務(wù)審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)與審計(jì)意識(shí)，僅僅將公司財(cái)務(wù)審計(jì)等同于基礎(chǔ)財(cái)務(wù)審計(jì)，而忽略了對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核實(shí)、對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范。由于公司財(cái)務(wù)審計(jì)工作者的職業(yè)素養(yǎng)不足，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏客觀依據(jù)，經(jīng)常由審計(jì)工作者的個(gè)人主觀想法決定，造成審計(jì)數(shù)據(jù)的遺漏、不準(zhǔn)確，增加了公司的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，公司在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控工作中，各管理部門、公司員工對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏支持與認(rèn)同，不能夠積極主動(dòng)配合完成財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制，相反采取捏造數(shù)據(jù)、偽造資料等方法，給公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建增添了負(fù)擔(dān)。

3.公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制需要調(diào)整與完善。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員缺少必要的審計(jì)規(guī)范體系，在審計(jì)過程中，憑借的大多數(shù)是自己的主觀判斷和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，隨意性比較大，這就增加了企業(yè)的一些管理賬戶余額或者是某些交易事件出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或者是重大漏報(bào)的可能性。

三、公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的優(yōu)化策略

1.為公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建提供有利的外部環(huán)境。針對(duì)當(dāng)前存在的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立現(xiàn)象，需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理體制，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立于企業(yè)的其他部門，提高審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)職位，使得審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性得到有效的保障。在企業(yè)管理過程中，增強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)審計(jì)的充分認(rèn)識(shí)，從企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)者開始，重視和支持內(nèi)部審計(jì)工作的開展，使得審計(jì)人員在審計(jì)工作開展過程中，能夠按照國(guó)家的法律法規(guī)、審計(jì)制度等進(jìn)行操作。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理，不斷地完善內(nèi)部控制制度。建立三級(jí)復(fù)核制度，也就是最先的審計(jì)工作底稿及其報(bào)告等有審計(jì)負(fù)責(zé)人復(fù)核，之后交由部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，最后交由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定。

2.優(yōu)化公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控的手段與策略。在審計(jì)工作開展過程中，一方面要對(duì)企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，制定相應(yīng)的控制措施，選擇合適的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法，必須要確保被審計(jì)對(duì)象所提供的資料和信息的完整性、真實(shí)性和可靠性，做出書面承諾，并對(duì)此承擔(dān)法律責(zé)任。另一方面，要不斷提高企業(yè)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)利用水平，在企業(yè)審計(jì)人員搜集證據(jù)的過程中，通過利用先進(jìn)的技術(shù)，就可以實(shí)現(xiàn)取證的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和可靠性，同時(shí)利用利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)開展審計(jì)過程，保證審計(jì)結(jié)果的完整可靠。

3.提升財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性，降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。這是內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中風(fēng)險(xiǎn)控制的重要環(huán)節(jié)，在開始審計(jì)工作以前，審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位開展必要的審計(jì)調(diào)查，對(duì)被審計(jì)單位或者是審計(jì)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么在審計(jì)過程中，就可以有針對(duì)性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行慎重檢查和評(píng)價(jià)，從而達(dá)到事半功倍的效果。綜上所述，公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建，需要公司領(lǐng)導(dǎo)決策人員的支持與推行，幫助公司員工樹立正確的公司財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控理念，優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控方法策略，實(shí)現(xiàn)公司各個(gè)職能部門之間的有效溝通與相互配合，在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提條件下，幫助公司將近期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來，收獲更多的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

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第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算 數(shù)據(jù)倉庫 財(cái)務(wù)審計(jì)

隨著信息化社會(huì)的悄然來臨，信息已經(jīng)成為了人類社會(huì)發(fā)展中的重要部分，在對(duì)人們的生產(chǎn)生活發(fā)生著改變同時(shí)，也影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向和運(yùn)行方式。正確利用信息技術(shù)對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力有很大的提高作用，它的應(yīng)用對(duì)企業(yè)能否在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的現(xiàn)代社會(huì)中占據(jù)有利的位置起著至關(guān)重要的作用。

隨著社會(huì)信息化規(guī)模的增加，各種生產(chǎn)生活中的信息量也隨之在飛快的增加著，伴隨而來的是信息的處理技術(shù)的不斷前進(jìn)，數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的出現(xiàn)也就是時(shí)展的需求了。通過對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫的內(nèi)容目標(biāo)以及需求的深入認(rèn)識(shí)和分析，在充分發(fā)揮其作用的同時(shí)也要清楚地認(rèn)識(shí)到問題的存在，并且尋找出一種科學(xué)合理又高效的解決手段，以促進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)的蓬勃發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)前進(jìn)。

