財務(wù)總監(jiān)履職報告精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)總監(jiān)履職報告范文

關(guān)鍵詞：委派財務(wù)總監(jiān)；選拔；制度保障；考核

1S集團(tuán)公司財務(wù)總監(jiān)委派制現(xiàn)狀

S集團(tuán)公司是當(dāng)?shù)匾患乙?guī)模較大的省屬國企。近年來，隨著國資國企改革的深入推進(jìn)及當(dāng)?shù)卣畬集團(tuán)的戰(zhàn)略定位日益清晰，S集團(tuán)公司規(guī)模日益壯大，各類全資及控股或參股子公司數(shù)量明顯增加，對子公司管控難度也逐漸加大。為加強(qiáng)內(nèi)部管控和財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范子公司財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險，推進(jìn)業(yè)財融合，在服務(wù)子公司經(jīng)營發(fā)展的同時維護(hù)集團(tuán)公司整體利益，S集團(tuán)于2015年開始正式推行財務(wù)總監(jiān)委派制，并獲得一定成效，但在實際施行過程中也出現(xiàn)各種問題，還需不斷在實踐中總結(jié)經(jīng)驗得失，逐步改進(jìn)。

2S集團(tuán)公司財務(wù)總監(jiān)委派制存在的問題

S集團(tuán)公司目前財務(wù)總監(jiān)委派的范圍主要為集團(tuán)公司直接管理的二級公司，二級公司向其所屬公司根據(jù)管理需要選擇是否委派。從目前實踐情況來看，主要存在如下問題。

2.1人員選撥中存在的問題

由于下屬子公司眾多，公司內(nèi)部符合選拔為外派財務(wù)總監(jiān)要求條件的財務(wù)人員數(shù)量有限；且因子公司管理環(huán)境氛圍參差不齊，而集團(tuán)內(nèi)部人員對企業(yè)各方面情況相對了解，管理難度大、復(fù)雜程度高的公司更難有合適的人員選派。集團(tuán)公司不得不通過社會招聘，以期選擇合適的人才。因集團(tuán)自身發(fā)展要求，希望能招聘更多的高素質(zhì)人才，對學(xué)歷、專業(yè)水平等各方面條件要求較高；并出于對干部隊伍年輕化的考慮，對年齡也有較高限制。但各方面能滿足條件要求的人才畢竟有限，難以招到真正合適的人選。另外，由于從社會新招聘的委派財務(wù)總監(jiān)對集團(tuán)公司此前并不太了解，入職以后便被派往下屬公司，鑒于外派財務(wù)總監(jiān)工作性質(zhì)的特殊性，其工作受集團(tuán)公司和所委派公司的雙重管理，需要同時適應(yīng)和融入集團(tuán)及所委派兩個公司的工作氛圍和節(jié)奏，這對多數(shù)新聘財務(wù)總監(jiān)都是一個相當(dāng)大的挑戰(zhàn)。有些由于實在難以適應(yīng)便選擇退出，集團(tuán)公司只能重新選派人員，由此導(dǎo)致人員的頻繁變動，對集團(tuán)公司和子公司的管理都帶來一定的困擾。

2.2制度層面存在的問題

從S集團(tuán)實行的財務(wù)總監(jiān)委派制度來看，也存在一些需要思考和改進(jìn)的地方。

2.2.1三年固定任期可能會帶來的不利影響

S集團(tuán)公司財務(wù)總監(jiān)委派制度中明確規(guī)定委派任期一般為三年，任期屆滿經(jīng)考核合格實行崗位轉(zhuǎn)任。三年時間看似較長，但對于企業(yè)的發(fā)展來說，也可以說是瞬忽即逝，尤其對于S集團(tuán)的某些子公司，原從國資系統(tǒng)重組而來，本身層級較復(fù)雜、管理難度較大，且很多業(yè)務(wù)需要轉(zhuǎn)型，所需更多的是對未來戰(zhàn)略和各方面資源配置的思考。但由于面臨的困難較多，管理關(guān)系也一時難以理順，可能會導(dǎo)致委派財務(wù)總監(jiān)只顧及眼前事務(wù)的應(yīng)付、難以從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展考慮如何規(guī)范財務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的下一步發(fā)展。

2.2.2對委派財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)界定要求過高且缺乏相應(yīng)的保障措施

