高校內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：高校內(nèi)部控制范文

一、高校內(nèi)部控制設(shè)計(jì)目標(biāo)及方法

（一）高校內(nèi)部控制設(shè)計(jì)目標(biāo) 高校是非營利組織，不以追求利潤最大化為目標(biāo)。其任務(wù)是培養(yǎng)人才、科學(xué)研究和服務(wù)社會(huì)。高校內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)計(jì)和實(shí)施要以基本目標(biāo)為導(dǎo)向。高校內(nèi)部控制規(guī)范的基本目標(biāo)為：貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)；確保學(xué)校資產(chǎn)的安全完整和有效使用，節(jié)約運(yùn)行成本，合理配置資源，提高資金使用效率；提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性；有效預(yù)防舞弊、腐敗行為發(fā)生，降低學(xué)校運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)；提高教學(xué)、科研質(zhì)量，更好地培養(yǎng)社會(huì)需要的優(yōu)秀人才，提高為社會(huì)服務(wù)的效率和效果。

（二）高校內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方法 高校內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)方法有很多，其中應(yīng)重點(diǎn)抓住以下方面：（1）不相容崗位相互分離。高校要科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限、合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)及其關(guān)鍵崗位，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離。經(jīng)辦與審批、經(jīng)辦與稽核、經(jīng)辦與會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)與保管、監(jiān)督檢查與審批等崗位都屬于不相容崗位，都必須做到相互分離。（2）內(nèi)部授權(quán)審批控制。高校要建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度，要對(duì)授權(quán)審批范圍、程序、權(quán)限、責(zé)任等內(nèi)容作出明確規(guī)定。高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須在授權(quán)審批范圍內(nèi)行使職權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。（3）預(yù)算控制。高校要科學(xué)編制預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)決算分析，強(qiáng)化預(yù)算約束，使預(yù)算管理控制貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程。（4）會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)控制是高校財(cái)務(wù)部門在辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，借助相關(guān)財(cái)務(wù)制度和控制程序?qū)嵤┑膬?nèi)部控制。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)幾乎涉及校內(nèi)所有與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)控制天然成為高校內(nèi)部控制的主體。為提高會(huì)計(jì)控制效果，除制定完善的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度、崗位分工及規(guī)范的業(yè)務(wù)處理流程外，關(guān)鍵還要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)和職業(yè)道德的培訓(xùn)，以增強(qiáng)其責(zé)任心和自覺控制的意識(shí)，避免在辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的隨意性。（5）單據(jù)控制。高校應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本校的實(shí)際情況，對(duì)單據(jù)的使用、填制、審批、保管等具體事項(xiàng)做出詳細(xì)、明確規(guī)定。會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)把票據(jù)審核關(guān)，嚴(yán)禁用虛假票據(jù)入賬來套取學(xué)校資金。（6）內(nèi)部報(bào)告控制。高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部報(bào)告的控制。內(nèi)部報(bào)告具有很強(qiáng)的時(shí)效性和針對(duì)性，內(nèi)部報(bào)告控制要求高校的相關(guān)人員要及時(shí)提供全面、真實(shí)反映學(xué)校教學(xué)科研及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的信息，及時(shí)向高校管理者報(bào)告各種經(jīng)營、財(cái)務(wù)執(zhí)行情況。（7）資產(chǎn)保護(hù)控制。高校要建立資產(chǎn)日常管理制度，采取定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、定期清查等措施，確保實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)相符，確保資產(chǎn)安全和有效使用。（8）業(yè)務(wù)流程控制。業(yè)務(wù)流程控制是按照學(xué)校內(nèi)部各種業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的先后順序確定的業(yè)務(wù)處理程序、方法、操作規(guī)程和原則。業(yè)務(wù)流程控制使得學(xué)校的每項(xiàng)業(yè)務(wù)、事項(xiàng)都有清晰的、可操作的規(guī)定。（9）風(fēng)險(xiǎn)控制。高校要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、反饋、應(yīng)對(duì)，并采取防范措施把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。（10）信息公開。按照國家有關(guān)規(guī)定，高校信息必須在一定范圍內(nèi)公開。高校要根據(jù)本校的實(shí)際情況，建立內(nèi)部信息公開制度，對(duì)信息公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序作出明確規(guī)定，接受群眾監(jiān)督。

二、高校內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)計(jì)：以L大學(xué)為例

L大學(xué)是山東省屬綜合性大學(xué)，學(xué)校占地近3000畝，校舍面積70多萬平方米，現(xiàn)設(shè)有近30個(gè)學(xué)院、80多個(gè)本科專業(yè)，全日制在校生30000余名，教職工2000多名。學(xué)校大力實(shí)施“質(zhì)量立校、學(xué)術(shù)興校、人才強(qiáng)校、特色亮?！睉?zhàn)略，全面推進(jìn)內(nèi)涵建設(shè)。L大學(xué)注重制度建設(shè)，已建立了相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度。筆者以L大學(xué)為例，按照規(guī)范的要求，深入分析該校內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行高校內(nèi)部控制規(guī)范的設(shè)計(jì)。

（一）單位層面內(nèi)部控制

（1）應(yīng)盡快構(gòu)建起科學(xué)合理的高校治理機(jī)制。黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制是目前國內(nèi)高校治理制度的基本安排。L大學(xué)應(yīng)根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成由校黨委、校行政、各管理部門、二級(jí)院（系）、監(jiān)督部門組成的控制結(jié)構(gòu)；在部門內(nèi)部應(yīng)按牽制原則進(jìn)行科學(xué)的崗位分工，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離，形成相互監(jiān)督、相互制約的工作機(jī)制，同時(shí)力求避免組織功能重疊，提高組織效率。對(duì)重要崗位應(yīng)定期進(jìn)行輪換，以減少舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；要建立健全集體研究決策機(jī)制，建立內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)格審批程序，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

（2）要設(shè)立校長領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部控制委員會(huì)，其成員由財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)委、人事、教務(wù)及各院系等部門相關(guān)人員組成，負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制制度的制定、檢查、評(píng)價(jià)和協(xié)調(diào)工作。L大學(xué)應(yīng)在內(nèi)部控制委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，盡快梳理現(xiàn)有的制度，找出存在的弱點(diǎn)和不足，制定出符合要求并能貫徹執(zhí)行的內(nèi)部控制規(guī)范。

（3）加強(qiáng)理論研究與財(cái)務(wù)管理工作。L大學(xué)設(shè)有總會(huì)計(jì)師崗位，財(cái)務(wù)處科室設(shè)置比較完備，具體設(shè)有綜合科、收費(fèi)科、會(huì)計(jì)核算科、后勤財(cái)務(wù)科、校辦產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)科、資金結(jié)算科等。財(cái)務(wù)人員皆持證上崗，具有本科以上學(xué)歷的人員占大多數(shù)，業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)都比較高。但由于人手少、工作量大等原因，大多數(shù)人員被束縛在事務(wù)性工作中，理論研究與財(cái)務(wù)管理工作還需進(jìn)一步加強(qiáng)。

（4）應(yīng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。目前，由于人手少等原因，L大學(xué)關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度并沒有執(zhí)行到位，部分不相容崗位還存在兼崗現(xiàn)象。關(guān)鍵崗位工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育還需加強(qiáng)。因此，L大學(xué)應(yīng)盡快制訂《崗位責(zé)任管理辦法》，明確崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵崗位工作人員的定期輪崗制度。學(xué)校應(yīng)加大培訓(xùn)力度、強(qiáng)化職業(yè)道德教育，以提高工作人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，增強(qiáng)其崗位勝任能力。

（5）要建立健全網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)控制制度。L大學(xué)應(yīng)加快內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，將內(nèi)部控制流程嵌入學(xué)校信息系統(tǒng)中，盡最大可能運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。目前，L大學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)已認(rèn)識(shí)到該問題，正著手與軟件公司共同開發(fā)適合本校特點(diǎn)的網(wǎng)上信息控制系統(tǒng)。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

（1）預(yù)算業(yè)務(wù)控制方面。L大學(xué)預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性還需進(jìn)一步提高。目前，L大學(xué)尚未成立預(yù)算編制委員會(huì)，學(xué)校的預(yù)算基本由財(cái)務(wù)人員參照以前年度的預(yù)算數(shù)和決算數(shù)來編制本年預(yù)算，還沒有實(shí)現(xiàn)二上二下的編制方法；學(xué)校尚未建立起符合本校實(shí)際的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算時(shí)，缺乏科學(xué)的預(yù)算依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，影響了預(yù)算的公正和透明度，從而也影響了預(yù)算的有效執(zhí)行。預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格的調(diào)整程序，超預(yù)算、一事一批現(xiàn)象嚴(yán)重。預(yù)算執(zhí)行分析還需進(jìn)一步加強(qiáng)。目前，因人手少等原因，財(cái)務(wù)分析只是做到了學(xué)校層面的分析，對(duì)二級(jí)單位的分析尚未開展。預(yù)算執(zhí)行績效評(píng)價(jià)制度尚未完善，二級(jí)單位預(yù)算執(zhí)行還沒有一個(gè)合理的評(píng)價(jià)辦法，難以正確評(píng)價(jià)資金的使用效率。因此，L大學(xué)應(yīng)盡快出臺(tái)適合本校特點(diǎn)的《預(yù)算管理辦法》，建立起科學(xué)合理的預(yù)算編制、審批、決算、評(píng)價(jià)、分析等預(yù)算管理制度。L大學(xué)要對(duì)預(yù)算編制依據(jù)、程序、方法等做出明確規(guī)定，確保預(yù)算編制方法科學(xué)、定額合理、程序規(guī)范；要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保預(yù)算剛性化約束，如遇特殊情況確實(shí)需要預(yù)算調(diào)整的，必須按照規(guī)定程序調(diào)整；要加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；要建立科學(xué)的預(yù)算績效評(píng)價(jià)系統(tǒng)，嚴(yán)格預(yù)決算獎(jiǎng)懲制度，強(qiáng)化決算分析與結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。

（2）資產(chǎn)控制方面。一是貨幣資金控制方面。目前，L大學(xué)為了方便業(yè)務(wù)辦理，付款所需的財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章皆由銀行出納一人保管，銀行對(duì)賬由銀行出納核對(duì)，不符合貨幣資金管理有關(guān)規(guī)定；銀行支付仍通過傳統(tǒng)的支票、電匯等方式，沒有實(shí)施網(wǎng)銀支付，內(nèi)控措施控制不到位，容易出現(xiàn)支付風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)處的現(xiàn)金柜沒有獨(dú)立安全的保管空間，現(xiàn)金保管措施不到位；每日現(xiàn)金流量巨大，現(xiàn)金支付潛在風(fēng)險(xiǎn)巨大。因此，L大學(xué)應(yīng)建立貨幣資金崗位責(zé)任制，健全并貫徹執(zhí)行《貨幣資金管理辦法》，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程；建立回避制度，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行崗位回避；建立健全貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)格按規(guī)定權(quán)限履行簽字或蓋章手續(xù)；建立貨幣資金核查制度，定期和不定期對(duì)貨幣資金的余額、保管等情況進(jìn)行檢查核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行處理。二是應(yīng)收及暫付款控制方面。目前，L 大學(xué)《應(yīng)收及暫付款管理辦法》尚未頒布實(shí)施，學(xué)校的應(yīng)收及暫付款存在清理不及時(shí)，長期掛賬的現(xiàn)象。對(duì)此，財(cái)務(wù)人員正大力推行“前款不清后款不借”的措施，所有現(xiàn)金借款必須附借款預(yù)算，對(duì)借款催繳也加大了力度，不還款就不報(bào)銷其它單據(jù)，這在一定程度上緩解了借款壓力。建議學(xué)校盡快推進(jìn)《應(yīng)收及暫付款管理辦法》的頒布實(shí)施，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理與控制。三是材料與低值品控制方面。目前，L大學(xué)尚未出臺(tái)《材料與低值品管理辦法》。學(xué)校的材料和低值品的采購、驗(yàn)收、保管等不相容崗位還存在未嚴(yán)格分離的情況；材料與低值品入庫后出庫不及時(shí)，領(lǐng)用手續(xù)不完整，材料與低值品的價(jià)值反映不真實(shí)；賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)沒有責(zé)任到人，沒有做到賬賬相對(duì)，賬實(shí)相符。對(duì)此，L大學(xué)應(yīng)建立材料、低值品管理控制制度，采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，明確材料、低值品管理流程，規(guī)范材料低值品購置、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出入庫等相關(guān)記錄，確保材料、低值品管理全過程得到有效管理與控制。四是固定資產(chǎn)控制方面。L大學(xué)固定資產(chǎn)的管理相對(duì)比較完善，但也存在薄弱環(huán)節(jié)。已頒布實(shí)施的《L大學(xué)固定資產(chǎn)管理辦法》，明確了學(xué)校資產(chǎn)有償使用，但有的條款執(zhí)行不到位，資產(chǎn)管理部門對(duì)房屋租賃未起到有效的監(jiān)督和管控作用。學(xué)校的大型儀器設(shè)備有的利用率低下，有的甚至采購?fù)曛笠驘o安置地點(diǎn)長時(shí)間未拆封驗(yàn)收，導(dǎo)致財(cái)務(wù)無法及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。另外，學(xué)校還存在一定程度的固定資產(chǎn)賬實(shí)不符問題。對(duì)此，L大學(xué)要加大《固定資產(chǎn)管理辦法》的執(zhí)行力度，強(qiáng)化固定資產(chǎn)的日常管理，確保固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。五是無形資產(chǎn)控制方面。目前，L大學(xué)僅對(duì)專利權(quán)進(jìn)行了登記管理，而對(duì)學(xué)校的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等的管理須進(jìn)一步加強(qiáng)。對(duì)此，L大學(xué)應(yīng)盡快建立起《無形資產(chǎn)的管理辦法》，進(jìn)一步規(guī)范無形資產(chǎn)的管理，明確無形資產(chǎn)的確認(rèn)、處置、使用等管理要求，確保無形資產(chǎn)崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制度貫徹落實(shí)，加強(qiáng)無形資產(chǎn)的規(guī)范化管理，提高無形資產(chǎn)的利用效率，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對(duì)高校核心競爭力的作用。六是對(duì)外投資控制方面。L大學(xué)尚沒有制定對(duì)外投資方面的管理辦法，但學(xué)校在對(duì)外投資方面比較謹(jǐn)慎。目前，校辦企業(yè)與學(xué)校資產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)不清、無償使用學(xué)校房屋設(shè)備等問題。對(duì)此，L大學(xué)應(yīng)盡快制定《對(duì)外投資方面的管理辦法》，進(jìn)一步規(guī)范對(duì)外投資管理，嚴(yán)格控制對(duì)外投資，不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資。

（3）負(fù)債控制方面。目前L大學(xué)的銀行貸款數(shù)額仍然較大，有的貸款放款之后使用效益比較低下，學(xué)校在負(fù)債方面存在很大風(fēng)險(xiǎn)。L大學(xué)在決策上缺少科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，存在貸款論證不充分，貸款結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象。對(duì)于學(xué)校貸款，往往主要考慮如何能貸得出款項(xiàng)，而沒有顧及項(xiàng)目資金結(jié)構(gòu)、融資成本、償還能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等因素。對(duì)此，L大學(xué)要制訂出貸款管理辦法，在充分論證的基礎(chǔ)上，管理、使用、及時(shí)償還貸款資金；建立適合本校實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過償債能力、運(yùn)營能力和成長能力等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析來監(jiān)控高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成事前、事中、事后的監(jiān)控體系。

（4）收入業(yè)務(wù)控制方面。一是教育事業(yè)性收費(fèi)。收費(fèi)數(shù)據(jù)庫建立、費(fèi)用收取、報(bào)表打印均由收費(fèi)科負(fù)責(zé)，這存在不相容崗位兼崗情況。會(huì)計(jì)核算科根據(jù)收費(fèi)科學(xué)費(fèi)收取匯總表入賬，未收到的學(xué)費(fèi)在財(cái)務(wù)賬無法反映，無法實(shí)現(xiàn)科室之間的相互核對(duì)、制約。學(xué)校的收費(fèi)管理制度不健全，影響了學(xué)費(fèi)等收入的及時(shí)、足額到位。因此，L大學(xué)應(yīng)盡快修訂《學(xué)生收費(fèi)管理辦法》，進(jìn)一步規(guī)范學(xué)校的收費(fèi)管理工作。二是培訓(xùn)班收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、科研事業(yè)收入。因合同由二級(jí)單位直接與對(duì)方單位簽署，只有款項(xiàng)到達(dá)學(xué)校財(cái)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)人員才知曉該款項(xiàng)并入賬，個(gè)別單位存在上繳不及時(shí)、私存私放資金等問題，甚至學(xué)校層面的房屋出租收入還出現(xiàn)過無人及時(shí)催交的情況。對(duì)此，L大學(xué)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)收入管理，制訂相關(guān)收入管理制度，規(guī)范各收入主體的收費(fèi)行為。三是票據(jù)管理。學(xué)校的票據(jù)管理辦法尚未頒布實(shí)施，以前年度遺留下的丟失票據(jù)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人的處理無制度可依，至今仍未核銷。盡管目前L大學(xué)票據(jù)申領(lǐng)、啟用、核銷手續(xù)都比較完備，但學(xué)校仍應(yīng)盡快出臺(tái)《票據(jù)管理辦法》，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管理?？傊?，學(xué)校應(yīng)根據(jù)本校業(yè)務(wù)發(fā)生特點(diǎn)，落實(shí)收費(fèi)崗位責(zé)任制，建立收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)制度和公示制度，嚴(yán)格按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，堅(jiān)決杜絕違規(guī)收費(fèi)行為；要建立健全票據(jù)管理制度，建立嚴(yán)格的票據(jù)領(lǐng)用、使用、核銷等管理辦法；學(xué)校內(nèi)部單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬；應(yīng)建立基于數(shù)字化校園網(wǎng)絡(luò)的學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)收費(fèi)事前、事中、事后監(jiān)督，強(qiáng)化收費(fèi)激勵(lì)控制。

