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風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

第1篇：風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展和人類(lèi)社會(huì)工程實(shí)踐的不斷深入，項(xiàng)目已普遍存在于我們的工作和生活之中，并對(duì)我們的工作、生活產(chǎn)生了重要的影響。風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿項(xiàng)目管理的各個(gè)階段和各個(gè)領(lǐng)域，且一直是項(xiàng)目管理中的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題。

工程承包風(fēng)險(xiǎn)，是指工程實(shí)施結(jié)果相對(duì)于預(yù)期的結(jié)果的變動(dòng)程度，即承包商預(yù)期收益的變動(dòng)程度。工程承包風(fēng)險(xiǎn)的起因是由許多不確定因素造成的。如果在投標(biāo)和工程實(shí)施過(guò)程中，不考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，就會(huì)加大實(shí)際成本而導(dǎo)致利潤(rùn)降低甚至虧損。但是，過(guò)多地把潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的可能費(fèi)用轉(zhuǎn)移到投標(biāo)標(biāo)價(jià)的成本中去，又會(huì)使失標(biāo)的幾率大大增加。因此，要想獲取目標(biāo)預(yù)期利潤(rùn)，必須正確地考慮工程承包風(fēng)險(xiǎn)。

工程項(xiàng)目在施工建設(shè)過(guò)程中，從承包商角度來(lái)看，存在著建設(shè)周期長(zhǎng)，投資數(shù)額大，工作和工序繁多的特點(diǎn)。因此，在施工中，這些因素制約著承包商未來(lái)獲取收益的多寡。建設(shè)周期長(zhǎng)，各個(gè)時(shí)期的不可預(yù)見(jiàn)因素就會(huì)相應(yīng)增多，與時(shí)間相關(guān)的外界因素和內(nèi)部因素的變化都會(huì)影響工期的按期完成；投資額巨大，若籌資、付款方式、利率或者有關(guān)合同條款發(fā)生變化，就會(huì)加大成本，從而減少了承包商的利潤(rùn)；工作、工序繁多，一旦施工組織不盡合理或者返工，同時(shí)發(fā)生索賠，就會(huì)極大地影響工程進(jìn)度、成本和質(zhì)量，使承包商的利益受損。我國(guó)的許多建筑施工企業(yè)作為承包商對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理尚處于初步認(rèn)識(shí)和依靠經(jīng)驗(yàn)積累，方法上簡(jiǎn)單操作，缺少規(guī)范、有效的科學(xué)管理程序，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力弱。所以，承包商應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目施工進(jìn)程中風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的分析和控制研究。

一、承包商風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)

建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)按責(zé)任方可以把風(fēng)險(xiǎn)劃分為：發(fā)包人風(fēng)險(xiǎn)、承包人風(fēng)險(xiǎn)以及第三人風(fēng)險(xiǎn)等。這三種風(fēng)險(xiǎn)既可能獨(dú)立存在，也可能共同構(gòu)成，即混合風(fēng)險(xiǎn)。例如，因發(fā)包人支付原因和承包人管理水平因素而導(dǎo)致工期延誤等即屬混合風(fēng)險(xiǎn)。

按風(fēng)險(xiǎn)因素的主要方面，又可將風(fēng)險(xiǎn)分為技術(shù)、環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)以及合同簽訂和履行方面的風(fēng)險(xiǎn)等三種。它們主要有以下幾類(lèi)：

（一）技術(shù)與環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)

1、地質(zhì)地基條件。工程發(fā)包人一般應(yīng)提供相應(yīng)的地質(zhì)資料和地基技術(shù)要求，但這些資料有時(shí)與實(shí)際出入很大，處理異常地質(zhì)情況或遇到其他障礙物都會(huì)增加工作量和延長(zhǎng)工期。

2、水文氣象條件。主要表現(xiàn)在異常天氣的出現(xiàn)，如臺(tái)風(fēng)、暴風(fēng)雨、雪、洪水、泥石流、坍方等不可抗力的自然現(xiàn)象和其它影響施工的自然條件，都會(huì)造成工期的拖延和財(cái)產(chǎn)的損失。

3、施工準(zhǔn)備。由于業(yè)主提供的施工現(xiàn)場(chǎng)存在周邊環(huán)境等方面自然與人為的障礙或“三通――平等”準(zhǔn)備工作不足，導(dǎo)致建筑企業(yè)不能做好施工前期的準(zhǔn)備工作，給工程施工正常運(yùn)行帶來(lái)困難。

4、設(shè)計(jì)變更或圖紙供應(yīng)不及時(shí)。設(shè)計(jì)變更會(huì)影響施工安排，從而帶來(lái)一系列問(wèn)題；設(shè)計(jì)圖紙供應(yīng)不及時(shí)，會(huì)導(dǎo)致施工進(jìn)度延誤，造成承包人工期推延和經(jīng)濟(jì)損失。

5、技術(shù)規(guī)范。尤其是技術(shù)規(guī)范以外的特殊工藝，由于發(fā)包人沒(méi)有明確采用的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，在工序過(guò)程中又沒(méi)有較好地進(jìn)行協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，影響以后工程的驗(yàn)收和結(jié)算。

6、施工技術(shù)協(xié)調(diào)。工程施工過(guò)程出現(xiàn)與自身技術(shù)專(zhuān)業(yè)能力不相適應(yīng)的工程技術(shù)問(wèn)題，各專(zhuān)業(yè)間又存在不能及時(shí)協(xié)調(diào)的困難等；由于發(fā)包人管理工程的技術(shù)水平差，對(duì)承包人提出需要發(fā)包人解決的技術(shù)問(wèn)題，而又沒(méi)有作出及時(shí)答復(fù)。

（二）經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)

1、招標(biāo)文件。這是招標(biāo)的主要依據(jù)，特別是投標(biāo)者須知，設(shè)計(jì)圖紙、工程質(zhì)量要求、合同條款以及工程量清單等都存在著潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須仔細(xì)分析研究。

2、要素市場(chǎng)價(jià)格。要素市場(chǎng)包括勞動(dòng)力市場(chǎng)、材料市場(chǎng)、設(shè)備市場(chǎng)等，這些市場(chǎng)價(jià)格的變化，特別是價(jià)格的上漲，直接影響著工程承包價(jià)格。

3、金融市場(chǎng)因素。金融市場(chǎng)因素包括存貸款利率變動(dòng)、貨幣貶值等，也影響著工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

4、資金、材料、設(shè)備供應(yīng)。主要表現(xiàn)為發(fā)包人供應(yīng)的資金、材料或設(shè)備質(zhì)量不合格或供應(yīng)不及時(shí)。

（三）合同簽訂和履行方面的風(fēng)險(xiǎn)

1、存在缺陷、顯失公平的合同。合同條款不全面、不完善，文字不細(xì)致、不嚴(yán)密，致使合同存在漏洞。如在合同條款上，存在不完善或沒(méi)有轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)保、索賠、保險(xiǎn)等相應(yīng)條款，缺少因第三方影響造成工期延誤或經(jīng)濟(jì)損失的條款，存在單方面的約束性、過(guò)于苛刻的權(quán)利等不平衡條款。

2、發(fā)包人資信因素。發(fā)包人經(jīng)濟(jì)狀況惡化，導(dǎo)致履約能力差，無(wú)力支付工程款；發(fā)包人信譽(yù)差，不誠(chéng)信，不按合同約定進(jìn)行工程結(jié)算，有意拖欠工程款。

3、分包方面。選擇分包商不當(dāng)，遇到分包商違約，不能按質(zhì)按量按期完成分包工程，從而影響整個(gè)工程的進(jìn)度或發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失。

上述各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)都是建筑企業(yè)生存與發(fā)展的威脅。因此，必須進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范。