S集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)委派制度中對財務(wù)總監(jiān)有關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)職責(zé)及重大財務(wù)事項監(jiān)管職責(zé)等要求，但其中有些要求過高，本不是財務(wù)總監(jiān)所能承擔(dān)的職責(zé)卻要求財務(wù)總監(jiān)承擔(dān)，導(dǎo)致實際工作中職責(zé)界定難以明確；另外，某些職責(zé)的履行缺乏相應(yīng)的保障措施，也使其往往難以真正落實到位，也為外派財務(wù)總監(jiān)的工作帶來壓力和困擾。

2.2.3委派財務(wù)總監(jiān)的考評體系的建立

S集團(tuán)對委派財務(wù)總監(jiān)的履職考評設(shè)置了一系列考評程序和指標(biāo)體系，但基本都屬于定性指標(biāo)，多數(shù)基于主觀評價，難以合理量化。

3S集團(tuán)公司財務(wù)總監(jiān)委派制存在問題的有關(guān)對策

3.1外派財務(wù)總監(jiān)選拔過程的完善

財務(wù)管理工作更多偏重于實踐經(jīng)驗的積累。年輕人學(xué)歷可能較高，后續(xù)培養(yǎng)潛力更大，但可能會存在實踐能力不足的問題；實踐經(jīng)驗豐富、資歷較高者可能年齡、學(xué)歷條件無法達(dá)標(biāo)。鑒于此種狀況，集團(tuán)公司在招人選人上需從實際工作需要出發(fā)，合理把握相應(yīng)尺度，確定選拔外派財務(wù)總監(jiān)相對合適的條件。集團(tuán)公司應(yīng)建立長效的財務(wù)總監(jiān)人才培養(yǎng)機(jī)制。財務(wù)管理部和人力資源部經(jīng)過充分的溝通和優(yōu)選，從外部招聘財務(wù)總監(jiān)儲備人才進(jìn)行一定時間的培養(yǎng)，一方面可近距離從多方面考察所招人員的素質(zhì)狀況和合適度，另一方面也可讓其利用此段時間融入集團(tuán)公司整體工作氛圍和企業(yè)文化，再將其派往下屬公司，這樣對集團(tuán)公司后期對外派財務(wù)總監(jiān)的的管理和溝通都將會帶來不可估量的作用和良性影響。

3.2對外派財務(wù)總監(jiān)履行職責(zé)的保障措施

3.2.1對于重大事項參與權(quán)的保障

S集團(tuán)公司在制度中明確委派財務(wù)總監(jiān)對于公司重大投資、兼并收購、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等重大事項具有參與權(quán)，但并未對子公司該類事項具體哪些環(huán)節(jié)需財務(wù)總監(jiān)參與、參與到何種程度明確界定。鑒于委派財務(wù)總監(jiān)“外部人”的特殊身份，很可能會導(dǎo)致子公司在某些重大事項的前期擬定過程中有意識或無意識地避開財務(wù)總監(jiān)，而在基本塵埃落定、只剩最后履行程序的會議環(huán)節(jié)才讓其參與決策。對于子公司可以說也是遵照相關(guān)規(guī)定在執(zhí)行，但財務(wù)總監(jiān)卻是在并不了解詳情下而被動參與形式上的決策，只能被動承擔(dān)責(zé)任。集團(tuán)公司應(yīng)在對子公司該類重大事項的相應(yīng)管理制度和規(guī)則中明確指出財務(wù)總監(jiān)應(yīng)參與盡職調(diào)查、相關(guān)談判等過程管理，確保財務(wù)總監(jiān)能夠充分履行監(jiān)管職責(zé)，并更好地發(fā)揮專長，為公司決策提供相對更全面、客觀的意見和建議。

3.2.2對于內(nèi)部控制建設(shè)職責(zé)界定的明晰

該集團(tuán)在外派財務(wù)總監(jiān)制度中做出規(guī)定，財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)建立和有效執(zhí)行與財務(wù)報告的真實可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制制度。根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的相關(guān)規(guī)定，董事會負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建立健全和有效性，財務(wù)總監(jiān)主要負(fù)責(zé)監(jiān)督管理職能，難以承擔(dān)此職責(zé)。