（5）支出業(yè)務(wù)控制方面。 L大學(xué)對(duì)支出業(yè)務(wù)控制比較嚴(yán)格 ，但尚存在一些問題。一是支出的分級(jí)授權(quán)制度尚未建立。當(dāng)前，接待費(fèi)用由學(xué)校下發(fā)文件要求院長與書記會(huì)簽，這在一定程度上避免了 “一支筆”的現(xiàn)象。L大學(xué)應(yīng)進(jìn)一步建立健全支出分級(jí)授權(quán)制度，各單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行支出簽批。二是支出的定額標(biāo)準(zhǔn)沒有建立，導(dǎo)致二級(jí)單位開支標(biāo)準(zhǔn)差異比較大。目前，勞務(wù)費(fèi)、獎(jiǎng)品、紀(jì)念品等費(fèi)用沒有開支標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致二級(jí)單位發(fā)放款項(xiàng)、物品具有隨意性，會(huì)計(jì)監(jiān)督作用無法發(fā)揮。對(duì)此，L大學(xué)應(yīng)盡快制訂出支出定額標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)支出管理。三是學(xué)?！敦?cái)務(wù)檔案管理辦法》沒有頒布實(shí)施，支出的歸檔控制還需加強(qiáng)。目前，學(xué)校的財(cái)務(wù)檔案沒有專人管理，檔案查詢沒有登記，沒有在制度上限制檔案接觸人員。對(duì)此，L大學(xué)應(yīng)盡快出臺(tái)《財(cái)務(wù)檔案管理辦法》，加強(qiáng)檔案管理。此外，L大學(xué)還應(yīng)建立支出崗位責(zé)任制，對(duì)各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷流程作出明確規(guī)定；建立經(jīng)費(fèi)支出的公示制度，定期公布各費(fèi)用開支的節(jié)余或超支狀況，接受教師和工作人員的監(jiān)督；學(xué)校紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)部門等要定期不定期地對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行審查監(jiān)督，對(duì)學(xué)校各單位的經(jīng)費(fèi)支出與經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和分析，制訂出完善的經(jīng)費(fèi)支出獎(jiǎng)懲制度，將評(píng)價(jià)結(jié)果與職務(wù)升遷、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，以規(guī)范支出業(yè)務(wù)行為，提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。

（6）建設(shè)項(xiàng)目控制方面。L大學(xué)建設(shè)項(xiàng)目控制方面尚存在以下問題：有的建設(shè)項(xiàng)目手續(xù)不完備，未辦理國有土地使用證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證就開工建設(shè)；學(xué)校雖然已經(jīng)設(shè)立了招投標(biāo)制度，但有的建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)未按規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)；有的建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)之后工程變更較大沒有按規(guī)定程序報(bào)批等；部分工程項(xiàng)目已交付使用多年尚未及時(shí)進(jìn)行竣工決算，給學(xué)校會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)管理帶來很大困難。對(duì)此，L大學(xué)應(yīng)盡快制訂《建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》，對(duì)基建工程與后勤工程進(jìn)行統(tǒng)一管理。L大學(xué)要嚴(yán)格落實(shí)工程項(xiàng)目崗位責(zé)任制與授權(quán)批準(zhǔn)制度，確保項(xiàng)目不相容崗位相互分離、相互制約；建立健全建設(shè)項(xiàng)目決策控制制度，明確項(xiàng)目建議書和可行性報(bào)告的編制、決策程序，確保決策科學(xué)、合理；建立健全建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)制度，確保工程質(zhì)優(yōu)價(jià)廉；建立建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)工程價(jià)款支付作出明確規(guī)定，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算；建設(shè)項(xiàng)目竣工后，要及時(shí)進(jìn)行竣工決算審計(jì)，及時(shí)組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，辦理財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

（7）政府采購控制方面。L大學(xué)所購置的固定資產(chǎn)，符合政府采購范圍的，大部分進(jìn)行了政府采購。未經(jīng)政府采購的2萬元以上的資產(chǎn)，學(xué)?；就ㄟ^公開招標(biāo)進(jìn)行了采購，招標(biāo)程序嚴(yán)格，招標(biāo)小組一般由使用單位、資產(chǎn)、審計(jì)、紀(jì)委、財(cái)務(wù)等部門相關(guān)人員組成，在一定程度上杜絕了采購腐敗的發(fā)生。但L大學(xué)應(yīng)盡快完善政府采購管理辦法，實(shí)現(xiàn)政府采購規(guī)范化管理。

（8）合同管理控制方面。L大學(xué)沒有制定《合同管理辦法》，合同登記和檔案管理制度尚不健全，沒有指定專人管理合同。一般情況下，2萬元以上的通過招標(biāo)采購的資產(chǎn)都簽署了合同，約定了相關(guān)條款，預(yù)留了質(zhì)保金，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行了必要保護(hù)。而2萬元以下的物品采購大多沒有簽訂合同，在付款時(shí)一般是全額付款，如出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問題，很難順利解決。收款合同大多由二級(jí)單位與對(duì)方單位簽訂，只有在交款時(shí)，收款單位才交財(cái)務(wù)處入賬，會(huì)計(jì)監(jiān)督很難發(fā)揮作用，存在著交款不及時(shí)，私存私放現(xiàn)象。對(duì)此，L大學(xué)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況健全與合同管理相關(guān)的配套制度，盡快出臺(tái)合同管理辦法，以制度來規(guī)范合同運(yùn)作。

（9）績效評(píng)價(jià)與激勵(lì)控制方面。L大學(xué)尚未建立績效評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制。為了最大限度地發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，L大學(xué)必須將激勵(lì)和約束機(jī)制引入到內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制中來。一方面要制定本校內(nèi)部控制考評(píng)指標(biāo)體系，明確考評(píng)內(nèi)容和考評(píng)方式。另一方面要建立有效的激勵(lì)機(jī)制，將考評(píng)結(jié)果與每個(gè)責(zé)任主體的工資、資金、職務(wù)職稱、福利等掛鉤。

（10）監(jiān)督與評(píng)價(jià)方面。盡管L大學(xué)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、監(jiān)察等部門監(jiān)督已貫穿于事前、事中、事后整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，但L大學(xué)的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用還有待發(fā)揮。目前，學(xué)校還未建立起監(jiān)督評(píng)價(jià)制度。對(duì)此，L大學(xué)應(yīng)建立《內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)制度》，進(jìn)一步落實(shí)監(jiān)督崗位責(zé)任制，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，采取有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)辦法，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，確保監(jiān)督控制執(zhí)行到位。

通過深入分析L大學(xué)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)該校內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行了構(gòu)建，為其他高校內(nèi)部控制規(guī)范的建立提供了參考。各高校必須對(duì)本校的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面調(diào)研分析，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本校實(shí)際，制定一整套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的正式實(shí)施打下基礎(chǔ)。各高校內(nèi)控規(guī)范的制定要抓住薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要實(shí)事求是，有針對(duì)性、前瞻性，注重適應(yīng)性、實(shí)用性和可操作性相結(jié)合。符合本校特點(diǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范制定之后，各高校必須大力宣傳和培訓(xùn)，切實(shí)推進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范的貫徹執(zhí)行，為學(xué)校健康持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

[本文系山東省教育會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)課題《高校內(nèi)部控制研究》階段性研究成果]

第2篇：高校內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞:高校；內(nèi)部控制；制度；目標(biāo)；原則；措施

改革開放以來，我國的高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，隨著國家科教興國戰(zhàn)略實(shí)施和社會(huì)對(duì)高等教育需求的日益普遍化等教育體制改革的深入，各高校抓住機(jī)遇，加快發(fā)展，學(xué)校內(nèi)部管理體制改革力度的不斷加大，高校辦學(xué)資金來源已經(jīng)出現(xiàn)了多元化的格局，各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益活躍,在充滿激烈競爭和挑戰(zhàn)的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，高校要適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，要想在競爭中勝出，就必須提高教育質(zhì)量、加強(qiáng)硬件建設(shè)、改善辦學(xué)條件。這必然要求大量的資金及高效的資源配置。高校應(yīng)根據(jù)本校的實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制制度.。

一、高校內(nèi)部控制制度的含義及目標(biāo)

高校內(nèi)部控制制度是高校為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為，保證會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)、完整，控制各種風(fēng)險(xiǎn)，提高高校管理水平和效益，為實(shí)現(xiàn)高校管理目標(biāo)而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個(gè)能實(shí)現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。

它是通過高校內(nèi)部部門和人員在明確責(zé)任分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行的相互聯(lián)系、相互協(xié)助、相互監(jiān)督和相互制衡的行為規(guī)范，是單位內(nèi)部管理工作走上科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的基礎(chǔ)，是對(duì)國家制定實(shí)施的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的細(xì)化與補(bǔ)充，是國家法律規(guī)范與單位內(nèi)部科學(xué)管理需求的有機(jī)結(jié)合。

根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：1、規(guī)范高校會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。它是新《會(huì)計(jì)法》的靈魂和核心，而完善的單位內(nèi)部控制制度則是規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的基礎(chǔ)。2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)高校資產(chǎn)的安全、完整。近年來,由于種種原因,高校所面臨的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境日益復(fù)雜，國有資產(chǎn)被侵占或重大損失的案件屢有發(fā)生，一些高校還出現(xiàn)了挪用單位資金和揮霍公款的現(xiàn)象,針對(duì)這種現(xiàn)象,除了要加強(qiáng)廉政建設(shè),更重要的是要建立健全內(nèi)部控制制度,徹底消除隱患,從源頭上堵塞漏洞。3、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。建立內(nèi)部控制制度,就是要按照法律法規(guī)的要求,明確應(yīng)該做什么,不應(yīng)該做什么的行為規(guī)范,使職工遵紀(jì)守法,努力工作,確保學(xué)校教學(xué)科研工作健康有序開展。4、保證高校能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并控制風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)在籌資和投資等各個(gè)環(huán)節(jié)采取必要的措施防范風(fēng)險(xiǎn)，以增強(qiáng)高校適應(yīng)環(huán)境的應(yīng)變能及抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，這是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

二、高校內(nèi)部控制制度的基本原則

1、合法性原則高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及高校的實(shí)際情況。高校在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要符合國家的法律、法規(guī)和政策,必須把國家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)到內(nèi)部控制制度中,不能與有關(guān)的法律法規(guī)相抵觸，不能借助內(nèi)部控制來從事非法活動(dòng)，或通過內(nèi)部控制來逃避國家法規(guī)的監(jiān)督。這是高校內(nèi)部控制制度的建立基本前提。

2、平等性原則高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)約束高校內(nèi)部所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。內(nèi)部控制成敗如何取決于單位員工的控制意識(shí)和行為，而單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制的自覺意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。從我國一些單位的現(xiàn)狀分析，這些單位不是沒有建立內(nèi)部控制制度，而是沒有很好地執(zhí)行。其中，往往是單位負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或只對(duì)下不對(duì)上。高校內(nèi)部控制面前應(yīng)該人人平等。

3、系統(tǒng)性原則在進(jìn)行高校內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)要統(tǒng)籌分析，兼顧高校所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和高校內(nèi)部的情況，將內(nèi)部控制貫穿于高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，涵蓋單位內(nèi)部所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)部門和崗位，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行自始至終的監(jiān)督和控制，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。以求所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠盡量做到全面而且具有針對(duì)性。

4、牽制性原則高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。它根據(jù)各崗位和部門的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和手續(xù)，使單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)部門對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無全部的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對(duì)。從縱向來說，至少要經(jīng)過上下兩級(jí)，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。從橫向來說，至少要經(jīng)過兩個(gè)互不相屬的部門或崗位，借以相互牽制，相互制約，以達(dá)到糾錯(cuò)防弊的目的，保證各部門、各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。

5、合理性原則高校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。有效的內(nèi)部控制有利于提高高校的工作效率，并為高校帶來經(jīng)濟(jì)效益，但在設(shè)計(jì)時(shí)要綜合考慮成本和效益的關(guān)系。努力降低控制的各種耗費(fèi)，盡量精簡機(jī)構(gòu)和人員，不斷改進(jìn)控制方法和手段，實(shí)行有選擇的控制，太多不經(jīng)濟(jì)，太少則會(huì)失去控制制度的有效性;一些理想的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制往往因成本過高而不為管理當(dāng)局所采用。因此，應(yīng)針對(duì)高校規(guī)模和管理水平的差異，設(shè)計(jì)出符合高校實(shí)際情況、可操作性強(qiáng)、控制成本相對(duì)較低的內(nèi)部控制制度。

6、謹(jǐn)慎性原則高校內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制制度的建立要以風(fēng)險(xiǎn)防范為出發(fā)點(diǎn)。在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立中必須將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估納入其中，并針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的預(yù)防和監(jiān)控系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制，把高校的各類風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。

7、適應(yīng)性原則環(huán)境的變化是不以高校的意志為轉(zhuǎn)移的，高校要想獲得生存和發(fā)展，必須適應(yīng)環(huán)境的變化。高校內(nèi)部控制應(yīng)隨著國家法律法規(guī)、政策、制度等外部環(huán)境的改變，以及單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整、管理要求的提高等內(nèi)部環(huán)境的變化，不斷地、及時(shí)地進(jìn)行修訂和完善。這樣才能促進(jìn)單位管理水平的不斷提高，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制真正發(fā)揮積極作用。

三、高校內(nèi)控制度的建立

1、建立不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確其職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。對(duì)不相容的職務(wù)必須分工負(fù)責(zé),必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上人員分工、共同負(fù)責(zé)。如果集中由一個(gè)人辦理時(shí)容易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為。這是高等學(xué)校最難完善的制度,也是最容易出紕漏的地方。高校內(nèi)部應(yīng)加以分離的不相容職務(wù)有:(l)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的職務(wù)和該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的職務(wù)應(yīng)分工，如有權(quán)決定或?qū)徟牧喜少彽娜藛T不能同時(shí)兼任采購員職務(wù);(2)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)和審查稽核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)應(yīng)分工，如填寫收據(jù)的人員不能兼任審核人員;(3)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如收款的人員不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)記賬工作;(4)保管某些財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)和核對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)要分離;(5)保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離，如會(huì)計(jì)部門的出納員與記賬員要分離，不能兼任;(6)記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離、登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

近來出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)舞弊案件的高校，大多數(shù)都是授權(quán)不當(dāng)引起的，高校要根據(jù)工作、管理、控制需要進(jìn)行授權(quán)，建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，其中包括:(l)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，通常高校的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)納人其范圍;(2)授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé);(3)授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)明確，要明確各級(jí)管理人員所承擔(dān)的責(zé)任,要求各審批人應(yīng)本著“誰主管、誰審批、誰負(fù)責(zé)”的原則認(rèn)真履行職責(zé)，使他們對(duì)自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé),以加強(qiáng)工作的責(zé)任心，確保國家和學(xué)校利益。不受損失，確保增值增效；(4)授權(quán)批準(zhǔn)的程序，應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批授權(quán)程序，明確學(xué)校審批責(zé)任人及各院、處、系、部、所、室、中心部門審批人的程序，避免越級(jí)審批、違規(guī)審批。各審批責(zé)任人本著下級(jí)對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)的原則，對(duì)所審批的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收支的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。同時(shí)建立必要的檢查制度,保證授權(quán)后處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的工作質(zhì)量。

3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。其包括：會(huì)計(jì)憑證控制;會(huì)計(jì)賬簿控制;財(cái)務(wù)報(bào)告控制。

