財務(wù)預(yù)算報告精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)預(yù)算報告范文

受大會委托，我向大會作財務(wù)報告，請審議。

一、200x年度財務(wù)決算

200x年是xx公司發(fā)展史上的關(guān)鍵一年，在xx集團的英明決策及正確領(lǐng)導(dǎo)下，徹底淘汰了落后的xx生產(chǎn)線，xx生產(chǎn)線正式投入生產(chǎn)。全體員工在公司黨政班子的帶領(lǐng)下，團結(jié)一致，弘揚“卓越、自強、創(chuàng)造、進步”的xx精神，繼續(xù)以十六屆三中全會和“三個代表”重要思想為指南，以公司三屆一次職代會提出的各項任務(wù)為目標(biāo)，進一步轉(zhuǎn)變觀念，抓管理，降成本，克服限電、原材料上漲等諸多不利因素的影響，不斷完善經(jīng)濟責(zé)任制和崗位星級管理，苦練內(nèi)功，在各種原燃材料價格大幅上漲，市場競爭日益殘酷的情況下，仍取得了驕人的成績，各項指標(biāo)再創(chuàng)歷史新高。全年產(chǎn)銷首次突破100萬噸大關(guān)，實現(xiàn)稅利xx.89萬元（含xx公司），公司綜合實力進一步增強，為企業(yè)下一步的發(fā)展打上了堅實的基礎(chǔ)。

200x年，公司生產(chǎn)xx.52噸，比上年增加214505.5噸，增長26.29%；銷售xxx.52噸，比上年增加207310.70噸，增長25.34%；全年完成銷售收入xxx.14萬元，比上年同期增加15583.61萬元，增長28.09%；實現(xiàn)利稅xx.89萬元（含高翔公司），比上年減少782.54萬元，降低11.46%。

（一）費用完成情況

1、200x年xx單位制造成本xxx.18元，比上年增加29.28元，提高17.44%。

成本上升的主要原因：

a、xx平均單價459.89元，比去年同期上升165.99元，升幅達56.48%，使每噸xx成本上升22.84元；

b、xx單位電耗104.40度，比去年同期上升7.22度，使每噸xx成本上升3.32元；

c、xx單位電價0.46元，比去年同期上升0.03元，使每噸xx成本上升3.13元。

分步及各品種xx單位成本完成情況如下：

(1)xx：35.52元，同比上升3.57元，上升11.17%；

(2)xx：189.28元，同比上升30.59元，上升19.27%；

(3)xx：172.96元，同比上升15.89元，上升10.12%；

(4)xx：171.38元，同比上升23.46元，上升15.86%；

(5)xx：205.62元，同比上升30.59元，上升17.48%。，全國公務(wù)員共同天地

2、銷售費用：全年發(fā)生xxx.53萬元，同比下降58.81萬元，下降10.48%；噸xx銷售費用6.63元，同比下降0.23元，下降3.35%。

3、管理費用：全年發(fā)生xx.83萬元，同比增加xxx.31萬元，上升5.44%；噸xx管理費用46.92元，同比增加5.72元，上升xx.88%，主要是支付給xx公司的租賃費。

4、財務(wù)費用：全年發(fā)生xxx.49萬元，同比增加xx.23萬元，上升23.35%；噸xx財務(wù)費用6.01元，同比增加x.50元，上升xx.26%。

（二）利潤完成情況

200x年度公司實現(xiàn)利潤xxx.99萬元（含xx公司xx.99萬元），同比減少928.20萬元，降低xx.44%，利潤減少的主要原因：

1、xx平均單價比去年同期上升xxx.99元，影響利潤1729.78萬元；

2、xx上升，影響利潤251.44萬元；

3、xxxx，影響利潤121.35萬元.

綜上述因素，扣除xx單價、銷量等增利因素，全年實現(xiàn)利潤xx.99萬元。

（三）稅金完成情況

200x年應(yīng)交稅金（增值稅、營業(yè)稅、城建稅及教育附加費）2236.92萬元（含xx公司），同比增加xxx.65萬元，增長x.96%，全年實際上交稅金xx.80萬元，企業(yè)增值稅平均稅負率為x.74%。

（四）資產(chǎn)、負債及權(quán)益情況

1、200x年末資產(chǎn)總計xxx.83萬元，同比增加xxx.15萬元，增長6.53%。

1)流動資產(chǎn)年末合計xx.45萬元，同比增加xx.75萬元；

2)長期投資年末合計xxx.05萬元，同比減少xx.00萬元；

3)固定資產(chǎn)年末合計xxx.33萬元，同比增加xxx.40萬元。

2、200x年末負債總計xxx.61萬元，同比增加xx.23萬元，增長8.06%。

1)流動負債年末合計xxx.61萬元，同比增加xxx.23萬元；

2)長期負債年末合計xx.00萬元，同比減少xx.00萬元。

3、200x年末所有者權(quán)益總計xx.22萬元，同比增長xxx.92萬元，增長2.86%。

（五）職工福利費支出情況

200x年全年計提職工福利費xxxxx.99元，同比降低xxx.75元，降低2.94%。各項福利費支出xxxxx.90元，同比降低xxxx.70元，下降11.63%。其中：

1、職工醫(yī)藥費支出xxxx.00元，同比降低xxxx.50元，下降x.74%；

2、獨生子女費支出xxx.60元，同比增加xxx.60元，增加92.33%；

3、煤氣補貼支出xxxx.00元，同比降低xx.10元，下降5.12%；

4、其它支出：xxx.30元，同比增加xxx.30元，增加69.12%。

（六）財務(wù)評價指標(biāo)

1、資產(chǎn)負債率：xx.49%，同比上升1.02%；

2、流動比率：xx.69%，同比上升4.17%；

3、速動比率：xx.91%，同比上升0.69%；

4、存貨周轉(zhuǎn)率：xxx%，同比上升309.91%；

5、應(yīng)收帳款周圍率：xxx%，同比上升313.77%；

6、資本金利潤率：xx.13%，同比下降22.94%；

7、成本費用利潤率：x.23%，同比下降6.44%；

8、銷售利潤稅率：xx.47%，同比下降7.15%。

二、200x年度財務(wù)預(yù)算

200x年，國家繼續(xù)加強宏觀調(diào)控，困難與機遇并存。面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境，我們要繼續(xù)以中央精神為指南，認真貫徹集團公司的各項戰(zhàn)略意圖，弘揚“卓越、自強、創(chuàng)造、進步”的xx精神，科技創(chuàng)新，開源挖潛，居危思進，從儉從緊，進一步轉(zhuǎn)變觀念，以改革求發(fā)展，以科技創(chuàng)效益，繼續(xù)實行經(jīng)濟責(zé)任制，崗位星級管理等一系列行之有效的管理辦法。實施目標(biāo)標(biāo)桿管理，加快各類人才培養(yǎng)。在確保完成200x年生產(chǎn)、經(jīng)營目標(biāo)的同時，爭取早日建成xx，靠新促強，在集團公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，通過全體員工的共同努力，我們有信心、有能力完成全年的生產(chǎn)、經(jīng)營目標(biāo)：產(chǎn)銷完成xxx萬噸，實現(xiàn)利稅xxx萬元。

根據(jù)公司今年的工作方針和工作目標(biāo)，結(jié)合去年完成的實績及今年的市場預(yù)測，我們對各項指標(biāo)進行了逐一分解、落實，實事求是地安排了今年的財務(wù)預(yù)算。

（一）成本費用預(yù)算

200x年計劃生產(chǎn)$$$$萬噸，水泥平均單位制造成本預(yù)算為xxx.93元，要求比上年實際降低xx.25元。

1、分步及各品種xx單位成本預(yù)算。

(1)xx：單位成本xx.12元，要求比上年實際降低1.40元；

(2)xx：單位成本xxx.84元，要求比上年實際降低9.44元；

其中：xx單位成本xxx.35元；xxx單位成本xxx.37元。

(3)xxx：單位成本xxx.95元，要求比上年實際降低xxx01元；

(4)xxx：單位成本xxx.61元，要求比上年實際降低20.01元。

2、產(chǎn)品銷售費用：全年預(yù)算xxx萬元。

3、管理費用：全年預(yù)算xx萬元。

4、財務(wù)費用：全年預(yù)算xxx萬元。

（二）利潤及稅金預(yù)算，全國公務(wù)員共同天地

1、200x年計劃銷售xx萬噸，全年xx平均單位售價預(yù)算為xxx.43元，全年實現(xiàn)銷售收入預(yù)算為xxx萬元，實現(xiàn)利潤總額預(yù)算為xxx萬元。

2、稅金（含增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育附加費）全年預(yù)算完成xx萬元。

第2篇：財務(wù)預(yù)算報告范文

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會員“verja”為你整理了這篇范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