3.2.3對于重大事項的聯(lián)簽

S集團(tuán)公司要求委派財務(wù)總監(jiān)在重大財務(wù)活動事項中實行聯(lián)簽，和所在公司總經(jīng)理聯(lián)簽意見不一致時，由所在公司董事長裁決，同時向集團(tuán)財務(wù)管理部報告。該集團(tuán)較多子公司董事長和總經(jīng)理為一人兼任，如果在此種情況下，聯(lián)簽意見不一致時會面臨無人裁決的狀況，如果只能向財務(wù)管理部報告再通過其他程序解決可能會導(dǎo)致大動干戈，給財務(wù)總監(jiān)增加有效、平穩(wěn)解決問題的難度，財務(wù)總監(jiān)很有可能會出于這種心理壓力而選擇服從。集團(tuán)應(yīng)根據(jù)公司法和企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定建立健全并完善子公司管理架構(gòu)，因特殊情況一時難以解決的，應(yīng)有相應(yīng)的內(nèi)部控制補(bǔ)償措施。

3.3對委派財務(wù)總監(jiān)考核評價體系的完善

集團(tuán)公司對委派財務(wù)總監(jiān)的履職考評指標(biāo)設(shè)計中，應(yīng)盡可能更多地設(shè)置量化指標(biāo)，剔除較多主觀性判斷，便于合理、客觀地對委派財務(wù)總監(jiān)的工作業(yè)績和成果進(jìn)行評價。

4結(jié)語

總體來說，S集團(tuán)公司在財務(wù)總監(jiān)委派制實施過程中獲益良多，既有效促進(jìn)了對子公司的管控、維護(hù)了集團(tuán)公司整體利益，也對子公司財務(wù)隊伍建設(shè)帶來良好的效應(yīng)；在防范了子公司財務(wù)風(fēng)險的同時，也借此有力地推進(jìn)了集團(tuán)公司業(yè)財融合的進(jìn)程和步伐。與此同時，該項制度實施過程中也還有很多需要完善和思考的地方，有待進(jìn)一步改進(jìn)，為集團(tuán)公司管控體系的有效運行發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)

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[3]黃小海.關(guān)于完善企業(yè)財務(wù)總監(jiān)委派制的設(shè)想[J].經(jīng)營管理者,2016(8).

第2篇：財務(wù)總監(jiān)履職報告范文

【關(guān)鍵詞】國有公司；會計委派制；實踐

會計委派制是國家以所有者身份憑借管理職能對企業(yè)事業(yè)等單位的總會計師、財務(wù)總監(jiān)、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管會計進(jìn)行委派的一種制度，在現(xiàn)階段，對國有企業(yè)進(jìn)行會計委派，亦即是由國家資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)向國有企業(yè)派駐會計人員，委派人員代表國家資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)對國有企業(yè)的各項經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)保值、增值，他們的各種人事考核、任免、獎懲、工資和福利待遇均由委派機(jī)構(gòu)按不同形式進(jìn)行管理。

為進(jìn)一步完善區(qū)屬國有公司會計管理體制，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，南京市下關(guān)區(qū)國有資產(chǎn)管理辦公室于2011年7月起，在區(qū)屬國有公司實行委派財務(wù)主管制度，兩年多的實踐取得了良好成效。

一、會計委派制的模式

從目前的會計委派形式來看，主要有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)委派制和國有企業(yè)主管會計委派制兩種模式。企業(yè)財務(wù)總監(jiān)委派制委派對象為國有和國有控股企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)，委派部門為財政或財政與國資局聯(lián)合委派，財務(wù)總監(jiān)以國有股東代表人身份進(jìn)入監(jiān)事會、向出資人負(fù)責(zé)，獨立行使財務(wù)管理監(jiān)督權(quán)，并列席公司董事會。財務(wù)總監(jiān)的工資、津貼及獎金納入財政預(yù)算，設(shè)立工資基金專戶，由財政部門統(tǒng)一管理和發(fā)放。國有企業(yè)主管會計委派制委派對象主要是財會負(fù)責(zé)人，主管會計，有的還包括出納，委派部門是財政和主管部門，一般由政府發(fā)文，財政委派，管理體制是按照“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一委派、分職任免”的辦法，對會計人員的人事檔案，職務(wù)任免晉升，工作調(diào)動統(tǒng)籌實行統(tǒng)一管理。

