農(nóng)業(yè)稅收論文精選(九篇)

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第1篇：農(nóng)業(yè)稅收論文范文

論文摘要:該丈分析了農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)在稅收、財務(wù)方面存在的一些問題，指出了問題的癥結(jié)、討論了如何加強(qiáng)稅收、對務(wù)管理，以期開鑿出一條在我國市場經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)稅收管理的思路。

我國加人WTO以后、為扶持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)職能，國家稅務(wù)總局在2002年把購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品抵扣稅率由原來的10%提高到13%，增加了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅抵扣額。隨著一般納稅人對農(nóng)產(chǎn)品收購憑證需求量的增大，其稅收、財務(wù)管理方面問題日漸突出，因此必須進(jìn)一步加強(qiáng)對農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅收管理和監(jiān)督。

1當(dāng)前農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)稅收管理中存在的主要問題

1.1虛增農(nóng)產(chǎn)品收購價格和數(shù)量。有的企業(yè)在開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證時搜自提高購進(jìn)價格，或增加購進(jìn)數(shù)量，擴(kuò)大抵扣金額，多抵增值稅。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有3家企業(yè)不同程度地存在著提高價格或虛開數(shù)量的問題。

1.2項目鎮(zhèn)寫不全。有的企業(yè)在開具收購憑證時不填“計量單位”、“收購數(shù)量”和“單價”、有的不填“收購單位名稱”和“驗貨員”欄。銷售者的姓名和地址不實。企業(yè)為能抵扣稅款，就虛擬銷售者的姓名和地址。特別是農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)數(shù)量多，而且大部分為現(xiàn)金交易，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查收購憑證時也無法確定是直接銷售的還是通過中間載體銷售的，對收購憑證的真實性難以掌握。

1.3拉自擴(kuò)大抵扣范圍。有些企業(yè)為了隱藏真實經(jīng)營狀況對一些不該開具收購憑證的購進(jìn)貨物行為，或根本不屬于農(nóng)副產(chǎn)品收購范圍的開支，如運費、差旅費、加工費、其他勞務(wù)，甚至連部分工資支出都用非法填開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的方式支出。這樣既可以多抵扣進(jìn)項稅，又能少繳企業(yè)所得稅和個人所得稅、也不影響其利潤核算。這種偷稅的手段很隱蔽，且查證難度大。如某皮草有限公司把無法取得增值稅發(fā)票的染色費開進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收購憑證中、以抵扣增值稅進(jìn)項。還有企業(yè)將32萬元的工資用開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的方式支付，并進(jìn)行了增值稅抵扣。

1.4收購憑證開具時間上不娩范。有的企業(yè)利用提前或滯后開具發(fā)票的方式，來調(diào)節(jié)當(dāng)期的應(yīng)納稅額，從而達(dá)到減少當(dāng)期應(yīng)納稅款的目的。某裘皮有限公司在2002年9月一次開具了160萬元的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，在當(dāng)月及以后月份，按每月銷售額陸續(xù)進(jìn)行增值稅抵扣。

1.5把收購憑證作為調(diào)節(jié)稅負(fù)的工具。有的企業(yè)根本不按規(guī)定將農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開給收購對象，而是于期末根據(jù)當(dāng)期的生產(chǎn)成本倒擠收購憑證金額，并自行填開，人為調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本率，以達(dá)到多抵扣稅款的目的。

1.6免稅農(nóng)產(chǎn)品無法確定是直接銷售的還是通過中間載體梢售的。從目前我們掌握的情況分析，通過中間載體購人的農(nóng)產(chǎn)品所占比重應(yīng)大于直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購的比重。這在以農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的企業(yè)和從事農(nóng)產(chǎn)品零售的商貿(mào)企業(yè)中反映尤為突出，當(dāng)前部分行業(yè)收購企業(yè)較少直接從農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品，其進(jìn)貨渠道主要有兩種:一是存在個體流動商販直接上門送貨現(xiàn)象。原因是企業(yè)直接收購農(nóng)產(chǎn)品，耗時費力成本高，同時農(nóng)戶受地理和交通條件的限制也很少送貨上門。因此，簡單靈活、貨物周轉(zhuǎn)快、投入少、費用低的個體商販應(yīng)運而生，成為農(nóng)戶和企業(yè)之間聯(lián)系不可缺少的橋梁。由于他們季節(jié)性強(qiáng)，無固定經(jīng)營場所，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以實施有效管理，形成一批無證業(yè)戶，無發(fā)票開具。二是存在從經(jīng)營企業(yè)購進(jìn)和異地調(diào)撥現(xiàn)象。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，特別是作為農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)出口企業(yè)，由于國內(nèi)需求有限，產(chǎn)品主要供應(yīng)出口，企接到大宗定單時難以及時組織貨源并保證產(chǎn)品規(guī)格和質(zhì)量，只能采取從其他企業(yè)調(diào)撥或異地調(diào)撥的形式，調(diào)撥企業(yè)有時不開具銷售發(fā)票。

2問題的癥結(jié)

2.1收的憑證功能異化、例弱了增值枕的管理。一是使農(nóng)產(chǎn)品收購憑證成為增值稅抵扣憑證，削弱了增值稅通過專用發(fā)票環(huán)環(huán)相聯(lián)、互相制約的優(yōu)點;二是虛開、多開現(xiàn)象的出現(xiàn)，留下很大的管理漏洞。一方面造成收購企業(yè)擅自擴(kuò)大抵扣范圍，另一方面造成無證戶偷逃增值稅。一些企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營單位購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，為了擴(kuò)大抵扣額，一般不向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票，而是自行開具“收購憑證不僅造成收購企業(yè)擴(kuò)大收購憑證使用范圍違規(guī)抵扣進(jìn)項稅，而且給經(jīng)營單位進(jìn)行賬外經(jīng)營提供了便利，造成企業(yè)小金庫的存在。

2.2虎開收的憑證畏抽增位祝稅基。由于收購憑證是收購單位即用票單位自行填開，自行申報抵扣，因此存在較大的隨意性，存在虛開、多開及調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅款的現(xiàn)象，同時稅務(wù)機(jī)關(guān)對其開具填用方面缺乏有力的監(jiān)控制度，這為不法分子藉此偷稅提供了可趁之機(jī)。盡管我們現(xiàn)在采取了一些諸如憑身份證抵扣、本人簽字等管理措施，但事實上，這些規(guī)定只能治標(biāo)不能治本。對于不法分子而言，虛擬一個銷售方易如反掌，而稅務(wù)機(jī)關(guān)由于時間、地域等客觀因素的限制，要想核實每一筆“收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票”內(nèi)容的真實性也是不太現(xiàn)實的，特別是外埠收購業(yè)務(wù)。因此。從目前對企業(yè)“收購憑證”的征管狀況來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度是非常薄弱的，缺乏有效性和科學(xué)性。

3加吸對農(nóng)產(chǎn)晶收購企業(yè)稅收管理的措施

3.1加強(qiáng)稅收政策的宜傳、培訓(xùn)。少數(shù)企業(yè)漏報、少報銷售收人，主要原因是不了解稅收政策，收購憑證、運費發(fā)票的不合理抵扣，也是由于法制觀念不強(qiáng)、稅收政策掌握不嚴(yán)造成的.因此，加強(qiáng)對納稅人，特別是增值稅一般納稅人李前和事后的政策宜傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)，讓納稅人及時了解稅收政策，正確執(zhí)行稅收政策，進(jìn)行日納雙方的溝通已成為當(dāng)務(wù)之急.

3.2嚴(yán)格一般納枕人收勸憑征使用資格的審批制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從各個方面對申請使用收購憑證的企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真審查，嚴(yán)格把關(guān)，確保使用收購憑證資格的審批不流于形式。同時要加強(qiáng)日常的管理和檢查工作，對賬簿不齊全，會計核算不健全，特別是庫存農(nóng)產(chǎn)品的原始資料不記錄或記錄不完整的，一律不得領(lǐng)購和使用收購憑證，已領(lǐng)購使用的，停止供應(yīng)并收回收購憑證。

3.3改進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收的憑證的抵扣條件和方式。改購進(jìn)扣稅法為實耗扣稅法。將計提的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額列人“待攤費用—農(nóng)產(chǎn)品待抵扣稅金”科目。企業(yè)在抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額時，按實際耗用或銷售的農(nóng)產(chǎn)品成本，以及規(guī)定的扣除率，計算出應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額，將這部分應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額，從“待攤費用—農(nóng)產(chǎn)品待抵扣稅金”科目轉(zhuǎn)人到“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目。實行實耗扣稅法可以有效控制虛假申報，納稅人只要不作銷售，其庫存商品(產(chǎn)品)就無法減少，進(jìn)項稅就不能抵扣，避免了納稅人一方面抵扣稅款，另一方面又不計提銷項稅的雙向逃稅行為。

3.4修定《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征祝范圍注釋》，對不含枕的農(nóng)產(chǎn)品不允許抵扣。目前我國的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)也向規(guī)?；C(jī)械化、集約化發(fā)展，大部分農(nóng)產(chǎn)品均進(jìn)行了工業(yè)性的深加工，以前農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的虛擬抵扣制度客觀上使應(yīng)該辦理稅務(wù)登記的企業(yè)不辦理登記，使大量稅款流失，為稅收征管帶來了漏洞。因此我們認(rèn)為今后國家政策應(yīng)是在廣泛認(rèn)定增值稅一般納稅人的基礎(chǔ)上，以金稅工程為主線，真正實現(xiàn)增值稅的“憑票抵扣”制度，由市場規(guī)則來調(diào)節(jié)市場運行，而不是以稅收的讓步來保證某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對國家確需支持的，可采取轉(zhuǎn)移支付手段予以補(bǔ)貼。

3.5加強(qiáng)對企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品數(shù)童及進(jìn)出倉的檢查與管理。

由于現(xiàn)行增值稅實行購進(jìn)扣稅法，進(jìn)項稅額的大小直接影響到企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的多少。為了少繳稅款，一部分農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購企業(yè)，就利用提前或滯后以及虛構(gòu)收購數(shù)量開具收購憑證的方式調(diào)整當(dāng)期的應(yīng)納稅額。為核實企業(yè)收購業(yè)務(wù)的真實性，制約企業(yè)據(jù)實填開收購數(shù)量，應(yīng)積極推行收購數(shù)量報審制度，分行業(yè)、分規(guī)模地對不同企業(yè)核定不同的收購數(shù)量報備底限，對一次性購人數(shù)量較大的應(yīng)及時下戶核實，特別是對臨近月末時頻繁的收購業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)，以防收購單位借機(jī)虛開、多開收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票，調(diào)整當(dāng)月應(yīng)納稅款對不報備的收購業(yè)務(wù)，不予抵扣進(jìn)項稅款。

第2篇：農(nóng)業(yè)稅收論文范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)稅；農(nóng)民收入；鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)；鄉(xiāng)村財政

一、緒論

農(nóng)業(yè)稅在我國有著2600多年的歷史， 2006年全面取消農(nóng)業(yè)稅后與1999年相比，農(nóng)民每年減負(fù)總額超過1000億元，人均減負(fù)120元左右，9億農(nóng)民得到了實惠。但與此同時，農(nóng)業(yè)稅的取消，也對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了許多問題，如農(nóng)村基層財政捉襟見肘，農(nóng)村債務(wù)危機(jī)不斷加重，宏觀調(diào)控效應(yīng)變窄等等。正如賀學(xué)峰（2007）所言：農(nóng)業(yè)稅的取消不只是一個單純的經(jīng)濟(jì)問題，它加速了農(nóng)村無序力的形成，而這種無序力打破了農(nóng)民組織化對未來尚存的預(yù)期。這種情況是以前中國農(nóng)村社會從未出現(xiàn)過的。

財稅改革的歷史是一部人類進(jìn)步的歷史，同時也是一部充滿了血與淚的歷史。政治就是妥協(xié)，改革就是犧牲。取消農(nóng)業(yè)稅的政策早已頒布，并且已經(jīng)平穩(wěn)運行了六年，取得了很多令人矚目的成果。本文討論的意義在于分析農(nóng)業(yè)稅取消后給農(nóng)村經(jīng)濟(jì)帶來的負(fù)面影響，以及如何將其負(fù)面影響降到最低程度。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）黃宗羲定律

“黃宗羲定律”是秦暉在其論文《并稅式改革與“黃宗羲定律”》（2002）中根據(jù)黃宗羲的觀點而總結(jié)出來的歷史規(guī)律，即農(nóng)民負(fù)擔(dān)會在農(nóng)業(yè)稅改革初期下降一段時間后上漲到一個比改革前更高的水平，從而走向了改革初衷的反面。

