會(huì)計(jì)實(shí)證論文精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)實(shí)證論文范文

證券市場(chǎng)是一個(gè)大雜燴，在快速發(fā)展的道路上存在不少問(wèn)題，比如有的法律規(guī)范還是缺少一些具體、合理的規(guī)定。對(duì)于會(huì)計(jì)信息披露制度而言，證券市場(chǎng)的發(fā)展是好事，但總有一部分人和單位干擾市場(chǎng)的正常秩序，鉆法律的空子。我國(guó)相關(guān)證券立法處于過(guò)渡試行階段，法律有自身的缺陷和滯后性，發(fā)展不平衡。隨著證券市場(chǎng)的擴(kuò)大，某些新情況、新業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)處理上亟需進(jìn)一步規(guī)范，不適應(yīng)發(fā)展需要的應(yīng)果斷廢止。研究發(fā)現(xiàn)，有關(guān)規(guī)定大而空、不詳細(xì)，更不易全面開(kāi)展。我國(guó)應(yīng)多向西方發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國(guó)實(shí)情，引進(jìn)相關(guān)原則、規(guī)則。學(xué)術(shù)與法律、文化無(wú)國(guó)界，應(yīng)引入比我國(guó)更優(yōu)秀的文化和制度壯大我國(guó)的證券市場(chǎng)。

上市公司及其負(fù)責(zé)人是證券市場(chǎng)的掌舵人，也是會(huì)計(jì)信息披露的主要責(zé)任人之一，應(yīng)該積極履行披露義務(wù)。但在巨大利益的誘惑下，一部分人和單位不顧法律的強(qiáng)制性規(guī)定，違背誠(chéng)實(shí)、信用的原則，導(dǎo)致信息真實(shí)程度不高、信息披露內(nèi)容不充分、信息披露不及時(shí)和不嚴(yán)肅等問(wèn)題出現(xiàn)。為什么我國(guó)的會(huì)計(jì)信息披露制度在完善過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)上述問(wèn)題？是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這雙無(wú)形的手失效了嗎？還是我國(guó)的自身制度存在缺陷？還是西方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)也歷過(guò)這樣的局面？這些問(wèn)題要想得到真正解決，就要立足于我國(guó)的實(shí)際情況。此外，我國(guó)政府的宏觀調(diào)控在職能和管理上做的還不到位。國(guó)家有國(guó)家的利益，監(jiān)管部門也有監(jiān)管部門的利益，但都應(yīng)做好相應(yīng)的監(jiān)管工作。目前，缺乏立法階段、行政宏觀手段，公司也缺乏治理結(jié)構(gòu)。很多公司由于在發(fā)展過(guò)程中對(duì)法律規(guī)定不熟悉，或知法違法，比如“內(nèi)部人控制”使董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，使公司的“內(nèi)部信息”和執(zhí)行命令內(nèi)容的信息、內(nèi)容不對(duì)稱，只考慮公司少部分大東家的利益，而不考慮所有股民的利益；我國(guó)審計(jì)職業(yè)的規(guī)范欠缺，一部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獨(dú)立、規(guī)范執(zhí)業(yè)，執(zhí)業(yè)環(huán)境有待改善，很多會(huì)計(jì)事務(wù)所受到外部的壓力和利誘，在知法犯法的情況下不得不為了生存而作虛假報(bào)告。筆者相信，國(guó)家、證券市場(chǎng)主體、有關(guān)執(zhí)業(yè)人員、證券從業(yè)人員和投資者都希望證券市場(chǎng)合法、合理、公開(kāi)、公正、健康、有序地發(fā)展。只有對(duì)證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露制度進(jìn)行規(guī)范和嚴(yán)懲知法犯法者，才能充分保障披露會(huì)計(jì)信息行為盡可能地不受干擾，保證披露會(huì)計(jì)信息內(nèi)容的真實(shí)，以及提供優(yōu)良的職業(yè)環(huán)境，這有利于我國(guó)證券資本市場(chǎng)的優(yōu)化。

此外，我國(guó)對(duì)公司的硬性規(guī)定不齊全，有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范披露行為，比如完善《從業(yè)資格法》、盡快出臺(tái)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師懲戒規(guī)則》和解決“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)問(wèn)題。我國(guó)的證券行業(yè)處于初級(jí)摸索階段，需要更多的耐心和觀察。而對(duì)于公司和公司負(fù)責(zé)人而言，應(yīng)遵紀(jì)守法、嚴(yán)格公司內(nèi)部審計(jì)、樹(shù)立誠(chéng)實(shí)信用意識(shí)、對(duì)外公布真實(shí)內(nèi)容、細(xì)化各自任務(wù)、各司其責(zé)完善董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東會(huì)職責(zé)，做到通力協(xié)作。然而，當(dāng)前我國(guó)沒(méi)有完善的會(huì)計(jì)信息披露民事法律責(zé)任體系，應(yīng)從實(shí)體法和程序法兩個(gè)方面著手，明確民事責(zé)任的主體、實(shí)體法救濟(jì)措施和民事責(zé)任的實(shí)現(xiàn)方式等問(wèn)題。承擔(dān)信息披露失真民事責(zé)任的構(gòu)成要素主要有信息披露失真行為、主觀過(guò)錯(cuò)、損害后果、信息披露內(nèi)容失真、行為與損害后果之間的客觀聯(lián)系。只有存在因不實(shí)陳述而導(dǎo)致?lián)p害后果的投資者，才可能要求責(zé)任人承擔(dān)民事責(zé)任。

2改善建議

證券發(fā)行中失真行為的損害作為客觀存在的現(xiàn)象，具有損害的法定性、客觀性、可確定性和可賠償性等特征，我國(guó)證券法中沒(méi)有規(guī)定因果關(guān)系的證明方法，只在《證券法》第63條和第202條規(guī)定了因果關(guān)系。在我國(guó)缺少理性投資者的情況下，要投資者證明對(duì)公開(kāi)文件的依賴不合實(shí)際。筆者認(rèn)為，應(yīng)采用特殊侵權(quán)責(zé)任的舉證倒置的證明方法，這樣有利于保護(hù)弱者和體現(xiàn)社會(huì)公平。同時(shí)，我國(guó)證券法中沒(méi)有對(duì)具體賠償額的計(jì)算進(jìn)行規(guī)定，可以借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，對(duì)投資者予以直接利益損失的賠償，以彌補(bǔ)投資者的損失，同時(shí)，對(duì)犯法者采取懲罰性賠償。除了民事責(zé)任和行政責(zé)任外，還可運(yùn)用刑事責(zé)任約束證券市場(chǎng)，完善會(huì)計(jì)信息披露的刑事法律責(zé)任體系，主要完善刑事實(shí)體法，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息披露犯罪的嚴(yán)重失真行為的刑事打擊。所謂“會(huì)計(jì)信息披露犯罪”，是指在證券發(fā)行和交易過(guò)程中，上市公司或中介組織、相關(guān)工作人員違反相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，不真實(shí)或不及時(shí)地披露應(yīng)披露的會(huì)計(jì)信息，給他人造成嚴(yán)重的損失或有其他嚴(yán)重情節(jié)的行為。對(duì)于制裁會(huì)計(jì)信息披露犯罪而言，應(yīng)遵循以下3個(gè)原則：①在適用主體上，采取單罰制與雙罰制相結(jié)合的原則；②在刑法種類上，采取自由刑與罰金刑相結(jié)合的原則；③充分體現(xiàn)罪刑法定、公正、公平的原則。根據(jù)上述原則可以看出，法律規(guī)范的主體和內(nèi)容已經(jīng)很明確，但在實(shí)踐中很難規(guī)范和證明犯罪本身。對(duì)于法律本身而言，一部法律的實(shí)施是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。如果不依法辦事，則都是徒勞無(wú)功。具體到司法實(shí)踐，要改變“失之于寬、失之于軟”的現(xiàn)狀，從而使鋌而走險(xiǎn)者有利不敢圖，望利卻步。

3結(jié)束語(yǔ)

第2篇：會(huì)計(jì)實(shí)證論文范文

關(guān)鍵詞：核算原則科目資產(chǎn)現(xiàn)價(jià)計(jì)提準(zhǔn)備

一、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算與市場(chǎng)價(jià)值的統(tǒng)一

1992年財(cái)政部頒布了《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,2001年又相繼出臺(tái)了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。目前,國(guó)家大型企業(yè)《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》已經(jīng)停用,中小型企業(yè)兩種制度并存。因?yàn)槲覈?guó)中小企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%,創(chuàng)造的GDP占全國(guó)GDP總量的60%,上繳國(guó)稅占全國(guó)稅收金額的50%,全國(guó)有2/3的就業(yè)崗位在中小型企業(yè),65%的專利、75%的技術(shù)創(chuàng)新、80%的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)都在中小型企業(yè)。因此中小型企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的好壞,直接影響著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的基本面。

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》科目設(shè)置更趨合理,會(huì)計(jì)核算依據(jù)更注重與市場(chǎng)變化的一致性。在科目設(shè)置上,《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》重于法律形式,《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》則重于經(jīng)濟(jì)交易實(shí)質(zhì)。例如:企業(yè)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定應(yīng)列入“遞延資產(chǎn)”科目,而在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中取消了這一科目,改為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目,科目設(shè)置更趨合理。

科目設(shè)置的合理性是由會(huì)計(jì)核算的基本原則決定的,而這個(gè)基本原則的科學(xué)性,在于它符合了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交易的實(shí)質(zhì)。譬如:企業(yè)在籌建時(shí)期所發(fā)生的費(fèi)用,不可否認(rèn)有部分屬于資產(chǎn),也有一部分不屬于資產(chǎn)。如果按著《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定應(yīng)列“遞延資產(chǎn)”科目使資產(chǎn)數(shù)額虛升,使本應(yīng)該在會(huì)計(jì)當(dāng)期攤銷的費(fèi)用當(dāng)作資產(chǎn)長(zhǎng)期分?jǐn)?。因?將這類經(jīng)濟(jì)交易劃為資產(chǎn)有失公允,而《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的核算原則就做了這樣的規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)”。由此看出《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》核算更注重符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交易的實(shí)質(zhì)。

二、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)中期的設(shè)置,使會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)地反映投資的市場(chǎng)價(jià)值的變化,使企業(yè)決策者能更好的管理過(guò)程預(yù)期

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》增加了會(huì)計(jì)中期的概念,半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期?！豆I(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》沒(méi)有中期的概念,核算和報(bào)表只反映初始投資成本,不反映現(xiàn)市值的變化,投資者往往只能在報(bào)表的附注中了解市值的變化。因不是規(guī)范的要求,附注的數(shù)據(jù)往往不能準(zhǔn)確的反映市場(chǎng)的價(jià)格,投資者無(wú)法根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)做好過(guò)程控制,因此,不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》設(shè)置了會(huì)計(jì)中期,作為一項(xiàng)規(guī)范要求,中期報(bào)表必須準(zhǔn)確反映投資市場(chǎng)現(xiàn)值,把期末關(guān)口前移可有效的為決策者提供及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù),使決策者能更好的做好過(guò)程管理。

三、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的計(jì)提準(zhǔn)備制,使會(huì)計(jì)核算更符合市場(chǎng)的變化而更科學(xué)

1.短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,使會(huì)計(jì)報(bào)表反映了短期投資值隨著市場(chǎng)價(jià)格的變化而變化。

投資者完成投資后其資產(chǎn)隨著市場(chǎng)的價(jià)格的起伏或增值或減值。《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)短期投資只做初始成本的反映,不反映市場(chǎng)的變化。因此,會(huì)計(jì)報(bào)表與市場(chǎng)脫節(jié),是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維的產(chǎn)物。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以計(jì)提投資跌價(jià)準(zhǔn)備金的方式反映了這一市場(chǎng)變化,它規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量,對(duì)市價(jià)低于成本的差額,計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單列核算,在資產(chǎn)負(fù)債表中,短期投資項(xiàng)目按照減去其跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額反映。中期和期末的會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)反映了市場(chǎng)的變化的曲線,符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。

2.新增委托貸款科目及利息的計(jì)提減值準(zhǔn)備,是我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化的結(jié)果。

根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化的進(jìn)一步深化企業(yè)融資方式多種多樣,委托貸款是其中之一。在會(huì)計(jì)核算上《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》增加了委托貸款的內(nèi)容,并規(guī)定企業(yè)的委托貸款應(yīng)視同短期投資進(jìn)行核算。但是,委托貸款應(yīng)按期計(jì)提利息計(jì)入損益;企業(yè)按期計(jì)提的利息到付息期不能收回的,應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提利息,并沖回原已計(jì)提的利息。期末企業(yè)的委托貸款應(yīng)按資產(chǎn)減值的要求,計(jì)提減值準(zhǔn)備,沖減資產(chǎn)反映凈值,該科目本身就是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。

3.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》完善了計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的外延,更符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)化的實(shí)際,使壞帳處理更加科學(xué)。