(1)會(huì)計(jì)憑證控制，主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容:①取得的原始憑證必須經(jīng)過專人審核,只有經(jīng)過審核的原始憑證方能作為會(huì)計(jì)記錄的原始依據(jù);②記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致,所有的記賬憑證應(yīng)附有原始憑證;③憑證必須連續(xù)編號(hào),憑證的使用必須按編號(hào)次序使用,領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記;④憑證正、副聯(lián)必須一次復(fù)寫填制,各聯(lián)必須注明用途,嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用各聯(lián),報(bào)廢憑證各聯(lián)必須注明報(bào)廢字樣,合并一處按規(guī)定妥善保管;⑤建立定期的復(fù)核制度,定期對(duì)憑證的填寫、記賬、過賬進(jìn)行復(fù)核;⑥建立完善的憑證傳遞程序，明確原始憑證和記賬憑證的裝訂、保管手續(xù)。⑦業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí),必須簽名、蓋章,以備以后追溯責(zé)任。

(2)會(huì)計(jì)賬簿控制的主要內(nèi)容:會(huì)計(jì)賬簿體系的建立要適應(yīng)單位的規(guī)模和特點(diǎn)，滿足單位管理的需要;會(huì)計(jì)賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，做到全面、連續(xù)地記錄和反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。建立總分類賬和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬核對(duì)制度;

(3)會(huì)計(jì)報(bào)表控制的內(nèi)容主要有:會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制必須以核實(shí)后的賬簿記錄為依據(jù)，并做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)，為報(bào)表使用者提供有用的信息;單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

4、預(yù)算控制預(yù)算控制是高校內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵。高校財(cái)務(wù)預(yù)算是高校根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度收支計(jì)劃，是學(xué)校年度內(nèi)要完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是學(xué)校日常組織收入可控制支出的依據(jù)，也是國家預(yù)算的重要組成部分。高校編制預(yù)算堅(jiān)持“量人為出、收支平衡”的總原則。收人預(yù)算堅(jiān)持積極穩(wěn)妥的原則;支出預(yù)算堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧保證重點(diǎn)，保證剛性支出，勤儉節(jié)約的原則。其基本要求是:第一，所編預(yù)算必須體現(xiàn)本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)，并明確職責(zé)，各項(xiàng)收人應(yīng)全部納人單位預(yù)算，統(tǒng)一核算;第二，完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，預(yù)算執(zhí)行中，因客觀原因需要調(diào)整已定預(yù)算的，從調(diào)整時(shí)間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定，經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并逐級(jí)審批;第三，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況;第四，預(yù)算執(zhí)行完畢，應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考核，將實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，分析產(chǎn)生差異的原因及預(yù)算執(zhí)行偏離存的問題并采取改進(jìn)措施;第五，明確規(guī)定預(yù)算資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。

5、財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，規(guī)定其采購、驗(yàn)收、入庫、領(lǐng)用、計(jì)量、維修、盤點(diǎn)等職責(zé)、權(quán)限、程序和手續(xù)。財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。(l)建立限制接近制度。未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，任何人不得隨意接近實(shí)物。(2)建立財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控制度，及時(shí)全面的記錄資產(chǎn)的增減變動(dòng)。加強(qiáng)資產(chǎn)所有權(quán)證的管理，建立資產(chǎn)個(gè)體檔案，所有資產(chǎn)價(jià)值全部納入財(cái)務(wù)報(bào)表體系內(nèi)，保證賬實(shí)的一致性。(3))建立資產(chǎn)記錄資料保護(hù)制度。對(duì)資產(chǎn)的各種文件記錄資料要妥善保管，避免記錄丟失、毀損或被篡改的可能。對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的條件下重要資料留有后備記錄。(4)建立定期和不定期的財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)制度。定期和不定期的進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查，保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符。(5)建立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)制度。對(duì)財(cái)產(chǎn)物資或風(fēng)險(xiǎn)重大項(xiàng)目投保自然災(zāi)害險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)等來減少或部分地彌補(bǔ)財(cái)產(chǎn)物資的損失。

6、風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制就是盡可能地防范和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果，高校處在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，客觀上提供了廣闊的發(fā)展空間和前所未有的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)不可避免地會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和規(guī)避。現(xiàn)階段高校所存在的風(fēng)險(xiǎn)主要是籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)是由于舉債而帶來的;在擴(kuò)大招生規(guī)模而教育經(jīng)費(fèi)又不足的情況下,高校向銀行借入資金用于基本建設(shè),一旦無力償還,就會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境。為此高校要建立籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。高校應(yīng)對(duì)籌資方向、籌資渠道、籌資規(guī)模、償還來源、資金用途及效益、存在的風(fēng)險(xiǎn)等諸方面實(shí)施全面控制。規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)是抓好投資的可行性分析，并根據(jù)項(xiàng)目和金額的大小確定審批權(quán)限，對(duì)投資過程中可能出現(xiàn)的負(fù)面因素應(yīng)制定應(yīng)對(duì)預(yù)案,建立完善的投資分析控制制度。為防范合同風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)建立合同風(fēng)險(xiǎn)控制制度，內(nèi)容包括合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施的控制程序，也可以聘請(qǐng)律師參與，財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與合同風(fēng)險(xiǎn)控制的全過程。

7、內(nèi)部報(bào)告控制。建立內(nèi)容報(bào)告控制制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。為了滿足單位管理人員日常控制的需要,應(yīng)建立內(nèi)部管理報(bào)告制度,及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面的重要信息.如貨幣資金報(bào)告、資產(chǎn)負(fù)債狀況報(bào)告、對(duì)外投資報(bào)告,工程進(jìn)度報(bào)告等內(nèi)部管理報(bào)告,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。

8、內(nèi)部審計(jì)控制。高校的內(nèi)部控制制度實(shí)施監(jiān)督可以由學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)部門來執(zhí)行。審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，客觀地公正地進(jìn)行審核和稽查。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的質(zhì)量和效果的手段，同時(shí)也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。此外內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見，從而保證高校的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。除了嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)外，還可以借助必要的外部社會(huì)性質(zhì)的審計(jì)控制，外部控制是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，可以改善會(huì)計(jì)控制環(huán)境，不斷改進(jìn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行。

9、電子信息技術(shù)控制。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，高校利用計(jì)算機(jī)從事財(cái)務(wù)管理越來越普遍，尤其會(huì)計(jì)電算化和電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)信息的安全性提出更嚴(yán)格的要求。為此，加強(qiáng)電算化的控制勢(shì)在必行。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制過程分為預(yù)先控制、現(xiàn)場控制和反饋控制,業(yè)務(wù)操作主要包括數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的處理和數(shù)據(jù)的輸出。電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。通過設(shè)立專門的審核人員對(duì)系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合法性和準(zhǔn)確性的審核,從源頭上防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生,同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。定期或不定期的核對(duì)輸入信息與輸出信息的一致性.通過對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表數(shù)據(jù)的查詢、打印,保證數(shù)據(jù)處理的正確性,做到任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、未損壞、不泄露、不被非法侵入,加強(qiáng)對(duì)利用計(jì)算機(jī)犯罪的預(yù)防。

四、結(jié)束語

高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要是規(guī)定如何對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容進(jìn)行控制的問題.以上的這些控制方法都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最基本的,較為常用的方法.可獨(dú)立使用,也可綜合使用.高校內(nèi)部控制制度的構(gòu)建及實(shí)施,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有深遠(yuǎn)意義。是個(gè)系統(tǒng)工程，由諸多環(huán)節(jié)組成的。它是高校最重要的管理工具。我們要將控制觸角伸向高校管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，不留下控制死角。使內(nèi)部控制制度作為一種制度能真正成為學(xué)校管理者的行為規(guī)范，根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展規(guī)律，制定出一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效、可操作的高校內(nèi)部控制制度，推動(dòng)高等教育事業(yè)健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－－基本規(guī)范(試行)》的通知財(cái)會(huì)(2001)41號(hào)2001年6月21日

[2]何海棟高校內(nèi)部控制及其構(gòu)建中北大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)2005年第21卷第3期83-84

[3]黑瑞卿論建立高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的原則遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)2005年5月第7卷第3期280-281

第3篇：高校內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】 高校； 內(nèi)部控制； 不相容崗位

一、引言

隨著高等教育宏觀管理體制和高校內(nèi)部管理體制改革力度的不斷加大，特別是高校辦學(xué)自的擴(kuò)大，籌資的多渠道，資金使用的多去向，巨額貸款，市場化因素的滲透、監(jiān)督和管理乏力，是我國高?，F(xiàn)階段普遍存在的現(xiàn)象。這些因素同時(shí)存在、相互作用，聚積著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，使高校財(cái)務(wù)工作面臨著許多新的課題，其中強(qiáng)化高校內(nèi)部控制、合理設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與崗位已成為一項(xiàng)緊迫任務(wù)。本文主要通過調(diào)查研究和文獻(xiàn)研究等方法，結(jié)合江蘇省屬13所高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，在分析目前高校內(nèi)部控制與不相容職務(wù)本質(zhì)的基礎(chǔ)上，提出不相容崗位設(shè)置應(yīng)考慮的基本因素和不相容崗位的設(shè)置建議，旨在進(jìn)一步加強(qiáng)高校的內(nèi)部控制制度，為高校的經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)健的運(yùn)行提供安全高效保障。

二、高校內(nèi)部控制與不相容職務(wù)的本質(zhì)

（一）內(nèi)部控制的本質(zhì)

高校內(nèi)部控制制度是高校為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為，保證會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)完整，控制各種風(fēng)險(xiǎn)，提高高校管理水平和效益，為實(shí)現(xiàn)高校管理目標(biāo)而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個(gè)能實(shí)現(xiàn)自我目標(biāo)、動(dòng)態(tài)和強(qiáng)調(diào)“人”的行為的系統(tǒng)。首先，高校內(nèi)部控制具有一定的目的性。早期內(nèi)部控制的目的是比較直觀和狹隘的，多局限于資金和財(cái)產(chǎn)的保護(hù)，防止欺詐和舞弊行為。按照1992年公布的《內(nèi)部控制――整體框架》，現(xiàn)代意義的內(nèi)部控制不僅要保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，還要提高經(jīng)營活動(dòng)的有效性和效率，是單位內(nèi)部科學(xué)管理的重要內(nèi)容，因此為學(xué)校發(fā)展而實(shí)施、設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制將保證學(xué)校各級(jí)各部門的職責(zé)得到正確履行。其次，高校內(nèi)部控制是為了達(dá)到一定目的而進(jìn)行的過程，且是一種動(dòng)態(tài)的過程，高校內(nèi)部控制與高校教學(xué)科研、后勤產(chǎn)業(yè)、行政管理相互交織，為學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)而存在，是使學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)依循既定目標(biāo)前進(jìn)的一個(gè)過程。第三，高校內(nèi)部控制深受學(xué)校環(huán)境的影響，重點(diǎn)要突出對(duì)人的行為的控制。比較而言，學(xué)校的內(nèi)部控制觀念與手段都相對(duì)落后于企業(yè)單位，但受到的環(huán)境沖擊則更大。因此，高校內(nèi)部控制尤其應(yīng)該突出“人”的地位，一項(xiàng)有效的內(nèi)部控制必然影響人的行動(dòng)，內(nèi)部控制的客體也首先是人的行為。離開了這一要求意味著丟掉了內(nèi)控的“根本”。而人的控制最基本最主要的方法之一就是利用不相容職務(wù)相互分離進(jìn)行控制，事實(shí)上高校內(nèi)部控制的本質(zhì)是相互制約，相互牽制，簡言之是不相容。

（二）不相容職務(wù)的本質(zhì)

所謂不相容職務(wù)是指某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如由一個(gè)人擔(dān)任，既可以弄虛作假，又能夠自己加以掩蓋，導(dǎo)致差錯(cuò)和舞弊行為的職務(wù)。無論各行各業(yè)，從總體上看不相容職務(wù)主要有五種：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、稽核檢查職務(wù)。最早對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行研究的是美國，美國在20世紀(jì)30年代就對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行論述，目前國際上對(duì)于不相容職務(wù)論述的源頭來自于COSO委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organizations Of The Tread-way Commission）。1992 年，COSO 委員會(huì)提出報(bào)告《內(nèi)部控制――整體框架》，1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。COSO委員會(huì)提出，不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并相互監(jiān)督和制約。近幾年，高校腐敗案件不斷證明，權(quán)力要受到制約，失去控制的權(quán)力很容易導(dǎo)致腐敗。堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置高校財(cái)務(wù)工作崗位是行之有效的手段。

三、目前高校會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的現(xiàn)狀分析

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，市場機(jī)制已滲透到高校的各個(gè)領(lǐng)域，高校之間在學(xué)科建設(shè)和人才引進(jìn)等各個(gè)方面也展開了激烈的競爭，而這一切都需要以雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)作后盾。因此，作為承擔(dān)高校財(cái)務(wù)管理工作重任的財(cái)務(wù)部門，其工作效率和水平直接關(guān)系到高校的生存和發(fā)展。目前，我國很多高校的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置主要形式是校本部設(shè)置計(jì)劃管理科、會(huì)計(jì)科、基建會(huì)計(jì)科、資金結(jié)算科、科研會(huì)計(jì)科、重點(diǎn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)科等職能科室，各校區(qū)設(shè)置綜合科室處理業(yè)務(wù)，但這種設(shè)置未徹底解決機(jī)構(gòu)及崗位重復(fù)設(shè)置的業(yè)務(wù)交叉、高校財(cái)務(wù)管理效率低下、財(cái)務(wù)管理成本偏高以及資金資源浪費(fèi)等問題。根據(jù)江蘇省省屬高校調(diào)查資料顯示，目前各財(cái)務(wù)科室及崗位存在的主要問題有以下幾方面。

（一）預(yù)算管理方面

多所高校預(yù)決算編制不準(zhǔn)確，未將學(xué)校所屬非法人單位的財(cái)務(wù)收支、培訓(xùn)辦班收入、校區(qū)置換收入、橫向科研經(jīng)費(fèi)收入和下屬單位上繳款等，按規(guī)定編入年度預(yù)決算進(jìn)行管理；收入管理和支出預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)；將部分學(xué)校收入轉(zhuǎn)移至工會(huì)和下屬單位、直接沖減支出或計(jì)入事業(yè)基金，從而少計(jì)單位收入；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度緩慢、未?？顚Ｓ?；少數(shù)高校甚至出現(xiàn)無預(yù)算、超預(yù)算項(xiàng)目列支現(xiàn)象。

（二）會(huì)計(jì)管理方面

有大部分院校均不同程度存在管理混亂、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)計(jì)核算不真實(shí)等問題：未按規(guī)定實(shí)行政府采購；未及時(shí)辦理基建項(xiàng)目竣工決算、驗(yàn)收及固定資產(chǎn)入賬；部分收入未納入法定賬簿管理，形成“小金庫”等等。

（三）資金管理方面

部分高校也存在違規(guī)收費(fèi)等問題。少數(shù)收費(fèi)收入未嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定；未按規(guī)定足額提取家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)。將當(dāng)年收取的學(xué)費(fèi)等非稅收入掛往來賬，未及時(shí)上繳省財(cái)政。

（四）綜合管理方面

票據(jù)使用和管理不規(guī)范，有的學(xué)院使用的內(nèi)部結(jié)算票據(jù)無任何領(lǐng)用及繳銷手續(xù)，導(dǎo)致票據(jù)缺失；固定資產(chǎn)管理中也存在未設(shè)臺(tái)賬、未定期盤點(diǎn)、部分固定資產(chǎn)未入賬等問題。院校的食堂、后勤服務(wù)公司、培訓(xùn)中心、校辦企業(yè)或公司等下屬單位均不同程度存在管理混亂、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱、內(nèi)部控制失效、會(huì)計(jì)核算不真實(shí)等問題。

另外，高校會(huì)計(jì)崗位（科室）的設(shè)置存在一定問題，將不相容崗位（科室）與會(huì)計(jì)主體相混淆，其中計(jì)劃管理科、會(huì)計(jì)科、資金結(jié)算科是不相容崗位（科室），而基本建設(shè)會(huì)計(jì)、科研項(xiàng)目會(huì)計(jì)、重點(diǎn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)等是反映不同的核算主體，將這兩者并列設(shè)置為科室（包括分校區(qū)設(shè)置綜合科室），勢(shì)必在一定程度上弱化內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，削弱內(nèi)外安全保障機(jī)制，不利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)科學(xué)高效地開展，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理工作缺乏安全性、科學(xué)性，增加風(fēng)險(xiǎn)，容易產(chǎn)生諸多弊端。

四、高校財(cái)務(wù)不相容崗位設(shè)置應(yīng)考慮的基本因素

（一）高校的資金和規(guī)模

高校財(cái)務(wù)工作崗位首先從高校自身出發(fā)，根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量和內(nèi)容需要進(jìn)行崗位設(shè)置。從江蘇高校財(cái)務(wù)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)可以看出，高校的事業(yè)投入、學(xué)科建設(shè)、辦學(xué)規(guī)模等方面均對(duì)高校的財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。越是辦學(xué)規(guī)模大的高校，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來越繁多，附屬和二級(jí)單位的核算越復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)及崗位設(shè)置的數(shù)量和質(zhì)量提出更高的要求。