根據(jù)橫縣審計局《對2019年度橫縣本級一級預(yù)算單位部分重點事項專項審計調(diào)查的通知》（橫審?fù)ā?020〕9號）精神，橫縣審計局從2020年5月22日至2020年7月20日對我單位開展2019年度橫縣一級預(yù)算單位部分重點事項進行專項審計調(diào)查。我單位2020年8月24日收到橫縣審計局審計報告（橫審調(diào)報〔2020〕1號）后，我局開展對部門預(yù)算安排的項目支出為0，預(yù)算執(zhí)行率為0的整改工作部署?，F(xiàn)將我單位落實整改的情況報告如下:

一、審計（或?qū)徲嬚{(diào)查）發(fā)現(xiàn)存在的問題

（一）其他優(yōu)撫支出經(jīng)費1400000元，是部分退役軍人養(yǎng)老保險的項目支出為0，預(yù)算執(zhí)行率為0

（二）自主就業(yè)補助經(jīng)費1810000元，是發(fā)放2018年的退役士兵自主就業(yè)補助金的項目支出為0，預(yù)算執(zhí)行率為0。

（三）部分優(yōu)撫對象數(shù)據(jù)核查和管理工作經(jīng)費978787元的項目支出為0，預(yù)算執(zhí)行率為0。

二、整改情況

（一）督促各股室、二層單位預(yù)算編制更為科學(xué)合理，提升項目預(yù)算支出的及時性和有效性，避免不必要的資金浪費。

（二）合理利用項目資金，嚴格規(guī)范各類收支行為，提高項目支出預(yù)算執(zhí)行率。

（三）完善項目管理機制，健全項目建設(shè)責(zé)任制，嚴格落實重點項目督促檢查制度，及時協(xié)調(diào)解決項目實施過程中的困難和問題。

三、下一步工作計劃

（一）規(guī)范預(yù)算編制、審核，合理配置財政資金，二層單位作為預(yù)算編制基層單位，在編制項目預(yù)算，尤其是階段性項目預(yù)算時，應(yīng)堅持全員參與的理念，編制預(yù)算草案，要求項目有充分的立項依據(jù)、詳細的實施方案、明確的支出內(nèi)容、具體的支出計劃、合理的績效目標(biāo)等，重大預(yù)算項目應(yīng)實行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。

（二）抓好重點項目的督查落實。通過日常督查，對項目進度進行跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)和協(xié)調(diào)解決項目工作中存在的困難和問題。

第3篇：財務(wù)預(yù)算報告范文

實踐中可以看到，國內(nèi)很多事業(yè)單位經(jīng)費支出管控、效益考核等，缺乏有效的監(jiān)管機制，以致于監(jiān)督乏力。從國內(nèi)事業(yè)單位整體發(fā)展情況來看，很多地區(qū)的支出預(yù)算分配、管理模式等，依然表現(xiàn)出粗放性特點，支出管理、監(jiān)督考核等，缺乏監(jiān)督控制和行之有效的約束機制。

二、事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理策略

基于以上對當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理過程中存在的問題及其成因分析，筆者認為要想加強財務(wù)預(yù)算管理，提高財務(wù)預(yù)算管理水平，可從以下幾個方面著手：

(一)創(chuàng)新財務(wù)管理方法和方案

事業(yè)單位發(fā)展過程中，為了確保財務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量，需先結(jié)合實際情況，建立和完善適合本單位的財務(wù)預(yù)算管理機制，構(gòu)建高效可行的財務(wù)預(yù)算管理體系，以此來指導(dǎo)實踐，規(guī)范財務(wù)預(yù)算行為。首先，建立有效的財務(wù)預(yù)測方法、財務(wù)預(yù)算管理體系。事業(yè)單位應(yīng)立足實際，從本單位財務(wù)預(yù)算管理工作現(xiàn)狀出發(fā)，對未來的財務(wù)預(yù)算工作進行科學(xué)預(yù)測，并以作為事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理工作的參考和行為方向。其次，建立有效的財務(wù)預(yù)算管理計劃、具體落實方案。事業(yè)單位發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)不斷總結(jié)教訓(xùn)，建立科學(xué)、高效的財務(wù)預(yù)算管理方法體系，細化、改進和完善財務(wù)管理中的預(yù)算工作；預(yù)算編制過程中，應(yīng)當(dāng)嚴格按照財務(wù)管理工作情況進行規(guī)劃、分析，以此來提高財務(wù)資金有效應(yīng)用率。

(二)創(chuàng)新財務(wù)報告編制機制

從目前國內(nèi)政府預(yù)決算報告制度來看，很多時候與不斷改革和深化的市場經(jīng)濟體制出現(xiàn)了矛盾，無法有效滿足應(yīng)用要求。針對這一問題，筆者認為為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展，必須對事業(yè)單位財務(wù)報告機制進行創(chuàng)新，并在此基礎(chǔ)上制定一套科學(xué)、完善以及先進和有效的財務(wù)報告編制制度，明確規(guī)定之。比如，結(jié)合事業(yè)單位的實際情況，編制一套可規(guī)范財務(wù)報告的準(zhǔn)則，并且規(guī)定會計核算所涉及的內(nèi)容、財務(wù)報告不可或缺的信息資料，從而使會計核算成果客觀地呈現(xiàn)出來。

(三)科學(xué)合理地安排財務(wù)預(yù)算時間

通過以上分析可知，財務(wù)預(yù)算時間短暫、預(yù)算編制比較倉促，必然會影響事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理工作；對于事業(yè)單位預(yù)算管理工作而言，其涉及到多個部門，而且時間比較長，在較短的時間內(nèi)難以有效完成資金的應(yīng)用調(diào)研，因此應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地安排財務(wù)預(yù)算時間。第一，提前啟動預(yù)算編制工作，亦或是適當(dāng)?shù)匮娱L預(yù)算編制時間，給財務(wù)預(yù)算管理人員留出足夠時間用來調(diào)查、分析和研究，以此來有效提高財務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量。第二，積極推廣零基預(yù)算與應(yīng)用。對于零基預(yù)算而言，將往年基數(shù)去除掉以后，在從零開始的基礎(chǔ)上，根據(jù)事業(yè)單位及相關(guān)部門的任務(wù)、職責(zé)等，對預(yù)算經(jīng)費的支出需求進行重新界定。從實踐來看，這中財務(wù)預(yù)算編制方法比較科學(xué)、切合實際。

(四)健全和完善考核管控機制

事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理實踐中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，細化管理機制，對預(yù)算執(zhí)行加強約束，并且還有對財務(wù)預(yù)算項目、內(nèi)容等進行明確。第一，積極推行崗位財務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核制，并且將財務(wù)預(yù)算管理任務(wù)具體落實到部門和崗位，財務(wù)實行崗位負責(zé)制。同時，還有對各個崗位財務(wù)預(yù)算執(zhí)行狀況跟蹤評價，以保證財務(wù)預(yù)算管理工作能夠落實到位；第二，建立和完善高效的執(zhí)行激勵制度。通過制度的約束，對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行比較好的人員進行適當(dāng)?shù)莫剟?；對財?wù)預(yù)算執(zhí)行過程中非常隨意、盲目的行為，比如任意改變資金的應(yīng)用、超額應(yīng)用等行為，都要追求其責(zé)任人，采用該種方法可以保證財務(wù)預(yù)算資金能夠根據(jù)實際情況合理應(yīng)用。在此過程中，還應(yīng)當(dāng)主動接受各部門、各單位的監(jiān)督管理，及時準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題及其緣由，對其及時糾正，并為日后的財務(wù)預(yù)算管理工作提供經(jīng)驗和參考依據(jù)。

三、結(jié)束語

第4篇：財務(wù)預(yù)算報告范文

企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)行之有效的財務(wù)管理系統(tǒng)。如何做好預(yù)算管理，并由此產(chǎn)生管理效益，是檢驗財務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。在醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理活動中，企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制是管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)的核心。醫(yī)藥企業(yè)對于公司未來在某一個特定時期就怎樣取得資源以及使用資源問題的一份詳細計劃就可以稱得上是該醫(yī)藥企業(yè)的財務(wù)預(yù)算。醫(yī)藥企業(yè)的預(yù)算管理是企業(yè)對于未來公司整體的經(jīng)營以及規(guī)劃的全面安排，是一個重要的管理的手段，能夠協(xié)助管理者進行控制、計劃、協(xié)調(diào)以及對于業(yè)績的評估。發(fā)達國家早已具有十分豐富的并且很成功的企業(yè)醫(yī)藥企業(yè)預(yù)算管理經(jīng)驗，我國也開始和先進行列接軌，推行預(yù)算管理，來提高醫(yī)藥行業(yè)管理水平，提升醫(yī)藥業(yè)的競爭力，最終建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度。