不同的學(xué)者對“黃宗羲定律”的成因有不同的見解。項繼權(quán)（2004）認(rèn)為，雖然多數(shù)朝代的農(nóng)業(yè)稅稅率不高，但農(nóng)民稅外之費不絕，朝廷上下隨意征派附加稅、雜稅以及地方政府和官吏的行為與國家財政分配的不合理是導(dǎo)致其定律的主要原因；葉青教授（2005）認(rèn)為，出現(xiàn)“黃宗羲定律”的原因是國家未對農(nóng)民實施國民待遇以及政府實行的“城鄉(xiāng)分治”政策；伍潛娜（2010）認(rèn)為，農(nóng)民集團(tuán)和官僚集團(tuán)之間的利益博弈是導(dǎo)致這一定律形成的重要原因。

通過以上文獻(xiàn)總結(jié)，本文認(rèn)為： “黃宗羲定律”是確實存在的，并且?guī)в泻苊黠@的周期循環(huán)性，其主要原因是我國的稅收體制一直都缺少的思想。政府可以任意的加稅減稅，可以凌駕于法律之上，不受任何約束。這就使得稅費改革中的問題只能通過體制內(nèi)不斷的自我糾正來解決，缺少外部監(jiān)督，更缺少合理法律依據(jù)，其效率十分低下。但同時我們不也能將該定律的影響擴(kuò)大化、嚴(yán)重化，更不能形成消極的心理預(yù)期。

（二）沉重的農(nóng)業(yè)稅負(fù)

過重的負(fù)擔(dān)直接影響到農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的積極性，影響農(nóng)業(yè)發(fā)展。項繼權(quán)（2004）認(rèn)為具體表現(xiàn)在兩個方面，第一，農(nóng)業(yè)收入增長緩慢；第二，由于工農(nóng)業(yè)價格剪刀差的擴(kuò)大。經(jīng)營非農(nóng)業(yè)比經(jīng)營農(nóng)業(yè)能獲得更多的收入，于是農(nóng)民的務(wù)農(nóng)積極性受到了很大的影響。張季生（2005）認(rèn)為，農(nóng)民經(jīng)營土地收入低和負(fù)擔(dān)重，導(dǎo)致出現(xiàn)農(nóng)民背離土地的現(xiàn)象，此外基層債務(wù)問題也日趨嚴(yán)重。因此本文認(rèn)為：農(nóng)業(yè)稅取消后，單從經(jīng)濟(jì)上講是合理可行的。首先，征收農(nóng)業(yè)稅的成本已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于稅收本身，是不合算的；其次，取消農(nóng)業(yè)稅后，增強(qiáng)了農(nóng)民的購買力，為農(nóng)村持續(xù)發(fā)展做出了貢獻(xiàn)；再次，農(nóng)民增收使得農(nóng)業(yè)的投入效應(yīng)明顯增大，鞏固了農(nóng)業(yè)第一產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)地位。

（三）農(nóng)民與基層政府的變化

農(nóng)業(yè)稅取消前，農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重，因此各地農(nóng)民與政府關(guān)系緊張，矛盾積聚，抗稅、逃稅，甚至是暴力毆打稅務(wù)人員的事件時有發(fā)生。2006年全面取消農(nóng)業(yè)稅后，官民關(guān)系得到了一定的緩和。項繼權(quán)（2004）認(rèn)為，農(nóng)業(yè)稅無論是稅費負(fù)擔(dān)還是農(nóng)民負(fù)擔(dān)，都不是單純的經(jīng)濟(jì)問題，農(nóng)村稅費改革的本身并不是單純的“稅改費”或“減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)”的問題，它的實質(zhì)內(nèi)容首先是國家與農(nóng)民關(guān)系的調(diào)整，其中包括政治以及權(quán)力的調(diào)整。賀雪峰（2005）認(rèn)為，取消農(nóng)業(yè)稅會使鄉(xiāng)村組織在為村民提供公共品時變得消極，農(nóng)民也只能各自為戰(zhàn)，不可能有效解決農(nóng)村公共品供給的問題。

本文認(rèn)為：經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)必然決定上層建筑，而上層建筑也會對經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)生反作用力。尤其是在政府大力推行基層民主制的背景下，農(nóng)業(yè)稅的取消進(jìn)一步弱化了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的影響，農(nóng)民獲得了更多的自。但同時，鄉(xiāng)村公共品的供給又成為了一個亟待解決的問題。

三、取消農(nóng)業(yè)稅的負(fù)面效應(yīng)

（一）財政危機(jī)效應(yīng)

首先，農(nóng)村公共品的提供更加困難。根據(jù)公共財政理論，政府層級的財政支出配置主要取決于：（1）公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給經(jīng)濟(jì)規(guī)模；（2）公共產(chǎn)品和服務(wù)的外部性，即受益的外溢范圍大小；（3）居民對公共產(chǎn)品和服務(wù)的需求偏好[1]。但是行政管理體制與分權(quán)型財政體制之間的矛盾所導(dǎo)致的后果是下級政府的事權(quán)與財權(quán)的不一致，以及政府支出職責(zé)配置的背離。其次，鄉(xiāng)村干部的積極性下降。取消農(nóng)業(yè)稅后，由于法治建設(shè)的長期滯后，以及傳統(tǒng)“皇糧國稅”思想的影響，農(nóng)村干部的職能一時難以轉(zhuǎn)彎；再次，農(nóng)村基層政府公共服務(wù)水平低，社會管理能力弱，農(nóng)村自然災(zāi)害多，基層政府事權(quán)劃分不清晰等等問題的存在，使得很多基層干部的積極性受到了很大影響。

當(dāng)然，中央針對以上問題也加大了對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)移支付。但轉(zhuǎn)移支付在制度上本身也存在缺陷。第一，針對地區(qū)專項轉(zhuǎn)移支付的比重較高，這就會造成區(qū)域間的不公平，同時也會為“尋租”提供可能；第二，缺乏法律層面上的制度安排，存在著很大程度上的不確定性和隨意性；第三，效率低下，農(nóng)村公共財政的決策機(jī)制并沒有真正建立，財政資金投入完全是自上而下，缺乏一種自下而上的需求表達(dá)和決策機(jī)制[2]；第四，缺乏對轉(zhuǎn)移支付資金的審計和監(jiān)督機(jī)制，所以往往會出現(xiàn)政令不暢，效果不佳的結(jié)果。

（二）債務(wù)危機(jī)效應(yīng)

鄉(xiāng)村債務(wù)問題是個長期遺留問題，也是各種發(fā)展不平衡下積累的結(jié)果，只是由于農(nóng)村稅費改革使農(nóng)村債務(wù)的負(fù)面效應(yīng)更加公開明顯化。崔昌璽（2007）認(rèn)為，改革前，由于“三提五統(tǒng)”和其它稅費收取渠道的存在，使得部分債務(wù)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給了農(nóng)民；祁巖（2007）指出， 取消農(nóng)業(yè)稅后，一方面鄉(xiāng)村收入大幅度減少，造成鄉(xiāng)村政府的運轉(zhuǎn)和組織活動經(jīng)費不足，這就為新債務(wù)的出現(xiàn)提供了可能；另一方面，取消向農(nóng)民收費，稅費尾欠也不予追究，這就使得鄉(xiāng)村政府無法獲得償債的資金，而短期內(nèi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政又無法得到大幅度的提高，鄉(xiāng)村兩級的債務(wù)消償壓力明顯加大。

目前，我國鄉(xiāng)村債務(wù)表現(xiàn)出的三大特點：一是負(fù)債額高； 二是負(fù)債面廣；三是負(fù)債增長快[3]。高額的村級債務(wù)成為了新農(nóng)村建設(shè)的瓶頸所導(dǎo)致的問題具體如下：其一，高額的村級債務(wù)讓很多農(nóng)民失去了對未來的希望，于是紛紛離開農(nóng)村，幾乎沒有人愿意或敢于來對負(fù)債負(fù)責(zé)。其二，高額的債務(wù)讓村干部失去了基本的工作熱情與責(zé)任感。其三，債務(wù)也使鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)失去了還債的信心[4]。

（三）宏觀調(diào)控變窄效應(yīng)

在國外，農(nóng)業(yè)稅免征已成為了慣例，但中國有著自己的國情。中國正處在建設(shè)和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)的緊要階段，農(nóng)民是市場經(jīng)濟(jì)的主體之一，通過市場法則壯大和發(fā)展農(nóng)業(yè)似乎更適合市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律。

在我國對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段和空間有限的現(xiàn)實條件下，農(nóng)業(yè)稅是一個很好的調(diào)控工具[5]?？梢酝ㄟ^稅目的選擇、稅率的設(shè)計、稅收優(yōu)惠政策的安排等來指導(dǎo)投資結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整（湯貢亮，1995）。同時李曉丹（1998）認(rèn)為，稅收中性化大大的削弱了宏觀調(diào)控對資源配置具體過程的干預(yù)，讓宏觀領(lǐng)域內(nèi)的配置更加市場化。李永剛（2011）則認(rèn)為， 稅收可以從宏觀上調(diào)節(jié)商品供應(yīng)總量與需求總量的關(guān)系。此外稅收的固定性、無償性、強(qiáng)制性的特征又使其在調(diào)控效果和速度方面明顯高于其它手段。

取消農(nóng)業(yè)稅后，剩下的手段只有政府的直接補(bǔ)貼，但這種補(bǔ)貼有著很大的局限性。首先，在目前財權(quán)與事權(quán)相分離的大背景下，財政補(bǔ)貼往往很難直接到鄉(xiāng)村一級財政，復(fù)雜的中間環(huán)節(jié)大大增加了政策的滯后性；其次，政府補(bǔ)貼不具有法律規(guī)范性，隨意性很強(qiáng)，無法向農(nóng)民傳達(dá)一個積極持久的心理預(yù)期；再次，在政府補(bǔ)貼的具體操作過程很難做到透明化，這就為各種各樣的“尋租”提供了可能。極大了削弱了宏觀調(diào)控對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的影響。

四、相關(guān)政策建議

（一）健全農(nóng)村社區(qū)公共品供給機(jī)制

在農(nóng)村公共品供給上，應(yīng)合理界定政府與農(nóng)民的責(zé)任。政府的重點應(yīng)該放在那些農(nóng)民辦不了、辦不好的事情上，開展農(nóng)村的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、發(fā)展農(nóng)村公益事業(yè)、調(diào)動廣大農(nóng)民的積極性。同時應(yīng)該建立農(nóng)村社區(qū)公共品的民主決策機(jī)制，讓農(nóng)民能表達(dá)自己的偏好，監(jiān)督公共品的提供。具體建議如下：

1. 理順鄉(xiāng)村關(guān)系，完善民主選舉。農(nóng)村必須要先理清“政務(wù)”與“村務(wù)”的事權(quán)范圍及相互關(guān)系，明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。同時健全社區(qū)公共品決策機(jī)制，保障村民的選舉權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

2. 提升農(nóng)村的決策能力，強(qiáng)化民主決策程序。一方面加強(qiáng)村干部的能力建設(shè)，使之承擔(dān)起提供公共品的責(zé)任；另一方面，規(guī)范議事決策程序，完善民主監(jiān)督制度。

3. 建立農(nóng)村公共產(chǎn)品選擇機(jī)制。各項資金的籌集、使用和管理必須經(jīng)過村民委員會討論批準(zhǔn)，并且要及時進(jìn)行村務(wù)公開，接受監(jiān)督。

從制度上有效控制農(nóng)民負(fù)擔(dān)的增加。全面取消農(nóng)業(yè)稅后，專門向農(nóng)民征收的稅費項目是被全部取消了。但在目前的管理體制下，涉及農(nóng)民生產(chǎn)生活的收費項目仍然不少，包括一些行政事業(yè)性收費，經(jīng)營服務(wù)性收費等，而且一些超標(biāo)準(zhǔn)、亂設(shè)收費項目的現(xiàn)象也比較普遍。所以增強(qiáng)其收費的透明度就顯得尤為重要。

（二） 加大轉(zhuǎn)移支付力度并且建立規(guī)范制度

農(nóng)業(yè)稅取消后，基層財政依賴轉(zhuǎn)移支付的程度加深，加之在分稅制中中央和各級地方的財權(quán)和事權(quán)分配不合理的背景下，進(jìn)一步改進(jìn)現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付方法、建立健全規(guī)范轉(zhuǎn)移支付的制度就顯得尤為關(guān)鍵。

