財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容范文

（一）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，定位不恰當(dāng)

在很多中小型企業(yè)當(dāng)中，有些管理者并未把財(cái)務(wù)預(yù)算放在重要的位置上，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性。在中小型企業(yè)中，順利實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略的前提條件是財(cái)務(wù)預(yù)算管理，只有做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的短期戰(zhàn)略和長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃。部分管理者認(rèn)為，財(cái)務(wù)預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，而預(yù)算編制是為了草草應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，因此忽視了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義和作用，因此大多數(shù)中小型企業(yè)并未完善甚至尚未形成科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算體系。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制的目標(biāo)不明確，內(nèi)容不完整

我們都知道，財(cái)務(wù)預(yù)算是以財(cái)務(wù)收支預(yù)算發(fā)展及延伸而來(lái)的，再加上企業(yè)不能合理定位財(cái)務(wù)預(yù)算管理，從而認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理屬于純粹的財(cái)務(wù)行為，因此財(cái)務(wù)預(yù)算的開展僅僅局限在財(cái)務(wù)部門，忽視了與其他部門及職員緊密聯(lián)系，相互配合。因此，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)往往出現(xiàn)盲從性和主觀性，根本沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際發(fā)展情況，因而沒(méi)有編制出最優(yōu)的預(yù)算方案，在一定程度上造成的資源的浪費(fèi)。這樣的預(yù)算方案缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)的界定、時(shí)間的細(xì)致分解、內(nèi)容的范圍，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算流于形式。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力不足，降低了控制效果

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制和執(zhí)行是重要的內(nèi)容。在很多中小型企業(yè)中，沒(méi)有明確細(xì)分各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)缺乏有效性和針對(duì)性，最終造成各項(xiàng)預(yù)算沒(méi)有得到完美的執(zhí)行。我們都知道，財(cái)務(wù)預(yù)算屬于財(cái)務(wù)計(jì)劃，計(jì)劃難免與現(xiàn)實(shí)存在一定的差距，因此在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行反饋，才能為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起到指導(dǎo)作用，確保能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。然而，很多中小型企業(yè)并沒(méi)有相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤管理，因此沒(méi)有充分的反饋預(yù)算執(zhí)行情況，使得預(yù)算指標(biāo)的實(shí)施得不到有力的控制。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算的考評(píng)制度不完善

財(cái)務(wù)預(yù)算的考評(píng)制度決定了財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行效果，合理性的考核是建立在有效的、針對(duì)性較強(qiáng)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上。然而，很多中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理考核均存在有效性及針對(duì)性不強(qiáng)的現(xiàn)象，在很大程度上影響了財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。

二、中小型企業(yè)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施

（一）樹立財(cái)務(wù)預(yù)算管理新思想

在中小型企業(yè)中，要想做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理，從而應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，必須要重視對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作，扎實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)的基礎(chǔ)工作。企業(yè)的管理者要關(guān)注并重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，把財(cái)務(wù)預(yù)算管理當(dāng)做企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，同時(shí)要將財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)組織機(jī)構(gòu)逐步建立并完善，使之成為強(qiáng)大的組織保障。另一方面，企業(yè)要重視相關(guān)職員的培訓(xùn)，使企業(yè)職員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算有新的認(rèn)識(shí)，調(diào)動(dòng)職員的責(zé)任感和積極性。此外，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效方法和措施，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的規(guī)范化、程序化、制度化。與此同時(shí)，企業(yè)要將“財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略”的思想灌輸?shù)礁鱾€(gè)部門，使企業(yè)職員提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識(shí)。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施之前，首先要分析企業(yè)資源，并進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，從而確定企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，在此基礎(chǔ)上科學(xué)合理的編制各個(gè)階段的財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算要經(jīng)得起市場(chǎng)檢驗(yàn)才是成功的預(yù)算，銷售預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的基礎(chǔ)，而市場(chǎng)決定了銷售預(yù)算，所以，只有掌握銷售情況，才能進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制，才能確定預(yù)計(jì)銷售計(jì)劃。需要注意的是，市場(chǎng)瞬息變化，企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)必須有一定的彈性，才能減少風(fēng)險(xiǎn)。

（二）細(xì)化預(yù)算，明確目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)化

在中小企業(yè)中，要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)化，必須要細(xì)化預(yù)算，明確目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)主要體現(xiàn)在預(yù)算目標(biāo)上，預(yù)算目標(biāo)就是講企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)展現(xiàn)出來(lái)，因此預(yù)算目標(biāo)的確定要與不同管理層相適應(yīng)，從而使不同的管理層發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的作用。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)有影響的內(nèi)容、業(yè)務(wù)、事項(xiàng)，都需要以貨幣形式體現(xiàn)出來(lái)，其他計(jì)量形式僅僅作為輔助的作用。另外，充分考慮國(guó)家法規(guī)法律、政策、收入、成本費(fèi)用、市場(chǎng)等因素的影響，確保財(cái)務(wù)預(yù)算的完整性，規(guī)避各種因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)采用先進(jìn)的分析方法和市場(chǎng)調(diào)研方法進(jìn)行預(yù)算和預(yù)測(cè)。預(yù)算的細(xì)分有利于明確預(yù)算的各個(gè)指標(biāo)的聯(lián)系，確保各個(gè)指標(biāo)之間不沖突，實(shí)現(xiàn)預(yù)算體系的完整。

（三）采取分級(jí)細(xì)化的方式，加強(qiáng)執(zhí)行和控制財(cái)務(wù)預(yù)算管理

中小型企業(yè)在實(shí)施預(yù)算的過(guò)程中，必須要落實(shí)好預(yù)算的責(zé)任問(wèn)題，通過(guò)層層分解預(yù)算目標(biāo)，從而明確單位目標(biāo)。首先要建立二級(jí)預(yù)算，對(duì)企業(yè)進(jìn)行流程再造和組織再造。其次，明確各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)層次在執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)中的獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)及懲罰標(biāo)準(zhǔn)。最后對(duì)實(shí)施預(yù)算過(guò)程進(jìn)行信息反饋，從而掌握預(yù)算執(zhí)行的效果，及早發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，找出出現(xiàn)問(wèn)題的具體環(huán)節(jié)，分析問(wèn)題的原因，最后找出解決的對(duì)策。

（四）完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制

在中小型企業(yè)中，需要逐步建立并完善考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制既要體現(xiàn)職員創(chuàng)造的企業(yè)價(jià)值，同時(shí)強(qiáng)調(diào)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，還要綜合考慮企業(yè)的文化背景。與此同時(shí)，激勵(lì)機(jī)制還要調(diào)動(dòng)職員的積極性。獎(jiǎng)懲制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，決定了財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借鑒有效的、合理的、公正的獎(jiǎng)懲制度，并整合成適合企業(yè)實(shí)際情況的獎(jiǎng)懲制度。

三、結(jié)語(yǔ)