企業(yè)的壞賬按原有的會(huì)計(jì)制度,只限于應(yīng)收款范疇。隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化的深入,企業(yè)破產(chǎn)或其他原因無(wú)法履行合同,收取了預(yù)付款后無(wú)能力供貨成為經(jīng)常發(fā)生的事。預(yù)付款回收無(wú)望也成為壞賬的原因之一?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》根據(jù)市場(chǎng)這一現(xiàn)實(shí)將這類應(yīng)付款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,列入計(jì)提壞賬準(zhǔn)備范圍。轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的預(yù)付帳款可以計(jì)提壞帳準(zhǔn)備,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由原來(lái)的按制度規(guī)定計(jì)提變?yōu)槠髽I(yè)可以自行確定,確定的方法為按照以往經(jīng)驗(yàn)及債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況,并在壞賬核算上取消了直接轉(zhuǎn)銷法。這樣通過(guò)會(huì)計(jì)制度的改變,使企業(yè)壞帳得以及時(shí)處理而能及時(shí)反映資產(chǎn)的凈值。

4.存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的規(guī)定反映了企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在市場(chǎng)中的真實(shí)性。

企業(yè)存貨在流動(dòng)資產(chǎn)及全部資產(chǎn)中占有較大比重,其價(jià)值的準(zhǔn)確反映直接關(guān)系到資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性?！豆I(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)存貨只反映其初始成本,不反映其發(fā)生的毀損、陳舊或跌價(jià)減值?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》則對(duì)存貨因各種原因造成的減值作了反映。它規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對(duì)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中,存貨項(xiàng)目按照減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額反映,會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)的反映了存貨在市場(chǎng)中的現(xiàn)值。

5.長(zhǎng)期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備反映了投資回收效果。

為了使投資者了解投資的回收效果和真實(shí)價(jià)值,根據(jù)投資回收的情況《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》增加了長(zhǎng)期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備。企業(yè)的長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照其賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量,對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

四、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)購(gòu)建固定資產(chǎn)借款費(fèi)用的資本化更完善

對(duì)于購(gòu)建固定資產(chǎn)借款發(fā)生利息的資本化,《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,交付前可化為資產(chǎn),之后即為費(fèi)用。但是對(duì)經(jīng)常遇到的資本化的準(zhǔn)確分?jǐn)?、資本化暫停都沒(méi)有明確規(guī)定,為會(huì)計(jì)核算帶來(lái)混亂。為了彌補(bǔ)這一缺陷《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》制定了借款費(fèi)用資本化的準(zhǔn)確分?jǐn)傆?jì)算方法,并明確規(guī)定了固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷,且連續(xù)中斷時(shí)間超過(guò)3個(gè)月(含3個(gè)月),就暫停借款費(fèi)用的資本化,直至購(gòu)建重新開(kāi)始,這樣就使購(gòu)建固定資產(chǎn)借款費(fèi)用的資本化更完善。

五、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》避免了債權(quán)人豁免債務(wù)的核算給企業(yè)信息失實(shí)提供的口實(shí)

債權(quán)是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn),其債權(quán)豁免債務(wù)應(yīng)是資產(chǎn)核算范疇。以往的會(huì)計(jì)制度將債權(quán)人豁免的債務(wù)列入“營(yíng)業(yè)外收入”,有可能成為部分企業(yè)粉飾企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、提供虛假信息的借口。為此,《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將其列入“資本公積”進(jìn)行核算,為債權(quán)正本清源,從而避免了債權(quán)人豁免債務(wù)的核算給企業(yè)信息失實(shí)提供的口實(shí)。

六、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》制定了符合我國(guó)現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)處理及固定資產(chǎn)折舊的審批權(quán)限

《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》是以國(guó)有企業(yè)為主的經(jīng)濟(jì)體制制定的會(huì)計(jì)制度,國(guó)有資產(chǎn)的處理權(quán)在國(guó)家,經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn),對(duì)于防止國(guó)有資產(chǎn)流失具有積極意義。但是,目前全國(guó)中小型企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%,并絕大多數(shù)是民營(yíng)企業(yè)或是股份制企業(yè),企業(yè)的資產(chǎn)屬于個(gè)人或股東,受物權(quán)法保護(hù)。所以《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》依據(jù)這個(gè)現(xiàn)實(shí)將上述事項(xiàng)的批準(zhǔn)權(quán)限改為,經(jīng)股東大會(huì)或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),符合物權(quán)法的要求,《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的頒布和落實(shí)體現(xiàn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化的進(jìn)程。

七、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》核算內(nèi)容涵蓋了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)新的交易內(nèi)容

1.我國(guó)加入了WTO以后,企業(yè)的金融業(yè)務(wù)也逐步與國(guó)際接軌而趨于多種多樣,交易內(nèi)容的增加要求會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與之相適應(yīng)。于是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》應(yīng)運(yùn)而生增加了信用卡存款、存出投資款、債務(wù)重組、非貨幣交易、專項(xiàng)應(yīng)付款、外商投資企業(yè)和中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)等企業(yè)形式所有者權(quán)益、建造合同收入、補(bǔ)貼收入、會(huì)計(jì)調(diào)整、外幣業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)方交易等核算內(nèi)容,這些都是《工業(yè)企業(yè)為會(huì)計(jì)制度》所沒(méi)有的,《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》彌補(bǔ)了這一不足。

2.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)長(zhǎng)期投資的權(quán)益的核算更適應(yīng)市場(chǎng)化的要求?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》使投資收益更加明確,完善了固定資產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)的核算,調(diào)增應(yīng)交稅金明細(xì)項(xiàng)目,調(diào)整了資本公積和盈余公積明細(xì)項(xiàng)目,改變了收入確認(rèn)方法和計(jì)量,調(diào)整了“以前年度損益調(diào)整”的結(jié)轉(zhuǎn)并明確了涉及所得稅的核算。核算內(nèi)容的進(jìn)一步完善使制度對(duì)市場(chǎng)化的適應(yīng)性大大增強(qiáng)。

參考文獻(xiàn):

第3篇：會(huì)計(jì)實(shí)證論文范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)監(jiān)督；問(wèn)題；策略

一、引言

所謂的會(huì)計(jì)監(jiān)督，是由國(guó)家政府針對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，頒布的系列方針及政策制度，其作為單位財(cái)務(wù)收支管理工作的行事依據(jù)，利于進(jìn)一步保證單位預(yù)算工作的順利開(kāi)展。行政事業(yè)單位的工作與廣大人民群眾的利益息息相關(guān)，為了更好的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范才是王道。加之，行政事業(yè)單位屬于非盈利的組織，資金來(lái)源與用處相對(duì)比較固定，因此會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單，預(yù)算管理較嚴(yán)格，呈現(xiàn)出了獨(dú)特的會(huì)計(jì)管理特點(diǎn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督意義非凡。首先，加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督也是對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的貫徹落實(shí)，單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)工作人員具有對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，以及信息數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性進(jìn)行監(jiān)督檢查的職能。正是因?yàn)橛辛藭?huì)計(jì)監(jiān)督，才能有效地防范行政事業(yè)單位一切違背經(jīng)濟(jì)政策的行為活動(dòng)。其次，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督也有利于改善行政事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理，提高行政事業(yè)單位的管理水平，將財(cái)政資金真正的用于公共管理和公益服務(wù)上，保證人民利益最大化。同時(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督也能很好的遏止行政事業(yè)單位內(nèi)部的一切違法違規(guī)活動(dòng)，增強(qiáng)內(nèi)部資金管理的合理性，杜絕單位內(nèi)部的貪污受賄活動(dòng)，維護(hù)國(guó)家人民的利益。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.單位負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)淡薄，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督重視不足

行政事業(yè)單位的性質(zhì)很特殊，它的資金多來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款，且屬于非盈利單位，多負(fù)責(zé)一些社會(huì)職能，如：醫(yī)療衛(wèi)生、教育、市政規(guī)劃等。因此對(duì)于資金管理使用的考察，更多體現(xiàn)在社會(huì)效益上，因此使得行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也沒(méi)有在會(huì)計(jì)監(jiān)督上給予過(guò)多關(guān)注?？傮w來(lái)說(shuō)，就是行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)淡薄。俗話說(shuō)：思想是行動(dòng)的主導(dǎo)，缺乏了會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作也沒(méi)有得到足夠的重視，將會(huì)計(jì)監(jiān)督簡(jiǎn)單的歸成財(cái)務(wù)管理的預(yù)算控制，缺乏相對(duì)的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立健全。由于行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)淡薄，導(dǎo)致整個(gè)單位自上而下都缺乏對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的正確認(rèn)識(shí)。不僅沒(méi)有良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境，也沒(méi)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的監(jiān)督工作沒(méi)有很好的支持和定期的培訓(xùn)，致使整個(gè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作不能落到實(shí)處。就算有些會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到了會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性，在這樣一個(gè)上行下效的環(huán)境中，也難以施展抱負(fù)，將會(huì)計(jì)監(jiān)督工作深入財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，最終的結(jié)果就是制約了行政事業(yè)單位改革進(jìn)程。

2.缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度體系，會(huì)計(jì)監(jiān)督不具備獨(dú)立性

在行政事業(yè)單位中，由于職能的差異，組建了許多不同的部門，在工作中常常存在一定的交叉情況，但是會(huì)計(jì)監(jiān)督作為對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要構(gòu)成，應(yīng)該獨(dú)立存在，才能確保監(jiān)督管理工作的公平、公正。但是由于行政事業(yè)單位缺乏對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的正確、全面認(rèn)識(shí)，不僅沒(méi)有獨(dú)立存在的會(huì)計(jì)監(jiān)督部門，就連會(huì)計(jì)監(jiān)督制度體系都不健全完善。一個(gè)單位缺乏設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正單位內(nèi)部存在的一些財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，使行政事業(yè)單位貪污、挪用公款案件層出不窮。同時(shí)，當(dāng)前行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不清楚，沒(méi)有適當(dāng)?shù)募s束力量，使得許多單位出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力凌駕于會(huì)計(jì)監(jiān)督上的情況，甚至有領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行，無(wú)形中增加了單位的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。加之，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督部門不具備一定的獨(dú)立性，工作時(shí)常受到領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)部門的干預(yù)，根本無(wú)法行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，發(fā)現(xiàn)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，也沒(méi)有糾正的權(quán)力。久而久之，使得單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督部門形同虛設(shè)，工作無(wú)法真正的落到實(shí)處，不能有效的管理單位的財(cái)務(wù)工作，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法幫助行政事業(yè)單位緊跟時(shí)代的步伐，保障國(guó)家職責(zé)的實(shí)施。當(dāng)然行政事業(yè)單位存在這樣的情況，也會(huì)對(duì)其改革發(fā)展產(chǎn)生一定的不良影響。

3.會(huì)計(jì)監(jiān)督人員道德及職業(yè)素質(zhì)整體偏低，有待提高

由于我國(guó)行政事業(yè)單位一直缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)，因此也沒(méi)有專業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督人員，一般都會(huì)直接從會(huì)計(jì)部門中選人員來(lái)?yè)?dān)任這一職務(wù)。這一做法，大大違背了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作高于會(huì)計(jì)部門的原則，加上行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)部門重視也不夠，因此對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求也相對(duì)偏低，甚至許多會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗，缺乏具有專業(yè)知識(shí)的會(huì)計(jì)人員，讓其來(lái)執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，實(shí)在不妥。同時(shí)，一些會(huì)計(jì)人員道德和職業(yè)素質(zhì)偏低，根本無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督人才的要求，在進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，難免會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題。如：經(jīng)受不住金錢利益的誘惑，在領(lǐng)導(dǎo)者的壓力下，對(duì)一些偷稅漏稅、弄虛作假、挪用公款、貪污行為視而不見(jiàn)，或是直接參與其中，為自己開(kāi)設(shè)小金庫(kù)。由此可見(jiàn)，建設(shè)一支強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍勢(shì)在必行。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)策

1.提高單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)，營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督氛圍

為了確保行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作做到真正的行之有效，樹(shù)立單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)是首要的。加強(qiáng)行政事業(yè)單位工作人員的教育培訓(xùn)，尤其是單位內(nèi)部的主要負(fù)責(zé)人，必須嚴(yán)格學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等相關(guān)規(guī)定，以提高其會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)。同時(shí)在日常的工作中，單位領(lǐng)導(dǎo)要起到模范帶頭作用，全力支持會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，積極參與行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督制度體系建設(shè)，組建獨(dú)立的會(huì)計(jì)監(jiān)督部門，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的教育培訓(xùn)，在整個(gè)單位中營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境，更有利于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利開(kāi)展。當(dāng)然除此之外，還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)宣傳，可以定期舉辦會(huì)計(jì)監(jiān)督講座，組織單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理培訓(xùn)班，或是通過(guò)單位內(nèi)部官網(wǎng)，建立會(huì)計(jì)監(jiān)督論壇，用一切方法加強(qiáng)全體人員對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督重要性的正確認(rèn)識(shí)。不僅要從思想上改變對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的態(tài)度，還要使用一定的技術(shù)方法來(lái)支持行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，才能真正的推進(jìn)行政事業(yè)單位改革的進(jìn)程，讓單位的資金預(yù)算、使用更加合理科學(xué)，杜絕一切違反規(guī)定的貪污、挪用、受賄行為，還行政事業(yè)單位一個(gè)健康的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

