前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。
1.審計計劃性不夠強(qiáng),審計的廣度和深度不夠。從近幾年實踐看,干部交流較頻繁,交流的范圍較大,而且多集中在某一時期,有時組織部門一次委托十幾個領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù),審計機(jī)關(guān)被動接受任務(wù),造成審計項目過于集中、審計時間緊\加上審計力量不足,實際工作中難以做到查深查透,審計監(jiān)督的質(zhì)量和效果難以保證。
2.審計方法傳統(tǒng)單一,審計結(jié)論比較籠統(tǒng)。目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的手段傳統(tǒng)單一,主要停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上,一些問題不能從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透,缺少量化對比分析。造成審計結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng),形式單一,就事論事的多,綜合分析評價的少,主要在對被審計單位財政財務(wù)收支基本情況的評價上,而對單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費、擠占挪用專項資金、違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀(jì)問題缺少具體的量化對比分析,評價不夠深入。
3.審計評價不規(guī)范,經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定。審計評價是審計結(jié)果報告中對被審計對象作出的結(jié)論性評語,倍受關(guān)注。但如何評價?具體評價哪些指標(biāo)?用何種標(biāo)準(zhǔn)來評價?目前還沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評價指標(biāo)體系,也沒有明確的評價方法,加上審計人員的素質(zhì)參差不齊,審計評價質(zhì)量難以保證。同時,如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任,在實際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。
4.審計成果運用滯后,問題整改難以落實。對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一,理應(yīng)充分利用審計結(jié)果,堅持“先審計,后離任”、“先審計,后提拔”的原則。在實際操作過程中,由于干部人事工作的特殊規(guī)律,絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目是“先離任,后審計“、”先提拔,后審計”。審計結(jié)果一般對領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響,進(jìn)而影響審計成效。同時,通過審計,雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,分清了是非,但落實審計結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)。實際執(zhí)行中,繼任者往往推諉,不愿承擔(dān)糾錯改錯或接受處理處罰的責(zé)任,致使許多應(yīng)該處理的問題,都最終無法處理處罰,削弱了審計監(jiān)督的效果。
5.審計人員素質(zhì)不高,審計風(fēng)險難以控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評價,黨委、政府關(guān)注,干部監(jiān)督管理部門也關(guān)注,被審計對象更加關(guān)注。某種程度上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其他相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到了審計部門。由于審計干部力量不足,素質(zhì)參差不齊,而審計任務(wù)繁重,特別遇到班子換屆時,集中委托,突擊審計,短時期完成,質(zhì)量難以保證,加大了審計風(fēng)險形成的可能性。
二、深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的建議與對策
1.突出審計重點,拓展審計的深度和廣度。
突出重點是拓展審計深度,提高審計質(zhì)量的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個特征就在于擁有更多更大的權(quán)力。因此,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運行來實施,突出把領(lǐng)導(dǎo)干部的“三權(quán)一廉”情況作為審計重點。一是經(jīng)濟(jì)決策權(quán)。主要審計檢查任職期間所制定的經(jīng)濟(jì)政策和本單位投資項目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購、負(fù)責(zé)的專項資金分配等決策,看其決策事項是否合法、決策過程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績效是否明顯,有無盲目決策,搞短期行為、搞“形象工程”,違背經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律,浪費國家資財?shù)膯栴}。二是經(jīng)濟(jì)管理權(quán)。主要審計與財政財務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)活動等經(jīng)濟(jì)活動,全面反映被審計人員在任職期間各指標(biāo)的完成情況,對國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況,著重審查資產(chǎn)存量的真實性,資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性,確保國有資產(chǎn)的安全與完整,看有無疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財產(chǎn)管理混亂,甚至違法違紀(jì)的問題。三是資金使用權(quán)。主要審計單位財務(wù)核算、成本管理、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況,特別要關(guān)注公務(wù)消費。公務(wù)消費明顯超出“合理”范疇,已成為一種不正之風(fēng),也是滋生腐敗行為的重要領(lǐng)域。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中,要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標(biāo)、公務(wù)用車是否超標(biāo)、公款接待是否超標(biāo)、津貼福利發(fā)放是否超標(biāo)等等。四是個人廉政情況。主要審計單位執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定、招投標(biāo)制度、費用報銷、資金使用、領(lǐng)取報酬等情況,看領(lǐng)導(dǎo)干部個人有無違反規(guī)定取得收入,是否自律不嚴(yán)直接經(jīng)手錢財亂開支,有無占有國有資產(chǎn)等情況。
2.強(qiáng)化任中審計,提高審計的針對性和有效性。
為了克服“先離后審、先升后審”帶來項目集中、時間緊迫、應(yīng)付審計、質(zhì)量不高的問題,同時正確處理好干部人事工作與審計工作的關(guān)系,要大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,即推行對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)職責(zé)履行情況進(jìn)行事中監(jiān)督,變“離任審計”為“任中審計”,將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的“關(guān)口”前移,先審計,后離任。這樣既便于組織人事部門及時掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績和責(zé)任,又便于審計機(jī)關(guān)全面調(diào)查了解情況和獲取各種審計資料,對經(jīng)濟(jì)活動情況查深查透。同時,任中審計被審計單位配合主動性較高,有利于審計問題的及時糾正,有利于審計決定和審計意見的及時整改落實。
3.堅持客觀原則,把握好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價。
審計評價是審計報告重要組成部分,而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價,由于其特殊性就顯得更為重要,其審計評價恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否,關(guān)系到審計結(jié)果報告的質(zhì)量,也關(guān)系到審計的風(fēng)險,更關(guān)系到黨和政府對干部使用的導(dǎo)向。審計人員必須從審計角度,以數(shù)字和事實為依據(jù),客觀公正、實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,把握好審計評價的尺度。從實踐中來說,必須堅持以下幾項原則:一是實事求是的原則。在審計評價中應(yīng)客觀公正,做到不脫離實際客觀地進(jìn)行評價業(yè)績和責(zé)任,要全面地看待問題,公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。二是依法從審的原則。在審計評價中,必須始終以財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性為基礎(chǔ),對所查的事項采用定性和定量相結(jié)合的評價方法,依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行定性分析,圍繞財務(wù)收支進(jìn)行評價。三是準(zhǔn)確性原則。在審計評價中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ),對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。不超越審計職責(zé)對領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、群眾關(guān)系等進(jìn)行亂評價,真正做到既不缺位,又不越位。
4.講究方式方法,靈活有效地開展審計。
要適應(yīng)各級黨委、政府和社會各界對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)注和要求,不斷總結(jié)經(jīng)驗,改進(jìn)方法,努力提高審計質(zhì)量。一是要堅持多種審計方式相結(jié)合。要做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與其它常規(guī)財政財務(wù)收支審計相結(jié)合,利用財政財務(wù)收支審計資料,節(jié)約審計成本,提高審計效率;離任審計與任中審計相結(jié)合,將審計關(guān)口前移,把問題解決在初始階段,及時處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生;審計與審計調(diào)查相結(jié)合,通過查詢有關(guān)的談話記錄、會議記錄、有關(guān)文件、召開座談會、個別走訪等,了解掌握賬面上沒有反映的情況。二是要延伸審計。包括向領(lǐng)導(dǎo)干部施加作用的單位和下屬單位延伸,檢查財政財務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)和“三亂”行為;向重點投資項目或計劃進(jìn)行延伸,檢查專項資金分配、管理和使用情況,從而更加真實、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)履行情況和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
5.選準(zhǔn)切入點,提高審計成果的轉(zhuǎn)化利用。
