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一、財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)要素
構(gòu)成財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)要素,必須能夠簡(jiǎn)明、客觀、系統(tǒng)地反映財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)的各個(gè)方面,主要包括:①什么是財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)管理;②財(cái)務(wù)管理是如何產(chǎn)生的;③財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是什么;④財(cái)務(wù)管理管什么;⑤如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。這五類問題可以由財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)、假設(shè)、目標(biāo)、要素、程序和這五個(gè)基本理論要素來回答。
1.人們對(duì)于財(cái)務(wù)本質(zhì)的認(rèn)識(shí),長(zhǎng)期以來形成了三大主流觀點(diǎn):“資金運(yùn)動(dòng)論”將財(cái)務(wù)的本質(zhì)界定為資金運(yùn)動(dòng)的過程和結(jié)果;“財(cái)務(wù)關(guān)系論”認(rèn)為財(cái)務(wù)的本質(zhì)是資金運(yùn)動(dòng)過程所反映的人與人之間的關(guān)系;“資金運(yùn)動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系論”把前兩個(gè)觀點(diǎn)結(jié)合起來,認(rèn)為財(cái)務(wù)的本質(zhì)是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。筆者認(rèn)為,財(cái)務(wù)包括財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織與財(cái)務(wù)關(guān)系的處理,其本質(zhì)是對(duì)本金投入產(chǎn)出活動(dòng)的組織及其所形成財(cái)務(wù)關(guān)系的處理,但財(cái)務(wù)關(guān)系以財(cái)務(wù)活動(dòng)為載體。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo),對(duì)生產(chǎn)過程中所需資金的籌集、使用、分配,以及貫穿于全過程的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、、控制進(jìn)行全面管理的活動(dòng),其核心是對(duì)資金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行有效管理,其本質(zhì)是一種理。經(jīng)濟(jì)學(xué)特別是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)是其基礎(chǔ)理論指導(dǎo),學(xué)是其思想指導(dǎo),管是其方法論指導(dǎo)。因此本文研究財(cái)務(wù)管理側(cè)重于財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織,即財(cái)務(wù)管理活動(dòng)方面的研究,以此建立理論體系。
2.財(cái)務(wù)管理假設(shè)說明財(cái)務(wù)管理的發(fā)展基礎(chǔ)和產(chǎn)生原因,它是聯(lián)系財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)、目標(biāo)、要素、程序和方法等理論要素的中介。財(cái)務(wù)管理假設(shè)是人們進(jìn)行財(cái)務(wù)管理理論演繹的前提,是由若干獨(dú)立假設(shè)共同組成的連貫一致的體系,這個(gè)體系應(yīng)該符合合理性、獨(dú)立性、非矛盾性、可檢驗(yàn)性等條件。它可按財(cái)務(wù)管理的空間、時(shí)間、環(huán)境、行為來構(gòu)建,包括財(cái)務(wù)管理主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、有效市場(chǎng)假設(shè)和理性理財(cái)假設(shè)四個(gè)一級(jí)假設(shè)。每個(gè)一級(jí)假設(shè)又可派生一個(gè)或多個(gè)二級(jí)、三級(jí)假設(shè),從而形成一個(gè)有機(jī)的財(cái)務(wù)假設(shè)體系。
財(cái)務(wù)管理主體假設(shè)指財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)限制在每一個(gè)經(jīng)濟(jì)上和經(jīng)營(yíng)上具有獨(dú)立性的組織之內(nèi),它明確了財(cái)務(wù)管理工作的空間范圍,由它可以推導(dǎo)出法人理財(cái)主體假設(shè)和自主理財(cái)假設(shè)。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)指財(cái)務(wù)管理的主體是持續(xù)存在能執(zhí)行其預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),除非有證據(jù)表明企業(yè)將破產(chǎn)或倒閉,否則,應(yīng)假定企業(yè)在可以預(yù)見的將來會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。由此可派生出理財(cái)分期假設(shè)。有效市場(chǎng)假設(shè)指財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所依據(jù)的金融市場(chǎng)是健全和有效的。在有效的資本市場(chǎng)上,企業(yè)需要資金時(shí),能以合理的價(jià)格籌集所需資金,企業(yè)有閑置資金時(shí),能找到有效的投資方式,企業(yè)能從有效市場(chǎng)上獲取有用的經(jīng)濟(jì)信息。有效市場(chǎng)假設(shè)可以派生出的假設(shè)是市場(chǎng)公平假設(shè)。理性理財(cái)假設(shè)指財(cái)務(wù)管理工作者的行為是理性的經(jīng)濟(jì)行為,是以追求最大合理效用為目的的。表現(xiàn)在財(cái)務(wù)決策時(shí),能夠權(quán)衡收益與成本、收益與風(fēng)險(xiǎn),從多個(gè)備選方案中選擇最佳方案,并在方案執(zhí)行時(shí)予以分析和控制,以期最大限度地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。由它可以推導(dǎo)出資金增值假設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)厭惡假設(shè)和資金再投資假設(shè)。