（二）崗位分離的成本與收益

一個(gè)有效的不相容職務(wù)崗位分離制度，在很大程度上受運(yùn)行成本的制約。首先，崗位的分離需要付出效率降低的成本。經(jīng)辦環(huán)節(jié)多了，辦事的效率必然會(huì)降低。其次，崗位的分離需要付出更高的人工成本，崗位分離必然需要配備更多的人員，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查力量也需要增強(qiáng)。若崗位分離的成本大于高校內(nèi)部控制的收益，那么崗位分離就沒有必要了。但如果為了節(jié)約成本，崗位分離過于簡單又會(huì)收不到應(yīng)有的效果，管理過程中出現(xiàn)差錯(cuò)，發(fā)生舞弊行為的可能性就會(huì)增大。因此，崗位分離應(yīng)視高校的具體情況而定，既要追求內(nèi)部控制的嚴(yán)密性，又要考慮成本的控制。

（三）制度的長期有效性

制度固有的僵化性，容易導(dǎo)致崗位分離的失效。一方面，不相容職務(wù)在設(shè)置的初期是有效的，隨著時(shí)間的推移，人們對(duì)于制度逐步適應(yīng)，制度的威懾力會(huì)逐漸衰減而失去效用。另一方面，不相容職務(wù)崗位分離制度是針對(duì)高校經(jīng)常且重復(fù)發(fā)生的管理業(yè)務(wù)，隨著高校人員數(shù)量、發(fā)展戰(zhàn)略、市場環(huán)境的變化，如果出現(xiàn)重大的未預(yù)計(jì)到的管理業(yè)務(wù)時(shí)，不相容職務(wù)崗位分離制度就會(huì)失去效力。因此，高校應(yīng)根據(jù)形勢(shì)的發(fā)展及時(shí)對(duì)制度本身進(jìn)行完善，或?qū)?zhí)行制度的人進(jìn)行調(diào)整。所以從一定程度上講，高校財(cái)務(wù)制度存在問題，并不必然是原有制度本身內(nèi)容存在欠缺，而很有可能是其制度生命周期的終結(jié)。

（四）內(nèi)部控制體系的健全性

不相容職務(wù)的崗位分離只是整個(gè)內(nèi)部控制體系的一部分，此外還有實(shí)物控制制度、文件管理制度、信息傳遞制度、強(qiáng)制休假制度等等，這些制度需要相互配合，形成一種良好的制度動(dòng)態(tài)群。如果其他制度沒有起到作用，單純的崗位分離制度難以奏效，一種制度單獨(dú)推進(jìn)是不會(huì)有長期生命的。不相容職務(wù)的崗位分離可以避免一個(gè)人單獨(dú)從事、隱瞞不合規(guī)的行為。但是，它并不能完全防止兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員或業(yè)務(wù)部門共同作弊行為的發(fā)生，它只能夠?qū)⒊霈F(xiàn)差錯(cuò)和舞弊行為的機(jī)會(huì)降低。例如，出納與會(huì)計(jì)共同作弊，采購部門與會(huì)計(jì)部門聯(lián)合作弊，審計(jì)部門與會(huì)計(jì)部門合伙舞弊等。如果這樣，再完備、再嚴(yán)密的不相容職務(wù)崗位分離制度也形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在這種情況下，監(jiān)督檢查職務(wù)獨(dú)立設(shè)置崗位就顯得很有必要了。

（五）權(quán)利的相互牽制

高校管理體制中，各種控制制度、措施都是為全體師生服務(wù)，為學(xué)校的健康高校運(yùn)行服務(wù)。但是，任何控制措施都不能徹底杜絕一些負(fù)責(zé)授權(quán)批準(zhǔn)和監(jiān)督控制的管理人員或不正當(dāng)行使職權(quán)行為的發(fā)生。如上級(jí)越權(quán)經(jīng)辦下級(jí)業(yè)務(wù)時(shí)就最容易出現(xiàn)舞弊行為。因此，在不相容職務(wù)崗位分離制度執(zhí)行的同時(shí)，要重視職權(quán)之間的牽制和監(jiān)督，防止高校高層管理人員越權(quán)行使職能行為的發(fā)生。

五、不相容崗位設(shè)置的建議

高校的財(cái)務(wù)工作主要是對(duì)學(xué)校資金的預(yù)算決算、資金的運(yùn)用核算、資金的安全流動(dòng)進(jìn)行管理，為全校師生提供全方位、多樣化、個(gè)性化的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要達(dá)到高水平的服務(wù)要求，學(xué)校財(cái)務(wù)管理就必須具有高效率的內(nèi)部運(yùn)作和監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定和不相容崗位設(shè)置應(yīng)遵循的原則，筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督三方的人員應(yīng)當(dāng)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，形成決策、監(jiān)督、執(zhí)行的職責(zé)明確，崗位明晰，各司其職，各負(fù)其責(zé)，互相制衡，協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制，以防止發(fā)生重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)失誤。基于實(shí)際工作的需要和存在的問題，筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)處應(yīng)設(shè)有預(yù)算管理科、會(huì)計(jì)科、資金管理科、綜合管理科這四個(gè)最基本的職能科室，其他業(yè)務(wù)可由各科室相應(yīng)延伸，對(duì)特大型學(xué)校，可以在相同的科室名稱下列1、2、3多個(gè)科室，以適應(yīng)管理需要，其機(jī)構(gòu)設(shè)置的具體模式如圖1。

各科室的具體職能及不相容崗位的設(shè)置建議如下：

（一）預(yù)算管理科

教育部、財(cái)政部的《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見》指出：“學(xué)校預(yù)算一經(jīng)正式確定，就應(yīng)成為全校經(jīng)濟(jì)工作的‘指揮棒’?！币虼?，預(yù)算管理科是財(cái)務(wù)管理的中樞，資金的運(yùn)用起于預(yù)算終于決算，預(yù)算管理科的崗位職責(zé)是編制年度預(yù)決算報(bào)表和用款計(jì)劃，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過程進(jìn)行監(jiān)督與控制，并根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)調(diào)整，負(fù)責(zé)對(duì)外報(bào)表的編制和提供相關(guān)決策信息。預(yù)算管理科的日常主要業(yè)務(wù)有：建立預(yù)算管理制度，規(guī)范收支預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核的管理，研究制定并建立合理的支出定額標(biāo)準(zhǔn)、審定、指標(biāo)下達(dá)、執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整報(bào)批的工作程序。預(yù)算管理在高校的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中占有極其重要的地位，科學(xué)高效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有計(jì)劃、有組織開展的有力保障。據(jù)此，預(yù)算科一般可設(shè)置預(yù)決算編制、審核、下達(dá)、分析等崗位。

（二）會(huì)計(jì)科

會(huì)計(jì)科是學(xué)校資金流動(dòng)和循環(huán)過程中的關(guān)鍵點(diǎn)，是保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及時(shí)有效開展的資金保障環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)科的日常主要業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，崗位職責(zé)主要是對(duì)學(xué)校的每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，要使每一份原始憑證達(dá)到要素齊全、數(shù)字清晰、簽字完整、賬實(shí)相符，另外，還要負(fù)責(zé)原始憑證的稽核。其崗位根據(jù)學(xué)校規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)量的多少而定，一般可設(shè)置憑證編制、業(yè)務(wù)核算、復(fù)核、報(bào)告編制等崗位，其中業(yè)務(wù)核算崗位可具體分為工資核算、往來核算、學(xué)生津貼核算等。

（三）資金管理科

資金管理科是學(xué)校資金循環(huán)和安全保證的控制點(diǎn)。資金管理科的日常主要業(yè)務(wù)是資金的收付和保管、資金的調(diào)配和風(fēng)險(xiǎn)控制、融通資金，開展信貸業(yè)務(wù)、與銀行往來相關(guān)業(yè)務(wù)的管理，以及結(jié)算校內(nèi)各開戶單位在資金結(jié)算中心發(fā)生的資金業(yè)務(wù)和各獨(dú)立核算單位的開戶工作。為了更好的實(shí)施內(nèi)部控制制度，根據(jù)不相容崗位設(shè)置的原則，可設(shè)置現(xiàn)金出納、銀行出納、資金調(diào)度、資金稽核、印鑒管理等崗位。

（四）綜合管理科

綜合管理科是對(duì)上述三個(gè)科室的必要補(bǔ)充，同時(shí)也發(fā)揮著相互分離，相互制約，相互監(jiān)督的作用。主要負(fù)責(zé)票據(jù)管理、會(huì)計(jì)檔案、資產(chǎn)管理、二級(jí)管理。日常業(yè)務(wù)主要是：學(xué)生費(fèi)用的收取與復(fù)核；票據(jù)的保管、使用、盤點(diǎn)、核銷等；電算化系統(tǒng)的安全與維護(hù)；憑證、報(bào)表、檔案的歸類、裝訂和保管；固定資產(chǎn)的論證、采購、管理、對(duì)賬、盤盈、盤虧、報(bào)廢等；對(duì)二級(jí)單位的指導(dǎo)與監(jiān)督等。由于綜合管理科的業(yè)務(wù)相對(duì)較為復(fù)雜，因此在進(jìn)行崗位設(shè)置時(shí)首先可按照業(yè)務(wù)性質(zhì)不同將其崗位設(shè)置為收費(fèi)管理、票據(jù)管理、系統(tǒng)管理、檔案管理、資產(chǎn)管理、二級(jí)單位管理六大類，每一類崗位根據(jù)不相容的原則，再進(jìn)行更為細(xì)致的劃分，如收費(fèi)管理又可細(xì)分為收費(fèi)許可管理、收費(fèi)、收費(fèi)復(fù)核三個(gè)二級(jí)崗，票據(jù)管理可細(xì)分為票據(jù)入庫、票據(jù)發(fā)出、票據(jù)核銷三個(gè)二級(jí)崗，系統(tǒng)管理可細(xì)分為密鑰管理、授權(quán)管理兩個(gè)二級(jí)崗。當(dāng)然值得一提的是，由于各大高校財(cái)務(wù)人員普遍存在短缺的情況，同時(shí)也為了更好的提高工作的效率，綜合管理科的這六大崗位之間允許出現(xiàn)交叉任職的情況，但前提是不違反不相容職務(wù)的原則，這六大崗位之間的相容與不相容關(guān)系見表1。

上述四個(gè)基本職能科室的崗位職責(zé)分工明確化、具體化以后，就基本上做到了各科室與崗位之間的相互牽制、相互監(jiān)督，從而滿足事業(yè)會(huì)計(jì)、基建會(huì)計(jì)、基金會(huì)等多個(gè)會(huì)計(jì)主體的核算、管理、監(jiān)督的需要。

六、結(jié)束語

加強(qiáng)內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜而精細(xì)的工作，必須對(duì)高校的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的調(diào)研，疏理業(yè)務(wù)流程，明確工作職責(zé)權(quán)限。不相容主要體現(xiàn)在即將不相容職務(wù)分別交給不同人員，甚至不同部門管理。從一定意義上講，實(shí)行不相容職務(wù)崗位分離是加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個(gè)重要途徑就是對(duì)不相容職務(wù)實(shí)行崗位分離。

從不相容崗位設(shè)置方面來說，內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)主要有兩個(gè)方面：一方面是從科室劃分角度進(jìn)行會(huì)計(jì)崗位的分離，做到學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的相互獨(dú)立、相互牽制；另一方面從具體崗位的設(shè)置，以獨(dú)立操作獨(dú)立設(shè)崗等方式來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。本文主要從以上兩個(gè)方面對(duì)高校會(huì)計(jì)不相容崗位的設(shè)置進(jìn)行闡述和探討。

同時(shí)，高校會(huì)計(jì)不相容崗位的構(gòu)建是個(gè)系統(tǒng)工程，由會(huì)計(jì)科室的設(shè)置、會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置、崗位不相容性的探討等諸多環(huán)節(jié)組成，它是高校內(nèi)部控制制度重要的管理工具。這一系列的研究和探討將有助于學(xué)者進(jìn)一步了解目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和不相容崗位的設(shè)置，在一定程度上能夠促進(jìn)內(nèi)部控制制度作為一種制度能真正成為學(xué)校管理者的行為規(guī)范，推動(dòng)高等教育事業(yè)健康地發(fā)展。

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第4篇：高校內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：高等院校 內(nèi)部控制 體系構(gòu)建

隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)速度的加快，我國高等院校也得到了很大的發(fā)展。而科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度體系對(duì)于高等院校的發(fā)展具有較大的推動(dòng)作用。但同時(shí)，目前不論是公立高校還是民營高校，其內(nèi)部控制體系都還存在一定的問題，例如內(nèi)部管理不夠規(guī)范，內(nèi)控制度欠缺以及財(cái)務(wù)管理水平有待提高等。這些問題對(duì)于高等院校內(nèi)控制度的發(fā)展造成了阻礙。本文將對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行闡述，分析目前高等院校內(nèi)部控制存在的問題，探討構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系的途徑，希望為我國高等院校更好的發(fā)展提供幫助。

一、部門內(nèi)部控制概述

部門內(nèi)部控制指的是為了加強(qiáng)部門的經(jīng)濟(jì)管理，從而設(shè)立的一種具有相互制約性質(zhì)的組織分工制度。通常來講，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，主要包含八個(gè)要素，分別是目標(biāo)的設(shè)定，內(nèi)部環(huán)境分析，風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)，風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，風(fēng)向管理策略的科學(xué)選擇，有效的控制活動(dòng)，良好的信息溝通以及公平的監(jiān)督檢查機(jī)制等。科學(xué)的內(nèi)部控制體系應(yīng)該具有以下特征：全面性。內(nèi)控制度不僅對(duì)部門的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和組織架構(gòu)等進(jìn)行控制，同時(shí)要做好對(duì)部門工作的分析工作。經(jīng)常性。內(nèi)控制度要做好對(duì)部門日常活動(dòng)的考核工作。潛在性?？茖W(xué)的內(nèi)控制度應(yīng)該在部門的所有管理活動(dòng)中都有所表現(xiàn)。關(guān)聯(lián)性。內(nèi)控制度之間應(yīng)該具有較大的關(guān)聯(lián)性，一種控制行為的變化會(huì)對(duì)另一種控制行為產(chǎn)生影響。內(nèi)控的局限性。內(nèi)控制度天生具有一定的局限性。

二、高校內(nèi)部控制存在的問題

高等院校和一般的部門企業(yè)具有很大的不同，因此其內(nèi)部控制也表現(xiàn)出較大的差異性。目前，我國高等院校的內(nèi)部控制還存在一定的問題，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

（一）高校對(duì)內(nèi)部控制的重視程度有待提高

我國高等院校對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度有待提高。目前，高等院校對(duì)于內(nèi)部控制更多是從財(cái)務(wù)層面進(jìn)行認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制主要是學(xué)校財(cái)務(wù)部門的工作，但實(shí)際上這種認(rèn)識(shí)具有較大的局限性。高校的內(nèi)控制度不僅是對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行控制，同時(shí)還要對(duì)高校的日常工作和管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，確保高校各項(xiàng)活動(dòng)的順利展開。

（二）高校的內(nèi)部控制制度不夠完善

我國高校內(nèi)部控制開展的時(shí)間較晚，和西方發(fā)達(dá)國家的高等院校相比，內(nèi)部控制體系的整體框架還有待完善，這對(duì)于高校內(nèi)控工作的展開造成了不利的影響。同時(shí)高等院校和一般的企業(yè)部門之間具有較大的區(qū)別，高等院校是非營利性的事業(yè)單位，主要承擔(dān)的是教學(xué)和科研任務(wù)，因此在內(nèi)部控制上具有自己的難點(diǎn)。首先，高校的內(nèi)部控制展開具有不均衡性的特點(diǎn)，一些高等院校的內(nèi)控制度開展較早，并取得了較好的成績，而有的高等院校的內(nèi)部控制工作甚至還沒有展開。其次，在歷史發(fā)展中，我國高等院校受到的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響較深，導(dǎo)致在收支核定、補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)等方面的核算方法表現(xiàn)出了一定的不適應(yīng)性。最后，近年來，我國高校的規(guī)模不斷擴(kuò)大，各個(gè)高校的擴(kuò)招工作開展顯著，這也給高校內(nèi)部控制的有效性提出了更高的要求。