一、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫的內(nèi)容

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是經(jīng)過記錄下來的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，是會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的源泉。在日常的會(huì)計(jì)工作中，從不同的來源和渠道獲得的各種原始會(huì)計(jì)資料和原始憑證以及記賬憑證等都稱為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)是最先由外國(guó)提出的，他們將其定義為向決策支持提供服務(wù)的數(shù)據(jù)技術(shù)。因此數(shù)據(jù)倉庫最基本特點(diǎn)就是存放數(shù)據(jù)，但是他存放的不只是新的數(shù)據(jù)，還包括一些舊的歷史數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)都是從其他數(shù)據(jù)庫中引進(jìn)的。盡管當(dāng)前我國(guó)的會(huì)計(jì)行業(yè)中所應(yīng)用軟件種類在不斷的增多，但是他們之間卻往往都是自顧自的，他們所依據(jù)的數(shù)據(jù)平臺(tái)和所采用的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)都有著很大的不同。因此就造成了無論是在不同的會(huì)計(jì)軟件之間，還是在會(huì)計(jì)軟件與相關(guān)的業(yè)務(wù)軟件之間的數(shù)據(jù)交換都存在障礙。在前些年由國(guó)家正式頒布的《信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》中，就以硬性法規(guī)規(guī)定的形式在一定程度上解決了這些數(shù)據(jù)交換之間存在的障礙。

從已經(jīng)的會(huì)計(jì)核算軟件接口標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)際應(yīng)用來看，接口標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)雜性造成了推廣應(yīng)用中存在一定的困難。只要是已經(jīng)符合了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)要求的，通過相關(guān)的核算軟件對(duì)所導(dǎo)出的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，于此同時(shí)還要利用數(shù)據(jù)倉庫來對(duì)種類繁多的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類管理，這樣的做法無論是對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的利用率，還是對(duì)管理決策的質(zhì)量提高都有很大的作用。但是雖然當(dāng)前已經(jīng)了會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口的標(biāo)準(zhǔn)，但是因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)接口的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)際應(yīng)用還處于剛起步的階段，因此還缺乏深入的研究，在現(xiàn)階段如何解決接口標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用問題是一項(xiàng)重要的問題。

二、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫在財(cái)務(wù)審計(jì)中的建立目標(biāo)

數(shù)據(jù)倉庫的創(chuàng)建目的主要就是通過它的多維模式結(jié)構(gòu)和快速計(jì)算分析能力以及強(qiáng)大的信息輸出能力，為企業(yè)的決策分析提供強(qiáng)有力的支持。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫作為數(shù)據(jù)庫的一種重要組成部分，其建立目標(biāo)更是具有這些特點(diǎn)。

首先是為企業(yè)單位的分析決策過程提供支持。企業(yè)使用會(huì)計(jì)核算軟件是不同的，有可能只是一種有可能是幾種，而且再加上社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的進(jìn)步，企業(yè)原來所選用的軟件不能完全滿足單位對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和管理的需求。這時(shí)就需要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫的使用，基于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫中已經(jīng)具備了具有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及經(jīng)年累月的數(shù)據(jù)積累，數(shù)據(jù)倉庫中的李叔數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)形成了規(guī)范化。因此企業(yè)在依靠會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫的基礎(chǔ)上，能夠更好的利用相關(guān)分析預(yù)測(cè)工具對(duì)自身的分析決策提供良好的數(shù)據(jù)支持。

其次是為審計(jì)的信息化奠定了基礎(chǔ)。建立規(guī)范化的數(shù)據(jù)倉庫，有利于審計(jì)人員更直接的獲取被審計(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，不必再浪費(fèi)掉大力的人力物力和時(shí)間去翻找查閱數(shù)據(jù)資料，在節(jié)省資源的同時(shí)也提高了審計(jì)工作的效率。依據(jù)會(huì)計(jì)倉庫中的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)形成的數(shù)據(jù)集市，再根據(jù)具體的審計(jì)需求建立審計(jì)的分析模式對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行數(shù)據(jù)式審計(jì)，有助于減輕審計(jì)人員的工作量和提高審計(jì)工作的效率，符合當(dāng)前科技發(fā)展的需求。

最后是對(duì)提高銀行等中介機(jī)構(gòu)的工作效率的作用。對(duì)于現(xiàn)代社會(huì)的企業(yè)單位而言，需要使用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)核算軟件的結(jié)構(gòu)主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，銀行和一些資訊類機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)的主要作用是為企業(yè)提供審計(jì)或者金融等相關(guān)服務(wù)，或者是依據(jù)企業(yè)需要為其提供制度設(shè)計(jì)改革等中介業(yè)務(wù)服務(wù)。在規(guī)范化的企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫幫助下，有助于更好的根據(jù)單位自身的業(yè)務(wù)需求建立適合的分析模型，通過對(duì)電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析使用提高工作的效率，在增強(qiáng)這類機(jī)構(gòu)的信譽(yù)度和可靠性的同時(shí)，也會(huì)對(duì)企業(yè)生存發(fā)展起著重要的作用。