2、醫(yī)藥行業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在問題

2.1缺少財務(wù)預(yù)算監(jiān)督和檢查機制。

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算在財務(wù)管理中占據(jù)十分重要的地位，對于企業(yè)管理具有重要意義，并且始終貫穿于整個財務(wù)活動過程。財務(wù)預(yù)算的具體操作必須是建立在完善的監(jiān)督機制之上。當(dāng)下的醫(yī)藥行業(yè)，很多企業(yè)并不重視采購預(yù)算的管理與控制，完全不具備相對應(yīng)的監(jiān)督機制，他們往往過于重視成本的用途和流向，忽視了對于成本的事前控制，也缺少檢查和監(jiān)督機構(gòu)的管理。這樣往往會造成醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)濟收益下降，雖然收入匪淺，但是由于支出的無預(yù)算，不控制，造成很多不必要的損失和浪費，在實際上降低了企業(yè)的總收益?？梢哉f一個完善的財務(wù)預(yù)算監(jiān)督機制對于企業(yè)來說十分重要。

2.2財務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量不高，編制時間不合理。

財務(wù)預(yù)算的編制工作是財務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)，其工作量較大，工作時間較久，對于時間的要求較嚴格。財務(wù)預(yù)算的編制不是一個人或者部分人就能夠完成的，必須整個企業(yè)上下全力合作，共同出力。當(dāng)下，我國很多醫(yī)藥企業(yè)對于財務(wù)預(yù)算的編制并沒有鮮明的概念，對于編制工作并不是很重視，對于編制時間的安排也不是很合理。這樣就導(dǎo)致了財務(wù)預(yù)算報告的滯后性，造成企業(yè)對于公司財務(wù)的錯誤評估，影響企業(yè)正常運作。有些醫(yī)藥企業(yè)雖然花費時間用于編制財務(wù)預(yù)算，但是由于方法的不科學(xué)，市場嗅覺不夠敏銳，導(dǎo)致了財務(wù)預(yù)算報告質(zhì)量較低，漏洞百出，難以經(jīng)得起詳細研究和考證。

2.3沒有將員工績效納入財務(wù)預(yù)算考核。

盡管有些醫(yī)藥企業(yè)具有十分成熟的財務(wù)預(yù)算編制報告，但是由于公司執(zhí)行力的不足，仍然難以對企業(yè)起到催化作用。重編制，輕執(zhí)行似乎已經(jīng)成為了一種現(xiàn)象，而這種現(xiàn)象的產(chǎn)生主要有兩個原因。第一是當(dāng)下很多的醫(yī)藥企業(yè)并不具備相對應(yīng)的財務(wù)預(yù)算考評制度，沒有將員工的業(yè)績作為財務(wù)預(yù)算考核的一部分，使得公司財務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行脫節(jié)，理想的編制卻難以執(zhí)行下去。第二是相關(guān)的工作人員對于財務(wù)預(yù)算的考核意識并不強烈。整個企業(yè)缺乏一套標(biāo)準(zhǔn)的考核指標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部各部門的銜接和交流不足，缺乏責(zé)任意識和整體意識，只負責(zé)本部門的工作，編制好財務(wù)預(yù)算之后就不在關(guān)注是否能夠得到具體的實行，后續(xù)追蹤不足，原本的預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn)。

2.4其他問題。

除了以上提到的三個問題之外，還有其他因素也會影響到醫(yī)藥企業(yè)的財務(wù)預(yù)算的管理。第一，公司內(nèi)部各個業(yè)務(wù)板塊，各個部門之間的聯(lián)動性較差，公司的具體管理要求和財務(wù)預(yù)算報告并不能及時的傳遞到各部門以及各個業(yè)務(wù)組，使其行之乏力。第二，公司沒有財務(wù)預(yù)算管理的傳統(tǒng)和氛圍，缺乏一套完整的方法流程，常常調(diào)整乃至變換編制的方法和預(yù)算口徑。第三，預(yù)算是否達成的檢測標(biāo)準(zhǔn)僅僅停留在公司表面的賬目數(shù)字，缺乏深層次的分析和探究。這些或大或小的問題都會影響到醫(yī)藥企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，給公司帶來麻煩。

3、醫(yī)藥行業(yè)財務(wù)預(yù)算管理方法措施

3.1強調(diào)預(yù)算管理的重點性和針對性。

企業(yè)的營業(yè)收入、成本支出和現(xiàn)金流向的管理工作是醫(yī)藥行業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的重點。其中營業(yè)收入是重中之重，其多寡直接關(guān)系到企業(yè)獲利情況。所以對于營業(yè)收入的預(yù)算編制十分重要，做的好壞與否都關(guān)系到預(yù)算的編制質(zhì)量和可行性。至于成本，同樣是醫(yī)藥企業(yè)重點關(guān)注的要素，它也是同樣直接關(guān)系到企業(yè)獲利情況。因為醫(yī)藥企業(yè)的收入往往隨著市場的飽和而停止增長，每年只能維持基本水平，只有通過降低成本來提高企業(yè)的收入。當(dāng)然并不是不顧質(zhì)量盲目降低成本，而是通過科學(xué)技術(shù)的革新，提高生產(chǎn)力來降低成本?，F(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)的統(tǒng)籌預(yù)算，從整個醫(yī)藥行業(yè)的經(jīng)營周期出發(fā)，系統(tǒng)性的現(xiàn)金流量統(tǒng)籌管理能夠保證企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定。

3.2加強制度建設(shè)，提高財務(wù)預(yù)算管理專業(yè)性。

醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作如果得到良好開展，就必須要有一套系統(tǒng)的與之相適應(yīng)的管理制度對其支持，使企業(yè)內(nèi)各部門都能夠在統(tǒng)一制度標(biāo)準(zhǔn)開展工作，避免因標(biāo)準(zhǔn)不一而導(dǎo)致財務(wù)問題。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)從行業(yè)特點以及自身實際情況出發(fā)，參照國家有關(guān)法律法規(guī)，制定出與企業(yè)自身相符的預(yù)算管理制度，明確對預(yù)算制訂執(zhí)行及管理等要求，使企業(yè)財務(wù)工作能夠有規(guī)章可依?？梢哉f制度建設(shè)是財務(wù)預(yù)算管理能夠有效執(zhí)行的基礎(chǔ)保障。

3.3加強財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督和檢查。

監(jiān)督和檢查在任何行業(yè)都是必不可少的。想要保持一個企業(yè)的純粹性就必須要有健全的監(jiān)察制度。在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的過程中，應(yīng)該定期的檢查預(yù)算執(zhí)行情況以及相關(guān)的工作人員的業(yè)績?？梢酝ㄟ^委派專門的監(jiān)察專人或者考核小組，達到對預(yù)算日常執(zhí)行情況的隨時掌握目的。有違原本財務(wù)預(yù)算編制精神的執(zhí)行情況需要及時向上層反映，予以處罰，以此來保證企業(yè)的戰(zhàn)略，財務(wù)的預(yù)算能夠順利協(xié)調(diào)運營。主要監(jiān)督的對象就是資金，通過賬目的調(diào)查，判斷資金的支出是否已經(jīng)超出預(yù)算，或者有不明資金的流向，并不是之前預(yù)算中詳細制定的資金用途，對于以外狀況的資金挪用必須報備，有詳細記載。對于檢查中出現(xiàn)的問題要予以及時解決，調(diào)整資金使用方案，使其符合財務(wù)預(yù)算。3.4重視執(zhí)行過程和考核工作。企業(yè)在經(jīng)營管理工作中，都要嚴格按預(yù)算執(zhí)行，讓一切經(jīng)濟活動都能夠圍繞著財務(wù)預(yù)算進行。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，還必須要相應(yīng)的監(jiān)管制度，讓企業(yè)管理策略和方法融合到財務(wù)預(yù)算管理中。此外，企業(yè)的管理者也要避免因個人意志而轉(zhuǎn)移財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行重點，更不能隨意的更改和曲解預(yù)算執(zhí)行規(guī)定。針對醫(yī)藥行業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度不強的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對將預(yù)算管理與員工的績效考核有機的聯(lián)系在一起。這樣的做法可以刺激企業(yè)的員工，調(diào)動其工作的積極性，能夠及時反映預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，并且及時解決。為了保證預(yù)算有效的落實，得到全面性的貫徹和執(zhí)行，就必須依托于完善的考核機制，并且重視預(yù)算的執(zhí)行過程，從過程中需找問題，發(fā)現(xiàn)問題并且解決問題。