（三）內(nèi)控制定后的執(zhí)行力出現(xiàn)問題

高校的內(nèi)部控制制度制定后，需要高校各個(gè)部門進(jìn)行積極配合，但當(dāng)前我國高校內(nèi)控制度制定后的執(zhí)行力出現(xiàn)了問題，導(dǎo)致高校內(nèi)控制度出現(xiàn)執(zhí)行不力的情況。例如，在我國西部的一些高等學(xué)校中，為了響應(yīng)國家財(cái)政部的號(hào)召制定了對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行上卻出現(xiàn)了較大問題。內(nèi)控制度僅僅為了應(yīng)付檢查，在實(shí)際工作中不論是財(cái)務(wù)部門還是管理部門都沒有很好的實(shí)行。

（四）高校的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有待提高

科學(xué)的內(nèi)部控制工作對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)具有很好的防范效果，但高校由于內(nèi)部控制工作的開展不力，導(dǎo)致對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范缺失，從而造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。我國高校在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代主要依靠國家撥款開展教學(xué)科研活動(dòng)，幾乎沒有任何的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，部分高校在大力申請(qǐng)財(cái)政撥款的同時(shí)，還進(jìn)行大額的貸款，籌集的資金用來經(jīng)營項(xiàng)目，而在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控制度，導(dǎo)致在一些項(xiàng)目上出現(xiàn)了較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督工作存在缺失

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于高校的財(cái)務(wù)活動(dòng)具有良好的監(jiān)督作用，通過和內(nèi)部控制之間的統(tǒng)一結(jié)合，從而可以較好的對(duì)高校的財(cái)務(wù)和管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制。但目前，高校的內(nèi)審工作更多的局限于對(duì)預(yù)算和收支業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

三、構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系的途徑

構(gòu)建科學(xué)合理的高校內(nèi)部控制對(duì)于公辦高校和民辦高校的良性發(fā)展具有重要作用。在實(shí)際工作中，高校要從以下方面切實(shí)構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

（一）建立高校內(nèi)部控制的基本框架

高校的管理部門在構(gòu)建高校內(nèi)部控制框架工時(shí)，要根據(jù)高校的實(shí)際情況進(jìn)行分析，并做好對(duì)內(nèi)控重要性的宣傳工作，引起高校管理層的重視。一般來說，高校的內(nèi)部控制基本框架如圖1所示。

圖1 高校內(nèi)部控制概念框架

（二）改善內(nèi)部控制環(huán)境

在構(gòu)建高校內(nèi)控體系時(shí)，改善內(nèi)部控制環(huán)境非常重要。高校的組織架構(gòu)主要包括決策、執(zhí)行以及監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部控制中，做好三種機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)分配工作非常重要。其中決策機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)從戰(zhàn)略角度引導(dǎo)學(xué)校的發(fā)展，執(zhí)行機(jī)構(gòu)包括具體的執(zhí)行部門，例如財(cái)務(wù)、采購、預(yù)算管理部門等。監(jiān)督機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵部門，主要負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查。在內(nèi)控制度中，做好組織架構(gòu)權(quán)責(zé)的制定工作，對(duì)于內(nèi)部控制的展開具有決定影響。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估工作

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校面臨的潛在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越多，因此做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估工作非常重要。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估主要指的在實(shí)際工作中，通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段發(fā)現(xiàn)影響高校運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)因素，并通過進(jìn)一步的定量和定性分析制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略。由于高校性質(zhì)比較特殊，因此可以將風(fēng)險(xiǎn)分為單位層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)。其中單位層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)主要是指機(jī)制制度、崗位管理以及財(cái)務(wù)編報(bào)等的風(fēng)險(xiǎn)，而業(yè)務(wù)層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)則指的是資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、采購管理以及收支管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)。高校要做好對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工作，特別是對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估要把握客觀、靈活的原則，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。

（四）提高內(nèi)部控制的全面性

提高高校內(nèi)部控制的全面性要對(duì)以下方面進(jìn)行重視：在高校的購銷環(huán)節(jié)做好內(nèi)部牽制工作，預(yù)防為主，防控結(jié)合，從而保證購銷環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性；加強(qiáng)事后監(jiān)督，通過定期檢查和不定期抽查，做好對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督；建設(shè)審委會(huì)，并確保審委會(huì)的獨(dú)立性，從而做好監(jiān)督工作。

（五）加強(qiáng)信息化在內(nèi)部控制中的應(yīng)用

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制的信息化程度越來越高。高校需要與時(shí)俱進(jìn)，在內(nèi)部控制中引入科學(xué)的信息管理系統(tǒng)，從而保證內(nèi)部控制的科學(xué)性。例如，我國南方某高校根據(jù)自身的特點(diǎn)，引進(jìn)了內(nèi)控管理系統(tǒng)，系統(tǒng)主要包括資金管理子系統(tǒng)、收支核算子系統(tǒng)、預(yù)算管理子系統(tǒng)、項(xiàng)目管理子系統(tǒng)以及購銷管理子系統(tǒng)等。通過信息平臺(tái)的使用，有效提高了內(nèi)部控制工作的有效性，提升了學(xué)校管理水平，取得了較好的效果。

四、結(jié)束語

科學(xué)合理的內(nèi)部控制對(duì)于提高高校的工作效率，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。在實(shí)際工作中，高校管理層要對(duì)內(nèi)部控制工作引起重視，從建立內(nèi)部控制的基本框架，改善內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，提高內(nèi)部控制的全面性，加強(qiáng)信息化在內(nèi)部控制中的應(yīng)用等方面入手，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控制度的有效性和獨(dú)立性，為高校的更好發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙志.對(duì)構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系的思考[J].大理學(xué)院學(xué)報(bào)，2014

第5篇：高校內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】高校內(nèi)部控制；系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)；系統(tǒng)要素耦合；發(fā)展模式

中圖分類號(hào)：F23；G647.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）03-0091-05

一、引言

近年來，高校負(fù)面新聞的層出不窮在社會(huì)上引起了很大的反響，例如南昌大學(xué)原校長周文斌受賄和挪用公款案、西安理工大學(xué)原校長劉丁挪用科研經(jīng)費(fèi)吃回扣案、浙江大學(xué)水環(huán)境研究院原院長陳英旭非法占有科研經(jīng)費(fèi)案等，這些案件從側(cè)面反映出高校內(nèi)部控制存在諸如基建監(jiān)督體制缺失、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督脫節(jié)以及高校資產(chǎn)安全等方面的問題，嚴(yán)重制約著高校健康發(fā)展。2014年1月1日，財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確了行政事業(yè)單位（例如高校）內(nèi)部控制規(guī)范程序，這使得內(nèi)部控制有規(guī)章可循。2015年3月24日，教育部印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》，要求直屬高校健全內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，學(xué)校主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門，不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。高校內(nèi)部控制的管理成為國內(nèi)外學(xué)者關(guān)注的熱點(diǎn)，并取得一系列研究成果。國外學(xué)者主要從高校決策支持系統(tǒng)、內(nèi)控部門重組以及財(cái)務(wù)管理等角度對(duì)高校內(nèi)控進(jìn)行了一系列卓有成效的研究。Rober（t1990）研究表明高校決策支持系統(tǒng)和執(zhí)行報(bào)告系統(tǒng)的建立有利于高校資金決策的科學(xué)性。Barbara（2003）以某私立綜合性大學(xué)管理人員信息系統(tǒng)為背景，運(yùn)用信息反饋理論建立高校決策支持系統(tǒng)，研究得出高?？梢越梃b企業(yè)內(nèi)部控制方法來提高自身內(nèi)控水平，例如采用扁平化組織結(jié)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)方式或利用創(chuàng)新型的管理方法縮短監(jiān)管復(fù)雜性。Danie（l2005）研究了如何建立有效的內(nèi)部控制規(guī)范來均衡高校內(nèi)部控制制度和財(cái)政撥款使用效率之間的利益分配矛盾。David&Rusty（2010）認(rèn)為將高校內(nèi)部控制納入云計(jì)算策略是改進(jìn)高校預(yù)算控制的必要選擇，并進(jìn)一步探索了高校內(nèi)部控制管理的影響因素。Matthew&Justin（2010）針對(duì)美國高校管理中關(guān)于外包與分權(quán)的爭議，提出了高校內(nèi)部控制的全面思考，研究結(jié)果表明，外包和分權(quán)兩種措施可以有效地降低高校內(nèi)部控制管理成本，提高高校內(nèi)部控制管理效益。Ma（2012）研究得出行政權(quán)力過大是高校內(nèi)部控制管理弊端的重要原因，并針對(duì)性地提出一系列促進(jìn)高校內(nèi)部控制水平提高的措施。Han&Zhong（2013）認(rèn)為高校預(yù)算資金使用效率的預(yù)測有助于建立高校預(yù)算控制的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從而為增強(qiáng)高校預(yù)算控制提供定量的分析方法。國內(nèi)許多學(xué)者的研究主要結(jié)合中國現(xiàn)實(shí)中不同條件背景，例如內(nèi)部控制體制和控制框架等，從實(shí)證分析等角度探討高校內(nèi)部控制管理，并取得了很多顯著的成果。劉新春（2001）在高校教育、教學(xué)改革背景下提出加強(qiáng)高校內(nèi)部管理的觀點(diǎn)，認(rèn)為高校內(nèi)部控制管理除了側(cè)重于內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建設(shè)以外，還需從提高學(xué)校各級(jí)管理部門內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和重視內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)兩個(gè)角度出發(fā)。2001年財(cái)政部了《關(guān)于高等院校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見》，要求規(guī)范校內(nèi)財(cái)經(jīng)秩序，袁路明（2001）基于此背景提出了一系列加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的對(duì)策建議：推進(jìn)產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的發(fā)展，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)制度建設(shè)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，將高校內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在學(xué)校重大項(xiàng)目決策程序、會(huì)計(jì)委派程序的規(guī)范化建設(shè)上。方蕓（2013）構(gòu)建了高校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，從而對(duì)高校內(nèi)部控制狀況進(jìn)行定量評(píng)價(jià)，從實(shí)證分析角度豐富了高校內(nèi)控理論研究。陸文斌等（2014）研究得出高校內(nèi)部控制制度的制定、實(shí)施和評(píng)價(jià)彼此之間密不可分，其中內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是綜合管理的關(guān)鍵。步磊和范亞東（2014）運(yùn)用多元回歸方法，分析了公司治理結(jié)構(gòu)因素對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。丁家源（2014）分析了我國高等學(xué)校存在的各種弊端，并提出有效的改進(jìn)措施。杜俊萍（2015）以高校的實(shí)際情況為研究背景，探討了高校內(nèi)部控制自我評(píng)估方法和控制制度體系的建立?；谏鲜鑫墨I(xiàn)分析，本文創(chuàng)新性地將系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)引入高校內(nèi)部控制系統(tǒng)中，全面構(gòu)建控制活動(dòng)———信息交流與反饋———內(nèi)部監(jiān)督情景模擬，并結(jié)合H高等學(xué)校數(shù)據(jù)來驗(yàn)證該方法的可行性，最后針對(duì)性提出一系列改進(jìn)的對(duì)策建議。

二、高校內(nèi)部控制的系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)模型構(gòu)建

系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)由麻省理工大學(xué)Forester教授創(chuàng)建，是以系統(tǒng)論思想為基礎(chǔ)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)模擬技術(shù)對(duì)系統(tǒng)的復(fù)雜動(dòng)態(tài)行為進(jìn)行研究的一門交叉性學(xué)科，它吸收了系統(tǒng)理論精髓并結(jié)合控制論、信息論等相關(guān)理論。高校開展內(nèi)部控制晚于企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施，控制手段存在差別，且整體控制水平較低。從系統(tǒng)學(xué)角度看，高校內(nèi)部控制體系是一個(gè)完整的信息傳遞和反饋系統(tǒng)，原因在于高校內(nèi)部控制涉及高校內(nèi)部的教學(xué)單位、教輔單位和科研單位等各個(gè)部門，而高校各部門組成的高校內(nèi)部控制子系統(tǒng)（例如財(cái)務(wù)子系統(tǒng)、教學(xué)子系統(tǒng)、信息管理子系統(tǒng)等）有效運(yùn)行依賴于各個(gè)子控制系統(tǒng)的信息交流與反饋。鑒于此，本文針對(duì)H高等學(xué)校的內(nèi)部控制行為構(gòu)建動(dòng)力學(xué)模型，并進(jìn)行系統(tǒng)狀態(tài)變量調(diào)整的情景模擬，這將有助于分析高校內(nèi)控復(fù)雜行為的演化，為完善高校內(nèi)部控制提供有用建議。

（一）高校內(nèi)部控制的系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)模型構(gòu)建

1.確定系統(tǒng)邊界，針對(duì)研究的問題分清主次，抓住矛盾的主要方面本文構(gòu)建的系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)模型的空間邊界是H高等學(xué)校，其內(nèi)容邊界按照COSO標(biāo)準(zhǔn)界定為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督。為了便于實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)研究，筆者將內(nèi)部監(jiān)督和信息交流與反饋?zhàn)鳛橹攸c(diǎn)研究對(duì)象，并分析控制活動(dòng)對(duì)高校內(nèi)部控制的影響。系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)的指標(biāo)包括狀態(tài)變量、速率和輔助變量。其中，狀態(tài)變量反映整體系統(tǒng)中各個(gè)子系統(tǒng)狀態(tài)情況和未來演化行為，并且狀態(tài)變量之間通過信息流、資金流等建立關(guān)系，形成相互影響的一體化網(wǎng)絡(luò)，而速率和輔助變量分別反映狀態(tài)變量的變化方向和影響因素。由于預(yù)算控制和財(cái)務(wù)控制狀況能夠反映控制活動(dòng)的狀態(tài)，因而將其作為控制活動(dòng)子系統(tǒng)的狀態(tài)變量；信息交流和反饋技術(shù)的發(fā)展反映信息交流和反饋?zhàn)酉到y(tǒng)的變化狀態(tài)，所以將其作為信息交流和反饋?zhàn)酉到y(tǒng)的狀態(tài)變量；內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)發(fā)展的重要手段，能夠使子系統(tǒng)發(fā)生狀態(tài)改變，從而將內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督的狀態(tài)變量。因此，預(yù)算控制水平和財(cái)務(wù)控制水平作為控制活動(dòng)的關(guān)鍵指標(biāo)，信息交流和反饋頻率作為信息交流和反饋的關(guān)鍵指標(biāo)，內(nèi)部監(jiān)督關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)置為內(nèi)部審計(jì)水平?；谏鲜黾僭O(shè)條件，本文建立由速率和輔助變量組成的系統(tǒng)模型，如表1所示。2.設(shè)計(jì)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)模型結(jié)構(gòu)流程圖本文根據(jù)SD原理，分析H高等學(xué)校內(nèi)部控制的控制活動(dòng)、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)的相互關(guān)系，建立起各狀態(tài)變量之間關(guān)于速率和輔助變量的系統(tǒng)信息反饋結(jié)構(gòu)，并設(shè)計(jì)出內(nèi)部控制系統(tǒng)模型結(jié)構(gòu)流程圖，如圖1所示。借鑒Rees等（2001）采用的相關(guān)參數(shù)設(shè)定方法，結(jié)合H高等學(xué)校內(nèi)部控制復(fù)合系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)特征、主變量數(shù)據(jù)變化的穩(wěn)定性以及變量之間的依存關(guān)系，將參數(shù)概括為三類：（1）針對(duì)數(shù)據(jù)穩(wěn)定性較強(qiáng)的單變量參數(shù)，采用系統(tǒng)歷史數(shù)據(jù)資料算術(shù)平均數(shù)來確定，這類參數(shù)包括預(yù)算指標(biāo)合理分配率、內(nèi)控問題查處率、內(nèi)控問題解決率以及重大事項(xiàng)上報(bào)率；（2）采用函數(shù)計(jì)算確定的參數(shù)包括預(yù)算機(jī)構(gòu)健全率、信息系統(tǒng)覆蓋率、技術(shù)人員充足率、監(jiān)督機(jī)制健全率、審計(jì)部門獨(dú)立性以及會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確率；（3）人為設(shè)定監(jiān)督主體能力和財(cái)務(wù)專職人員素質(zhì)。3.高校內(nèi)部控制系統(tǒng)模型的真實(shí)性檢驗(yàn)為了證實(shí)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)模型的有效性，筆者通過模型相關(guān)調(diào)試和檢驗(yàn)來進(jìn)行驗(yàn)證。本文選取2008—2012年H高等學(xué)校的數(shù)據(jù)進(jìn)行歷史性檢驗(yàn)（見表2），結(jié)果顯示系統(tǒng)模擬結(jié)果與其內(nèi)部控制實(shí)際狀況基本吻合，這說明基于系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)下高校內(nèi)部控制模型具有較好的模擬能力，能夠真實(shí)地反映高校內(nèi)部控制三個(gè)子系統(tǒng)之間的關(guān)系。因此，可以將其作為該高校內(nèi)部控制情景模擬和預(yù)測的依據(jù)。