第2篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容范文

財(cái)務(wù)預(yù)算指的是反映企業(yè)在未來(lái)一定期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金收支等指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算作為綜合性最強(qiáng)的總預(yù)算，是全面預(yù)算體系中的核心內(nèi)容。然而，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理還存在諸多問(wèn)題，在一定程度上影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。要提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，保證資源配置的合理性，必須解決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問(wèn)題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算制度體系不完善

首先，制度內(nèi)容不完善。財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)當(dāng)包含預(yù)算組織分工、編制、執(zhí)行等，但實(shí)際上，大多數(shù)制度內(nèi)容模塊不全，且編寫流程不合理、方法不科學(xué)、格式不規(guī)范，致使財(cái)務(wù)預(yù)算制度缺乏一定的針對(duì)性和可行性。其次，制度落實(shí)不到位。某些企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度傳遞形式單一、執(zhí)行步驟不全、獎(jiǎng)懲機(jī)制缺乏，導(dǎo)致制度的有名無(wú)實(shí)。最后，制度調(diào)整不及時(shí)。財(cái)務(wù)預(yù)算制度必須根據(jù)政策和實(shí)際情況的變化進(jìn)行恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整，但很多企業(yè)未能做到，致使財(cái)務(wù)預(yù)算制度無(wú)法滿足實(shí)際需求和法規(guī)要求。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度低

預(yù)算執(zhí)行是財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵，應(yīng)當(dāng)?shù)玫狡髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視，但部分企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算得不償失，導(dǎo)致預(yù)算人員缺乏工作積極性，預(yù)算活動(dòng)難以順利開展。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容不恰當(dāng)、編制不科學(xué)、項(xiàng)目不細(xì)化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算方案不具充分的準(zhǔn)確性和適宜性，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算無(wú)法成功執(zhí)行。另外，某些企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)忽略了實(shí)際與預(yù)算的差異，預(yù)算調(diào)整范圍界定不嚴(yán)格，調(diào)整權(quán)限流程不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。財(cái)務(wù)預(yù)算認(rèn)知的錯(cuò)誤、編制的不準(zhǔn)確以及調(diào)整的不規(guī)范，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算無(wú)法執(zhí)行到位，財(cái)務(wù)目標(biāo)的具體量化和企業(yè)資源的整合配置得不到有效的保障。

（三）缺乏有效的雙重監(jiān)管

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)管的問(wèn)題。第一，內(nèi)部監(jiān)管不到位。部分企業(yè)疏忽對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督控制，監(jiān)管機(jī)制不完善、流程不科學(xué)、崗位設(shè)置不合理。第二，缺失社會(huì)監(jiān)管。為了實(shí)現(xiàn)盈余管理、逃避稅收等非法目的，向外披露虛假的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，誤導(dǎo)利益相關(guān)者和潛在投資者，致使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算缺失社會(huì)監(jiān)管。第三，政府監(jiān)管缺乏有效性。審計(jì)局對(duì)企業(yè)的監(jiān)控局限于稅收相關(guān)內(nèi)容，忽視了財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核，政府部門的局部監(jiān)管加上執(zhí)行主體的有限能力，使得政府監(jiān)督嚴(yán)重缺乏有效性。

（四）預(yù)算人員綜合素質(zhì)低

財(cái)務(wù)預(yù)算是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性、時(shí)間性極強(qiáng)的工作，對(duì)預(yù)算管理人員具有高標(biāo)準(zhǔn)要求，不僅要求預(yù)算人員具備夯實(shí)的專業(yè)知識(shí)、豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、全面的政策水平，還要求具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、良好的協(xié)調(diào)能力、高尚的道德修養(yǎng)，但部分企業(yè)的預(yù)算管理人員無(wú)法滿足財(cái)務(wù)預(yù)算嚴(yán)格的工作要求。難以靈活選用預(yù)算編制方法，未能及時(shí)調(diào)整預(yù)算與實(shí)際的差異，無(wú)法協(xié)調(diào)其他部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算，難以處理復(fù)雜的財(cái)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)；對(duì)法制法規(guī)不精通，政策水平和道德修養(yǎng)有待于進(jìn)一步提高。

二、解決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算問(wèn)題的措施

（一）完善預(yù)算制度體系，樹立制度指導(dǎo)約束

第一，完善制度內(nèi)容。根據(jù)國(guó)家法規(guī)和企業(yè)情況，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)預(yù)算制度空缺，完善制度編寫流程，科學(xué)采用編制方法，規(guī)范制度統(tǒng)一格式，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度的可操作性。第二，嚴(yán)格落實(shí)制度。以紙質(zhì)檔和電子檔的雙重形式傳遞財(cái)務(wù)預(yù)算制度，規(guī)范制度執(zhí)行步驟，建立員工獎(jiǎng)懲機(jī)制，嚴(yán)格杜絕“關(guān)系主義”現(xiàn)象，確保財(cái)務(wù)預(yù)算制度的落實(shí)到位，為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)處理提供指引。第三，及時(shí)調(diào)整制度。預(yù)算人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋制度執(zhí)行情況，時(shí)刻關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)算最新規(guī)定，適當(dāng)調(diào)整更新制度內(nèi)容，保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度的與時(shí)俱進(jìn)。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)境，提高預(yù)算執(zhí)行力度

預(yù)算執(zhí)行是財(cái)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，是預(yù)算收支任務(wù)完成的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)境，提高預(yù)算執(zhí)行力度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)的順利開展。加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的深入認(rèn)識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度，培養(yǎng)預(yù)算人員財(cái)務(wù)預(yù)算的意識(shí)和積極性；完善財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容，科學(xué)采用編制方法，合理權(quán)衡項(xiàng)目細(xì)化，保證財(cái)務(wù)預(yù)算方案的準(zhǔn)確性，從而提高預(yù)算執(zhí)行成功率；制定剛性預(yù)算調(diào)整程序，時(shí)刻關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)深入分析差異原因，并及時(shí)向上級(jí)反映，待調(diào)整方案獲批準(zhǔn)后再做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

（三）健全監(jiān)督控制機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)外監(jiān)督職能

首先，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管。構(gòu)建多層次的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控主體，實(shí)行“四個(gè)結(jié)合”的預(yù)算監(jiān)控方式，即：日常自我監(jiān)督和責(zé)任人監(jiān)督相結(jié)合、專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結(jié)合、定期檢查和不定期檢查相結(jié)合、財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，突出責(zé)任監(jiān)控、預(yù)警監(jiān)控以及質(zhì)量監(jiān)控三大制度的監(jiān)控保證。其次，健全社會(huì)監(jiān)管。嚴(yán)格杜絕企業(yè)與事務(wù)所的合謀，規(guī)范預(yù)算信息的公開披露，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督，保證社會(huì)監(jiān)管的有效進(jìn)行。最后，完善政府監(jiān)管。

（四）加強(qiáng)職工素質(zhì)管理，培養(yǎng)預(yù)算人才隊(duì)伍

第3篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞 制糖企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 財(cái)務(wù)預(yù)算