3.5建立完善的管理體系。

對于醫(yī)藥行業(yè)的企業(yè)來說，一個完善的管理體系有利于保障財務(wù)預(yù)算制定的合理性、執(zhí)行的有效性、獲益的最大化。一個完善的管理體系主要包含了三個方面。第一階段是財務(wù)預(yù)算的編制；第二階段是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的追蹤；第三階段是財務(wù)預(yù)算的成績總結(jié)。財務(wù)預(yù)算的編制工作應(yīng)該根據(jù)公司董事會的預(yù)算目標(biāo)要求，結(jié)合經(jīng)營預(yù)算已經(jīng)確定的銷售、采購及毛利目標(biāo)，組織制定財務(wù)預(yù)算方案。從利潤預(yù)算、資金預(yù)算、費用預(yù)算、運營周期預(yù)算四個方面著手，制定出合理的預(yù)算編制方案。財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行追蹤應(yīng)該采用跟蹤分析法。如果出現(xiàn)和預(yù)算存在偏差的情況需要及時分析原因，通過改進使其始終不偏離最初設(shè)定的年度目標(biāo)。建立常規(guī)分析和專項財務(wù)分析相結(jié)合的體系，常規(guī)性分析始終跟進，階段性的開展專項財務(wù)分析。最后一個階段就是在年底，整個醫(yī)藥企業(yè)進行全年總結(jié)的情況下，根據(jù)這一年度的企業(yè)收益，全面性的總結(jié)分析該年度編制的財務(wù)預(yù)算的合理的地方和不足的地方?？偨Y(jié)經(jīng)驗，查漏補缺，提出財務(wù)預(yù)算編制以及執(zhí)行的過程中存在的問題，分析問題，解決問題，在下一個年度避免再犯。通過三個階段的財務(wù)預(yù)算的完善可以建立一套行之有效的管理體系，使企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理實現(xiàn)制度化、科學(xué)化。

4、結(jié)論

第5篇：財務(wù)預(yù)算報告范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算管理；成本費用；企業(yè)

中圖分類號：F406.72文獻標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2008）14－0117－02

目前，在企業(yè)經(jīng)營管理中，存在著企業(yè)財務(wù)管理不能很好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要的問題，主要表現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)管理體制不規(guī)范，難以適應(yīng)市場競爭和企業(yè)經(jīng)營的要求。其中，財務(wù)預(yù)算管理是整個財務(wù)管理體系的起點，也是其重

要內(nèi)容之一。鑒于此，必須加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的認識，完善企業(yè)財務(wù)管理體制。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容

財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)（一般作為新的一年或幾年）資金的取得和投放、各項收入和支出、經(jīng)營成果及其分配等資金運作所作的具體安排。可見，財務(wù)預(yù)算圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映。一般情況下，企業(yè)按年度編制財務(wù)預(yù)算，而業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算則是分季度、月份落實。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)管理的重要依據(jù)，同時也是制定、落實內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制的依據(jù)。因此，財務(wù)預(yù)算又被稱為“企業(yè)總預(yù)算”。

按照經(jīng)典財務(wù)管理理論，財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)遵循以下基本原則和要求：（1）堅持效益優(yōu)先的原則，實行總量平衡，進行全面預(yù)算管理；（2）堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風(fēng)險控制；（3）堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理模式及應(yīng)用

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理結(jié)構(gòu)是財務(wù)預(yù)算運作模式的確定依據(jù)，因為預(yù)算是一種人的行為，財務(wù)預(yù)算管理體系的運作也就表現(xiàn)為對人的行為管理。美國管理會計大師卡普蘭教授認為，預(yù)算中的行為與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)有直接的關(guān)系，他將這一關(guān)系分解為兩種類型，即集權(quán)管理模式和分權(quán)管理模式。

所謂集權(quán)管理模式，是建立在泰勒的科學(xué)管理學(xué)說之上的三個假設(shè)：第一，企業(yè)的目標(biāo)是利潤最大化，所有的企業(yè)經(jīng)營活動都圍繞著這個目標(biāo)進行；第二，人是經(jīng)濟意義上的人，其行為主要受經(jīng)濟利益的驅(qū)使；第三，管理者的職責(zé)是保證企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。根據(jù)以上三大假設(shè)，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系的運作也就是分解利潤目標(biāo)，落實責(zé)任，制定激勵措施，幫助企業(yè)管理層監(jiān)督與控制員工的行為。在這一運作模式下，所有的決策都由企業(yè)高層管理者作出，而無需征求下屬執(zhí)行者的意見。集權(quán)管理模式是一種有效的管理模式，但是需要有一個好的企業(yè)管理機制作為基礎(chǔ)，要使這個預(yù)算管理體系中的每一方面都能考慮到其行為引致的結(jié)果。

所謂分權(quán)管理模式，是根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴大、生產(chǎn)管理系統(tǒng)日趨復(fù)雜的情況下產(chǎn)生的。其強調(diào)企業(yè)下屬執(zhí)行者（各基層單位、職能部門）是一個責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟實體，并提出了與之相適應(yīng)的三大假設(shè)前提：第一，企業(yè)是由多個人組成的一個群體，而這一群體處在不斷變化的外界環(huán)境之中；第二，企業(yè)目標(biāo)在很大程度上受到人的需求動機的驅(qū)使；第三，企業(yè)最高管理層是一個決策機構(gòu)，他們通過各種預(yù)測、控制和激勵手段來影響員工的行為。在分權(quán)管理模式下，財務(wù)預(yù)算管理體系的運作的明顯特點是：大大提高了財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的現(xiàn)實性與可靠性，大大激發(fā)了下屬執(zhí)行預(yù)算的自覺性；部門與部門之間、個人與個人之間的信息得以充分交流，個人的預(yù)算目標(biāo)在企業(yè)預(yù)算目標(biāo)中得以充分的顯示，并且使企業(yè)內(nèi)部的資源有可能得到最佳的配置?？梢姡謾?quán)式管理模式是探索、尋求人的需求，激發(fā)這個預(yù)算管理體系中的每一部分，發(fā)掘人的無窮大的潛力，只要找到這樣一種機制，就能取得良好的結(jié)果。

綜上所述，集權(quán)管理模式和分權(quán)管理模式各有利弊，分別適合于不同階段、不同組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)，必須根據(jù)企業(yè)所處的經(jīng)濟市場環(huán)境決定具體采取何種財務(wù)預(yù)算管理模式。針對我國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)冗余、信息化水平低以及決策效率不高等客觀情況，我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用財務(wù)預(yù)算分權(quán)管理模式。其應(yīng)用形式如下：

（一）組織機構(gòu)建設(shè)

總經(jīng)理對財務(wù)預(yù)算的管理工作負總責(zé)，董事會可以根據(jù)情況設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會負責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜，并對總經(jīng)理直接負責(zé)；財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財力預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況、督促完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。此外，財務(wù)預(yù)算委員會還應(yīng)在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議；市場部、生產(chǎn)部、采儲部、人力資源部、質(zhì)量管理部、技術(shù)部、安全管理部、財務(wù)管理部、經(jīng)理辦公室、黨群工作部等職能部門具體負責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作，其主要負責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

（二）財務(wù)預(yù)算管理模式應(yīng)用

財務(wù)預(yù)算在分權(quán)管理模式下，應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、全員參與”的原則進行編制，其具體程序為：

1.制定財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)

董事會根據(jù)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由財務(wù)預(yù)算委員會下達各預(yù)算執(zhí)行單位。

2.各預(yù)算執(zhí)行部門初步編制財務(wù)預(yù)算草案

各預(yù)算執(zhí)行單位結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，按照企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會下達的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，填寫各自的預(yù)算表格并上報至企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會。

3.審批上報的財務(wù)預(yù)算草案，并形成財務(wù)預(yù)算決議

財務(wù)預(yù)算委員會對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的財務(wù)預(yù)算方案進行審查、匯總時，應(yīng)當(dāng)進行充分協(xié)調(diào)，對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，形成所謂的修正的財務(wù)預(yù)算草案并提交董事會審批，最終形成財務(wù)預(yù)算決議。

4.將財務(wù)預(yù)算決議下達執(zhí)行

財務(wù)預(yù)算決議一旦形成，對企業(yè)各個職能部門、高級管理人員及員工都具有約束力，由財務(wù)預(yù)算委員會逐級下達各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。

5.財務(wù)預(yù)算決議執(zhí)行過程中的再調(diào)整

正式下達執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算決議，要保證其權(quán)威性，一般應(yīng)不予調(diào)整。各預(yù)算執(zhí)行部門在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差等確需調(diào)整財務(wù)預(yù)算決議的，由提出調(diào)整預(yù)算的部門向財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。財務(wù)預(yù)算委員會對預(yù)算執(zhí)行部門的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，并編制財務(wù)預(yù)算調(diào)整后的現(xiàn)金預(yù)算及預(yù)算損益表，提交董事會審議批準(zhǔn)，然后下達執(zhí)行。

6.財務(wù)預(yù)算管理的控制機制

財務(wù)預(yù)算決議一經(jīng)下達，各部門應(yīng)認真組織實施，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到各個環(huán)節(jié)及崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。此外，務(wù)必建立健全財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的控制機制，及時向各預(yù)算執(zhí)行部門及財務(wù)預(yù)算委員會以至董事會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，保證財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的順利完成。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)注意的問題