審計結(jié)果的應(yīng)用是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的落腳點。要選準(zhǔn)切入點,強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用,促進(jìn)審用銜接。一是加強(qiáng)對審計結(jié)果的反饋。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果,要及時報送黨委、人大、政府主要領(lǐng)導(dǎo),報送紀(jì)檢、組織、人事等部門,讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門及時掌握被審計人員的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況。二是運用審計結(jié)果考核任用干部。審計結(jié)果報告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進(jìn)入干部檔案。黨委、政府在任用干部時,要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果作為一項重要參考依據(jù),對任職期間本人及所在單位出現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)問題的,不得提拔任用,不得參與評先評優(yōu),杜絕邊審計、邊提拔,或?qū)徲嫐w審計、提拔歸提拔的“兩張皮”問題。三是依據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行責(zé)任追究。對于審計發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)問題,紀(jì)檢、監(jiān)察、公檢法等有關(guān)部門應(yīng)依法介入,進(jìn)行深入查證,依法追究有關(guān)人員的黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。四是推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計整改工作目標(biāo)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項重要內(nèi)容,應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計整改落實情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核,促進(jìn)被審計人員和單位整改糾正問題,使領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍、懲治腐敗、促進(jìn)廉政建設(shè)的有力措施。
6.提高綜合素質(zhì),防范和化解審計風(fēng)險。
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;地方金融;行業(yè)審計
金融是國民經(jīng)濟(jì)的樞紐。地方金融機(jī)構(gòu)的存在和發(fā)展,為地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展起著較大的影響和作用,如何發(fā)揮好地方金融機(jī)構(gòu)作用,服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展,是地方政府需要思考的問題。由于地方金融機(jī)構(gòu)與地方政府、地方國有資本有著千絲萬縷的聯(lián)系,客觀也要求在?。ㄊ校╅L經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中加強(qiáng)對地方金融行業(yè)的審計,以達(dá)到全面評價省(市)長履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的目標(biāo)。
一、地方金融機(jī)構(gòu)基本情況
金融包括銀行、信托、保險、證券、期貨等行業(yè),作為地方金融主體的地方金融機(jī)構(gòu)雖然早各種形式就以出現(xiàn),但目前學(xué)術(shù)界尚未對地方金融機(jī)構(gòu)的概念作過明確的界定,相關(guān)的表述主要出現(xiàn)在某些政府部門的工作文件中。如《安徽省地方金融機(jī)構(gòu)財務(wù)審計暫行規(guī)定》指出:“本規(guī)定所稱地方國有金融機(jī)構(gòu),是指依法設(shè)立的、與本省各級人民政府有財政隸屬關(guān)系的國有商業(yè)銀行、國有非銀行金融機(jī)構(gòu)以及國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu),包括證券公司、信托投資公司、財務(wù)公司等。本規(guī)定所稱地方非國有金融機(jī)構(gòu),是指依法設(shè)立的、具有法人資格的城市信用合作社及其聯(lián)合社、農(nóng)村信用合作社及其縣級聯(lián)合社等金融機(jī)構(gòu)”??梢钥隙ǖ氖倾y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是金融服務(wù)的主要載體,如果說金融是國民經(jīng)濟(jì)的樞紐,那銀行就是鏈接各種經(jīng)濟(jì)要素的紐帶。經(jīng)過多年的金融體制改革,截止2011年底,我國地方性銀行達(dá)到192家,其中城市商業(yè)銀行149家,43家為農(nóng)村商業(yè)銀行。
地方性商業(yè)銀行雖在數(shù)量上占絕對優(yōu)勢,但與國有商業(yè)銀行和外資銀行相比劣勢明顯,主要體現(xiàn)為:規(guī)模小,資金實力弱,管理水平低,業(yè)務(wù)(尤其是中間業(yè)務(wù))品種少,但發(fā)展速度較快。根據(jù)中國銀監(jiān)會公布數(shù)據(jù)顯示,截至2011年12月末,銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)為111.5萬億元,同比增長18.3%,總負(fù)債為104.3萬億元,同比增長18%。其中,城商行總資產(chǎn)同比增長27.1%,增幅居銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)之首。較大的地方性商業(yè)銀行有北京銀行、上海銀行、江蘇銀行、徽商銀行、晉商銀行等,其中,已有南京銀行、寧波銀行、北京銀行3家城市商業(yè)銀行率先完成股權(quán)分置改革,成功實現(xiàn)上市。
二、地方政府與地方金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系
地方金融機(jī)構(gòu)的共性是屬于地方政府管理的金融機(jī)構(gòu),具有三方面地域?qū)傩裕旱胤蕉愂諏傩?、地方業(yè)務(wù)屬性和當(dāng)?shù)卣芾韺傩?。多?shù)地方商業(yè)銀行是在本地在原有城市信用社基礎(chǔ)上重組改制建立的地區(qū)性商業(yè)銀行,如太原市商業(yè)銀行,煙臺市住房儲蓄銀行等。由于注冊資金等條件限制,目前的地方金融機(jī)構(gòu)基本以?。ㄊ校﹨^(qū)域組建,所以本文所涉及的地方政府概念,主要是指省級、市級地方政府。相對應(yīng)所研究的是?。ㄊ校╅L經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的地方政府與地方金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系。
首先要明確的是,政府、企業(yè)和居民是參與經(jīng)濟(jì)活動的三個行為主體,政府的決策和行為是影響市場經(jīng)濟(jì)運行的決定性因素。世界銀行在發(fā)展報告中提到:“政府對一國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展以及這種發(fā)展能否持續(xù)下去有舉足輕重的作用,在追求集體目標(biāo)上,政府對變革的影響、推動和調(diào)節(jié)方面的潛力是無可比擬的”。特別是在社會主義初級階段的中國,各級地方政府更是承擔(dān)著促進(jìn)當(dāng)?shù)厣鐣?jīng)濟(jì)發(fā)展的重任。作為地方經(jīng)濟(jì)樞紐的金融行業(yè)一定是地方政府經(jīng)濟(jì)行為的重要內(nèi)容。國內(nèi)有關(guān)學(xué)者對地方政府與地方金融關(guān)系進(jìn)行了系統(tǒng)研究,基本觀點是:地方政府應(yīng)為地方金融服務(wù),地方政府應(yīng)加強(qiáng)對地方金融的扶持;地方金融要全力支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展,確立地方金融在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中主力軍地位。
事實上地方金融機(jī)構(gòu)與地方政府、地方國有資本有著千絲萬縷的聯(lián)系。從資本構(gòu)成看,地方政府或政府控股公司實際是地方商業(yè)銀行的實際控制者。如2009年2月28日,山西省內(nèi)的首家跨區(qū)域的股份制銀行晉商銀行掛牌成立,山西省政府出資4.8億元認(rèn)購4.8億股股票,占20.07%,為第一大股東,太原市政府股本3.2億股,占13.38%;再以江蘇銀行為例,江蘇省國際信托投資有限公司投資入股9.1億股,占比約11.6%,為江蘇銀行第一大股東。從信貸資金發(fā)揮實際效果看,圍繞地方政府的重點工作提供金融服務(wù)是地方商業(yè)銀行重要任務(wù)。以2005年12月28日成立的徽商銀行為例,銀行成立初始時,高層領(lǐng)導(dǎo)班子中有近一半是政府參與任命或直接委派的政府官員;成立三年時間,就累計投放信貸資金近2158億元,累計支持“861”計劃項目143個,市政重點工程項目73個?;丈蹄y行與淮北、阜陽、安慶、銅陵等市政府和合肥投融資管理中心簽訂了銀政合作協(xié)議,大力提高銀政多層次合作水平;在水利、環(huán)境和公共設(shè)施方面的貸款高達(dá)76.92億元;地方政府還借助了城市商業(yè)銀行的力量,為與其有千絲萬縷聯(lián)系的地方企業(yè)融資,如為支持民族品牌的汽車金融公司,由奇瑞公司和徽商銀行共同投資設(shè)立(各自的股份比例為80:20)的奇瑞徽銀汽車金融有限公司,是全國第一家完全由中資設(shè)立的汽車金融公司和第一家民族品牌汽車金融公司。
一、基層法院在司法公開實踐中面臨的現(xiàn)實困境
(一)基層群眾參與司法公開的積極性不高。司法公開,是司法活動對社會公眾公開,離開了公眾的參與,司法公開就毫無意義。民眾長期的傳統(tǒng)習(xí)慣的影響和法院職能的特殊性,導(dǎo)致社會公眾對法院的工作性質(zhì)和狀況不甚了解,對于基層普通群眾來說,法院是一個神秘、莊嚴(yán)的機(jī)關(guān),“良民不訟”的傳統(tǒng)思想讓民眾一般都不愿意接觸法院,其面對的群眾和當(dāng)事人大多數(shù)是文化水平不高、法制意識不強(qiáng),在司法公開上參與不力、配合不到位,甚至一些司法公開的措施已超出當(dāng)?shù)孛癖娀虍?dāng)事人的心理接受范圍,其次,旁聽庭審案件中,事實上很多基層法院在開庭前都沒有及時在公告欄和互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)出公告,再加上公眾參與渠道不足,除少數(shù)在當(dāng)?shù)赜刑貏e重大影響的案件外,一般的案件只有當(dāng)事人的親友參加旁聽;再次是法院的門戶網(wǎng)站,是法院審務(wù)公開、裁判文書公開和庭審網(wǎng)絡(luò)直播的平臺,但社會公眾的點擊率很少。因此導(dǎo)致基層法院一些司法公開措施和設(shè)施成了“擺設(shè)品”,一定程度上影響了基層法院推進(jìn)司法公開的積極性。
(二)公眾過高的要求與司法公開的現(xiàn)狀存在差距。因為社會公眾特別是農(nóng)村群眾對法院的接觸和了解并不多,相當(dāng)一部分群眾對法院的認(rèn)知也許還停留在香港電視劇中“法官大人”主持庭審、控辯雙方激烈交鋒的場面。其主要體現(xiàn)在因?qū)嶓w法律和程序法律的了解微乎其微,只要是公開的內(nèi)容與公眾的想象或心理預(yù)想不一致,就認(rèn)為法院判決不公,存在“失望”的心理。在當(dāng)前的社會現(xiàn)狀中,社會公眾對公共權(quán)力運行的透明度要求很高,當(dāng)審判程序和裁判結(jié)果公開時,社會公眾特別案件當(dāng)事人又會把目光盯到司法權(quán)力運行的更深層次,甚至對那些個人隱私、審判秘密等屬于法律規(guī)定不準(zhǔn)公開的內(nèi)容產(chǎn)生好奇和疑問,這樣很可能使司法公開出現(xiàn)“兩難”狀態(tài)。