一、前言

在制糖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，考慮到生產(chǎn)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理狀況，編制詳細(xì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)管理預(yù)算，不但是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，同時(shí)也是關(guān)系到企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和有序發(fā)展的關(guān)鍵?；谶@一認(rèn)識(shí)，制糖企業(yè)不但要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算的編制特點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真分析，同時(shí)還要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中，把握準(zhǔn)確性原則，并提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算的針對(duì)性，同時(shí)保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的科學(xué)性和可操作性，并使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理實(shí)際，提高制糖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算編制的實(shí)效性。

二、制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)分析

從制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際過(guò)程來(lái)看，制糖企業(yè)的生產(chǎn)工序復(fù)雜，影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的因素較多，其中財(cái)務(wù)管理是制糖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要組成部分。因此，正確分析制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，對(duì)編制詳細(xì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算具有重要作用。結(jié)合當(dāng)前制糖企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）制糖企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難度較大。由于制糖企業(yè)的生產(chǎn)工序較多，每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)都對(duì)質(zhì)量有著嚴(yán)格的要求，要想保證產(chǎn)品的整體質(zhì)量，需要制糖企業(yè)具有完善的生產(chǎn)管理手段。除此之外，隨著原材料價(jià)格的頻繁變化，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，制糖企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到了較大的困難。其中原材料價(jià)格主要可以參考以下數(shù)據(jù)：12/13年榨季甘蔗收購(gòu)價(jià)為475元/噸價(jià)對(duì)應(yīng)6580糖價(jià)；13/14年榨季甘蔗收購(gòu)價(jià)為440元/噸價(jià)對(duì)應(yīng)6000糖價(jià)；14/15榨季甘蔗收購(gòu)價(jià)400元對(duì)應(yīng)5160元糖價(jià)。在這一前提下，做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的編制和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制對(duì)滿足企業(yè)發(fā)展和提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量具有重要的促進(jìn)作用。

（2）制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金量有特殊要求。由于制糖企業(yè)的整體生產(chǎn)成本較高，為了達(dá)到質(zhì)量要求，通常需要先進(jìn)的工藝和設(shè)備作為保障。而這一需求直接推高了制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，使企業(yè)對(duì)資金量產(chǎn)生了較大的需求。同時(shí)，制糖企業(yè)一年的生產(chǎn)時(shí)間只有榨季4個(gè)月左右，收購(gòu)原材料的時(shí)間不但集中并且總體資金量較大。因此，制糖企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要較多的流動(dòng)資金作為補(bǔ)充，如果不能滿足資金要求，制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將難以維持下去，企業(yè)的發(fā)展也就無(wú)法保障。

（3）制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要完善的財(cái)務(wù)預(yù)算制度作為支撐?？紤]到制糖企業(yè)對(duì)資金的現(xiàn)實(shí)需要，以及流動(dòng)資金量較大的特點(diǎn)，制糖企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，只有加強(qiáng)對(duì)資金的管理和控制，才能有效發(fā)揮資金效益，保證資金能夠得到充分利用。在此基礎(chǔ)上，制糖企業(yè)需要完善的財(cái)務(wù)預(yù)算制度作為支撐和保障。只有積極利用并發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算制度優(yōu)勢(shì)，才能保證制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得實(shí)效。

（4）制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)預(yù)算密不可分。在制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)需要，計(jì)算企業(yè)所需的資金數(shù)量，并正確分析企業(yè)資金缺口，通過(guò)必要的融資手段解決企業(yè)的資金需求。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算也可以規(guī)范企業(yè)的資金使用，使企業(yè)的資金能夠在允許的范圍內(nèi)使用，提高資金管理質(zhì)量。因此，制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)預(yù)算相互依據(jù)不可分割。

三、制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算編制，應(yīng)把握準(zhǔn)確性原則

考慮到制糖企業(yè)的特殊性，在制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中，要想提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算滿足企業(yè)需要并取得積極效果，就要從準(zhǔn)確性上下功夫，重點(diǎn)保證制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算編制滿足準(zhǔn)確性要求。為此，制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)做好以下幾個(gè)方面工作：

（1）在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中，確保編制方法準(zhǔn)確。對(duì)于制糖企業(yè)而言，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)生產(chǎn)過(guò)程和企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有重要作用。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，也是提高企業(yè)資金管理和財(cái)務(wù)管理效果的重要手段?；诙叩闹匾饔煤偷匚?，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中，只有保證編制方法準(zhǔn)確，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算編制能夠滿足準(zhǔn)確性要求，才能使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的作用得到全面的發(fā)揮。在編制過(guò)程中應(yīng)先充分調(diào)研企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，并對(duì)歷年的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行分析，采取固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等方法編制預(yù)算。因此，確保編制方法準(zhǔn)確，對(duì)制糖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算編制具有重要的促進(jìn)作用。

第4篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 預(yù)算編制 預(yù)算控制 預(yù)算考評(píng) 預(yù)算分析

財(cái)務(wù)預(yù)算是指對(duì)企業(yè)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果等進(jìn)行的各項(xiàng)預(yù)算。是預(yù)算管理體系中的重要組成部分。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的具體化和系統(tǒng)化的體現(xiàn)。它是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考評(píng)等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施自始自終的過(guò)程控制。它通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略和計(jì)劃目標(biāo)。它涵蓋了成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內(nèi)容。是企業(yè)財(cái)務(wù)工作由被動(dòng)的核算型向主動(dòng)的管理型轉(zhuǎn)變的一項(xiàng)突破。是企業(yè)發(fā)展的重要保證機(jī)制，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要的和有效的內(nèi)部控制機(jī)制。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作實(shí)施過(guò)程中，一些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的理解還比較膚淺，對(duì)預(yù)算管理運(yùn)行環(huán)節(jié)也不太清楚，特別是在編制程序、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整和控制方面以及預(yù)算分析、考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)罰等方面都存在一些問(wèn)題。具體表現(xiàn)為：

（一）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏認(rèn)識(shí)

一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)總認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門無(wú)關(guān)，所以也就不讓其他職能部門去配合。造成財(cái)務(wù)部門主觀想象、任意編制預(yù)算方案，使編制的預(yù)算不切實(shí)際而無(wú)法執(zhí)行，因此發(fā)揮不了預(yù)算管理的效能。我們?cè)購(gòu)念A(yù)算編制的范圍來(lái)看，很多企業(yè)只注重編制銷售和費(fèi)用預(yù)算方案，但卻忽視了資本支出預(yù)算的編制，因而對(duì)重大的投資不進(jìn)行事前安排，使投資方向與主管業(yè)務(wù)得不到相互支持，投資資金也無(wú)法進(jìn)行規(guī)劃，結(jié)果大量被占用，產(chǎn)生不了效益。可以說(shuō)，投資預(yù)算是當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的軟肋，也是財(cái)務(wù)預(yù)算管理急需加強(qiáng)的地方。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性與合理性