二、目前承包商風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀風(fēng)險(xiǎn)管理最早出現(xiàn)在西方，在風(fēng)險(xiǎn)管理研究方面，西方許多專(zhuān)家曾提出了較為系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法理論，一些企業(yè)集團(tuán)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面也取得了成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。許多跨國(guó)公司都經(jīng)歷了從單一的信用風(fēng)險(xiǎn)管理，到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)展到今天的集成風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。與西方企業(yè)和國(guó)內(nèi)其他先進(jìn)行（企）業(yè)相比，我國(guó)承包商在風(fēng)險(xiǎn)管理上存在不小的差距，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平還處在較低的階段，方法上簡(jiǎn)單操作，缺少規(guī)范、有效的科學(xué)管理程序，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力弱。具體表現(xiàn)在：（一）缺乏規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng) 絕大多數(shù)承包商未能建立起全面、完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)于投標(biāo)項(xiàng)目投標(biāo)前的可行性分析不夠，對(duì)潛在的投標(biāo)對(duì)象估計(jì)不足，有項(xiàng)目就去投標(biāo)，中標(biāo)率很低。對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程中不斷發(fā)生的各種變化估計(jì)不足，因而風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)時(shí)不能及時(shí)做出有效的反應(yīng)并做出合理的調(diào)整。由于缺乏全面、可靠的數(shù)據(jù)支持，經(jīng)常憑經(jīng)驗(yàn)臨時(shí)決策處理風(fēng)險(xiǎn)，管理成效低。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全國(guó)內(nèi)大多數(shù)承包商對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有明確的定位，在企業(yè)和項(xiàng)目部的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上未考慮風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和職能，缺乏專(zhuān)職部門(mén)和人員來(lái)履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不健全，使得化解、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力差，增加了組織結(jié)構(gòu)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng) 我國(guó)承包商和施工項(xiàng)目管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有把其作為項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容。盡管有一些風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，但僅限于一些工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全等方面的保證措施，缺乏系統(tǒng)性和明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，分布于施工組織設(shè)計(jì)和施工技術(shù)方案等文件，沒(méi)有正式的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理。高層管理人員往往注重業(yè)務(wù)量，忽視施工技術(shù)的管理，更缺乏專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、風(fēng)險(xiǎn)防范措施承包商風(fēng)險(xiǎn)控制體制是關(guān)鍵。只有體制問(wèn)題解決了，才能從根本上使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率變?yōu)樽钚。蛘呤癸L(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失變成最少。這主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：（一）企業(yè)制度保障，建立風(fēng)險(xiǎn)控制秩序承包商的管理制度和組織形式的合理性是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，工程承包企業(yè)必須建立靈活務(wù)實(shí)的制度和組織形式。一般而言，承包風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生除了不可抗力之外，主要原因就是承包企業(yè)制度不健全和工作秩序混亂造成的。表現(xiàn)在管理出現(xiàn)盲區(qū)，決策得不到執(zhí)行，權(quán)力交叉，工作推諉，責(zé)任不明，秩序混亂。因此，有必要在公司的組織形式和管理制度上進(jìn)行適合本企業(yè)的創(chuàng)新，以提高公司的活力；同時(shí)，建立明晰和井然的工作秩序，使決策得以順利、有效地實(shí)施。適用的組織形式應(yīng)以矩陣式項(xiàng)目經(jīng)理制為主體，設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但管理跨度和管理層次不宜太多，應(yīng)與公司發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)。此外，建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)基金，以降低承包商運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高總體收益。（二）建立以風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理為主體的監(jiān)督機(jī)制參照國(guó)外成熟的風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)，在承包商實(shí)施施工過(guò)程中建立風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)，并設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理。其作用是對(duì)項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、控制和監(jiān)督，并制定相應(yīng)的對(duì)策方案，為決策者提供決策依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理直接對(duì)承包商負(fù)責(zé)。另外風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的工作可以延展到公司運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，既可以延伸到單個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)前期準(zhǔn)備和控制及實(shí)施工作，也可以圍繞整個(gè)公司把握建筑市場(chǎng)脈搏進(jìn)行階段性管理。階段性風(fēng)險(xiǎn)管理是針對(duì)項(xiàng)目的前期經(jīng)營(yíng)招標(biāo)、中期實(shí)施、后期總結(jié)和處理三個(gè)階段，進(jìn)行的有效控制和根據(jù)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)決策而實(shí)行的動(dòng)態(tài)前瞻式管理。

第2篇：風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)資金　運(yùn)用　風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

一、引言

保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用的問(wèn)題是我國(guó)保險(xiǎn)理論界近幾年來(lái)一直都在研究的重要課題，但是從現(xiàn)有的文獻(xiàn)和論著的研究成果來(lái)看，對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的分析主要集中于保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題以及擴(kuò)大我國(guó)投資渠道等方面，而對(duì)于保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角進(jìn)行分析研究的還比較少。當(dāng)前，我國(guó)保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用面臨著多方面的壓力，譬如保費(fèi)收入遞增的壓力、產(chǎn)品創(chuàng)新的壓力、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的壓力以及適當(dāng)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的壓力等，這些壓力都迫使保險(xiǎn)公司越來(lái)越重視資金的運(yùn)用，期望通過(guò)保險(xiǎn)資產(chǎn)業(yè)務(wù)取得良好的投資收益，來(lái)緩解這些壓力。但是，我們還應(yīng)該看到在保險(xiǎn)資金的運(yùn)用中，面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅包括有一般性資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)，還包括有基于保險(xiǎn)資金自身特殊屬性而產(chǎn)生的區(qū)別于其他資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)資金的運(yùn)用如何實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，如何分散風(fēng)險(xiǎn)、選擇投資工具、如何進(jìn)行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)控制方法就顯得更為重要了。增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，完善保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高資金收益率并有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，是目前中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)面臨的緊迫任務(wù)。

二、保險(xiǎn)資金的資產(chǎn)配置

保險(xiǎn)資金在直接進(jìn)入資本市場(chǎng)后可以在更多的投資品種間進(jìn)行資金配置，但在具體配置資產(chǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司既要充分考慮保險(xiǎn)資金的負(fù)債性質(zhì)和期限結(jié)構(gòu)因素、各類(lèi)投資品種是否符合保險(xiǎn)資金流動(dòng)性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監(jiān)管層對(duì)最低償付能力的要求。因此在分析保險(xiǎn)資金的資產(chǎn)配置時(shí)應(yīng)特別注意如下方面的問(wèn)題。

第一，壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)資金期限的差異將導(dǎo)致不同的投資選擇。財(cái)險(xiǎn)公司的資金來(lái)源主要由未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成，期限大都在1-2年；而壽險(xiǎn)公司的資金來(lái)源主要由人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成，期限可以長(zhǎng)達(dá)20-30年。由于各類(lèi)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金均為保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此在將這類(lèi)資金進(jìn)行投資時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制相當(dāng)重要，而資金期限結(jié)構(gòu)上的差別將導(dǎo)致財(cái)險(xiǎn)公司更注重投資品種的流動(dòng)性，壽險(xiǎn)公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產(chǎn)生不同的投資選擇。

第二，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)快速增長(zhǎng)產(chǎn)生的新增保費(fèi)足以解決保險(xiǎn)公司流動(dòng)性需求。從保險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量角度看，基于對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)正處于一個(gè)快速增長(zhǎng)時(shí)期的判斷，每年不斷增長(zhǎng)的保費(fèi)收入將能夠滿(mǎn)足當(dāng)年保險(xiǎn)賠付和給付的資金需求以及營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的支出需要，而以各類(lèi)準(zhǔn)備金形式存在的保險(xiǎn)資金需要尋找安全的增值空間，以應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)金未來(lái)集中給付的高峰。

第三，保險(xiǎn)資金對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和對(duì)收益的要求從理論上分析，與社?；鸷蚎FII基金相比，保險(xiǎn)資金對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和對(duì)盈利的要求處于它們兩者之間，在進(jìn)行資產(chǎn)配置的過(guò)程中會(huì)綜合考慮銀行存款、企業(yè)債券、基金、流通股股票、可轉(zhuǎn)債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險(xiǎn)、分紅險(xiǎn)和萬(wàn)能保險(xiǎn)等新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售份額的不斷增長(zhǎng)，保險(xiǎn)資金直接進(jìn)入股票市場(chǎng)的規(guī)模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險(xiǎn)人對(duì)股票市場(chǎng)運(yùn)行周期的判斷，保險(xiǎn)資金的風(fēng)險(xiǎn)承受能力也將相應(yīng)提高。

第四，保險(xiǎn)資金的盈利模式將呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)。在投資品種的選擇上，保險(xiǎn)資金可介入的品種除了常規(guī)的流通A股、可轉(zhuǎn)債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展和投資品種的不斷豐富，可供保險(xiǎn)資金選擇的余地仍將不斷擴(kuò)大。目前有關(guān)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定的相繼出臺(tái)，有關(guān)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定將成為這部法規(guī)的核心要點(diǎn)。

三、保險(xiǎn)公司對(duì)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的管理控制

目前，我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用主要有三種模式：一是成立獨(dú)立的資產(chǎn)管理公司；二是委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)作；三是在保險(xiǎn)公司內(nèi)設(shè)資金運(yùn)用部門(mén)。不論是采用哪種模式，保險(xiǎn)公司都是資金運(yùn)用的決策者和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，也是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道防線(xiàn)。為保證資金的運(yùn)作安全，應(yīng)有效的安排組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、管理系統(tǒng)與和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

1、建立健全分工明確的組織架構(gòu)

保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用涉及的機(jī)構(gòu)和部門(mén)包括董事會(huì)、總經(jīng)理室、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等諸多機(jī)構(gòu)和部門(mén)。這些機(jī)構(gòu)和部門(mén)職責(zé)分工不一樣，其協(xié)調(diào)運(yùn)作是做出科學(xué)投資決策的機(jī)制保障。如董事會(huì)的職責(zé)有負(fù)責(zé)制定資金運(yùn)用的總體政策，設(shè)定投資策略和投資目標(biāo)，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評(píng)估辦法等，總經(jīng)理室的職責(zé)是根據(jù)董事會(huì)決定的總體政策，負(fù)責(zé)研究制定具體的經(jīng)營(yíng)規(guī)定和操作程序，包括多種投資組合的數(shù)量和質(zhì)量比例、制定風(fēng)險(xiǎn)管理人員守則和職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估辦法等，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立對(duì)所有的投資活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正公司內(nèi)部控制和運(yùn)營(yíng)制度存在的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的職責(zé)是分析市場(chǎng)情況和風(fēng)險(xiǎn)要素變化，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，研究化解風(fēng)險(xiǎn)的措施，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門(mén)的職責(zé)是通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)檢查，及時(shí)、全面、詳細(xì)地了解資金運(yùn)用單位和部門(mén)對(duì)董事會(huì)的投資策略、目標(biāo)達(dá)成與實(shí)施過(guò)程，投資人員的從業(yè)資格和整體素質(zhì)以及勝任工作情況等。

2、制定嚴(yán)密的內(nèi)控制度

資金運(yùn)用的決策、管理、監(jiān)督和操作程序復(fù)雜，環(huán)節(jié)多，涉及面廣，人員多，風(fēng)險(xiǎn)大。所以有必要沿著控制風(fēng)險(xiǎn)這條主線(xiàn)，制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領(lǐng)域、投資品種、投資工具及運(yùn)作的每個(gè)環(huán)節(jié)和崗位；另一方面，使每個(gè)人能清楚自己的職責(zé)權(quán)限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動(dòng)都得到有效的監(jiān)督、符合既定的程序，保證公司董事會(huì)制定的投資策略和目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

3、建立資金運(yùn)用信息管理系統(tǒng)