2.加快單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度體系的健全完善，確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性

在行政事業(yè)單位改革過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是極其重要的組成部分，為了最大化的發(fā)揮其在行政事業(yè)單位應(yīng)有的作用，加快會(huì)計(jì)監(jiān)督制度體系的健全完善是十分重要的。當(dāng)然在建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度體系的同時(shí)，要考慮到其合理性和有效性，因此需要聘請(qǐng)具有一定資質(zhì)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，結(jié)合行政事業(yè)單位實(shí)際情況，建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度體系。例如：將財(cái)務(wù)管理中有交集、沖突的崗位分離，由不同的人進(jìn)行單位的記賬、登記、結(jié)算等工作，力求做到零舞弊。同時(shí)，為了防止會(huì)計(jì)工作人員監(jiān)守自盜，重要印章交由多人分別保管，會(huì)計(jì)復(fù)核時(shí)，也需要至少兩個(gè)以上資歷較長(zhǎng)的人單獨(dú)完成，再進(jìn)行對(duì)比整合。同時(shí)，根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部具體情況發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)監(jiān)督部門必須具有一定的獨(dú)立性，才能突顯出監(jiān)督的效果。為了確保行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，會(huì)計(jì)監(jiān)督部門的職能應(yīng)該獨(dú)立于上級(jí)部門，即領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)部門只有審核、監(jiān)督的作用，不能干預(yù)會(huì)計(jì)監(jiān)督部門的工作。同時(shí)，要將行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督部門與會(huì)計(jì)部門分離，且監(jiān)督工作應(yīng)高于會(huì)計(jì)部門工作，才能發(fā)揮出會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)有的監(jiān)督效用。

3.加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)

行政事業(yè)單位可以從外面高薪聘請(qǐng)一些有資歷的會(huì)計(jì)監(jiān)督人員，參與單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。要是打算直接調(diào)用內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員，必須注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)、道德素養(yǎng)的考察。首先，他們必須熟悉《會(huì)計(jì)法》與《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等相關(guān)政策規(guī)定，當(dāng)然還必須了解行政事業(yè)單位的一些政策規(guī)定，才能很好的開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。在工作過(guò)程中，單位還應(yīng)該組織會(huì)計(jì)監(jiān)督人員進(jìn)行定期培訓(xùn)教育，以提升會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的職業(yè)素養(yǎng)，豐富自身的會(huì)計(jì)監(jiān)督專業(yè)知識(shí)與技能。同時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)要求很高的工作，作為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的直接參與者，除了具備專業(yè)職業(yè)素養(yǎng)外，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員還必須具有一定的道德素養(yǎng)。會(huì)計(jì)監(jiān)督人員在工作中必須嚴(yán)格要求自己，具有拒絕一切金錢、利益、壓力的勇氣和決心，才能做到公正、客觀的維護(hù)國(guó)家、社會(huì)、企業(yè)以及個(gè)人利益。當(dāng)然，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的一切工作都必須嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行，在維持高尚道德的同時(shí)能為自己的行為負(fù)責(zé)，注重自身信譽(yù)培養(yǎng)。只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員內(nèi)外素質(zhì)兼修，才能對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督工作作出更多貢獻(xiàn)，推動(dòng)行政事業(yè)單位改革發(fā)展。會(huì)計(jì)監(jiān)督作為行政事業(yè)單位的重要組成部分，確保會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利開(kāi)展，利于進(jìn)一步推動(dòng)行政事業(yè)單位改革發(fā)展，是必不可少的重要環(huán)節(jié)。

作者:劉惠敏 單位:威海市文登區(qū)財(cái)政局

參考文獻(xiàn)

1.傅嬈.淺談如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督.中國(guó)市場(chǎng)，2014（09）.

2.商華.關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的思考.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（36）.

第4篇：會(huì)計(jì)實(shí)證論文范文

（一）中國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性

因?yàn)闊o(wú)論是行政事業(yè)單位的哪一個(gè)部門，最終都是從屬行政部門的領(lǐng)導(dǎo)者的監(jiān)督和管理。因此，即使是行政事業(yè)單位建立了有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督部門，由于該監(jiān)督部門缺乏獨(dú)立性，受到了領(lǐng)導(dǎo)者的意志的干預(yù)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督缺乏應(yīng)有的客觀性。加上，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)還受到上級(jí)部門以及國(guó)家財(cái)政部門的影響，這樣直接導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性得不到保證，從而影響行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作的科學(xué)、準(zhǔn)確。

（二）中國(guó)行政事業(yè)單位缺乏有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

由于中國(guó)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度在近些年才有了部分的改變，很多行政事業(yè)單位都是采用傳統(tǒng)的簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)記賬然后會(huì)計(jì)審核的制度，僅僅用一個(gè)簡(jiǎn)單的單據(jù)審核就作為單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督，這樣的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度給行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了各種的隱患。由于行政事業(yè)單位缺乏科學(xué)有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性存在很大的問(wèn)題。

（三）行政事業(yè)單位缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)人員

很多行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督人員都是直接用會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)主管來(lái)?yè)?dān)任，這樣導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督從屬于會(huì)計(jì)部門的工作，嚴(yán)重違背了會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)涵。另外，由于行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視性一直都不高，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平不夠扎實(shí)，在簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)工作之余無(wú)法剩余更多的精力來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，因此，由于行政事業(yè)單位缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)人員，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)工作的合理性存在一定的問(wèn)題。

二、對(duì)中國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的建議

（一）提高行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重視

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性、有效性的一個(gè)驗(yàn)證和保障，因此，嚴(yán)格有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作有著非常重大的意義，應(yīng)該引起事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者、財(cái)務(wù)人員乃至于全體員工的重視。因此，國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)該大力宣傳會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用和重要性，要確保行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者在思想上提高對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重視，將行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督工作提到單位的工作議程上來(lái)。確保行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠得到基礎(chǔ)保障，確保會(huì)計(jì)工作的科學(xué)性。

（二）提高中國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作必須要高于行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)部門工作才能夠確保會(huì)計(jì)監(jiān)督發(fā)揮其本職的功效。因此，我們必須要提高中國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性。首先，必須要做到行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)相對(duì)獨(dú)立，保證中國(guó)行政事業(yè)單位的上級(jí)單位以及相關(guān)的財(cái)政部門對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作只有監(jiān)督、審核的權(quán)利，而沒(méi)有干預(yù)影響的權(quán)利。其次，必須要保證行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)部門獨(dú)立于會(huì)計(jì)部門而存在，不受到行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者的干擾。只有確保行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性，才能保障其會(huì)計(jì)工作能夠真實(shí)、有效。

（三）建立健全的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

由于行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)時(shí)間比較短，導(dǎo)致行政事業(yè)單位一直缺乏必要的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。沒(méi)有一定的制度和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)指導(dǎo)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本職能。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。首先應(yīng)該建立會(huì)計(jì)賬簿管理制度，會(huì)計(jì)原始憑證的審核制度以及會(huì)計(jì)記賬監(jiān)督制度等；其次，對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督也應(yīng)該有所加強(qiáng)；最后，對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理披露制度也應(yīng)該相應(yīng)的建立。只有建立健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，才能確保會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性。

（四）提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的水平

第5篇：會(huì)計(jì)實(shí)證論文范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所 輪換 審計(jì)質(zhì)量

2001年以來(lái)，國(guó)內(nèi)外證券市場(chǎng)發(fā)生了一系列上市公司財(cái)務(wù)欺詐事件，為其提供鑒證業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）也并被關(guān)閉。2002 年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《薩班斯―奧克斯利法案》，要求公眾公司定期輪換審計(jì)合伙人；2003 年中國(guó)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部也聯(lián)合《關(guān)于證券期貨業(yè)務(wù)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換的規(guī)定》，規(guī)定在一般情況下，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)為某一相關(guān)機(jī)構(gòu)提供審計(jì)服務(wù)不得超過(guò)五年。此后，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)資委“）也規(guī)定從2004年年度財(cái)務(wù)決算開(kāi)始，中央企業(yè)需定期輪換主審事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“輪換”），此后，國(guó)資委還制定一系列規(guī)范中央企業(yè)事務(wù)所輪換的實(shí)施辦法，顯然，與證監(jiān)會(huì)的規(guī)定比較，國(guó)資委的規(guī)定更徹底。關(guān)于事務(wù)所輪換的模式，國(guó)內(nèi)外做法如何，對(duì)審計(jì)質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響，本文將就這些問(wèn)題討論。

一、事務(wù)所輪換制度對(duì)審計(jì)質(zhì)量潛在影響的分析及文獻(xiàn)回顧

（ 一 ）事務(wù)所輪換制度對(duì)審計(jì)質(zhì)量潛在影響的分析 我國(guó)事務(wù)所輪換制度從2004年由國(guó)資委發(fā)起實(shí)施，使用范圍是國(guó)資委下屬的中央企業(yè)。其后的2005年和2006年又進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定和解釋。事務(wù)所輪換制度對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響是什么呢？是否能夠起到提高審計(jì)質(zhì)量的作用呢？下面我們分別從積極方面和消極方面進(jìn)行相應(yīng)的理論分析。（1）積極方面。一是“輪換”有利于克服注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的缺陷對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的威脅。從法律形式上看，股東大會(huì)決定了事務(wù)所的最終聘任和解聘的權(quán)力，但實(shí)際上，是上市公司管理當(dāng)局掌握著這些權(quán)力。如果審計(jì)師長(zhǎng)時(shí)間與管理當(dāng)局之間進(jìn)行交易，將會(huì)影響審計(jì)師基于職業(yè)獨(dú)立性完成其職責(zé)的動(dòng)力，從而有損審計(jì)獨(dú)立性和客觀性，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降（DeAngelo 1981，Deis and Giroux 1992，O’Keefe et al 1994，Raghunathan et al 1994）。因此，“輪換”能在一定程度上防止事務(wù)所過(guò)份關(guān)注維持與被審計(jì)單位的長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系所導(dǎo)致的審計(jì)師經(jīng)濟(jì)收益過(guò)份依賴單一客戶的情況。輪換后的審計(jì)師將處在一個(gè)有利的位置，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)原則上審計(jì)師不會(huì)無(wú)原則同意管理當(dāng)局的做法，他們會(huì)迫使管理當(dāng)局采取更加保守的會(huì)計(jì)政策，從而生成充分的財(cái)務(wù)報(bào)告披露（OCA 1994）。二是“輪換”將促使審計(jì)師審計(jì)方法的更新。存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)，在年復(fù)一年的審計(jì)中，審計(jì)師將變得懶散，對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)環(huán)境中細(xì)微但重要的變化產(chǎn)生忽視。通過(guò)定期輪換審計(jì)師，為審計(jì)過(guò)程帶來(lái)新的視角。此外，通過(guò)輪換審計(jì)師，還在一定程度上維持了事務(wù)所的專業(yè)精神和職業(yè)謹(jǐn)慎特性，因?yàn)椋?dāng)存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)由于密切接觸并認(rèn)同所審計(jì)的業(yè)務(wù)處理和企業(yè)文化而喪失其客觀性。三是“輪換”可以部分解決審計(jì)師與客戶之間的合謀問(wèn)題。在輪換事務(wù)所的情況下，審計(jì)師合謀的難度加大，一家事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要與另一家事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師合謀，不同于同一事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)師之間的合謀。即事務(wù)所之間的審計(jì)師合謀成本比同一事務(wù)所之間的審計(jì)師合謀成本更高。（2）消極影響。一是“輪換”將顯著增加審計(jì)師和客戶的履約成本（顯性成本和隱性成本）（Cohen Commission 1978；AICPA 1992）。其一，“輪換”將毀掉與初始啟動(dòng)成本無(wú)關(guān)的專用資產(chǎn)性投資。這種資產(chǎn)專用性不可觀察，需要長(zhǎng)時(shí)間連續(xù)積累，具有合約性質(zhì)。如對(duì)于客戶的核心保密信息的獲得需要雙方的相互信任，無(wú)疑這樣的資產(chǎn)專用性將會(huì)融洽審計(jì)師與客戶的關(guān)系，刺激審計(jì)師對(duì)專用資產(chǎn)的投資。其他的資產(chǎn)專用性，特別是審計(jì)師對(duì)客戶會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制的了解，需要審計(jì)師與客戶的長(zhǎng)時(shí)間的交往才能獲得，而且信任還會(huì)降低交流成本，消化在交流過(guò)程中產(chǎn)生的沖突，審計(jì)師因?yàn)殚L(zhǎng)時(shí)間的審計(jì)將成為客戶所在的行業(yè)專家，也有利于簡(jiǎn)化審計(jì)師的工作。這些與資產(chǎn)專用性有關(guān)的東西將隨著審計(jì)師的輪換而不復(fù)存在。因此，人為縮短審計(jì)師為客戶的審計(jì)任期將降低事務(wù)所了解客戶所做投資的動(dòng)機(jī)，結(jié)果在一定程度上了降低審計(jì)質(zhì)量（St.Pierre and Andersen 1984，Arrunda and Paz-ares 1997）。其二，不誠(chéng)實(shí)的客戶可能以輪換審計(jì)師為名更換現(xiàn)任審計(jì)師以掩人耳目。依據(jù)環(huán)境的不同，“輪換”可能對(duì)客戶的股票產(chǎn)生消極的、微小的或者積極的影響?！拜啌Q”實(shí)質(zhì)上是一種無(wú)形成本，如果缺乏輪換規(guī)則，強(qiáng)制性輪換可能掩蓋實(shí)質(zhì)上的自愿性變更，由于市場(chǎng)無(wú)法對(duì)“輪換”的動(dòng)機(jī)做出有效區(qū)分，這種強(qiáng)制性輪換就失去意義。對(duì)于那些管理職能和所有者職能不能有效分開(kāi)的公司以及股東大會(huì)被董事會(huì)架空的上市公司來(lái)說(shuō)，審計(jì)是一種制衡機(jī)制。變更審計(jì)師與股價(jià)關(guān)系影響的實(shí)證研究表明，當(dāng)上市公司變更審計(jì)師是由于上一年度提交給SEC的8-K報(bào)告中出現(xiàn)了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)或者涉及客戶與審計(jì)師對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的分歧時(shí)，這種變更的消息將對(duì)股價(jià)產(chǎn)生顯著的消極影響。如果市場(chǎng)不能有效區(qū)分這種“輪換”是基于公司需要尋找一個(gè)水平更高、能力更強(qiáng)的審計(jì)師，以便可以向投資人提供更高質(zhì)量的審計(jì)，還是這種輪換是公司處于掩蓋某種目的而尋找一個(gè)更配合的審計(jì)師，事務(wù)所輪換就不能向市場(chǎng)傳遞有效的信息。二是“輪換”將阻礙審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)?！拜啌Q”將阻礙事務(wù)所之間的相互競(jìng)爭(zhēng)，不利于提高審計(jì)市場(chǎng)效率?！拜啌Q”帶來(lái)審計(jì)市場(chǎng)的均衡不利于事務(wù)所為擁有更多的份額而競(jìng)爭(zhēng)的動(dòng)力。如果強(qiáng)迫上市公司每隔一定年限放棄在任的事務(wù)所，將大大降低事務(wù)所投資審計(jì)業(yè)務(wù)的積極性。隨著“輪換”政策的實(shí)施，規(guī)模小的事務(wù)所將提高他們?cè)趯徲?jì)市場(chǎng)上的份額，而規(guī)模大的事務(wù)所受此政策的影響在審計(jì)市場(chǎng)的份額將逐漸減少，直到審計(jì)市場(chǎng)上事務(wù)所擁有的客戶份額達(dá)到均衡。這種均衡的潛在影響是它阻止了事務(wù)所對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的投資，因?yàn)槭袌?chǎng)并不因?yàn)樗麄儗?duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的投資而增加潛在需求。那些沒(méi)有效率的事務(wù)所并沒(méi)有因?yàn)闆](méi)有投資而受到更多的損失，對(duì)他們的服務(wù)不會(huì)因?yàn)榇隧?xiàng)政策的實(shí)施而受潛在的影響。因此，可以預(yù)見(jiàn)，規(guī)模大的事務(wù)所基于提高審計(jì)效率將減少他們?cè)谌肆Y本、聲譽(yù)、技術(shù)革新等方面投資。在審計(jì)市場(chǎng)上，聲譽(yù)是反映審計(jì)質(zhì)量的重要信號(hào)，沒(méi)有這種投資將產(chǎn)生新的信息不對(duì)稱。而且在短期，對(duì)事務(wù)所長(zhǎng)時(shí)間審計(jì)所獲得的專用性資產(chǎn)是一個(gè)極大的負(fù)面影響。

