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(一)企業(yè)的財務(wù)狀況分析企業(yè)的財務(wù)狀況越好,穩(wěn)定性就越好。通過對企業(yè)的負債率、資本結(jié)構(gòu)、資金使用率的分析,就能夠了解企業(yè)財務(wù)的基本情況,從而對企業(yè)規(guī)模擴展、經(jīng)營運轉(zhuǎn)提供科學(xué)的參考。
(二)企業(yè)的獲利能力分析企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)行為都是為了獲取可觀的經(jīng)濟效益。利潤最大化是企業(yè)經(jīng)營的終極目標。利潤在企業(yè)銷售額中占的比重越高,說明企業(yè)的獲利能力越強。銷售毛利率和銷售凈利率通常作為企業(yè)了解自身獲利能力的兩個重要指標,通過對它們的分析,能夠看出企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展活力。這是管理者和員工共同關(guān)注的問題。
(三)現(xiàn)金流量分析通常現(xiàn)金流量分析是評估企業(yè)獲利能力和償債能力的重要手段。企業(yè)可以通過現(xiàn)金流量的各個指標,如現(xiàn)金債務(wù)比率、銷售現(xiàn)金比率等來判斷企業(yè)的償債能力。
(四)投資報酬分析企業(yè)經(jīng)營者對于投資回報比最為關(guān)心,通過對投資報酬的分析能夠使投資者更直觀地了解企業(yè)經(jīng)營情況,為經(jīng)營者的決策提供科學(xué)的信息。
(五)歷史財務(wù)、會計資料的分析根據(jù)企業(yè)今年的資產(chǎn)與負債、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤等詳細情況進行分析,從而對該企業(yè)的上述分析進行更有效的核對。
二、財務(wù)分析的具體作用
財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營中具有非常重要的地位,是財務(wù)管理的核心。在國內(nèi)和國際的大環(huán)境中,企業(yè)的規(guī)模不斷增加,發(fā)展速度不斷加快,要使企業(yè)能夠穩(wěn)步快速良好地發(fā)展,適應(yīng)現(xiàn)行制度,加強規(guī)避風(fēng)險的能力,就必須對財務(wù)分析的作用有深刻認識。
(一)財務(wù)分析能夠加快企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)制度的改革隨著國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境越來越與世界接軌,企業(yè)制度趨向更加現(xiàn)代化和先進的方向發(fā)展。為企業(yè)提供合理的解決方案,簡化管理結(jié)構(gòu),強化競爭優(yōu)勢,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中的財務(wù)問題,都是可以通過財務(wù)分析來實現(xiàn)。
(二)財務(wù)分析是反映企業(yè)狀況的有效手段通過財務(wù)分析,管理者能夠清晰地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)關(guān)系,優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu),加強企業(yè)管理,為企業(yè)發(fā)展方向和決策提供科學(xué)有效的數(shù)據(jù)支持。
(三)財務(wù)分析能夠為投資者的決策提供科學(xué)依據(jù)在市場經(jīng)濟多元化的時代,經(jīng)營者和債權(quán)人主要關(guān)心的就是企業(yè)獲利能力和投資回報率。這些財務(wù)狀況指標是決策者對企業(yè)進行規(guī)劃的重要考慮因素,而這些指標的形成恰恰就是進行財務(wù)分析的結(jié)果。因此,為了企業(yè)健康的運營環(huán)境,保護債權(quán)人的利益,財務(wù)分析工作一定要做到及時、準確、規(guī)律。(四)財務(wù)分析有利于風(fēng)險管理企業(yè)良好運營需要多個部門同心協(xié)力地配合。假如一個部門出現(xiàn)風(fēng)險,那么就會出現(xiàn)“多米諾”效應(yīng)———對其他部門產(chǎn)生影響,從而對整個企業(yè)產(chǎn)生負面的影響。如果銷售部門的銷售員做“私單”,就會對銷售的業(yè)績有影響,從而造成財務(wù)混亂,然后就會出現(xiàn)投資效率低下,所有影響最終會為企業(yè)的健康發(fā)展帶來障礙。因此,千萬不要忽視或孤立任何部門,它很有可能為公司帶來連鎖反應(yīng)。由此可見,企業(yè)對于風(fēng)險的防范措施必須著眼于整體角度。由于審計部門的特殊性,它不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)與銷售活動,因而具有一定的獨立性,可以從更高的角度審視公司的運轉(zhuǎn)情況,提前預(yù)防和識別風(fēng)險,把風(fēng)險的危害性降到最低,從而保證了企業(yè)的安全運營。
三、加強和完善企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)分析
(一)加強對財務(wù)分析的重視程度財務(wù)分析作為現(xiàn)代企業(yè)管理和經(jīng)營的利器,必須得到企業(yè)管理層足夠的重視。企業(yè)管理層應(yīng)深刻認識到建立科學(xué)的財務(wù)分析制度對企業(yè)未來發(fā)展的重要性,對優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的重要性;另外,在企業(yè)管理層全面認識到財務(wù)分析的作用背景下,財務(wù)管理人員要恪守職業(yè)道德,認真進行財務(wù)分析工作,保證企業(yè)利益不受風(fēng)險侵蝕。
(二)建立完善的企業(yè)財務(wù)分析制度完善的財務(wù)分析制度是進行合理有序財務(wù)分析工作的重要條件。首先,財務(wù)分析制度要明確規(guī)定崗位設(shè)置和人員分配原則,要嚴格進行財務(wù)分析工作人員的篩選工作,優(yōu)勝劣汰,杜絕道德敗壞,素質(zhì)低下的人員進入財務(wù)分析工作崗位,腐化企業(yè)核心;其次,將財務(wù)分析的目的和任務(wù)合理分配給分析人員,及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題,統(tǒng)一制定工作質(zhì)量評價制度,逐步完善企業(yè)工作。
(三)完善財務(wù)分析方法
1、健全財務(wù)指標體系隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展,原來的財務(wù)指標存在很多問題,需要進行合理的改進,建立更加完善的財務(wù)指標體系。比如根據(jù)行業(yè)的不同,財務(wù)指標的設(shè)計要能突顯自身的優(yōu)勢。同時,要注意分析方法的采用,針對不同的指標使用不同的分析方法。
2、結(jié)合環(huán)境進行財務(wù)指標分析一般在進行財務(wù)指標分析時,是通過現(xiàn)在數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)比較來判斷業(yè)績的漲幅。可是因為環(huán)境因素造成的指標上升,不完全具備判斷企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的提升。如通貨膨脹等,都能造成業(yè)績的虛假上升。因此,在進行財務(wù)指標分析時,一定要考慮環(huán)境因素的作用。
網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是以會計信息使用者為導(dǎo)向,以信息技術(shù)為基礎(chǔ),對會計信息處理流程進行根本性的再思考,并以集成化的方式,面向?qū)ο蟛⑿械剡M行重新設(shè)計,將現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與會計理念有機結(jié)合,具備全面預(yù)算管理和資金動態(tài)控制能力,實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同,遠程報表、報賬、查賬等遠程處理,事中動態(tài)會計核算與在線財務(wù)管理,支持電子單據(jù)與電子貨幣,改變財務(wù)信息的獲取與利用方式,以期充分實現(xiàn)整個企業(yè)內(nèi)部全面及時的管理,并提供網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財務(wù)管理模式、財務(wù)運作方式及其各項功能,使其能為財務(wù)信息使用者提供準確、完整、可靠、合理的會計信息,發(fā)揮財務(wù)的決策支持作用,以使財務(wù)能較好地滿足信息使用者的需要。通過網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的實施,最終實現(xiàn)財務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)化。
二、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的實施途徑與具體方案
1.網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的實施途徑
網(wǎng)絡(luò)財務(wù)一般通過網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件和網(wǎng)上理財服務(wù)兩種途徑來實現(xiàn)。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件是基于網(wǎng)絡(luò)計算技術(shù),以整合實現(xiàn)電子商務(wù)為目標,能夠提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財務(wù)管理模式、財會工作方式及其各項功能的財務(wù)管理軟件系統(tǒng)。
網(wǎng)上理財服務(wù)是以專營網(wǎng)站方式,具備數(shù)據(jù)安全保密機制,在網(wǎng)上提供的專業(yè)財務(wù)應(yīng)服務(wù)。這樣一來,中小型的電子商務(wù)企業(yè)可以不用購買軟件,而是購買財務(wù)處理服務(wù),由服務(wù)提供商直接在網(wǎng)上提供會計處理和財務(wù)管理服務(wù)。
2.網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理的具體實施方法
對于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的實施,一般來說有以下兩個步驟。