預(yù)算編制應(yīng)該是科學(xué)合理的，經(jīng)過(guò)努力最終目標(biāo)是可以實(shí)現(xiàn)的。而預(yù)算執(zhí)行部門從自身的利益出發(fā)，對(duì)預(yù)算有關(guān)的一些信息不公開，不能與其他部門進(jìn)行溝通，造成制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，不能充分發(fā)揮工作人員的潛能，難以調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。同樣，過(guò)高的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，使執(zhí)行部門人員操作起來(lái)十分困難，難以達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。特別是有些企業(yè)為了達(dá)到實(shí)現(xiàn)預(yù)算的目標(biāo)，在編制預(yù)算時(shí)，有所保留。并且編制預(yù)算方法也比較簡(jiǎn)單，不能靈活機(jī)動(dòng)地采用多種編制方法，無(wú)法準(zhǔn)確反映市場(chǎng)變化情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響，導(dǎo)致預(yù)算失去了作用，造成經(jīng)常性地進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，大大影響了預(yù)算的有效性和嚴(yán)肅性。也就是使預(yù)算逐步脫離實(shí)際而無(wú)法執(zhí)行，降低了預(yù)算的科學(xué)性。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏執(zhí)行控制

預(yù)算管理的重點(diǎn)內(nèi)容是預(yù)算的執(zhí)行和控制。對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督也就是預(yù)算執(zhí)行控制。如果企業(yè)不對(duì)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督和控制，只注重編制預(yù)算方案，那么整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作過(guò)程與預(yù)算就會(huì)形成兩張皮。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算也只能成為一種擺設(shè)，失去了自身存在的意義。還有一些企業(yè)雖然在預(yù)算編制上顯得非常重視，專門設(shè)置了預(yù)算職能部門參與預(yù)算編制工作，但很少參與預(yù)算執(zhí)行控制過(guò)程，也就是不重視預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，使預(yù)算控制的管理職能大打折扣。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏健全的獎(jiǎng)懲機(jī)制

有些企業(yè)不重視財(cái)務(wù)預(yù)算的考評(píng)，沒(méi)有把預(yù)算作為考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，使約束和激勵(lì)機(jī)制如同虛設(shè)。此外，有些企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算中建立的獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制，作用不明顯?？己酥羞^(guò)多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)預(yù)算績(jī)效的影響，故意回避主觀方面的因素，并且考核中有濃厚的個(gè)人感情，使考核工作只能成為一種形式；造成對(duì)預(yù)算取得成效的單位和個(gè)人很少獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)在預(yù)算中存在問(wèn)題的違規(guī)單位和個(gè)人的處罰也很輕微，因而妨礙了預(yù)算工作的開展。

二、解決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理上的問(wèn)題的辦法和應(yīng)采取的措施

預(yù)算管理是以價(jià)值形式和其他數(shù)量形式綜合反映企業(yè)未來(lái)計(jì)劃和目標(biāo)等各個(gè)方面信息的預(yù)算。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，應(yīng)高度重視預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和調(diào)整，忽略其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)對(duì)預(yù)算管理工作產(chǎn)生較大的影響。要使預(yù)算管理工作進(jìn)行的順利并收到實(shí)效，必須正確樹立預(yù)算管理理念，增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，并借助電算化信息技術(shù)手段，才能保證預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須重視和支持財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要把企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一項(xiàng)系統(tǒng)工程加以重視，并要直接參與，在一些具體環(huán)節(jié)上如對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的授權(quán)和審批要親自介入，而且要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行落實(shí)。

（二）要讓全體員工參與和認(rèn)同企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，從預(yù)算的編制到預(yù)算的執(zhí)行控制，需要企業(yè)各部門和全體員工的通力合作。這就要求企業(yè)全體員工要樹立預(yù)算觀念，增強(qiáng)預(yù)算意識(shí)，同時(shí)要積極參與到企業(yè)預(yù)算管理工作中，為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作操心出力，發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）要大力運(yùn)用和發(fā)揮信息技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理

預(yù)算管理是一項(xiàng)十分繁雜的系統(tǒng)工程。從預(yù)算編制到預(yù)算的執(zhí)行控制，其工作量非常大，這就需要建立一個(gè)先進(jìn)科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)。進(jìn)行預(yù)算分析和獲取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)報(bào)表以及對(duì)預(yù)算編制和、執(zhí)行和控制等日常管理工作都需要通過(guò)預(yù)算管理的軟件來(lái)完成，并通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)來(lái)及時(shí)監(jiān)控和修正預(yù)算結(jié)果，及時(shí)傳遞和共享預(yù)算信息。

（四）要建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織、制度和運(yùn)轉(zhuǎn)體系

1、設(shè)立預(yù)算管理組織體系

預(yù)算管理組織體系是預(yù)算管理機(jī)制運(yùn)行的前提條件，要想實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，必須建立預(yù)算管理組織體系。一是成立預(yù)算管理委員會(huì)。它是預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定、實(shí)施細(xì)則的審定，審議預(yù)算的編制方案，預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的調(diào)整、考評(píng)等具體工作。二是成立由財(cái)務(wù)部門牽頭的預(yù)算辦公室。在預(yù)算委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算管理具體的日常工作。三是確立預(yù)算管理職能部門。對(duì)所有的預(yù)算項(xiàng)目按照各職能部門的不同進(jìn)行分工、管理。

第5篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容范文

[論文摘 要]財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最重要和有效的內(nèi)部控制機(jī)制,對(duì)于協(xié)調(diào)和優(yōu)化企業(yè)資源,促進(jìn)企業(yè)按照規(guī)劃發(fā)展、協(xié)調(diào)行動(dòng)、控制經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向起著重要作用。近幾年來(lái),隨著企業(yè)改革的不斷深化,財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)的正常管理和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中扮演著越來(lái)越重要的角色。  

 

一、 企業(yè)經(jīng)營(yíng)中加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必要性 

1、 實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理適應(yīng)財(cái)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)變化的有效機(jī)制 

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)已成為連接市場(chǎng)和企業(yè)的橋梁和紐帶,不再是簡(jiǎn)單的資金收付活動(dòng),而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項(xiàng)內(nèi)容在內(nèi)的十分復(fù)雜的活動(dòng)。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)的轉(zhuǎn)變,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理提出了更高的要求?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,不僅要對(duì)不同的投資方案進(jìn)行比較和選擇,還要為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌措資金,以及對(duì)資金的日常運(yùn)用進(jìn)行管理。企業(yè)能否有效地預(yù)算所需資金的金額,是否能有效地籌集資金,關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展。因此,企業(yè)迫切需要建立一套與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。 

2、 實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)機(jī)制運(yùn)行的必然要求 

要使資本真正能夠?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)最大化的功能,就必須建立和完善資本經(jīng)營(yíng)機(jī)制,資本經(jīng)營(yíng)機(jī)制就是對(duì)資金進(jìn)行有效管理、控制和運(yùn)行的機(jī)制。預(yù)算管理是在科學(xué)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃與規(guī)劃,使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)定的計(jì)劃與規(guī)劃進(jìn)行流轉(zhuǎn)和運(yùn)動(dòng),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的有效管理機(jī)制。這與資本經(jīng)營(yíng)機(jī)制的內(nèi)在要求是一致的。因此,實(shí)行預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)機(jī)制運(yùn)行的必然要求。 