信息管理是一種重要的風(fēng)險(xiǎn)管理工具。公司要有發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)，對(duì)外要與國(guó)內(nèi)外各個(gè)資本、債券、貨幣市場(chǎng)連接，讓有關(guān)人員隨時(shí)了解市場(chǎng)變化情況；對(duì)內(nèi)要與董事、總經(jīng)理室成員、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)、監(jiān)督、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門(mén)聯(lián)接，在系統(tǒng)中及時(shí)錄入各種業(yè)務(wù)發(fā)生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據(jù)，為管理者提供及時(shí)詳實(shí)的分析數(shù)據(jù)，為監(jiān)督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺(tái)，同時(shí)真實(shí)記錄交易情況，使準(zhǔn)確信息在公司各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)之間充分交流。

第3篇：風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

一、引言

二、保險(xiǎn)資金的資產(chǎn)配置

第三，保險(xiǎn)資金對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和對(duì)收益的要求從理論上分析，與社保基金和QFII基金相比，保險(xiǎn)資金對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和對(duì)盈利的要求處于它們兩者之間，在進(jìn)行資產(chǎn)配置的過(guò)程中會(huì)綜合考慮銀行存款、企業(yè)債券、基金、流通股股票、可轉(zhuǎn)債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險(xiǎn)、分紅險(xiǎn)和萬(wàn)能保險(xiǎn)等新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售份額的不斷增長(zhǎng)，保險(xiǎn)資金直接進(jìn)入股票市場(chǎng)的規(guī)模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險(xiǎn)人對(duì)股票市場(chǎng)運(yùn)行周期的判斷，保險(xiǎn)資金的風(fēng)險(xiǎn)承受能力也將相應(yīng)提高。

三、保險(xiǎn)公司對(duì)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的管理控制

1、建立健全分工明確的組織架構(gòu)

2、制定嚴(yán)密的內(nèi)控制度

3、建立資金運(yùn)用信息管理系統(tǒng)

4、建立公司評(píng)估考核和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

在資金運(yùn)用的全過(guò)程中，有幾組指標(biāo)評(píng)估辦法是保險(xiǎn)公司必須關(guān)注和建立的，比如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控，資金流動(dòng)性考核評(píng)估、資產(chǎn)負(fù)債匹配評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)估、資金運(yùn)用效益評(píng)估等。此外，還要健全投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，包括總體及各個(gè)投資領(lǐng)域、品種和工具的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使投資活動(dòng)都納入風(fēng)險(xiǎn)管控制度框架內(nèi)，使公司經(jīng)營(yíng)審慎和穩(wěn)健。

四、加強(qiáng)保險(xiǎn)資金運(yùn)行的監(jiān)管建議

1、為保險(xiǎn)資金運(yùn)用營(yíng)造好的法制環(huán)境

一是修改《保險(xiǎn)法》，進(jìn)一步拓寬資金運(yùn)用渠道，并留有一定空間。二是對(duì)業(yè)已批準(zhǔn)辦理的業(yè)務(wù)，抓緊補(bǔ)充制定各項(xiàng)規(guī)章，如《保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》等。三是對(duì)保險(xiǎn)投資高管人員、具體操作人員規(guī)定資格條件；對(duì)銀行、證券、基金、信托等交易對(duì)象限定基本信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；確定資產(chǎn)委托人、受托人和托管人的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)。四是在拓展投資模式，開(kāi)放投資領(lǐng)域，增加投資品種和工具之前，要有較長(zhǎng)時(shí)間的醞釀期，根據(jù)我國(guó)國(guó)情，借鑒外國(guó)經(jīng)驗(yàn)，反復(fù)討論、論證，必要時(shí)還可聽(tīng)證，聽(tīng)取多方面意見(jiàn)，制定監(jiān)管法規(guī)規(guī)章。

2、對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用范圍的劃定

拓寬保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道，并不意味著不限制范圍，全方位地放開(kāi)。應(yīng)該根據(jù)國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行環(huán)境，結(jié)合保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，按照保險(xiǎn)資金運(yùn)用的安全性、流動(dòng)性、盈利性要求，借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，逐步放開(kāi)保險(xiǎn)資金運(yùn)用領(lǐng)域和范圍?？煽紤]放寬以下限制：一是放寬現(xiàn)有投資品種的比例控制，可考慮進(jìn)一步放寬購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券的限制和提高投資股市的比例。二是可在國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)建設(shè)和實(shí)業(yè)投資方面有所突破，特別是對(duì)水、電、交通、通訊、能源等的投資。三是在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候允許辦理貸款業(yè)務(wù)。四是放開(kāi)與金融機(jī)構(gòu)相互持股的限制，進(jìn)行股權(quán)投資。五是適度允許投資金融衍生產(chǎn)品，使保險(xiǎn)公司通過(guò)套期保值有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等。放開(kāi)保險(xiǎn)投資渠道要循序漸進(jìn)，要綜合考慮各種因素，成熟一點(diǎn)放開(kāi)一點(diǎn)，避免以往那種一放就亂，一抓就死的狀況出現(xiàn)。注意防范保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)決杜絕因投資不當(dāng)對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力造成嚴(yán)重影響，切實(shí)維護(hù)被保險(xiǎn)人利益。除此之外，對(duì)流動(dòng)性差、風(fēng)險(xiǎn)較高的非上市股票和非質(zhì)押貸款應(yīng)予禁止，同時(shí)還應(yīng)禁止對(duì)衍生金融產(chǎn)品的投機(jī)性投資。

3、按投資比例監(jiān)管

近年來(lái)，隨著社會(huì)和公眾對(duì)保險(xiǎn)的需求加大，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，保險(xiǎn)險(xiǎn)種和產(chǎn)品急劇增多。這些產(chǎn)品因其性質(zhì)、特點(diǎn)、責(zé)任周期、成本效益不一樣，具體體現(xiàn)在承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間有先有后，規(guī)模有大有小，效益有好有差。相應(yīng)地，用各種產(chǎn)品所形成的保費(fèi)收入進(jìn)行投資，其投資渠道、方式、期限等也應(yīng)有所區(qū)別。我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)還處于發(fā)展的初級(jí)階段，市場(chǎng)機(jī)制不健全，營(yíng)運(yùn)欠規(guī)范，資本市場(chǎng)不成熟，資金運(yùn)用渠道不暢。借鑒國(guó)外的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)與運(yùn)營(yíng)慣例，應(yīng)選擇謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管，在保險(xiǎn)資金的運(yùn)用上進(jìn)行具體的嚴(yán)格的比例限制。一方面，應(yīng)對(duì)一些投資類(lèi)別規(guī)定最高比例限制，如對(duì)企業(yè)債券現(xiàn)行規(guī)定不高于20%的投資；投資次級(jí)債不超過(guò)總資產(chǎn)的8%；直接投資流通股的資金不超過(guò)總資產(chǎn)（不含萬(wàn)能和投連產(chǎn)品）的5%等。將來(lái)保險(xiǎn)資金投資渠道進(jìn)一步放開(kāi)后，對(duì)項(xiàng)目投資、質(zhì)押借款、投資金融衍生產(chǎn)品、境外投資等同樣也要進(jìn)行比例監(jiān)管。另一方面，對(duì)單項(xiàng)的投資也要有嚴(yán)格的比例限制。如投資一家銀行發(fā)行的次級(jí)債比例不超過(guò)總資產(chǎn)的1%；投資一期次級(jí)債的比例不得超過(guò)該期發(fā)行量的20%；投資單一股流通股票按成本價(jià)格計(jì)算不超過(guò)保險(xiǎn)資金可投資股票的資產(chǎn)的10%；購(gòu)買(mǎi)同一公司的債券，投資單個(gè)項(xiàng)目的比例，以及對(duì)個(gè)人貸款等要控制在一定比例范圍內(nèi)；資金存放在單家銀行的比例也要受比例限制，等等。總之通過(guò)投資比例限制，可以調(diào)整高風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)投資結(jié)構(gòu)，選擇盈利性大、流動(dòng)性強(qiáng)和安全性高的不同投資方式進(jìn)行組合，使投資組合更趨優(yōu)化。當(dāng)然，投資比例限制不是一成不變的，可根據(jù)市場(chǎng)變化及需求對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)整。

【參考文獻(xiàn)】

[1]史錦華、賈香萍：保險(xiǎn)資金入市的效應(yīng)分析及其風(fēng)險(xiǎn)管理[J].保險(xiǎn)世界，2006（1）.

[2]劉新立：我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道的拓寬及風(fēng)險(xiǎn)管理[J].財(cái)經(jīng)研究，2004（9）.