(1)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況進行需求分析,確定到底要利用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)完成的工作,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用要達到的目標和要求。企業(yè)管理核心在于抓財務(wù)的實際情況出發(fā),進行網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的需求分析,確定開展網(wǎng)絡(luò)財務(wù)應(yīng)做的工作和要求。①要使財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理緊密結(jié)合,全面實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)管理一體化;②要實行集團財務(wù)集中監(jiān)控;③支持電子商務(wù),能提供方便的網(wǎng)上應(yīng)用;④具有良好的可擴張性和融合性;⑤軟件功能實用。
(2)根據(jù)企業(yè)需求進行網(wǎng)絡(luò)方案設(shè)計。目前常用的高速網(wǎng)絡(luò)技術(shù)包括以下幾種:①快速以太網(wǎng),②FDDI(分布式光纖數(shù)據(jù)接口),③ATM(異步傳輸模式),④干兆位以太網(wǎng)。前兩種技術(shù)價格較低,性能也不錯,適用于一般企業(yè),后兩種技術(shù)性能遠遠超過前兩種,但價格較高,投資很大,適用于有實力的大型集團企業(yè),如中國石油天然氣集團公司就是用ATM技術(shù)和千兆以太網(wǎng)技術(shù)。對于一般企業(yè),可以采用快速以太網(wǎng)或FDDI技術(shù)建立自己的局域網(wǎng),遠程子網(wǎng)可以用DND專線連接,移動用戶群可以用電話連接。在網(wǎng)絡(luò)設(shè)計時可采用GS或B/S的結(jié)構(gòu)技術(shù),主要依企業(yè)自身條件而定。
企業(yè)無論是建立自己的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息系統(tǒng),還是購買財務(wù)軟件公司的網(wǎng)絡(luò)理財服務(wù),都想實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)協(xié)同運作,信息自動傳遞共享。典型的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化數(shù)據(jù)流程如下:
—采購計劃系統(tǒng)生成物料采購計劃,傳遞到采購管理系統(tǒng)據(jù)以生成采購定單。
—采購管理系統(tǒng)錄入采購發(fā)票,在應(yīng)付系統(tǒng)核算該發(fā)票的款項。
—采購管理系統(tǒng)錄入采購入庫單,在庫存系統(tǒng)對該入庫單登記出入庫明細賬,在存貨核算系統(tǒng)核算采購成本。
—銷售系統(tǒng)開出銷售發(fā)票,在應(yīng)收系統(tǒng)核算該發(fā)票的款項。
—銷售系統(tǒng)開出銷售出貨單,在庫存系統(tǒng)對該出貨單登記出入庫明細賬,在存貨核算系統(tǒng)核算銷售成本。
—庫存系統(tǒng)錄入各種出入庫單,登記出入庫明細賬。
—庫存貨核算系統(tǒng)生成存貨成本的憑證傳遞到總賬。
—存貨核算系統(tǒng)可以為成本核算系統(tǒng)提供原材料領(lǐng)料單。
—成本核算系統(tǒng)為存貨核算系統(tǒng)提供入庫產(chǎn)品成本。
—工資系統(tǒng)為成本核算系統(tǒng)提供人工費資料。
—固定資產(chǎn)系統(tǒng)為成本核算系統(tǒng)提供折舊費資料。
—工資系統(tǒng)生成計提工資憑證傳遞到總賬。
—固定資產(chǎn)系統(tǒng)生成折舊等憑證傳遞到總賬。
—應(yīng)收系統(tǒng)生成銷售收入以及款項收回等憑證傳遞到總賬。
—應(yīng)付系統(tǒng)生成采購以及支付款項等憑證傳遞到總賬。
—資金管理系統(tǒng)生成利息憑證傳遞到總賬。
—財務(wù)分析系統(tǒng)可以制定各項支出費用等預(yù)算,在總賬系統(tǒng)中進行控制。
—報表和財務(wù)分析可以從總賬中提取數(shù)據(jù)進行財務(wù)指標分析。
—現(xiàn)金流量表系統(tǒng)可以實現(xiàn)現(xiàn)金流量表的自動編制。
—決策支持系統(tǒng)可以從各個系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)進行決策數(shù)據(jù)推算。
—行業(yè)性單位和集團性公司通過行業(yè)(集團)報表進行報表上報及匯總。
—系統(tǒng)數(shù)據(jù)生成Web數(shù)據(jù)可根據(jù)權(quán)限自由。
企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)主要由這三個子模塊共同構(gòu)成,模塊1以庫存管理為中心,主要負責(zé)對實物資產(chǎn)的管理;模塊2以總賬為中心,模塊2的數(shù)據(jù)進入應(yīng)收、應(yīng)付系統(tǒng),連同其它子系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入總賬系統(tǒng),這里的總賬系統(tǒng)與前面網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)模型中的賬務(wù)處理系統(tǒng)功能相同,都是接收數(shù)據(jù)輸入,在將其處理后的數(shù)據(jù)傳到模塊3;模塊3是報表匯總、合并系統(tǒng),財務(wù)分析系統(tǒng),最后生成行業(yè)集團報表、合并報表、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)WEB版數(shù)據(jù)、決策支持數(shù)據(jù)等等。自行開發(fā)從這三個模塊展開,系統(tǒng)設(shè)計好各個模塊的接口,考慮企業(yè)的實際情況選取需要的模塊,還可添加企業(yè)需要的其它模塊,這種系統(tǒng)具有良好的擴展性,可以與企業(yè)的發(fā)展變化相適應(yīng)。
三、總結(jié)與展望
網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的絕對安全是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)發(fā)展的前提。由于財務(wù)問題涉及資金問題和公司機密等,任何一點漏洞都可能導(dǎo)致大量資金流失,因此,對其傳遞手段和儲存工具要求嚴格。網(wǎng)絡(luò)是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息傳遞的重要工具,對其安全性
和可靠性要求高于現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),因此,發(fā)展適合網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的新技術(shù)是網(wǎng)絡(luò)財務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)要求。
總之,網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理是未來財務(wù)管理發(fā)展的方向,我們應(yīng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)資源,提高財務(wù)管理的效率,擴展財務(wù)管理的空間范圍,由此完善、加強和拓展財務(wù)管理的各項功能。只有這樣,企業(yè)才能夠在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的人潮中傲立潮頭,企業(yè)的抗風(fēng)險能力也必然會得到增強,競爭優(yōu)勢同樣會得到提高,在全球經(jīng)濟市場競爭中企業(yè)的競爭優(yōu)勢也將會更加鞏固和穩(wěn)定。
參考文獻:
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如今由于經(jīng)濟活動的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化,新的媒體空間越來越多,如虛擬市場、虛擬銀行。許多傳統(tǒng)的商業(yè)運作方式將隨之消失,而代之以電子支付、電子采購和電子訂單。商業(yè)活動將主要以電子商務(wù)的形式在互聯(lián)網(wǎng)上進行,使企業(yè)購銷活動更便捷、費用更低廉、對存貨的量化監(jiān)控更精確。這種特殊的商業(yè)模式,使得企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)管理已不能適應(yīng)基于互聯(lián)網(wǎng)的商業(yè)交易結(jié)算。具體表現(xiàn)在以下幾個方面:
1.財務(wù)管理的網(wǎng)域維護
一方面,信息時代企業(yè)的很多商業(yè)交易在互聯(lián)網(wǎng)上進行,雙方互不見面,這就需要通過一定的技術(shù)手段相互認證,保證電子商務(wù)交易的安全。而傳統(tǒng)的財務(wù)管理軟件一般采用口令來確認身份,不同的用戶有不同的口令??诹罹S護工作將耗費大量的人力和財力,顯然這種身份驗證技術(shù)已不適合基于互聯(lián)網(wǎng)的財務(wù)管理。另一方面,互聯(lián)網(wǎng)體系使用的是開放式的TCP/IP協(xié)議,它以廣播的形式進行傳播,易于攔截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒,給網(wǎng)絡(luò)安全帶來極大威脅。而傳統(tǒng)的財務(wù)管理大多采用基于單機或者內(nèi)部網(wǎng)的財務(wù)軟件,沒有考慮到來自互聯(lián)網(wǎng)的安全威脅,特別是企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)屬重大商業(yè)機密,如遭破壞或泄密,將造成不可估量的損失。
2.與現(xiàn)代企業(yè)的管理模式不配套
在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,企業(yè)的原料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、需求與銷售、銀行匯兌、保險、貨物托運及申報等過程均可通過計算機網(wǎng)絡(luò)完成,無須人工干預(yù)。因此,它要求財務(wù)管理從管理方式上,能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、遠程處理、在線管理、集中式管理模式。然而,傳統(tǒng)的財務(wù)管理使用基于內(nèi)部網(wǎng)的財務(wù)軟件,企業(yè)可以通過內(nèi)部網(wǎng)實現(xiàn)在線管理,但是它不能真正打破時空的限制,使企業(yè)財務(wù)管理變得即時和迅速。