眾觀筆者所在市的11個縣區(qū)的基層人民法院來看,首先;旁聽案件是公眾與法院零距離的接觸的最好方式,現(xiàn)實中公眾旁聽案件卻不是自由的,都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序,因?qū)徟袌鏊?、安全保衛(wèi)等客觀因素限制旁聽的也沒有作出合理的解釋和說明;其次,由于基層法院案多人少的矛盾的現(xiàn)實,判后答疑工作也沒有很好的貫徹和落實,很多時候無法獲得當(dāng)事人對裁判的理解和認(rèn)同;在對裁判文書的論證、說理,認(rèn)定事實和適用法律的用語方面沒有做到通俗、簡潔、易懂,論證充分、說理透徹,讓當(dāng)事人信服的程度。再次;法官與群眾的聯(lián)系時不夠緊密的,每年送法下鄉(xiāng)、法制宣傳活動、巡回審判的普法活動也是很有限的,與人民群眾的聯(lián)系不夠緊密,對人民群眾的訴求的了解也是為之甚少。
(三)案多人少的矛盾與懼怕監(jiān)督的思想。“法庭像一個舞臺,司法公開就是拉開大幕,把聚光燈、側(cè)光燈都打起來,演員的演技好不好,觀眾可以參與評價,這是對理性司法本質(zhì)的尊重。”基層法院案多人少的矛盾長期突出,以及陽光司法的要求無疑更增加了法官的工作壓力和心理壓力,讓長期工作在基層法院的法官透露說:“要求裁判文書上網(wǎng)后,比過去小心多了,生怕里頭某些字句表達(dá)的缺陷被人抓出來炒作,工作量明顯增加了很多,壓力大,很頭疼。”由于法官自身業(yè)務(wù)能力的限制,在庭審駕馭和文書制作方面存在不足,導(dǎo)致其對司法公開有畏懼思想,害怕自己的司法禮儀不端或者其他的各方面做得不到位而引起公眾和當(dāng)事人的指責(zé),害怕自己所作出的裁判文書有漏洞,說理不到位、不充分而引發(fā)當(dāng)事人的合理猜疑等等。這就使得個別法官在落實司法公開制度時進(jìn)入了一個“法官想公開而不敢公開,公眾要求公開又大加指責(zé)”的怪圈中。近日最高人民法院雖然要求裁判文書除有特別規(guī)定的以外,一律要求上網(wǎng),確實有特殊情況不能上網(wǎng)的要報主管院長審批。然而在實踐中,往往是拿得出手的曬出來,拿不出手的藏起來。何況在很多普通百姓心里,打官司本來就不是一件光彩的事情,法院還要把裁判文書公布在網(wǎng)上,特別是一些婚姻等涉及當(dāng)事人隱私的案件,很有可能泄露當(dāng)事人的隱私,隱私橫架在司法公開與當(dāng)事人隱私的保護(hù)的矛盾。
(四)現(xiàn)有的司法資源匱乏制約著司法公開的落實。司法公開制度的落實,不僅要求法院人員具有較高的綜合素質(zhì),更需要一定的經(jīng)費和技術(shù)裝備來支撐,目前除了庭審公開等常態(tài)措施以外,更多的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、高科技產(chǎn)品應(yīng)用在司法公開措施之中。就基層法院的當(dāng)前現(xiàn)狀來說,主要從下面幾個方面表現(xiàn):一、人才缺乏是普遍存在的問題,中西部基層法院的人員數(shù)量很有限,一般情況下就幾十個在編人員或者多者上百人,這與案多的矛盾長期存在;人口結(jié)構(gòu)也存在失衡,眾觀很多基層法院人數(shù)也不少,但是真正從事審判業(yè)務(wù)的干警占總?cè)藬?shù)的比例還是很少的,很多干警充實在非審判業(yè)務(wù)部門,大量浪費了司法資源;人口流動性比較大,很多具有高素質(zhì)、高能力、高學(xué)歷的人不愿意去基層服務(wù),或者很多人在基層不愿久呆,就流動到經(jīng)濟(jì)更好的的地方去了。二、司法經(jīng)費不足,特別對于西部貧困地區(qū)的基層法院,經(jīng)費問題讓司法公開顯得力不從心;關(guān)于經(jīng)費的使用去向問題而言,是否大部分經(jīng)費都用在了審判業(yè)務(wù)上面也是值得深思的問題。三、經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的基層法院的高科技裝備、數(shù)字法庭建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等是很不健全的,其有限的司法資源必須先應(yīng)對日益增長的審判需求面前顯得力不從心。
二、完善司法公開制度的對策建議
(一)拓寬公眾參與司法公開渠道。在長期的審判以及調(diào)查過程中我們發(fā)現(xiàn),有些時候因司法機(jī)關(guān)和當(dāng)事人之間的誤解產(chǎn)生的司法公信力缺失,這不是由于公眾不想?yún)⑴c而是能有效參與,因此各地區(qū)基層法院應(yīng)聯(lián)系自身實際增加公眾參與的渠道多樣化。營造人性化公眾參與氛圍。對于長期存在的“抵觸”和“排斥”的情緒,用新時代的司法模式來轉(zhuǎn)變,提高公民法制意識,加強(qiáng)法律知識的學(xué)習(xí),從思想上發(fā)生根本轉(zhuǎn)變。作為司法公開的第一平臺而言,盡快完善網(wǎng)站建設(shè)顯得尤為關(guān)鍵。如公布法院地址、交通圖示、聯(lián)系方式、內(nèi)設(shè)部門及職能、投訴渠道等機(jī)構(gòu)信息;法院內(nèi)部審判人員的姓名、職務(wù)、法官等級等人員信息及審判流程、裁判文書、執(zhí)行信息查詢指南信息。除此之外,及時審判文件、指導(dǎo)和參考性案例信息和陪審員、特邀調(diào)解組織、調(diào)解員名冊和評估、拍賣、鑒定其他中介機(jī)構(gòu)名冊、一些公民維權(quán)指南等信息來增加審判工作透明度。
(二)加強(qiáng)對社會公眾的正確引導(dǎo)和增強(qiáng)對法院的信任感。司法公開不能公開就了事,我們都知道基層群眾和當(dāng)事人對法律和法院工作的了解程度有限,特別是對法律上專業(yè)性的問題并不理解,法院需進(jìn)行必要的釋明和引導(dǎo)。如以通過加強(qiáng)訴訟引導(dǎo)、裁判文書釋法說理、判后答疑等工作,消除當(dāng)事人的疑惑。及時回復(fù)群眾對司法工作的疑問,消除公眾的誤解,引導(dǎo)公眾正確對待并積極參與司法公開。提高法官的自身素質(zhì),提高庭審駕馭和人制作裁判文書的能力。在裁判文書上用語力求通俗、簡潔、易懂,力求論證充分、說理透徹、適用法律適當(dāng),裁判文書要貼近具體個案當(dāng)事人的閱讀水平和文化層次,盡量用簡明通俗的語言將法律問題闡述清楚,要讓當(dāng)事人“贏得明白,輸?shù)们宄薄6嗯c網(wǎng)民互動、交流,吸納民意,積極開展浦發(fā)宣傳,讓群眾更加直觀地了解司法過程。有一定條件法院的可以與地區(qū)電合舉辦法官說法,法官走進(jìn)直播室通過無線電波與群眾交流,增進(jìn)彼此間的信任度。
一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用
1、強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理機(jī)制。以往對領(lǐng)導(dǎo)干部,主要是組織監(jiān)督、行政監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督,缺乏嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,是對領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理、嚴(yán)格監(jiān)督的重要措施,進(jìn)一步拓寬了對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督渠道,加大了監(jiān)督力度,完善了監(jiān)督制約機(jī)制,提高了監(jiān)督效果,為全面考察、正確使用干部提供了依據(jù),開辟了加強(qiáng)干部管理與監(jiān)督的新途徑,成為科學(xué)有效的干部選拔任用和監(jiān)督管理機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。
2、提高領(lǐng)導(dǎo)干部的決策和管理水平。實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,會使處于財經(jīng)活動決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部,感到有一種較強(qiáng)的約束力,感到“一支筆”的分量很重,增強(qiáng)當(dāng)家理財?shù)氖聵I(yè)心和責(zé)任感,更加恪盡職守地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,客觀公正地評價其當(dāng)家理財?shù)某煽?,實事求是地指出并處理有關(guān)問題,能有效地激發(fā)其認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹有關(guān)財經(jīng)法規(guī),自覺履行職責(zé),提高當(dāng)家理財?shù)哪芰Α?/p>
3、推動所在單位的財經(jīng)管理。開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,既是對領(lǐng)導(dǎo)干部個人的審計,也是對所在單位財經(jīng)管理情況的檢查,更是對廣大干部愛崗敬業(yè)、廉潔自律的教育。通過從領(lǐng)導(dǎo)干部抓起,請履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任好、管理能力強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部介紹經(jīng)驗,對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任較差、問題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行通報批評,讓教育和監(jiān)督別人的人首先接受教育和監(jiān)督,促使領(lǐng)導(dǎo)給部屬做好樣子,長期堅持下去,不僅能促進(jìn)財經(jīng)管理,而且能帶動各項建設(shè)。
二、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題
1、立法和規(guī)范制定工作相對滯后,有關(guān)法規(guī)制度還需進(jìn)一步完善。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏有力的法律依據(jù)支持是制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的重要因素。近年來,各地建立完善了有關(guān)規(guī)章制度。其中,很多省市通過人大立法或做出規(guī)定,確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在本地區(qū)工作中的法律地位,有關(guān)部門制定了具體規(guī)章制度。如寧夏回族自治區(qū)黨委組織部與審計廳專門制定了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立項程序》;甘肅省委、省政府辦公廳研究制定了《甘肅省領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果利用試行辦法》、《甘肅省領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)確定及執(zhí)行程序暫行辦法》。但是,這些規(guī)章制度都沒有從真正意義上解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的法律地位和執(zhí)法依據(jù),缺乏科學(xué)性、操作性,特別是在審計范圍、內(nèi)容、重點和評價標(biāo)準(zhǔn)等方面還不明確、不規(guī)范、不統(tǒng)一,給責(zé)任劃分、審計評價造成很大困難,也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作造成很大風(fēng)險。盡快提升立法層次并建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部評價體系是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計迫在眉睫的問題。
2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)缺乏計劃管理,工作非常被動。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)貫徹“突出重點”的原則,保證重點環(huán)節(jié)和重大方面少出問題或不出問題,從源頭上控制問題的發(fā)生,從源頭上防止腐敗。但由于審計任務(wù)缺乏計劃性,給審計工作帶來了很多困難,使得審計工作無法合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點單位和重點人員,也無法根據(jù)每年干部監(jiān)督管理的實際需要,科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時,一般是組織部門下發(fā)委托審計通知書之后,才能對委托單位進(jìn)行審計。組織部門委托多少,審計部門就審計多少,如遇各級班子換屆,審計任務(wù)就十分繁重,特別是一些領(lǐng)導(dǎo)干部已提拔任用,組織人事部門要求在短時間內(nèi)對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,給審計核實、取證帶來很大困難,審計質(zhì)量難以保證。