企業(yè)高級管理人員應(yīng)當(dāng)明確，企業(yè)財務(wù)管理是一項自上而下、自下而上的系統(tǒng)工程，應(yīng)堅持實事求是、注重效益、明確權(quán)責(zé)、全員參與，目標(biāo)控制、分級實施的原則。在這個過程中，必須注意以下幾個問題：第一，堅持綜合性原則，細化預(yù)算編制，增強預(yù)算編制的科學(xué)性、可靠性和連續(xù)性。財務(wù)預(yù)算管理是財務(wù)管理的前提，是確保企業(yè)整個管理工作的重要一環(huán)。因此，必須充分調(diào)動企業(yè)所有部門所有員工參與預(yù)算編制的積極性，不能漏掉任何一個預(yù)算單位。此外，對于財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)盡可能做到細致、清晰、易懂，提高預(yù)算執(zhí)行的效率；第二，財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)以現(xiàn)金為線索，以成本控制為重點，努力降低企業(yè)成本費用水平?，F(xiàn)金管理是財務(wù)管理的重點，也是預(yù)算管理的重要線索。此外，要嚴格銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算，在執(zhí)行過程中實現(xiàn)有效控制和管理，最大限度節(jié)省開支，完成預(yù)算目標(biāo)，實現(xiàn)利潤最大化。最后，建立預(yù)算信息的反饋體系。實施預(yù)算編制和執(zhí)行的定期上報機制，各單位應(yīng)按時編制各項預(yù)算，定期上報財務(wù)預(yù)算委員會，由其加以匯總、分析后，寫出總體情況反映意見，提交董事會，并建立預(yù)算資料庫，以便提高預(yù)算管理的效率。

參考文獻：

[1]田忠鎖，王峰.強化企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作[J].林業(yè)財務(wù)與會計，2005，（7）.

第6篇：財務(wù)預(yù)算報告范文

“上周接到國資委統(tǒng)計評價局下發(fā)的《2008年度中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算報表》后，財務(wù)部幾乎每天加班準(zhǔn)備集團明年的預(yù)算資料。由于國資委對央企在2008年的財務(wù)預(yù)算提出了很多新要求，去年的模版幾乎不能用了，很多數(shù)據(jù)都要重新向各分公司征集?！毙〈迣τ浾哒f。

國資委統(tǒng)計評價局相關(guān)負責(zé)人在接受記者采訪時表示，運營商要科學(xué)預(yù)測2008年經(jīng)營目標(biāo),切實加強成本費用、現(xiàn)金流量、應(yīng)收款項，擔(dān)保、投融資規(guī)模，金融及衍生品業(yè)務(wù)等重大財務(wù)事項的預(yù)算控制管理。

嚴控金融工具投資

根據(jù)國資委的整體要求，運營商要將2008年度債券、股票、基金、衍生金融工具等投資情況及時上報，需上報的內(nèi)容包括本年預(yù)計平均資金占用數(shù)、本年預(yù)計投資收益以及本年預(yù)計投資回報率。

金融投資，在一定程度上意味著套期保值、利息掉期、貨幣掉期、外匯期權(quán)等一系列的規(guī)避風(fēng)險手段。審慎的利用金融衍生工具來規(guī)避和對沖來自各方面的風(fēng)險，對于日益國際化的運營商而言是非常必要的。

對此，國資委主任李榮融明確表示，中央企業(yè)對高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)既不能盲目參與、投機炒作，又不能敬而遠之、退避三舍。對于央企投資包括股指期權(quán)在內(nèi)的金融衍生品，應(yīng)理性面對、規(guī)范運作，而非“因噎廢食”。

就在月初的一次講話中，李榮融還提醒，很多企業(yè)利潤來自在資本市場的投資，但最終還是要做強主業(yè)，并強調(diào)中央企業(yè)對匯率風(fēng)險要有足夠的準(zhǔn)備和應(yīng)對。

重在集團合并報表

在2008年的財務(wù)預(yù)算中，國資委特要求以六大運營商為代表的央企遵循新準(zhǔn)則的實質(zhì)控制原則，將具有實質(zhì)控制權(quán)的所有內(nèi)部業(yè)務(wù)機構(gòu)、下屬境內(nèi)外子企業(yè)、金融子企業(yè)、事業(yè)單位、基建項目(基建財務(wù))等所屬獨立核算經(jīng)濟單位納入財務(wù)預(yù)算編制范圍，并在此基礎(chǔ)上編制集團2008年度財務(wù)預(yù)算合并報表。對于暫未納入企業(yè)2008年度財務(wù)預(yù)算報表編制范圍的經(jīng)濟單位，應(yīng)當(dāng)予以專項說明。

國資委相關(guān)負責(zé)人表示，編制財務(wù)預(yù)算報表應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標(biāo)，合理設(shè)計基礎(chǔ)指標(biāo)體系，注重預(yù)算指標(biāo)的相互銜接，客觀反映預(yù)算年度企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。對于企業(yè)對非主業(yè)投資占總投資比重超過10%的，自有資金占總投資的比重低于30%的固定資產(chǎn)要進行解釋說明。

此外，國資委還著重強調(diào)，運營商在正式報送2008年度財務(wù)預(yù)算報告前，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的內(nèi)部核準(zhǔn)程序。其中，設(shè)立董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司，財務(wù)預(yù)算報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議通過；國有控股公司的財務(wù)預(yù)算報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議并提交股東會批準(zhǔn)。

首次上報節(jié)能減排支出

自9月底國資委召開中央企業(yè)節(jié)能減排工作會議以來，節(jié)能減排已經(jīng)成為衡量央企未來發(fā)展的重要指標(biāo)。

值得一提的是，國資委還要求各中央企業(yè)在這次預(yù)算報告中要列出企業(yè)節(jié)能減排支出，反映企業(yè)預(yù)計的2008年度專門用于節(jié)能減排的各項專項支出費用。

第7篇：財務(wù)預(yù)算報告范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流；核心；財務(wù)預(yù)算

中圖分類號：F235文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）07-0125-01

隨著現(xiàn)代管理理論演進發(fā)展，企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理又以資金管理為中心，企業(yè)理財?shù)闹匦母蛴谖磥憩F(xiàn)金流和企業(yè)價值，而不再只局限于利潤。因此，研究財務(wù)預(yù)算，尤其是以現(xiàn)金流為核心的財務(wù)預(yù)算對于幫助企業(yè)合理規(guī)劃未來具有十分重要的意義。

一、現(xiàn)金流在財務(wù)預(yù)算中的地位及作用

《企業(yè)財務(wù)通則》第十一條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務(wù)目標(biāo)的要求，對資金籌集、資產(chǎn)運營、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)活動，實施全面預(yù)算管理?！逼髽I(yè)的籌資、投資、利潤分配均以現(xiàn)金為紐帶，現(xiàn)金不僅是資金流轉(zhuǎn)的起點和終點，而且構(gòu)成企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的軸心?？梢?，財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容表現(xiàn)為資金及其流轉(zhuǎn)，直接表現(xiàn)即為現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)。

通過現(xiàn)金預(yù)算，企業(yè)對現(xiàn)金持有和分配進行合理安排，可使其盈利能力、營運能力保持在較高的、可持續(xù)的發(fā)展水平?，F(xiàn)金流量信息還可以為企業(yè)償債能力、變現(xiàn)能力和財務(wù)彈性的評估和預(yù)測提供幫助。

（一）現(xiàn)金信息為財務(wù)管理提供有效的決策支持

現(xiàn)金流轉(zhuǎn)量以及流轉(zhuǎn)速度可以指導(dǎo)公司的融資策略，合理安排公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)財務(wù)管理的直接對象是現(xiàn)金流，公司持有現(xiàn)金過多，流動性雖相對較好，但持有過剩不僅帶來過高的機會成本，不能充分發(fā)揮資金價值，還會影響公司盈利能力。相反，持有現(xiàn)金過少，短期負債的資本成本較低，但財務(wù)風(fēng)險較大。所以企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算就是要處理好資產(chǎn)的盈利性和流動性，成本和風(fēng)險的關(guān)系，制定最佳現(xiàn)金流量，從而為企業(yè)安排合理的財務(wù)結(jié)構(gòu)、制定穩(wěn)健的籌資策略提供信息支持。

（二）現(xiàn)金預(yù)算提高企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的能力

財務(wù)預(yù)算所考慮的不僅是利潤，更重要的是把握現(xiàn)金流量與債務(wù)之間的關(guān)系。企業(yè)的償債能力以變現(xiàn)能力為基礎(chǔ)，現(xiàn)金有效流動是企業(yè)生存和發(fā)展的前提。當(dāng)現(xiàn)金流出量超過現(xiàn)金流入量，到期不能償付債務(wù)本息，就會形成支付風(fēng)險，即現(xiàn)金性財務(wù)風(fēng)險。該風(fēng)險是由債務(wù)的期限、結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流的期間、結(jié)構(gòu)不相配套引起的。如果企業(yè)能夠在期限上合理搭配資產(chǎn)占用和資金來源，加強資金調(diào)劑，有效管理資金鏈，便能大大降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（三）現(xiàn)金流是企業(yè)價值的驅(qū)動器