3、 實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑 

(1) 以市場(chǎng)為導(dǎo)向,以銷售為龍頭,以產(chǎn)定銷的財(cái)務(wù)預(yù)算管理,是連接市場(chǎng)與企業(yè)的紐帶和橋梁。企業(yè)在實(shí)施理財(cái)目標(biāo)的過(guò)程中,要解決的關(guān)鍵問(wèn)題是把市場(chǎng)需求與企業(yè)內(nèi)部資源有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。通過(guò)預(yù)算管理,可以合理配置企業(yè)內(nèi)部資源,保證最大限度地滿足市場(chǎng)需求,長(zhǎng)期在市場(chǎng)上獲得最大收益。 

(2) 在市場(chǎng)既定的情況下,降低成本費(fèi)用是提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。在預(yù)算管理過(guò)程中,在對(duì)外擴(kuò)大銷售的基礎(chǔ)上,企業(yè)要始終堅(jiān)持以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn),從而為直接提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 

(3) 預(yù)算管理實(shí)行程序化管理,通過(guò)自上而下、自下而上的溝通過(guò)程,將預(yù)算指標(biāo)層層分解,落實(shí)到各責(zé)任單位,將經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落到實(shí)處,從而為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供可靠的保證。 

二、 財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題 

目前財(cái)務(wù)預(yù)算管理中還普遍存在以下問(wèn)題: 

1、部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的地位和作用認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠,沒(méi)有把財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)抓緊抓好。 

2、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的機(jī)制不夠健全,管理制度不完善,缺乏完整、規(guī)范有序的財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序。 

3、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的力度還不夠強(qiáng),發(fā)展也不平衡,執(zhí)行過(guò)程中缺少監(jiān)督。 

4、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容不完整,不全面。有的企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí),僅限于營(yíng)業(yè)收入及成本支出的預(yù)算,而對(duì)于企業(yè)的資本性支出及現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算制定的卻很少。 

5、預(yù)算執(zhí)行力欠佳。如企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中不能嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行日常的控制與管理,超預(yù)算的情況時(shí)有發(fā)生,考核不嚴(yán)格,懲罰不分明。 

建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須有超前的意識(shí),打破傳統(tǒng)的事后算帳的管理模式,切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。嚴(yán)格以財(cái)務(wù)預(yù)算控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程,才能發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的“核心”作用。 

三、 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理提升經(jīng)營(yíng)管理水平 

1、 建立財(cái)務(wù)預(yù)算組織體系及制度是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前提 

(1) 建立具有權(quán)威性的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì),負(fù)責(zé)本企業(yè)所有資金收支計(jì)劃及預(yù)算的總體平衡、宏觀協(xié)調(diào)、研究、控制、考核和審批。 

(2) 明確財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)管理的綜合歸口部門。主要負(fù)責(zé)企業(yè)的日常工作。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的日常管理制度的起草修訂及財(cái)務(wù)預(yù)算方案、結(jié)算報(bào)告的編制;負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督實(shí)施及執(zhí)行情況的總結(jié)、分析、考核、參與預(yù)算項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)論證評(píng)價(jià)。 

(3) 發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督職責(zé),參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)審。

(4) 在建立完善組織體系的同時(shí),企業(yè)還應(yīng)建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度,使其形成相對(duì)獨(dú)力運(yùn)轉(zhuǎn)的制度管理體系,以保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行。如財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)工作制度、財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度等。企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算制度,不僅可以進(jìn)一步反映財(cái)務(wù)預(yù)算為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃服務(wù)的宗旨,而且可以使財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施有章可循,有法可依,有據(jù)可查。從而保證經(jīng)濟(jì)資源充分利用,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提高。

2、 實(shí)行全預(yù)算管理是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制由各業(yè)務(wù)部門分部分別按本部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、后勤等工作性質(zhì)制定相關(guān)預(yù)算,交由各有關(guān)職能部室進(jìn)行專業(yè)職能管理的審核、平衡把關(guān),再提報(bào)財(cái)務(wù)部按照預(yù)算內(nèi)容分類匯總整理,上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批。由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的收入及生產(chǎn)任務(wù)權(quán)衡各項(xiàng)開支的合理性。使企業(yè)高層管理人員從宏觀上掌握全局,有效地控制各級(jí)管理人員的職權(quán)范圍,還可讓管理人員和職工明確控制目標(biāo),采取相應(yīng)措施,確保完成預(yù)算目標(biāo),既能促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)民主管理,又能增強(qiáng)職工與企業(yè)之間的關(guān)切度,從而有利于調(diào)動(dòng)職工為企業(yè)當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性。財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的事,也需要生產(chǎn)、物資管理及行政后勤管理部門共同參與、密切配合、協(xié)調(diào)一致。全方位的開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理,使每個(gè)部門和個(gè)人對(duì)自己的工作有了控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)依據(jù),以利于客觀公正的考核各自的工作績(jī)效。

3、 加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心

(1) 現(xiàn)金流量表是編制現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來(lái)源和編制依據(jù)?，F(xiàn)金流量預(yù)算管理是實(shí)施財(cái)務(wù)管理的重中之重,而編制現(xiàn)金流量預(yù)算的數(shù)據(jù)來(lái)源和編制依據(jù)是現(xiàn)金流量表。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表上的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析和研究,從而了解和預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況,揭示企業(yè)現(xiàn)金的支付能力,從而為科學(xué)預(yù)測(cè)和決策提供依據(jù)。

(2) 科學(xué)的現(xiàn)金流量分析方法是現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)和預(yù)算的可靠保證。當(dāng)前采用的現(xiàn)金流量分析方法主要有結(jié)構(gòu)分析法及變動(dòng)趨勢(shì)分析法等。企業(yè)據(jù)此取得資料定期編制現(xiàn)金流量預(yù)算,以便更好地控制現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量預(yù)算與企業(yè)成本預(yù)算、銷售預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算及資本支出預(yù)算等密切相關(guān)。企業(yè)的現(xiàn)金流如同人體的血液流,貫穿于企業(yè)的各個(gè)部位,是企業(yè)的生命所在。控制了現(xiàn)金流量,即控制了企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng),使有限資金產(chǎn)生最大的效益,所以加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心。

4、 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

首先,是要搞好事前把關(guān)。財(cái)務(wù)部是預(yù)算管理的職能部門,必須嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)預(yù)算管理重點(diǎn),嚴(yán)格執(zhí)行按規(guī)定程序批準(zhǔn)下達(dá)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算,并按照預(yù)算的審批簽字權(quán)限,做好事前把關(guān)。

其次,是搞好事中的控制。各有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真組織好基層部門財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施,對(duì)本部門分管的專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期地追蹤、檢查,及時(shí)了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況,對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況,如價(jià)格變動(dòng)、市場(chǎng)變化等不可預(yù)見(jiàn)因素,要認(rèn)真分析原因,及時(shí)提請(qǐng)資金管理委員會(huì)審批調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算,未經(jīng)批準(zhǔn),不得擅自調(diào)整或超預(yù)算。