三、具體措施
1、加強(qiáng)宣傳教育,認(rèn)清審計職能作用。宣傳是發(fā)揮審計警示作用的手段,直接影響審計效果。要利用各種渠道和方式宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容、范圍和目的,提高廣大干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的認(rèn)識。要讓大家明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位財務(wù)收支的真實性、合法性以及重要經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價,而不是全部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。既要防止片面擴(kuò)大審計作用,抱有過高的期望值,又要防止審計無用論,認(rèn)為審計只不過是走走過場的錯誤觀點,正確認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所能達(dá)到的力度和目標(biāo)。宣傳教育要報喜也要報憂,忽略成績就不能推廣經(jīng)驗,忽視問題就不能吸取教訓(xùn),都會降低審計成效。
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 問題與對策 黨政領(lǐng)導(dǎo)干部
1.我國在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在的問題和影響
1.1各級干部、群眾對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)識不足
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的不全面及不確定性使得部分人員對其產(chǎn)生了一定的誤解,認(rèn)為只有失職、瀆職有違法違紀(jì)問題的人員才會被審計。另一方面,一些審計工作流于形式,甚至出現(xiàn)“走過場”的現(xiàn)象。
1.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量不足無法滿足審計任務(wù)的需要
行政機(jī)關(guān)較常出現(xiàn)下屬單位主要負(fù)責(zé)人集中輪崗交流,大量干部離任,審計任務(wù)扎堆的情況,加之我國缺乏專業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人才,審計力量薄弱。
1.3缺乏科學(xué)完整的評價體系,法律法規(guī)制度有待完善
1999年中央兩辦出臺的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》指出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念、原則、范圍等內(nèi)容,但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實際工作的需要。
1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的獨立性欠缺,結(jié)果難以有效運用
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作多由主管單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)完成,若遇領(lǐng)導(dǎo)升遷,則審計人員、審計經(jīng)費難以保證,勢必影響審計的獨立性。另外,審計工作涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等多個部門,其積極性難以調(diào)動,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。
1.5“先離后審”現(xiàn)象嚴(yán)重
這種現(xiàn)象的存在,一方面,若被審人員已經(jīng)離開原單位,則無重大問題審計工作不能對其升遷造成影響,這使得審計工作難以開展,審計結(jié)果也起不到提供重要參考依據(jù)的作用,而且,若審計任務(wù)較重、審計時間過長,勢必也會對現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)正常工作造成一定的影響。另一方面,部分領(lǐng)導(dǎo)在離任前喜歡“送人情”、“搞福利”,單位資金浪費的情況難以防治,使得繼任領(lǐng)導(dǎo)工作難開展,也造成了國有資產(chǎn)的流失。
2.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的建議及對策
2.1緊抓教育宣傳工作,上下統(tǒng)一認(rèn)識,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的必要性和重要性
有關(guān)部門應(yīng)該開展宣傳教育工作,讓大家充分認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,從思想上對其認(rèn)可,使群眾認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項利國利民的正常性基礎(chǔ)工作,適度引入群眾監(jiān)督與輿論導(dǎo)向,強(qiáng)化服務(wù)理念;使被審人員認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅可以對其任職期間工作業(yè)績進(jìn)行科學(xué)的評價,有效地保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部,而且提出的一些珍貴的意見,更有利于以后能力的不斷提高;使上級權(quán)利部門認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是我們培養(yǎng)干部、考核干部的有效手段,有助于激勵干部,糾正部分領(lǐng)導(dǎo)干部干好干壞一個樣的錯誤觀點。只有上下統(tǒng)一了認(rèn)識,建立長效機(jī)制才能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用充分發(fā)揮出來。
2.2 培養(yǎng)專業(yè)的審計人才,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍的建設(shè)
充足的審計人才是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的有利保障。下級單位較多或有條件的系統(tǒng)內(nèi)部一方面可以在內(nèi)審部門培養(yǎng)專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人才,另一方面可以對下級單位的財務(wù)人員進(jìn)行定期的專業(yè)審計知識培訓(xùn),如遇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)可由經(jīng)驗豐富的審計人員帶隊抽調(diào)下級各單位的財務(wù)人員,這樣既可以讓他們在實踐中完善審計理論、培養(yǎng)審計后備力量,也可以在審計工作中學(xué)習(xí)其他單位的長處、了解其短處,從而更好地為本單位服務(wù)。除此之外,各單位的內(nèi)審部門還可以和各級審計機(jī)關(guān)合作,力求保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的充分開展。
2.3 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的計劃協(xié)調(diào)工作
為了避免審計任務(wù)扎堆、審計人員不足的情況發(fā)生,各有關(guān)單位應(yīng)該通力合作,出突況不可避免外,每年年初組織人事部門應(yīng)與各有關(guān)部門進(jìn)行磋商對各單位領(lǐng)導(dǎo)的離、退、輪、換等情況進(jìn)行計劃,合理分配審計任務(wù),對于任職時間較長的領(lǐng)導(dǎo)干部,也要安排任期中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,這樣不僅可以減輕離任時的審計任務(wù),也能較早發(fā)現(xiàn)問題、完善工作。
2.4 建立完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法律體系、強(qiáng)化執(zhí)法
只有通過法律形式把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作固化下來,才能保證審計工作更規(guī)范。什么人該審、什么時候該審、審到什么程度、什么是問題、什么不是問題、遇到問題怎么辦等等方面都應(yīng)該通過法律規(guī)范化,防止人為因素對審計過程的干擾。另外,加強(qiáng)組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的合作與監(jiān)督機(jī)制,保證法律可以得到有效執(zhí)行。
2.5運用科學(xué)的審計方法、規(guī)范審計過程、建立評價體系
1)由于時間短、任務(wù)重,審計工作無法面面俱到,這就需要審計人員綜合、靈活的運用 “分析法、審閱法、逆查法、順查法、比較法、核對法、抽樣法、調(diào)查法、座談法”等多種科學(xué)的審計方法,走訪必要的基層群眾,力求在最短的時間內(nèi)高質(zhì)量的完成任務(wù)。
2)正確區(qū)分與改革失敗,區(qū)分“提升 、調(diào)動 、免職”,區(qū)別對待、實事求是、有理有據(jù)、防止主觀臆斷和。
3)統(tǒng)一審計評價的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方法,準(zhǔn)確定位,考核指標(biāo)定量化,操作規(guī)范化,排除人為干擾,力求做到公正、客觀。
2.6 加強(qiáng)審計獨立性,優(yōu)化審計環(huán)境
獨立性是審計的基礎(chǔ),應(yīng)盡可能劃撥專項經(jīng)費,??顚S?,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的順利開展。另外,國家審計署已經(jīng)設(shè)立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計司,專職負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的宏觀工作,但是,地方上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的部門建立還未到位,理論指導(dǎo)還很欠缺,只有把理論指導(dǎo)與實踐驗證緊密結(jié)合起來,才能使二者豐富和適用。
2.7堅持“先審后離”制度的建立和實施
實際工作中,應(yīng)盡可能保證在免職之后、任用之前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,這樣有利于保證審計工作的順利開展;有利于打消所在單位干部群眾的思想顧慮,了解到真實的情況,做出準(zhǔn)確地審計結(jié)論;有利于有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)參考審計意見,全面了解被審人員,決定任用情況。
3.結(jié)語
領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項綜合性的工作,要充分開展這項工作,完善審計質(zhì)量,合理利用審計成果還有很長一段路要走,但是只要我們目標(biāo)明確,擺正態(tài)度,科學(xué)的實施就一定能再這條大道上越走越順暢,越走越輝煌。
參考文獻(xiàn):
[1]張凱.部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及對策.財經(jīng)界2011(11)
[2]高亞森.關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的問題與建議.審計理論與實踐.2002(10)