首先，應(yīng)該繼續(xù)加大對地方財政的轉(zhuǎn)移支付力度。以各地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平和收入差距等客觀因素為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確合理有差別的確定支付規(guī)模；第二，轉(zhuǎn)移支付方法多樣化。運用多種方法相結(jié)合的手段，使得轉(zhuǎn)移支付效果最優(yōu)化；第三，明確撥款的使用方向，使專項撥款結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。將節(jié)省下來的資金投入到義務(wù)教育、基本醫(yī)療衛(wèi)生等基本公共服務(wù)方面，縮小城鄉(xiāng)之間的財政投入方面的差距，使更多的農(nóng)民得到具體的實惠；最后，建立緩解基層財政困難的激勵約束機(jī)制。合理劃分省、市、縣、鄉(xiāng)四級財政收入，完善基層財政收入體系。將地方稅種的收入主要留給縣鄉(xiāng)兩級，或提高縣鄉(xiāng)財政分享的比例，調(diào)動縣鄉(xiāng)政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)和增加收入的積極性。

（三）增加農(nóng)民收入

農(nóng)民問題是“三農(nóng)”問題的根本，而增加農(nóng)民收入又是解決農(nóng)民其它一切問題的關(guān)鍵。這就要求我們，必須積極進(jìn)行體制改革，大刀闊斧的去除體制中的弊端，打破城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，使城鄉(xiāng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展融為一體。同時要從嚴(yán)約束公共權(quán)力、防止公權(quán)濫用，實現(xiàn)政府職能向提供公共物品的根本性轉(zhuǎn)變。

第一，鼓勵農(nóng)民工進(jìn)城務(wù)工。我們承認(rèn)在近幾年里，農(nóng)民工進(jìn)城打工的權(quán)利以及受到的待遇都有很大的改善。但是長期形成的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)和城市對進(jìn)城農(nóng)民的不公正、歧視性待遇，極大地影響了這一政策的貫徹和落實，因此要繼續(xù)推進(jìn)相關(guān)改革，并將其成為一種制度性的安排。第二，加強(qiáng)農(nóng)村第一產(chǎn)業(yè)的同時鼓勵發(fā)展農(nóng)村二、三產(chǎn)業(yè)。第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展的好與壞直接影響著這個國家的根基是否穩(wěn)定。在此基礎(chǔ)上應(yīng)該大力發(fā)展農(nóng)村二、三產(chǎn)業(yè)。尤其是對待鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，一方面要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)推進(jìn)改革和調(diào)整，積極引進(jìn)強(qiáng)勢企業(yè)的資金、技術(shù)和管理等現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)要素。另一方面創(chuàng)造更加有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)充分利用資源優(yōu)勢的政策體制，只要符合安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)境保護(hù)要求的，就不能隨意打壓。

（四）建立鄉(xiāng)村債務(wù)的化解和管制機(jī)制

面對全國鄉(xiāng)村數(shù)千億的債務(wù)，化解的方式既不可能是靠中央和省級財政的一攬子政策，也不能完全由縣鄉(xiāng)財政自行解決。要在摸清債務(wù)底數(shù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行化解式的處理。

首先，應(yīng)該了解當(dāng)?shù)氐氖聦嵡闆r，根據(jù)自身特定情況，制定出適合當(dāng)?shù)氐姆椒?。其次，對現(xiàn)有的鄉(xiāng)村債務(wù)，應(yīng)該區(qū)分債務(wù)形成的原因，分類逐步化解。要首先解決涉農(nóng)債務(wù)，防止出現(xiàn)農(nóng)民以債抵稅，確保改革順利進(jìn)行。再次，要嚴(yán)格控制新增負(fù)債。對具體項目要實行責(zé)任制，確立責(zé)任人，債隨人走，并且引入司法機(jī)制，加大舉債主要責(zé)任人的風(fēng)險成本，杜絕因個人利益而舉債的事情發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

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[5]賀學(xué)峰.鳳凰周刊[J]，2005，（8）

第3篇：農(nóng)業(yè)稅收論文范文

論文提要：納稅籌劃無論在微觀還是宏觀方面都有著十分重要的現(xiàn)實意義。對企業(yè)來說，通過納稅籌劃可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，獲得更多的可支配收入，增加運營資金總量。國家和政府可以通過納稅籌劃發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，達(dá)到調(diào)整并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的目的。本文從宏觀和微觀兩個方面分析納稅籌劃的主體和目標(biāo)，明確納稅籌劃的深層空間，并提出政策性建議。

一、引言

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，納稅和征稅分別成為企業(yè)和政府相當(dāng)重視的一個層面，企業(yè)追求利益最大化和國家、政府間稅收協(xié)調(diào)博弈也越來越重要。無論是從企業(yè)來講，還是從國家和政府來說，納稅籌劃都已經(jīng)變得刻不容緩，成為國家和企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的重要手段。

二、從微觀層面看納稅籌劃目標(biāo)

納稅籌劃是指納稅人在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M(jìn)行事先的合理安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤及現(xiàn)金流量的最大化。

企業(yè)作為納稅籌劃的主體，如何來實施納稅籌劃，還是要取決于納稅籌劃的根本目的，其目的是減輕稅負(fù)以實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，包括以下幾個方面：直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)；獲資金時間價值；實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險；追求經(jīng)濟(jì)效益最大化及維護(hù)自身合法權(quán)益。在企業(yè)越來越追求價值最大化的情況下，從納稅籌劃的主體角度來說，完全是站在減輕稅負(fù)和實現(xiàn)稅后利潤最大化來考慮的，這也就是一般意義上的納稅籌劃目標(biāo)。

（一）直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少成本，增加企業(yè)利潤。企業(yè)可以通過納稅籌劃，在不違反稅法的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理的避稅、節(jié)稅，以達(dá)到減少稅收成本、增加利潤的目的。

（二）利用資金時間價值，增加企業(yè)的盈利機(jī)會。對于資金充裕的企業(yè)來說，可以運用稅法規(guī)定范圍遲延支付的稅款進(jìn)行投資，獲取比資金時間價值更高的投資收益，即我們通常所說的機(jī)會收益概念；對于資金短缺的企業(yè)來說，企業(yè)可以把有限的資金用在關(guān)鍵上，在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，善于打“時間差”，合理調(diào)度應(yīng)交未交稅款，獲得資金的時間價值，從而實現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)服務(wù)于財務(wù)管理最終目標(biāo)。

（三）實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面的處罰，即在稅務(wù)方面沒有任何風(fēng)險。為了規(guī)范納稅人的納稅行為，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)引進(jìn)了納稅信用等級制度，對于信用等級越高的納稅人給予一定的獎勵措施，比如減少對納稅人的納稅檢查。納稅人要充分考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對本企業(yè)的納稅信用等級評價，在既不影響本企業(yè)納稅信用等級，又不損害本企業(yè)利益的雙重目標(biāo)下進(jìn)行納稅籌劃，從而有利于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

三、從宏觀層面看納稅籌劃目標(biāo)

稅收政策是國家制定的指導(dǎo)稅收分配活動和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。稅收法律、法規(guī)是稅收政策的法律形式和集中體現(xiàn)。國家的稅收政策在不同時期和不同稅收法律制度中有不同的表現(xiàn)形式與內(nèi)容。在農(nóng)村和農(nóng)業(yè)稅收方面，長期以來國家實行低稅、輕稅政策，并且已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅；

在關(guān)稅方面，提高一些限制出口產(chǎn)品的稅率；現(xiàn)階段實行社會主義市場經(jīng)濟(jì)，特別強(qiáng)調(diào)公平稅負(fù)、鼓勵競爭的稅收政策等。國家和政府作為納稅籌劃的主體，也就是稅收政策的選擇過程及各級主體間的博弈過程，也是稅收政策的不斷完善過程，包括國家政府與企業(yè)間、國與國之間、地方政府之間、中央與地方之間的各種博弈。

（一）國家與企業(yè)之間的博弈。企業(yè)納稅籌劃的目的無非是想少交稅，而政府與其對立的是增加稅收收入，想盡辦法在企業(yè)能接受的范圍內(nèi)實現(xiàn)提高稅收收入，同時進(jìn)一步鼓勵競爭，力求實現(xiàn)公平稅負(fù)，優(yōu)化稅收機(jī)制。這個過程當(dāng)中必然涉及到政府與企業(yè)間的博弈，對立的兩端很難達(dá)到共贏，但是隨著稅收體制的改進(jìn)和企業(yè)納稅意識的強(qiáng)化，必定能達(dá)到更好的博弈結(jié)果。

（二）國家與國家之間的博弈。國家通常是稅收政策的制定者，在國與國之間發(fā)生稅收收入摩擦?xí)r，國家政府必然會為了本國的稅收利益與另一國周旋，所以西方國家越來越多地開始反傾銷，其目的除了保護(hù)本國企業(yè)的利益外，很大層面上是為了維護(hù)其財政稅收利益。

（三）地方政府之間的博弈。地方政府之間常常會為了爭奪一些大型企業(yè)以增加稅收收入產(chǎn)生分歧。很多地方政府提供優(yōu)惠稅收政策來吸引跨國公司的總部落戶當(dāng)?shù)兀黾悠涫杖?。例如，今年興起的總部經(jīng)濟(jì)。通過吸引跨國公司總部落戶當(dāng)?shù)貋碓黾佣愂铡Ｈ绻麑⒖偛克诘刈鳛橹饕{稅地，則數(shù)量非?？捎^，這是地方政府對本地大型企業(yè)總部遷出驚慌失措，從而極力挽留的主要原因。而總部匯集地，則明顯享受到了相應(yīng)的利益。

（四）中央與地方之間的博弈。我國實行國稅和地稅分家以來，稅收收入成為地方財政收入的一個重頭戲，提高其稅收收入也就大大提高了其業(yè)績。盡管為爭奪資源而在資本市場上從事稅收競爭是我國地方政府的主要動機(jī)，但我國地方政府與中央的稅收競爭也有政治動因，主要表現(xiàn)在地方財稅部門要面對來自中央部門和企業(yè)的壓力，其他政府部門和企業(yè)會以其他地區(qū)企業(yè)的稅負(fù)水平作為比較基準(zhǔn)游說財稅部門降低企業(yè)實際稅負(fù)。地方政府首腦也有“為官一任造福一方”的心態(tài)。例如，由于出口退稅政策采用國家地方75∶25的比率退稅，在出口退稅率較高的年份，一些地方政府為了減少出口退稅額，竟然采取限制出口的政策。

宏觀上看，稅收籌劃的博弈將稅收政策推入了一個更加艱難的層面，只有不斷完善國家稅收政策，才能正確反映和體現(xiàn)政府的公平、效率政策傾向，且是實現(xiàn)財政政策目標(biāo)的手段之一。

四、政策性籌劃的提出

近年來，出現(xiàn)了稅收籌劃新領(lǐng)域：政策性籌劃。政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團(tuán)在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務(wù)、財政等部門進(jìn)行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財方法。這種籌劃實質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動。特大型企業(yè)集團(tuán)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對稅收制度的供給進(jìn)行調(diào)整，以實現(xiàn)稅收制度均衡。

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。其主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點，政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運動。

從某種意義上說，這種政策性籌劃是微觀主體和宏觀主體的一種融合，是納稅籌劃的一個嶄新課題。政策性籌劃剛剛起步，還有相當(dāng)大的籌劃空間，兩大主體也有更多的可以改進(jìn)和博弈的地方，相信隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)和政府間的融合會更進(jìn)一步，納稅籌劃目標(biāo)會更加明確和和諧。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：農(nóng)業(yè)稅收論文范文

1基本情況

全縣農(nóng)業(yè)人口為106.28萬人,鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方財政收入為10706萬元,地方財政支出為16716.15萬元,預(yù)算外收入為257.6萬元,上級補(bǔ)助收入為7321萬元,由鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)放工資人員為9663人,其中編外人員為492人。隨著農(nóng)村改革尤其是稅費改革的逐步深入,鄉(xiāng)村兩級債務(wù)問題凸顯出來。據(jù)了解,全縣2007年底鄉(xiāng)鎮(zhèn)級債務(wù)總額18391.45萬元,債權(quán)總額為7141.18萬元,凈債務(wù)為11250.27萬元;村級債務(wù)總額為8487萬元,債權(quán)總額為2602萬元,凈債務(wù)為5885萬元。

2鄉(xiāng)村債務(wù)形成的原因

鄉(xiāng)村債務(wù)的形成有其復(fù)雜的原因,具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

2.1經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后與公益建設(shè)需求不斷增長之間的矛盾是引發(fā)債務(wù)的主要原因蒼山縣是農(nóng)業(yè)大縣,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支歷年來主要依靠農(nóng)業(yè)稅收維持,缺乏大宗而又穩(wěn)定的稅源。為發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì),改善農(nóng)村公益設(shè)施,保證農(nóng)村穩(wěn)定,相當(dāng)多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財力嚴(yán)重不足的情況下,不得不舉債建設(shè)、改善公共服務(wù)設(shè)施。目前,鄉(xiāng)村基礎(chǔ)條件有了較大的改觀,但長期形成的債務(wù)又對鄉(xiāng)村今后的發(fā)展造成了很大的障礙。