3.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)說明進(jìn)行財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)所要達(dá)到的目的或結(jié)果,它是財(cái)務(wù)管理工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的組成部分,它的目標(biāo)從屬于企業(yè)管理的目標(biāo)。企業(yè)管理的基本目標(biāo)是提高經(jīng)濟(jì)效益,追求經(jīng)濟(jì)效益最大化,因此財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)是提高經(jīng)濟(jì)效益或經(jīng)濟(jì)效益最大化。但是,提高經(jīng)濟(jì)效益或經(jīng)濟(jì)效益最大化,作為一種定性要求,缺乏可操作性,不能對(duì)其進(jìn)行計(jì)量,需要借助一定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)加以表現(xiàn)。在財(cái)務(wù)管理的理論和實(shí)踐中,先后出現(xiàn)的有代表性的具體指標(biāo)有利潤(rùn)最大化、每股收益最大化、股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值最大化。利潤(rùn)最大化在我國(guó)和西方都是流行甚廣的觀點(diǎn),但由于它沒有反映收益與投入資本的關(guān)系,因而不能科學(xué)地說明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平的高低,不便于在不同時(shí)期、不同企業(yè)間進(jìn)行比較。每股收益最大化是指在一定時(shí)間內(nèi)單位股本所獲收益額,它體現(xiàn)了收益與資本投入之間的關(guān)系,但未能體現(xiàn)資本投入所面臨的風(fēng)險(xiǎn),因而它也具有局限性。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)最后發(fā)展為股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值最大化。股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值最大化指標(biāo)考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間并用貨幣的時(shí)間價(jià)值原理進(jìn)行計(jì)量,考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系和收益與資本投入的關(guān)系,是經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式演化的結(jié)果,也是財(cái)務(wù)理論研究邏輯推理的結(jié)果,因而它得到了財(cái)務(wù)管理理論研究者和實(shí)務(wù)工作者的一致認(rèn)同。
4.財(cái)務(wù)管理要素是回答財(cái)務(wù)管理管什么的問題,也就是解決財(cái)務(wù)管理工作的問題。財(cái)務(wù)管理要素是對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)象按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和內(nèi)容進(jìn)行的科學(xué)分類,財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng),劃分為融資、投資和分配三大要素。融資是解決如何取得企業(yè)所需要的資金,包括向誰(shuí)、在什么時(shí)候、融通多少資金的問題。企業(yè)的資本包括債務(wù)資本和權(quán)益資本,融資管理也就是對(duì)負(fù)債和所有者權(quán)益的管理。投資是指以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出。企業(yè)融資所得款項(xiàng)投資于不同的資產(chǎn),在形態(tài)上表現(xiàn)為首先對(duì)固定資產(chǎn)投資,繼而對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)投資、對(duì)金融資產(chǎn)投資、對(duì)外投資和對(duì)無形資產(chǎn)投資。因此,投資管理實(shí)際上是對(duì)“資產(chǎn)”這一要素的管理。分配是指在企業(yè)利潤(rùn)中,有多少用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn),有多少分配給不同的利益相關(guān)者。分配的基礎(chǔ)是利潤(rùn),而利潤(rùn)是收入與成本費(fèi)用配比后的結(jié)果。因此,分配管理實(shí)際上是對(duì)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三個(gè)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素的管理。
5.財(cái)務(wù)管理的程序和方法,是解決如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的問題,是指在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、履行財(cái)務(wù)管理職能,而應(yīng)具備的程序和運(yùn)用的方法技術(shù)。財(cái)務(wù)管理的程序是財(cái)務(wù)管理過程中相互配合、緊密聯(lián)系、有序的管理環(huán)節(jié),包括預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、分析、控制五個(gè)環(huán)節(jié)。其中,決策是最重要的環(huán)節(jié),包括融資決策、投資決策、分配決策三大內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理的方法指在財(cái)務(wù)管理的程序中采用的具體方法和技術(shù),包括財(cái)務(wù)組織方法、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法、財(cái)務(wù)決策方法、財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃方法、財(cái)務(wù)分析方法和財(cái)務(wù)控制、監(jiān)督、激勵(lì)方法。