（ 二 ）文獻(xiàn)回顧 目前，除韓國(guó)和意大利等少數(shù)國(guó)家實(shí)行事務(wù)所輪換外，其他國(guó)家沒(méi)有或者只是實(shí)行局部事務(wù)所輪換，因而對(duì)事務(wù)所輪換與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系研究，多從實(shí)驗(yàn)研究或者從博弈論角度進(jìn)行，或者從審計(jì)任期和審計(jì)質(zhì)量關(guān)系方面間接研究。Summer（1998） 使用Stylized博弈模型分析事務(wù)所輪換的潛在影響，作者認(rèn)為，與較長(zhǎng)的審計(jì)任期比較，審計(jì)任期越短，審計(jì)師越缺乏獨(dú)立性，因此，事務(wù)所輪換將有損審計(jì)師基于誠(chéng)實(shí)建立聲譽(yù)的積極性。Gietzmann and Sen（2002）研究了審計(jì)師被客戶重新聘用與輪換的成本關(guān)系，作者提出了兩個(gè)不同的審計(jì)博弈情形。研究結(jié)論是在審計(jì)市場(chǎng)十分集中的情況下，事務(wù)所輪換可能會(huì)提高審計(jì)獨(dú)立性。Dopouch，King and chwartz’s（2001）采用實(shí)驗(yàn)研究的方法評(píng)估了事務(wù)所輪換與留住現(xiàn)任審計(jì)師是否增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題，實(shí)驗(yàn)結(jié)果表明：在沒(méi)有規(guī)定審計(jì)任期情況下，審計(jì)師傾向?qū)Κ?dú)立性做出妥協(xié)，不真實(shí)的審計(jì)報(bào)告達(dá)到最高水平。當(dāng)規(guī)定一定的審計(jì)年限后，不真實(shí)審計(jì)報(bào)告的比例顯著降低。作者據(jù)此認(rèn)為，審計(jì)師輪換將會(huì)約束管理當(dāng)局與審計(jì)師之間的合謀，因此，對(duì)審計(jì)年限做出規(guī)定將有利于審計(jì)獨(dú)立性。Chung（2004）基于韓國(guó)的特殊背景，檢驗(yàn)了有限審計(jì)任期對(duì)盈利和審計(jì)質(zhì)量的影響，作者使用橫截面調(diào)整后的瓊斯模型，以操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)作為因變量的變量，樣本來(lái)源于1985年至1995年在韓國(guó)證券交易所公開(kāi)交易的上市公司，檢驗(yàn)結(jié)果表明實(shí)行審計(jì)師輪換公司的操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)在實(shí)行輪換后顯著地降低，作者由此推論，事務(wù)所輪換有利于審計(jì)質(zhì)量的提高。Kim et al.（2002）、Bae et al.（2003）也檢驗(yàn)了韓國(guó)政府的審計(jì)師指定輪換的政策實(shí)施效果，他們使用操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量。研究發(fā)現(xiàn)：實(shí)行指定審計(jì)師輪換公司的操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)比未實(shí)行審計(jì)師輪換的公司要低；實(shí)行指定審計(jì)師輪換的公司在輪換期間的操控性利潤(rùn)比未實(shí)行期間要低。作者據(jù)此認(rèn)為指定審計(jì)師輪換能夠提高審計(jì)獨(dú)立性。

二、研究設(shè)計(jì)

（ 一 ）樣本選取 由于中央企業(yè)經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表未公開(kāi)對(duì)外披露，我們無(wú)法考察中央企業(yè)事務(wù)所輪換的效果。但是中央企業(yè)控股的上市公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告在網(wǎng)上公開(kāi)披露，通過(guò)對(duì)實(shí)行事務(wù)所輪換的上市公司 進(jìn)行研究，也能夠在一定程度上說(shuō)明事務(wù)所輪換可能產(chǎn)生的效果。（表1）列示了發(fā)生輪換事務(wù)所的上市公司的分布情況。（表2）表明：（1）2004年至2006年，中央企業(yè)控股的上市公司分別為192家，203家和197家；（2）2004年192家上市公司中，136家上市公司事務(wù)所審計(jì)任期在5年（含）以上，2005年203家上市公司中，140家上市公司的審計(jì)任期在5年（含）以上，2006年197家上市公司中，141家上市公司的審計(jì)任期在5年（含）以上；（3）2004年輪換事務(wù)所的上市公司有10家，其中，審計(jì)任期在5年以下的有2家，審計(jì)任期在5年以上的有8家；2005年輪換事務(wù)所的上市公司有28家，其中，審計(jì)任期在5年以下的有8家，審計(jì)任期在5年以上的有20家；2006年輪換事務(wù)所的上市公司有56家，其中，審計(jì)任期在5年以下的有8家，審計(jì)任期在5年以上的有48家。表2同時(shí)表明， 2004年至2006年審計(jì)任期在5年以上的上市公司中，僅有部分上市公司按文件的要求輪換了事務(wù)所，仍有相當(dāng)多的上市公司未按照國(guó)資委的規(guī)定輪換審計(jì)任期在5年以上的事務(wù)所。（表3）表明，2004年至2006年事務(wù)所輪換前后審計(jì)意見(jiàn)未發(fā)生變化的上市公司有93家，占輪換事務(wù)所的上市公司98.93%；從事務(wù)所輪換前后的審計(jì)收費(fèi)變化分析，輪換后審計(jì)收費(fèi)上升的上市公司有7家，下降的有31家，未發(fā)生變化的有56家，分別占輪換事務(wù)所的上市公司7.45%、32.98%和59.57%；從輪換前后事務(wù)所的規(guī)模分析，由10大至非10大、非10大至10大、未變化的分別為9家、24家和61家，分別占當(dāng)年輪換事務(wù)所的上市公司9.57%、22.34%和64.89%。

（ 二 ）變量定義 后面實(shí)證分析所涉及的變量定義如下：Da（Nap）為因變量，分別為根據(jù)現(xiàn)金流量表法計(jì)算的操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)和非經(jīng)常性損益，代表盈余管理的水平；Cashflow（控制變量）為上市公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~；LogTa（控制變量）為上市公司的總資產(chǎn)對(duì)數(shù)；LagToac（控制變量）為上市公司滯后一期的總應(yīng)計(jì)利潤(rùn)；LogAge（控制變量）為上市公司上市年限的對(duì)數(shù)；Rotation為0，1變量（解釋變量），輪換事務(wù)所的上市公司在輪換前一年為0，輪換當(dāng)年為1；Roedum（控制變量）為0，1變量，當(dāng)上市公司當(dāng)年凈資產(chǎn)收益率大于0，為1，否則為0；Indust（控制變量）為上市公司所在行業(yè)變量。

（ 三 ）模型建立 為了控制其他因素的影響，構(gòu)建如下模型進(jìn)行分析：

Dai（Napi）=α0+α1Rotationi+α2Cashflowi+α3LogTai+α4Roedumi+α5LogAgei+α6Auditori+α7Leveragei+αRotation為0，1變量（解釋變量），輪換事務(wù)所的上市公司在輪換前一年為0，輪換當(dāng)年為1。Roedum（控制變量）為0，1變量，當(dāng)上市公司當(dāng)年凈資產(chǎn)收益率大于0，為1，否則為0。Indust（控制變量）為上市公司所在行業(yè)變量。

三、實(shí)證結(jié)果分析

（ 一 ）描述性統(tǒng)計(jì)（表4）列示了發(fā)生事務(wù)所輪換的公司在輪換前后的差異。結(jié)果表明，操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)Da的均值和中位數(shù)輪換后較輪換前有所下降（在5%的水平上統(tǒng)計(jì)顯著），非經(jīng)常性損益Nap在輪換前后未發(fā)生明顯變化。（表5）列示了發(fā)生輪換與未發(fā)生輪換組在輪換當(dāng)年的差異情況，結(jié)果表明，在輪換當(dāng)年，輪換組的Da均值和中位數(shù)低于未輪換組。但非經(jīng)常性損益未見(jiàn)顯著性差異。（表6）描述了輪換組在輪換前后的多變量回歸結(jié)果，結(jié)果表明Da與Rotation的系數(shù)符號(hào)為負(fù)，說(shuō)明輪換組在輪換后的操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)比輪換前有所降低，但不顯著，Nap與Rotation無(wú)顯著的相關(guān)性。從操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)Da、非經(jīng)常性損益Nap與各控制變量的回歸結(jié)果分析，操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)Da與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~Cashflow、大于零的凈資產(chǎn)收益率Roedum在1%的水平上負(fù)相關(guān)，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量好、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好的企業(yè)有較低的操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)；非經(jīng)常性損益Nap與大于零的凈資產(chǎn)收益率Roedum在1%的水平上負(fù)相關(guān)，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好的企業(yè)有較低的非經(jīng)常性損益。

（ 二 ）回歸分析（表7）列示了輪換公司與未輪換公司在輪換當(dāng)年的多元回歸結(jié)果。結(jié)果表明，Da（Nap）與Rotation無(wú)顯著的相關(guān)性，但系數(shù)符號(hào)為負(fù)。與各控制變量的回歸結(jié)果分析，操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)Da與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量Cashflow，大于零的凈資產(chǎn)收益率Roedum、上市年限的對(duì)數(shù)LogAge、資產(chǎn)負(fù)債率Leverage在1%的水平上負(fù)相關(guān)，與總資產(chǎn)對(duì)數(shù)LogTa在1%的水平上正相關(guān)。非經(jīng)常性損益Nap與大于零的凈資產(chǎn)收益率Roedum在1%的水平上負(fù)相關(guān)。