現(xiàn)代的財務(wù)預(yù)算體系需要以價值創(chuàng)造為基礎(chǔ)，進而取代傳統(tǒng)的以利潤為導(dǎo)向的預(yù)算模式，在此意義上，企業(yè)預(yù)算是為企業(yè)創(chuàng)造價值服務(wù)的。管理實踐表明，企業(yè)資不抵債不一定會破產(chǎn)清算，但現(xiàn)金流中斷往往是致命弱點?，F(xiàn)金代表著企業(yè)的綜合購買力和支付能力，如果說財務(wù)報告是體檢報告，那么現(xiàn)金流量表就是驗血報告單。盡管利潤可衡量經(jīng)營結(jié)果，但只有能引起現(xiàn)金流入的收益才真正具有價值。因此，現(xiàn)金流作為企業(yè)價值的驅(qū)動因素，正以其超越利潤指標(biāo)的優(yōu)勢日益受到人們的關(guān)注，逐漸成為衡量企業(yè)盈利能力與成長能力以及評價企業(yè)綜合財務(wù)素質(zhì)的重要指標(biāo)。

二、當(dāng)前財務(wù)預(yù)算存在的問題

（一）財務(wù)預(yù)算未能發(fā)揮切實作用

當(dāng)前企業(yè)財務(wù)部門在參與企業(yè)經(jīng)營活動的預(yù)測、決策過程中沒有發(fā)揮積極有效的作用。企業(yè)財務(wù)管理仍拘泥于側(cè)重事后算賬的傳統(tǒng)模式中，財務(wù)預(yù)算管理制度很大程度上還流于形式，這主要是因為預(yù)算缺乏系統(tǒng)工程意識，常常與實踐活動相脫節(jié)，編制時缺乏客觀性造成的。很多企業(yè)以歷史指標(biāo)值為基礎(chǔ)，沒有認真對未來活動作評估便確定預(yù)算指標(biāo)值，在企業(yè)及各部門的經(jīng)濟活動變化較大或速度較快時，易導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)缺乏客觀性，執(zhí)行效果會大打折扣。

（二）預(yù)算管理缺乏長期戰(zhàn)略規(guī)劃

現(xiàn)金預(yù)算偏向于短期行為，而財務(wù)預(yù)算不能在沒有財務(wù)戰(zhàn)略的背景下施行，否則將會導(dǎo)致企業(yè)不能兼顧長期發(fā)展與短期目標(biāo)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，企業(yè)可能會出現(xiàn)產(chǎn)品短期內(nèi)過度開發(fā)，成本管理不當(dāng)?shù)刃袨槠?。各期的財?wù)預(yù)算指標(biāo)間若沒有合理的過渡性，預(yù)算管理就不能夠有序進行，這對企業(yè)長期發(fā)展十分不利。

（三）財務(wù)預(yù)算缺乏整體觀，未實現(xiàn)與總預(yù)算和綜合預(yù)算的充分融合

在企業(yè)各個階段的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，總預(yù)算通常在確定目標(biāo)利潤后，以生產(chǎn)供應(yīng)和銷售活動為核心展開全面預(yù)算，而由于企業(yè)預(yù)算管理體系不夠完善，財務(wù)預(yù)算中的預(yù)算會計報表、各項成本費用預(yù)算等無法在總預(yù)算中充分體現(xiàn)，財務(wù)狀況很難與經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算實現(xiàn)內(nèi)外有效鏈接。在綜合預(yù)算中，現(xiàn)金預(yù)算是在上下級以及平行部門之間統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎(chǔ)上所做出的計劃安排，如果生產(chǎn)企業(yè)各部門沒有信息共享、緊密銜接，孤立的財務(wù)部門預(yù)算會導(dǎo)致在財務(wù)預(yù)算控制中出現(xiàn)盲點，企業(yè)內(nèi)部的不和與矛盾最終會影響財務(wù)預(yù)算的總體效果。

三、預(yù)算管理工作的改進及對策

（一）堅持全面統(tǒng)籌、突出重點和積極穩(wěn)健原則

首先，財務(wù)預(yù)算應(yīng)按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責(zé)任權(quán)限進行，在遵守以收定支原則的基礎(chǔ)之上，財務(wù)預(yù)算要突出重點指標(biāo)，以收入、成本、費用和利潤為核心，重點反映企業(yè)現(xiàn)金流量、成本費用控制、資源使用效率和經(jīng)營風(fēng)險監(jiān)控等情況，充分考慮對企業(yè)經(jīng)營周期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的財務(wù)事項或薄弱環(huán)節(jié)，并將此納入財務(wù)預(yù)算進行重點控制。此外，切實做好現(xiàn)金預(yù)算，大膽規(guī)劃，穩(wěn)健先行，保持現(xiàn)金收支平衡和償債能力，再結(jié)合利用財務(wù)杠桿，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供充足的現(xiàn)金保障。

（二）促進長期財務(wù)預(yù)算與短期財務(wù)預(yù)算的動態(tài)協(xié)調(diào)

長期財務(wù)預(yù)算的特點表現(xiàn)在對未來較長時間的財務(wù)預(yù)測，對于流動性差、長期存在且不易改變的資產(chǎn)和負債，企業(yè)需要對它們進行遠期的評估和考慮，通過資本預(yù)算，制定全面的股利政策、營運資金決策等財務(wù)策略。短期財務(wù)預(yù)算則相反，它是長期預(yù)算的細化和基礎(chǔ)。由于它的預(yù)算對象是流動性較強、變動性較大的資產(chǎn)和負債，所以短期財務(wù)預(yù)算需要在長期財務(wù)預(yù)算的框架內(nèi)施行。比如通常企業(yè)編制的短期籌資預(yù)算的數(shù)額、時間以及形式的機動性都比較大，需要通過日常預(yù)算來執(zhí)行，而長期籌資預(yù)算則會確定相對固定的融資數(shù)額。當(dāng)長期融資不能滿足企業(yè)的資本需求時必須籌集短期資本來補足；當(dāng)長期融資超出企業(yè)資本時，則由過剩的現(xiàn)金用于短期投資。企業(yè)長期融資決策與短期融資決策有效地良性動態(tài)協(xié)調(diào)不僅可以促使企業(yè)資金流動匹配運營需求，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，還可以控制融資成本，使得企業(yè)資本價值利用最大化。

（三）保持預(yù)算管理的財務(wù)彈性

現(xiàn)金預(yù)算特別是中長期現(xiàn)金預(yù)算必須要考慮到面對一些不確定因素的干擾，準(zhǔn)備好應(yīng)對一些不可預(yù)見的突發(fā)事件。例如可以在資金寬裕時適量購置有價證券，保持一定的資金收益率，或者作好短期借款準(zhǔn)備，以便急需時及時拿到現(xiàn)金。對此，企業(yè)在日常運營和做出重大決策時必須對未知事件做出合理假定并在決策時留有余地。但值得注意的是，在留有余地的同時，也應(yīng)防止由于部門利益與小團體利益作祟以及本位主義思想泛濫而導(dǎo)致預(yù)算過度寬松、影響預(yù)算工作質(zhì)量的惡果產(chǎn)生。

（四）實現(xiàn)全面預(yù)算管理

1.全過程實施財務(wù)預(yù)算管理。凡涉及到資金的籌集、使用、收回、分配等財務(wù)活動的，均應(yīng)制訂財務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，實施財務(wù)預(yù)算控制，使企業(yè)開展的各項經(jīng)濟活動都處于預(yù)算監(jiān)控體系中。

2.全方位進行財務(wù)預(yù)算管理，即全部經(jīng)濟活動均納入預(yù)算體系。財務(wù)預(yù)算只是企業(yè)預(yù)算的一部分，它所預(yù)算的內(nèi)容是以價值形態(tài)表現(xiàn)出的，可以是貨幣式的，也可以是實物式的，所以其預(yù)算范圍不能僅局限于財務(wù)部門，而應(yīng)當(dāng)是一個全方位綜合性的預(yù)算管理系統(tǒng)。

3.實現(xiàn)全員參與，預(yù)算管理要求企業(yè)高層管理人員從宏觀上掌控全局，其中重點應(yīng)著眼于以下幾個方面：一是管理層通過了解資金來源及具體用途，有效地控制財務(wù)運行狀況，確保經(jīng)營考核指標(biāo)順利完成；二是明確各部門及各層管理人員的工作職責(zé)，優(yōu)化工作流程，促進分工協(xié)作；三是通過公布與執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，使職工在預(yù)算實施中了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)營形勢并能夠積極融入企業(yè)經(jīng)營管理氛圍。