第4篇：風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】COSO，內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)系

隨著當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化，更加劇了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，從而加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形成。企業(yè)要想立于不敗之地，必須借助于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)內(nèi)控來(lái)防范化解內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)防范外部條件的變化對(duì)企業(yè)造成的威脅。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制的概念是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來(lái)的。企業(yè)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)復(fù)雜的企業(yè)運(yùn)作保障機(jī)制，其有效性則直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高、企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善等重大問(wèn)題。因此，美國(guó)COSO 委員會(huì)在其《內(nèi)部控制一整體框架》的報(bào)告中指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程” 。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。COSO 報(bào)告提出的這個(gè)由“三個(gè)目標(biāo)”和“五個(gè)要素”組成的內(nèi)部控制的整體框架，是迄今為止被國(guó)際社會(huì)所普遍認(rèn)可的最具權(quán)威性的內(nèi)部控制定義。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的一種系統(tǒng)管理工程，它是通過(guò)一整套詳細(xì)、具體的操作規(guī)范來(lái)約束企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、部門(mén)人員的經(jīng)濟(jì)行為，是一種規(guī)范的操作系統(tǒng)。

企業(yè)內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。企業(yè)內(nèi)部控制制度則是企業(yè)中最高的規(guī)范制度，企業(yè)內(nèi)部的任何人都無(wú)權(quán)凌駕于內(nèi)部控制制度之上，執(zhí)行中的一視同仁、公平合理是內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行的生命線(xiàn)。企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的基本規(guī)矩，是檢查管理者、各部門(mén)員工工作質(zhì)量的尺度，也是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的標(biāo)準(zhǔn)。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的客觀(guān)需要。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)管理就是采取一定的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)評(píng)價(jià)，使風(fēng)險(xiǎn)降到可以接受的程度，并將其控制在某一可以接受的水平上。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)未來(lái)戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程中，試圖將各類(lèi)不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法和過(guò)程，以確保和促進(jìn)組織的整體利益的實(shí)現(xiàn)。到目前為止，COSO-ERM框架理論是最完備的并具有廣泛適用性的風(fēng)險(xiǎn)管理理論。

根據(jù)該框架，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響。這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。該框架認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控等8個(gè)要素構(gòu)成，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理是由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)等一系列環(huán)節(jié)組成的一個(gè)循環(huán)流程。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

在實(shí)踐管理中，不能簡(jiǎn)單地將企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理等同起來(lái)，二者既有內(nèi)在聯(lián)系又有一定的區(qū)別，因此，我們要辯證地看待它們之間的相互關(guān)系和影響。

1、全面風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。從COSO委員會(huì)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架可以看出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的3個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部5個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策3個(gè)要素。同時(shí)，也反映了兩者在目標(biāo)及組成要素方面有相同之處。兩者都可以概括為力求公司股東價(jià)值最大化為目標(biāo)，在組成要素上，有五個(gè)方面是重合的，這種目標(biāo)和要素的一致性決定了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的原則、出發(fā)點(diǎn)與歸宿點(diǎn)的相似性。

2、企業(yè)內(nèi)控識(shí)別、控制風(fēng)險(xiǎn)的原理一致，都要由經(jīng)營(yíng)管理者實(shí)施。在分辨企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的所有直接和間接的風(fēng)險(xiǎn)、確認(rèn)各種風(fēng)險(xiǎn)的重要程度以及制訂風(fēng)險(xiǎn)控制的策略、具體措施等方面，使用的理論基本上是相同的。內(nèi)部控制的大部分工作都是經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的重要職責(zé)。同時(shí)，只有經(jīng)營(yíng)者將風(fēng)險(xiǎn)管理放在適當(dāng)?shù)母叨?，風(fēng)險(xiǎn)管理才能真正發(fā)揮作用。

3、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的拓展和延伸。伴隨著技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得內(nèi)部控制走向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。并且，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)自身生存發(fā)展的需要?？梢哉f(shuō)，完善內(nèi)部控制可以保證風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提高內(nèi)部控制的地位。

4、企業(yè)內(nèi)部控制的動(dòng)力源自風(fēng)險(xiǎn)防范，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，是實(shí)際操作的核心。內(nèi)部控制的完整性、準(zhǔn)確性和有效性直接決定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與內(nèi)部控制相結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的要求滲透到企業(yè)各領(lǐng)域，帶入到業(yè)務(wù)流程中。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制，我們可以達(dá)到完善治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，強(qiáng)化監(jiān)督制約，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5、企業(yè)內(nèi)部控制并不等于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。合理有效的內(nèi)部控制只能提供合理而不是絕對(duì)保證，內(nèi)部控制只能防范風(fēng)險(xiǎn)，不能轉(zhuǎn)嫁、承擔(dān)、化解或分散風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制，只能規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中經(jīng)常發(fā)生的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，但不能解決風(fēng)險(xiǎn)管理中企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)。

從以上分析可以看出，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是密不可分的，完善內(nèi)部控制可以保證風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提高內(nèi)部控制的地位。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制的有效實(shí)施有賴(lài)于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理離開(kāi)了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。我們只有發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同作用，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體，才能更好地為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)運(yùn)營(yíng) 成本管理風(fēng)險(xiǎn)控制

受到各種因素的影響，以及在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景之下，我國(guó)大中小企業(yè)相互之間以及我國(guó)企業(yè)與國(guó)外企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。在這個(gè)優(yōu)勝劣汰的時(shí)代，企業(yè)要生存與發(fā)展則需要不斷增強(qiáng)企業(yè)自身的管理，并在各方面進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，尤其是對(duì)自身運(yùn)營(yíng)成本的管理以及風(fēng)險(xiǎn)的控制。就企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本以及風(fēng)險(xiǎn)而言，其中受到多種因素影響，如果企業(yè)不能處理好這些復(fù)雜的因素，企業(yè)生存和發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加，并對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。由此可見(jiàn)，企業(yè)做好運(yùn)營(yíng)成本的管理與風(fēng)險(xiǎn)控制非常重要。

一、企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本管理與風(fēng)險(xiǎn)控制

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本中包含了多方面的內(nèi)容，例如企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所要之處的費(fèi)用如產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、企業(yè)工作人員的工資獎(jiǎng)金以及一些往來(lái)款項(xiàng)等。成本運(yùn)營(yíng)管理本身是一個(gè)比較復(fù)雜且繁瑣的過(guò)程，而隨著企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，運(yùn)營(yíng)成本管理的復(fù)雜性也會(huì)增大，做好運(yùn)營(yíng)成本的管理需要企業(yè)各部門(mén)的相互配合。在對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)控制人員首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，其次再是評(píng)估和控制，而控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的前提是對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況有所了解，進(jìn)而制定出正確的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。

二、企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素分析

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中，制定的相關(guān)發(fā)展戰(zhàn)略必須要涉及到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本管理以及風(fēng)險(xiǎn)的控制。做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本管理有利于控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和擴(kuò)展，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的原因進(jìn)行分析，以下則是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)因素的具體分析。

1.運(yùn)營(yíng)認(rèn)知不足造成的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)要從內(nèi)部和外部進(jìn)行分析，而企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與存在是內(nèi)外因共同作用的結(jié)果。由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動(dòng)性以及主體對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力與適應(yīng)能力的有效性，企業(yè)可能存在運(yùn)營(yíng)失敗或者達(dá)不到運(yùn)營(yíng)的預(yù)期目標(biāo)的現(xiàn)象。在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，包括了非常多的風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)部的管理風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程與信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等。

2.籌資因素造成的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素也存在籌資風(fēng)險(xiǎn)，在目前我國(guó)中小型企業(yè)中籌資風(fēng)險(xiǎn)是較為常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)之一。中小型企業(yè)為進(jìn)一步擴(kuò)大自己的發(fā)展規(guī)模，往往需要注入更多的資金，但是由于自身企業(yè)在資金積累上比較有限，因此往往會(huì)面臨著籌資的風(fēng)險(xiǎn)。例如，中小型企業(yè)向銀行貸款，但是貸款的時(shí)間與企業(yè)的發(fā)展項(xiàng)目有沖突，或者企業(yè)達(dá)不到貸款的要求時(shí)，企業(yè)就出現(xiàn)了籌資風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于其他各種原因，企業(yè)也會(huì)出現(xiàn)籌資風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展是不利的。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不能很好地處理這一問(wèn)題，企業(yè)便會(huì)陷入發(fā)展的困境。

三、企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本管理與風(fēng)險(xiǎn)控制原則

企業(yè)管理者在對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行管理以及在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，需要堅(jiān)持一定的原則，從而為企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本管理與風(fēng)險(xiǎn)控制提供一定的指導(dǎo)方向，使得企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本管理和風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)。

1.堅(jiān)持時(shí)效性原則.

企業(yè)管理人員在進(jìn)行企業(yè)成本管理與風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，注重并堅(jiān)持時(shí)效性的原則，在很大程度上能夠及時(shí)處理控制風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。為此，企業(yè)管理人員可以在企業(yè)當(dāng)中建立結(jié)合完善相應(yīng)的風(fēng)控體系，在根源上做好企業(yè)成本與風(fēng)險(xiǎn)的控制管理。

2.堅(jiān)持持續(xù)性原則.

在一般情況下，企業(yè)都會(huì)有自身的運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系。但是，要做好運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)管理控制，并不是當(dāng)問(wèn)題比較突出的時(shí)候才采取行動(dòng)，而是在體系之下長(zhǎng)期持續(xù)地實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)管理控制。針對(duì)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)管理控制，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是極為有利的。

四、企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本管理與風(fēng)險(xiǎn)控制措施

企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)管理控制需要一定的體系支撐，同時(shí)也該體系也要與企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)相符合。此外，企業(yè)的管理人員運(yùn)用相應(yīng)的手段進(jìn)行運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)管理控制可以達(dá)到更好的效果。以下則是以我國(guó)的礦產(chǎn)企業(yè)為例，從當(dāng)前我國(guó)礦產(chǎn)行業(yè)所處的形勢(shì)分析，并從礦產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本與風(fēng)險(xiǎn)管理入手，提出相應(yīng)的措施，就礦產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供一些參考。

1.礦產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本管理與風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題。

目前我國(guó)礦產(chǎn)行業(yè)處于發(fā)展的低谷期，處于低谷期是由多種因素共同構(gòu)成。其中產(chǎn)能過(guò)剩是造成礦產(chǎn)資源價(jià)格低迷的重要原因，礦產(chǎn)行業(yè)想要在這個(gè)供大于求的大環(huán)境下生存下來(lái)必須要從企業(yè)自身找原因。籌資這一因素在礦產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本管理中顯得尤為重要。根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)的礦產(chǎn)行業(yè)目前雖然獲得國(guó)內(nèi)與國(guó)外的資金和技術(shù)投資，但是中國(guó)礦產(chǎn)行業(yè)自身的資金仍然存在不足的現(xiàn)象，并且獲得國(guó)外投資的礦產(chǎn)企業(yè)數(shù)量也相對(duì)較少。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，礦產(chǎn)企業(yè)仍面臨著許多困境。此外，由于許多礦產(chǎn)的業(yè)務(wù)還處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)比較薄弱地帶、礦產(chǎn)企業(yè)對(duì)礦產(chǎn)資源的勘察和開(kāi)發(fā)力度不足以及政府管理對(duì)礦產(chǎn)企業(yè)管理不足等原因，導(dǎo)致礦產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本增加，而企業(yè)自身的成本管理又存在一些問(wèn)題從而使得礦產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展受到限制。