3.難以滿足電子商務(wù)的要求
電子商務(wù)的貿(mào)易雙方從貿(mào)易磋商、簽訂合同到支付等均通過互聯(lián)網(wǎng)完成,使整個交易遠程化、實時化、虛擬化。這些變化,首先對財務(wù)管理方法的及時性、適應(yīng)性、彈性等提出了更高的要求。傳統(tǒng)的財務(wù)管理沒有實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)在線辦公、電子支付、電子貨幣等手段,使得財務(wù)預(yù)測、計劃、決策等各個環(huán)節(jié)工作的時間相對較長,不能適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要。再者,分散的財務(wù)管理模式不利于電子商務(wù)的發(fā)展。
二、信息時代財務(wù)管理的變革方向
(一)財務(wù)管理理念的更新
1.財務(wù)管理目標多元化。隨著信息時代的到來,客戶目標、業(yè)務(wù)流程發(fā)生了巨大變化,具有共享性和可轉(zhuǎn)移性的信息資本將占主導(dǎo)地位。企業(yè)財務(wù)管理的目標必須考慮更多的影響因素,不僅能協(xié)調(diào)企業(yè)各利益相關(guān)者的收益,注重企業(yè)的預(yù)期成長效益和未來增加值,還要擔(dān)負一定的社會責(zé)任,實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
信息時代,財務(wù)管理者可以在離開辦公室的情況下也能正常工作,無論身在何處都可以實時查詢到全集團的資金信息和分支機構(gòu)財務(wù)狀況,在線監(jiān)督客戶及供應(yīng)商的資金往來情況,實時監(jiān)督往來款余額。企業(yè)集團內(nèi)外以及與銀行、稅務(wù)、保險、海關(guān)等社會資源之間的業(yè)務(wù)往來,均在互聯(lián)網(wǎng)上進行,將會大大加快各種報表的處理速度,這也是管理方式創(chuàng)新的目的之所在。
2.財務(wù)管理軟件的更新。傳統(tǒng)的財務(wù)軟件功能相對獨立,數(shù)據(jù)不能共享,企業(yè)在人、財、物和產(chǎn)、供、銷管理中難以實現(xiàn)一體化。運用Web數(shù)據(jù)庫開發(fā)技術(shù),研制基于互聯(lián)網(wǎng)的財務(wù)及企業(yè)管理應(yīng)用軟件,可實現(xiàn)遠程報表、遠程查賬、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上信息查詢等,支持網(wǎng)上銀行提供網(wǎng)上詢價、網(wǎng)上采購等多種服務(wù)。
(二)建立并完善財務(wù)管理信息系統(tǒng)
企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)將建立在Internet、Extranet和Intranet基礎(chǔ)之上。會計信息傳遞模式將變?yōu)椤皥蟾嬷黧w—信息通道—信息使用者”。網(wǎng)絡(luò)方式從企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息“孤島”直接轉(zhuǎn)向客戶、供應(yīng)商、政府部門及其他相關(guān)部門。而財務(wù)管理信息系統(tǒng),則以價值形式綜合反映企業(yè)人力、物力和財力資源運動的事前、事中、事后控制與實際生產(chǎn)經(jīng)營過程及其業(yè)績的全部信息。
(三)建立健全財務(wù)信息安全防范體系
完善的內(nèi)部控制可有效減輕由于內(nèi)部人員道德風(fēng)險、系統(tǒng)資源風(fēng)險和計算機病毒所造成的危害。從軟硬件管理和維護控制、組織機構(gòu)和人員的管理和控制、系統(tǒng)環(huán)境和操作的管理和控制、文檔資料的保護和控制、計算機病毒的預(yù)防與消除等各個方面建立一整套行之有效的制度,從制度上保證財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全運行。在技術(shù)上對整個財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個層次(通信平臺、網(wǎng)絡(luò)平臺、操作系統(tǒng)平臺、應(yīng)用平臺)都要采取安全防范措施和規(guī)則,建立綜合的多層次的安全體系,在財務(wù)軟件中提供周到、強力的數(shù)據(jù)安全保護。
三、信息時代的財務(wù)管理模式
1.各分、子公司把原始信息通過計算機互聯(lián)網(wǎng)傳遞到總公司或總部的計算機上。主計算機收到原始信息后,把需要核對的數(shù)據(jù)憑證等發(fā)送到互聯(lián)網(wǎng)上,向有關(guān)方面(如稅務(wù)、銀行、工商等部門,債權(quán)債務(wù)人等)核對。
2.對不需要核對的和已核對相符的原始數(shù)據(jù),計算中心的主計算機自動編制記賬憑證,并根據(jù)記賬憑證登記匯總總賬、分戶日記賬和分戶明細賬,并隨時將各類賬戶進行核對。
3.計算中心的主計算機根據(jù)各種賬簿編制各類會計報表并上網(wǎng),各信息使用者可以上互聯(lián)網(wǎng)獲取自己所需要的信息。
四、財務(wù)管理技術(shù)方法的創(chuàng)新
1.網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理
企業(yè)運用網(wǎng)絡(luò)來實現(xiàn)財務(wù)管理職能。并將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)管理中,從而實現(xiàn)解決一系列目前的財務(wù)活動無法解決的問題,如跨地區(qū)財務(wù)數(shù)據(jù)傳遞、會計報表合并、動態(tài)分析財務(wù)及資源狀況等,便形成一種全新的財務(wù)管理體系。
2.財務(wù)柔性管理
網(wǎng)絡(luò)時代中企業(yè)為了增強在不可預(yù)見的、多變的環(huán)境中的生存能力,必須實行企業(yè)柔性管理,推出新產(chǎn)品和個性化的產(chǎn)品,以適應(yīng)動態(tài)的、持續(xù)創(chuàng)新的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟需求。企業(yè)柔性管理包括生產(chǎn)、人員、信息等各方面的管理,財務(wù)的柔性管理是從財務(wù)的核算、計劃、控制、分析角度,通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)信息資源優(yōu)化,核心和目的是使企業(yè)信息資源具有柔性,以促使企業(yè)提高各種財務(wù)信息資源以多種方式被使用的程度,從而促進企業(yè)全面的經(jīng)營管理。
3.財務(wù)虛擬管理
凡是以電子商務(wù)為基礎(chǔ)的虛擬企業(yè)都要實施財務(wù)虛擬管理。這是一種動態(tài)的短期的戰(zhàn)略同盟,由幾個有共同目標和合作協(xié)議的公司組成。以網(wǎng)絡(luò)為依托,虛擬企業(yè)突破了企業(yè)的有形界限,雖然表面上有著生產(chǎn)、營銷、設(shè)計、財務(wù)等功能,但企業(yè)內(nèi)部卻沒有執(zhí)行這些功能的組織。在資源有限的情況下,為取得競爭中的優(yōu)勢地位,企業(yè)只掌握核心功能,即把企業(yè)知識和技術(shù)依賴性強的高增值部分掌握在自己的手里,而把其他低增值部門虛擬化。財務(wù)虛擬管理就是以企業(yè)的核心功能為財務(wù)管理的中心,對各虛擬化的職能部門進行集中協(xié)調(diào)性的財務(wù)管理。虛擬企業(yè)的中層經(jīng)理的監(jiān)督與協(xié)調(diào)功能被計算機網(wǎng)絡(luò)所取代,企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)趨向扁平化,財務(wù)虛擬管理是與之相適應(yīng)的一種橫向管理,可去掉很多中間環(huán)節(jié),使價值的產(chǎn)生與確認直接相對應(yīng)。財務(wù)虛擬管理還包括對通過網(wǎng)絡(luò)進行的虛擬經(jīng)營、虛擬交易所產(chǎn)生的財務(wù)信息及其他信息的管理。財務(wù)虛擬管理是以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ),全面創(chuàng)新的,以實現(xiàn)財務(wù)信息資源優(yōu)化的一種財務(wù)管理策略,所以又是財務(wù)柔性管理,財務(wù)再生管理和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理等技術(shù)方法的綜合。
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工程項目確定正式實施后,就需要進行設(shè)計、勘察,對施工單位、設(shè)備購置等進行相對應(yīng)的招標手續(xù),財務(wù)人員在此環(huán)節(jié)看似作用不大,但實際上,在對設(shè)計、施工單位的考察過程中,需對參與單位的資金情況、信用情況等進行考證,落實參與工程招標的資質(zhì);在招標文件等的審查過程中,財務(wù)人員需對付款情況、付款進度等進行審核把關(guān),對比項目總投資計算資金控制情況。投資實施階段:工程項目正式實施階段,財務(wù)人員需加強對施工進度的控制,首先要建立合同檔案。合同是約束雙方,規(guī)定雙方權(quán)利與義務(wù)的書面文件。建設(shè)工程必須實行合同管理制度,工程項目的勘察設(shè)計、施工、設(shè)備、大宗材料采購和工程監(jiān)理等都要依法訂立合同。合同的簽訂對于施工單位和承建方有著一定的制約,財務(wù)人員按照合同規(guī)定的條款支付工程進度款、辦理竣工決算,合同始終存在于整個項目中,參與整個項目的運作,起著舉足輕重的作用。對于收到的合同,要對其內(nèi)容的完整性、條款清晰性,要求明確性,對付款條件、履約擔(dān)保責(zé)任和違約處罰條款等,財務(wù)人員應(yīng)設(shè)立專門的登記賬簿,進行逐一編號,建立該項目的檔案,以此作為日后支付工程進度款、項目決算等的主要參考依據(jù)。其次,在對項目總體投資的控制中,應(yīng)對總體概算進行分解控制,按照可行性分析中對項目概算的分解,逐項進行對比分析,也可以按照動態(tài)進行核算,及時調(diào)整項目明細,保證概算金額不超。有一些被俗稱為“爛尾樓”的工程,在進行到一半的時候,資金鏈斷裂,無法正常施工下去,這都是因為項目中重施工、輕管理而造成的后果。