2.2多年來不合理的財政體制是債務(wù)規(guī)模逐漸擴(kuò)大的直接原因上級要求鄉(xiāng)村辦的事情很多,但上級卻很少給予相應(yīng)的財力保證,給基層政府運行造成了很大壓力。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為了保證基層政權(quán)正常運轉(zhuǎn),保證干部教師工資發(fā)放,保證社會穩(wěn)定,保證完成上級交辦任務(wù),就只好大量舉債,事事舉債,日積月累,造成基層債務(wù)越來越大,形成惡性循環(huán)。

2.3一定時期的行政號召和部分行政干預(yù)是債務(wù)造成的又一個重要原因以前各級號召大辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),大搞達(dá)標(biāo)升級活動,不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)本論文出自為出政績樹形象,盲目舉債上項目、辦企業(yè)。而多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理不善,產(chǎn)品質(zhì)量差,不能適應(yīng)市場發(fā)展變化,因而企業(yè)建成之后,也是虧損到來之時。留下來的都是一堆債務(wù),為了挽回敗局,再貸再生產(chǎn),越貸越賠,最終不得不關(guān)門破產(chǎn)。

2.4人員膨脹、鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)龐大以及現(xiàn)行干部管理體制對債務(wù)的形成有直接關(guān)系近年來,隨著農(nóng)村社會矛盾的不斷增多,鄉(xiāng)村工作量日益加大,客觀上為增人提供了前提。因此,財政供給人員逐年攀升。為了解決不斷膨脹的人員供給問題,鄉(xiāng)村兩級不得不靠借貸至高息集資保障供給。舉債度日與人員膨脹現(xiàn)象并存,這是基層債務(wù)越來越多的重要因素。

3化解鄉(xiāng)村債務(wù)的主要措施

這些歷史上長期積累形成的鄉(xiāng)村債務(wù),已成為鄉(xiāng)村沉重的包袱不能解脫,成為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的絆腳石,必須采取有力措施予以解決。從當(dāng)前來看,我們認(rèn)為要按照制止新債、搞清舊債、分類處理、逐步消化的思路,采取以下幾方面措施來推進(jìn)鄉(xiāng)村債務(wù)化解。

3.1大力發(fā)展地方經(jīng)濟(jì),增加財政收入消化鄉(xiāng)村債務(wù)的根本出路在于發(fā)展壯大地方經(jīng)濟(jì)。近年來的實踐證明,大凡經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的地方,債務(wù)一般較少,一般形不成對財政預(yù)算正常執(zhí)行的沖擊。因此,只有大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)增加財政收入,才能有條件逐步化解歷史債務(wù)。目前必須抓住各級重視基層經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有利時機(jī),發(fā)揮自身優(yōu)勢,調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),增加經(jīng)濟(jì)總量,壯大財政實力,為逐步償還債務(wù)奠定堅實的基礎(chǔ)。

3.2區(qū)分債務(wù)渠道,分類化解債務(wù)根據(jù)鄉(xiāng)村債務(wù)的性質(zhì),劃清地方政府和鄉(xiāng)村各自應(yīng)對債務(wù)承擔(dān)的份額。在分清性質(zhì)的基礎(chǔ)上,確定以下償債的基本原則:對于揮霍浪費、非法占有等形成的債務(wù)由當(dāng)事人負(fù)責(zé);鄉(xiāng)村經(jīng)營舉債以及提留形成的債務(wù)由鄉(xiāng)村負(fù)責(zé)償還;因地方政府轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)形成的債務(wù)由地方政府負(fù)責(zé);舉辦農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)舉債以及教育達(dá)標(biāo)等所形成的債務(wù),按事權(quán)由各級財政承擔(dān);由部門政策或者法規(guī)導(dǎo)致的負(fù)債,由部門負(fù)責(zé)償還。超級秘書網(wǎng)

3.3加強(qiáng)鄉(xiāng)村債權(quán)清理農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅尾欠,嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定進(jìn)行,以保證基層財政收入和稅法的嚴(yán)肅性;村提留、鄉(xiāng)統(tǒng)籌尾欠,要根據(jù)數(shù)額大小和農(nóng)民實際承受能力,制定分年度計劃,逐步進(jìn)行清收;對農(nóng)戶普通欠款,可區(qū)別對待。對有償還能力的農(nóng)戶,可通過各種辦法,促其主動償還,不還的可運用法律手段進(jìn)行清收。對貧困戶欠債應(yīng)通過國家救濟(jì)的方式償還。

3.4實行債權(quán)債務(wù)重組對于鄉(xiāng)村與單位和群眾個人之間的債權(quán)債務(wù),可通過鄉(xiāng)村協(xié)調(diào)和群眾自愿相結(jié)合的辦法,讓債權(quán)人與債務(wù)人協(xié)商掛鉤,進(jìn)行債權(quán)置換。對于以鄉(xiāng)村名義為鄉(xiāng)村企業(yè)貸款或擔(dān)保形成的債務(wù),企業(yè)尚在運轉(zhuǎn)的,劃撥給企本論文出自業(yè);企業(yè)已經(jīng)合并、改制的,由接收單位或者兼并單位負(fù)責(zé)償還。

3.5盤活鄉(xiāng)村資產(chǎn)對經(jīng)營不善的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村組的集體企業(yè),可通過公開拍賣變現(xiàn);對集體的荒地、荒山、荒湖、荒坡等可采取產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、承包、租賃和拍賣等方式來開發(fā)利用。

4參考文獻(xiàn)

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第5篇：農(nóng)業(yè)稅收論文范文

論文摘要:農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金主要由政府、集體及個人三方來承擔(dān)。由于新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點才剛剛起步，財政資金保障能力水平呈下降趨勢，集體補(bǔ)助缺失，農(nóng)民的個人收入微薄，因此不足以負(fù)擔(dān)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險，必須通過改變政府扶持方式，以國有股轉(zhuǎn)持充實社會保障基金，以稅收支持農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金籌集，用實物換保障來構(gòu)建多渠道的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金籌集方式。

目前全國開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點，開始了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險資金籌集方式的大膽創(chuàng)新。探討構(gòu)建多渠道的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金，使社會養(yǎng)老保險基金的籌集方式多元化，完善我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度，有利于充分調(diào)動農(nóng)民參保的積極性，有效的應(yīng)對農(nóng)村人口老齡化。《縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基本方案(試行)》中指出農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金主要由國家、集體和個人三方來承擔(dān)。國家、集體和個人亦是基金來源的主體。

一、我國現(xiàn)行農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金籌集的渠道

(一)個人繳納為主

個人是社會養(yǎng)老保險的受益者，是社會保險費用的承擔(dān)者和義務(wù)人。明確社會成員的繳費義務(wù)有利于減輕財政負(fù)擔(dān)，增加社會保險基金，使社會保險基金給付得到落實;有利于增強(qiáng)社會成員個人責(zé)任心和自我保障意識。國家財政支持力度不夠，集體補(bǔ)助難以到位，在農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金籌集上完全由個人承擔(dān)，這對收人普遍偏低的農(nóng)民家庭來說是一筆較大的支出，再加上農(nóng)村養(yǎng)老的傳統(tǒng)觀念，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險難以在農(nóng)村地區(qū)普遍覆蓋。農(nóng)民收入偏低，社會養(yǎng)老保險繳費方式僅限于現(xiàn)金形式，使得保障水平偏低，難以滿足農(nóng)民的需要，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的社會化程度低。一些貧困地區(qū)農(nóng)民參加社會養(yǎng)老保險成了純粹的個人儲蓄積累保險，微薄的養(yǎng)老保險金根本無法提供必要的養(yǎng)老保障，無法滿足基本的生活需要，農(nóng)民參保積極性不高。

(二)集體補(bǔ)助為輔

集體補(bǔ)助主要從鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)利潤和集體積累中支付。集體經(jīng)濟(jì)與農(nóng)民有著緊密的聯(lián)系，有義務(wù)為農(nóng)民承擔(dān)一部分的養(yǎng)老保險基金的繳納，這樣可以減輕個人的負(fù)擔(dān)。目前，雖然我國要求集體補(bǔ)助一點，很多地方也開始實行補(bǔ)助計劃，但是發(fā)展緩慢、經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的農(nóng)村地區(qū)，集體無力或不愿對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險給予補(bǔ)助，特別是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不發(fā)達(dá)的地區(qū)，集體對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的投入能力下降。

(三)國家補(bǔ)貼為補(bǔ)充

《基本方案》是我國1992年頒布的關(guān)于我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的方案，其中規(guī)定了我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金籌集方式。國家通過對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)支付基本補(bǔ)助予以稅前列支給予政策扶持。但國家在基金籌集上沒有財政責(zé)任，即不承擔(dān)直接的出資責(zé)任。我國目前的財政收人增長很快，2008年達(dá)到61 316. 9億元，我國的經(jīng)濟(jì)承受能力在不斷加強(qiáng)。我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定了我國有能力承擔(dān)起農(nóng)村社會養(yǎng)老保險注入資金的責(zé)任。

二、我國現(xiàn)行農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金籌集渠道存在的問題

從農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的籌集方式來看，一般是國家、集體和個人承擔(dān)。因此，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的籌集與國家的財政支持力度、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政狀況和農(nóng)民的收入水平有著緊密的聯(lián)系。目前，由于我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度不夠完善，我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的籌集方式仍存在一些問題。

(一)物價水平的上漲，削弱農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的保障能力

近年來，中央財政對“三農(nóng)”的支持，財政轉(zhuǎn)移資金逐年增多，財政支持力度加大，照理農(nóng)民的個人負(fù)擔(dān)應(yīng)會減輕。但是由于物價水平，特別是食品價格的上漲，導(dǎo)致社會保障結(jié)余基金貶值，社會保障基金支出增加，使國家所提供的財政資金保障能力水平呈下降趨勢。政府在物價上漲的壓力下，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的保障能力有所削弱。

(二)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政無力補(bǔ)助，制約農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金籌集水平

農(nóng)村社會養(yǎng)老保險籌資模式中的“集體補(bǔ)助為輔”的原則與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的補(bǔ)助有著緊密的聯(lián)系。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政滿足農(nóng)村公共需求是其基本職能，對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的財政支持是其基本職能的體現(xiàn)。但鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政收人主要是來自農(nóng)業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收，尤其是一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展緩慢的落后地區(qū)，致使農(nóng)業(yè)稅成為財政收人的主要來源。隨著我國農(nóng)業(yè)稅的全面取消，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收人減少，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政無力承擔(dān)農(nóng)村養(yǎng)老保險基金的補(bǔ)助，制約了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的籌集水平。

(三)農(nóng)民個人收入水平低，導(dǎo)致農(nóng)民的籌資能力較弱

農(nóng)民的收人普遍偏低，農(nóng)民的收人水平增長速度緩慢，相對于城市居民來說，收人差距過大，只能維持基本的生活水平，對于承擔(dān)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金顯得有點心有余而力不足。2008年全國參加農(nóng)村養(yǎng)老保險的人數(shù)為5595萬人，僅占全國參加養(yǎng)老保險人數(shù)21891萬人的25. 6%，這比2006年參加農(nóng)村養(yǎng)老保險的比例28. 6%降低了3. 6個百分點。這說明只有小部分人用僅有的“富余”的錢參加了養(yǎng)老保險，還有很多農(nóng)民沒有參加養(yǎng)老保險基金。如果我國堅持現(xiàn)有的以“個人繳納為主，集體補(bǔ)助為輔，國家給予政策扶持”的農(nóng)村養(yǎng)老保險基金籌集原則，那么在以后實施過程中，部分農(nóng)民會因為缺乏投保信心，缺少投保的資金而放棄投保，這就對我國全面推行農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的廣覆蓋產(chǎn)生了阻力。

三、我國現(xiàn)行農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金籌集渠道的完善

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必須進(jìn)一步完善農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度，在政府和社會提供的資金不充裕的前提下，合理、可行的基金籌集方式是農(nóng)村實施社會養(yǎng)老保險制度的關(guān)鍵。通過借鑒以前的豐富經(jīng)驗，結(jié)合我國農(nóng)民的實際情況，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的籌集需要構(gòu)建多渠道的基金籌集方式。