2.礦產(chǎn)行業(yè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本管理與風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

2.1完善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)管理控制評(píng)估體系。礦產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，建立完善的運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)管理控制評(píng)估體系，不僅可以為管理人員提供成本與風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，也能為企業(yè)降低潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，從而推動(dòng)企業(yè)具有良好的發(fā)展基礎(chǔ)。在評(píng)估體系之下，企業(yè)的管理人員能夠依據(jù)運(yùn)營(yíng)成本與風(fēng)險(xiǎn)的因素指標(biāo)進(jìn)行有效管控。企業(yè)要量化規(guī)則，并結(jié)合實(shí)際情況，明確控制目標(biāo)，對(duì)于運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵步驟，可以通過(guò)控制圖法進(jìn)行管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)管理控制。

2.2建立與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相符的運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)管理控制手段。針對(duì)礦產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)管理控制，企業(yè)管理人員可以在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的基礎(chǔ)上，采取與自身企業(yè)特色相符的手段和方法，在體系之下創(chuàng)新管理控制的理念和手段，從而達(dá)到高效控制風(fēng)險(xiǎn)與成本管理。例如，礦產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行成本管理和風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，采用合理的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。礦產(chǎn)企業(yè)依據(jù)礦產(chǎn)品市場(chǎng)的周期性變化因素，對(duì)未來(lái)礦產(chǎn)品價(jià)格做出科學(xué)的預(yù)測(cè)，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，也可以適當(dāng)?shù)夭扇〗鹑诠ぞ邅?lái)降低市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，從而做到成本控制與風(fēng)險(xiǎn)控制。

五、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)成本管理及風(fēng)險(xiǎn)控制是其重要部分，并且左右到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向。因此，在當(dāng)前企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者應(yīng)當(dāng)注重對(duì)自身企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本與風(fēng)險(xiǎn)的控制，并建立完善的評(píng)估體系，使用與企業(yè)發(fā)展相符的手段，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和損失，從而使企業(yè)在眾多企業(yè)中生存和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展下去。

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第6篇：風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

論文摘要：商業(yè)銀行對(duì)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制健全與否，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的安全性、穩(wěn)健性至關(guān)重要。我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)管理制度中，存在著不少問(wèn)題，深刻認(rèn)識(shí)這些問(wèn)題并提出針對(duì)性的改進(jìn)措施，對(duì)于完善、健全商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與控制機(jī)制，提高其經(jīng)營(yíng)水平具有重要意義。

隨著中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行等國(guó)有大型商業(yè)銀行的相繼上市，我國(guó)大部分商業(yè)銀行在一定程度上都建立起了現(xiàn)代公司治理架構(gòu)，其與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力都有了一定的改善。但不容忽視的是，這種公司治理架構(gòu)在職責(zé)劃分上遠(yuǎn)未清晰到位，銀行業(yè)種種頑疾也并未隨其上市而煙消云散。在業(yè)全面開(kāi)放之際，深人考量分析商業(yè)銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)及控制與管理現(xiàn)狀，對(duì)于改進(jìn)、提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、穩(wěn)定金融體系乃至保證國(guó)家金融安全等具有重要意義。

一、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

伴隨世界金融自由化與一體化趨勢(shì)的不斷加快，以及我國(guó)金融業(yè)對(duì)外開(kāi)放程度的提高，商業(yè)銀行在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)呈上升趨勢(shì)。就目前的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展來(lái)看，我國(guó)商業(yè)銀行主要面臨如下金融風(fēng)險(xiǎn)。

(一)信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)即獲得銀行信用支持的人由于種種原因不能或不愿意遵照規(guī)定按時(shí)償還債務(wù)而使銀行遭受損失，造成逾期、呆滯、呆賬等貸款風(fēng)險(xiǎn)。日前，我國(guó)商業(yè)銀行的主要客戶(hù)特別是一些中小企業(yè)信用不良，存在大量逃廢銀行債務(wù)的情況，在一定程度上導(dǎo)致了我國(guó)商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量的普遍低下，不良資產(chǎn)比率始終處于較高水平。

資本金的質(zhì)量與數(shù)量是商業(yè)銀行信用的有力保證，商業(yè)銀行大量不良資產(chǎn)的存在嚴(yán)重降低了其資本金質(zhì)量，使原本就自有資本不足的狀況雪上加霜，進(jìn)而成為制約我國(guó)商業(yè)銀行改革和發(fā)展的最大障礙。

(二)風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)際混業(yè)經(jīng)營(yíng)的大下，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)雖然仍實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)，但商業(yè)銀行通過(guò)等方式實(shí)現(xiàn)了同業(yè)的交叉，發(fā)行貨幣基金實(shí)現(xiàn)了對(duì)業(yè)的滲透。天津?yàn)I海新區(qū)更是在2006年被確定為我國(guó)金融改革試點(diǎn)地區(qū)，政策上允許其在金融業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)、多種所有制金融企業(yè)、外匯管理政策、離岸金融業(yè)務(wù)等方面進(jìn)行改革試驗(yàn).預(yù)示著我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)將拓展至金融的多個(gè)領(lǐng)域作為金融市場(chǎng)活動(dòng)的主體參與者.商業(yè)銀行將不可避免地面臨著金融市場(chǎng)上的各種風(fēng)險(xiǎn)。

特別是市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)不成熟以及相關(guān)立法的滯后，導(dǎo)致其參與企業(yè)主體缺乏有效的信用評(píng)價(jià)機(jī)制，加之商業(yè)缺乏來(lái)自外部的有效監(jiān)管和內(nèi)部規(guī)范經(jīng)營(yíng)的控制機(jī)制，危及其信貸資金的安全.大大增加了國(guó)有商業(yè)銀行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)利率風(fēng)險(xiǎn)

在利率管制條件下，利率的變動(dòng)平穩(wěn)且易于預(yù)測(cè)，利率風(fēng)險(xiǎn)不是商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)，利率是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的附屬職能。而利率市場(chǎng)化后，利率更多受市場(chǎng)規(guī)律的影響.遵循市場(chǎng)規(guī)律運(yùn)行，利率的變動(dòng)頻繁且難以預(yù)測(cè)。利率風(fēng)險(xiǎn)也隨之上升為銀行的主要風(fēng)險(xiǎn).利率風(fēng)險(xiǎn)不僅影響到商業(yè)銀行的盈利能力，而且資產(chǎn)、負(fù)債的市值因利率變動(dòng)而變動(dòng)，并波及清償能力.進(jìn)而引發(fā)流動(dòng)性問(wèn)題。2006年以來(lái).中國(guó)人民銀行明顯加快了利率市場(chǎng)化的步伐.如何應(yīng)對(duì)利率調(diào)整的政策風(fēng)險(xiǎn)及此后的利率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn).將是商業(yè)銀行面臨的一大課題。

(四)操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)大多緣于不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或制度建設(shè)及落實(shí)情況不力我國(guó)商業(yè)銀行在改制過(guò)程中.由于缺乏內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制產(chǎn)生了大量的操作風(fēng)險(xiǎn)案件商業(yè)銀行改制中普遍存在的金產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰，公司治理結(jié)構(gòu)不健全等問(wèn)題，使得銀行在經(jīng)營(yíng)管理上缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制.進(jìn)而引發(fā)諸多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn).特別是由于銀行“內(nèi)部人”利益等原因造成的金融欺詐和盜竊案件，使銀行資金遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大

二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與控制現(xiàn)狀

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的基本框架

隨著商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的增多，國(guó)有商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方面采取了一系列措施。

風(fēng)險(xiǎn)管理方面，普遍加強(qiáng)了資產(chǎn)負(fù)債管理各行均設(shè)有相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債管理機(jī)構(gòu).建立了資產(chǎn)負(fù)債控制和監(jiān)測(cè)制度，定期考核資產(chǎn)負(fù)債各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況并適時(shí)加以調(diào)整，在此基礎(chǔ)上建立了貸款風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

內(nèi)部控制機(jī)制方面，初步建立了內(nèi)部監(jiān)督制度各行都普遍設(shè)有稽核監(jiān)察部門(mén)，對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量和銀行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)實(shí)施監(jiān)督監(jiān)察大多數(shù)商業(yè)銀行都根據(jù)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)要求，相繼建立了比較規(guī)范的稽核監(jiān)督體系，不斷健全總行對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度與管理制度，加強(qiáng)了總行對(duì)系統(tǒng)內(nèi)資金清算、匯差資金、拆借資金和備付金的控制。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中存在的主要問(wèn)題