下關(guān)區(qū)實行的會計委派制主要采用向國有企業(yè)主管會計委派模式，區(qū)政府以國有資產(chǎn)所有者身份，由區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理辦公室授權(quán)指定的國資控股公司向所投資的國有全資公司或國有控股公司委派財務(wù)主管。受委派人員代表委派部門參與被委派單位的會計行為和經(jīng)濟(jì)活動，行政上受被委派單位領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)被委派單位的財務(wù)管理及會計核算工作，依法履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

二、會計委派制的主要內(nèi)容

1、成立會計委派領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)會計委派工作管理

區(qū)政府成立區(qū)屬固有企業(yè)財務(wù)主管委派工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)對區(qū)政府所屬國有控股企業(yè)實施財務(wù)主管委派工作。具體包括：委派財務(wù)人員的選派、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、工作業(yè)績考核以及履職情況監(jiān)督等。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在區(qū)國資辦，負(fù)責(zé)委派工作的日常管理。區(qū)國資辦下設(shè)管理公司具體負(fù)責(zé)委派人員的人事管理、工資發(fā)放、社會統(tǒng)籌、醫(yī)療保險繳納以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)等后續(xù)管理工作。

2、明確會計委派人員資格、條件和主要工作職責(zé)

委派財務(wù)主管人員的資格和條件：有較強(qiáng)的政治思想覺悟，自覺遵守會計人員職業(yè)道德，熱愛財會事業(yè)，堅持工作原則，積極進(jìn)取，忠于職守，廉潔自律。掌握國家財經(jīng)、稅收等法律法規(guī)政策，熟悉企業(yè)財務(wù)管理、會計核算，持有會計從業(yè)資格證書，具有會計、審計專業(yè)中級以上職稱和5年以上專業(yè)工作經(jīng)歷。具有較強(qiáng)的企業(yè)經(jīng)營決策知識和協(xié)調(diào)溝通能力。

委派財務(wù)主管的主要工作職責(zé)：認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計法》和財經(jīng)法規(guī)、規(guī)章。依法組織實施企業(yè)會計核算工作，行使財務(wù)監(jiān)管職能。按照領(lǐng)導(dǎo)小組要求，對企業(yè)會計核算行為進(jìn)行監(jiān)督，確保會計資料、信息的真實性、合法性和完整性。建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度。認(rèn)真組織好企業(yè)財務(wù)管理和會計核算工作，健全內(nèi)部控制制度，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。列席企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟(jì)工作等相關(guān)會議。參與企業(yè)經(jīng)營計劃方案制定、對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等方面的重要決策。對已確定的企業(yè)經(jīng)營計劃、對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)重組等方案的執(zhí)行情況進(jìn)行財務(wù)控制，履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。組織企業(yè)及其所屬單位會計人員學(xué)習(xí)國家財經(jīng)法規(guī)、規(guī)章和政策，以及財會業(yè)務(wù)知識，不斷提高會計人員素質(zhì)。并對企業(yè)及其所屬單位會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲提出意見和建議。向領(lǐng)導(dǎo)小組報告制度。報告分月（季）度報告、年度報告和專項報告。報告主要對被委派單位在月（季）度、年度內(nèi)的經(jīng)營活動、財務(wù)收支狀況、資產(chǎn)管理情況等進(jìn)行客觀分析。對產(chǎn)權(quán)變動、對外投資及擔(dān)保等重大事項提交專項報告。對企業(yè)違紀(jì)、違規(guī)行為和可能造成公有資產(chǎn)損失的行為，應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)和制止并向領(lǐng)導(dǎo)小組書面報告。

3、委派會計實行崗位輪換制度，明確勞務(wù)雙方權(quán)利和義務(wù)

委派企業(yè)財務(wù)主管實行定期崗位輪換制度，委派期限為3-5年。輪換工作由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)組織實施。

區(qū)國資辦與被委派企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣服務(wù)協(xié)議，確立勞務(wù)報酬以及雙方的權(quán)利和義務(wù)。委派財務(wù)人員的勞動合同由本人與管理公司簽定。管理公司負(fù)責(zé)委派人員的人事管理、工資發(fā)放、繳納社會養(yǎng)老統(tǒng)籌、公積金及醫(yī)療保險統(tǒng)籌等。委派人員工資實行績效考核工資制度。委派人員調(diào)離該委派崗位后即予以調(diào)整或取消。基礎(chǔ)工資、崗位津貼由管理公司按月發(fā)放；績效獎勵由領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)委派人員年終績效考核情況發(fā)放。委派財務(wù)主管人員不得領(lǐng)取被委派單位工資獎金及任何福利待遇。