[3]王福利.解析離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難點與對策.長春理工大學(xué)學(xué)報.2004(3)
[4]呂紅.進(jìn)一步搞好離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作.中國煤田地質(zhì).2003(4)
[5]詹強(qiáng).離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的幾點思考.審計與理財.2005(2)
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險存在的現(xiàn)狀及原因
(一)審計項目計劃不到位存在的審計風(fēng)險
由于人動無固定規(guī)律(換屆除外),目前,審計部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目大部分是根據(jù)組織部門臨時委托通知進(jìn)行的離任審計,只有小部分(主要是任中或任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計)是審計部門年初通過制定項目計劃來實施的。2009年和2010年,我局進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目由組織部門臨時委托的項目就占全年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃項目的85%和88%。而組織部門臨時委托的離任審計項目,往往項目集中,數(shù)量多且要求完成審計的時間又很短,有的甚至連進(jìn)行完基本的審計程序的時間都不夠,特別是有的責(zé)任人已經(jīng)調(diào)離了當(dāng)前崗位(有的已提拔到新崗位)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的這種不確定性,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目難以計劃到位,有的勢必造成一些離任審計項目審計流于形式,只是走一個審計的過場而已,審計部門出具的審計結(jié)果報告權(quán)威性要大打折扣,更不要說具有參考價值了。審計部門接受這樣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目存在很大的審計風(fēng)險。
(二)審計實施過程中存在的審計風(fēng)險
1.審計程序不到位帶來的審計風(fēng)險。由于有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目一次性安排項目多,且要求完成的時間短,而審計部門的審計人力資源又不夠,因此,有的審計機(jī)關(guān)為了完成任務(wù),就不按合法的審計程序進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,有的審計程序被忽略或者被簡化,特別是由于時間緊,有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目只有壓縮審計實施時間,有的則減少征求被審計單位意見時間,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中這種審計程序的不到位,將為審計的合法性以及審計結(jié)果的準(zhǔn)確性帶來一定的隱患,形成很大的審計風(fēng)險。
2.審計取證不合規(guī)存在的審計風(fēng)險。審計取證不合規(guī)不論是存在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中,還是存在于其他類型的審計工作中,都會對審計產(chǎn)生不良的后果,形成審計風(fēng)險。由于有的審計人員責(zé)任感不強(qiáng),風(fēng)險意識淡薄,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計取證時未做到合規(guī)、合法,因此留下了審計風(fēng)險。
3.審計證據(jù)不充分帶來審計風(fēng)險。從某種意義上說,審計工作就是圍繞審計取證來開展的,通過收集、整理、分析審計證據(jù),從而得出客觀、公正的審計結(jié)論。審計人員形成的審計意見沒有充分有效的審計證據(jù)作為支持,審計披露的事實和做出的審計結(jié)論就會是無源之水,無本之木,就會形成審計風(fēng)險。實際工作中,審計證據(jù)不充分帶來審計風(fēng)險主要表現(xiàn)在,一是有的審計人員忽視基礎(chǔ)工作,對被審計單位環(huán)境證據(jù)和一些特殊審計事項的取證不充分,未做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價和審計結(jié)論失去了可靠的依據(jù)。如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告中對被審計單位管理及其內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評價,或者提出加強(qiáng)管理完善內(nèi)部控制的審計建議,有的審計人員由于忽略而沒有對以上環(huán)境證據(jù)進(jìn)行取證。有的審計人員追求證據(jù)數(shù)量,忽視了證據(jù)的質(zhì)量,使審計證據(jù)代表性不強(qiáng),難以充分支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果,留下審計風(fēng)險隱患。二是審計取證相關(guān)性不強(qiáng)。由于時間緊導(dǎo)致審計實施不徹底,審計人員對一些隱含的經(jīng)濟(jì)活動的真實性難以及時、全面、準(zhǔn)確地把握,收集的審計證據(jù)與審計事項或?qū)徲嬆繕?biāo)的關(guān)聯(lián)度不高,關(guān)鍵和核心證據(jù)有時未能及時取到,造成審計取證相關(guān)性不強(qiáng),難以有力支持審計結(jié)論,形成審計風(fēng)險。
4.會計信息化、會計信息失真等外在因素形成審計風(fēng)險。會計信息化使得電子會計數(shù)據(jù)可以快速地復(fù)制、刪除、修改,會計信息容易被篡改,使利用會計信息系統(tǒng)作弊變得更加容易和隱蔽;有的單位個別財務(wù)人員甚至制造虛假的會計信息,有意識的舞弊,甚至著力隱藏嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)犯罪,手法隱蔽性較強(qiáng),使審計人員難以發(fā)現(xiàn),給審計結(jié)果的真實性埋下了隱患,加大了審計的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
5.審計人員素質(zhì)問題帶來的審計風(fēng)險。由于審計人員的素質(zhì)原因,如查賬技能水平低,工作方法不當(dāng),財經(jīng)法律法規(guī)掌握不夠等,或者審計組人員內(nèi)部溝通不夠,協(xié)調(diào)配合不夠,審計組長、主審對審計情況不能完全掌握,導(dǎo)致遺漏重要審計事項或隱瞞重要審計發(fā)現(xiàn)問題的情況,形成一定的審計風(fēng)險。
(三)審計評價中存在的審計風(fēng)險
1.由于地方審計機(jī)關(guān)受地方政府的領(lǐng)導(dǎo),政府意志有時極大地影響了審計評價的客觀公正性和準(zhǔn)確性,特別是對有意向?qū)⒁岚位蛘咭驯惶岚蔚呢?zé)任人,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價就容易產(chǎn)生人為意向性的導(dǎo)向,從而加大了審計風(fēng)險。
2.有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價超越了審計范圍,脫離了經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價,從而帶來審計風(fēng)險。
3.有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價存在輕問題,重業(yè)績的現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價對存在的問題輕描淡寫,對責(zé)任人做出的業(yè)績歌功頌德,甚至夸大其詞,不實事求是,從而造成審計風(fēng)險。
(四)審計過程中存在的廉政風(fēng)險
由于有的審計人員職業(yè)道德素質(zhì)較差,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中索賄受賄;,用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中查出的問題做交易,;利用職權(quán)拉關(guān)系,為個人謀取不正當(dāng)利益,這也必然會形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的廉政風(fēng)險。
二、防范和規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的對策
針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中產(chǎn)生上述風(fēng)險的現(xiàn)狀及原因,為有效防范和規(guī)避審計風(fēng)險,筆者認(rèn)為可采取以下對策進(jìn)行防范和控制。
1.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)工作。為避免審計項目風(fēng)險,應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)部門間的協(xié)作配合,由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等有關(guān)部門組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組,合理安排和部署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目。對于無法按照審計程序進(jìn)行或不符合法定程序的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目,審計部門應(yīng)該不立項,不對該項目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,以合理規(guī)避審計風(fēng)險。
2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的計劃工作。未逢換屆時,審計部門應(yīng)適當(dāng)計劃安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計或任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;若逢換屆時,審計部門應(yīng)與組織人事部門加強(qiáng)聯(lián)系和溝通,并由組織部門負(fù)責(zé),分期分批對擬審計對象適時通知審計機(jī)關(guān),明確工作要求,確保領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有計劃、有步驟地開展,有效避免審計風(fēng)險。
3.進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序,嚴(yán)格依法審計。審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守《審計法》及《審計法實施條例》等審計規(guī)范性文件的規(guī)定,這既是降低審計風(fēng)險的有效途徑,也是提高審計質(zhì)量的要求。應(yīng)嚴(yán)格法定程序,在審計的每個環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按規(guī)定程序辦事,將《審計法》貫徹于審計活動的始終,特別要注意加強(qiáng)和完善審計機(jī)關(guān)和審計人員的依法取證工作,在提升審計質(zhì)量的同時,提高審計取證的風(fēng)險意識,規(guī)避審計實施中存在的風(fēng)險。
4.分清責(zé)任,規(guī)避責(zé)任風(fēng)險。為防范會計信息化及會計信息失真等外在因素造成審計風(fēng)險,要求被審計對象對提供的資料做出承諾,明確劃分會計人員責(zé)任和審計人員的責(zé)任,有效規(guī)避審計人員的責(zé)任風(fēng)險。
5.為規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價風(fēng)險,在作出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價時,應(yīng)盡量遵循以下評價原則:
(1)要客觀公正,實事求是,既要客觀評價存在的問題,也要如實評價取得的業(yè)績,要避免有所偏頗。
(2)要評價審計了的事項,不評價未審計的事項。
(3)要評價與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項,不評價與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的事項。
(4)要評價審計證據(jù)充分的事項,不評價審計證據(jù)不足的事項。
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏計劃性
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中,大部分的審計工作都需要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)小組的批準(zhǔn)之后,才能夠交由審計部門正式展開。正是由于這樣的原因,導(dǎo)致審計部門不能夠?qū)徲嫻ぷ鞯南嚓P(guān)計劃和任務(wù)劃入到年度審計工作的行列中,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏計劃性,不能夠掌握主動權(quán),而且審計工作在開展的過程中具有明顯的不確定性。
(二)不能夠?qū)徲嫵晒M(jìn)行有效的轉(zhuǎn)化
在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行調(diào)整的過程中,往往只需要較短的時間就能夠完成,但是為了對干部的工作進(jìn)行有效的保密,組織部門通常在對干部進(jìn)行調(diào)整之后,才能夠向?qū)徲嫴块T發(fā)放審計委托書及其他相關(guān)文件。從當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作實行的現(xiàn)狀來看,對領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任審計往往需要經(jīng)過較為復(fù)雜的流程,為了提升審計的效率,大多數(shù)的審計部門都會采取臨時委托的形式進(jìn)行審計,導(dǎo)致在對相關(guān)項目、人員以及時間的安排方面不能夠掌握主動性,往往在領(lǐng)導(dǎo)干部離任之后,才能夠開展審計工作。這樣的審計方式,在一定程度上嚴(yán)重的影響了審計工作的時效性,導(dǎo)致審計報告提交滯后,造成審管審、用管用,審任脫節(jié),不能夠充分的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的作用。
(三)審計標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一和規(guī)范性
由于我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度剛剛確立不久,在審計工作開展的過程中缺乏一定的經(jīng)驗,尚未建立起科學(xué)合理、統(tǒng)一規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致在實際的審計工作中,工作人員不能夠依據(jù)明確的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計,特別是對于違規(guī)違紀(jì)較為嚴(yán)重的額問題,缺乏合理的判斷依據(jù)。另外,為了盡可能的避免審計風(fēng)險的出現(xiàn),大多數(shù)審計部門的審計評價往往缺乏針對性,導(dǎo)致審計結(jié)果不準(zhǔn)確。
(四)審計工作存在較大的風(fēng)險
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)鍵在于加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理,因此要對審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況以及廉政狀況進(jìn)行全面細(xì)致的評價,審計評價如果缺乏準(zhǔn)確性,將會直接影響到審計對象的政治發(fā)展前途。因此,審計部門擔(dān)負(fù)著非常重要的責(zé)任。如果不能夠提升審計工作的質(zhì)量,確保審計工作的準(zhǔn)確性,就會造成審計評價不合理,導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)。
二、對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作進(jìn)行優(yōu)化和完善的有效對策
(一)構(gòu)建科學(xué)合理的責(zé)任審計制度
高水平的責(zé)任審計工作必須要以科學(xué)合理的責(zé)任審計制度為前提。在今后的責(zé)任審計工作完善和優(yōu)化的過程中,首先要結(jié)合實際情況對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議的制度進(jìn)行完善,并制定嚴(yán)格規(guī)范的議事準(zhǔn)則。在此基礎(chǔ)上,要對審計成果的運用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建立和優(yōu)化,通過運用機(jī)制的建設(shè),來提升聯(lián)席會議成員單位之間的溝通和配合,從而實現(xiàn)合理分工、權(quán)責(zé)分明,相互協(xié)作,推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作高效的運轉(zhuǎn)。除此之外,還應(yīng)該將責(zé)任審計工作與領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督工作有效的結(jié)合起來,在領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案以及考核檔案中加入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的成果,有效的實現(xiàn) “審”與“用”結(jié)合,從而將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的作用充分的發(fā)揮出來。
(二)將監(jiān)督關(guān)口適當(dāng)前移
將監(jiān)督關(guān)口進(jìn)行前移是指,通過將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作以及年度部門預(yù)算執(zhí)行審計、專項資金審計等各個類型的審計工作進(jìn)行全面的結(jié)合,從而實現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)常性監(jiān)督,提升監(jiān)督的有效性和力度。通過將監(jiān)督關(guān)口前移,能夠在很大程度上提升監(jiān)督的力度,對于那些情況比較嚴(yán)重的違規(guī)違紀(jì)情況,要通過實行行政問責(zé)制度來進(jìn)行處理。另外,在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度優(yōu)化和完善的過程中,還應(yīng)該提升任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效性,提升審計工作的細(xì)致性和針對性。
(三)對審計評價體系進(jìn)行有效的規(guī)范
審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中非常重要的一個部分,審計評價體系的規(guī)范性直接影響到審計工作的準(zhǔn)確性。因此,在今后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展和完善的過程中,必須要運用科學(xué)的手段來對審計的范圍、標(biāo)準(zhǔn)以及審計方法等進(jìn)行有效的規(guī)范,最大程度的提升審計評價的公正性。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中的評價標(biāo)準(zhǔn)主要包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況、資產(chǎn)保值增值情況、內(nèi)部管理制度建立和實施情況、負(fù)債情況、遵紀(jì)守法情況等,在對審計評價進(jìn)行優(yōu)化的過程中必須要對這些指標(biāo)進(jìn)行有效的定量和定性分析,從而對審計工作的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確,提升審計工作的
公正性。
三、結(jié)語
總的來說,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的確立,為我國防腐敗建設(shè)工作的開展提供了極大地助力,能夠?qū)崿F(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督,提升黨的廉潔度。但是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的實際開展過程中,由于種種因素的限制,導(dǎo)致當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作存在一些缺陷和不足,為了進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量和水平,提升審計的公正性,實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督,相關(guān)部門必須要采取科學(xué)有效的方式建立高效合理的審計運行制度,同時結(jié)合實際情況對當(dāng)前存在的問題進(jìn)行針對性的處理,從而為黨的建設(shè)奠定堅實的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn):
[1] 審計署武漢特派辦課題組,程光,陳超 . 地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計的探索和實踐 [J]. 審計研究,2012(03):3-7.
[2] 黃子明 . 淺議黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題和對策 [J]. 經(jīng)營管理者,2013(01):349+341.
隨著社會經(jīng)濟(jì)文化的不斷進(jìn)步,國家綜合國力日益提升,社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下各企業(yè)之間的競爭也日益加劇。供電企業(yè)作為諸多得到迅猛發(fā)展的企業(yè)中的一個,其發(fā)展結(jié)構(gòu)得到一定程度的創(chuàng)新,并取得了相應(yīng)的成就。就當(dāng)前我國供電企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言,供電企業(yè)負(fù)責(zé)人在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中,受諸多因素的影響,仍存在諸多的問題。文章展開對提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的研究,首先對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行概括,同時分析供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性,最后對提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的措施進(jìn)行研究。
關(guān)鍵詞:
供電企業(yè);經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;審計制度