由上所述，我們就能分析認(rèn)識(shí)到在財(cái)務(wù)審計(jì)中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫的建立應(yīng)用重要性。我們知道財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要組成，它不除了檢查企業(yè)的日常財(cái)務(wù)外，更是對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況的直接反映。與此同時(shí)在企業(yè)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)中財(cái)務(wù)審計(jì)也是十分重要的，它的正確審計(jì)是能決定企業(yè)以后的生死存亡的。

基于對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容認(rèn)識(shí)我們知道這個(gè)工作的工作量將會(huì)十分的巨大繁瑣，而企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫的建立就為這種復(fù)雜的審計(jì)工作提供了便利條件。

三、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫在財(cái)務(wù)審計(jì)中的建立模式

我們通過對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作復(fù)雜繁瑣性質(zhì)的深入認(rèn)識(shí)，明白了建立完善健全的企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫的必要性，通過對(duì)數(shù)據(jù)倉庫多維度數(shù)據(jù)集的建立，分析所有數(shù)據(jù)，更好的為財(cái)務(wù)審計(jì)工作提供基礎(chǔ)。

數(shù)據(jù)倉庫在實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)倉庫模型的建立時(shí)的首要問題是明確自己的需求。數(shù)據(jù)倉庫使通過數(shù)據(jù)模型進(jìn)行表述的，是在對(duì)信息的管理中實(shí)現(xiàn)管理分析的依據(jù)。要想將實(shí)際生活中的食物轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⑹澜缰械臄?shù)據(jù)，就要依靠數(shù)據(jù)模型來實(shí)現(xiàn)，數(shù)據(jù)倉庫的建立所使用的模型主要是概念模型物理模型和邏輯模型這兩種。而依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)的特殊復(fù)雜性，再起會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫的建立中最主要的還是邏輯模型的設(shè)計(jì)，尤其是對(duì)事實(shí)表和維表的設(shè)計(jì)和粒度的劃分。

通常在設(shè)計(jì)好數(shù)據(jù)概念的模型后，還需要實(shí)現(xiàn)從數(shù)字從虛擬概念到現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。在根據(jù)會(huì)計(jì)核算軟件的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)數(shù)據(jù)元素格式統(tǒng)一了設(shè)計(jì)之后，所建立的邏輯模型就會(huì)根據(jù)數(shù)據(jù)接口的規(guī)定對(duì)數(shù)據(jù)的字段進(jìn)行格式的描述。一般來說，邏輯模型的設(shè)計(jì)內(nèi)容主要是事實(shí)表和維表以及粒度這三種。

首先是關(guān)于事實(shí)表的設(shè)計(jì)。事實(shí)表就是能夠直接反應(yīng)出數(shù)據(jù)倉庫應(yīng)用主題的最主要的表，它涵蓋了數(shù)據(jù)倉庫中最主要的信息。由于數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)都是來自擁有不同的數(shù)據(jù)接口的數(shù)據(jù)庫，因此在設(shè)計(jì)模型時(shí)要注意這些數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，只有這樣才能符合會(huì)計(jì)核算軟件的接口標(biāo)準(zhǔn)輸出數(shù)據(jù)文件。

數(shù)據(jù)倉庫事實(shí)表的設(shè)計(jì)為我們充分提供了企業(yè)財(cái)務(wù)的具體狀況詳情和名目條例。在此基礎(chǔ)上，事實(shí)表在數(shù)據(jù)倉庫中的形式也需要是多種多樣的，比如通過柱狀圖線形圖以及表格等方式的展示，這樣就能在企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫使用中發(fā)揮更大的作用。

其次是維表的設(shè)計(jì)。在數(shù)據(jù)倉庫維表的設(shè)計(jì)中，首先是要注重其多元化的特點(diǎn)并從中找出關(guān)聯(lián)性。、維表在進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)也是需要根據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定而來的，也在影響著企業(yè)的決策和分析。根據(jù)事實(shí)表設(shè)計(jì)的維表分為會(huì)計(jì)期間維表和企業(yè)維表等。

最后是關(guān)于粒度的劃分。粒度指的是數(shù)據(jù)倉庫單位中數(shù)據(jù)保存的細(xì)化程度或綜合程度的級(jí)別。通過劃分粒度將會(huì)對(duì)直接影響到數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)量和信息查詢情況，并且根據(jù)用戶對(duì)數(shù)據(jù)的要求研究粒度的劃分和設(shè)計(jì)。