竣工決算階段:項目竣工決算編制階段,財務(wù)人員在這一環(huán)節(jié)顯得尤為繁忙,這也是財務(wù)人員參與項目全過程管理的充分體現(xiàn)??⒐Q算是對項目建設(shè)的全面總結(jié)。在編制基本建設(shè)項目竣工決算之前,要求財務(wù)人員要熟悉每一項資產(chǎn)的性質(zhì)與用途,核實每一項資產(chǎn)信息,認真做好各項清理工作,包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償,并對項目所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益及社會效益進行分析,是否達到了預(yù)期的效果。對于建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項目,單項工程竣工,具備交付使用條件的,可編制單項工程竣工財務(wù)決算,待建設(shè)項目全部竣工后編制竣工財務(wù)總決算。在實際工程中,經(jīng)常會發(fā)生施工單位因與建設(shè)單位對某項明細的認價、工程量等存在一定的分歧而使工程結(jié)算遲遲不能完成,影響項目的最終決算。在這種情況下,財務(wù)人員一方面督促相關(guān)人員盡快解決施工結(jié)算過程中存在的問題,另一方面,對已完成且投入使用的資產(chǎn)及時進行會計財務(wù)處理,保證資產(chǎn)上賬的及時性,也對資產(chǎn)進行相應(yīng)的管理。
從資金來源來看,無論是投資者投入的資金,還是建設(shè)自籌的資金,都希望用最少的資金建設(shè)出更多更優(yōu)秀的資產(chǎn),這就需要提高資金的有效利用率,就需要完善的財務(wù)管理。只有將完善的財務(wù)管理融入項目建設(shè)整個過程,才能保證資金的合理、安全、有效。加強財務(wù)管理,進行審計監(jiān)督,減少經(jīng)濟范罪,也是對同志的愛護和保護。目前,盡管反腐力度不斷加大,有關(guān)的制度建設(shè)和制約機制的建立也取得了一定的進展,但工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗案件和經(jīng)濟犯罪案件仍居高不下,常常是“一棟樓房建起來,一批干部倒下去”。這就要求根據(jù)相關(guān)的法規(guī)建立完善的財務(wù)管理、財務(wù)監(jiān)督體系和審計監(jiān)督體系,進行項目建設(shè)過程管理,如招標、合同簽訂、工程實施等過程管理,從而強化項目建設(shè)過程的監(jiān)督與管理。建設(shè)單位應(yīng)對設(shè)計單位所做的規(guī)劃設(shè)計進行審查和核查,對為達到不同的目的,采用各種違規(guī)手段。如:建設(shè)單位為獲得更多的建設(shè)資金,在可研和設(shè)計過程中,指使可研設(shè)計單位故意擴大設(shè)計規(guī)模,增加設(shè)計概算,以獲取更多的建設(shè)資金。財務(wù)管理也是項目建設(shè)質(zhì)量和任務(wù)順利完成的保障。近幾年來,全國各地連續(xù)發(fā)生了多起工程質(zhì)量事故。這些事故發(fā)生的原因均為工程質(zhì)量存在嚴重問題。如在這些項目建設(shè)過程中有完善的財務(wù)管理,并深入到了項目建設(shè)的全過程,把握住了不合格不付款這一關(guān),我想也可能不會再現(xiàn)這些事故。因此如果財務(wù)管理不健全,對款項的支付無法監(jiān)控,資金籌集不力,那么工程建設(shè)的質(zhì)量就不能保障,建設(shè)任務(wù)就不能按時順利完成。
摘要:財務(wù)管理理論的環(huán)境起點論告訴我們:財務(wù)是環(huán)境的產(chǎn)物,有什么樣的理財環(huán)境,就會產(chǎn)生與之相應(yīng)的財務(wù)管理體系。知識經(jīng)濟帶來了社會環(huán)境的巨大變革,必將對財務(wù)管理體系產(chǎn)生前所未有的影響。本文側(cè)重探討知識經(jīng)濟對財務(wù)管理微觀環(huán)境的影響。
財務(wù)管理理論體系的構(gòu)成是以財務(wù)管理環(huán)境為起點構(gòu)建起來的,因此,研究知識經(jīng)濟對財務(wù)管理的影響應(yīng)從該起點入手。財務(wù)管理環(huán)境又稱理財環(huán)境,就是指對財務(wù)管理系統(tǒng)有影響作用的一切因素的總和。財務(wù)管理環(huán)境按其包括的范圍,分為宏觀財務(wù)管理環(huán)境和微觀財務(wù)管理環(huán)境。本文重點探討知識經(jīng)濟對微觀財務(wù)管理環(huán)境的影響。
財務(wù)管理的微觀環(huán)境包括許多內(nèi)容,如:企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)形式、市場狀況、生產(chǎn)情況等。知識經(jīng)濟對財務(wù)管理微觀環(huán)境的影響主要有以下幾方面:
1.對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式的影響
知識經(jīng)濟時代,知識共享的信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)遍布全球,標準化的財務(wù)、勞資信息可以通過計算機實時處理和提供共享,非標準化信息可以通過信息網(wǎng)絡(luò)由人腦決策,這樣,以集權(quán)為特征的金字塔型分工細密、管理環(huán)節(jié)復(fù)雜、成本高、效率低的縱向?qū)哟谓M織結(jié)構(gòu),就必將為以分權(quán)為特征的管理層次少、結(jié)構(gòu)緊湊、高效率的橫向網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)所取代。以方興未艾的電子商務(wù)為例,它給傳統(tǒng)的企業(yè)組織形式帶來了猛烈的沖擊。它打破了傳統(tǒng)職能部門依賴于分工與協(xié)作完成整個任務(wù)的過程,形成了并行工程的思想。在電子商務(wù)的構(gòu)架里,除了市場部與銷售部和客戶打交道外,其他職能部門也可以通過電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)與客戶頻繁接觸。原有各工作單元之間的界限被打破,重新組合成了一個直接為客戶服務(wù)的工作組。這個組直接與市場接軌,并以市場的最終效果來衡量流程的組織狀況。企業(yè)間的業(yè)務(wù)單元不再是封閉似的金字塔式層次結(jié)構(gòu),而是網(wǎng)絡(luò)狀的相互溝通、相互學(xué)習(xí)的網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)。這種結(jié)構(gòu)使業(yè)務(wù)單元廣開信息交流渠道,共享信息資源,增加利潤,減少摩擦。在電子商務(wù)的模式下,企業(yè)的經(jīng)營活動打破了時間和空間的限制,出現(xiàn)了一種類似于無邊界的新型企業(yè)———虛擬企業(yè)。它打破了企業(yè)之間、產(chǎn)業(yè)之間、地域之間的一切界限,把現(xiàn)有資源組合成為一種超越時空、利用電子手段傳輸信息的經(jīng)營實體。
2.對企業(yè)市場環(huán)境的影響
(1)市場模式的變化。在知識經(jīng)濟條件下,電子商務(wù)的普遍應(yīng)用,將促使經(jīng)濟由迂回經(jīng)濟向直接經(jīng)濟過渡,從而降低了交易成本。即由以依靠中間物、分離生產(chǎn)與消費、浪費資源為特征的工業(yè)經(jīng)濟向依靠網(wǎng)絡(luò),使生產(chǎn)與消費直接見面,人、資源、環(huán)境可持續(xù)發(fā)展為特征的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟過渡。其實質(zhì)就是減少中間費用、庫存和流動資金,使生產(chǎn)“直達”消費。如果買賣雙方都上了電腦網(wǎng)絡(luò),那么在電腦上就可以看樣品、談價格、簽合同、付價款。據(jù)國際數(shù)據(jù)公司的調(diào)查:利用因特網(wǎng)作為廣告媒體,進行網(wǎng)上促銷活動,結(jié)果是銷售額增加10倍,而費用只是傳統(tǒng)廣告費用的1/10。
(2)消費者需求的變化。以技術(shù)革命為推動力的知識經(jīng)濟的發(fā)展,一方面使社會財富迅猛發(fā)展,另一方面,使廣大消費者生活水平提高,并使消費者需求發(fā)生如下變化:一是消費者需求趨于個性化。由于知識經(jīng)濟使消費者受教育的程度和文化水平獲得普遍的提高,從而促使消費者的消費需求和消費行為趨于個性化。同時由于科技與知識的創(chuàng)新轉(zhuǎn)化為大量新產(chǎn)品,消費者面臨更多的產(chǎn)品選擇,從而為消費者實現(xiàn)消費的個性化提供了可能。二是消費者行為趨于理性化。在知識經(jīng)濟時代,由于消費者文化水平的提高,他們能夠借助發(fā)達的信息網(wǎng)絡(luò),全面、迅速地搜集與購買決策有關(guān)的信息,從而為理性決策提供了條件。三是消費者的需求從低層次的生理需求向高層次需求轉(zhuǎn)變,即從物質(zhì)需求向精神需求轉(zhuǎn)變。四是消費者面臨更多的產(chǎn)品選擇。知識經(jīng)濟促進因特網(wǎng)迅速發(fā)展,從而使國外市場沖破地區(qū)界限、行為界限和時間界限,購買者可以在任何地區(qū)、任何時間通過網(wǎng)絡(luò)搜尋及選擇理想的賣者,銷售商之間發(fā)生激烈的競爭,從而使購買者能夠自由地選擇國內(nèi)外的賣者。
3.對生產(chǎn)環(huán)境的影響
(1)產(chǎn)品制造模式和生產(chǎn)方式發(fā)生了根本變化。在知識經(jīng)濟中,產(chǎn)品制造模式轉(zhuǎn)向創(chuàng)制知識密集型即高科技含量的知識產(chǎn)品。知識產(chǎn)品已成為知識經(jīng)濟時代最有代表性和最具競爭力的產(chǎn)品,知識產(chǎn)品同以前產(chǎn)品的區(qū)別在于其價值同制造成本沒有必然聯(lián)系,也不隨制造成本上下波動,知識的重復(fù)使用使產(chǎn)品生產(chǎn)中的物質(zhì)消耗在產(chǎn)品價格中所占的比重越來越小。產(chǎn)品的價值主要依據(jù)產(chǎn)品和服務(wù)中所含知識量來決定。據(jù)有關(guān)資料,二戰(zhàn)后產(chǎn)品的科技含量(用產(chǎn)品單位重量的價格表示)每隔10年增加10倍。上個世紀50年代,代表性產(chǎn)品是鋼材,每公斤不到1元;70年代,代表性產(chǎn)品是微機,每公斤為1000多元;80年代以來,代表產(chǎn)品首推軟件,它的重量幾乎可以忽略不計,科技含量卻極高。隨之而來的是生產(chǎn)方式的變化:首先,由于可以靈活地生產(chǎn)各種產(chǎn)品的柔性制造系統(tǒng)的出現(xiàn),原先那種大批量的標準化的剛性生產(chǎn)方式變成了小批量的柔性生產(chǎn)方式,這不僅縮短了從設(shè)計到生產(chǎn)的時間,更重要的是能迅速根據(jù)市場需求的變化進行生產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn),及時滿足市場對產(chǎn)品多樣化個性化的需求,從而最大限度地節(jié)約成本。其次,生產(chǎn)方式另一個重要的變化是大規(guī)模集中型的生產(chǎn)方式向規(guī)模適度的、分散的生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變?,F(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展,特別是個人擁有計算機和計算機進入家庭,使人們能在家里從事和完成原先必須到企業(yè)的車間、辦公室才能從事和完成的工作?,F(xiàn)代信息傳輸系統(tǒng)把分散在一個城市、一個地區(qū)甚至世界各地的工作者的工作聯(lián)結(jié)為某種生產(chǎn)過程,這種獨特的新型的生產(chǎn)方式越來越多地被采用。