盡管?chē)?guó)內(nèi)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方面取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，但同國(guó)外相比，仍然存在明顯的不足：首先，對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的主觀(guān)認(rèn)識(shí)不充分，缺乏銀行發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，由此導(dǎo)致過(guò)分看重規(guī)模，而對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)識(shí)不充分;其次，商業(yè)銀行運(yùn)行的組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，從外部所有者缺位、產(chǎn)權(quán)不明、分支機(jī)構(gòu)設(shè)置不等嚴(yán)重問(wèn)題，到內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置重疊、部門(mén)和崗位職責(zé)不清、相互之間信息互動(dòng)不暢等突出弊端，因而不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效的控制：第三，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理手段相對(duì)比較落后，風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)化程度較低，缺乏科學(xué)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力.難以實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)分離。同時(shí)，各行也都并沒(méi)有真正建立起科學(xué)的信用評(píng)級(jí)體系.對(duì)客戶(hù)的信用評(píng)級(jí)還比較初級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)的量化分析技術(shù)比較落后;最后，各行在制度建設(shè)方面仍IF1任重道遠(yuǎn) 就目前現(xiàn)狀而言，許多商業(yè)銀行管理制度不健全.或者制度健全但缺乏執(zhí)行力。維系銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是比較零散、相對(duì)陳舊、執(zhí)行力差的規(guī)章制度，而不是動(dòng)力充足、傳導(dǎo)有效、運(yùn)作良好的控制機(jī)制，與銀行自身風(fēng)險(xiǎn)控制需要和外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的要求相距甚遠(yuǎn)。

三、完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系

根據(jù)《巴塞爾核心原則》和《巴塞爾新資本協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定。按照最低資本、監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行業(yè)的有效監(jiān)管、市場(chǎng)約束等三項(xiàng)基本要求。結(jié)合新協(xié)議廣泛涵蓋的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)等管理規(guī)范規(guī)定.充分堅(jiān)持有效性、審慎性、全面性、及時(shí)性和獨(dú)立性的原則。建立商業(yè)銀行科學(xué)、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系。

(一)建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)

法人治理結(jié)構(gòu)通常由股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)組成，它是現(xiàn)代商業(yè)銀行正常經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)性制度保證。重視和強(qiáng)化銀行的內(nèi)部監(jiān)督控制。在銀行法人治理結(jié)構(gòu)中設(shè)立獨(dú)立的、只對(duì)銀行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)?？紤]對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)中應(yīng)包含一個(gè)由董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)、稽核委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在內(nèi)的相對(duì)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。

(二)明確業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)控制分工及相互制衡關(guān)系

為體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)管理的功能要求，商業(yè)銀行應(yīng)在強(qiáng)調(diào)各業(yè)務(wù)部門(mén)相互獨(dú)立的同時(shí)，更強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)運(yùn)作的相互制約，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理中交叉監(jiān)督、雙重控制的效果。一般的做法是.銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理按風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別分別由各主管部門(mén)負(fù)責(zé).并由該主管部門(mén)牽頭定期召開(kāi)由相關(guān)部門(mén)參加的關(guān)聯(lián)會(huì)議.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)控制的討論。

(三)健全完善嚴(yán)密、審慎的授權(quán)審批制度

借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，考慮建立包括貸款權(quán)限(部門(mén)、個(gè)人)、風(fēng)險(xiǎn)限額和審批程序等在內(nèi)的嚴(yán)密、審慎的授權(quán)審批制度。銀行內(nèi)部的授權(quán)與審批制度由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)制定并提交董事會(huì)認(rèn)可。

(四)建立健全有效的內(nèi)部檢查與稽核制度

第7篇：風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì) 企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2011）25-0112-02

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)是在識(shí)別與衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理策略，防止和減少風(fēng)險(xiǎn)損失，保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)收益。概括地講，它主要是包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。也稱(chēng)損失發(fā)生前的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。它是指企業(yè)為了避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或可能造成的各種后果，盡可能去識(shí)別、衡量，并采取各種措施盡量防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在某一可接受的程度內(nèi)。如保持企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比率處于一定的安全區(qū)域，使企業(yè)獲得良好的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。

2.財(cái)務(wù)損失控制目標(biāo)。也稱(chēng)損失發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。從風(fēng)險(xiǎn)和收益之間的權(quán)衡關(guān)系可以看出，風(fēng)險(xiǎn)和收益是孿生的，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)就沒(méi)有超額收益，要實(shí)現(xiàn)期望的收益水平，企業(yè)必然要承擔(dān)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中不可避免地要遭受到一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失，也就是說(shuō)，即使企業(yè)采取了一系列的措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了預(yù)防和控制，也還是要承擔(dān)一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)使企業(yè)受到可能的損失。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該采取轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)等手段，力求在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后把風(fēng)險(xiǎn)損失降至最小程度或?qū)⑵淇刂圃谝欢ǖ南薅戎畠?nèi)。

3.保持理財(cái)活動(dòng)穩(wěn)定進(jìn)行的目標(biāo)。具體包括以下內(nèi)容：培養(yǎng)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制和抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)決策者則應(yīng)具有良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傾向并把握處理好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技巧。應(yīng)有效的避免各種財(cái)務(wù)漏洞和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種浪費(fèi)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的原則

1.收益、風(fēng)險(xiǎn)均衡原則。風(fēng)險(xiǎn)均衡原則要求公司不能只追求效益，而不考慮發(fā)生損失的可能。公司進(jìn)行的每一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，都應(yīng)全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險(xiǎn)和收益適當(dāng)均衡的要求來(lái)決定采用何種行動(dòng)方案，趨力避害，爭(zhēng)取獲得較多的收益。

2.風(fēng)險(xiǎn)適度，限度承擔(dān)的原則。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是一個(gè)普遍事實(shí)，但必須正確及時(shí)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，并明確最大的風(fēng)險(xiǎn)限度，保證企業(yè)正常、安全地運(yùn)營(yíng)。

3.超前控制、有效規(guī)避原則。部分風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)具有預(yù)示性。因此，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理系統(tǒng)，從而有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

4.分級(jí)、分權(quán)管理的原則。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制要在集團(tuán)公司統(tǒng)一的前提下，實(shí)行分級(jí)、分權(quán)的管理辦法。以集團(tuán)公司現(xiàn)有的管理體制，按照集團(tuán)總部、各二級(jí)公司等實(shí)行分級(jí)管理和控制。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理應(yīng)用技術(shù)

了解了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，只是明白可以從哪些方面進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，但還不足以進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，如果要進(jìn)行控制還應(yīng)該知道應(yīng)該運(yùn)用什么技術(shù)進(jìn)行管理。有了技術(shù)我們才知道遇到問(wèn)題該如何下手，應(yīng)該怎樣解決問(wèn)題。下面就介紹一下風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)分為控制型和財(cái)務(wù)型兩大類(lèi)。

（一）控制型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)

控制型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的實(shí)質(zhì)是在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，在事故發(fā)生前，降低事故的發(fā)生頻率；在事故發(fā)生時(shí)，控制損失繼續(xù)擴(kuò)大，將事故損失減少到最低限度，從而達(dá)到降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失的目的。控制型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)主要包括：風(fēng)險(xiǎn)回避、損失控制、非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等。

1.風(fēng)險(xiǎn)回避。指考慮到風(fēng)險(xiǎn)事故存在和發(fā)生的可能性較大時(shí)，主動(dòng)放棄或改變某項(xiàng)可能引起風(fēng)險(xiǎn)損失的活動(dòng)，以避免可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)損失的一種控制風(fēng)險(xiǎn)的方法。通過(guò)回避風(fēng)險(xiǎn)，可以在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，完全徹底地消除某種風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失，而不僅僅是減少損失的影響程度。風(fēng)險(xiǎn)回避是一種最徹底的風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)，而其他控制技術(shù)只能減少損失發(fā)生的概率和損失的嚴(yán)重程度。采取風(fēng)險(xiǎn)回避的方法，最好在某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)尚未進(jìn)行之前。因?yàn)?，要放棄或改變正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要付出巨大的代價(jià)。此外，風(fēng)險(xiǎn)回避雖然能有效消除風(fēng)險(xiǎn)源，徹底消除某些風(fēng)險(xiǎn)造成的損失和可能造成的恐懼心理，但由于它是一種消極控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，所以具有很大的局限性。對(duì)某一具體的風(fēng)險(xiǎn)單位來(lái)說(shuō)，有些風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的。例如，世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)、地震等；任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與一定的風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系。高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往往伴隨高利潤(rùn)，放棄就意味著放棄可能非常豐厚的利潤(rùn)。要獲取高利潤(rùn)，就必須承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，只有在特殊情況下，才使用風(fēng)險(xiǎn)回避。如某種風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失概率和損失幅度相當(dāng)高或者在控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，運(yùn)用其他方法控制風(fēng)險(xiǎn)所需成本相當(dāng)大，甚至超過(guò)了其產(chǎn)生的效益值。

2.控制型風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。指借助于合同或協(xié)議，將風(fēng)險(xiǎn)損失的法律責(zé)任轉(zhuǎn)移給非保險(xiǎn)業(yè)的個(gè)人或組織。在控制型非保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)從一方轉(zhuǎn)到了另一方，但風(fēng)險(xiǎn)本身并沒(méi)有因此而消除。因此，它只是間接達(dá)到了降低損失頻率和減少損失程度的目的。控制型風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的基本形式：（1）出售。通過(guò)買(mǎi)賣(mài)契約將產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的那部分財(cái)產(chǎn)或活動(dòng)轉(zhuǎn)移給其他人，這時(shí)，與所有權(quán)有關(guān)的一切風(fēng)險(xiǎn)都轉(zhuǎn)移給了新的所有人，減少了風(fēng)險(xiǎn)。（2）轉(zhuǎn)包或分包。轉(zhuǎn)讓人通過(guò)轉(zhuǎn)包或分包合同，將認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目轉(zhuǎn)移給非保險(xiǎn)業(yè)的其他人。（3）租賃。出租人通過(guò)租賃合同將物資交給承租人使用，承租人交付一定的租金。出租物資的所有權(quán)仍為出租人所有，出租人對(duì)所出租物的可能風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了承租人。

（二）財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)