四、結(jié)論

本文以2004年至2006年事務(wù)所輪換的上市公司為研究樣本，分別使用操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)和非經(jīng)常性損益作為盈利質(zhì)量的替代變量，考察事務(wù)所輪換前后，操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)和非經(jīng)常性損益是否存在顯著的差異，考察事務(wù)所輪換是否對(duì)審計(jì)質(zhì)量起顯著的改善作用。研究結(jié)果表明：操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)、非經(jīng)常性損益與上市公司當(dāng)年是否輪換不存在顯著的相關(guān)性；輪換與未輪換組，在輪換當(dāng)年，操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)和非經(jīng)常性損益與上市公司是否輪換無(wú)顯著的相關(guān)性。研究未能發(fā)現(xiàn)事務(wù)所輪換前后，上市公司盈利質(zhì)量存在顯著性差異，原因可能是近年來(lái)監(jiān)管部門逐漸強(qiáng)化對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)的監(jiān)督檢查力度，上市公司粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的動(dòng)機(jī)大大減少，事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量也在一定程度上有所提高；按照規(guī)定，審計(jì)任期在5年以上的上市公司都必須輪換事務(wù)所，這意味從事中央企業(yè)審計(jì)的事務(wù)所被輪換的同時(shí)又可能被新的客戶聘用，每家事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量都有可能被其他事務(wù)所重新審核，在審計(jì)質(zhì)量普遍不高的情況下，事務(wù)所之間為避免彼此揭短，影響各自的聲譽(yù)，可能會(huì)達(dá)成私下交易，這樣輪換前后上市公司財(cái)務(wù)指標(biāo)特別是涉及損益的關(guān)鍵指標(biāo)差異就不會(huì)太顯著?；谇拔姆治?，本文認(rèn)為事務(wù)所輪換作為一項(xiàng)制度上安排，至少形式上符合審計(jì)獨(dú)立性的要求，為使這項(xiàng)制度切實(shí)得到實(shí)施，要求所有符合條件的上市公司必須按制度要求實(shí)施事務(wù)所輪換，以體現(xiàn)這項(xiàng)制度的嚴(yán)肅性。同時(shí)，必須加強(qiáng)對(duì)后任事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督和檢查，規(guī)范上市公司的財(cái)務(wù)核算，統(tǒng)籌考慮，才能使這項(xiàng)制度的實(shí)施更有成效。

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第6篇：會(huì)計(jì)實(shí)證論文范文

國(guó)際快遞巨頭加入國(guó)內(nèi)快遞市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響分析全文如下：

從2012年外資拿到國(guó)內(nèi)牌照起，外資快遞公司加速布局國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，很多人說(shuō)狼來(lái)了，但也有人不肖一顧，認(rèn)為對(duì)于國(guó)內(nèi)快遞而言，外資根本無(wú)法與國(guó)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。無(wú)論是網(wǎng)點(diǎn)還是經(jīng)營(yíng)成本都無(wú)法形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。那國(guó)際快遞巨頭加入國(guó)內(nèi)快遞市場(chǎng)的角逐究竟會(huì)對(duì)對(duì)國(guó)內(nèi)快遞將會(huì)造成何種影響呢?

從國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀分析：如果單純的從市場(chǎng)占有率和客戶的認(rèn)知角度來(lái)看，聯(lián)邦快遞完全處于弱勢(shì)。就FDX而言上海集散中心的日包裹處理量是8000個(gè)，全國(guó)的是50000個(gè)。而圓通的日處理量是FDX的10倍。就網(wǎng)點(diǎn)而言FDX采用的是直營(yíng)的形式，能直接覆蓋的城市是400多個(gè)，其中能做到次日達(dá)的城市是200多個(gè)。而順豐全國(guó)有近5000個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。覆蓋300多個(gè)大中城市以及1800多個(gè)縣級(jí)市或市區(qū)。EMS則是有人的地方就能送到。

但是如果從盈利能力和貨物的價(jià)值而已，則外資占有很大優(yōu)勢(shì)。國(guó)家郵政局公布的2011年郵政行業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)顯示，全年國(guó)有快遞企業(yè)業(yè)務(wù)量完成10.8億件，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入271.1億元;民營(yíng)快遞企業(yè)業(yè)務(wù)量完成24.8億件，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入374.5億元;外資快遞企業(yè)業(yè)務(wù)量完成1.1億件，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入112.5億元。民營(yíng)快遞企業(yè)業(yè)務(wù)量市場(chǎng)份額近七成，但業(yè)務(wù)收入?yún)s不足五成。據(jù)公報(bào)數(shù)據(jù)顯示，國(guó)有、民營(yíng)、外資快遞企業(yè)業(yè)務(wù)量市場(chǎng)份額分別為29.4%、67.6%和3.0%，業(yè)務(wù)收入市場(chǎng)份額分別為35.8%、49.4%和14.8%。

其中的關(guān)鍵點(diǎn)在于貨物的結(jié)構(gòu)。四通一達(dá)為代表的民營(yíng)企業(yè)的客戶群是低價(jià)值的個(gè)人客戶，對(duì)價(jià)格敏感而且對(duì)時(shí)效要求高，更重要的是毫無(wú)忠誠(chéng)度而言。所以現(xiàn)在幾乎是做一票虧一票。順豐的主要客戶群是中小企業(yè)，在這個(gè)領(lǐng)域無(wú)疑順豐占有很大優(yōu)勢(shì)。但是作為FDX和UPS，他們的客戶群主要為高端客戶和外資公司。高端客戶是指，奢侈品、精密儀器(如晶圓，芯片等)、高端鮮花等，高價(jià)值，對(duì)價(jià)格不敏感，對(duì)安全性、時(shí)效性要求高的客戶。這也就是為什么外資公司在3%的市場(chǎng)占有率的情況下可以獲得14.8%的收入。

其實(shí)外資公司的國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)早在2007年起就開(kāi)始布局國(guó)內(nèi)市場(chǎng)了。

2007年FDX收購(gòu)大田的國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)。TNT收購(gòu)華宇。DHL雖然已經(jīng)退出國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，但是在開(kāi)始時(shí)郵政法還沒(méi)有出臺(tái)的時(shí)候，他們?cè)谄髽I(yè)信件方面占有了很大的市場(chǎng)份額。

進(jìn)軍中國(guó)物流市場(chǎng)的外資企業(yè)，多數(shù)是在其母國(guó)和地區(qū)甚至全球都知名的行業(yè)先鋒。他們擁有品牌溢價(jià)，在海外受到廣泛認(rèn)可。來(lái)到中國(guó)，他們同樣在跨國(guó)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)內(nèi)享有這種本土物流企業(yè)無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。目前跨國(guó)企業(yè)紛紛落戶中國(guó)，幾乎所有的世界500強(qiáng)企業(yè)都已在中國(guó)進(jìn)行投資，這些大型跨國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備、原材料、產(chǎn)品和服務(wù)在中國(guó)國(guó)內(nèi)以及進(jìn)出中國(guó)的流通，都要依靠物流企業(yè)的服務(wù)，而他們通常首選熟悉信得過(guò)并有強(qiáng)大海外網(wǎng)絡(luò)的國(guó)際性物流公司。不只是跨國(guó)企業(yè)，中國(guó)本土的企業(yè)和機(jī)構(gòu)中，尤其是海外業(yè)務(wù)比重高的，也將外資物流企業(yè)作為理想之選。

外資物流巨頭擁有全球網(wǎng)絡(luò)，國(guó)際多式聯(lián)運(yùn)操作經(jīng)驗(yàn)豐富，在海運(yùn)和空運(yùn)上的優(yōu)勢(shì)尤為明顯，因此在中國(guó)的對(duì)外貿(mào)易物流領(lǐng)域中大顯身手。他們配備先進(jìn)的物流設(shè)備和基礎(chǔ)設(shè)施，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，大力開(kāi)展口岸物流。比起大部分在國(guó)內(nèi)以運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)為主體、業(yè)務(wù)功能比較單一的本土企業(yè)，外資更勝于能夠提供高附加值的物流配套服務(wù)，他們注重客戶管理，善于統(tǒng)籌支配鏈上所有的資源打造全供應(yīng)鏈服務(wù)，并且有能力為客戶提供專業(yè)物流咨詢和度身定制有針對(duì)性的物流方案。

從長(zhǎng)期來(lái)看，由于外資快遞公司占據(jù)了90%的國(guó)際快遞市場(chǎng)。如果構(gòu)建成了國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)。那么對(duì)國(guó)內(nèi)快遞公司而言就會(huì)造成毀滅性的打擊。因?yàn)椋?/p>

1、電子商務(wù)公司的快速崛起必然是日后的主旋律。

隨著國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)的惡化，勢(shì)必把觸角伸向海外，實(shí)際上已經(jīng)有很多公司這樣做了，比如蘇州的蘭庭都已經(jīng)在美國(guó)上市。這樣，國(guó)際快遞公司就可以提供一條龍的服務(wù)。比如FDX就有一種IPD/IED的服務(wù)，就是類似于配送的服務(wù)，它允許把多件貨物打包成一件來(lái)清關(guān)，到國(guó)外或者進(jìn)口到國(guó)內(nèi)再拆分，并送達(dá)每件貨物的收件人手上。

2、代收貨款業(yè)務(wù)。

代收貨款被認(rèn)為是下個(gè)國(guó)內(nèi)快遞的盈利點(diǎn)。這點(diǎn)從亞馬遜，當(dāng)當(dāng)?shù)菳2C的電子商務(wù)的收款模式就可以看出。而在這點(diǎn)上外資公司的技術(shù)能力將獲得體現(xiàn)。COD的關(guān)鍵競(jìng)爭(zhēng)點(diǎn)在于回款，F(xiàn)EDDEX可以做到一周2次回款，而國(guó)內(nèi)快遞公司的回款期遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于FEDEX，例如順風(fēng)是隔周。

3、個(gè)人消費(fèi)者觀念的改變。

現(xiàn)在個(gè)人消費(fèi)者的對(duì)于快遞的要求就是便宜。這樣就導(dǎo)致國(guó)內(nèi)快遞公司的惡性競(jìng)爭(zhēng)，而競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果肯定是倒掉一批，剩下的一批肯定是集體漲價(jià)。比如說(shuō)FDX現(xiàn)在江浙滬的首重價(jià)格是16元，四通一達(dá)是6-8元。如果價(jià)格漲到12元呢?如果再漲呢?當(dāng)價(jià)格優(yōu)勢(shì)不明顯的時(shí)候，服務(wù)水平就會(huì)成為決定消費(fèi)傾向的關(guān)鍵。而且國(guó)內(nèi)消費(fèi)者對(duì)于快遞的關(guān)鍵在于快，這點(diǎn)上與美國(guó)的消費(fèi)者有極大的不同。在美國(guó)亞馬遜的送貨時(shí)間通常在7天左右。而國(guó)內(nèi)最好是能隔日達(dá)，甚至次日達(dá)。而在這樣的服務(wù)水準(zhǔn)上，又要求極低的價(jià)格，這樣就壓制了快遞企業(yè)的盈利。長(zhǎng)此以往，必然導(dǎo)致資金鏈斷裂。

所以如果國(guó)內(nèi)快遞企業(yè)要與國(guó)際巨頭競(jìng)爭(zhēng)，首先要做好長(zhǎng)期斗爭(zhēng)的準(zhǔn)備。外資的確在經(jīng)營(yíng)成本上遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)內(nèi)企業(yè)，因?yàn)樗锌爝f員都為他們繳4金而且所有的設(shè)備都是自有的。而國(guó)內(nèi)的快遞公司，大多數(shù)的快遞員都僅有提成獎(jiǎng)金，很多公司甚至基本工資都沒(méi)有。這樣有違國(guó)家政策的行為遲早會(huì)被修正。到那時(shí)候經(jīng)營(yíng)成本處于同一水準(zhǔn)之上，而國(guó)內(nèi)企業(yè)的服務(wù)又無(wú)法與外資相比，到那時(shí)，生存就會(huì)產(chǎn)生危機(jī)。

而且現(xiàn)在的國(guó)內(nèi)快遞企業(yè)基本上都是采用加盟形式，這樣形式的經(jīng)營(yíng)模式，有利于快速擴(kuò)張占領(lǐng)市場(chǎng)，以及降低總部成本。但是這種模式的劣勢(shì)現(xiàn)在已經(jīng)顯露無(wú)遺，那就是無(wú)法保證服務(wù)水平?？爝f業(yè)的核心宗旨不是快，而是安全送達(dá)。哪怕一家企業(yè)能做到全國(guó)次日達(dá)，但是無(wú)法保證貨物的安全，那消費(fèi)者同樣不會(huì)為此買單。