(一)改變政府扶持方式

政府除了給予政策支持外，還應(yīng)加大財政扶持，按照農(nóng)民繳費標(biāo)準(zhǔn)，堅持多交多補(bǔ)，少交少補(bǔ)，不交不補(bǔ)的補(bǔ)助原則，調(diào)動農(nóng)民的積極性。另外農(nóng)民收人低且不穩(wěn)定，制約了農(nóng)民參加社會養(yǎng)老保險的積極性，這就要想方設(shè)法提高農(nóng)民的收人。(1>建立農(nóng)村勞動力市場，拓寬農(nóng)民就業(yè)渠道，增加就業(yè)，增加農(nóng)民收人;(2)建立農(nóng)業(yè)保險制度，轉(zhuǎn)移農(nóng)民的災(zāi)害風(fēng)險，通過保險補(bǔ)償減少損失，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。幫助農(nóng)民提高抗災(zāi)自救的能力和信心，保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村社會的穩(wěn)定;(3)在建立農(nóng)村最低生活保障的基礎(chǔ)上，結(jié)合農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，根據(jù)不同的人群，在農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的安排上給予不同的優(yōu)惠政策;(4)引入市場機(jī)制，利用土地資源要素，對農(nóng)村上地資源進(jìn)行合理配置，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展和農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率的提高。

(二)國有股轉(zhuǎn)持充實社會保障基金

2009年我國頒布了《境內(nèi)證券市場轉(zhuǎn)持部分國有股充實全國社會保障基金實施辦法》。本辦法轉(zhuǎn)持國有股以及轉(zhuǎn)持股份在社保基金各賬戶之間轉(zhuǎn)賬，免征過戶費。轉(zhuǎn)讓股份目前只是按照10%的股份收取紅利，并不是讓社?；饳C(jī)構(gòu)去參與企業(yè)的經(jīng)營管理。國有股轉(zhuǎn)持緩解了減持的壓力，同時也緩解了社?；鸬膲毫?，使社會保障基金有了穩(wěn)定的來源，同時對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的籌集拓寬了渠道，使籌集資金的來源增加。

(三)以稅收支持農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金籌集

我國稅制改革以來，稅收保持了較快的增長，2008年我國征稅54 219. 62億元，同比增長18. 8%。目前我國的稅收征收工作存在著很大的潛力，可以開征新稅種，或者從其中劃出一定比例來補(bǔ)充養(yǎng)老保險基金特別是農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金。另外，可以開征社會保障稅，對高收人、高消費階層開征包括遺產(chǎn)稅、贈與稅等新稅種。

第6篇：農(nóng)業(yè)稅收論文范文

論文關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化資金，支農(nóng)財政投入，農(nóng)村金融，農(nóng)民收入

 

建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，增加農(nóng)民收入，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，是全面建設(shè)小康社會的重大任務(wù)。而近幾年來，農(nóng)民收入增長減慢，城鄉(xiāng)收入差距進(jìn)一步拉大是我們面臨的新問題。云南是一個高原山區(qū)省份，全省地勢由西北向東南呈階梯狀逐級下降，海拔高低相差極大，地貌類型多樣，氣候類型復(fù)雜，比起國內(nèi)的其他省份，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然條件欠發(fā)達(dá)。同時又由于經(jīng)濟(jì)政策等多方面原因，使得農(nóng)業(yè)的投入少，農(nóng)村一直處于不利的地位，農(nóng)業(yè)增效難、農(nóng)民增收難、農(nóng)村社會進(jìn)步慢的問題未能得到有效的解決。要發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，就要先增加對農(nóng)業(yè)的投入，改變投資結(jié)構(gòu)，使投入主體、投入渠道以及投入形式更加多元化，不斷完善農(nóng)村產(chǎn)業(yè)投資體系。

一、云南省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)投資構(gòu)成

云南省涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)資金來源主要有：政府、金融機(jī)構(gòu)、社會投資等。其中，政府擔(dān)負(fù)著建設(shè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的職責(zé)，故應(yīng)重點投資于那些風(fēng)險較大、收益期長，對農(nóng)業(yè)發(fā)展起著保護(hù)和促進(jìn)作用的大中型項目；銀行等金融機(jī)構(gòu)起到的是調(diào)節(jié)社會余額資金的作用，因而對農(nóng)業(yè)的貸款主要應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營用的暫時周轉(zhuǎn)資金；而社會投資從目前發(fā)展的情況來看，由于受多方面的原因，投資額還比較小。

目前，云南省政府對農(nóng)業(yè)的投資，主要有財政預(yù)算內(nèi)安排的支農(nóng)資金、基本建設(shè)資金、專項扶貧資金以及對農(nóng)民的直接補(bǔ)貼。農(nóng)業(yè)投資中很大一部分是由政府拿出來的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化資金，主要用于投資農(nóng)田的水利建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，起到了維持農(nóng)業(yè)發(fā)展外圍環(huán)境的作用。2007、2008兩年全省的財政支出總額為1135.22億和1470.24億元，而財政支農(nóng)支出分別為 127.60億和177.77億[1]，農(nóng)業(yè)支出所占財政支出比例分別是11.24%和12.09%，表明財政支農(nóng)支出的增長速度略加快。

各金融機(jī)構(gòu)對農(nóng)業(yè)的貸款是農(nóng)業(yè)投資中另一個較大的來源。2007和2008兩年，我省金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的農(nóng)業(yè)貸款分別是444.6億元和747.2億元[1]1，這主要來自國有商業(yè)銀行，說明國有商業(yè)銀行是金融機(jī)構(gòu)中對農(nóng)業(yè)投資的主體。

農(nóng)業(yè)投資中社會投資目前規(guī)模不大、影響范圍較小。農(nóng)戶投資僅限于種籽、化肥、農(nóng)機(jī)具等方面，由于資本積累額的限制，他們往往沒有能力開辦第二、三產(chǎn)業(yè)，故農(nóng)戶投資對農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化所起作用不大[2]。因而要通過投資結(jié)構(gòu)的變動來影響農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，主要還要依靠財政支出和銀行農(nóng)村信貸。

二、云南省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)資金來源：

（一）財政投入

財政對農(nóng)業(yè)的投入主要是指政府運用財政政策工具對農(nóng)業(yè)發(fā)展提供的資金支持，既包括政府通過財政預(yù)算安排的直接用于農(nóng)業(yè)發(fā)展的財政資金，如農(nóng)業(yè)基本建設(shè)支出、農(nóng)林水利氣象等部門事業(yè)費支出、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出等，也包括政府通過其他渠道安排的間接支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的財政支出，如各種用于農(nóng)業(yè)的財政補(bǔ)貼支出、農(nóng)業(yè)稅收減免等[3]。財政投入是國家支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的重要資金來源，財政對農(nóng)業(yè)的有效投入是促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增加農(nóng)民收入的重要措施之一。歷年省委省政府都將農(nóng)業(yè)作為重點，采取各種投資方式，提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)值，增加農(nóng)民收入。

通過表1我們可以看出，財政對農(nóng)業(yè)的支出保持著不斷增長的趨勢，從1998年的34.66億元上升到2008年的177.77億元，上漲了約5.13倍，其中漲幅最大的為2007年，該年的財政支農(nóng)資金較上年增長了52.16%。漲幅最小的為2005年，該年的財政支農(nóng)資金僅比上一年增長了2.23%。從農(nóng)業(yè)支出在國民經(jīng)濟(jì)中的比重看，財政農(nóng)業(yè)支出占整個財政支出的比重在不斷上升，1998年為10.57%，2000年為9.47%，到2003年這一比例降到了8.34%，2004年出現(xiàn)恢復(fù)性增長，為10.83%，到2008年為12.09%。但是從另一個方面考慮，農(nóng)業(yè)作為我省的支柱產(chǎn)業(yè)，每年的支出占財政總支出的比重均小于20%，由此可見，財政對農(nóng)業(yè)的投入力度依舊較小，不能夠適應(yīng)農(nóng)業(yè)的快速發(fā)展。

表1云南省歷年財政總支出與農(nóng)業(yè)支出對比情況

 

年份

地方財政一般預(yù)算

支出（億元）

農(nóng)業(yè)支出

（億元）

農(nóng)業(yè)支出增長

比重（%）

農(nóng)業(yè)支出占財政總支出的比例（%）

1998

328.00

34.66

2.48

10.57

1999

378.05

36.59

5.57

9.68

2000

414.11

39.20

7.13

9.47

2001

496.43

45.26

15.46

9.12

2002

526.89

46.35

2.41

8.80

2003

587.35

48.99

5.70

8.34

2004

663.64

71.90

46.76

10.83

2005

766.31

73.50

2.23

9.59

2006

893.58

83.86

14.10

9.38

2007

1135.22

127.60

52.16

11.24

2008

1470.24

177.77

第7篇：農(nóng)業(yè)稅收論文范文

論文摘要:對組織稅收收入與依法治稅之間的現(xiàn)實矛質(zhì)進(jìn)行了分析，提出了解決兩者矛質(zhì)的方法，指出依法治悅是組織收入的基礎(chǔ)和保障，只有堅持依法治枕才能閱滿地完成收入任務(wù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，依法治稅成為我國當(dāng)前稅收工作的基本原則和要求。但是，長期以來形成的指令性稅收計劃對稅收行政執(zhí)法產(chǎn)生了一定的影響，稅收計劃與依法治稅的矛盾也隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日益完善而日益顯現(xiàn)。如何嚴(yán)格堅持和推進(jìn)依法治稅、如何處理好組織稅收收人與依法治稅兩者的關(guān)系成為一個值得深人研究、努力實踐的重大課題。

組織收入與依法治稅之間的現(xiàn)實矛盾

(1)“收人中心說”帶來的治稅觀念的誤區(qū)。在計劃經(jīng)濟(jì)體制影響下，我國對稅收收人實行計劃管理，強(qiáng)調(diào)以組織收人為中心，以稅收計劃任務(wù)的完成情況來考核工作績效，在稅務(wù)部門形成了“唯收人論英雄、唯收人論成就”的觀念。稅務(wù)部門任務(wù)觀念很強(qiáng)，將主要精力放在平衡、調(diào)劑稅收收人，確保收人計劃完成上，相對而言，法制意識較為淡薄，不太注重自身征管質(zhì)量的提高和執(zhí)法水平的規(guī)范。

(2)稅收計劃制定的不科學(xué)性成為依法治稅的重要障礙。從理論上講，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收對經(jīng)濟(jì)有調(diào)控作用，所以兩者的內(nèi)在發(fā)展趨勢應(yīng)是一致的。由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈波浪型的規(guī)律，稅收收人計劃應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律來編制，但長期以來計劃經(jīng)濟(jì)體制下編制稅收計劃的主要方法是“以支定收”“基數(shù)增長法”，其公式為:稅收計劃二基數(shù)x系數(shù)+特殊因紊，即每年國家下達(dá)稅收計劃任務(wù)是以國家和地方政府所需支出為基礎(chǔ)，以上年實際完成數(shù)為基數(shù)，確定一定的增長比例作為當(dāng)年的稅收計劃任務(wù)分配數(shù)。這種方法具有明白直觀、簡便易行、連續(xù)性強(qiáng)、較為穩(wěn)定等特點，在一定程度上考慮了各地的客觀經(jīng)濟(jì)狀況，對保證國家財政收人的穩(wěn)定增長起到了重要作用。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善.這種計劃分配方法的缺陷越來越明顯，主要表現(xiàn)為:第一，基數(shù)對計劃的影響程度較大，基數(shù)越大，稅收收人任務(wù)越重。即上年度完成收人越多，意味著下一年度的收人任務(wù)越重，實際上是一種“鞭打快?！钡淖龇?。一些地方的稅務(wù)部門為減輕以后年度的任務(wù)壓力.出現(xiàn)了有稅不收等現(xiàn)象。第二，基數(shù)與依照稅法有可能取得的稅收收人不完全吻合，不利于公平稅負(fù)和宏觀調(diào)控。在稅撅充裕的地方容易造成“藏富于民”，在稅撅不足的地方容易助長收“過頭稅”，導(dǎo)致“寅吃卯糧”。第三，系數(shù)的人為操作性大，不是建立在對稅源全面、科學(xué)調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是通過財政預(yù)算反推出來的，可依據(jù)性較差，只考慮財政支出的增長需求，而沒有充分考慮經(jīng)濟(jì)總量與結(jié)構(gòu)的變化，從而容易導(dǎo)致稅收什劃的增長偏離實際稅撅、稅收任務(wù)崎輕畸重等悄況，會給執(zhí)行稅收政策帶來一定的負(fù)面影晌。