4、委派會計人員的監(jiān)管

委派企業(yè)有權(quán)向領(lǐng)導(dǎo)小組或管理公司反映、舉報委派財務(wù)主管人員的越權(quán)、違法和失職等行為。

區(qū)國資辦、管理公司要加強(qiáng)對委派財務(wù)主管人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不定期地組織其參加財會理論、會計業(yè)務(wù)和資產(chǎn)監(jiān)管等相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。

委派財務(wù)主管人員在任期內(nèi)須接受管理公司的年度任期考核，并按照考核結(jié)果實行獎懲?？己斯ぷ饔晒芾砉矩?fù)責(zé)組織，被委派單位予以配合。委派財務(wù)主管人員未能通過年度考核或因違紀(jì)、失職等原因，管理公司應(yīng)及時終止該委派人員繼續(xù)履職，調(diào)整其工作崗位或終止勞動聘用關(guān)系，重新委派財務(wù)主管。

三、會計委派制實施的成效

下關(guān)區(qū)會計委派制已實施2年多的時間，通過委派會計審核不合理開支近千余份。會計委派制的實施擺脫了會計人員與單位之間的依附關(guān)系，強(qiáng)化了會計監(jiān)督職能，將監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的全過程，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，對違法違規(guī)的行為起到了較好的監(jiān)督作用，防止了國有資產(chǎn)的流失。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：財務(wù)總監(jiān)履職報告范文

第13號

《中央企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理暫行辦法》已經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會第37次主任辦公會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2006年5月14日起施行。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任 李榮融

二六年四月十四日

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）總會計師工作職責(zé)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計工作，促進(jìn)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱總會計師是指具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)驗，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中分工負(fù)責(zé)企業(yè)會計基礎(chǔ)管理、財務(wù)管理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、重大財務(wù)事項監(jiān)管等工作，并按照干部管理權(quán)限通過一定程序被任命（或者聘任）為總會計師的高級管理人員。

第四條 本辦法所稱總會計師工作職責(zé)是指總會計師在企業(yè)會計基礎(chǔ)管理、財務(wù)管理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，以及企業(yè)投融資、擔(dān)保、大額資金使用、兼并重組等重大財務(wù)事項監(jiān)管工作中的職責(zé)。

第五條 企業(yè)及其各級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立和完善總會計師管理制度，明確總會計師的工作權(quán)限與責(zé)任，加強(qiáng)總會計師工作職責(zé)履行情況的監(jiān)督管理。

第六條 國資委依法對企業(yè)總會計師工作職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。

第二章 職位設(shè)置

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置總會計師職位，配備符合條件的總會計師有效履行工作職責(zé)。符合條件的各級子企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置總會計師職位。

（一）現(xiàn)分管財務(wù)工作的副總經(jīng)理（副院長、副所長、副局長），符合總會計師任職資格和條件的，可以兼任或者轉(zhuǎn)任總會計師，人選也可以通過交流或公開招聘等方式及時配備。

（二）設(shè)置屬于企業(yè)高管層的財務(wù)總監(jiān)、首席財務(wù)官等類似職位的企業(yè)或其各級子企業(yè)，可不再另行設(shè)置總會計師職位，但應(yīng)當(dāng)明確指定其履行總會計師工作職責(zé)。

第八條 企業(yè)總會計師的任免按照國資委有關(guān)規(guī)定辦理：

（一）已設(shè)立董事會的國有獨資公司和國有控股公司的總會計師，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)，并按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

（二）未設(shè)立董事會的國有獨資公司、國有獨資企業(yè)的總會計師，按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

第九條 企業(yè)可以按照有關(guān)規(guī)定對其各級子企業(yè)實施總會計師或者財務(wù)總監(jiān)委派等方式，積極探索完善總會計師工作職責(zé)監(jiān)督管理的有效途徑和方法。

第十條 擔(dān)任企業(yè)總會計師應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）具有相應(yīng)政治素養(yǎng)和政策水平，堅持原則、廉潔奉公、誠信至上、遵紀(jì)守法；

（二）大學(xué)本科以上文化程度，一般應(yīng)當(dāng)具有注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師等職業(yè)資格，或者具有高級會計師、高級審計師等專業(yè)技術(shù)職稱或者類似職稱；