財(cái)務(wù)審計(jì)中的會(huì)計(jì)審計(jì)通常是按照天數(shù)來提取的數(shù)據(jù)，采用地力度將會(huì)是使用按月為單位儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)，而針對(duì)那些時(shí)間較久遠(yuǎn)的則是使用的按年為單位的數(shù)據(jù)了。這樣的做法既可以保證財(cái)務(wù)狀況的公開透明，有利于財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)行。

企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫中數(shù)據(jù)是具有動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)的，這就是要求企業(yè)要在建立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫后仍然堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)的更新維護(hù)。通過實(shí)施表和維表的設(shè)計(jì)進(jìn)行倉庫數(shù)據(jù)模型的創(chuàng)建，更好的服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

四、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫在財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用

企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫的最主要的作用是要為企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)提供依據(jù)的。在企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，依照會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)接口，將會(huì)計(jì)科目憑證和會(huì)計(jì)賬簿報(bào)表等數(shù)據(jù)歸納，進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范。因此可以在標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口的實(shí)用基礎(chǔ)上將每年度的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行保存，再按照每一年的數(shù)據(jù)進(jìn)行輸入到會(huì)計(jì)核算軟件之中，利用軟件的核算功能對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，以達(dá)到為管理者提供企業(yè)正確分析決策的要求。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和會(huì)計(jì)行業(yè)的要求增大，在數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)化的前提下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫在財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用技術(shù)和方法會(huì)越來越多，并且適用范圍也會(huì)不斷變大，將會(huì)有越來越多的企業(yè)在審計(jì)工作中，采用這種高效簡(jiǎn)單的審計(jì)方法，在節(jié)省工作時(shí)間和工作人力的同時(shí)還能保證完成工作的質(zhì)量。

五、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫在財(cái)務(wù)審計(jì)中的問題

伴隨著數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，信息產(chǎn)業(yè)在迎來機(jī)遇的同時(shí)也將面臨著更大的挑戰(zhàn)。雖然現(xiàn)階段有很多關(guān)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫應(yīng)用的報(bào)道，但是透過這些報(bào)道不難發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的使用仍然存在種種問題。首先是會(huì)計(jì)人員觀念方面的淡薄，很多人都認(rèn)為數(shù)據(jù)倉庫只是對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)施存儲(chǔ)歸總和轉(zhuǎn)換的地方，在很長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)都將數(shù)據(jù)倉庫等同于一個(gè)大的信息數(shù)據(jù)庫存在，不能正確認(rèn)識(shí)到數(shù)據(jù)倉庫在數(shù)據(jù)分析方面的重要作用。因此在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，就不能更好的利用數(shù)據(jù)倉庫的優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，會(huì)浪費(fèi)更多的財(cái)力物力和時(shí)間精力。其次是數(shù)據(jù)倉庫的設(shè)計(jì)管理方面。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫不僅包括豐富的處理內(nèi)容，還要對(duì)其信息數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納總結(jié)。但是在數(shù)據(jù)的采集和處理過程中，由于當(dāng)前技術(shù)條件的限制和操作中誤差的存在，這些來源十分復(fù)雜的數(shù)據(jù)在進(jìn)行類型轉(zhuǎn)換長(zhǎng)度截取的工作時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)不必要的錯(cuò)誤。這就需要定期對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行定期必要的清理篩選，加強(qiáng)工作人員的知識(shí)培訓(xùn)和技能訓(xùn)練，增加他們的操作熟練性和認(rèn)真細(xì)致度，更好更快地在依靠數(shù)據(jù)倉庫的基礎(chǔ)上完成企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

隨著社會(huì)信息化的發(fā)展需求的增大，企業(yè)建立會(huì)計(jì)倉庫和在財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用都是科技發(fā)展的必然選擇。但是由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在很多企業(yè)中的應(yīng)用實(shí)踐較少，積累的經(jīng)驗(yàn)也不夠豐富，因此我們還要清楚地認(rèn)識(shí)到這個(gè)過程中存在的問題并且進(jìn)行科學(xué)分析尋找解決完善的方法。在不斷的尋找科學(xué)合理的解決方法時(shí)還要正確的認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫的建立是一個(gè)需要長(zhǎng)期實(shí)踐的過程，其在財(cái)務(wù)審計(jì)中的使用更會(huì)是一個(gè)不斷的需要積累和完善的過程。要在財(cái)務(wù)審計(jì)中堅(jiān)持會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)倉庫的使用，減少財(cái)務(wù)工作的審計(jì)人員數(shù)量和工作量，提高審計(jì)效率和減輕審計(jì)工作，促進(jìn)社會(huì)的進(jìn)步發(fā)展。

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