(2)減少了企業(yè)庫存。知識經(jīng)濟時代,并不意味著不再需要傳統(tǒng)的物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn),只是知識經(jīng)濟時代有了最有代表性和最具競爭力的知識產(chǎn)品。知識產(chǎn)品的價值依據(jù)產(chǎn)品和服務(wù)中的知識量來決定。工業(yè)經(jīng)濟時代存貨管理的目標是為了保證生產(chǎn)或銷售的需要,以及處于價格方面的考慮。知識產(chǎn)品一經(jīng)企業(yè)擁有,其包含的知識就可為企業(yè)所用。另外,知識經(jīng)濟時代,由于電子商務(wù)的普及,網(wǎng)上洽談、網(wǎng)上交易方便而快捷,這就使零倉儲(JIT)管理成為可能。例如,IBM個人系統(tǒng)集團從1996年開始應(yīng)用電子商務(wù)高級計劃系統(tǒng)。通過該系統(tǒng),生產(chǎn)商可以準確地依據(jù)銷售商的需求來生產(chǎn),這樣就提高了庫存周轉(zhuǎn)率,使庫存總量保持在適當?shù)乃?從而把庫存成本降到最低。
(3)縮短了企業(yè)生產(chǎn)周期。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展為產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計、制造和銷售提供了快捷的方式。第一,開發(fā)者可以利用網(wǎng)絡(luò)快速地調(diào)研市場,了解最新的需求;第二,開發(fā)者可以迅速收到產(chǎn)品的市場反饋,隨時對開發(fā)中的產(chǎn)品再改良;第三,開發(fā)者可以利用網(wǎng)絡(luò)了解到競爭對手的最新情況,從而適當調(diào)整自己的產(chǎn)品;第四,企業(yè)可以利用高科技的智能化制造技術(shù)快速生產(chǎn)出市
保護企業(yè)資金安全首先成為精細化財務(wù)管理的目標之一,正所謂“千里之堤,毀于蟻穴”,在企業(yè)財務(wù)管理中,威脅到企業(yè)安全生產(chǎn)和命運的風(fēng)險因素時刻存在著,因此必須通過精細化的財務(wù)管理將威脅企業(yè)生存的風(fēng)險因素降到最低,為企業(yè)發(fā)展筑起“防護網(wǎng)”。精細化管理的第二個目標無疑使為企業(yè)創(chuàng)造收益,精細化管理一方面能夠提升企業(yè)服務(wù)品質(zhì),降低成本,對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范;另一方面通過對企業(yè)各項管理領(lǐng)域的觸碰和涉及,站在財務(wù)管理的高度對企業(yè)進行管理,將增值項目提煉出來,為企業(yè)創(chuàng)收,推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。這既是精細化管理之根本,也是財務(wù)管理的最高境界。
二、我國企事業(yè)單位財務(wù)管理現(xiàn)狀
(一)財務(wù)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低
我國一部分基層企事業(yè)單位的財務(wù)管理人員,由于缺少相關(guān)財務(wù)管理的專業(yè)知識,單位又缺乏系統(tǒng)培訓(xùn),經(jīng)驗大都來自多年的本職工作,即使有培訓(xùn),公司也只是注重對他們進行會計核算部分的培訓(xùn),沒有進行經(jīng)費預(yù)算、會計信息綜合分析等業(yè)務(wù)培訓(xùn),從而失去了整體培訓(xùn)的目的,造成業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上時展。再來就是,有些企事業(yè)單位的財務(wù)管理人員不固定,相互之間調(diào)動頻繁,導(dǎo)致單位會計隊伍不穩(wěn)定。而更嚴重的是在企事業(yè)單位內(nèi)部,人情帳,關(guān)系網(wǎng)復(fù)雜,有些會計人員礙于面子和人情,擅自擴大財務(wù)開支范圍,導(dǎo)致最終結(jié)算超出預(yù)算能力。于是很多單位就出現(xiàn)了很多莫名其妙的賬目,造成國家和人民財產(chǎn)嚴重流失,導(dǎo)致財務(wù)管理形同虛設(shè),失去了本該具有的意義。
(二)財務(wù)管理制度不完善
我國企事業(yè)單位雖然也制定了相關(guān)的財務(wù)管理制度,但由于執(zhí)行力度不夠,還是在一定程度上影響了財務(wù)目標的實現(xiàn)。如說單位辦公用品采購置辦時,沒有做好驗收和登記工作,也沒有在工作中貫徹落實單位的財務(wù)管理制度,所以造成物品信息登記不全,單位資金流失嚴重等情況的出現(xiàn),這些都在一定程度上造成了財務(wù)上不必要的浪費。
三、加強精細化管理,提升財務(wù)管理的具體途徑
(一)強化企事業(yè)單位財務(wù)管理水平
為了保證企業(yè)財務(wù)的有效推進和企業(yè)財務(wù)管理的靈活性,將現(xiàn)代化信息技術(shù)引入到具體的財務(wù)管理中,這就是上文所提到的精細化財務(wù)管理模式。實現(xiàn)精細化的財務(wù)管理模式,首先需要技術(shù)手段的投入和應(yīng)用。在21世紀高科技飛速發(fā)展的今天,企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)之間信息數(shù)據(jù)的共享,必須依靠信息標準化這一強大后臺,如果缺少信息標準化的支撐,長此以往不僅會使數(shù)據(jù)流動趨于停滯,還會對企業(yè)的正常發(fā)展造成阻礙。所以說,對企業(yè)整個財務(wù)過程的實時監(jiān)控,必須擴大信息采集面,并建立一套行之有效的信息財務(wù)采集、處理與反饋系統(tǒng),對數(shù)據(jù)進行有效整合,形成獨具特色的企業(yè)財務(wù)綜合分析數(shù)據(jù)庫。所以說,離開了現(xiàn)代化的信息管理手段,一切數(shù)據(jù)的收集和整合就難以實現(xiàn)有效分析和利用,財務(wù)管理工作精細化更是紙上談兵。
(二)完善企事業(yè)單位全面預(yù)算管理
在精細化財務(wù)和管理目標中,全程預(yù)算作為重要一環(huán),企業(yè)財務(wù)管理人員有必要進行全程參與和監(jiān)督。逐步建立一個以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為前提,以市場需求為方向的預(yù)算體系,同時,這個體系要對企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)進行全程覆蓋,進一步調(diào)動企業(yè)組織內(nèi)部生產(chǎn)活動,從而加快實現(xiàn)企事業(yè)單位總體目標和任務(wù)的達成。由于全面預(yù)算管理的總體目標是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,更好地掌握企業(yè)資金的具體流向,實現(xiàn)資金的靈活管理,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理活動的全面控制。因此在具體的工作分配中,要做到以下幾點工作:第一,要由財政管理部門牽頭,選拔專門負責(zé)人擔(dān)任組長,在生產(chǎn)、技術(shù)、人力、銷售、后勤等多部門的配合下,成立專門的全面預(yù)算管理組織機構(gòu),進行各項預(yù)算事務(wù)的管理;第二,要以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ),根據(jù)企業(yè)或單位具體實際,制定相應(yīng)的戰(zhàn)略發(fā)展目標和發(fā)展規(guī)劃,將提高利潤作為目標,對現(xiàn)金流進行重新編制,形成覆蓋全公司或單位所有崗位和部門,沒有任何“盲點”的業(yè)務(wù)管理流程,真正做到財務(wù)管理工作的精細化;第三,要在“實際控制”原則的領(lǐng)導(dǎo)下,對預(yù)算目標進行分解,保證層層落實,并通過相關(guān)考核政策的制定,對企業(yè)財務(wù)管理人員的行為進行監(jiān)督,保證按時按量完成發(fā)展計劃;第四,除了要加強過程監(jiān)控外,還要加強對事后監(jiān)控的力度,做到企業(yè)財務(wù)運算前、中、后各個環(huán)節(jié)的全程控制。與此同時,還要對企業(yè)財務(wù)指標的設(shè)定、現(xiàn)金流量的控制和會計報告信息進行及時有效的跟蹤反饋。
(三)加大企事業(yè)單位執(zhí)行成本投入
執(zhí)行成本一直是企業(yè)財務(wù)精細化管理中必須要加大考查力度的重要指標。但是實際情況是,精細化的財務(wù)管理在剛被引入我國時,一些企業(yè)為了過分追求精細化,忽視了運營效率等一些重要問題。所以說,財務(wù)管理精細化目標的實現(xiàn),不能太激進,太機械,要一步一步按照相應(yīng)程序來,否則精細化管理的目標沒有實現(xiàn),企業(yè)還將為此付出不必要的人力財力。也就是說即使相應(yīng)程序和目標是實現(xiàn)企業(yè)精細化財務(wù)管理的基石,但是還要有規(guī)范化和細致的執(zhí)行方案與之相配套。企業(yè)的財務(wù)管理首先需要規(guī)范化、制度化來夯實基礎(chǔ),但是在其他領(lǐng)域,例如業(yè)務(wù)擴展領(lǐng)域和其他合作部門中,要充分考慮到制度執(zhí)行的成本,以免陷入繁瑣冗雜的流程性漩渦中。因此財務(wù)管理的精細化需要在“大財務(wù)”戰(zhàn)略框架內(nèi),破除部門壁壘拓展職能范圍,為企業(yè)運營活動提供精確的信息,以信息化手段推進精細化管理,同時要充分考慮執(zhí)行成本,不違背效率原則。
(四)加強企事業(yè)單位內(nèi)部控制體系