再次,是做好事后分析、考核。對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,要結(jié)合年終財(cái)務(wù)結(jié)算的編審情況,搞好綜合分析。對(duì)每項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況都要做出詳細(xì)分析說(shuō)明及評(píng)價(jià)。對(duì)出現(xiàn)偏離預(yù)算、超預(yù)算或無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目,要查明原因,提出嚴(yán)肅考核意見(jiàn)并與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核掛鉤。

5、 建立行之有效的獎(jiǎng)懲約束機(jī)制是保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理順利實(shí)施的重要措施

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核獎(jiǎng)懲制度應(yīng)是一種責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一,分級(jí)負(fù)責(zé)的管理方式。為了保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果,充分調(diào)度廣大職工當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性,應(yīng)建立起激勵(lì)約束機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)算的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制應(yīng)建立在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)分析、考核評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上。在進(jìn)行考核評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)注意結(jié)合實(shí)際、客觀公正,以利于充分調(diào)動(dòng)管理者的積極性和創(chuàng)造性,同時(shí)要堅(jiān)持責(zé)、權(quán)、利一致的原則,堅(jiān)決按照制度兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲,保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的順利實(shí)施和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),真正確立財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的核心地位。

參考文獻(xiàn):

[1] 程中義.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平.中國(guó)石油大學(xué)勝利學(xué)院學(xué)報(bào),2008;6

[2] 冀文濤.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策.產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2008;7

第6篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容范文

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容

(一)預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。

財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實(shí)。

(四)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，將財(cái)務(wù)預(yù)算作為制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理由母公司組織實(shí)施，分級(jí)歸口管理。

(五)企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：

1.堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；

2.堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；

3.堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

(一)企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)(沒(méi)有設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的，即為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，下同)主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。

(四)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

(五)企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

企業(yè)對(duì)具有控制權(quán)的子公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù)

(一)企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。

(二)業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(或營(yíng)業(yè)活動(dòng))的預(yù)算，一般包括銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況具體編制。

1.銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算，主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)測(cè)的市場(chǎng)銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)價(jià)格編制。

2.生產(chǎn)預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算，主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況編制。為了實(shí)現(xiàn)有效管理，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。

3.制造費(fèi)用預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費(fèi)用的預(yù)算，主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項(xiàng)目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費(fèi)用的要求編制。

4.產(chǎn)品成本預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。

5.營(yíng)業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)預(yù)算期內(nèi)為了實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財(cái)力方面必要的直接成本預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料編制。

6.采購(gòu)預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的需要而從外部購(gòu)買各類商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。

7.期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本、費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：科技開發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。

8.企業(yè)對(duì)自辦醫(yī)院、學(xué)校及離退休人員費(fèi)用支出，解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償支出，繳納稅金，政策性補(bǔ)貼、對(duì)外捐贈(zèng)支出及其他營(yíng)業(yè)外支出等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，編制營(yíng)業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。

(三)資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。

1.固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。企業(yè)如有國(guó)家基本建設(shè)投資、國(guó)家財(cái)政生產(chǎn)性撥款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、企業(yè)技術(shù)改造方案等資料單獨(dú)編制預(yù)算。

2.權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(rùn)(股利)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。

3.債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購(gòu)買國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場(chǎng)行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。

(四)籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計(jì)劃、配股計(jì)劃和增發(fā)股票計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項(xiàng)作出安排。

(五)財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。

1.現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。

2.預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

3.預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

(六)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑。

四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法

(一)企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。

1.下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年9月底以前提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售或營(yíng)業(yè)目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。

2.編制上報(bào)。各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位財(cái)務(wù)預(yù)算方案，于10月底前上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。

3.審查平衡。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見(jiàn)，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。

4.審議批準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)討論。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。

5.下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。在下達(dá)后15日內(nèi)，母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。

1.固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。

2.彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。

3.滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。

4.零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。

5.概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。

五、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對(duì)于無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。

(四)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營(yíng)業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤(rùn)指標(biāo)。在日?？刂浦?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明原因，提出解決辦法。

(五)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門以及財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議。

(六)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

六、財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整

(一)企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。

(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制，對(duì)于不影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策，保證財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)企業(yè)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。

母公司審議批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，應(yīng)當(dāng)在下達(dá)執(zhí)行15日內(nèi)報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

(四)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：

1.預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)；

2.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；

3.預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

七、財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核

(一)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算分析制度，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的政策措施，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差。

(二)開展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力。

針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)可以全面審計(jì)，或者抽樣審計(jì)。在特殊情況下，企業(yè)也可組織不定期的專項(xiàng)審計(jì)。

審計(jì)工作結(jié)束后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)報(bào)告，直接提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)，作為財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)考核的一項(xiàng)重要參考。

(四)預(yù)算年度終了，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。

企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，應(yīng)經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過(guò)，作為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)考核的基本依據(jù)。母公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編妥后20日內(nèi)報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第7篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算；編制

財(cái)務(wù)預(yù)算也稱作總預(yù)算，它是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)預(yù)算期的資金取得與投放、各項(xiàng)收入與支出、經(jīng)營(yíng)成果與分配等資金運(yùn)動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況所作的總體安排。主要包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算的期間一般為一年，并與企業(yè)的會(huì)計(jì)年度保持一致，以便于實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、分析。

一、編制財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)備

（一）確定財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)

財(cái)務(wù)預(yù)算要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括：利潤(rùn)目標(biāo)以及為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的相關(guān)目標(biāo)，如，銷售收入目標(biāo)、成本控制目標(biāo)、費(fèi)用控制目標(biāo)等。對(duì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，要進(jìn)行綜合分析及平衡。

（二）資料的搜集

在編制財(cái)務(wù)預(yù)算以前，搜集編制財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)的資料。要充分搜集企業(yè)內(nèi)部及外部的歷史資料，掌握目前的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)等相關(guān)資料，并對(duì)資料采用時(shí)間數(shù)列分析及比率分析的方法，研究分析企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)作的程度及運(yùn)轉(zhuǎn)效率，判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)趨勢(shì)及相互間的依存關(guān)系，測(cè)算出可能實(shí)現(xiàn)的預(yù)算值。

（三）匯總企業(yè)業(yè)務(wù)方面的預(yù)算

企業(yè)各部門編制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，如，銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、材料低值易耗品采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算等，是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算前，應(yīng)將匯總的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，加以整理、分析，經(jīng)相互勾稽確認(rèn)后，作為財(cái)務(wù)預(yù)算各表的有關(guān)預(yù)算數(shù)。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序

編制財(cái)務(wù)預(yù)算，首先以銷售預(yù)算的銷售收入為起點(diǎn)，以現(xiàn)金流量的平衡為條件，最終通過(guò)預(yù)算利潤(rùn)表及資產(chǎn)負(fù)債表綜合反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)預(yù)算的一系列報(bào)表及數(shù)據(jù)，環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補(bǔ)充，形成了一個(gè)完整的體系。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算表的編制