（二）H高等學(xué)校內(nèi)部控制未來變化趨勢(shì)的情景分析

觀察H高等學(xué)校的系統(tǒng)流程圖可以發(fā)現(xiàn)，高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制活動(dòng)———信息交流與反饋———內(nèi)部監(jiān)督各子系統(tǒng)要素存在一定的耦合關(guān)系。本文基于三個(gè)子系統(tǒng)間的相互關(guān)系，以2011年H高等學(xué)校的內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)展模式為參照，設(shè)計(jì)出三種新型發(fā)展模式：信息技術(shù)支持預(yù)算型（A）、預(yù)算和財(cái)務(wù)控制協(xié)調(diào)發(fā)展型（B）、信息技術(shù)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展型（C）。下文對(duì)H高等學(xué)校內(nèi)部控制發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行情景模擬和分析。1.H高等學(xué)校內(nèi)部控制發(fā)展趨勢(shì)模擬針對(duì)三種發(fā)展模式，本文對(duì)H高等學(xué)校未來13年控制活動(dòng)———信息交流與反饋———內(nèi)部監(jiān)督的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行模擬和分析，模擬結(jié)果如表3所示。（1）信息技術(shù)支持預(yù)算型（A）：假定模型初始參數(shù)保持不變，預(yù)算機(jī)構(gòu)健全率、預(yù)算指標(biāo)合理分配率、信息系統(tǒng)覆蓋率以及技術(shù)人員充足率保持2011年水平，分別是20%、25%、13%和21%，按照H高等學(xué)校2011年的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行模擬。模擬結(jié)果顯示：2015年預(yù)算指標(biāo)合理分配率達(dá)到34%，較2011年有大幅提升；信息交流和反饋程度增強(qiáng)，具體表現(xiàn)為信息系統(tǒng)覆蓋率增長到36%；技術(shù)人員充足率較2011年上升4%，內(nèi)部控制水平增長到17.4%。到2024年信息技術(shù)中信息系統(tǒng)覆蓋率增長較快，技術(shù)人員的發(fā)展使得內(nèi)部控制水平達(dá)到18%。這說明信息交流和反饋?zhàn)酉到y(tǒng)的建設(shè)以及預(yù)算控制子系統(tǒng)的發(fā)展有利于提高內(nèi)部控制水平。（2）預(yù)算和財(cái)務(wù)控制協(xié)調(diào)發(fā)展型（B）：此模式下2015年預(yù)算機(jī)構(gòu)健全率和預(yù)算指標(biāo)合理分配率分別達(dá)到30%和39%，信息系統(tǒng)覆蓋率和監(jiān)督主體能力等指標(biāo)保持原有水平。模擬結(jié)果顯示：2015年內(nèi)部控制水平增長到16%，預(yù)算控制子系統(tǒng)和財(cái)務(wù)控制子系統(tǒng)的預(yù)算指標(biāo)（合理分配率、預(yù)算機(jī)構(gòu)健全率和會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確率）在2024年出現(xiàn)大幅提高，內(nèi)部控制系統(tǒng)水平增長17.6%。這說明預(yù)算和財(cái)務(wù)控制協(xié)調(diào)發(fā)展能夠有效帶動(dòng)內(nèi)部控制水平的提高。（3）信息技術(shù)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展型（C）：此模式在技術(shù)支持預(yù)算型的基礎(chǔ)上進(jìn)行，其監(jiān)督機(jī)制健全率增長5%，監(jiān)督主體能力增長4%，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的大幅度增長，2015年高校內(nèi)部控制水平達(dá)到17.8%，在三種模式中處于最高水平。與此同時(shí)，隨著信息技術(shù)水平的提高和內(nèi)部監(jiān)督的嚴(yán)格，此模式在2024年內(nèi)部控制水平達(dá)到18.90%，成為三種模式中增加速度最快的。2.H高等學(xué)校內(nèi)部控制發(fā)展趨勢(shì)分析針對(duì)以上高校內(nèi)控發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行模擬和分析后，可以發(fā)現(xiàn)：（1）在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不變的情況下，信息系統(tǒng)的建設(shè)和預(yù)算機(jī)構(gòu)的構(gòu)建促使內(nèi)部控制水平從2011年的10.34%增長到2015年的17.4%。這說明信息溝通與反饋在內(nèi)部控制中的作用需要進(jìn)一步重視。根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要求，加強(qiáng)信息的溝通和反饋以及重視內(nèi)部控制信息的準(zhǔn)確性是非常重要的，模式（A）數(shù)據(jù)分析結(jié)果正契合現(xiàn)實(shí)要求。這進(jìn)一步說明了技術(shù)支持預(yù)算改進(jìn)的發(fā)展模式（A）的合理性得到驗(yàn)證。（2）在模式（B）下，2024年信息系統(tǒng)覆蓋率、監(jiān)督機(jī)制健全率和技術(shù)人員充足率分別增長了11%、2%和5%，而預(yù)算機(jī)構(gòu)健全率、預(yù)算指標(biāo)合理分配率和會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確率分別實(shí)現(xiàn)12%、13%和18%大幅度增長，預(yù)算和財(cái)務(wù)子系統(tǒng)的大力建設(shè)使得內(nèi)部控制水平得到提高。對(duì)比三種模式，可以得出模式（B）內(nèi)部控制水平提高幅度較小，這說明預(yù)算和財(cái)務(wù)控制協(xié)調(diào)發(fā)展雖然能夠促進(jìn)整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的改善，但是內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)建設(shè)不足會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制水平增長緩慢，為此高校內(nèi)部控制需要在提高預(yù)算與財(cái)務(wù)控制子系統(tǒng)的同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制。（3）對(duì)于信息技術(shù)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的模式（C）來說，專業(yè)技術(shù)人員的充足（具體表現(xiàn)為技術(shù)人員充足率2024年較2015年增長16%）可促進(jìn)信息系統(tǒng)的建設(shè)速度加快。在引進(jìn)專業(yè)審計(jì)人員以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)的基礎(chǔ)上使得內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)得到提升（具體表現(xiàn)為監(jiān)督主體能力2024年在2015年基礎(chǔ)上增長6%），同時(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立和健全使得整體的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制得到較好的發(fā)展（具體表現(xiàn)為監(jiān)督機(jī)制健全率2024年達(dá)到18%，比2015年高出3%）。根據(jù)模擬分析可知，預(yù)算控制和財(cái)務(wù)控制子系統(tǒng)增長幅度有限，信息系統(tǒng)覆蓋率從2011年的13%上升到2024年的45%，實(shí)現(xiàn)信息交流和反饋?zhàn)酉到y(tǒng)的大幅度增長。在信息交流與反饋以及內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)的共同作用下，高校內(nèi)部控制水平2024年達(dá)到三種模式的最高水平18.90%。這說明信息技術(shù)支持內(nèi)部監(jiān)督發(fā)展的模式能夠促進(jìn)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性完善。

三、結(jié)論和建議

（一）結(jié)論

高校內(nèi)部控制系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)模型能夠?qū)Ω咝?nèi)部控制進(jìn)行更有效的模擬和預(yù)測。例如選取H高等學(xué)校2008—2012年的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行真實(shí)性檢驗(yàn)，其誤差范圍低，證明了模型應(yīng)用的有效性。本文分別對(duì)H高等學(xué)校進(jìn)行三種情景發(fā)展模擬，結(jié)果表明在不同發(fā)展模式下，高校內(nèi)部控制水平都有所提升，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制健全程度低，信息系統(tǒng)覆蓋率增長緩慢。其中，信息技術(shù)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展模式（C）的控制水平提升最多，即信息交流與反饋在高校內(nèi)部控制建設(shè)中作用最為顯著。信息交流與反饋系統(tǒng)的小范圍增長能夠帶動(dòng)內(nèi)部控制水平的較大提高，這表明了高校內(nèi)部控制管理需要在未來加強(qiáng)信息交流平臺(tái)的建設(shè)和信息反饋系統(tǒng)的維護(hù)，重點(diǎn)發(fā)展信息技術(shù)支持內(nèi)部監(jiān)督發(fā)展模式來提升高校內(nèi)部控制水平。

（二）對(duì)策建議

本文運(yùn)用H高等學(xué)校相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行高校內(nèi)部控制動(dòng)力學(xué)系統(tǒng)模擬，研究結(jié)果表明提高高校內(nèi)部控制水平需要從信息交流與反饋、預(yù)算控制和內(nèi)部監(jiān)督三個(gè)方面來進(jìn)一步完善。1.加強(qiáng)信息交流與反饋機(jī)制的建設(shè)信息是連接高校內(nèi)控各子系統(tǒng)的紐帶，做好信息交流與反饋可以保證內(nèi)部控制子系統(tǒng)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。從信息交流角度來說，需要建立信息交流平臺(tái)，以此提高頻率來加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)中成員參與的積極性。例如高校定期舉行內(nèi)部控制信息座談、建立信息交流網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)是促進(jìn)信息交流平臺(tái)建設(shè)的主要途徑。從信息反饋角度看，需要加強(qiáng)高校成員內(nèi)部控制集體參與意識(shí)以及成員的反饋積極性，具體可以通過進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)競賽的方式來使組織成員了解參與信息反饋對(duì)內(nèi)部控制以及自身利益維護(hù)的重要性，同時(shí)對(duì)積極參與信息反饋的成員予以物質(zhì)及精神獎(jiǎng)勵(lì)來鼓勵(lì)成員積極參與內(nèi)部控制。由此，將信息交流平臺(tái)的搭建與信息反饋系統(tǒng)的建設(shè)結(jié)合起來構(gòu)成良性循環(huán)回路，為高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供有力的信息技術(shù)支撐。2.實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)管理預(yù)算控制包括預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算結(jié)果評(píng)價(jià)三個(gè)方面。預(yù)算制定是要了解各部門的實(shí)際需求，尤其是高校一些部門在向?qū)W校申請(qǐng)教學(xué)經(jīng)費(fèi)時(shí)可能會(huì)存在虛報(bào)以及多申請(qǐng)的情況，為保證預(yù)算資金用到真正需要的地方，需要在信息系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)與各部門的溝通使預(yù)算資金合理分配；在預(yù)算執(zhí)行過程方面，需要進(jìn)一步加強(qiáng)事中管理，包括組織預(yù)算控制專門人員對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算資金使用情況進(jìn)行定期評(píng)估與考核，確保資金的合理使用以及預(yù)算資金的安全；在預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制建設(shè)方面，需要在合理的預(yù)算評(píng)價(jià)體系基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行終期總結(jié)和評(píng)估，以便為下一年度的部門預(yù)算做鋪墊。3.內(nèi)部監(jiān)督為高校內(nèi)部控制系統(tǒng)提供制度保障內(nèi)部監(jiān)督通過對(duì)內(nèi)部控制完整性、合理性和有效性的評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制其他要素的再控制。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，需要做好以下幾點(diǎn)。一是提升內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督職能的制度保障。在信息系統(tǒng)不斷完善的過程中推進(jìn)信息公開，細(xì)化高校信息公開的范圍和內(nèi)容，將涉及學(xué)校在建項(xiàng)目、日常運(yùn)營、教學(xué)經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)信息、突發(fā)事件的處理等內(nèi)容進(jìn)行公開。二是建立信息公開工作的評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)施權(quán)責(zé)對(duì)等，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度，從信息的公開透明促使高校管理者合理運(yùn)用手中的權(quán)力。三是發(fā)揮高校各成員如教職工、在校學(xué)生以及社會(huì)各利益相關(guān)者的監(jiān)督作用，建立高校成員重大決策參與制度，使學(xué)生及教職工積極參與學(xué)校的管理。

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第6篇：高校內(nèi)部控制范文

摘要：近些年高校根據(jù)新形勢(shì)進(jìn)行擴(kuò)招擴(kuò)建，高等教育事業(yè)得到極大的發(fā)展，但高校在實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的同時(shí)，也暴露出一系列問題，如內(nèi)部控制薄弱，財(cái)務(wù)管理失控等。本文闡述了完善我國高校內(nèi)部控制的重要性以及存在的主要問題，并提出了完善高校內(nèi)部控制的措施與方法。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度

改革開放后，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和教育體制改革的深化，教育經(jīng)費(fèi)的來源和結(jié)構(gòu)發(fā)生了明顯的變化。特別是近幾年大學(xué)擴(kuò)招擴(kuò)建，資金運(yùn)作更加的多樣化。在這些新形勢(shì)下，迫切需要用好、管好學(xué)校各類資源，使之發(fā)揮最大的效益，更好地為師生員工和教學(xué)科研服務(wù)。但是，許多高校對(duì)會(huì)計(jì)工作重視不夠，管理意識(shí)淡薄，高校的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范也相對(duì)薄弱，在經(jīng)濟(jì)管理中也存在著許多漏洞和不足。

高校內(nèi)部控制是指為了保證高校資產(chǎn)的安全與完整，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性，防止發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、監(jiān)督、調(diào)整、評(píng)價(jià)而制定的制度、方法及措施。不斷完善的內(nèi)部控制不僅能查錯(cuò)防弊、提高辦學(xué)水平，還在保障高等教育事業(yè)快速健康發(fā)展方面具有積極的意義。

一、完善高校內(nèi)部控制的重要性

高校的各類資產(chǎn)規(guī)模龐大、種類繁多，并且部分高校存在預(yù)算管理不嚴(yán)格，擠占挪用專項(xiàng)資金等問題，因此完善內(nèi)部控制顯得極為重要。實(shí)行內(nèi)部控制能保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，有效配置資源，降低費(fèi)用，挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制的管理水平與辦學(xué)質(zhì)量存在緊密的關(guān)聯(lián)性，內(nèi)部控制越完善，就越能體現(xiàn)高校的辦學(xué)水平。反之就會(huì)影響學(xué)校教育事業(yè)的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，思想重視不夠

許多高校為了確保資產(chǎn)的安全和完整制定了內(nèi)部控制制度，但是由于主觀上不夠重視未能切實(shí)執(zhí)行，因而形同虛設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的有效性不夠，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于失控狀態(tài),進(jìn)而直接或間接地影響了高校辦學(xué)的正常進(jìn)行。

2、內(nèi)部控制不完善，管理上存在漏洞

高校一般都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,但總體來看仍不夠完善。有的高校內(nèi)部控制制度制定得過于簡單、職責(zé)權(quán)限不夠明確,業(yè)務(wù)流程也不盡合理,審批權(quán)限、先后順序設(shè)計(jì)不科學(xué)，造成了許多管理上的漏洞。

3、監(jiān)督機(jī)制不健全，監(jiān)督糾正力度不夠

監(jiān)督機(jī)制是對(duì)高校辦學(xué)管理者的辦學(xué)成果、行為和決策進(jìn)行一系列客觀、及時(shí)的審核和監(jiān)察行動(dòng)。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)的作用不可忽視。一些高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性受到影響。內(nèi)部控制監(jiān)督乏力，導(dǎo)致問題不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，無法形成強(qiáng)有力的監(jiān)督制約機(jī)制。

4、信息化管理層次低,溝通不暢

橫向上,高校的財(cái)務(wù)部門一般都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，資產(chǎn)管理、教學(xué)、學(xué)工等部門也都使用專用軟件進(jìn)行管理，但各部門都自成體系，信息不能共享。縱向上，由于高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理層次的增多，導(dǎo)致的后果是形成管理的盲點(diǎn)和漏洞，給不法分子可乘之機(jī)。

三、完善內(nèi)部控制的措施

1、樹立正確觀念，提高決策層內(nèi)部控制意識(shí)

會(huì)計(jì)法明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，而會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和完整性的制度保障是建立完善的內(nèi)部控制制度，因而高校完善內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)層。只有領(lǐng)導(dǎo)層重視，才能制定出一套符合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度。

2、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),優(yōu)化高校內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制整體框架中最重要的是控制環(huán)境，它是所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。控制環(huán)境不但直接影響內(nèi)部控制的建立,還直接影響內(nèi)部控制實(shí)施的效果。高校要通過合理配置資源,建立有效的激勵(lì)、監(jiān)督和制衡機(jī)制,從而建立符合高校特點(diǎn)的內(nèi)部控制環(huán)境。當(dāng)然高校的建章立制是一個(gè)不斷完善的過程，關(guān)鍵是要有完備的內(nèi)部控制環(huán)境。

3、大力推進(jìn)財(cái)務(wù)委派制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

首先要提高會(huì)計(jì)人員的思想素質(zhì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。樹立為教學(xué)、科研服務(wù)的思想，熱愛財(cái)會(huì)工作，堅(jiān)持原則，清正廉潔，客觀公正，保守職業(yè)秘密；其次鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)各種知識(shí)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員敏銳的洞察力，通過各種專題講座、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等形式提高會(huì)計(jì)人員的工作能力。

4、以人為本,建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制

人是內(nèi)部控制的制定者和執(zhí)行者,所以內(nèi)部控制的重要內(nèi)容是加強(qiáng)對(duì)人的激勵(lì)和約束。有效的激勵(lì)和約束機(jī)制可以充分調(diào)動(dòng)人的積極性,形成良性循環(huán)。高校必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核和分析,及時(shí)處理執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題。