供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效實施,能夠在一定程度上提升供電企業(yè)的知名度,并促進(jìn)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效性研究,其研究意義主要體現(xiàn)在理論研究意義和現(xiàn)實研究意義兩方面。理論研究意義表現(xiàn)為,本文從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)涵和作用兩方面,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了概括,能夠為其他研究該領(lǐng)域的學(xué)者提供寶貴的理論基礎(chǔ)和依據(jù);現(xiàn)實研究意義表現(xiàn)為,本文通過對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必要性的研究,重點探討了提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效性措施,能夠為當(dāng)前存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題的供電企業(yè)提供寶貴的建議。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)內(nèi)容概括
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)涵經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是指在信息化網(wǎng)絡(luò)時代的現(xiàn)代化社會中,企業(yè)單位的相關(guān)法定代表人或是相關(guān)的企業(yè)承包人,在任期的特定時間內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,和對履行其職能所展開的經(jīng)濟(jì)審計行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的根本目的主要在于,企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中,能夠分清企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任期時間內(nèi)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,并為企業(yè)單位相關(guān)的紀(jì)檢部門和考核部門等,提供實際的經(jīng)濟(jì)參考依據(jù),以此促進(jìn)企業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效實施,能夠在一定程度上提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力,并為企業(yè)負(fù)責(zé)人的發(fā)展決策提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中,無論是對保護(hù)國家財產(chǎn)安全,還是促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)方面,都具有重要的作用。一方面,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用體現(xiàn)在其能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財務(wù)進(jìn)行明確,并提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作效率,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要對企業(yè)相關(guān)管理者所在的部門和相關(guān)的財政收入和支出進(jìn)行審計,從而達(dá)到了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的目的,縮短下任企業(yè)管理者的適應(yīng)時間。另一方面,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用也體現(xiàn)在其能夠加強(qiáng)對企業(yè)責(zé)任人和管理者的監(jiān)督,在企業(yè)發(fā)展過程中實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,能夠有效的使企業(yè)管理者在履行職務(wù)時,將定性與量性相結(jié)合,由此達(dá)到對企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核目的。
二、供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性分析
(一)是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)代化社會中,企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計是十分重要的,對于供電企業(yè)而言,供電企業(yè)負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計極為必要,主要體現(xiàn)在其是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下,部分供電企業(yè)的相關(guān)管理者和負(fù)責(zé)人,為了追求更大的經(jīng)濟(jì)利益,而忽視國家和企業(yè)的整體利益,對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行虛假報賬,同時人為的利用自身職務(wù)的便利,調(diào)節(jié)企業(yè)的資金利潤,嚴(yán)重限制供電企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須要實施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,以促使供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
(二)是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中,責(zé)任審計不僅是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求,同時也是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)。在社會經(jīng)濟(jì)文化不斷發(fā)展的新時代下,物質(zhì)生活和經(jīng)濟(jì)的誘惑,在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員的自律性逐漸下降,中飽私囊的現(xiàn)象日益頻繁。尤其在日常的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)往來中,企業(yè)負(fù)責(zé)人為了獲取個人利益,將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營理念,放到個人經(jīng)濟(jì)利益之后,由此極大程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失,并造成的現(xiàn)象。因此必須要實施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,以加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)。
三、提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的措施研究
(一)轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作方式在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性過程中,首先要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作方式,以創(chuàng)新的形式開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,從而達(dá)到提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的目的。就當(dāng)前我國企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展現(xiàn)狀而言,目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在發(fā)展進(jìn)程中,存在工作方式相對落后和陳舊的問題,因此為了能夠有效提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性,一方面,要根據(jù)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人干部監(jiān)督管理的需要,采用對負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計輪審制度,對于任職期滿兩年的負(fù)責(zé)人實施有計劃的安排審計;另一方面,要在審計工作中,充分的利用與日常審計工作有關(guān)聯(lián)的工作資料和財務(wù)成果,以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。
(二)加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的突出在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性過程中,不僅要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作方式,同時也要加強(qiáng)對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的突出,主要是由于審計內(nèi)容對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的準(zhǔn)確性具有重要影響。關(guān)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的突出體現(xiàn)在,其一,加強(qiáng)對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價,加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人在職務(wù)期間內(nèi)的財務(wù)收支的真實性與合法性審查,以及對企業(yè)內(nèi)控制度建立情況的審查和評價等;其二,對于企業(yè)管理者的主要工作內(nèi)容和成績進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,包括管理者對供電企業(yè)的經(jīng)營管理和重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計。
(三)明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容和目的明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容與審計目的,是當(dāng)前提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的重要措施之一。供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中,要嚴(yán)格管理審計情況,明確審計工作的內(nèi)容和目的,審計的目的并非是為了審計而審計,而是通過對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,提高供電企業(yè)的經(jīng)營水平,并提高供電企業(yè)的自身內(nèi)控能力,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在供電企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中,只有明確審計內(nèi)容和審計的目的,才能夠?qū)崿F(xiàn)對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