（一）利潤(rùn)預(yù)算

預(yù)算利潤(rùn)表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本費(fèi)用及經(jīng)營(yíng)成果的情況。由于整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算是以銷售收入為起點(diǎn)，因此，預(yù)算利潤(rùn)表中只有確定了銷售收入，才能進(jìn)一步對(duì)與銷售收入配比的成本費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃和測(cè)算。銷售收入超過(guò)經(jīng)營(yíng)成本的部分稱為毛利，銷售毛利額高低，是企業(yè)盈利的關(guān)鍵，企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出，利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，都依賴于毛利。預(yù)算利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)來(lái)源及平衡關(guān)系如下：

1.項(xiàng)目數(shù)據(jù)來(lái)源

A銷售收入銷售預(yù)算及預(yù)測(cè)

B經(jīng)營(yíng)成本成本預(yù)算及預(yù)測(cè)

C毛利等于A-B

D銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用預(yù)算及預(yù)測(cè)

E管理費(fèi)用管理費(fèi)用預(yù)算及預(yù)測(cè)

F財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算及預(yù)測(cè)

G投資收益被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算或者通過(guò)對(duì)被投資企業(yè)歷年經(jīng)濟(jì)效益及投資回報(bào)的資料分析

H利潤(rùn)等于C-D-E-F+G

I所得稅等于H×稅率

J凈利潤(rùn)等于H-I

（二）現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算也稱作現(xiàn)金收支預(yù)算，是對(duì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出及現(xiàn)金余額籌措等現(xiàn)金收付活動(dòng)的具體安排。是企業(yè)按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制的，它綜合反映了企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況及結(jié)果。通過(guò)編制現(xiàn)金預(yù)算，合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù)，保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對(duì)平衡。編制方法具體如下：

1.按照現(xiàn)金最佳持有量和實(shí)際情況確定預(yù)算期初、期末現(xiàn)金余額；

2.對(duì)各部門編制的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、長(zhǎng)期投資預(yù)算和籌資預(yù)算中的現(xiàn)金收支項(xiàng)目進(jìn)行審查，確保各預(yù)算提出的現(xiàn)金收支項(xiàng)目及其數(shù)額都符合公司的現(xiàn)金政策；

3.匯總各項(xiàng)預(yù)算的現(xiàn)金收支數(shù)額，按照現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)公式計(jì)算出需要融資的數(shù)額，即預(yù)算期現(xiàn)金收支差額；

（期初現(xiàn)金余額＋預(yù)算期現(xiàn)金收入）－（預(yù)算期現(xiàn)金支出+期末現(xiàn)金余額）＝融資金額

4.根據(jù)預(yù)算期需要融資的現(xiàn)金收支差額制定融資計(jì)劃。（即歸還借款或是增加借款）

5.按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、長(zhǎng)期投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別匯總填制現(xiàn)金流量預(yù)算表。

（三）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算

資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的，綜合反映企業(yè)預(yù)算期初、期末各種資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況的預(yù)算。是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式所反映的三個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的相互關(guān)系，把企業(yè)預(yù)算期初、期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序進(jìn)行排列而成。

1.預(yù)計(jì)預(yù)算期初數(shù)據(jù)

資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算中的期初數(shù)據(jù)是根據(jù)編制時(shí)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)際期末數(shù)，加上到年末可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增加的因素，減去到年末可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益減少的因素，經(jīng)過(guò)分析計(jì)算后得出的。

2.分析、計(jì)算預(yù)算期末數(shù)據(jù)

資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算中的期末數(shù)據(jù)是已預(yù)算期初數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，加上經(jīng)營(yíng)預(yù)算、長(zhǎng)期投資預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配預(yù)算中導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增加的因素，減去經(jīng)營(yíng)預(yù)算、長(zhǎng)期投資預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配預(yù)算中導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益減少的因素，經(jīng)過(guò)分析和平衡計(jì)算后得出的。

3.確定資產(chǎn)負(fù)債表草案

資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算中的期末數(shù)據(jù)填列后，應(yīng)通過(guò)計(jì)算分析資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算中的有關(guān)財(cái)務(wù)比率，論證各項(xiàng)目構(gòu)成是否合理，財(cái)務(wù)比率是否處于正常狀態(tài)。如果認(rèn)為不理想，則應(yīng)通過(guò)修訂經(jīng)營(yíng)預(yù)算及其他預(yù)算的辦法，使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況盡量達(dá)到理想狀態(tài)。

財(cái)務(wù)預(yù)算編制是建立在一系列預(yù)算的假設(shè)及管理者的經(jīng)驗(yàn)判斷的基礎(chǔ)上，雖然在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部或外部的不確定因素作了盡可能周詳?shù)目紤]，但是，很難做出全面正確的估計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算仍然存在一定的局限性。在推行預(yù)算過(guò)程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時(shí)，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算作適當(dāng)修正，以提高財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性、客觀性和正確性，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

第8篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；降低風(fēng)險(xiǎn)

一、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵

通常，企業(yè)的預(yù)算指全面預(yù)算，全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)編制經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，主要包括三大類內(nèi)容，即銷售預(yù)算、資本支出預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算。其中，財(cái)務(wù)預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的核心部分。財(cái)務(wù)預(yù)算，是指在業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流量進(jìn)行安排和規(guī)劃，以及對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的損益表和一定時(shí)期期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)測(cè)。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司由于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)?shù)仍?，使公司可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)、無(wú)力償還到期債務(wù)，而導(dǎo)致企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)無(wú)法繼續(xù)、投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制作用主要表現(xiàn)在以下方面：（1）合理的財(cái)務(wù)預(yù)

算可以降低企業(yè)的籌資、投資風(fēng)險(xiǎn)。降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)主要是避免因企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致資不抵債、企業(yè)破產(chǎn)的狀況出現(xiàn)，而其關(guān)鍵就是要處理好企業(yè)資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題。一般而言，流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性較好，但是盈利能力較??；短期負(fù)債的資本成本低，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大；長(zhǎng)期負(fù)債資本成本高，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就相對(duì)小一些。（2）合理的財(cái)務(wù)預(yù)算可以降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)主要包括短期資金風(fēng)險(xiǎn)和長(zhǎng)期資金風(fēng)險(xiǎn)。短期資金風(fēng)險(xiǎn)主要是指短期債務(wù)的償還問(wèn)題，還有企業(yè)存貨、應(yīng)收賬款的正常周轉(zhuǎn)問(wèn)題。長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)主要是指長(zhǎng)期債務(wù)的償還問(wèn)題，還有投資完成后，投資者無(wú)法得到預(yù)期收益或無(wú)法收回投資成本的風(fēng)險(xiǎn)。合理的財(cái)務(wù)預(yù)算可以使企業(yè)對(duì)未來(lái)資金的流入流出有更好的掌控，做好事先準(zhǔn)備，防止資金短缺問(wèn)題。（3）合理的財(cái)務(wù)預(yù)算可以降低企業(yè)的收益分配風(fēng)險(xiǎn)。合理的收益分配，可以提高投資者對(duì)企業(yè)的信心，提高其投資積極性，提高企業(yè)的信譽(yù)，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，為企業(yè)今后的籌資活動(dòng)奠定良好的基礎(chǔ)。所以合理的財(cái)務(wù)預(yù)算能夠以合理的形勢(shì)對(duì)企業(yè)受益進(jìn)行分配，達(dá)到公平、高效的結(jié)果，使企業(yè)更有序地運(yùn)轉(zhuǎn)。