二、財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建
1.1系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)系統(tǒng)主要有4大模塊,分別是客戶管理、收入管理、支出管理、統(tǒng)計(jì)管理,每個(gè)模塊都具有打印功能。為了操作方便,對(duì)數(shù)據(jù)增加提供了批量導(dǎo)入功能,節(jié)約了操作時(shí)間。系統(tǒng)功能模塊如圖1所示。
1.2客戶管理客戶管理是對(duì)美發(fā)店客戶的詳細(xì)資料進(jìn)行管理。詳細(xì)資料包括客戶姓名、電話、郵箱等聯(lián)系信息,以及頭發(fā)特征,例如是否卷發(fā)、頭發(fā)顏色、長(zhǎng)度等,最后還有客戶在本店的消費(fèi)總金額。該模塊提供了搜索客戶姓名功能,篩選出相應(yīng)的客戶,以及實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶詳細(xì)資料的增刪改功能。對(duì)客戶資料的添加,可以分為單條手工錄入和批量導(dǎo)入,前者操作比較繁瑣,數(shù)據(jù)量大時(shí)可以選擇后者。
1.3收入管理美發(fā)店收入僅限于客戶的消費(fèi)。收入屬性包括客戶編號(hào)、消費(fèi)日期、消費(fèi)金額。該模塊可搜索客戶姓名,或者選擇消費(fèi)日期來篩選出相應(yīng)的收入記錄,以及收入的增刪改。收入添加功能在客戶管理模塊操作,在該模塊搜索出消費(fèi)客戶,隨后在該條記錄上點(diǎn)擊“消費(fèi)”按鈕,即可跳轉(zhuǎn)到收入添加頁(yè)面,此時(shí)客戶相關(guān)信息不可編輯。
1.4支出管理支出管理是對(duì)美發(fā)店所有支出的管理,包含員工工資、水電費(fèi)、通信費(fèi)、費(fèi)以及其它費(fèi)用。該模塊可選擇支出日期來篩選相應(yīng)的支出記錄,以及實(shí)現(xiàn)支出的增刪改功能。
1.5統(tǒng)計(jì)管理統(tǒng)計(jì)管理是對(duì)美發(fā)店財(cái)務(wù)情況的管理,美發(fā)店的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)就是收入金額減去支出金額。根據(jù)實(shí)際需要,統(tǒng)計(jì)管理分為統(tǒng)計(jì)盈虧(日盈虧、月盈虧、年盈虧)、支出、收入幾個(gè)部分。統(tǒng)計(jì)管理是財(cái)務(wù)系統(tǒng)的核心,有效反映出整個(gè)美發(fā)店經(jīng)濟(jì)狀況。該模塊提供日期段盈虧情況,支出、收入統(tǒng)計(jì)。盈虧統(tǒng)計(jì)可把一段時(shí)期的所有收入減去所有支出。盈虧統(tǒng)計(jì)核心代碼如下。
2數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)
考慮到數(shù)據(jù)庫(kù)及其應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)全過程,將數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)分為6個(gè)階段:需求分析、概念結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、邏輯結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、物理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)施、數(shù)據(jù)庫(kù)運(yùn)行和維護(hù)[4]。概念數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)可以使用E-R(Entity-Relationship)圖、數(shù)據(jù)流程圖等設(shè)計(jì)方法進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)時(shí)還可以采用某些工具進(jìn)行。根據(jù)實(shí)際需求設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)體E-R圖共用6個(gè)實(shí)體,分別是客戶、收入、支出、盈虧統(tǒng)計(jì)、收入統(tǒng)計(jì)、支出統(tǒng)計(jì),具體分布如圖3所示。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的大容量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)需要借助優(yōu)秀的數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái),安全、完整地快速存儲(chǔ)數(shù)據(jù),以及方便靈活地查詢,MySQL數(shù)據(jù)庫(kù)無疑是一個(gè)很好的選擇,它是多線程、多用戶的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)[5]。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)所涉及的主要數(shù)據(jù)庫(kù)表如下:①客戶表:客戶ID、客戶編號(hào)、客戶姓名、電話號(hào)碼;②收入表:收入ID、客戶編號(hào)、收入日期、金額;③支出表:支出ID、支出日期、支出類型、支出金額;④盈虧統(tǒng)計(jì)表:收入統(tǒng)計(jì)ID、支出統(tǒng)計(jì)ID、總計(jì);⑤收入統(tǒng)計(jì)表:收入統(tǒng)計(jì)ID、開始日期、結(jié)束日期、總計(jì);⑥支出統(tǒng)計(jì)表:支出統(tǒng)計(jì)ID、開始日期、結(jié)束日期、總計(jì)。
3結(jié)語(yǔ)
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榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
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