參考文獻：

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第8篇：財務(wù)預(yù)算報告范文

【關(guān)鍵詞】 預(yù)算管理; 目標(biāo); 執(zhí)行; 舉措; 效果

一、財務(wù)預(yù)算定義及特點

財政部在《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中指出:“企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。”一方面企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測的基礎(chǔ)上完成的,因此具有不確定性,同時是在科學(xué)分析各環(huán)境因素后,根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的要求作出的,必須能夠指導(dǎo)企業(yè)一定時期的工作,因此又具有相對的穩(wěn)定性;另一方面財務(wù)預(yù)算是為企業(yè)決策服務(wù)的,是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一個階段性的控制,因此必須是全面的、系統(tǒng)性的。

財務(wù)預(yù)算管理作為管理會計理論的重要內(nèi)容,是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分,成為企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制,以及對企業(yè)相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)期并控制的一種有效管理手段?？茖W(xué)合理的財務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn),但企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)卻不能只依賴財務(wù)預(yù)算管理制度本身,關(guān)鍵是對財務(wù)預(yù)算管理的貫徹和執(zhí)行。一項制度或政策制定不管多么科學(xué)合理,如果得不到貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不到位不合理,都不能達到管理的預(yù)期目標(biāo)。

二、影響企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的原因分析

多年來的財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀表明,很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理并不能達到預(yù)期效果,究其原因,一方面是財務(wù)預(yù)算本身不科學(xué)不合理;另一方面是環(huán)境和技術(shù)因素的不客觀不完善。這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力。

(一)財務(wù)預(yù)算制定不科學(xué)不合理,執(zhí)行力差

1.企業(yè)財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

財務(wù)預(yù)算只服務(wù)于當(dāng)期或短期的經(jīng)營目標(biāo),重視眼前利益,使企業(yè)長期利益受損,與企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)不一致,使得各期編制的企業(yè)財務(wù)預(yù)算銜接性差,造成預(yù)算調(diào)整跨度太大,執(zhí)行困難。

2.企業(yè)財務(wù)預(yù)算缺乏管理彈性

在預(yù)算編制方法的選擇上,多數(shù)企業(yè)對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和企業(yè)財務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制,所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變,運行結(jié)束時將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷售量、價格和成本等因素變化較大時,靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評價員工的有效基準(zhǔn)。

3.企業(yè)財務(wù)預(yù)算忽視資金成本管理

企業(yè)主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算,非常重視成本費用預(yù)算和投資項目的資金支出安排,而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費,而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理,資金成本增高,財務(wù)風(fēng)險加大。

4.企業(yè)財務(wù)預(yù)算只重視內(nèi)部因素分析,忽視外部環(huán)境研究

部分企業(yè)在進行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中,主要以歷史指標(biāo)和過去的活動為基礎(chǔ),不對客觀環(huán)境進行科學(xué)分析,憑經(jīng)驗預(yù)測,忽視對外部環(huán)境的詳盡調(diào)研與預(yù)測,使很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以與外部環(huán)境相適應(yīng),更難以在企業(yè)中實施。甚至一些企業(yè)將財務(wù)預(yù)算管理淪為調(diào)節(jié)期間指標(biāo)的有用工具。

(二)環(huán)境和技術(shù)因素影響財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力

1.實施財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)不健全

由于我國企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu),企業(yè)決策高層在企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制過程中的參與程度較低,加之多數(shù)企業(yè)對有無必要開展企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理這一問題的認識并不十分清楚和統(tǒng)一,所以企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財會部門或預(yù)算小組,致使企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性,難以發(fā)揮企業(yè)財務(wù)預(yù)算的控制作用。

2.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理方法滯后

目前,企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結(jié)合起來,能使成本指標(biāo)與會計準(zhǔn)則保持一致,同時對提高員工生產(chǎn)積極性、增強規(guī)模效應(yīng)起到一定的作用,但在確定產(chǎn)品價格、控制未來成本方面,仍不能發(fā)揮積極作用。先進的成本管理方法如變動成本法,雖然在理論上的研究已趨于成熟,但在實踐中由于管理者的認識、員工的素質(zhì)等原因一直未能得到廣泛運用。

3.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督與考核

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算要達到應(yīng)有的效果,除了編制科學(xué)合理外,還必須有有效的措施和手段保證,盡管大多數(shù)企業(yè)認識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性,但只是形成了一些財務(wù)預(yù)算管理文件,或只是編制了一些財務(wù)預(yù)算報表,企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制,缺乏對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵,對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行差異及其原因的分析不及時,這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。

三、加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的舉措

(一)健全和完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)

健全和完善相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu),負責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的組織實施。為了促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制,加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作,企業(yè)必須結(jié)合相應(yīng)的政策法規(guī),成立預(yù)算管理組織機構(gòu),如企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會或總經(jīng)理辦公會,負責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜,提高企業(yè)各決策層的財務(wù)預(yù)算管理意識,并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人,切實加強領(lǐng)導(dǎo),明確責(zé)任。預(yù)算管理是一項將預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及考評與激勵等預(yù)算活動融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面、各個環(huán)節(jié),而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門和員工分工執(zhí)行的,因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過程。決策層應(yīng)在財務(wù)預(yù)算管理過程中給予極大的支持,溝通和協(xié)調(diào)上下級之間、部門之間以及員工之間的權(quán)益與責(zé)任,調(diào)動各個部門參與財務(wù)預(yù)算管理的積極性,以期實現(xiàn)全員預(yù)算管理。

(二)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)

以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理,可使企業(yè)把眼前利益與長遠發(fā)展有機結(jié)合起來,促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。沒有戰(zhàn)略意識的財務(wù)預(yù)算就是企業(yè)的短期行為,就會失去正確的方向,不可能增強企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。因此,企業(yè)在開展企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo),圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取一系列措施。在此基礎(chǔ)上編制各期的預(yù)算,使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接,避免預(yù)算工作的盲目性。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理,而不是簡單的企業(yè)預(yù)測的戰(zhàn)術(shù)和方法。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇,決定預(yù)算重點及其需要從哪方面進行重點保障,決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。財務(wù)預(yù)算只有這樣定位,即定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上,預(yù)算管理才能有生命力。因此,企業(yè)要實行財務(wù)預(yù)算管理,必須根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源,制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),把握財務(wù)預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向。

(三)正確運用財務(wù)預(yù)算編制程序和方法

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)長期戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃,考慮未來政策、法規(guī)、經(jīng)濟、自然因素,由下至上搜集匯總編制企業(yè)財務(wù)總預(yù)算,經(jīng)企業(yè)預(yù)算委員會審核批準(zhǔn)后作為企業(yè)的正式預(yù)算方案。但該方案的實施必須整體分解到內(nèi)部各單位,這是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)在做好戰(zhàn)略定位和目標(biāo)分析后,應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況,確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)采取的程序和方法。財務(wù)預(yù)算編制程序在各個企業(yè)盡管大同小異,但比較科學(xué)的做法應(yīng)該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。財務(wù)預(yù)算具體到企業(yè)內(nèi)部各個層面,應(yīng)按照各預(yù)算單位所承擔(dān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。在財務(wù)預(yù)算編制順序上,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財務(wù)預(yù)算的流程進行。同時企業(yè)應(yīng)積極尋求更加科學(xué)、合理的方法,加強動態(tài)管理。例如:采用零基預(yù)算,不受現(xiàn)有項目的限制,能夠調(diào)動各級管理人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性,挖掘降低費用的潛力,有助于企業(yè)未來的發(fā)展;利用概率預(yù)算,在不確定性環(huán)境中提高預(yù)算編制的可靠性和預(yù)算值的準(zhǔn)確性,降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險;實行滾動預(yù)算,不僅能及時調(diào)整近期預(yù)算,使預(yù)算更加切合實際,而且實現(xiàn)了與日常管理的銜接,使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠期的戰(zhàn)略布局。

(四)嚴格財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析與考核

首先,預(yù)算執(zhí)行過程是整個預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”。預(yù)算編制完成以后,企業(yè)各部門不僅明確了本部門的工作任務(wù),同時也清楚地看到了整個企業(yè)的工作目標(biāo),以及本部門各項活動對整體目標(biāo)的影響。所以,各部門必須嚴格執(zhí)行預(yù)算,在整個企業(yè)樹立起“預(yù)算概念”。只有嚴格、認真地執(zhí)行預(yù)算,使每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項目聯(lián)系起來,才能真正達到預(yù)算管理控制的目的。其次,要及時總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況。每個預(yù)算期末,通過財務(wù)決算報表與預(yù)算報表的對比,編制出詳盡的預(yù)、決算分析報告,找出實際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)的偏差,分析差異形成的原因:屬于預(yù)算偏差,則及時調(diào)整預(yù)算指標(biāo);屬于執(zhí)行偏差的,要正確分析癥結(jié)所在,總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題和矛盾,給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營或改變經(jīng)營策略提供真實的情況,并為下一步的考核獎懲做好基礎(chǔ)工作。再次,嚴格考核,樹立“考核與獎懲是預(yù)算工作生命線”的觀念,確保預(yù)算管理落實到位。沒有考核,預(yù)算工作無法執(zhí)行,預(yù)算管理變得毫無意義。嚴格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,改進以后的工作,也是為了對員工實施公正的獎懲,調(diào)動員工的積極性,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實現(xiàn)。獎懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標(biāo)完成的重要環(huán)節(jié),只有獎懲兌現(xiàn)才可保障預(yù)算的嚴肅性,確保管理過程各環(huán)節(jié)的銜接。在預(yù)算控制的時間選擇上,我國多數(shù)企業(yè)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算實行結(jié)果控制。在這種控制下,實際的偏差已經(jīng)形成,損失已經(jīng)產(chǎn)生,除了調(diào)整下年度的企業(yè)財務(wù)預(yù)算別無他法。如果選擇過程控制與結(jié)果控制相結(jié)合,則不但能實現(xiàn)結(jié)果控制的效果,而且通過過程控制尤其是建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告制度,既能及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差,又能保證預(yù)算的順利執(zhí)行。

【參考文獻】

[1] 余緒纓.管理會計學(xué)[M].北京:中國人民大學(xué)出版社,2005.