（3)過度強(qiáng)調(diào)組織收人導(dǎo)致了對征管質(zhì)量的忽視。組織收人固然是稅務(wù)部門應(yīng)盡的基本職能之一，但過度強(qiáng)調(diào)收人任務(wù)導(dǎo)致了稅務(wù)部門對征管質(zhì)量的忽視，有悖依法治稅的原則和規(guī)范征管的要求。在個別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，稅撅充足，稅務(wù)部門完成當(dāng)年度稅收收人任務(wù)后，放松了對漏征漏管戶的清理，企業(yè)欠稅大幅度地增加，壓欠措施不到位，查處案件過程中隨意性較大，甚至個別地方政府常以發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)為借口，超越權(quán)限要求稅務(wù)部門特別是地稅部門違法實施稅收減免和制定片面的稅收優(yōu)惠政策。這種做法一方面助長了企業(yè)的欠稅、偷稅的風(fēng)氣.助長了地方保護(hù)主義的蔓延，加劇了地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，另一方面也不利于稅務(wù)部門征管水平和征管質(zhì)量的提高。而在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，地方政府脫離稅源實際，片面迫求政績和地方收人規(guī)模的最大化，稅務(wù)部門在地方政府和收人計劃的雙重壓力下出現(xiàn)了征“過頭稅”“空轉(zhuǎn)稅”“以票引稅”等稅收違法現(xiàn)象，有的地方為完成“屠宰稅”“農(nóng)業(yè)稅”等收入任務(wù)強(qiáng)行拉牛拉羊、甚至按人頭來計征屠宰稅，造成極其惡劣的影響，更不用提征管質(zhì)量的提高和執(zhí)法水平的規(guī)范了。

（1）正確處理好組織收入與依法治稅的關(guān)系

依法治稅是組織收人的基礎(chǔ)和保障，組織收人是衡量依法治稅水平和力度的重要結(jié)果，依法治稅貫穿于組織收入始終。只有堅持依法治稅才能圓滿地完成收人任務(wù)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。要正確處理好組織收人與依法治稅兩者的關(guān)系，緩解、解決兩者矛盾應(yīng)從以下幾方面著手:

強(qiáng)化稅收法定原則，克服單純追求收人的觀點。在“依法治國”已成為憲法基本原則的今天，應(yīng)重新對“依法治稅”與“稅收收人計劃”進(jìn)行定位。從理論上講，稅收計劃是由財政機(jī)關(guān)和稅務(wù)部門制定的，是稅務(wù)部門內(nèi)部的工作計劃，不具有強(qiáng)制的約束力，而稅法是由國家的立法機(jī)關(guān)及最高行政機(jī)關(guān)制定的，具有普遍的法律約束力，違反稅法就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。孰輕孰重顯而易見。再者，從當(dāng)前形勢上講，雖說組織收人是稅收的基本職能，卻不是唯一職能，特別是我國加人WTO后，稅收更注重的是體現(xiàn)一種“公平”和“中性”的原則，與國際接軌，“依法治稅”顯得尤為重要。這里的“法”就是“稅法”，“稅法”才是全部稅收工作的依據(jù)，而不是“稅收收人計劃”。組織收人應(yīng)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，做到依法征收、應(yīng)收盡收、應(yīng)退盡退。而所謂依法治稅，其內(nèi)涵就是“應(yīng)收盡收”，就是按照稅收法律、法規(guī)和稅收規(guī)范性文件的要求，通過規(guī)范的稅收行政執(zhí)法行為對經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的稅款解繳人庫，實現(xiàn)稅款從納稅人到國家的財產(chǎn)利益轉(zhuǎn)移，既不能有稅不收，也不能因盲目追求完成稅收收人任務(wù)收“過頭稅”。由此可見，“依法治稅”與“稅收收人計劃”兩者的定位是:在遵循依法治稅這一基本原則的前提下來完成稅收收人計劃。

(2)改變現(xiàn)行不盡科學(xué)合理的稅收計劃制定方法。稅收與經(jīng)濟(jì)是木與本、水與源的關(guān)系，不能脫離經(jīng)濟(jì)去追求稅收增長，更不能超越經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平侈談什么稅收增長。所以，稅收計劃的制定應(yīng)逐步改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長法”，要以市場資源的優(yōu)化配置為原則，以經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r為依據(jù)，特別是根據(jù)稅收收入的增長與CDP增長存在著密切的正相關(guān)關(guān)系，可以考慮運用GDP來編制稅收收人，主要有彈性系數(shù)法(稅收彈性系數(shù)是指稅收收人增長率與經(jīng)濟(jì)增長率之比)和稅收負(fù)擔(dān)率法(稅收負(fù)擔(dān)率是指稅收收人占GDP的比重)兩種方法。

(3)改變稅收工作考核辦法。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制和新的征管格局形勢下，各級地方政府、上級主管部門對稅務(wù)部門工作業(yè)績的考核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)多樣化，稅收收人計劃任務(wù)完成情況不應(yīng)當(dāng)成為考察和評價稅收工作的唯一標(biāo)準(zhǔn)。能否完成稅收計劃任務(wù)主要取決于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，所以在稅收計劃執(zhí)行階段，應(yīng)當(dāng)將稅收計劃作為預(yù)側(cè)性、規(guī)劃性、指導(dǎo)性計劃，而不是強(qiáng)制性、必須完成的指令性計劃，對稅收工作的評價應(yīng)該既有量的要求.也要有質(zhì)的要求。沒有質(zhì)的量是沒有意義的，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)弱化稅收計劃任務(wù)的考核，強(qiáng)化依法治稅工作的考核，由稅收計劃的數(shù)量考核逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂照鞴苜|(zhì)量的考核，將重點放在考核稅收管理的有效性上，具體包括稅務(wù)登記率、納稅申報率、申報真實率、催報催繳率、稅款人庫率、滯納金加收率、違法行為處罰率、涉稅復(fù)議變更撤銷率等指標(biāo)。衡量稅收工作的優(yōu)劣，不應(yīng)單純看收人總童的多少，關(guān)鍵是看是否堅持依法治稅，依率計征，縮小應(yīng)征與實征的差額。

(4)切實改革政府的財政預(yù)算管理體制。稅收計劃是財政預(yù)算的一項重要組成部分，要改革現(xiàn)行的稅收計劃，在財政預(yù)算上必須堅持“量人為出”的原則，徹底改變當(dāng)前財政支出制約稅收收人的做法。如果財政預(yù)算與稅收計劃差別較大，由此產(chǎn)生的財政支出缺口，應(yīng)通過緊縮支出、發(fā)行國債或者其他途徑解決，而不是將組織收人任務(wù)強(qiáng)加于稅務(wù)部門，這樣可以避免因支出需要而迫加稅收計劃產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)，保證稅務(wù)部門依法治稅的獨立性，做到依法行政、依率計征。

第8篇：農(nóng)業(yè)稅收論文范文

【摘要】解決地方財政困難的一個重要途徑就是加大縣級政府財力培育,發(fā)展適合各地實情的縣域經(jīng)濟(jì),以經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來促進(jìn)財政問題的解決,走“經(jīng)濟(jì)-財政-經(jīng)濟(jì)”的辯證發(fā)展道路。本文以湖南省縣級政府財力培育為研究對象,在分析湖南省縣級政府財力困境現(xiàn)狀及成因的基礎(chǔ)上,提出湖南省縣級財力培育的宏觀政策。

【關(guān)鍵詞】縣級政府;財力培育;湖南

近年來,在國民經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)發(fā)展和國家財政收入連年快速增長的背景下,縣鄉(xiāng)財政困難越來越突出。這主要是由于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和整個國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)實施戰(zhàn)略性調(diào)整,省以下財政體制改革不到位,增人增支剛性增長,國民收入分配格局調(diào)整滯后等體制性、政策性多種因素綜合作用的結(jié)果,是城鄉(xiāng)分割和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)非協(xié)調(diào)發(fā)展在縣、鄉(xiāng)財政上的集中反映。

一、湖南省縣級政府財力困難的主要表現(xiàn)

(一)縣級財政收支差額與赤字

近年來,隨著農(nóng)村稅費改革和國家清費立稅改革相繼出臺,縣鄉(xiāng)預(yù)算外收入急劇下降,縣鄉(xiāng)財政的包袱大大增加?？h鄉(xiāng)政府作為一級政權(quán)機(jī)構(gòu),有其必須履行的政府職能,必須提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。但由于縣鄉(xiāng)財政巨大的財政赤字和財政負(fù)擔(dān),大多數(shù)的縣鄉(xiāng)財政很難支持一級政府的正常運轉(zhuǎn),影響縣鄉(xiāng)政府職能的實現(xiàn)。

以長沙市縣級政府為例,2003年財政赤字為41502萬元,2008年達(dá)到166097萬元,擴(kuò)大了4倍。不僅如此,縣與縣之間的財政收入與財政支出差距也呈擴(kuò)大趨勢。在同一市內(nèi),以長沙縣與望城縣為例,2003年財政收入、財政支出分別相差15925萬元和19728萬元,2008年分別達(dá)到37021萬元和47953萬元。不同市域,差距就更大了。以長沙市長沙縣與湘潭市湘潭縣為例,2003年財政收入湘潭縣為長沙縣的37.51%,財政支出則為40.88%,2008年分別為25.97%和51.91%?？梢娯斦杖氩罹嗖粩鄶U(kuò)大,財政支出相對縮小,故地方財政承受能力即財政赤字的差距不斷擴(kuò)大。

(二)文教體衛(wèi)經(jīng)費支出嚴(yán)重短缺

目前,工業(yè)化、現(xiàn)代化的進(jìn)程確實使中國逐步躋身于世界強(qiáng)國之林。但長期以來,由于片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,忽視了微觀經(jīng)濟(jì)主體對社會環(huán)境發(fā)展的需求,致使我國大部分城市存在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會發(fā)展不協(xié)調(diào)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)與社會文化建設(shè)不協(xié)調(diào)的問題,這不僅阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,也加大了我國人口素質(zhì)、社會環(huán)境等方面與發(fā)達(dá)國家的距離。要改變這種狀況,必須從轉(zhuǎn)變政府職能入手,對文、教、體、衛(wèi)在社會發(fā)展中的作用給予充分的認(rèn)識,并將科技和教育支出放到政府財政支出的首位,給予優(yōu)先考慮。2000年至2008年,湖南省文教體衛(wèi)財政總支出隨著經(jīng)濟(jì)增長而增加,但占財政支出比例卻呈現(xiàn)出下降趨勢,2008年僅為19.69%,是近9年來的最低水平,大大低于發(fā)達(dá)國家35%—40%的水平。

(三)農(nóng)村社會保障體系財政資金需求缺口巨大

農(nóng)村社會保障資金嚴(yán)重不足,城鄉(xiāng)社會保障實施嚴(yán)重不平衡。目前,農(nóng)村以養(yǎng)老、醫(yī)療為重點的社會保障工作僅在小范圍內(nèi)試點實行,社會保障基金調(diào)劑范圍較小,用于農(nóng)村的社會保障資金費用也較少。以湖南省為例,2001年用于農(nóng)村的保障資金為912.4萬元,僅相當(dāng)于城市保障資金的3.4%,若加上農(nóng)村困難戶集體補(bǔ)助金487.0萬元和農(nóng)村五保戶集體供養(yǎng)金14467.5萬元,也只有15866.9萬元,僅占湖南社會保障金總額的9.96%?？梢?農(nóng)村社會保障水平低下,支援不發(fā)達(dá)地區(qū)的財政支出比例逐年下降,但不發(fā)達(dá)地區(qū)卻是最需要財政公正支持的。

二、湖南省縣級政府財力困難的原因分析

(一)行政機(jī)構(gòu)膨脹,事業(yè)管理費高

多年來,財政供養(yǎng)人口過多,增長過快,結(jié)構(gòu)不合理的狀況并沒有多大的改善。人浮于事的結(jié)果直接導(dǎo)致財政支出中用于工資的比例在增加,但行政效率卻低下,加大了尋租行為出現(xiàn)的可能性,增加了財政運作成本。據(jù)調(diào)查,2001—2008年湖南省政府行政管理費占財政支出的9%—10%,并呈現(xiàn)穩(wěn)步增長趨勢;部門事業(yè)費占財政支出比重高達(dá)30%;行政事業(yè)管理費占比高達(dá)55%以上。財政支出絕大部分花費在政府行政機(jī)構(gòu)、部門管理事業(yè)費上,造成財政支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不足,導(dǎo)致財源培育不足,制約了財政收入的增長。

(二)縣域、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展不足

當(dāng)前,縣鄉(xiāng)財政可用財力增長乏力,主要原因在于經(jīng)濟(jì)發(fā)展不夠。湖南是農(nóng)業(yè)大省,但農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后,抵御自然災(zāi)害的能力不強(qiáng);農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整慢,綠色、優(yōu)質(zhì)、高效的農(nóng)產(chǎn)品基地規(guī)模小,農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)帶動能力弱,農(nóng)民增收的步伐緩慢。2008年湖南省農(nóng)民收入中的73.8%來自農(nóng)業(yè),其中,農(nóng)業(yè)收入中來自糧、棉、油、糖、煙葉的收入高達(dá)80%以上,來自果菜收入比重還不到10%。過去,在農(nóng)產(chǎn)品短缺的情況下,農(nóng)產(chǎn)品價格一直比較高,農(nóng)業(yè)只要增產(chǎn)就能帶來農(nóng)民增收。并且,湖南省農(nóng)業(yè)稅收年增長幅度,從2000年的33%回落到2005年的9.6%直至近年才稍有回升。種種現(xiàn)象表明,農(nóng)業(yè)增產(chǎn)、農(nóng)民不增收和財政不增稅的問題對縣鄉(xiāng)財政經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約作用已經(jīng)顯露出來,并呈現(xiàn)不斷強(qiáng)化的趨勢。這是近幾年來縣鄉(xiāng)一級財政困難程度進(jìn)一步加大的重要原因。