從消費(fèi)者的日常消費(fèi)習(xí)慣可以看出。如果是郵寄重要的物品，通常是不會(huì)選用四通一達(dá)的，而是選用FEDEX或者順豐。只有郵寄無(wú)關(guān)緊要的物品才會(huì)考慮價(jià)格因素。但我們知道，凡是無(wú)關(guān)緊要的物品都是低價(jià)值的，如果做慣低價(jià)值的物品，將無(wú)法進(jìn)入附加值高，容量更大的商務(wù)快遞領(lǐng)域。所以說(shuō)，國(guó)內(nèi)企業(yè)必須改變加盟店的營(yíng)業(yè)模式，必須改成直營(yíng)。如順豐。但是現(xiàn)在快遞企業(yè)要從各個(gè)地方加盟店收權(quán)，又面臨高昂的收購(gòu)費(fèi)用問(wèn)題。其實(shí)四通一達(dá)現(xiàn)在都在做這件事情，申通和圓通則剛完成江浙滬的收購(gòu)計(jì)劃。但直營(yíng)的改制必須實(shí)行，而現(xiàn)在則是燒錢的時(shí)候，看誰(shuí)能挺過(guò)去。我倒是認(rèn)為這也是一種行業(yè)洗牌的機(jī)會(huì)。對(duì)增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力是有好處的。

對(duì)于國(guó)內(nèi)快遞企業(yè)而言，還有時(shí)間來(lái)布局，以應(yīng)對(duì)外資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。因?yàn)橥赓Y企業(yè)的短板使其難以在短時(shí)間內(nèi)和本土企業(yè)全面競(jìng)爭(zhēng)外資雖然在資金、技術(shù)、設(shè)備、人才和經(jīng)驗(yàn)等方面占有優(yōu)勢(shì)，但必然也有水土不服的時(shí)候，在一些本土企業(yè)占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的細(xì)分領(lǐng)域，他們難以和本土企業(yè)展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)在政策層面上也會(huì)得到國(guó)家的傾斜，比如外資現(xiàn)在就無(wú)法進(jìn)入文件快遞的領(lǐng)域。而且在與官方的公關(guān)方面，外資還是存在一定的不足之處。

第7篇：會(huì)計(jì)實(shí)證論文范文

一、會(huì)計(jì)理論研究方法對(duì)比

規(guī)范研究方法是指通過(guò)強(qiáng)調(diào)演繹方法對(duì)會(huì)計(jì)理論進(jìn)行研究，并由此形成規(guī)范會(huì)計(jì)理論。規(guī)范研究方法所強(qiáng)調(diào)的

是世界應(yīng)該如何來(lái)運(yùn)行，而不關(guān)心世界是如何運(yùn)行的，它試圖判定“應(yīng)當(dāng)是什么，應(yīng)當(dāng)不是什么”。它是從一般到個(gè)別的推理，即從已有的科學(xué)結(jié)論、原理和定律出發(fā)，推知另一個(gè)新事物的本質(zhì)和發(fā)展規(guī)律的演繹方法。演繹法之所以成立，是因?yàn)橐话愦嬖谟趥€(gè)別之中，一類事物共有的屬性，其中每一個(gè)事物必須具有，所以從一般必然推知個(gè)別。演繹推理是從一般到個(gè)別，要求其前提正確，推理嚴(yán)密。只要前提是經(jīng)過(guò)實(shí)證的科學(xué)事實(shí)，前提和結(jié)論之間具有可靠的邏輯關(guān)系，那么所得的結(jié)論就一定是正確有效的。規(guī)范會(huì)計(jì)理論體系就是以建立會(huì)計(jì)目標(biāo)為起點(diǎn)，一旦目標(biāo)被界定，就必須描述某些關(guān)鍵性的定義和假設(shè)?；谶@些定義和假設(shè)，便可展開(kāi)對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程的邏輯結(jié)構(gòu)研究。因此，規(guī)范性會(huì)計(jì)理論主張不應(yīng)受會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響去發(fā)展會(huì)計(jì)理論，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)理論應(yīng)當(dāng)高于會(huì)計(jì)實(shí)踐并指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐。規(guī)范會(huì)計(jì)理論下的會(huì)計(jì)模式都是先假定會(huì)計(jì)目標(biāo)，再繼而進(jìn)行邏輯推理的結(jié)果。由于目前人們對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)認(rèn)知上的差異，根據(jù)單一目標(biāo)建立起來(lái)的會(huì)計(jì)模式，在會(huì)計(jì)信息已成為公共信息的今天，其有效性正越來(lái)越受到懷疑。

實(shí)證研究方法的出發(fā)點(diǎn)是指以事實(shí)結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)，驗(yàn)證與衡量理論或觀點(diǎn)、假說(shuō)的正確性。它是指通過(guò)確認(rèn)假設(shè)，以事實(shí)、實(shí)際情況，由觀察數(shù)據(jù)產(chǎn)生的相互關(guān)系等為對(duì)象，經(jīng)過(guò)實(shí)驗(yàn)而求得近似的正確性的一種方法。實(shí)證研究被引入會(huì)計(jì)領(lǐng)域是時(shí)代的要求，是會(huì)計(jì)學(xué)發(fā)展的必然。現(xiàn)代社會(huì)中，為決策服務(wù)的預(yù)測(cè)成為焦點(diǎn)性的問(wèn)題，會(huì)計(jì)領(lǐng)域必須適應(yīng)這種社會(huì)環(huán)境的變化，向決策部門提供有用的會(huì)計(jì)信息。20世紀(jì)六十年代末，由于對(duì)會(huì)計(jì)信息利用者提供有實(shí)用價(jià)值的信息的要求越來(lái)越強(qiáng)烈，尤其對(duì)有效市場(chǎng)假設(shè)進(jìn)行的大規(guī)模實(shí)驗(yàn)驗(yàn)證的結(jié)果給規(guī)范會(huì)計(jì)理論帶來(lái)巨大的沖擊，因?yàn)檫@些經(jīng)驗(yàn)結(jié)果表明，規(guī)范會(huì)計(jì)賴以生存的某些假定條件實(shí)際上并不存在。在這種情況下，人們將實(shí)證經(jīng)濟(jì)理論引入了會(huì)計(jì)領(lǐng)域，實(shí)證研究逐漸引起會(huì)計(jì)界人士的重視。具體背景是，1976年美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家詹森在斯坦福大學(xué)主持會(huì)計(jì)講座期間，首先提出應(yīng)以實(shí)證方法從事會(huì)計(jì)研究。1978年美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家瓦茨和齊默爾曼合作發(fā)表了“關(guān)于決定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)證理論”一文；1979年兩人又合作發(fā)表了“會(huì)計(jì)理論的供給與需求”一文，這是最早關(guān)于實(shí)證會(huì)計(jì)研究的論文。此后，這一理論逐漸系統(tǒng)化。1986年瓦茨和齊默爾曼出版了《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》一書(shū)，提出了這一理論的基本框架，并把它提高到一個(gè)嶄新的水平。兩位教授所在的羅徹斯特大學(xué)也因此脫穎而出，實(shí)證會(huì)計(jì)研究碩果累累，因而人們將實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派稱之為“羅徹斯特學(xué)派”。

二、會(huì)計(jì)研究方法的爭(zhēng)論

會(huì)計(jì)研究方法是指會(huì)計(jì)人員探討會(huì)計(jì)工作規(guī)律和會(huì)計(jì)歷史發(fā)展規(guī)律的手段、方式、程序和措施的總稱。多年來(lái)，會(huì)計(jì)界對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)研究方法和實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的爭(zhēng)論一直未停止過(guò)。規(guī)范會(huì)計(jì)研究方法的支持者認(rèn)為，實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法只注重細(xì)枝末節(jié)的問(wèn)題，得出的結(jié)論往往是人們已經(jīng)熟知的既定事實(shí)，因而對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)理論并無(wú)貢獻(xiàn)。還有學(xué)者對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的假設(shè)、客觀性、數(shù)學(xué)變量間的簡(jiǎn)單線性化及其經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)提出了質(zhì)疑；而實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的支持者則認(rèn)為規(guī)范會(huì)計(jì)研究方法不科學(xué)，忽視對(duì)已有會(huì)計(jì)理論的檢驗(yàn)，因而其形成的整個(gè)會(huì)計(jì)理論框架仍擺脫不了“空中樓閣”的尷尬。

顯然，人們爭(zhēng)論的焦點(diǎn)在于兩種不同會(huì)計(jì)研究方法的局限性。規(guī)范會(huì)計(jì)研究方法的局限性在于：①忽略了對(duì)作為演繹邏輯推理起點(diǎn)的假設(shè)或前提的判別和檢驗(yàn)；②忽視了會(huì)計(jì)信息具有一定的經(jīng)濟(jì)后果，不重視會(huì)計(jì)主體的行為因素，僅將會(huì)計(jì)環(huán)境中的不同利益集團(tuán)簡(jiǎn)化為一個(gè)總體來(lái)看待；③分析得到的結(jié)果往往由于缺乏經(jīng)驗(yàn)支持而僅代表了“閉門造車”式的個(gè)人觀點(diǎn)和論斷。而實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的局限性表現(xiàn)在：①力圖用有限的事實(shí)和現(xiàn)象去證明普遍命題，因而其研究結(jié)果不可避免地只具有偶然性；②強(qiáng)調(diào)模型化和定量化，而忽視了某些自認(rèn)為是次要的因素，結(jié)果導(dǎo)致研究對(duì)象過(guò)于簡(jiǎn)化和研究的系統(tǒng)性偏差；③在進(jìn)行會(huì)計(jì)理論研究的過(guò)程中完全排除價(jià)值判斷，不盡合理；④實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法和規(guī)范會(huì)計(jì)研究方法相比往往具有時(shí)間上的滯后性。

三、我國(guó)會(huì)計(jì)研究方法回顧

（一）我國(guó)會(huì)計(jì)研究方法回顧。與西方會(huì)計(jì)界相比，我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究起步較晚。以后，會(huì)計(jì)理論研究的氣氛開(kāi)始活躍，突出地表現(xiàn)為對(duì)會(huì)計(jì)基本理論中會(huì)計(jì)本質(zhì)、會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)目標(biāo)等問(wèn)題的研究，會(huì)計(jì)研究方法問(wèn)題也隨之引起會(huì)計(jì)學(xué)界的注意。一些學(xué)者按照認(rèn)識(shí)論的觀點(diǎn)，提出要更新和發(fā)展傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)研究方法，并主張運(yùn)用辯證邏輯和系統(tǒng)的方法來(lái)研究會(huì)計(jì)理論，但這一時(shí)期專門研究會(huì)計(jì)研究方法的論文并不多。

20世紀(jì)九十年代初期，關(guān)于會(huì)計(jì)研究方法的研究引起會(huì)計(jì)學(xué)界的普遍關(guān)注，在有關(guān)刊物上陸續(xù)發(fā)表了有關(guān)會(huì)計(jì)研究方法的文章?！稌?huì)計(jì)研究》在1991年第6期就曾發(fā)表過(guò)徐興恩的“論會(huì)計(jì)研究的方法”一文，以后又有陸續(xù)發(fā)表，1997年還專門發(fā)表了一系列介紹實(shí)證研究方法的論文。這些論文除了介紹會(huì)計(jì)研究方法外，對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)研究方法的取舍也進(jìn)行了分析。一些作者認(rèn)為，規(guī)范研究落后了，我國(guó)會(huì)計(jì)研究應(yīng)當(dāng)迅速借鑒西方會(huì)計(jì)理論界的做法，加強(qiáng)實(shí)證研究。

會(huì)計(jì)研究方法的運(yùn)用與會(huì)計(jì)研究方法研究的進(jìn)程相適應(yīng)。八十年代初期開(kāi)始，楊時(shí)展教授運(yùn)用控制論研究會(huì)計(jì)的本質(zhì)，提出了會(huì)計(jì)控制的觀點(diǎn)；孫寶厚博士運(yùn)用系統(tǒng)論研究會(huì)計(jì)的本質(zhì)，完成了其博士論文《會(huì)計(jì)系統(tǒng)論》；裘宗舜教授運(yùn)用信息論會(huì)計(jì)的本質(zhì)，出版了《會(huì)計(jì)信息論》一書(shū)。由此可見(jiàn)，1988年以前我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究基本上采用傳統(tǒng)的規(guī)范研究方法。1988年裘宗舜、王平在《會(huì)計(jì)改革若干問(wèn)題――一張有意義的社會(huì)問(wèn)卷調(diào)查表》中第一次引入實(shí)證研究方法，直到1996年會(huì)計(jì)研究運(yùn)用實(shí)證研究的文章還很少。這些文章在方法運(yùn)用與樣本選擇分析離“真正意義上”的實(shí)證研究還有一定差距。1996年沈藝峰的《會(huì)計(jì)信息披露和我國(guó)股票市場(chǎng)半強(qiáng)式有效性實(shí)證分析》開(kāi)始了我國(guó)會(huì)計(jì)界“真正意義上”的實(shí)證研究。統(tǒng)計(jì)表明，1996年《會(huì)計(jì)研究》共發(fā)表實(shí)證研究類論文3篇，占全年論文的2%；1997年共發(fā)表實(shí)證研究類論文14篇，占全年論文總數(shù)的9%；1998年共發(fā)表實(shí)證研究類文章13篇，占全年論文總數(shù)的10%；1999年共發(fā)表實(shí)證研究類文章8篇，占全年論文總數(shù)的7%。其他會(huì)計(jì)雜志發(fā)表實(shí)證研究文章更為少見(jiàn)。《經(jīng)濟(jì)研究》發(fā)表的有關(guān)會(huì)計(jì)方面的實(shí)證研究類論文數(shù)量也不多。規(guī)范研究仍占主導(dǎo)地位。