第9篇：財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容范文

摘 要 根據(jù)衛(wèi)生部提出的對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理的要求，對(duì)在醫(yī)院管理中財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性進(jìn)行分析。在研究不同預(yù)算編制方法適用性的基礎(chǔ)上，再對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算科目的分類情況進(jìn)行結(jié)合，從而形成醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制的具體方法。建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)是根據(jù)預(yù)算科目的不同性質(zhì)來(lái)完成的，本文通過(guò)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況的分析，提出了一定的辦法。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 財(cái)務(wù)預(yù)算 編制

0.引言

醫(yī)院為了適應(yīng)新的醫(yī)療形式要求，應(yīng)當(dāng)根據(jù)衛(wèi)生部下發(fā)的相關(guān)文件的要求，促進(jìn)預(yù)算管理體系的構(gòu)建和完善，真正的把醫(yī)院的預(yù)算管理落到實(shí)處。所以對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理體系的建立和健全具有非常重大的意義，更為重要的除了科學(xué)的編制方法的選擇，還有可行性評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立。

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

醫(yī)院預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。醫(yī)院預(yù)算是以決策確定的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)為指導(dǎo)，以運(yùn)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)醫(yī)院的人力、財(cái)力和物力資源而確定的。具體包括以下幾個(gè)方面：（1）運(yùn)營(yíng)預(yù)算 運(yùn)營(yíng)預(yù)算是為了保證醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)而編制的預(yù)算。它是預(yù)算體系的核心，由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。①收入預(yù)算：醫(yī)院的收入預(yù)算包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容。②支出預(yù)算：醫(yī)院的支出預(yù)算包括醫(yī)療支出、藥品支出、其他支出等項(xiàng)內(nèi)容。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算 醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，它以運(yùn)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)，主要編制現(xiàn)金預(yù)算、信貸預(yù)算、預(yù)計(jì)總收入支出、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量等。（3）專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指醫(yī)院投資決策所編制的投資支出預(yù)算。

2.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序

①目標(biāo)的制定。根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，醫(yī)院對(duì)下年度的目標(biāo)進(jìn)行決策，比如計(jì)劃達(dá)到的全年出院人次、門（急）診總?cè)舜巍⒉〈彩褂寐实?。②分?jí)進(jìn)行編制。由主管的院長(zhǎng)掛帥，其他的相關(guān)科室負(fù)責(zé)，比如醫(yī)教科、護(hù)理部以及設(shè)備科等，提出工作量計(jì)劃以及固定資產(chǎn)預(yù)算計(jì)劃，并落實(shí)到相關(guān)科室或個(gè)人。③批準(zhǔn)審議。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門對(duì)個(gè)性預(yù)算進(jìn)行匯總，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行編制，報(bào)給院部，院部通過(guò)會(huì)議，進(jìn)行意見(jiàn)征集，做出必要的調(diào)整，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)調(diào)整意見(jiàn)，進(jìn)行修訂，最后再審議批準(zhǔn)。

3.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)及其形式

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)收入表以及業(yè)務(wù)支出表的編制的主要根據(jù)是《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，專用基金預(yù)算計(jì)劃表的編制用于投資活動(dòng)，還要對(duì)業(yè)務(wù)量工作計(jì)劃表甚至個(gè)人工作量計(jì)劃表進(jìn)行編制。與此同時(shí)，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的依據(jù)和要求要進(jìn)行必要的文字說(shuō)明。

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算有一定的預(yù)算流程，首先是醫(yī)院的業(yè)務(wù)預(yù)算，它是醫(yī)院工作計(jì)劃在一定時(shí)期可能完成的預(yù)算；其次是資本預(yù)算，它需要以醫(yī)院的相關(guān)決策和投資計(jì)劃作為根據(jù)進(jìn)行編制；再次是籌資預(yù)算，醫(yī)院的有關(guān)決策以及借款利率編制和現(xiàn)金流量表示他的依據(jù)。

4.醫(yī)院財(cái)務(wù)編制的方法

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算是按照不同的預(yù)算項(xiàng)目，采用不同的方法進(jìn)行預(yù)算編制的。①固定預(yù)算是指某一項(xiàng)目在預(yù)算內(nèi)是正常的、可以實(shí)現(xiàn)的。預(yù)算項(xiàng)目如果數(shù)額比較穩(wěn)定或者適用于固定費(fèi)用的一般都采用固定預(yù)算，比如醫(yī)療收入和藥品收入等。②以預(yù)算期間的業(yè)務(wù)水平作為根據(jù)，預(yù)算編制的方法是以與之相應(yīng)的費(fèi)用數(shù)額作為基礎(chǔ)來(lái)確定的就是彈性預(yù)算，常常用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)系的預(yù)算項(xiàng)目，比如，增加的醫(yī)療收入，放射材料、衛(wèi)生材料、化學(xué)材料的支出也會(huì)相應(yīng)增加等。③滾動(dòng)預(yù)算具有自行延伸和同步調(diào)整的特點(diǎn)，其根據(jù)是時(shí)間的推移及市場(chǎng)條件的變化，用在編制季度預(yù)算的情況下比較多，比如醫(yī)療設(shè)備的添加、投入使用的新建的病房或門診[2]，。

5.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的控制與執(zhí)行

①醫(yī)院各預(yù)算單位對(duì)經(jīng)過(guò)批復(fù)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算，，必須認(rèn)真組織實(shí)施，層層分解預(yù)算目標(biāo)，落實(shí)到內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)崗位，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行體系全方位的形成。②年度財(cái)務(wù)預(yù)算需要進(jìn)一步的劃分，落實(shí)到每一季度以及每一月份，為了保證年度財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行分期預(yù)算控制。③財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的日?？刂埔欢ㄒ訌?qiáng)，各種憑證記錄一定要加強(qiáng)，并對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行完善，對(duì)于月度預(yù)算計(jì)劃一定要嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)成本費(fèi)用要適時(shí)的監(jiān)控其定率、定額標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門要向有關(guān)部門及時(shí)反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行中的異常情況，不僅要查明原因，更要想法解決[3]。

6.結(jié)語(yǔ)

除了上述提到的有關(guān)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的方法，醫(yī)院還應(yīng)該建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算分析和考核制度。不僅對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的把握，還要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的問(wèn)題及時(shí)的加以解決，從而使財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差得到糾正；醫(yī)院堅(jiān)持對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，不僅可以發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理嚴(yán)肅性的維護(hù)。對(duì)醫(yī)院進(jìn)行科學(xué)化的管理，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是一個(gè)較大的難題，建立與醫(yī)院日常工作相配套的財(cái)務(wù)預(yù)算，不僅可以明顯改善醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況，還可以更加合理的進(jìn)行資源分配，從而有效地控制醫(yī)院的成本，最終促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]吳麗清.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn).臨床和實(shí)驗(yàn)醫(yī)學(xué)雜志.2010（12）.