(三)城鄉(xiāng)資源占有不均等導(dǎo)致城鄉(xiāng)居民收入的不均等

1.城鄉(xiāng)人口結(jié)構(gòu)對城鄉(xiāng)收入差距的影響。我國建國50多年來人口增長過快,農(nóng)村人口總量也是在遞增的,到2000年才有快速相對下降的跡象,但至今仍有將近61%的人口聚居在農(nóng)村,表明我國城市化水平仍然偏低,農(nóng)業(yè)就業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換仍然滯后于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換。農(nóng)村聚居大量的人口,必然導(dǎo)致極低的生產(chǎn)效率,這也和我國工業(yè)化的程度極不相稱。造成這種局面的根本原因當(dāng)屬我國計劃經(jīng)濟(jì)時代的戶籍制度,到現(xiàn)在農(nóng)民要變成城市居民的主要途徑還是升學(xué)。因此,打破城鄉(xiāng)人口滯留的格局,加快城市化進(jìn)程,顯得尤為必要。

2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演進(jìn)對城鄉(xiāng)收入差距的影響。1978年以后,我國經(jīng)濟(jì)確實出現(xiàn)了高增長。而到上世紀(jì)90年代中期以后,高增長卻是由第二、第三產(chǎn)業(yè)拉動,而第一產(chǎn)業(yè)停滯甚至萎縮,這主要是由農(nóng)業(yè)的稟賦決定的,但還夾雜著人口因素。1997年以后,我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)值占到GDP的20%以下。同期,我國農(nóng)村人口仍占總?cè)丝诘?0%左右,結(jié)果就導(dǎo)致城鄉(xiāng)收入差距變得特別突出。1978年,從三種產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值結(jié)構(gòu)來看,我國工業(yè)所占比重已達(dá)44.8%,具有人均GDP3000美元以上中等發(fā)達(dá)國家的特征;而從勞動力結(jié)構(gòu)來看,農(nóng)業(yè)勞動力比重高達(dá)73.3%,是人均GDP200美元以下農(nóng)業(yè)國家的典型特征。這里面的關(guān)鍵因素是人口結(jié)構(gòu)的調(diào)整跟不上產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐。1999年,我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)值在總產(chǎn)值中的比重為17.7%,而就業(yè)比重依然高達(dá)50.1%。根據(jù)庫茲涅茨的統(tǒng)計分析,當(dāng)人均GDP達(dá)到500美元時,第一產(chǎn)業(yè)的就業(yè)比重為31.4%?？梢?我國農(nóng)業(yè)勞動力比重過大導(dǎo)致農(nóng)業(yè)相對勞動生產(chǎn)率過低。

三、培育湖南省縣級政府財力的宏觀政策研究

(一)精簡鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機(jī)構(gòu)與成員

益陽市作為湖南省改革試點城市,2006年內(nèi),全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)從144個精簡到96個,1294名鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部精簡為705人,鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)編制減少10035人,精簡率達(dá)63.4%。以益陽市2005年底人口總數(shù)460.6萬人為基數(shù),幾乎每300人中就有一名政府辦事人員;年度財政收入總額92377萬元,而財政支出達(dá)到317808萬元。從種種事實中我們不難看出,湖南省縣級政府機(jī)構(gòu)臃腫,基層行政機(jī)構(gòu)人員冗雜,財政供養(yǎng)規(guī)模過大,使得縣級政府財力無法滿足社會對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的需求,無法促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。這就要求必須進(jìn)一步推行縣級政府機(jī)構(gòu)改革,精簡冗員?？梢愿鶕?jù)“一級政權(quán),一級事權(quán),一級財權(quán),一級稅基,一級預(yù)算,一級產(chǎn)權(quán),一級舉債權(quán)”的基本原則,考察各地實際職能需要與財力因素,配備工作人員,避免出現(xiàn)人多反而不辦事、辦不好的情況。并且,政府的編制也應(yīng)該考慮一定時期內(nèi)的財政情況,在集中財力求發(fā)展的時期可以適當(dāng)縮減編制,等到經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要更多的人才時,再適當(dāng)引進(jìn),以達(dá)到比一開始人員臃腫時更事半功倍的作用。

(二)推進(jìn)鄉(xiāng)財縣管

自從實施稅費改革、全面取消農(nóng)業(yè)稅等政策后,絕大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)已經(jīng)失去其主要的財源。農(nóng)業(yè)稅在整個湖南省的財政收入中占了比較大的比重,在絕大多數(shù)沒有自主產(chǎn)業(yè),僅僅依靠農(nóng)業(yè)稅等稅費收入取得財政收入的鄉(xiāng)鎮(zhèn)對上級財政轉(zhuǎn)移支付的依賴性也越來越強(qiáng),“吃飯財政”的現(xiàn)狀都難以持續(xù)。在這樣的前提下提出逐步撤消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政,推進(jìn)“鄉(xiāng)財縣管”也是必然趨勢。采取預(yù)算共編、賬戶共設(shè)、集中收付、票據(jù)統(tǒng)管的管理模式,逐步取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政。

(三)提高農(nóng)民在土地轉(zhuǎn)讓過程中的分享比例

在現(xiàn)行征地制度下,除鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)用地、農(nóng)村公共公益事業(yè)用地、農(nóng)民宅基地外,所有新增建設(shè)用地需要占用農(nóng)用地的,無論是出于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等公共目的的需要,還是出于房地產(chǎn)開發(fā)等私人目的的需要,都借助國家土地征用權(quán)來實現(xiàn)農(nóng)地轉(zhuǎn)用,征地的服務(wù)范圍超出了公共利益的界限。同時,國家法律規(guī)定的征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)過低,在征地補(bǔ)償中對農(nóng)民的最低生活保障和就業(yè)保障未予足夠的考慮,特別是對于本來就很低的征地補(bǔ)償費用,集體經(jīng)濟(jì)組織又要截留、分享,因此農(nóng)民實際得到的補(bǔ)償更低。征地后失去土地的農(nóng)民由于缺乏非農(nóng)就業(yè)所必需的專業(yè)技能等原因,很難在短時期內(nèi)找到合適的非農(nóng)就業(yè)崗位,而貨幣形式的社會保障體系又很不完善,致使一部分農(nóng)民的基本生活和就業(yè)都受到了影響。在土地用途管制下,農(nóng)民承擔(dān)了耕地保護(hù)、國家糧食安全、可持續(xù)發(fā)展等方面公共利益的代價,卻不能全面分享農(nóng)地轉(zhuǎn)用過程中的土地增值收益,不能得到應(yīng)有的公共財政上的支持和補(bǔ)貼,農(nóng)民的土地權(quán)益事實上集體性地受到了侵害。

(四)改革土地流轉(zhuǎn)制度和戶籍管理制度

要創(chuàng)新土地流轉(zhuǎn)制度,一是要打破國家對土地一級市場的壟斷,允許集體非農(nóng)用地直接進(jìn)入市場,對經(jīng)營性用地實行市場定價;二是明確界定“公共目的”的內(nèi)涵和外延、明確界定政府土地征用權(quán)限和征用范圍,提高農(nóng)民轉(zhuǎn)讓土地的分享比例;三是建立能夠全面、真實地反映土地資源價格、資源成本和社會保障價格的科學(xué)的地價評估體系,對批準(zhǔn)入市的土地進(jìn)行全面的定價評估,為征地補(bǔ)償提供價格依據(jù);四是在充分考慮農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的土地發(fā)展補(bǔ)償、未來收益補(bǔ)償、社會保障補(bǔ)償以及勞動力安置等因素的基礎(chǔ)上提高征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn);五是對于有長期穩(wěn)定收益的公益性占地,允許農(nóng)民入股,允許經(jīng)批準(zhǔn)為建設(shè)用地的農(nóng)用地以租賃形式轉(zhuǎn)化為工商業(yè)用地。

四、總結(jié)

第9篇：農(nóng)業(yè)稅收論文范文

論文摘要:基于經(jīng)濟(jì)體制二元結(jié)構(gòu)的原因，我國的社會養(yǎng)老保險安排具有明顯的城鄉(xiāng)差異性，農(nóng)民的社會養(yǎng)老保險制度建設(shè)目前還處于初級階段。對我國農(nóng)民社會養(yǎng)老保險現(xiàn)狀進(jìn)行分析，借鑒國外農(nóng)民社會養(yǎng)老保險制度的經(jīng)驗，結(jié)合我國農(nóng)民的社會養(yǎng)老實際，使可持續(xù)發(fā)展的農(nóng)民養(yǎng)老制度應(yīng)盡快得到實施。

養(yǎng)老主要有家庭養(yǎng)老和社會養(yǎng)老兩種形式。家庭養(yǎng)老是中國的傳統(tǒng)養(yǎng)老形式，社會養(yǎng)老主要是指社會養(yǎng)老保險制度。在討論養(yǎng)老保險制度安排時，一般意義上的社會養(yǎng)老保險制度安排往往是針對城鎮(zhèn)職工的社會養(yǎng)老保險，而對于農(nóng)村的養(yǎng)老保險往往要另行明確農(nóng)民對象。在經(jīng)濟(jì)體制二元結(jié)構(gòu)之下，中國的養(yǎng)老保險制度安排具有明顯的城鄉(xiāng)差異性。農(nóng)民的社會養(yǎng)老保險制度建設(shè)目前還處于初級階段。中國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)民占中國人口的絕大多數(shù)，農(nóng)民的養(yǎng)老保障的重要性眾所周知。只有農(nóng)民的養(yǎng)老問題也得到了很好的解決，中國的養(yǎng)老保障制度才算真正地得到了完善。

一、二元結(jié)構(gòu)的養(yǎng)老安排

現(xiàn)在階段中國農(nóng)民的養(yǎng)老仍然是以傳統(tǒng)家庭子女養(yǎng)老為主要方式。近20多年來，隨著農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)興起農(nóng)民土地的征用、農(nóng)村勞動力向城市轉(zhuǎn)移和鄉(xiāng)鎮(zhèn)城市化等經(jīng)濟(jì)變革帶來的農(nóng)村傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式的變化，剛性計劃生育政策的實施，導(dǎo)致農(nóng)村家庭規(guī)模呈倒三角下降結(jié)構(gòu)，農(nóng)村老年人口占農(nóng)村人口比例上升，獨居老人增多，子女對老年父母的贍養(yǎng)能力大大降低，傳統(tǒng)的以共同居住為主要形式的農(nóng)村家庭保障基本功能被削弱，使農(nóng)民傳統(tǒng)的家庭子女養(yǎng)老的主體模式受到挑戰(zhàn)。中國政府對新形勢下的農(nóng)民養(yǎng)老高度重視。1991年民政部推出了《農(nóng)村社會養(yǎng)老保險》計劃并在一些地區(qū)試行。該計劃提出了農(nóng)村養(yǎng)老保險“個人繳費集體扶持國家政策支持”的三原則。該計劃截至200年末全國參加農(nóng)村養(yǎng)老保險的人數(shù)為5 378萬人，全年共有205萬農(nóng)民領(lǐng)取了養(yǎng)老金。年末農(nóng)村養(yǎng)老保險基金累計結(jié)存285億元。但是受地方經(jīng)濟(jì)環(huán)境的限制，計劃僅在少數(shù)省份的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地方自成系統(tǒng)，大部分地區(qū)農(nóng)民的社會養(yǎng)老保險制度沒有建立起來或不具可持續(xù)性，農(nóng)民社會養(yǎng)老保險整體保障水平仍然很低。

在城鎮(zhèn)職工的基本養(yǎng)老保險制度實施以后，關(guān)心農(nóng)民的各界人士對農(nóng)民的養(yǎng)老保險制度建設(shè)提出了大量的意見和建議。面對現(xiàn)在農(nóng)村農(nóng)民的養(yǎng)老壓力，有這么一種觀點，認(rèn)為不把農(nóng)民納入類城鎮(zhèn)職工的社會統(tǒng)籌型養(yǎng)老保險就是對農(nóng)民不公平?jīng)]有給農(nóng)民以公民待遇，甚至提到人權(quán)和生存權(quán)的高度及對政策質(zhì)疑。作為長遠(yuǎn)的目標(biāo)，以上看法不無道理，實現(xiàn)全民社會養(yǎng)老保險待遇，是民主政府的基本責(zé)任。但是，全民統(tǒng)籌養(yǎng)老問題最大的制約因素是經(jīng)濟(jì)承受能力，中國農(nóng)村整體經(jīng)濟(jì)水平低，農(nóng)民個人繳費困難，集體扶持有限，國家財政無力承受農(nóng)民的社會養(yǎng)老負(fù)擔(dān)。