（二）我國(guó)會(huì)計(jì)研究方法現(xiàn)實(shí)分析。我國(guó)會(huì)計(jì)研究方法與西方會(huì)計(jì)界存在較大差異，原因是多方面的，主要有以下方面：

1、哲學(xué)基礎(chǔ)和思維方式不同。西方會(huì)計(jì)研究方法較多地受實(shí)用主義影響，信仰存在就是合理，有用的就是真理；而我國(guó)會(huì)計(jì)研究方法的哲學(xué)基礎(chǔ)是的辯證唯物主義和歷史唯物主義，遵循的認(rèn)識(shí)論。西方會(huì)計(jì)界受實(shí)用主義影響，早期更注重應(yīng)用理論的研究；而我國(guó)強(qiáng)調(diào)理論來(lái)源于實(shí)踐，高于實(shí)踐，更注重基礎(chǔ)理論的研究，習(xí)慣從會(huì)計(jì)本質(zhì)、會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)目標(biāo)等基本概念及基本問(wèn)題開(kāi)始起步。

2、會(huì)計(jì)研究外在環(huán)境與西方會(huì)計(jì)界存在較大差異。自1990年12月17日飛樂(lè)股份等8家公司股票在上海證券交易所首次上市以來(lái)，我國(guó)資本市場(chǎng)的建立只有10年的時(shí)間，上市交易公司至今也只有1000多家。特別是有關(guān)資本市場(chǎng)的法規(guī)建設(shè)正在逐步完善，許多法規(guī)本身還處于不斷變化的過(guò)程中。資本市場(chǎng)中包裝上市、會(huì)計(jì)作假等案件時(shí)有發(fā)生，相當(dāng)一部分投資者缺乏理性，市場(chǎng)融資功能不足，缺乏足夠的資源配置引導(dǎo)能力，等等。這就使以資本市場(chǎng)為內(nèi)容的會(huì)計(jì)理論研究缺乏良好的外在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境。所以，盡管近年來(lái)以資本市場(chǎng)為主要研究對(duì)象的實(shí)證研究成果逐年有所增加，但關(guān)于資本市場(chǎng)的數(shù)據(jù)庫(kù)還沒(méi)有形成一個(gè)較為權(quán)威的版本，許多研究者在進(jìn)行研究時(shí)只能自行收集。在這種情況下開(kāi)展“實(shí)證研究”，一方面研究者須花費(fèi)大量時(shí)間用于資料收集工作；另一方面由于資本市場(chǎng)中存在著會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，也難以保證研究資料，特別是數(shù)據(jù)本身的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響研究結(jié)論的驗(yàn)證質(zhì)量。

3、我國(guó)在會(huì)計(jì)研究方法的研究時(shí)間上遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于西方會(huì)計(jì)界。一國(guó)會(huì)計(jì)的發(fā)展歸根結(jié)底取決于該國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。從美國(guó)政府在法律上承認(rèn)持股公司的組織形式算起，美國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展已有百余年的歷史。英國(guó)證券交易市場(chǎng)形成于17世紀(jì)末，即使從1802年英國(guó)政府正式批準(zhǔn)倫敦證券交易所開(kāi)始，英國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展也已近兩百年。相應(yīng)地，西方國(guó)家進(jìn)行實(shí)證會(huì)計(jì)研究已有近30年時(shí)間而我國(guó)在這方面工作起步的時(shí)間還相當(dāng)短。從這一方面分析，我國(guó)會(huì)計(jì)研究方法處于規(guī)范會(huì)計(jì)研究方法占主導(dǎo)地位的狀況是與現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的。

四、現(xiàn)階段我國(guó)會(huì)計(jì)研究方法選擇

正確理解與選擇會(huì)計(jì)研究方法，應(yīng)注意以下三個(gè)方面：

（一）研究方法的選擇并不是非此即彼的選擇，而是指在特定時(shí)期進(jìn)行特定問(wèn)題研究時(shí)，也即在理論發(fā)展的特定階段時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇以哪一種為主的研究方法。當(dāng)前在我國(guó)資本市場(chǎng)尚不是很發(fā)達(dá)的時(shí)候，我國(guó)證券市場(chǎng)的政策性效應(yīng)十分明顯，非會(huì)計(jì)信息對(duì)市場(chǎng)影響較大，同時(shí)監(jiān)督機(jī)制不完善，影響會(huì)計(jì)信息的可信度，因而以數(shù)理統(tǒng)計(jì)為主的研究就會(huì)少一些。

（二）正確認(rèn)識(shí)各種研究方法的適用范圍。各種方法都有優(yōu)缺點(diǎn)，都帶有某些方面的局限性。研究方法只有能否解決問(wèn)題之分，無(wú)優(yōu)劣之分，哪怕是最簡(jiǎn)單的方法也有其特定的適用場(chǎng)合。但是，在選擇適當(dāng)?shù)姆椒〞r(shí)，應(yīng)先確定會(huì)計(jì)研究的對(duì)象。如為了驗(yàn)證股價(jià)是否因?yàn)闀?huì)計(jì)信息公布而波動(dòng)，就宜采用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型，收集資本市場(chǎng)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，而無(wú)法單純用歸納和演繹推理得出結(jié)論。

（三）認(rèn)識(shí)以實(shí)踐為基礎(chǔ)，實(shí)踐活動(dòng)都具有目的性，會(huì)計(jì)實(shí)踐的目的不同，必然會(huì)影響會(huì)計(jì)方法的選擇。方法的應(yīng)用必然會(huì)受到人的價(jià)值判斷影響。若期望會(huì)計(jì)實(shí)踐效果符合法律的規(guī)定或觀點(diǎn)，則會(huì)計(jì)理論研究者就會(huì)采用法律觀點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)規(guī)范并選擇性的反映會(huì)計(jì)實(shí)踐。若期望會(huì)計(jì)實(shí)踐的結(jié)果能反映企業(yè)活動(dòng)對(duì)社會(huì)的影響，會(huì)計(jì)研究人員會(huì)自覺(jué)地以“社會(huì)價(jià)值”、“公共利益”等概念為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)理論的形成。

第8篇：會(huì)計(jì)實(shí)證論文范文

縱覽國(guó)內(nèi)的相關(guān)文章，其中不少對(duì)實(shí)證研究方法提出了一些批判觀點(diǎn)，以顯示規(guī)范研究方法并未落伍。但筆者認(rèn)為，不少批判觀點(diǎn)是建立在不了解實(shí)證研究方法的基礎(chǔ)之上的，難免有謬誤。本文專就此作些辯解。

1．有的文章批判實(shí)證研究方法并不像實(shí)證研究者標(biāo)榜的那樣客觀，從假設(shè)的提出到變量的選擇、數(shù)據(jù)的收集、再到模型的選擇，都包含著研究人員的主觀因素。客觀地說(shuō)，實(shí)證研究的許多步驟的確包含有研究人員的主觀判斷，然而即使如此，實(shí)證研究方法仍然比其他方法更具客觀性。理由有兩點(diǎn)：首先，研究人員拒絕或者接受所提出的假設(shè)，完全取決于經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)檢驗(yàn)的結(jié)果，體現(xiàn)了一定的客觀性；其次，如果其他研究人員認(rèn)為已有的研究在某個(gè)環(huán)節(jié)上存在著主觀偏差，可以針對(duì)這些偏差重新選擇更合理的變量、收集更客觀的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，從而得出更客觀、更令人信服的結(jié)論，這樣能不斷提高研究的客觀性。

2．有的文章批判實(shí)證研究所蘊(yùn)含的歸納法，認(rèn)為它力圖使用有限的事實(shí)和現(xiàn)象去證明普遍命題，因而其研究結(jié)果不可避免地帶有概率或偶然性。歸納法的缺陷其實(shí)早已為哲學(xué)家們所發(fā)現(xiàn)。波普爾所創(chuàng)立的證偽主義，目的之一就是解決歸納法的缺陷。波普爾認(rèn)為，從邏輯上看，無(wú)法通過(guò)反映單個(gè)現(xiàn)象的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)去證實(shí)某個(gè)全稱命題。因?yàn)椋幢闶乾F(xiàn)實(shí)世界所有已觀察到的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)都與該命題相一致，也很難保證未來(lái)不會(huì)產(chǎn)生不一致的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)（即異例或反例）。相反，只要有一個(gè)反例，即可證偽某一全稱命題。正是這種邏輯上的不對(duì)稱，使得證偽具有更大的優(yōu)勢(shì)，科學(xué)知識(shí)應(yīng)能經(jīng)受得起證偽的考驗(yàn)。如果我們對(duì)實(shí)證研究的研究過(guò)程加以仔細(xì)考察，就會(huì)發(fā)現(xiàn)實(shí)證研究實(shí)際上遵循了證偽的做法。研究人員一般先是將擬證明的命題作為備擇假設(shè)，構(gòu)建相應(yīng)的逆命題作為零假設(shè)；然后通過(guò)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)證偽零假設(shè)，從而拒絕零假設(shè)，在此基礎(chǔ)上接受備擇假設(shè)（即擬證明的命題）。因此，實(shí)證研究在相當(dāng)大程度上克服了歸納法的缺陷。

3．有的文章批判實(shí)證方法可能導(dǎo)致相當(dāng)復(fù)雜的研究，而最后得出的研究結(jié)論卻非常簡(jiǎn)單，甚至有些是眾人皆知的常識(shí)。誠(chéng)然，實(shí)證研究的確主要涉及一些較為單一的課題，但是不能因此而否定實(shí)證研究的價(jià)值。不一定是通篇大論“治國(guó)平天下”的文章才有價(jià)值，實(shí)證研究得出的一些雖小、但實(shí)實(shí)在在的結(jié)論也許更有現(xiàn)實(shí)意義。即使是驗(yàn)證常識(shí)，也未必就沒(méi)有意義。因?yàn)槿藗兊某ＷR(shí)多來(lái)自于感覺(jué)，而有些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是與人們的感覺(jué)相悖的。實(shí)證研究能夠進(jìn)一步增加常識(shí)的可靠性和普遍性，避免以偏概全，其價(jià)值是明顯的。

第9篇：會(huì)計(jì)實(shí)證論文范文

 

綜合性大學(xué)的會(huì)計(jì)專業(yè)以培養(yǎng)應(yīng)用創(chuàng)新型會(huì)計(jì)通用人才為目標(biāo)，旨在向社會(huì)培育德才兼?zhèn)涞母呒?jí)會(huì)計(jì)技術(shù)人才。會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的畢業(yè)論文質(zhì)量合格與否，關(guān)系到學(xué)校培養(yǎng)目標(biāo)能否完成、社會(huì)經(jīng)濟(jì)部門效益能否提高。本文通過(guò)對(duì)江蘇省綜合性高校會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文工作的調(diào)查研究，對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文工作的現(xiàn)狀、存在的主要問(wèn)題進(jìn)行探討，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

 

一、綜合性大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文教學(xué)現(xiàn)狀分析

 

根據(jù)調(diào)查顯示，江蘇省具有會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)位點(diǎn)的綜合性高校培養(yǎng)方案中，都有獨(dú)立設(shè)置的畢業(yè)論文實(shí)踐環(huán)節(jié)，且時(shí)間安排都在最后一個(gè)學(xué)年，持續(xù)時(shí)間都在10周左右。各高校都有較規(guī)范的畢業(yè)論文工作條例，均規(guī)定了畢業(yè)論文的組織和管理，指導(dǎo)教師的職責(zé)和任務(wù)，答辯的要求、程序及論文評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)等，明確了選題、開(kāi)題、中期檢查、初稿、定稿等各階段的截止時(shí)間，并且全部工作都要求在畢業(yè)設(shè)計(jì)系統(tǒng)中完成。各會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)位點(diǎn)都有畢業(yè)論文選題指南和寫作規(guī)范，對(duì)相關(guān)附件也都有相對(duì)應(yīng)的寫作指引或參考模板。特別要指出的是，由于經(jīng)管類研究問(wèn)題和研究?jī)?nèi)容具有較強(qiáng)的時(shí)效性，各會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)位點(diǎn)每年都會(huì)根據(jù)形勢(shì)發(fā)展設(shè)計(jì)出適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文選題。

 