5、建立健全高校監(jiān)督檢查與評(píng)價(jià)制度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查

高校應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，進(jìn)行及時(shí)修正，并針對(duì)出現(xiàn)的新問題、新情況，逐步建立切實(shí)可行的監(jiān)督檢查與評(píng)價(jià)制度。在監(jiān)督過程中加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等部門的配合，加大對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人員的檢查頻率及力度。

6、構(gòu)建暢通信息傳遞渠道，確保上下層之間有效溝通

高校應(yīng)充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，及時(shí)準(zhǔn)確地收集相關(guān)決策信息，利用各種信息及時(shí)調(diào)整策略，加強(qiáng)決策和管理活動(dòng)的主動(dòng)性和針對(duì)性，建立信息流通和反饋制度。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的安全保護(hù)，防止突發(fā)事件。

內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的周而復(fù)始的動(dòng)態(tài)過程,所以不能期望短期內(nèi)就能完善內(nèi)部控制。另外適當(dāng)引入外部監(jiān)督也可以促使高校不斷完善內(nèi)部控制?？傊挥屑訌?qiáng)對(duì)高校內(nèi)部控制的了解、檢查、監(jiān)督與評(píng)價(jià),才能使高校自覺地加強(qiáng)和完善其內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：高校內(nèi)部控制范文

在COSO報(bào)告中，內(nèi)部控制的目標(biāo)為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令的遵循性。我國《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》將企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)總結(jié)為：規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。高校作為非盈利組織，它的經(jīng)營內(nèi)容和運(yùn)行性質(zhì)與企業(yè)相差甚遠(yuǎn)，其目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)更有著根本性的區(qū)別，不能簡單地照搬COSO報(bào)告目標(biāo)，也不能簡單照搬我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范中界定的目標(biāo)，應(yīng)該根據(jù)高校的目標(biāo)和業(yè)務(wù)性質(zhì)確定高校內(nèi)部控制的目標(biāo)。

高校的目標(biāo)是培養(yǎng)人才、科學(xué)研究和服務(wù)社會(huì)，因此其內(nèi)控控制目標(biāo)應(yīng)不同于審計(jì)視角的財(cái)務(wù)報(bào)告型，它應(yīng)該是培養(yǎng)人才、服務(wù)社會(huì)導(dǎo)向型的。應(yīng)該通過建立完善的內(nèi)部控制制度，使高校更好地完成培養(yǎng)人才、科學(xué)研究和服務(wù)社會(huì)的任務(wù)。高校的內(nèi)部控制制度，應(yīng)該能夠組織好學(xué)校的教學(xué)和科研活動(dòng)，節(jié)約有限的辦學(xué)資金，最大限度地發(fā)揮好學(xué)校教學(xué)和科研資源的作用，為社會(huì)培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才，提供更優(yōu)質(zhì)的科技服務(wù)。教育經(jīng)費(fèi)投入的效益性和效率性應(yīng)該成為高校內(nèi)部控制的首要目標(biāo)，其次要保證資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。

二、高校內(nèi)部控制框架構(gòu)建

結(jié)合高等學(xué)校實(shí)際，可以從以下七個(gè)方面探討高校管理型內(nèi)部控制系統(tǒng)框架：控制環(huán)境、控制目標(biāo)與預(yù)算編制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制措施、信息及溝通、監(jiān)督與檢查、績效評(píng)價(jià)與激勵(lì)七項(xiàng)要素。

第一，控制環(huán)境。高校的內(nèi)部控制環(huán)境，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括影響、制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、文化、人力資源政策、反舞弊機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置等。

高校內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵在于構(gòu)建科學(xué)的高校治理結(jié)構(gòu)。高校治理結(jié)構(gòu)是為實(shí)現(xiàn)高校的辦學(xué)目標(biāo)，就高校內(nèi)部治理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其相互之間的權(quán)力配置，制衡與激勵(lì)的制度安排（彭宇文，2005）。高校治理結(jié)構(gòu)的目標(biāo)是保證高校辦學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果不能保證高校的高層決策活動(dòng)的科學(xué)性，再完善的內(nèi)部控制活動(dòng)也難以保證高校順利實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制是目前國內(nèi)公辦高校治理制度的基本安排。高校權(quán)利結(jié)構(gòu)中黨政力量一支獨(dú)大，行政權(quán)力強(qiáng)大，學(xué)術(shù)權(quán)力微弱，作為高校主體的師生真正參與民主管理的機(jī)制還沒有形成。應(yīng)該借鑒現(xiàn)代企業(yè)的治理理念，構(gòu)建科學(xué)的高校治理機(jī)制，使高校的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相彼此分離、相互制衡。對(duì)于目前高校運(yùn)行機(jī)制而言，可以在高校內(nèi)部成立類似于企業(yè)董事會(huì)的機(jī)構(gòu)，比如理事會(huì)，并作為高校的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)，確保高校重大決策的科學(xué)性和良好運(yùn)轉(zhuǎn)。考慮到我國的實(shí)際情況，高校理事會(huì)可由出資人（政府、捐贈(zèng)人等）、各院系專家學(xué)者、與學(xué)校沒有直接利益關(guān)系的社會(huì)賢達(dá)或教育專家、學(xué)生代表等組成，將理事會(huì)與以校長為首的行政系統(tǒng)適當(dāng)分離，并賦予理事會(huì)最高的決策權(quán)力，使高校成為對(duì)社會(huì)而不是僅僅對(duì)內(nèi)部人負(fù)責(zé)的機(jī)構(gòu)。

第二，目標(biāo)制定與預(yù)算編制。預(yù)算管理是對(duì)單位目標(biāo)及其資源的配置方式、計(jì)劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃，是一種重要的管理工具。預(yù)算管理由目標(biāo)設(shè)定與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考評(píng)與分析等環(huán)節(jié)構(gòu)成。我國公辦高校目前的主要資金來源是財(cái)政撥款和事業(yè)收入，高校撥款數(shù)額主要是依據(jù)部門預(yù)算來確定的，高校的支出也主要是通過編制和執(zhí)行預(yù)算來進(jìn)行控制，即高校的收支活動(dòng)主要是通過預(yù)算進(jìn)行控制的。因此，預(yù)算的編制和執(zhí)行，作為高校內(nèi)部控制框架的一個(gè)十分重要的要素，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制，對(duì)編制依據(jù)、編制程序、編制方法等做出明確規(guī)定，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)。

目前，許多高校在編制預(yù)算時(shí)，定額測定不合理，沒有充分的基礎(chǔ)資料，采用簡單的“基數(shù)+增長”的編制方法，使得高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算只能增加、不能減少，“赤字預(yù)算”現(xiàn)象普遍，而且還會(huì)出現(xiàn)校內(nèi)各部門互相爭經(jīng)費(fèi)的問題，不能達(dá)到合理配置高校資源的目的。作為管理導(dǎo)向型的內(nèi)部控制制度，其目標(biāo)制定應(yīng)該區(qū)分戰(zhàn)略目標(biāo)、職能性目標(biāo)及具體執(zhí)行子目標(biāo)三個(gè)層次。高校的戰(zhàn)略目標(biāo)，比如辦學(xué)定位、發(fā)展目標(biāo)等，是對(duì)高校使命的進(jìn)一步明確，是高校追求的長期結(jié)果。職能性目標(biāo)是與高校功能結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng)的目標(biāo)，是對(duì)高校功能性目標(biāo)的分解細(xì)化。具體執(zhí)行子目標(biāo)是按照高校功能和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)展開后所形成的具體業(yè)務(wù)目標(biāo)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)可操作性。各個(gè)層次的目標(biāo)，都需要以預(yù)算形式體現(xiàn)出來，這些目標(biāo)和預(yù)算就成為控制標(biāo)準(zhǔn)的主要組成部分。

第三，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過程。具體到高校內(nèi)部控制，指對(duì)高校所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定的過程。風(fēng)險(xiǎn)控制是指采取回避、限制、轉(zhuǎn)移、分散和化解等措施將學(xué)校的辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可容忍的范圍內(nèi)。

從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的角度來看，學(xué)者們普遍認(rèn)為高等教育大眾化過程中高校負(fù)債經(jīng)營是造成目前部分高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的直接原因，研究的焦點(diǎn)也主要聚集在高校貸款問題上（曹升元，2008）。當(dāng)前高等教育的快速發(fā)展，辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大和信貸資金的引入必然帶來辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校不能因?yàn)楹ε嘛L(fēng)險(xiǎn)而裹足不前，而應(yīng)該確定一定的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。

第四，控制措施。根據(jù)《內(nèi)部控制-基本規(guī)范》控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制制度的具體方式?？刂拼胧膱?zhí)行層面，可以分為組織層面的控制措施和操作層面的控制措施。

以高校的資金安全性為例來說，高校資金流動(dòng)的安全性作為內(nèi)部控制的重要的目標(biāo)之一，應(yīng)該采取集中的資金控制模式，特別是對(duì)于產(chǎn)權(quán)沒有獨(dú)立和明確的二級(jí)核算單位，他們的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)權(quán)力堅(jiān)決不允許完全脫離學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，游離于學(xué)?？刂浦行墓芾頇?quán)限范圍之外。從組織層面的控制措施來說，校辦企業(yè)、校內(nèi)結(jié)算中心，甚至包括基本建設(shè)部門，其資金支付、對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能力都必須控制在集中領(lǐng)導(dǎo)的學(xué)校財(cái)務(wù)總體管理范圍之內(nèi)。加強(qiáng)對(duì)二級(jí)單位資金的審計(jì)與監(jiān)督，則屬于操作層面的控制措施。學(xué)校必須避免二級(jí)核算單位過分強(qiáng)調(diào)其自而逃避學(xué)校財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，出現(xiàn)二級(jí)財(cái)務(wù)管理失控，最終造成國家財(cái)產(chǎn)損失，高校利益受損的現(xiàn)象。

第五，信息真實(shí)與溝通共享。信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆诟咝Ｓ嘘P(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程。高校的會(huì)計(jì)信息作為主要的信息來源，被重視和利用的程度不高。所以，采取有效措施，提高會(huì)計(jì)信息的透明度，使高校不同職能部門能夠更便捷地獲取所需的財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)信息溝通，發(fā)揮會(huì)計(jì)信息的作用，促進(jìn)高校內(nèi)部控制的效率和效果。為了發(fā)揮會(huì)計(jì)信息在高校管理中的作用，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手：定期組織財(cái)務(wù)人員在干部會(huì)議上披露有關(guān)會(huì)計(jì)信息，使學(xué)校和職能部門的領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解有關(guān)財(cái)務(wù)信息；財(cái)務(wù)處工作人員應(yīng)該根據(jù)學(xué)校的日常運(yùn)行情況和一定時(shí)期學(xué)校的工作重點(diǎn)，設(shè)計(jì)靈活多樣的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表，提供滿足多方面需要的會(huì)計(jì)信息；財(cái)務(wù)人員應(yīng)該做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)運(yùn)作中存在的問題；建立信息化集成環(huán)境，打破信息孤島，在高校的不同部門間實(shí)現(xiàn)信息共享。

第六，績效評(píng)價(jià)與激勵(lì)?？冃гu(píng)價(jià)與激勵(lì)是根據(jù)控制標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)前文提到的預(yù)算，對(duì)高校經(jīng)營、管理活動(dòng)的實(shí)施結(jié)果，在信息傳遞與反饋的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。高校的主體是教學(xué)科研人員，他們的付出與努力是高校取得核心競爭力的有效保證，是高校發(fā)展的源泉與潛力。只有對(duì)他們的績效進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，并且給予合適的激勵(lì)，才能使他們萌發(fā)創(chuàng)意，為學(xué)校多做貢獻(xiàn)。教學(xué)科研人員受過正規(guī)教育，具有較高的專業(yè)技能和專業(yè)知識(shí)，一般地來說，他們具有以下特征：自我實(shí)現(xiàn)的欲望比較強(qiáng)烈、工作的自主性較強(qiáng)、對(duì)知識(shí)和事業(yè)的成長有著不懈的追求、要求獲得與自己付出相稱的報(bào)酬的傾向也更為明顯。目前我國對(duì)科研人員的考核主要是成果導(dǎo)向，引發(fā)了剽竊、買賣成果等許多急功近利的行為，這對(duì)于高校的長遠(yuǎn)發(fā)展非常不利，因此，應(yīng)該改變對(duì)高?？蒲腥藛T唯成果論的績效評(píng)價(jià)與激勵(lì)模式。

第七，監(jiān)控與反饋。監(jiān)控與反饋是對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告做出相應(yīng)處理，并對(duì)控制程序提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施的過程，是實(shí)施、完善內(nèi)部控制的重要保證。預(yù)算管理、防止教育亂收費(fèi)、預(yù)防和懲治腐敗是高校內(nèi)部控制監(jiān)控的主要對(duì)象，目前公辦高校的審計(jì)處在對(duì)內(nèi)部控制措施的監(jiān)控和反饋中發(fā)揮了重大作用，但是現(xiàn)行體制下，審計(jì)處是在黨委為中心的行政管理層的領(lǐng)導(dǎo)下辦理業(yè)務(wù)的，并對(duì)其負(fù)責(zé)，其監(jiān)控的獨(dú)立性不強(qiáng)，產(chǎn)生的問題是內(nèi)部人控制。因此，高校可以借鑒企業(yè)董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的做法，在高校理事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)的成員可由類似于獨(dú)立董事的專家組成，監(jiān)控學(xué)校管理層的管理工作，對(duì)理事會(huì)負(fù)責(zé)，即高校應(yīng)該同時(shí)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)處。

第8篇：高校內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制；制度

近年來，隨著高等教育體制改革的不斷深化，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，在基建工程建設(shè)、設(shè)備物資采購等方面有著越來越多的決策權(quán)和自，教學(xué)科研、后勤保障、行政管理、校辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)主體的業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容不斷增加，高校經(jīng)濟(jì)類型的多樣化，在運(yùn)行過程中面臨的各種不確定性因素也在增加，風(fēng)險(xiǎn)也在不斷變大。在此形勢(shì)下，對(duì)高校內(nèi)部控制提出了較高的要求。

一、高校內(nèi)部控制制度的含義

高校內(nèi)部控制制度是高校為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為，保證會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)、完整，控制各種風(fēng)險(xiǎn)，提高高校管理水平和效益，為實(shí)現(xiàn)高校管理目標(biāo)而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個(gè)能實(shí)現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。

二、高校內(nèi)部控制的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

高校內(nèi)部控制是由多個(gè)環(huán)節(jié)、不同要素組成的，它們有著不同的功能和作用，相互聯(lián)系、相互制約、相輔相成，并按照一定的結(jié)構(gòu)組成一個(gè)完整的系統(tǒng)。在學(xué)校管理者的有效控制下，實(shí)現(xiàn)控制系統(tǒng)的自我調(diào)節(jié)，對(duì)發(fā)生的差異及時(shí)糾正或調(diào)整，并作出正確的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制的范圍和關(guān)鍵控制點(diǎn)可以歸納為以下四個(gè)方面：

1、組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工控制

實(shí)行高校內(nèi)部控制首先要從高校的組織結(jié)構(gòu)開始，根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu)，并對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工的合理性、有效性進(jìn)行控制，把不相容職務(wù)進(jìn)行分離。具體要求做到：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟，如果這五個(gè)步驟都有相對(duì)獨(dú)立的人員（或部門）來實(shí)施，就能保證不相容職務(wù)的分離，有利于內(nèi)部控制作用得到有效發(fā)揮。

2、預(yù)算控制

所謂預(yù)算控制，就是將組織的經(jīng)營目標(biāo)和資源配置予以量化，并使之實(shí)現(xiàn)的控制活動(dòng)或過程的總稱。高校作為公共教育事業(yè)，其目的不在于追求直接的經(jīng)濟(jì)利益，而是追求長遠(yuǎn)的社會(huì)利益。與企業(yè)預(yù)算相比，高校未來業(yè)務(wù)比較確定，在學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)既定的情況下，各項(xiàng)教育事業(yè)的實(shí)際支出幾乎與預(yù)算沒有出入或出入很小。高校預(yù)算的這種確定性，使其成為學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)強(qiáng)有力的控制工具。一個(gè)合理的高校預(yù)算，加上嚴(yán)格的執(zhí)行和控制機(jī)制，可使學(xué)校有限的資金發(fā)揮最大的效用，對(duì)保障高校業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)的正常運(yùn)行和高校教育事業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著十分重要的意義。學(xué)校在編制預(yù)算時(shí)必須明確預(yù)算范圍，充實(shí)預(yù)算內(nèi)容，加強(qiáng)預(yù)算編制的監(jiān)管力度，控制住預(yù)算，就控制住了學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