所謂內(nèi)部控制體系,就是在對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有效認知的基礎(chǔ)之上,對風(fēng)險隱患做出正確評估,并采取有效措施對風(fēng)險進行規(guī)避,而這點正與精細化的企業(yè)財務(wù)管理目標相一致,企業(yè)財務(wù)管理的精細化必須要建立一套與市場經(jīng)濟相匹配的內(nèi)部控制體系,內(nèi)部控制體系的可操作性和有效性,能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實行,防止風(fēng)險的發(fā)生。因此要建立一整套完整的相互依賴、相互推動的財務(wù)精細化管理和企業(yè)內(nèi)部控制制度。準確把握企業(yè)經(jīng)營控制節(jié)點這一共同之處,采取具體有效的規(guī)范性措施,規(guī)避風(fēng)險,保障企業(yè)經(jīng)濟效益的最大實現(xiàn)。
(五)促進ERP信息交換平臺的建立
現(xiàn)代化企業(yè)順利發(fā)展的前提保證之一就是要建立ERP信息平臺,精細化的企業(yè)財務(wù)管理也需要這個平臺的大力支持,這樣不僅能夠幫助財務(wù)人員擺脫繁瑣的日常核算工作,減少工作人員任務(wù)量,為以后的決策打好基礎(chǔ)。且能夠最大限度地使財務(wù)管理人員的時間和大量精力投入到企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析上,將企業(yè)的管理成本降到最低。并且,實施ERP能夠使財務(wù)數(shù)據(jù)得到集中化管理,提高企業(yè)對市場反省的速度,具體要求主要有以下兩點:第一要將企業(yè)資金整合之后加入ERP信息交換平臺。單位和企業(yè)要在規(guī)定期限內(nèi)以最快的速度變質(zhì)具體的資金流動計劃,經(jīng)財務(wù)部門審批之后才能夠投入系統(tǒng)。這樣就真正實現(xiàn)了資金的自動檢索控制,真正將精細化的財務(wù)管理運用到實處;第二就是對客戶信息的細化和完善,ERP系統(tǒng)中對每個供應(yīng)商和客戶都有詳細的信息,一方面提供了細分市場和客戶群體的依據(jù),另一方面為資金的回籠提供了信息保障,減少企業(yè)欠款風(fēng)險。最后就是要對獲利能力進行全面分析,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有利保障。ERP系統(tǒng)中還開發(fā)了產(chǎn)品獲利能力分析功能,通過報表迅速實現(xiàn)各產(chǎn)品盟利情況和各銷售代表銷售油品及創(chuàng)造利潤情況的查詢,使銷售代表考核統(tǒng)計數(shù)據(jù)更快速、更簡捷,領(lǐng)導(dǎo)決策更精準,爭取決策“零失誤”。
四、結(jié)束語
關(guān)鍵詞:普通高校財務(wù)管理改進措施
當前,隨著我國高校改革的不斷深入,高等體系也在逐步健全、合理,但同時也遇到了不少需要探討的問題。筆者結(jié)合工作實際,擬對普通高校財務(wù)管理工作中存在的問題以及如何提高財務(wù)管理,針對性地談幾點個人看法。
一、學(xué)校財務(wù)管理中存在的問題
1.資金的使用缺乏計劃性。一些學(xué)校對于各項事業(yè)經(jīng)費,在使用上往往事先無計劃,缺乏統(tǒng)籌安排,對全年業(yè)務(wù)開支項目不作計劃安排,存在著很大的盲目性,因而不能將有限的資金用在刀刃上;或有一個全年的支出預(yù)算,但預(yù)算的編制不夠具體,在預(yù)算的實際執(zhí)行上缺乏可操作性,使得預(yù)算只是一種擺設(shè);學(xué)校的整體預(yù)算與各系部門預(yù)算之間不夠統(tǒng)一,同樣造成預(yù)算難以執(zhí)行。因此,在資金使用過程中無控制,不管事業(yè)是否需要,只要領(lǐng)導(dǎo)批字就全部報銷。領(lǐng)導(dǎo)者對一年工作計劃完成多少,用了多少資金,所剩資金還能辦多少事,心中都無數(shù),因而導(dǎo)致資金使用超支,容易辦了一些次要的事,而使一些主要工作因缺乏資金卻不能按期完成,了事業(yè)的發(fā)展。
2.財產(chǎn)管理不嚴。固定資產(chǎn)、材料、低值易耗品等財產(chǎn)物資,是完成事業(yè)任務(wù)的物質(zhì)條件,但是由于事業(yè)單位無成本考核,不講究資金的使用效益,也就是不重視財產(chǎn)物資的核算和管理。教學(xué)實驗材料等低耗品采購分散,庫存管理無性等。在財產(chǎn)管理方面,學(xué)校的固定資產(chǎn)賬與各部門及校產(chǎn)管理部門無法進行賬賬、賬實核對,各系部門自行購置的資產(chǎn)如:圖書資料、音響資料等,沒有一套完整的管理制度及賬目登記,存在校產(chǎn)流失現(xiàn)象。各部門只根據(jù)自己本部門的工作需要申請購置有關(guān)辦公設(shè)備、儀器設(shè)備等固定資產(chǎn),學(xué)校的校產(chǎn)管理部門沒有事前統(tǒng)籌兼顧、統(tǒng)一調(diào)配,只是事后登記,難免出現(xiàn)盲目購買固定資產(chǎn),造成重復(fù)購置,因而出現(xiàn)使用效率低的現(xiàn)象,且有的部門之間存在相互攀比的情況,競相購買化辦公設(shè)備,這樣一來就會造成辦公成本高、設(shè)備利用率低等問題。
3.領(lǐng)導(dǎo)不重視,財務(wù)人員素質(zhì)不高,管理手段落后。學(xué)校要強化財務(wù)管理,必須得到領(lǐng)導(dǎo)的重視,而有的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作存在片面的認識,認為財務(wù)部門只要記賬、報賬就行了,因而對財務(wù)人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)不重視。有些單位存在嚴重違反《法》的情況,財務(wù)部門人員的任用存在隨意性,造成一些財務(wù)部門的工作人員專業(yè)不對口,學(xué)非所用,由于其知識結(jié)構(gòu)的缺陷和專業(yè)知識的缺乏,勢必影響整個單位的財務(wù)管理工作。近幾年高校財務(wù)會計核算電算化工作進展迅速,繁雜的記賬、算賬等日常工作被機處理取代,會計業(yè)務(wù)處理更加快捷準確。而許多學(xué)校的收費管理手段落后,已不適應(yīng)高校管理的發(fā)展需要。雖然會計核算實行了電算化,提高了記賬、報賬的工作效率,而財務(wù)軟件的管理分析功能卻往往得不到充分的利用。財務(wù)工作重心沒有及時轉(zhuǎn)移到財務(wù)管理上來。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門及其他部門對財務(wù)管理工作在高校管理中的重要作用沒有新的認識,財務(wù)管理部門未能及時調(diào)整工作方向,把科學(xué)的財務(wù)管運用于實踐,以看得見的財務(wù)管理成效支持學(xué)校發(fā)展。
4.對財務(wù)分析(信息處理)能力不重視。財務(wù)分析是運用事業(yè)計劃、會計報表及其他有關(guān)資料對高校一定時期內(nèi)的財務(wù)收支狀況進行系統(tǒng)剖析、比較和評價,以求得高?;顒雍褪聵I(yè)發(fā)展狀況的性認識。許多高校對財務(wù)只是反映一定期間的收支狀況和資金結(jié)存情況,而對資金的結(jié)構(gòu)、狀態(tài)、支出結(jié)構(gòu)、效益缺乏分析,以至于無法科學(xué)考核學(xué)校整體和各系部門資金的使用效率。
5.對往來款項的清理不重視。對往來款項的清理直接影響一個單位的資金周轉(zhuǎn),直接影響單位的凈資產(chǎn)實際結(jié)存情況,也關(guān)系到流動資金的使用效率。如其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款等屬于流動資產(chǎn),許多單位賬面數(shù)多達上千萬元,不少賬齡常達數(shù)年甚至十幾年,其中有的早應(yīng)收回,卻未能及時清理,甚至成為呆賬給單位造成直接損失。對流動負債未能利用高校良好的支付信用進行短期融資,即延緩支付相關(guān)應(yīng)付款項,也影響了單位短期資金的周轉(zhuǎn)與使用。
6.許多規(guī)章制度不健全、不系統(tǒng)。財務(wù)管理要不斷完善財務(wù)管理制度,再完美的方案,如果沒有制度相適應(yīng),只能是空中樓閣;各高校應(yīng)當在遵守國家財經(jīng)制度的前提下,制定本單位一系列的財務(wù)管理制度,如:部門預(yù)算、資產(chǎn)管理、差旅費報銷、人員的進修培訓(xùn)、物資采購、支出審批權(quán)限及有關(guān)費用報銷等制度。一些單位這些制度的制定方面存在缺陷,或不夠具體或不夠公開。和物資、資金相關(guān)的所有制度本應(yīng)當是院校各系部門及全體職工都清楚的事,結(jié)果是哪個部門制定的制度就哪個部門清楚,而財務(wù)部門往往無法解釋到位,財務(wù)部門監(jiān)督功能下降,也就更談不上全員監(jiān)督與管理了。
二、高校財務(wù)管理薄弱的原因
高校財務(wù)管理薄弱的原因是多方面的。首先是體制,在學(xué)校有關(guān)經(jīng)濟決策及經(jīng)濟問題討論時,財務(wù)管理部門參與率不高;總務(wù)、后勤、人事及基建等部門往往各自為政,資金的流動和財產(chǎn)流動管理脫節(jié),為財務(wù)管理工作順利開展設(shè)置了制度障礙;其次是領(lǐng)導(dǎo)者財務(wù)管理意識較差,對財務(wù)工作不予重視;許多高校,長期上撥下用,多撥多用、少撥少用的財務(wù)核算和經(jīng)費分配管理習(xí)慣,仍深深地影響著目前的高校會計和管理工作;會計人員習(xí)慣于記賬算賬等日常核算工作,財務(wù)管理在工作中所占比重??;一些高校領(lǐng)導(dǎo),非常注重教學(xué)和科研工作,但對財務(wù)管理重要性以及經(jīng)費的使用效率卻往往忽略。
三、強化學(xué)校財務(wù)管理的措施
1.改革學(xué)校財務(wù)管理的體制,建立健全責(zé)任體系。針對大部分學(xué)校現(xiàn)狀以及今后的趨勢,建立先進、、合理的財務(wù)管理體制尤為重要。學(xué)校財務(wù)處為全校財務(wù)管理的職能部門,在學(xué)校最高或主管行政負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,其主要職能為全校范圍內(nèi)的財務(wù)管理和確定范圍內(nèi)的核算;任何部門的財務(wù)活動都不能游離于學(xué)校財務(wù)處的管理監(jiān)督,財務(wù)部門應(yīng)當參與有關(guān)經(jīng)濟決策的,并充分發(fā)表自己的意見。財務(wù)部門正確的意見和建議,有關(guān)部門應(yīng)當予以采納。