財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)是通過(guò)事故發(fā)生前所作的財(cái)務(wù)安排，來(lái)解除事故發(fā)生后給人們?cè)斐傻慕?jīng)濟(jì)困難和精神憂(yōu)慮，為生產(chǎn)、自救、恢復(fù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)提供財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

1.風(fēng)險(xiǎn)自留。也稱(chēng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，它是一種由企業(yè)自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)事故所致?lián)p失的一種重要的財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。其實(shí)質(zhì)是，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生造成一定損失后，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部資金融通來(lái)彌補(bǔ)所遭受的損失。風(fēng)險(xiǎn)自留是一種殘余技術(shù)。當(dāng)其他風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)均無(wú)法實(shí)施，或即使能實(shí)施，但成本很高且效果不佳時(shí)只能選擇風(fēng)險(xiǎn)自留。另外，由于影響風(fēng)險(xiǎn)不確定性的因素極其復(fù)雜，人們無(wú)法完全認(rèn)識(shí)和掌握風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的規(guī)律，從而不可能事先控制所有的風(fēng)險(xiǎn)損失。這些沒(méi)有被認(rèn)識(shí)和了解的風(fēng)險(xiǎn)損失，只有企業(yè)自己承擔(dān)。所以，風(fēng)險(xiǎn)自留是處理剩余或殘余風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)措施，與其他風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)是一種互補(bǔ)關(guān)系。在一定的條件下，它是一種積極、有效、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。風(fēng)險(xiǎn)自留的適用范圍是：企業(yè)財(cái)務(wù)能力足以承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的最壞后果；采取其他風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的費(fèi)用大于自我承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所付出的代價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)管理者缺乏處理風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，疏忽處理或沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，無(wú)意識(shí)地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

第8篇：風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)

一、近年來(lái)國(guó)家稅收政策導(dǎo)向

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家稅收政策也在不斷演變。國(guó)家稅務(wù)總局于2009年了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》），就大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度與目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問(wèn)題進(jìn)行了明確。隨后，在不同城市試點(diǎn)《稅收遵從協(xié)議》，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管方式取決于納稅人對(duì)其納稅申報(bào)過(guò)程的控制程度。我們從這些政策中可以看到的關(guān)鍵詞是針對(duì)大企業(yè)的內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。那么什么是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？?jī)?nèi)部控制又會(huì)有什么作用呢？

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的聯(lián)系

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。這種損失包括兩個(gè)方面，一方面，企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致未繳、少繳或遲繳稅款，產(chǎn)生相應(yīng)的補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款的義務(wù)，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)的損失和連帶的聲譽(yù)損失；另外一方面，由于企業(yè)對(duì)稅收政策把握不準(zhǔn)，企業(yè)沒(méi)有享受到本該享受的稅收優(yōu)惠，或多繳、提前繳納了稅款，也會(huì)造成企業(yè)的稅收行為不經(jīng)濟(jì)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)結(jié)合稅務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理體系和流程，對(duì)企業(yè)可能面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行管理和控制的一個(gè)過(guò)程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)識(shí)別可能影響企業(yè)稅務(wù)合法性的潛在事件，運(yùn)用相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和工具，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到企業(yè)可接受的水平，使企業(yè)的營(yíng)收最大化，從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）內(nèi)部控制

1972年，美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）所做的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線(xiàn)進(jìn)行研究和討論，對(duì)內(nèi)部控制提出了如下定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。”具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，開(kāi)始于管理流程控制，有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；結(jié)束于會(huì)計(jì)控制，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)完整地記錄下來(lái)，反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的聯(lián)系

與一般企業(yè)相比，大企業(yè)通常規(guī)模更大，內(nèi)部架構(gòu)復(fù)雜細(xì)化，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，管理協(xié)調(diào)難度大。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在通常不是來(lái)自于辦稅人員主觀(guān)故意，而更多是由于企業(yè)管理層的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，稅務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱，防控意識(shí)不強(qiáng)，從而導(dǎo)致企業(yè)辦稅人員對(duì)稅法規(guī)定的不了解或了解不深從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)規(guī)模大，稅務(wù)管理只能依托于企業(yè)的采購(gòu)、銷(xiāo)售、開(kāi)票、記賬等等系統(tǒng)，而不可能依賴(lài)于手工操作。一個(gè)環(huán)節(jié)中的微小失誤就可能造成巨額稅款的少繳，從而給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。對(duì)于大企業(yè)來(lái)說(shuō)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，良好的內(nèi)控系統(tǒng)支持，完善的風(fēng)控流程的建立是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控及制度建設(shè)的建議

（一）完善法律法規(guī)框架

我國(guó)目前還沒(méi)有一套完整的法律法規(guī)框架體系來(lái)支撐企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立。2008年6月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這個(gè)基本規(guī)范重點(diǎn)關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)。國(guó)家稅務(wù)總局于2009年的指引只是引導(dǎo)企業(yè)建立全方位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制，并非強(qiáng)制性執(zhí)行。在這樣的政策背景下，只有部分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)開(kāi)始建立與稅收相關(guān)的內(nèi)部控制制度，而相當(dāng)一部分有能力、有基礎(chǔ)的大企業(yè)還沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度建設(shè)的重要性，因此大企業(yè)的制度發(fā)展?fàn)顩r也是千差萬(wàn)別的。如果可以在立法層面上逐步推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，以大型國(guó)企、跨國(guó)企業(yè)為起點(diǎn)推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，可以促進(jìn)大企業(yè)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，極大地降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度看，加強(qiáng)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，在稅收管理方面也實(shí)現(xiàn)了80/20法則，達(dá)到了事半功倍的效果。

（二）加強(qiáng)管理層稅收意識(shí)

長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)的管理層更多地把精力放在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、研發(fā)、運(yùn)營(yíng)的主要活動(dòng)上面，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，在企業(yè)的戰(zhàn)略層面沒(méi)有對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行考量，認(rèn)為稅務(wù)只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)末端記賬核算的一部分。由此導(dǎo)致當(dāng)稅務(wù)問(wèn)題發(fā)生時(shí)，企業(yè)往往連補(bǔ)救的措施都沒(méi)有，造成巨大的稅收成本。相反，如果企業(yè)的管理層足夠重視稅收，投入相應(yīng)的人力物力，在企業(yè)設(shè)置稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員隊(duì)伍，并在做出重大經(jīng)營(yíng)管理決策、發(fā)生重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和建立重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程前聽(tīng)取稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員的意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)企業(yè)內(nèi)部管理層研究和審議，有針對(duì)性地關(guān)注相應(yīng)的賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算方面的風(fēng)險(xiǎn)，就可以從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

（三）提高稅收從業(yè)人員的素質(zhì)

稅收工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作。而現(xiàn)實(shí)狀況是，很多大型企業(yè)都沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設(shè)立稅務(wù)崗位，或由財(cái)務(wù)人員兼職完成最基本的納稅申報(bào)要求。由于辦稅人員的非專(zhuān)業(yè)，并不能很好地掌握國(guó)家的稅收政策，也不懂得怎樣和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，造成很多當(dāng)期和潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在政策環(huán)境多變，經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜的條件下，大型企業(yè)打造一支專(zhuān)業(yè)的稅收工作隊(duì)伍是非常必要的，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的核心。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)與專(zhuān)業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)適當(dāng)合作，在系統(tǒng)構(gòu)建和做出重大稅務(wù)決策時(shí)聽(tīng)取專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。

（四）建立以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度

由于大企業(yè)的規(guī)模龐大結(jié)構(gòu)復(fù)雜，加上很多企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中并沒(méi)有建立行之有效的內(nèi)部管理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)行為不能得到精確控制，難以收集據(jù)以做出經(jīng)營(yíng)決策、控制風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)外報(bào)送的有效數(shù)據(jù)，工作效率低下。在這個(gè)大數(shù)據(jù)的時(shí)代，為了與大企業(yè)的規(guī)模相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)投入相應(yīng)的人力物力，建立科學(xué)、有效、完整的核心系統(tǒng)，并據(jù)以進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制。從計(jì)劃到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)控、總結(jié)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，將企業(yè)各個(gè)部門(mén)、層次的人員都納入大系統(tǒng)中進(jìn)行管理。核心系統(tǒng)的構(gòu)建將輔助企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展，強(qiáng)化人員績(jī)效管理，并通過(guò)系統(tǒng)痕跡追蹤細(xì)化責(zé)任，是當(dāng)代大企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要依托。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

（五）完成企業(yè)稅務(wù)制度體系建設(shè)

在管理層重視，建立企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)支持和打造稅務(wù)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)的前提下，企業(yè)可以積極完成稅務(wù)制度的建設(shè)。以下為幾點(diǎn)具體的建議：

一是權(quán)力方面。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制應(yīng)在機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)流程方面做到互相監(jiān)督、互相牽制。納稅申報(bào)表的填報(bào)與審批崗位、稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)與審批崗位、發(fā)票購(gòu)買(mǎi)保管與財(cái)務(wù)印章保管崗位、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與事后檢查等環(huán)節(jié)都要求進(jìn)行職責(zé)分離管理。辦稅人員應(yīng)在企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)過(guò)程中參與決策、審查、研究等，并對(duì)重大合同提出稅收影響和風(fēng)險(xiǎn)意見(jiàn)書(shū)。與稅務(wù)相關(guān)的企業(yè)內(nèi)外信息應(yīng)及時(shí)匯總到辦稅機(jī)構(gòu)和辦稅人員的手中，辦稅人員有權(quán)了解所有的涉稅信息。