綜觀國外農(nóng)民社會養(yǎng)老的情況，包括發(fā)達(dá)國家養(yǎng)老保險計劃都說明不同經(jīng)濟(jì)實力和不同文化的背景國家對農(nóng)民實施的社會養(yǎng)老保險政策不同。即使少數(shù)富裕國家覆蓋包括農(nóng)民在內(nèi)的全民社會養(yǎng)老保險制度的實現(xiàn)也是經(jīng)歷了幾十年努力，比如德國直到1957年才建立了面向農(nóng)民的社會養(yǎng)老保險制度，其間歷經(jīng)了近70年的時間，美國經(jīng)歷了55年。而日本將農(nóng)場主(自雇農(nóng)民)納人統(tǒng)一的社會養(yǎng)老保險范籌時人均GDP高達(dá)2 519美元，經(jīng)歷了整整30年時間。發(fā)展中國家因其經(jīng)濟(jì)力量有限，大多結(jié)合自己國家的國情和傳統(tǒng)文化、民俗，采取了比較靈活的、多層次的、漸進(jìn)式的農(nóng)民社會養(yǎng)老保險制度。

外國的農(nóng)民社會養(yǎng)老保險發(fā)展實踐說明，對農(nóng)民的養(yǎng)老安排要從國家的經(jīng)濟(jì)實際出發(fā)，要承認(rèn)工業(yè)與農(nóng)業(yè)的二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及特點，國家給了農(nóng)民一定數(shù)額的土地，農(nóng)民有基本的生產(chǎn)資料和生活保障。政府現(xiàn)在對城鎮(zhèn)職工實施的具有社會統(tǒng)籌功能的基本社會養(yǎng)老保險待遇，實質(zhì)上是職工自己創(chuàng)造的價值，從社會養(yǎng)老保險資金籌集和給付過程可以清楚看到其取之于之和用之于之的過程。在探討農(nóng)民養(yǎng)老制度安排時，必須正視和承認(rèn)城鎮(zhèn)職工與農(nóng)民的這一重要差別。當(dāng)然，這一差別不能否定農(nóng)民對國家發(fā)展所作的貢獻(xiàn)，更不能免去或推卸政府在促進(jìn)社會進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，努力推動農(nóng)民養(yǎng)老社會化進(jìn)程的責(zé)任。在國家經(jīng)濟(jì)能力有限、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活及發(fā)展水平較低的情況下，不能實施超越社會和個人經(jīng)濟(jì)承受能力的養(yǎng)老保險政策。

二、農(nóng)村農(nóng)民的養(yǎng)老安排

“立足當(dāng)前，著眼長遠(yuǎn)，因地制宜，分類指導(dǎo)，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)農(nóng)村養(yǎng)老保險工作”應(yīng)該是研究農(nóng)民養(yǎng)老安排的指導(dǎo)原則，對廣大農(nóng)民的養(yǎng)老安排不可一刀切，而應(yīng)該從實際出發(fā)，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)業(yè)人口遷移等原因，“農(nóng)民”是一個已經(jīng)泛化的概念，除了以土地為依托的全職農(nóng)民外，還有不少農(nóng)民工人(農(nóng)民工)、兼職農(nóng)民(如半商半農(nóng)或半工半農(nóng))或待業(yè)農(nóng)民(失地農(nóng)民)等等。這樣農(nóng)民的生產(chǎn)、生活和經(jīng)濟(jì)狀態(tài)有很大的差異。在考慮農(nóng)民養(yǎng)老安排時，宜將非全職農(nóng)民從農(nóng)民圈分離出來，且可比照城鎮(zhèn)職工社會養(yǎng)老保險的辦法或類似辦法，強(qiáng)制要求并支持、鼓勵非全職農(nóng)民參保。

對于那些真正依托土地、靠莊稼變現(xiàn)的廣大自耕農(nóng)民，則仍宜以在法律的剛性約束下，重點支持、鼓勵和實施傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老。傳統(tǒng)家庭養(yǎng)老除了有土地作為基石外，還有著濃厚的血統(tǒng)淵源和孝道文化背景。中國多數(shù)農(nóng)民一生致力養(yǎng)育子女和家庭建設(shè)，到年老時將整個家庭財富和自己的養(yǎng)老責(zé)任交由成年子女，子女在繼承家產(chǎn)的同時理所當(dāng)然地要擔(dān)當(dāng)起贍養(yǎng)老人的責(zé)任。在這一點上，中國與西方國家有著完全不同的經(jīng)濟(jì)傳承和文化理念。隨著我國社會發(fā)展，農(nóng)村的家庭結(jié)構(gòu)以及價值觀取向雖然有所變化，但是五千年的歷史證明了中國人十分認(rèn)同這種“養(yǎng)兒防老”、血脈相承的家庭贍養(yǎng)方式。在農(nóng)村很多的家庭是年輕人下田或外出務(wù)工，年老的父母在家里盡力照料第三代和操持家務(wù)。

對有固定貨幣收人的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工和小城鎮(zhèn)農(nóng)轉(zhuǎn)非人員、農(nóng)民工和獲得土地補(bǔ)償金的失地農(nóng)民等，可比照“靈活就業(yè)者”和“個體工商戶”的參保辦法閉，用其工資提留或部分土地補(bǔ)償金或其它貨幣收人繳納養(yǎng)老保險費，將來與城鎮(zhèn)企業(yè)職工享受相同的養(yǎng)老待遇。失地農(nóng)民獲得的土地補(bǔ)償金與城市一些改制企業(yè)工齡補(bǔ)償金十分類似。有工資收人的農(nóng)民工與自謀其生的下崗職工沒有本質(zhì)差別。即使是現(xiàn)在中央政府實施的國有股轉(zhuǎn)持、稅收和利息稅轉(zhuǎn)移支付等對社保基金的大筆補(bǔ)充撥款，也是償還計劃經(jīng)濟(jì)年代欠下的職工養(yǎng)老債而已，并非對城鎮(zhèn)職工和農(nóng)民有厚此薄彼的政策，更談不上有違人權(quán)之嫌的大問題。 對從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有一定規(guī)模和經(jīng)濟(jì)條件的農(nóng)民(新型農(nóng)業(yè)主)，可強(qiáng)制或鼓勵其自愿參保，繳納和給付標(biāo)準(zhǔn)可比照企業(yè)職工或個體工商戶的標(biāo)準(zhǔn)。政策上可以鼓勵和支持農(nóng)村的能人歸并使用土地、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率。外國的經(jīng)驗是，集約化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)及農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革，其生產(chǎn)效率大大高于分散的小農(nóng)經(jīng)濟(jì)，只要政策得當(dāng)，隨著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)逐步工業(yè)化對提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)整體水平改變農(nóng)民生態(tài)環(huán)境大有裨益。政府在防止掠奪性兼并土地行為發(fā)生的同時，對遵紀(jì)守法農(nóng)業(yè)雇主在政治待遇上要予肯定，經(jīng)濟(jì)政策上給予貸款、稅收等方面的支持，以惠及一方農(nóng)民。

政府在對農(nóng)產(chǎn)品的定價上除了要考慮給予合理的農(nóng)業(yè)勞動力成本價格外，要加人農(nóng)民的家庭養(yǎng)老成本元素，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品價格或政府給予農(nóng)產(chǎn)品適當(dāng)價格補(bǔ)貼，提高農(nóng)民的收人。政府要用立法手段遏制對農(nóng)民工和農(nóng)民土地的廉價占用，要把對農(nóng)民工和失地農(nóng)民的養(yǎng)老保障列為勞動力雇用和土地征用估價的重要元素，盡快出臺新的用工和用地價格標(biāo)準(zhǔn)。甚至對以前過度廉價使用農(nóng)民工的企業(yè)主和利用關(guān)系、權(quán)力廉價征用了農(nóng)民土地的各類業(yè)主進(jìn)行清理和再估價，對農(nóng)民工和失地農(nóng)民的養(yǎng)老保障缺口作出經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。對農(nóng)村的孤寡老人則要進(jìn)一步完善“五?！闭?，可將其擁有的土地移交集體，由集體(村或鄉(xiāng))負(fù)責(zé)其養(yǎng)老。

因人制宜，分類指導(dǎo)是一條能夠使各個層次經(jīng)濟(jì)水平的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者得到社會和家庭溫暖的養(yǎng)老保險可行之路。現(xiàn)階段，整個社會還沒有能力承接農(nóng)民人圍社會養(yǎng)老保險的條件時，家庭養(yǎng)老模式在農(nóng)村應(yīng)該得到強(qiáng)化，而不應(yīng)該弱化。政府應(yīng)該重點支持和鼓勵農(nóng)村的家庭養(yǎng)老，大力提倡和弘揚中國傳統(tǒng)孝道文化，融合代際關(guān)系，宣傳和表彰善待老人的家庭養(yǎng)老模范，營造家庭養(yǎng)老氛圍。這樣精神鼓勵、物資幫助、再加上法律托底，三管齊下，農(nóng)村的家庭養(yǎng)老安排是可行，并可持續(xù)的。

三、政策支持是農(nóng)民養(yǎng)老的可靠保障

國家政策支持是農(nóng)民養(yǎng)老的可靠保障。農(nóng)民實現(xiàn)社會養(yǎng)老最重要的條件是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國家的相關(guān)政策設(shè)計緊密相連。其中，政府政策與財政傾斜、土地制度改革和農(nóng)村金融服務(wù)創(chuàng)新等協(xié)調(diào)配套支持是中國農(nóng)民養(yǎng)老的可靠保障和加快社會養(yǎng)老保險進(jìn)程的基礎(chǔ)條件。

政府在政策設(shè)計上要向農(nóng)村傾斜，要體恤和惠顧廣大農(nóng)民。在財力允許的條件下，在農(nóng)村教育、衛(wèi)生條件、災(zāi)害救濟(jì)和反貧困等方面的支持力度要加大。國家在減負(fù)的同時，成立專門班子，研究對農(nóng)民加大政策建設(shè)和法律支持力度，建立農(nóng)村社會救助計劃，政府的政策支持對改善農(nóng)民養(yǎng)老條件具有的重要意義。

土地仍是我國和一些低收入國家農(nóng)村農(nóng)民重要的養(yǎng)老保障基石。轉(zhuǎn)型國家土地制度的改革，對農(nóng)村養(yǎng)老保障產(chǎn)生了不同程度的影響，如東南亞國家土地部分私有化、越南把集體土地的50%一80%分給農(nóng)村的老齡人，不但有效保護(hù)了農(nóng)民土地保障權(quán)利，而且將養(yǎng)老制度安排與土地制度改革統(tǒng)籌考慮，值得我國轉(zhuǎn)型期土地制度改革的借鑒。

在我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢良好的情況下，制定富有激勵再生機(jī)制的農(nóng)民“個人發(fā)展賬戶”政策，并以稅收優(yōu)惠、利率優(yōu)惠和實現(xiàn)規(guī)定發(fā)展目標(biāo)(如發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn))時，給予一定資金匹配資助，鼓勵農(nóng)民把儲蓄積累與發(fā)展生產(chǎn)及養(yǎng)老保險進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃、追求個人資產(chǎn)建設(shè)和自我發(fā)展目標(biāo)。在農(nóng)村養(yǎng)老保險制度建設(shè)中引入“資產(chǎn)建設(shè)”理念，推動和支持創(chuàng)建“個人發(fā)展賬戶”，突破傳統(tǒng)養(yǎng)老金賬戶給付模式局限，將儲蓄一養(yǎng)老保險一貸款一農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投資置于良性循環(huán)機(jī)制，這是引導(dǎo)和幫助農(nóng)民逐步積累資產(chǎn)、提高發(fā)展生產(chǎn)內(nèi)力的制度化措施，體現(xiàn)了以資產(chǎn)建設(shè)為核心的可持續(xù)科學(xué)發(fā)展觀。

中國政府已經(jīng)啟動了對農(nóng)民的寬柔滋養(yǎng)政策，在取消農(nóng)業(yè)稅的同時，實施了按農(nóng)田的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策和對西部地區(qū)的學(xué)生實施真正的免費義務(wù)教育等等，這些向農(nóng)民傾斜的重要經(jīng)濟(jì)政策，客觀上為農(nóng)村農(nóng)民的家庭養(yǎng)老保險提供了物資的幫助。因地制宜，分類指導(dǎo)是一條能夠使各個層次經(jīng)濟(jì)水平的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者得到社會和家庭溫暖的養(yǎng)老保險可持續(xù)發(fā)展之路。