這幾年高等學(xué)校已進(jìn)入了一個(gè)新的高速發(fā)展時(shí)期，許多學(xué)校紛紛利用銀行貸款等籌資方式進(jìn)行負(fù)債建設(shè)。適當(dāng)?shù)呢?fù)債有利于學(xué)校的發(fā)展，但過度舉債也為高校帶來了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，借入資金須還本付息，一旦無力償還到期債務(wù)，高校便會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境。況且，高校當(dāng)年的各項(xiàng)收入除了要支付當(dāng)年的事業(yè)支出，還要支付舉債的貸款利息，加重今后幾年支出壓力，借入資金比例越大，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度就隨之增大。因此，高校要保證正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，要有一個(gè)合理的資金結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要成分利用舉債來加快發(fā)展，又要注意防范舉債過度而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，導(dǎo)致高校陷入財(cái)務(wù)困境。高校的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)高校貸款資金的投向管理和流量管理。

4、授權(quán)審批控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批授權(quán)程序，明確學(xué)校審批責(zé)任人及各院、處、系、部、所、室、中心部門審批人的程序，避免越級(jí)審批、違規(guī)審批。各審批責(zé)任人本著下級(jí)對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)的原則，對(duì)所審批的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收支的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。同時(shí)建立必要的檢查制度，保證授權(quán)后處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的工作質(zhì)量。

5、資產(chǎn)保全控制

資產(chǎn)保全控制的目的是安全與高效。高校應(yīng)該按照《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全符合本規(guī)范要求和單位實(shí)際情況的資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制，強(qiáng)化檢查和績效考核，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)安全和有效使用的控制。由于高效會(huì)計(jì)制度的缺陷，致使高校重資產(chǎn)購置，輕資產(chǎn)管理，資產(chǎn)保值增值意識(shí)薄弱，沒有對(duì)資產(chǎn)使用效益和效率的考核。為此，我們必須加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)購置預(yù)算經(jīng)費(fèi)的投向管理，資金使用到哪里，監(jiān)督就到哪里，使所購資產(chǎn)發(fā)揮最大效益。只有這樣，高校的內(nèi)部控制才有實(shí)際意義。

6、合同管理控制

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理體制的不斷調(diào)整，高校內(nèi)部職能管理部門的自主性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越多，這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及各類經(jīng)濟(jì)合同，因此高校應(yīng)該建立一系列制度體系和機(jī)制保障，合同分級(jí)授權(quán)管理制度，統(tǒng)一歸口，明確職責(zé)，健全考核與責(zé)任追究制度。

7、政府采購控制

由于高校的經(jīng)費(fèi)主要來源于國家財(cái)政撥款，高校的所有采購計(jì)劃必須納入政府采購的預(yù)算范圍。因此高校急需修改和制定新的會(huì)計(jì)核算流程和資金管理?xiàng)l例，特別對(duì)財(cái)政統(tǒng)一開設(shè)的賬戶的資金往來，財(cái)政收支和自有資金的劃撥，研制出一套切實(shí)可行和規(guī)范的核算、監(jiān)控模式。而負(fù)責(zé)操作政府采購的部門必須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《招標(biāo)投標(biāo)法》，消除地區(qū)封鎖和行業(yè)保護(hù)，建立招標(biāo)投標(biāo)統(tǒng)一大市場，維護(hù)招標(biāo)投標(biāo)法律制度的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)。

8、建設(shè)項(xiàng)目控制

高校的基建項(xiàng)目是指基本建設(shè)、技術(shù)改造、重大維修等投資多、規(guī)模大、工期長的項(xiàng)目。近年來，隨著高校招生規(guī)模的擴(kuò)大與快速發(fā)展，許多高校進(jìn)行了新校區(qū)建設(shè)，并且，國家對(duì)高校的場館、設(shè)備等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資也大幅增長。因此高校應(yīng)該加強(qiáng)管理和監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)；建立基建工程招投標(biāo)制度；實(shí)行合同管理和項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度，高?；?xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按合同管理，簽訂的合同條款內(nèi)容要全面、文字表達(dá)要清楚，特別是合同價(jià)形式、物價(jià)浮動(dòng)因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應(yīng)在合同中明確，以便在合同履行中控制價(jià)格。對(duì)工程決算實(shí)行“初審、終審”二審制度，嚴(yán)格控制工程成本，嚴(yán)格資金管理；加強(qiáng)監(jiān)理工作，提高施工管理水平。

高校內(nèi)控制度是個(gè)系統(tǒng)工程，由諸多環(huán)節(jié)組成的。它是高校最重要的管理工具。我們要將控制觸角伸向高校管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，不留下控制死角。使內(nèi)部控制制度作為一種制度能真正成為學(xué)校管理者的行為規(guī)范，根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展規(guī)律，制定出一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效、可操作的高校內(nèi)部控制制度，推動(dòng)高等教育事業(yè)健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》的通知.財(cái)會(huì)（2001）41號(hào)，2001

第9篇：高校內(nèi)部控制范文

摘要：會(huì)計(jì)稽核作為內(nèi)部控制制度的重要一部分，在高校內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要的作用。具體體現(xiàn)為日常工作中的貨幣資金、存貨和固定資產(chǎn)的稽核，高校財(cái)務(wù)報(bào)告的稽核，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的專項(xiàng)稽核等。通過對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行稽核管理，同時(shí)在高校內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性、執(zhí)行的有效性等進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，針對(duì)財(cái)務(wù)、管理方面存在的問題展開調(diào)查，并提出相應(yīng)的整改建議，在一定程度上為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)，進(jìn)一步防止舞弊和腐敗。

關(guān)鍵詞 ：會(huì)計(jì)稽核高校內(nèi)部控制

2012 年11 月29 日，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(以下簡稱《規(guī)范》)，該《規(guī)范》自2014 年1月1 日起開始實(shí)施，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制等方面在《規(guī)范》中都做出了詳細(xì)的規(guī)定。對(duì)于單位的內(nèi)部控制目標(biāo)，在《規(guī)范》中也進(jìn)行了明確。

1 會(huì)計(jì)稽核與會(huì)計(jì)審核堯會(huì)計(jì)復(fù)核堯?qū)徲?jì)的區(qū)別與聯(lián)系在日常的經(jīng)濟(jì)生活中，人們普遍存在一種誤區(qū)，認(rèn)為審計(jì)部門監(jiān)督財(cái)務(wù)，設(shè)置專業(yè)的稽核部門沒有意義。但是，在高校財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)稽核是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，與會(huì)計(jì)審核、會(huì)計(jì)復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)相比，其區(qū)別主要表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)審核是會(huì)計(jì)人員審查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性以及取得原始憑證的真實(shí)性等，通常情況下，這是組織開展會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)復(fù)核是在審核的基礎(chǔ)上，按照《高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)要求，會(huì)計(jì)人員再次復(fù)查和核實(shí)、會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用、核算方法的正確性。內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校審計(jì)人員經(jīng)常性地審計(jì)學(xué)校的所有財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，以及重點(diǎn)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，該項(xiàng)工作需要單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門。會(huì)計(jì)稽核則是學(xué)校財(cái)務(wù)部門繼續(xù)、深入開展自身的會(huì)計(jì)審核、會(huì)計(jì)復(fù)核工作，通過對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行隨時(shí)的抽查，以及通過各種形式對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)部門、二級(jí)院系的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行專項(xiàng)檢查，找出問題，同時(shí)提出相應(yīng)的政策建議，該項(xiàng)工作的側(cè)重點(diǎn)主要集中在財(cái)務(wù)部門自身進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，僅以促進(jìn)內(nèi)部管理。

2 會(huì)計(jì)稽核的內(nèi)容

2.1 加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制，建立完善高校會(huì)計(jì)稽核制度體系。對(duì)于高校來說，需要建立完善的會(huì)計(jì)稽核制度。通常情況下，涉及的稽核制度主要包括：稽核程序、稽核工作的責(zé)任、稽核業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容，同時(shí)對(duì)稽核管理的范圍、權(quán)責(zé)等進(jìn)行明確，進(jìn)而在一定程度上為稽核工作提供機(jī)制保證，進(jìn)一步確?；斯ぷ餍屎唾|(zhì)量。

2.2 規(guī)范操作程序，提高會(huì)計(jì)水平，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)稽核。規(guī)范日?；斯ぷ鞒绦颍ㄒ韵聨讉€(gè)環(huán)節(jié)：一是在稽核前要做好稽核準(zhǔn)備，制定稽核方案，明確稽核人員；其二是在稽核實(shí)施時(shí)，對(duì)稽核工作的底稿進(jìn)行登記，同時(shí)注意稽核方法和技巧，確保稽核工作的全面、真實(shí)性、準(zhǔn)確性；其三是在稽核報(bào)告和處理階段，以“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”為基礎(chǔ)，做好稽核工作的總結(jié)與反饋，確?；藞?bào)告的及時(shí)性、全面性；其四是在稽核過程中，遵守簽字負(fù)責(zé)的原則，對(duì)于自己審查簽字的稽核內(nèi)容，稽核人員需要全面負(fù)責(zé)。

3 加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)稽核的相關(guān)措施

3.1 建立內(nèi)部控制制度應(yīng)以會(huì)計(jì)稽核為中心。高校應(yīng)逐步建立、完善系統(tǒng)的會(huì)計(jì)稽核制度。設(shè)計(jì)的這些制度應(yīng)包括稽核的程序、稽核工作的責(zé)任、稽核業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容，并且在一定程度上對(duì)稽核管理的范圍、權(quán)責(zé)等進(jìn)行明確，進(jìn)一步為組織開展稽核工作提供保證，進(jìn)而提高稽核效率和質(zhì)量。

3.2 加強(qiáng)工作中的會(huì)計(jì)稽核。①稽核原始憑證。對(duì)于會(huì)計(jì)工作來說，需要從原始憑證開始，并且這是會(huì)計(jì)記錄的基礎(chǔ)。在這種情況下，原始憑證的真實(shí)性、完整性顯得尤為重要。在組織開展稽核工作時(shí)，首先對(duì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的原始憑證進(jìn)行審查，檢查其與相關(guān)的法律法規(guī)是否相符；其次對(duì)各類原始憑證填列內(nèi)容的規(guī)范性、完整性，以及品名、數(shù)量、單價(jià)的齊全性進(jìn)行審核；最后按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)支出情況進(jìn)行審查，檢查其是否符合經(jīng)費(fèi)審批程序。②稽核記賬憑證。審核記賬憑證，其重點(diǎn)是確保使用的科目與高校會(huì)計(jì)制度的要求保持一致，審核記賬憑證上的支票號(hào)與支票存根的一致性，所附原始憑證與記賬憑證金額是否一致等。③審核現(xiàn)金出納員是否按照規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，現(xiàn)金庫存是否做到日清月結(jié)，有無坐支行為，有無私設(shè)“小金庫”的行為。對(duì)現(xiàn)金日記賬中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行審核，以及是否存在超庫存限額存放現(xiàn)金的現(xiàn)象等。④審核銀行月末對(duì)賬單的真實(shí)性。在審核過程中，需要審核未達(dá)賬項(xiàng)中的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性可靠性，雙方金額是否真實(shí)的平衡，是否分開保管支票和印鑒，對(duì)現(xiàn)金支票號(hào)碼的連續(xù)性進(jìn)行審核，是否存在缺號(hào)、跳號(hào)現(xiàn)象。對(duì)于作廢的支票是否統(tǒng)一銷毀。⑤稽核會(huì)計(jì)賬簿。審核會(huì)計(jì)賬簿的重點(diǎn)主要集中在，單位設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是否符合有關(guān)的規(guī)定要求。制止和糾正偽造、變更、故意毀滅會(huì)計(jì)賬簿等違法違規(guī)行為，并且在一定程度上做出處理。⑥稽核會(huì)計(jì)報(bào)表。審核會(huì)計(jì)報(bào)表，其重點(diǎn)主要集中在，報(bào)表中數(shù)據(jù)來源的真實(shí)性，是否全面反映內(nèi)容，以及包含會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，表與表之間的勾稽關(guān)系是否正確。⑦存貨的稽核。檢查存貨的購入是否符合政策、程序。檢查采購發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫單和出庫單的真實(shí)性，檢查每月對(duì)于存貨的盤點(diǎn)情況，不定期的盤點(diǎn)存貨是否與會(huì)計(jì)部門的存貨明細(xì)賬相符。⑧固定資產(chǎn)的稽核。檢查固定資產(chǎn)的申購是否以預(yù)算為依據(jù)，購入的固定資產(chǎn)是否由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一接收、檢驗(yàn)和發(fā)放。是否定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，報(bào)廢的程序是否符合規(guī)定。

3.3 確保會(huì)計(jì)稽核工作的合理實(shí)施。落實(shí)稽核制度的必要保障是合理的組織會(huì)計(jì)稽核工作的實(shí)施。在記賬過程中，財(cái)務(wù)人員需要認(rèn)真審核原始憑證，在一定程度上確保原始憑證的真實(shí)性、合法性，同時(shí)按照科目設(shè)計(jì)的要求記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)一步形成相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息。對(duì)于記賬憑證，一般需要稽核人員進(jìn)行事前稽核。在當(dāng)前情況下，如果會(huì)計(jì)信息量比較龐大，同時(shí)稽核人員相對(duì)較少，在這種情況下可以事后稽核。對(duì)于高校的院系來說，通常利用某一特定的方式定期進(jìn)行稽核。

3.4 做好會(huì)計(jì)稽核工作重點(diǎn)。高校會(huì)計(jì)稽核工作的重點(diǎn)是重點(diǎn)項(xiàng)目的專項(xiàng)稽核。高校應(yīng)在做好對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的日常稽核的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大專項(xiàng)稽核的范圍，逐步將工作重心轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)收支及分配、計(jì)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及預(yù)算執(zhí)行過程的調(diào)整分配等內(nèi)容上來。

3.5 改變會(huì)計(jì)稽核手段。在會(huì)計(jì)稽核工作方法方面，需要高校努力改變傳統(tǒng)的方法，對(duì)會(huì)計(jì)稽核工作思路進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，為了便于組織開展會(huì)計(jì)的稽核工作，通常情況下需要尋求新的專業(yè)稽核、審計(jì)軟件等，進(jìn)而在一定程度上研究分析檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，同時(shí)找出問題及原因，并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，引入更加科學(xué)的管理手段來改變傳統(tǒng)的管理模式，完善高校的內(nèi)部控制規(guī)則。

3.6 加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)稽核人員的業(yè)務(wù)水平。高校應(yīng)通過不同方法提高稽核人員的綜合素質(zhì)。一是加強(qiáng)學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，進(jìn)一步鞏固強(qiáng)化稽核人員監(jiān)督和處理問題的能力，在新形勢(shì)下，不斷滿足稽核工作的需要；二是派稽核人員到各綜合業(yè)務(wù)部門進(jìn)行實(shí)地學(xué)習(xí)，不斷熟悉業(yè)務(wù)操作規(guī)程，強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)技能；三是聘請(qǐng)專業(yè)教師傳授系統(tǒng)的稽核審計(jì)理論，在一定程度上提高稽核人員的專業(yè)水平。

4 結(jié)語

在組織開展工作的過程中，與事業(yè)單位相比，高等院校有著本質(zhì)的區(qū)別，其核心任務(wù)主要集中在培養(yǎng)人才，在進(jìn)行科學(xué)研究時(shí)，不斷推動(dòng)我國社會(huì)的持續(xù)發(fā)展。因而，高校在實(shí)際運(yùn)行過程中，難以產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致人們忽視業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)與效益屬性。但是，在發(fā)展職業(yè)技術(shù)教育的過程中，學(xué)?；I資不僅僅局限于國家的財(cái)政撥款這一單一渠道，對(duì)于學(xué)校來說，可以通過上級(jí)主管部門、校辦企業(yè)、企事業(yè)單位以及聯(lián)合辦學(xué)等額外渠道獲得收入。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型的日趨復(fù)雜，進(jìn)而在一定程度上增加了會(huì)計(jì)人員的工作量，同時(shí)增大了工作難度，并且細(xì)化了職業(yè)分工。在當(dāng)前環(huán)境下，隨著應(yīng)用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的不斷普及，在全過程的核算及財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)方面，對(duì)于高校會(huì)計(jì)人員來說普遍缺乏獨(dú)立、完整性。在這種情況下，需要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)加強(qiáng)控制，高校需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作，在內(nèi)部控制制度方面，同時(shí)也提出新的要求。在日常經(jīng)營過程中，高等學(xué)校需要建立和完善以會(huì)計(jì)稽核為中心的內(nèi)部控制制度，在組織開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，能夠有章可循，并且需要采取措施，確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，進(jìn)一步真正發(fā)揮內(nèi)部控制的功效。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉承龍.論企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)稽核工作的開展[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2011(6)：60-61.