二是責(zé)任和義務(wù)方面。辦稅人員應(yīng)為企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約納稅成本，并對(duì)自身的稅務(wù)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效與相關(guān)人員的工作目標(biāo)、工作職責(zé)及工作業(yè)績(jī)相聯(lián)系，在業(yè)績(jī)考核時(shí)實(shí)行稅務(wù)差錯(cuò)一票否決制。企業(yè)外聘的辦稅機(jī)構(gòu)有義務(wù)向企業(yè)決策者提供及時(shí)、準(zhǔn)確的稅務(wù)信息，在重大稅務(wù)問(wèn)題上為企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)的意見(jiàn)。

三是系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方面。建議開(kāi)發(fā)一套內(nèi)部涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)測(cè)的軟件系統(tǒng)，通過(guò)先進(jìn)的技術(shù)手段和設(shè)定的財(cái)務(wù)指標(biāo)，及時(shí)評(píng)估發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)納稅遵從情況加以判斷、歸類(lèi)和鑒定，并分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因。估測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失程度，并決定需要采取的應(yīng)對(duì)措施，編制容易發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題清單。形成一套日常控制稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的機(jī)制和發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急程序及措施，力求將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失降到最低。編制內(nèi)容全面、條理清晰、更新及時(shí)、使用方便的稅收手冊(cè)，讓不懂稅收的業(yè)務(wù)人員也能知道怎樣在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中配合企業(yè)完成稅收目標(biāo)。

同時(shí)，積極推進(jìn)企業(yè)涉稅文化建設(shè)，將提高稅收遵從意識(shí)以及防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)融入企業(yè)文化之中，建立健全每個(gè)員工的法制觀(guān)念和法律意識(shí)，將依法納稅作為企業(yè)的價(jià)值觀(guān)，將依法籌劃作為每個(gè)員工的行為標(biāo)準(zhǔn)。這樣的良性發(fā)展可以把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系有成效地建立起來(lái)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略保駕護(hù)航。

（作者單位為北京大學(xué)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1] 崔九九.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制[J].都市家教（下），2015（7）.

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第9篇：風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)管理；風(fēng)險(xiǎn)；成因；控制

中圖分類(lèi)號(hào)：TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著建筑業(yè)的不斷發(fā)展，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，只有控制好工程造價(jià)才能提高建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而促使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。出于保證施工安全、施工質(zhì)量和控制工程造價(jià)的需要，對(duì)工程造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀、成因進(jìn)行剖析，并研究對(duì)應(yīng)策略很有必要。

一、工程造價(jià)管理現(xiàn)狀

目前，建筑工程項(xiàng)目管理中普遍存在輕技術(shù)、輕經(jīng)濟(jì)，先建設(shè)、后算賬的問(wèn)題。以往，很多建筑工程項(xiàng)目在建設(shè)前期并不重視工程的經(jīng)濟(jì)型，而是將工程造價(jià)管理放在建筑工程項(xiàng)目的后期，甚至是集中在工程竣工結(jié)算階段。而建筑項(xiàng)目周期長(zhǎng)、投資大，從投資決策到竣工結(jié)算的整個(gè)過(guò)程中如果不強(qiáng)化工程造價(jià)管理，極有可能造成工程投資超限、造價(jià)失控的問(wèn)題，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

工程造價(jià)管理應(yīng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，需要貫穿工程項(xiàng)目建設(shè)的始終，而造價(jià)控制重點(diǎn)更應(yīng)轉(zhuǎn)移到工程決策、設(shè)計(jì)和建設(shè)階段。目前我國(guó)很多工程在造價(jià)管理工作中尚未達(dá)到這一要求。

二、工程造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析

工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要包括決策、設(shè)計(jì)不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，加之工程造價(jià)管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，使項(xiàng)目管理中風(fēng)險(xiǎn)管理控制能力不足，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（一）決策、設(shè)計(jì)階段的造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)

投資決策階段，業(yè)主會(huì)組織相關(guān)部門(mén)對(duì)工程的可行性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行分析和評(píng)估，但是一些業(yè)主為了短期利益虛報(bào)工程投資，可行性評(píng)估也不夠客觀(guān)合理。但可行性評(píng)估是建筑工程項(xiàng)目立項(xiàng)的基礎(chǔ)，虛報(bào)工程投資會(huì)為工程的設(shè)計(jì)、施工、造價(jià)管理等工作埋下隱患。

工程設(shè)計(jì)質(zhì)量直接決定著工程的科學(xué)性和先進(jìn)性，同時(shí)設(shè)計(jì)質(zhì)量也直接影響著工程造價(jià)。雖然工程設(shè)計(jì)費(fèi)用在建筑工程項(xiàng)目總投資中只占1%甚至更小的比重，但是它對(duì)工程施工質(zhì)量、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的影響確是決定性的。

（二）市場(chǎng)與行業(yè)環(huán)境帶來(lái)的造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)

目前我國(guó)的建筑市場(chǎng)還不夠完善，在很多方面都存在不規(guī)范、無(wú)秩序的現(xiàn)象。一些業(yè)主在決策投資和招標(biāo)等環(huán)節(jié)不按市場(chǎng)規(guī)則操作，同時(shí)也違背了工程本身的特點(diǎn)，例如將自己不合理的意志強(qiáng)加給施工單位，或向某些競(jìng)標(biāo)單位泄露標(biāo)底等。而承包單位方面，一些建筑單位在施工質(zhì)量控制、工程造價(jià)管理和施工現(xiàn)場(chǎng)管理方面做的遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，更有甚者為了自身利益通過(guò)違規(guī)渠道獲得變更、簽證，擴(kuò)大工程量，為工程造價(jià)管理帶來(lái)了更大的難度。

（三）工程造價(jià)管控風(fēng)險(xiǎn)能力不足

目前，一些企業(yè)對(duì)工程造價(jià)管理工作還不夠重視，對(duì)工程造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，尚未形成完善的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方案和規(guī)范的工程造價(jià)管理制度。一些單位在施工組織中雖設(shè)立了工程造價(jià)管理部門(mén)，卻沒(méi)有安排專(zhuān)人從事風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，使工程管理機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)管控方面的責(zé)權(quán)不明了，降低了其工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制能力。

二、工程造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

結(jié)合建筑工程造價(jià)管理現(xiàn)有問(wèn)題，及工程造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)成因，應(yīng)采取以下控制對(duì)策來(lái)應(yīng)對(duì)造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)：

（一）強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)型分析

只有經(jīng)濟(jì)型強(qiáng)、可行性高的工程項(xiàng)目才能帶來(lái)良好的投資收益，因而工程項(xiàng)目施工前，要對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)型、設(shè)計(jì)科學(xué)性進(jìn)行科學(xué)論證。合理選擇施工地點(diǎn)，制定合理的施工方案，采用經(jīng)濟(jì)適用的施工設(shè)備。項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段要強(qiáng)化審查，準(zhǔn)確編制工程概算、預(yù)算，通過(guò)公平競(jìng)爭(zhēng)選擇最佳方案。

（二）規(guī)范建筑市場(chǎng)行為

為了促進(jìn)建筑市場(chǎng)的健康發(fā)展，和提升造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作的有效性，應(yīng)通過(guò)完善法律法規(guī)手段來(lái)規(guī)范建筑市場(chǎng)行為，促進(jìn)建筑市場(chǎng)的良性發(fā)展。除此之外，為了使參與工程造價(jià)管理的各方積極主動(dòng)地控制造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)、采取造價(jià)控制措施，建筑管理部門(mén)應(yīng)多采用市場(chǎng)調(diào)節(jié)的手段，而非強(qiáng)化行政約束。應(yīng)改革定額計(jì)價(jià)的造價(jià)模式，采取工程量清算的計(jì)價(jià)模式，讓市場(chǎng)對(duì)工程價(jià)格進(jìn)行有效干預(yù)。

（三）建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心的項(xiàng)目管理組織

風(fēng)險(xiǎn)管理部的職責(zé)是對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸口的領(lǐng)導(dǎo)、管理、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)，并幫助協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目部在風(fēng)險(xiǎn)處理上與各個(gè)相關(guān)部門(mén)和分包商之間的關(guān)系，并提

供相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、咨詢(xún)和技術(shù)服務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)工程師的主要職責(zé)包括：一）組織相關(guān)人員和部門(mén)進(jìn)行工程風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估、分析和對(duì)策研究，并提供實(shí)施對(duì)策的依據(jù)和方法；二）結(jié)合項(xiàng)目具體情況和市場(chǎng)條件等因素編制合理的工程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理控制方案；三）提出合理的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，指導(dǎo)和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的實(shí)施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析和總結(jié)；四）分析風(fēng)險(xiǎn)的成因，并向相關(guān)部門(mén)反饋風(fēng)險(xiǎn)信息，不斷豐富造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)信息，為今后的造價(jià)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制做好準(zhǔn)備。風(fēng)險(xiǎn)工程師是建筑工程項(xiàng)目造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的中心和指導(dǎo)者，但是造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理單靠風(fēng)險(xiǎn)工程師是無(wú)法完成的，項(xiàng)目各部門(mén)應(yīng)積極配合風(fēng)險(xiǎn)工程師的工作，通過(guò)合理組織、分析、計(jì)劃、控制、管理、評(píng)價(jià)的模式來(lái)對(duì)工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，并不斷提高工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制水平，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、總結(jié)

建筑工程項(xiàng)目造價(jià)管理涉及許多因素，是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，且由于建筑項(xiàng)目周期長(zhǎng)、影響造價(jià)的要素多，難免出現(xiàn)各種造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)。而競(jìng)爭(zhēng)激烈的建筑市場(chǎng)，又要求我們?cè)诒ＷC工程質(zhì)量的前提下，節(jié)約資金，提高投資收益，因而做好工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要。對(duì)此應(yīng)強(qiáng)化對(duì)工程可行性的分析，對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性分析，提高建筑市場(chǎng)法規(guī)范化水平，并建立項(xiàng)目造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，采取積極有效的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制措施。

參考文獻(xiàn)：