會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文各項(xiàng)工作有條不紊的進(jìn)行，包括指導(dǎo)教師和學(xué)生基本在第7學(xué)期末商議確定選題，學(xué)生根據(jù)選題查閱相關(guān)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)資料，然后按照時(shí)間進(jìn)度完成開(kāi)題報(bào)告、文獻(xiàn)綜述、外文翻譯、調(diào)查報(bào)告和論文初稿，再根據(jù)指導(dǎo)教師意見(jiàn)對(duì)論文初稿進(jìn)行反復(fù)多次修改，最終定稿。

 

然而在整個(gè)畢業(yè)論文工作期間，還是存在不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。

 

1.選題難定。由于會(huì)計(jì)學(xué)以公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，對(duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理既有規(guī)定的賬目也有規(guī)范的核算方法，只有涉及會(huì)計(jì)政策選擇、會(huì)計(jì)估計(jì)變更等事項(xiàng)時(shí)有一定的選擇權(quán)。這樣一來(lái)，如果對(duì)于日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)研究，難免落入教科書(shū)的窠臼;而對(duì)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行研究，也只能對(duì)規(guī)定的幾種處理方法進(jìn)行比較，缺乏實(shí)際意義。

 

對(duì)目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的具體準(zhǔn)則展開(kāi)理論研究，探討其不足和如何改進(jìn)，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的新事物提出有建設(shè)性的想法，都是不錯(cuò)的研究方向，但對(duì)缺乏研究工作基礎(chǔ)的本科生來(lái)講卻是不小的挑戰(zhàn)，對(duì)綜合性院校的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生就更難，因?yàn)槠浣逃Ｊ讲⒉黄赜诶碚摲治?，而是融入一定?shù)理分析和計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用創(chuàng)新模式。

 

上述原因造成會(huì)計(jì)方向的選題范圍過(guò)小，而會(huì)計(jì)專業(yè)作為熱門專業(yè)，其學(xué)生人數(shù)又眾多，因而只有將相關(guān)或相近研究論題都納入選題范圍才能滿足選題需求。相關(guān)論題包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方向，財(cái)務(wù)危機(jī)、財(cái)務(wù)績(jī)效等財(cái)務(wù)方向;相近論題包括稅收、國(guó)有資產(chǎn)管理等財(cái)政方向，公司戰(zhàn)略、公司治理等企業(yè)管理方向，高管薪酬等人力資源管理方向。對(duì)于相近方向的選題往往要求必須結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的相關(guān)知識(shí)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和方法為主，導(dǎo)致題目設(shè)計(jì)的難度增大。

 

2.研究框架和研究方法難執(zhí)行。確定選題后，一般要求學(xué)生通過(guò)查閱大量文獻(xiàn)資料設(shè)計(jì)出研究框架，再由指導(dǎo)教師審核把關(guān)。一般來(lái)講，選題可分為定性分析和定量分析兩大類，其中定性分析主要做案例研究，而定量分析則主要做實(shí)證研究。案例研究強(qiáng)調(diào)解決實(shí)際問(wèn)題，為研究主線，而實(shí)證研究強(qiáng)調(diào)歸納和演繹，從樣本推知整體，從宏觀分析微觀。

 

數(shù)理基礎(chǔ)較好的學(xué)生往往會(huì)選擇實(shí)證研究的選題，但在隨后的研究工作中卻發(fā)現(xiàn)并不簡(jiǎn)單，如數(shù)據(jù)難找、模型難懂難建、數(shù)據(jù)處理和分析困難等。那些不愿跟數(shù)據(jù)和模型打交道的學(xué)生，后來(lái)發(fā)現(xiàn)案例分析也不那么容易，最常見(jiàn)的問(wèn)題是：不少學(xué)生不能正確區(qū)分“現(xiàn)狀和問(wèn)題”及“問(wèn)題和原因”，提出的建議不能有效的解決問(wèn)題。對(duì)于寫作過(guò)程中面臨的種種困難，多數(shù)學(xué)生會(huì)自行改變開(kāi)題時(shí)設(shè)計(jì)的方案，任意刪減，造成框架不合理，邏輯不嚴(yán)謹(jǐn)。

 

3.寫作不規(guī)范。教育部門要求本科論文重復(fù)率一般在25%～30%之間。對(duì)于定性分析論文來(lái)講，由于規(guī)范分析和文獻(xiàn)分析方法的運(yùn)用，導(dǎo)致文字?jǐn)⑹稣即罅科叶鄶?shù)是參考他人的研究成果，而為了降低重復(fù)率，學(xué)生往往將原本科學(xué)規(guī)范的學(xué)術(shù)語(yǔ)言替換成大白話，甚至出現(xiàn)語(yǔ)句不通、前后矛盾的情況。而對(duì)于定量分析論文來(lái)講，由于其包含一定量的數(shù)據(jù)、模型和處理分析，相比定性分析論文而言，修改任務(wù)較少，但仍有降低重復(fù)率的壓力，因此學(xué)生常常會(huì)在字?jǐn)?shù)達(dá)標(biāo)的前提下，大量刪減理論部分，造成理論基礎(chǔ)研究薄弱，對(duì)實(shí)證分析的支撐不夠。

 

二、綜合性大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文教學(xué)問(wèn)題的成因

 

1.專業(yè)特點(diǎn)的原因。與其他專業(yè)相比，會(huì)計(jì)專業(yè)相關(guān)論題往往比較敏感，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)也會(huì)涉及到商業(yè)機(jī)密(主要涉及非上市企業(yè)或敏感信息)。以上市公司作為樣本或案例的，只能針對(duì)公開(kāi)數(shù)據(jù)(如財(cái)務(wù)報(bào)告、公告等)進(jìn)行分析，未公開(kāi)的數(shù)據(jù)則因無(wú)法獲取而無(wú)從分析;以非上市企業(yè)或行政事業(yè)單位為研究對(duì)象的，即使通過(guò)一定渠道拿到部分資料，也往往因數(shù)據(jù)不全而無(wú)法分析。上述情況導(dǎo)致有些好的選題被迫放棄，造成會(huì)計(jì)選題范圍小、選題難。

 

2.課程設(shè)置和時(shí)間安排不當(dāng)。綜合性大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)本科課程設(shè)置方面的主要問(wèn)題有：一是文獻(xiàn)檢索、圖書(shū)情報(bào)學(xué)等通識(shí)教育平臺(tái)課程，要么設(shè)置為選修，要么根本未出現(xiàn)在培養(yǎng)方案中;二是常用統(tǒng)計(jì)軟件、財(cái)經(jīng)論文寫作、專業(yè)英語(yǔ)、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告閱讀等課程設(shè)置為選修。由于有些高校對(duì)于選修課程規(guī)定選課人數(shù)的上限，沒(méi)有選修過(guò)相關(guān)課程的學(xué)生，對(duì)文獻(xiàn)檢索工具不熟悉、專業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，在論文寫作第一個(gè)環(huán)節(jié)——查閱文獻(xiàn)時(shí)就遭遇了困難，繼而會(huì)產(chǎn)生撰寫論文的自信心不足，嚴(yán)重制約了論文的寫作質(zhì)量。

 

畢業(yè)論文工作一般都安排在最后一個(gè)學(xué)期，而這個(gè)學(xué)期是學(xué)生考研復(fù)試、找工作面試的高峰時(shí)期，很難保證論文寫作投入的時(shí)間和精力，在一定程度上影響了論文的寫作質(zhì)量。

 

3.指導(dǎo)教師和學(xué)生方面的原因。近年來(lái)由于社會(huì)需求增大，非財(cái)經(jīng)類院校也普遍開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)并大量招生，而師資力量卻并未成比例增加。指導(dǎo)教師畢業(yè)論文指導(dǎo)工作量加大，與學(xué)生溝通交流次數(shù)減少，導(dǎo)師對(duì)學(xué)生論文質(zhì)量跟蹤不到位。從學(xué)生方面來(lái)看，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，當(dāng)代大學(xué)生生活條件優(yōu)越，吃苦耐勞的品質(zhì)相對(duì)匱乏，加上對(duì)畢業(yè)論文不夠重視，認(rèn)為學(xué)校不會(huì)在最后關(guān)卡亮紅燈，從思想上放松了對(duì)畢業(yè)論文質(zhì)量的要求。

 

三、綜合性大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文教學(xué)改革建議

 

1.開(kāi)展科研技能訓(xùn)練。綜合性高校應(yīng)積極促進(jìn)會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)模式和教學(xué)方法的創(chuàng)新，鼓勵(lì)和支持會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生盡早參與科學(xué)研究和社會(huì)實(shí)踐等創(chuàng)新活動(dòng)，提高會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神和實(shí)踐能力。有些高校要求大學(xué)生必須修滿一定的創(chuàng)新學(xué)分才能畢業(yè)，并通過(guò)開(kāi)設(shè)多項(xiàng)技能培訓(xùn)項(xiàng)目，如數(shù)學(xué)建模競(jìng)賽、模擬股市大賽、大學(xué)生科研立項(xiàng)、大學(xué)生實(shí)踐創(chuàng)新訓(xùn)練計(jì)劃項(xiàng)目等，既幫助學(xué)生修完了創(chuàng)新學(xué)分，也培養(yǎng)了學(xué)生的初步科研能力和實(shí)踐創(chuàng)新能力，為最后學(xué)年畢業(yè)論文的撰寫打下了較堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

 

除了開(kāi)展上述各種形式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動(dòng)以外，綜合性高校會(huì)計(jì)專業(yè)還應(yīng)在二、三年級(jí)開(kāi)設(shè)相關(guān)課程，如文獻(xiàn)檢索、科技論文寫作、抽樣調(diào)查、數(shù)學(xué)建模、社會(huì)統(tǒng)計(jì)分析等，幫助學(xué)生熟悉并掌握數(shù)字文獻(xiàn)資料檢索的工具、建模、調(diào)查問(wèn)卷的設(shè)計(jì)、統(tǒng)計(jì)軟件的使用等科研工作所必須的知識(shí);此外，應(yīng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生積極參與指導(dǎo)教師或其他教師的科研項(xiàng)目，訓(xùn)練學(xué)生對(duì)數(shù)據(jù)、文獻(xiàn)等研究資料的收集、處理和分析的能力。

 

2.適當(dāng)調(diào)整畢業(yè)論文撰寫時(shí)間。本文通過(guò)大量的走訪調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)師生認(rèn)為選題應(yīng)在大三下學(xué)期確定，畢業(yè)論文工作應(yīng)放在第四學(xué)年第一學(xué)期。但這一時(shí)期大部分高校都開(kāi)設(shè)有較多的專業(yè)課程，給畢業(yè)論文工作的開(kāi)展帶來(lái)不便。建議對(duì)教學(xué)大綱進(jìn)行調(diào)整，適當(dāng)降低對(duì)總學(xué)分的要求或適當(dāng)壓縮非核心課程或其他實(shí)踐環(huán)節(jié)的授課學(xué)時(shí)，減輕學(xué)生最后一學(xué)年的上課壓力，既給學(xué)生考研、就業(yè)留出空間，又能保證學(xué)生在畢業(yè)論文上的時(shí)間投入。

 

3.嚴(yán)把論文質(zhì)量關(guān)。在師資力量不足的情況下，學(xué)校可適當(dāng)提高指導(dǎo)教師指導(dǎo)經(jīng)費(fèi)，并增大核算工作量，以提高指導(dǎo)教師的工作積極性。指導(dǎo)教師應(yīng)按照各個(gè)階段的規(guī)定時(shí)間節(jié)點(diǎn)，督促學(xué)生完成各項(xiàng)任務(wù)。對(duì)于科研能力欠缺或?qū)I(yè)基礎(chǔ)不牢的學(xué)生，給予更多的關(guān)照，告之外文文獻(xiàn)的常用數(shù)據(jù)庫(kù)、上市公司數(shù)據(jù)獲取的主要網(wǎng)站、案例分析資料的獲得途徑，并且對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、模型的可靠性、結(jié)論的可信度嚴(yán)格把關(guān)。經(jīng)常召集學(xué)生開(kāi)會(huì)研討，及時(shí)了解學(xué)生論文寫作過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出指導(dǎo)意見(jiàn)。

 

總之，綜合性高校會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文存在論題難定、研究框架和研究方法執(zhí)行不力、寫作不規(guī)范等問(wèn)題，這些問(wèn)題的形成從學(xué)校方面來(lái)講，應(yīng)全方位的規(guī)劃畢業(yè)論文的指導(dǎo)工作，緩解畢業(yè)論文的各種矛盾，減輕畢業(yè)生負(fù)擔(dān);從教師方面來(lái)講，應(yīng)提高畢業(yè)論文教學(xué)技能和方法，以責(zé)任心和愛(ài)心對(duì)畢業(yè)論文全程跟蹤指導(dǎo)，嚴(yán)把論文質(zhì)量關(guān);從學(xué)生方面來(lái)講，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)畢業(yè)論文重要性的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮自身在畢業(yè)論文中的主導(dǎo)作用;從社會(huì)方面來(lái)講，應(yīng)對(duì)大學(xué)生素質(zhì)教育有一定的認(rèn)識(shí)，積極配合各項(xiàng)工作，減輕畢業(yè)生論文工作的外界壓力。