（三）從事財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等管理工作8年以上，具有良好的職業(yè)操守和工作業(yè)績；

（四）分管企業(yè)財務(wù)會計工作或者在企業(yè)（單位）財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門任正職3年以上，或者主管子企業(yè)或單位財務(wù)、會計、審計、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門工作3年以上；

（五）熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)會計制度，以及現(xiàn)代企業(yè)管理知識，熟悉企業(yè)所屬行業(yè)基本業(yè)務(wù)，具備較強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)能力，以及較強(qiáng)的財務(wù)管理能力、資本運作能力和風(fēng)險防范能力。

第十一條 具有下列情形之一的，不得擔(dān)任總會計師：

（一）不具備第十條規(guī)定的；

（二）曾嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國家有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過黨紀(jì)政紀(jì)處分的；

（三）曾因瀆職或者決策失誤造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失的；

（四）對企業(yè)財務(wù)管理混亂、經(jīng)營成果嚴(yán)重不實負(fù)主管或直接責(zé)任的；

（五）個人所負(fù)企業(yè)較大數(shù)額債務(wù)到期未清償?shù)模?/p>

（六）黨紀(jì)、政紀(jì)、法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十二條 具有下列情形之一的，總會計師任職或者工作應(yīng)當(dāng)回避：

（一）按照國家關(guān)于干部任職回避工作有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行任職回避的；

（二）除國資委或公司董事會批準(zhǔn)外，在所在企業(yè)或其各級子企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有股權(quán)，以及可能影響總會計師正常履行職責(zé)的其他重要利益的；

（三）在重大項目投資、招投標(biāo)、對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作等工作中，涉及與本人及本人親屬利益的。

第三章 職責(zé)權(quán)限

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合董事會建設(shè)，積極推動建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，逐步規(guī)范企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計師、財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限，促進(jìn)建立分工協(xié)作、相互監(jiān)督、有效制衡的經(jīng)營決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理機(jī)制。

第十四條 總會計師的主要職責(zé)包括：企業(yè)會計基礎(chǔ)管理、財務(wù)管理與監(jiān)督、財會內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和重大財務(wù)事項監(jiān)管等。

第十五條 企業(yè)會計基礎(chǔ)管理職責(zé)主要包括：

（一）貫徹執(zhí)行國家方針政策和法律法規(guī)，遵守國家財經(jīng)紀(jì)律，運用現(xiàn)代管理方法，組織和規(guī)范本企業(yè)會計工作；

（二）組織制定企業(yè)會計核算方法、會計政策，確定企業(yè)財務(wù)會計管理體系；

（三）組織實施企業(yè)財務(wù)收支核算與管理，開展財務(wù)收支的分析、預(yù)測、計劃、控制和監(jiān)督等工作，組織開展經(jīng)濟(jì)活動分析，提出加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)營管理的具體措施；

（四）組織制定財會人員管理制度，提出財會機(jī)構(gòu)人員配備和考核方案；

（五）組織企業(yè)會計誠信建設(shè)，依法組織編制和及時提供財務(wù)會計報告；

（六）推動實施財務(wù)信息化建設(shè)，及時掌控財務(wù)收支狀況。

第十六條 企業(yè)財務(wù)管理與監(jiān)督職責(zé)主要包括：

（一）組織制定企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督各項財務(wù)管理制度執(zhí)行情況；

（二）組織制定和實施財務(wù)戰(zhàn)略，組織擬訂和下達(dá)財務(wù)預(yù)算，評估分析預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略實施相連接，推行全面預(yù)算管理工作；

（三）組織編制和審核企業(yè)財務(wù)決算，擬訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

（四）組織制定和實施長短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開展資產(chǎn)負(fù)債比例控制和財務(wù)安全性、流動性管理。

（五）制定企業(yè)增收節(jié)支、節(jié)能降耗計劃，組織成本費用控制，落實成本費用控制責(zé)任；

（六）制定資金管控方案，組織實施大額資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，推行資金集中管理；

（七）及時評估監(jiān)測集團(tuán)及其各級子企業(yè)財務(wù)收支狀況和財務(wù)管理水平，組織開展財務(wù)績效評價，組織實施企業(yè)財務(wù)收支定期稽核檢查工作；

（八）定期向股東會或者出資人、董事會、監(jiān)事會和相關(guān)部門報告企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況。