(四)完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的審計制度審計制度對于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義和導(dǎo)向作用,因此在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效性措施中,必須要完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的審計制度。一方面,要針對當(dāng)前供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計中存在的問題,相關(guān)部門要出臺相應(yīng)的審計決定執(zhí)行工作管理標(biāo)準(zhǔn),對被審計的供電企業(yè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的考核,并按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行;另一方面,要通過對供電企業(yè)的審計制度建立情況,落實具體的審計決定單位,并在最終考核中對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核,以此提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性。
四、結(jié)語
供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的研究,不僅是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部審計工作中的重要工作目標(biāo),同時對于供電企業(yè)的未來發(fā)展也具有十分重要的意義。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效性研究,首先對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了闡述,同時從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的基礎(chǔ)兩方面,展開對供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性分析,最后從轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作方式、加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的突出等方面,研究提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效性的措施,具有重要的參考價值。
參考文獻(xiàn):
[1]趙穎.以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計轉(zhuǎn)型為契機(jī),抓好高校干部監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)[J].經(jīng)濟(jì)師,2013(03).
[2]楊柳,鄭佳,李劍華.淺析事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計[J].商業(yè)會計,2013(17).
[3]高加順.國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運用的困境與對策研究[J].通訊世界,2014(21).
[4]范成華.部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容及評價指標(biāo)研究———以中國石油四川銷售分公司為例[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014(05).
[5]匡志高,王群.電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作體系探析[J].北方經(jīng)貿(mào),2014(10).
[6]劉靜宙.淺析供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果在企業(yè)經(jīng)營中的運用[J].現(xiàn)代營銷(學(xué)苑版),2012(12).
一、在基層困擾領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的主要問題
首先,計劃性與臨時性的矛盾。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的不確定性造成了任務(wù)安排的臨時性,直接影響了地方審計部門的計劃性,審計力量的協(xié)調(diào)成為突出問題。由于審計任務(wù)的臨時性、沒有計劃性,最明顯的表現(xiàn)形式就是“先任后審”的逆程序作法,這種“本末倒置”式的審計,給審計工作人員核實問題、搜集證據(jù)、征求意見、查處問題、落實結(jié)論等帶來很多不便,特別是辦理了調(diào)任、轉(zhuǎn)任、升遷的領(lǐng)導(dǎo)干部若發(fā)現(xiàn)了重大違紀(jì)違法問題,給組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)督部門處理問題帶來更大的難度,這樣一來地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就流于形式,起不到監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政的效果,往往會給社會造成不良影響。
其次,人員安排與經(jīng)費保障的矛盾。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門一般是依托同級審計部門,地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)人員配備和經(jīng)費保障等問題還沒有根本解決,影響了審計工作的正常開展。平時審計部門既要完成上級部署及地方政府交辦各項任務(wù),同時,還要對同級財政、財務(wù)收支實施監(jiān)督。由于目前人事制度改革不斷深入化,人動頻繁,離任審計對象較多,如領(lǐng)導(dǎo)換屆,一次性的離任審計委托少則三~五個、多則十幾個(有的時間跨度較長上級有關(guān)部門要求在較短的時間內(nèi)拿出審計結(jié)果報告),而地方審計部門力量較少,審計人員素質(zhì)參差不齊,審計方法還多停留在財政、財務(wù)收支審計方法上,審計資料的連貫利用也較差,往往使離任審計工作“人疲馬乏”效率不高,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量很難保證,存在一定的審計風(fēng)險。
再次,審計評價與評價標(biāo)準(zhǔn)的的矛盾。審計評價也是一個較難的問題。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項評價是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、效益及所在單位的內(nèi)控制度、管理情況等作出綜合性評價。審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作主要體現(xiàn),是組織人事、紀(jì)檢部門認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部功過是非的主要參考依據(jù),事關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部升降,因為具有其特殊性就顯得更為重要。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀公證與否,關(guān)系到審計報告的質(zhì)量,也關(guān)系到審計的風(fēng)險,在目前地方審計機(jī)關(guān)還沒有一套完整評價體系,沒有統(tǒng)一的評價指標(biāo),審計人員也就對領(lǐng)導(dǎo)干部難以作出較高質(zhì)理的評價。如何客觀、準(zhǔn)確、具體地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行評價,一直是審計人員在審計中及需解決的問題。特別是在財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益以及內(nèi)控制度的健全、有效的評價方面,缺乏一個較為系統(tǒng)的評價體系,沒有量化界定,審計人員難以操作。
第四,審計結(jié)果與公開透明的矛盾。審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告,審計結(jié)果報告報送上級人民政府,抄送干部管理和紀(jì)檢監(jiān)察部門;審計機(jī)關(guān)出具的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告不公開披露。對于干部管理和監(jiān)察部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等,對于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部在組織部門任用時應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計結(jié)果不公開、不透明,審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準(zhǔn),不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來,也不利于審計人員在群眾監(jiān)督下,不徇私情、客觀公正地實施審計。
二、對在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中應(yīng)采取的對策
一是,各級黨委和政府要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。要建立、健全各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu),選調(diào)和配備一批政治素質(zhì)好、熟悉審計業(yè)務(wù)、具有一定政策水平的干部從事這項工作,以盡快適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的發(fā)展需要,充實加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量。要切實保證審計機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作所必需的經(jīng)費,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所需的經(jīng)費列入同級財政預(yù)算,實行??顚S谩RY(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況,從多方面給審計工作尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作以必要的支持,為盡快全面推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度創(chuàng)造良好的外部條件。
二是,實行真正意義上的部門聯(lián)動。成立一個由黨政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加,組織、人事、監(jiān)察、審計等部門組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組,專門負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的組織協(xié)調(diào)和管理工作,建立聯(lián)席會議制度,及時布置、反饋和研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。地方黨委、政府要根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的需要,確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度規(guī)模;干部管理部門和審計機(jī)關(guān)共同擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃名單,提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論決定,再提交黨委、政府批準(zhǔn),納入審計機(jī)關(guān)年度項目計劃。組織部門嚴(yán)格應(yīng)堅持“先審計后離任”的原則,做到不審計、不任、不重用,參考審計結(jié)果,再決定人事去留。將“離任審計”的觀念轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭温殞徲嫛钡挠^念上來,積極推行“任中審計”有利于分解工作量,避免突擊性,從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題,保證審計質(zhì)量,降低審計風(fēng)險,提高審計結(jié)果的利用率。