健全完善的校內(nèi)各級經(jīng)濟責(zé)任制度是維護預(yù)算的嚴肅性、有效性,規(guī)范財務(wù)支出行為,調(diào)動師生員工參與理財?shù)姆e極性,提高經(jīng)費使用效率、效益的重要保證。校內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任制必須堅持以責(zé)為依據(jù),要建立以經(jīng)濟責(zé)任制為核心的崗位責(zé)任制,使責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合。一般可將校內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任劃分如下:(1)法人代表(校長)對全校的經(jīng)濟工作負總責(zé)。(2)各方面的分管校級領(lǐng)導(dǎo)對其分管工作范圍內(nèi)的經(jīng)濟工作負直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。(3)各部門、系科負責(zé)人對本部門、本系科的經(jīng)濟工作負總責(zé)。(4)財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人對財務(wù)機構(gòu)管理的財務(wù)工作負總責(zé)。(5)各級資產(chǎn)管理人員對自己所經(jīng)管資產(chǎn)的安全、完好、有效負管理責(zé)任。(6)各級業(yè)務(wù)崗位人員按崗位責(zé)任制的規(guī)定自主完成所承擔(dān)的工作并對工作結(jié)果負責(zé)。(7)財會人員對自己從事崗位的會計工作負責(zé)。
各級領(lǐng)導(dǎo)和各級財務(wù)人員都要負有相應(yīng)的財務(wù)管理責(zé)任,并輔之于一定的獎懲措施。凡發(fā)生重大違紀行為的,都必須按規(guī)定嚴肅處理,相關(guān)人員要負連帶責(zé)任。
在上述責(zé)任體系中,還可以根據(jù)實際情況對有關(guān)級別的經(jīng)濟責(zé)任分解,如部門副職協(xié)助正職,在正職授權(quán)范圍內(nèi)對其分管工作范圍內(nèi)的經(jīng)濟工作負直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,各科室負責(zé)人對本科室的經(jīng)濟工作負總責(zé)等??梢钥闯觯瑥V義上的經(jīng)濟管理人員不僅僅指財務(wù)人員,而是指所有涉及財務(wù)活動的方方面面的師生員工。因為校內(nèi)任何資金的活動都不僅僅是財務(wù)部門和財務(wù)人員的事情,而是直接或間接地用于全校師生員工的身上,人人都可能是資金的管理者、運用者、受益者,由此可見建立、健全經(jīng)濟責(zé)任體系,努力實現(xiàn)全方位、全過程理財?shù)闹匾饬x。
2.加強領(lǐng)導(dǎo),建立、健全制度,不斷提高財務(wù)人員素質(zhì)。一是各級領(lǐng)導(dǎo)要加強財務(wù)管理知識的,增強對本單位、本部門的財務(wù)管理意識,積極領(lǐng)導(dǎo)和支持本單位、本部門的財務(wù)管理工作,并為財務(wù)部門更好地工作創(chuàng)造良好的環(huán)境,同時在全校范圍內(nèi)形成大家關(guān)心財務(wù)管理的氛圍。二是學(xué)校的人、財、物制度以及預(yù)算制度應(yīng)系統(tǒng)化、公開化,才能起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。三是要重視財務(wù)人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng),加強職業(yè)道德,使全體財務(wù)人員能適應(yīng)市場經(jīng)濟下學(xué)校的財務(wù)管理工作。四是要強化對有關(guān)人員財務(wù)制度和財經(jīng)紀律的學(xué)習(xí)和教育,在全校范圍內(nèi)樹立自覺遵守財經(jīng)紀律的良好風(fēng)尚。
3.建立、健全物資管理制度,確保事業(yè)單位財產(chǎn)完整無損。(1)為了正確反映事業(yè)單位財產(chǎn)的情況同時建立、健全物資收發(fā)、保管制度,嚴格執(zhí)行,合理發(fā)放。本著誰使用誰管理的原則,責(zé)任落實到各責(zé)任部門和個人,各責(zé)任部門設(shè)賬記錄使用情況,檢查糾正使用管理中的。(2)對固定資產(chǎn)實行雙重管理,即單位會計按現(xiàn)行制度進行總括記賬管理,使用固定資產(chǎn)的責(zé)任部門實行責(zé)任管理,責(zé)任部門設(shè)置臺賬,記載使用、維修、保養(yǎng)情況,并確定責(zé)任期固定資產(chǎn)完好率、利用率的考核指標。(3)加強對固定資產(chǎn)的管理,最好是推行固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制,即對固定資產(chǎn)的購買、使用、調(diào)撥、報損、報廢各個環(huán)節(jié)進行管理控制。領(lǐng)導(dǎo)要重視管理機構(gòu)的設(shè)置和人員培訓(xùn),積極支持指導(dǎo)其工作。要統(tǒng)籌安排固定資產(chǎn)的購置,避免重復(fù)購置,防止各部門從平均主義出發(fā),搞“小而全”盲目購置固定資產(chǎn),充分利用現(xiàn)有設(shè)備,提高現(xiàn)有設(shè)備的利用率,財務(wù)部門要定期核對賬目,做到賬實相符。
4.加強對學(xué)生收費的管理。學(xué)生收費工作是困擾許多高校的一個難題。一方面,外界對學(xué)生收費議論紛紛,高校不時要應(yīng)付物價等部門的檢查;另一方面卻是學(xué)生欠費率居高不下,了高校的預(yù)算收入。個別院校學(xué)生欠費過多,嚴重影響了學(xué)校的正常運轉(zhuǎn),而且有蔓延和擴大的趨勢。因此,高校應(yīng)建立以分管學(xué)生工作的校領(lǐng)導(dǎo)負責(zé),財務(wù)處牽頭,由財務(wù)處、學(xué)生處、教務(wù)處、院系學(xué)生工作辦公室等部門組成的學(xué)生收費管理,制定一系列學(xué)生收費管理、清欠措施和激勵、責(zé)任制度,規(guī)范、有序地組織學(xué)生收費工作;同時應(yīng)利用專門的收費軟件來提高工作效率,以便隨時反映和統(tǒng)計各系、各年級、各班級乃至學(xué)生個人的繳費情況,如揚州大學(xué)與建行合作開發(fā)“學(xué)生收費系統(tǒng)”,經(jīng)江蘇省科委鑒定達到了國內(nèi)領(lǐng)先水平,在全省乃至全國高校財務(wù)管理系統(tǒng)產(chǎn)生了較大影響,取得了良好的經(jīng)濟效益和效益。另一方面按照有關(guān)政策規(guī)定,積極組織學(xué)生助學(xué)貸款渠道,讓更多真正因貧困而不能交費的學(xué)生貸款上學(xué)。這樣,既嚴格執(zhí)行規(guī)定的收費范圍和收費標準,又努力降低欠費率,確保年度預(yù)算收入及時足額入賬,實現(xiàn)應(yīng)有的辦學(xué)效益。
5.做好流動資金管理。當前,多數(shù)高校基本實現(xiàn)了資金的內(nèi)部統(tǒng)一管理,但傳統(tǒng)的以安全完整使用為主的理財觀念已經(jīng)受到挑戰(zhàn)。在市場經(jīng)濟下,高校內(nèi)部財務(wù)管理應(yīng)吸收市場、資本市場的管理手段和法則,把校內(nèi)資金融通于統(tǒng)一管理、統(tǒng)一結(jié)算,按有序、合理和效益的最大化方向流動,使有限的財力發(fā)揮最大的效益。同時,高校應(yīng)采用一些管理會計的如測算經(jīng)濟資金存量等,努力降低資金使用成本,增加資金安全收益。加快應(yīng)收及暫付款回收、延緩支付應(yīng)付款項、利用高校良好的支付信用進行短期融資,也可提高資金使用效率,緩解支付壓力。
6.做好經(jīng)費的綜合預(yù)算和部門預(yù)算工作。綜合財務(wù)預(yù)算反映了高校全部資金的收入來源和支出用途,并將綜合了的高??傮w財力進行總體平衡,從而保證教學(xué)、科研、行政、后勤等各項工作的開展。事業(yè)計劃是編制綜合財務(wù)預(yù)算的依據(jù),而綜合財務(wù)預(yù)算的實施是實現(xiàn)事業(yè)計劃的財力保證,也是學(xué)校對事業(yè)發(fā)展實行宏觀調(diào)控的重要手段。合理制定的綜合財務(wù)預(yù)算是高校優(yōu)化資源配置,克服投資上的短期行為,節(jié)約支出,減少損失浪費的前提,反映了高校經(jīng)費管理、調(diào)控的能力。目前,許多高校采用“零基預(yù)算加項目預(yù)算”的方法編制年度綜合財務(wù)預(yù)算,值得借鑒。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策
1我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題
1.1財務(wù)管理觀念陳舊,財務(wù)管理水平低下一是企業(yè)所有者和經(jīng)營者財務(wù)管理觀念陳舊,過分追求短期利益最大化,管理中一味地注重控制成本的絕對額,靠減少短期投人來提高企業(yè)利潤。二是財務(wù)管理內(nèi)部人控制,財會人員任用“家族化”、“親緣化”。中小企業(yè)財務(wù)會計職位多由家族成員或有血緣關(guān)系的人員出任,缺乏健全有效的財務(wù)管理機制,缺乏相互約束與相互制衡的內(nèi)部控制機制。三是財務(wù)管理職能無法發(fā)揮,重會計核算,輕財務(wù)管理。中小企業(yè)限于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或產(chǎn)品的制約,經(jīng)營活動涉及的時空范圍相對狹窄,資金流轉(zhuǎn)簡單、資金流動量和結(jié)存量小,導(dǎo)致其會計業(yè)務(wù)相對單一,并使企業(yè)會計職能僅限于日常的記賬、算賬和報賬上,而組織、控制、監(jiān)督、預(yù)測、預(yù)算、檢查和分析等財務(wù)管理職能作用很難得到發(fā)揮。四是會計信息失真,會計造假、違規(guī)現(xiàn)象嚴重。許多中小企業(yè)為達到融資、避稅、轉(zhuǎn)移或隱匿資產(chǎn)等目的,往往虛造數(shù)據(jù),少列收人、多列支出、設(shè)置賬外賬和小金庫,編制多套會計報表,應(yīng)付銀行、工商、稅務(wù)等各種不同的會計信息需求。
1.2籌資渠道窄,資金嚴重不足資金不足一直是我國中小企業(yè)發(fā)展的第一不利因素資金籌集主要依靠內(nèi)源融資,缺乏外源融資渠道。其主要原因可以概括為兩個方面:一是中小企業(yè)自身的原因:主要表現(xiàn)為生產(chǎn)規(guī)模小,不能形成規(guī)模效益:管理落后,經(jīng)營風(fēng)險大,短期行為較為普遍還貸誠信不足貸款風(fēng)險大;二是制度安排的原因,主要表現(xiàn)在:直接的資本市場融資基本上不考慮中小企業(yè),沒有創(chuàng)業(yè)板市場;間接融資中沒有專門為中小企業(yè)服務(wù)的政策性金融機構(gòu),而商業(yè)的金融機構(gòu)出于種種原因?qū)①J款向大企業(yè)傾斜,以致使中小企業(yè)貸款徘徊不前。