第9篇：財務(wù)預(yù)算報告范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算；經(jīng)濟管理；作用

中圖分類號：DF436 文獻標(biāo)識碼：A

1財務(wù)預(yù)算是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求

長期以來人們總是將財務(wù)預(yù)算與財務(wù)計劃相聯(lián)系，認為財務(wù)預(yù)算是計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物，市場經(jīng)濟體制下企業(yè)財務(wù)預(yù)算沒有必要，實際上這是對財務(wù)預(yù)算的一種片面的認識。財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為規(guī)劃資金的籌集和分配而編制的反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表。就其本質(zhì)特征而言，它是企業(yè)對未來的以價值形式為主的定量描述為依據(jù)，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為根本出發(fā)點，以市場為導(dǎo)向，借助企業(yè)財務(wù)管理工作推行的、全面控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，使之有序運行的一種管理形式，它是我國改革開發(fā)后市場經(jīng)濟體制逐步完善的必然結(jié)果。

財務(wù)預(yù)算的編制主要由財務(wù)管理部門利用各業(yè)務(wù)、職能部門傳遞來的各項經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算來完成的。在實行財務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)中，財務(wù)管理部門發(fā)揮著重要的作用，并處于整個企業(yè)管理的樞紐地位。因為，在財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考評等一系列環(huán)節(jié)，以及眾多信息的搜集、傳遞工作都離不開財務(wù)管理工作，企業(yè)財務(wù)管理部門是財務(wù)預(yù)算的中堅力量，它有著不可替代的重要作用。

2財務(wù)預(yù)算對企業(yè)和事業(yè)單位的作用

中國有句俗語：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。強調(diào)凡事要想做好，事前都需要有一個謀劃、概算的過程，要對可能出現(xiàn)的各種情況及不同的結(jié)果狀態(tài)有一個充分的預(yù)計，進而做出不同對策，安排相關(guān)人、財、物等資源的配合，并協(xié)調(diào)好各個部門之間的關(guān)系，以促成目標(biāo)的實現(xiàn)。沒有財務(wù)預(yù)算就是沒有經(jīng)營目標(biāo)和計劃，可見，財務(wù)預(yù)算編制對企事業(yè)單位的發(fā)展有著非常重要的作用。

2.1財務(wù)預(yù)算對企業(yè)的重要性

預(yù)算管理作為實現(xiàn)資源整合的工具，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中越來越重要。預(yù)算即是對企業(yè)本身的未來經(jīng)營做一個概估，明確企業(yè)發(fā)展方向，確定經(jīng)營目標(biāo)。沒有預(yù)算就沒有目標(biāo)，沒有目標(biāo)，這個企業(yè)將來注定會被市場所淘汰。

2.1.1 將企業(yè)各部門分散的預(yù)算歸為一個整體

財務(wù)預(yù)算的制定為企業(yè)各部門規(guī)定了收入、支出和利潤等各方面的目標(biāo)，涉及企業(yè)經(jīng)營全過程，覆蓋企業(yè)各個層面，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的社會化。并通過將各部門的數(shù)據(jù)匯總，使企業(yè)各業(yè)務(wù)、職能部門單個的、分開的預(yù)算成為整個企業(yè)的總體預(yù)算，從各部門的角度上升到整個企業(yè)的角度，立足于全局。同時，財務(wù)預(yù)算把各業(yè)務(wù)部門預(yù)算中的各項目的數(shù)據(jù)又重新調(diào)整順序，使企業(yè)的整體概念更突出、更明確。

2.1.2、為企業(yè)最高管理層提供管理決策依據(jù)

財務(wù)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，是企業(yè)經(jīng)濟狀況預(yù)期的綜合反映，是企業(yè)進行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù)。各部門自己的預(yù)算只反映企業(yè)各部分的決策情況，企業(yè)最高管理層在做出企業(yè)總體重大決策的時候，必須能既全面又細致地了解到本企業(yè)未來期間的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支，財務(wù)預(yù)算就為最高管理層提供了這種數(shù)據(jù)資料。企業(yè)建立完善的財務(wù)預(yù)算制度，不僅可以進一步反映財務(wù)預(yù)算為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和計劃服務(wù)的宗旨，還可以保證經(jīng)濟資源的充分利用。通常情況下，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，往往會在一個年度的前3個月甚至更早的時間就開始編制，以便在新的一年能執(zhí)行該預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的財務(wù)經(jīng)營活動，真正體現(xiàn)財務(wù)預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營活動的指導(dǎo)性、必要性和重要性。

.1.3 為企業(yè)總體業(yè)績的評價制定了標(biāo)準(zhǔn)

大到一個企業(yè)，小到每個人，都需要對一定期間內(nèi)的表現(xiàn)做出總結(jié)，評價任務(wù)完成的好壞。財務(wù)預(yù)算就可以作為企業(yè)的業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)，因為它考慮了企業(yè)的總體情況、歷史數(shù)據(jù)、未來發(fā)展，是對企業(yè)預(yù)算期間經(jīng)營情況比較客觀的預(yù)測。而且，財務(wù)預(yù)算采用的形式也與企業(yè)的實際年度報告形式相似，便于對比分析實際經(jīng)營情況的優(yōu)劣。同時，企業(yè)建立以財務(wù)預(yù)算為前提的事前預(yù)測與財務(wù)規(guī)劃，可以增強企業(yè)防范與化解風(fēng)險的能力，強化財務(wù)監(jiān)督，從而確保經(jīng)營有序地進行，確保實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

2.1.4現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心

編制現(xiàn)金預(yù)算可以了解和預(yù)測企業(yè)的財務(wù)狀況及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，揭示企業(yè)現(xiàn)金的支付能力。如果企業(yè)提前編制現(xiàn)金預(yù)算，就可以解釋企業(yè)的現(xiàn)金從何而來，用到哪些地方；企業(yè)在未來何時需要現(xiàn)金，如何籌集用于到期支付的現(xiàn)金；如何通過現(xiàn)金預(yù)算避免不合理的現(xiàn)金支出；如何抑制現(xiàn)金流量的濫用。那么就可以及時察覺企業(yè)的銀根緊縮情況，更好地安排企業(yè)的經(jīng)營活動和現(xiàn)金運用，防止企業(yè)因銀根緊縮造成一些不利影響。比如銀行在向企業(yè)提供貸款之前，都要對企業(yè)的財務(wù)報表進行仔細的研究分析，但是，一張詳細的現(xiàn)金預(yù)算表比其他報表更為重要、有效，現(xiàn)金預(yù)算表能揭示企業(yè)希望得到的貸款金額、企業(yè)某一月份的現(xiàn)金收入以及企業(yè)某月或以后各月對銀行貸款利息的按時償還。

許多新成立的公司，在業(yè)務(wù)還沒有完全開展之前就倒閉了，如果這些公司能夠?qū)﹂_業(yè)后一年或兩年、甚至更長期間內(nèi)的經(jīng)營情況做一份詳細的全面預(yù)算，對公司一段時期內(nèi)的發(fā)展方向、經(jīng)營目標(biāo)、成本、利潤等做出一個科學(xué)的規(guī)劃，就可以在很大程度上減少經(jīng)營失敗的機率。

總的來說，對社會整體利益而言，一家經(jīng)營獲利的公司就是一項很好的資產(chǎn)和一筆寶貴的財富，因為它可以將直接材料、勞務(wù)以及經(jīng)營管理結(jié)合起來，再將它們轉(zhuǎn)化為對社會更有價值的商品與服務(wù)。而一家經(jīng)營虧損的公司消耗了社會上的直接材料以及勞務(wù)，但是產(chǎn)出的價值卻小于其所消耗的直接材料和勞務(wù)的價值，這些虧損企業(yè)實際是在浪費社會資源，但這些企業(yè)如果事前預(yù)先編制預(yù)算的話應(yīng)該可以減少經(jīng)營虧損的概率。

2.2財務(wù)預(yù)算對事業(yè)單位的重要性