1.3資金運營機制缺失中小企業(yè)現(xiàn)金管理效率低下,資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,喪失增值機會;有的因資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產(chǎn),造成資金流動性差,陷人財務(wù)困境。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,壞賬比例高。因為沒有嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策,無科學(xué)合理的信用調(diào)查和評價力法及有效的收賬方法,造成應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成壞賬,資金周轉(zhuǎn)失靈。中小企業(yè)存貨控制薄弱,造成資金呆滯。在存貨管理上,“壓儲”是一種最常見的力法,但ABC分類法、經(jīng)濟訂貨量法及定額管理法等先進管理方法卻并不多見。不少中小企業(yè)的管理者,重錢不重物,對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位,出了問題無人追究,資產(chǎn)浪費嚴重。
1.4管理模式僵化,管理觀念陳舊一方面,中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì),在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重,并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,財務(wù)監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
2加強我國中小企業(yè)財務(wù)管理的對策
2.1強化資金管理,加強對務(wù)控制提高認識強化資金管理,使資金運用產(chǎn)生最佳效果,加強財務(wù)控制必須貫徹落實到企業(yè)的各個職能部門。①要使資金的來源和運用得到有效配制,要充分預(yù)測到資金收回和支付的時間,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡、資金拮據(jù)。②加強應(yīng)收賬款的管理,對賒銷客戶的信用要進行調(diào)研評定,定期函詢核對已形成的應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴格控制賬齡,對死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后,進行妥善的會計處理。③對存貨建立科學(xué)有效的管理制度,對存貨要盡可能地壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。
2.2正確進行投資決策,努力降低投資風(fēng)險中小企業(yè)的投資應(yīng)充分考慮市場需求與變化。第一,應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面:一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是對人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資,從某種角度說,加強人力資源的投資,擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才,是企業(yè)制勝的法寶。第二,分散資金投向,降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達到一定的規(guī)模之后,可以搞多元化經(jīng)營,把雞蛋放在不同的籃子里,從而分散投資風(fēng)險。第三,規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后,可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法,規(guī)范項目的投資程序,實行投資監(jiān)理,對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。另外,要注意實施跟進戰(zhàn)略,規(guī)避投資風(fēng)險。
作為企業(yè)精細化財務(wù)管理主要是進行精細化的數(shù)據(jù)處理,而從數(shù)據(jù)當中也能夠?qū)⑵髽I(yè)的財務(wù)管理的成效體現(xiàn)出來。企業(yè)的精細化管理也可以看成為一種流程的管理,也能夠讓這一流程管理更加趨近于專業(yè)化。但是企業(yè)精細化財務(wù)管理主要是依靠的人為行為來完成的,因此,在企業(yè)內(nèi)部需要建立出一套激勵機制以及監(jiān)督控制機制,同時,也需要注重財務(wù)與企業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等方面工作的配合協(xié)調(diào)性,只有如此,才能夠?qū)⑵髽I(yè)的精細化財務(wù)管理正常的進行下去,為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益。
二、企業(yè)精細化財務(wù)管理存在的問題
對目前企業(yè)的精細化財務(wù)管理問題分析主要是有以下幾點:
(一)現(xiàn)代化的市場經(jīng)濟瞬息萬變,而企業(yè)的會計電算化的發(fā)展難以迎合市場需求,雖然說企業(yè)的財務(wù)管理工作能夠憑借會計電算化得到一定的緩解,讓更多的會計人員減少一部分繁忙的工作,但是會計電算化僅僅是將以往的工作流程轉(zhuǎn)移到了計算機當中進行管理,卻沒能夠?qū)⒃械墓ぷ髁鞒碳右愿纳?,也更談不上精細化管理?/p>
(二)絕大部分的企業(yè)在財務(wù)管理方面的信息處理就感覺是一座“孤島”。由于沒有先進的網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)以及先進的計算機技術(shù),部分大型企業(yè)的發(fā)展很難做好機構(gòu)工作和下屬部門工作的管理與監(jiān)督,并且相應(yīng)的信息也得不到支持。企業(yè)管理人員不能夠及時的判斷下屬的工作現(xiàn)狀與能力,這樣不僅阻礙了企業(yè)精細化財務(wù)管理,也阻礙了企業(yè)長遠的發(fā)展。
(三)絕大部分的企業(yè)對于預(yù)算內(nèi)控沒能建立出一套完整的控制體系,雖然企業(yè)建立了相應(yīng)的預(yù)算機構(gòu),也針對性的建立了預(yù)算管理制度,另外也做好了年度的財務(wù)預(yù)算,但是在實際執(zhí)行的過程當中卻沒有嚴格的執(zhí)行,從而使得財務(wù)預(yù)算管理的作用沒有完全的發(fā)揮出來。
三、企業(yè)推行精細化財務(wù)管理的有效途徑與措施
(一)全面的預(yù)算管理制度
想要做好企業(yè)全面預(yù)算管理制度的建立與健全,就需要從以下幾個方面出發(fā):其一,合理的進行自身盈余資產(chǎn)的預(yù)算調(diào)整,將企業(yè)資產(chǎn)盈余資金的正確流向確定出來,從而做好進一步的收益目標的分解,并且將其落實到企業(yè)各個部門以及相關(guān)人員身上,最終將企業(yè)精細化財務(wù)管理實現(xiàn);其二,做好企業(yè)年度資金支出預(yù)算(根據(jù)企業(yè)年度資產(chǎn)投資情況以及發(fā)展規(guī)劃戰(zhàn)略目標),并且在企業(yè)資產(chǎn)支出規(guī)模的確定上參考當前市場經(jīng)濟的發(fā)展傾向。
(二)完善的會計控制制度
想要將企業(yè)內(nèi)部會計控制制度進一步的完善,需要從以下幾個方面出發(fā):其一,針對目前的財務(wù)管理狀況,建立相應(yīng)的城北費用控制制度以及財務(wù)風(fēng)險評估體系;其二,讓企業(yè)內(nèi)部成本預(yù)算逐步傾向于精細化,就需要建立健全會計預(yù)算控制機制。企業(yè)會計控制制度的建立,對于企業(yè)高質(zhì)量的財務(wù)信息提供了必要的服務(wù),并且有利于企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)安全的保障,也是企業(yè)長期健康、穩(wěn)定發(fā)展下去的必要手段。
(三)著重提升財務(wù)管理的水平
企業(yè)財務(wù)管理水平的提升與創(chuàng)新,需要從以下幾個方面出發(fā):其一,以企業(yè)原有的出納、財務(wù)與會計等崗位作為基礎(chǔ),建立企業(yè)財務(wù)組織系統(tǒng),并且增加相應(yīng)的電算化管理人員、財務(wù)分析人員等針對性崗位,并且在管理當中,將崗位職責(zé)也需要進行適當?shù)恼{(diào)整,以一種縱橫交錯的形式將其深入到企業(yè)的各個部門的管理中去,并且憑借精細化的財務(wù)分析和核算,將企業(yè)精細化管理的目標加以實現(xiàn);其二,企業(yè)管理層也需要注重管理人員以及財務(wù)人員的培訓(xùn)工作,將他們的財務(wù)管理水平以及應(yīng)對突發(fā)事件的處理能力加以提升,并且實現(xiàn)財務(wù)管理的事前預(yù)算、事中的控制以及事后的控制。
(四)加快企業(yè)財務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變
加快企業(yè)財務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變,就需要從以下幾個方面出發(fā):其一,新時期下,企業(yè)財務(wù)人員的思想觀念需要加以轉(zhuǎn)變,為企業(yè)的長遠發(fā)展規(guī)劃提出自身意見,讓每一位財務(wù)人員都能夠真真切切的參與到企業(yè)的實際生產(chǎn)運營當中來;其二,隨著信息時代的沖擊,財務(wù)管理工作也需要從以往的記賬核算逐步地向著經(jīng)營管理方面進行轉(zhuǎn)變。如此,一套新型的財務(wù)會計觀念是必不可少的,從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的建設(shè)發(fā)展憑借自身全新的姿態(tài)為其服務(wù)。
(五)有效的控制和避免稅務(wù)風(fēng)險
有效的控制和表面稅務(wù)風(fēng)險,需要從以下幾個方面出發(fā):其一,對于有關(guān)收稅的法律、政策,企業(yè)財務(wù)管理人員需要懂得靈活運用,從而為企業(yè)制定了合理的、科學(xué)的稅收籌劃政策,從而使得稅負成本的速度與效率加速降低;其二,對于國家制定了稅收法律法規(guī)也需要熟悉、掌握,避免讓企業(yè)陷入到稅收的漩渦當中去,盡可能的避免納稅出現(xiàn)各種各樣的錯誤。