第十七條 企業(yè)財會內(nèi)控機(jī)制建設(shè)職責(zé)主要包括：

（一）研究制定本企業(yè)財會內(nèi)部控制制度，促進(jìn)建立健全企業(yè)財會內(nèi)部控制體系；

（二）組織評估、測試財會內(nèi)部控制制度的有效性；

（三）組織建立多層次的監(jiān)督體制，落實財會內(nèi)部控制責(zé)任，對本單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督和控制；

（四）組織建立和完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與控制機(jī)制。

第十八條 企業(yè)重大財務(wù)事項監(jiān)管職責(zé)主要包括：

（一）組織審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟(jì)合同、大額資金使用、擔(dān)保等事項的計劃或方案；

（二）對企業(yè)業(yè)務(wù)整合、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)及改革改制等事項組織開展財務(wù)可行性論證分析，并提供資金保障和實施財務(wù)監(jiān)督；

（三）對企業(yè)重大投資、兼并收購、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項組織實施必要的盡職調(diào)查，并獨立發(fā)表專業(yè)意見；

（四）及時報告重大財務(wù)事件，組織實施財務(wù)危機(jī)或者資產(chǎn)損失的處理工作。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予總會計師有效履行職責(zé)的相應(yīng)工作權(quán)限，具體包括：對企業(yè)重大事項的參與權(quán)、重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)、財會人員配備的人事建議權(quán)，以及企業(yè)大額資金支出聯(lián)簽權(quán)。

第二十條 總會計師對企業(yè)重大事項的參與權(quán)是指總會計師應(yīng)參加總經(jīng)理辦公會議或者企業(yè)其他重大決策會議，參與表決企業(yè)重大經(jīng)營決策，具體包括：

（一）擬定企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)、中長期發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；

（二）制定企業(yè)資金使用和調(diào)度計劃、費用開支計劃、物資采購計劃、籌融資計劃以及利潤分配（派）、虧損彌補(bǔ)方案；

（三）貸款、擔(dān)保、對外投資、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策和企業(yè)資產(chǎn)管理工作；

（四）企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的評審。

第二十一條 總會計師對重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)具體包括：

（一）按照職責(zé)對董事會或總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)的重大決策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；

（二）對企業(yè)的財務(wù)運作和資金收支情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，有權(quán)向董事會或者總經(jīng)理辦公會提出內(nèi)部審計或委托外部審計建議；

（三）對企業(yè)的內(nèi)部控制制度和程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

第二十二條 財會人員配備的人事權(quán)是指企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見。企業(yè)總會計師應(yīng)當(dāng)參與組織財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或下一級企業(yè)總會計師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核工作。

第二十三條 總會計師大額資金支出聯(lián)簽權(quán)是指企業(yè)按規(guī)定對大額資金使用，應(yīng)當(dāng)建立由總會計師與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度；對于應(yīng)當(dāng)實施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)總會計師簽字或者授權(quán)，財會人員不得支出。

第二十四條 企業(yè)行為有下列情形之一的，總會計師有權(quán)拒絕簽字：

（一）違反法律法規(guī)和國家財經(jīng)紀(jì)律；

（二）違反企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定；

（三）違反企業(yè)經(jīng)營決策程序；

（四）對企業(yè)可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

第二十五條 總會計師對企業(yè)作出的重大經(jīng)營決策應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨立的專業(yè)意見，有不同意見或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者國有資產(chǎn)流失的情況，應(yīng)當(dāng)及時向國資委報告。

第四章 履職評估

第二十六條 為督促企業(yè)總會計師正確履行工作職責(zé)，應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的企業(yè)總會計師工作履職評估制度。

第二十七條 總會計師履職評估工作分為年度述職和任期履職評估。年度述職應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)年度財務(wù)決算工作和下一年度財務(wù)預(yù)算工作，對總會計師年度履職情況予以評估；任期履職評估應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，對總會計師任職期間的履職情況進(jìn)行評估。

第二十八條 設(shè)立董事會的公司，總會計師應(yīng)當(dāng)在會計年度終了向董事會述職，董事會應(yīng)當(dāng)對總會計師工作進(jìn)行履職評議，董事會評議結(jié)果及總會計師述職報告應(yīng)當(dāng)抄報股東會或者出資人備案；未建立董事會的企業(yè)，總會計師應(yīng)當(dāng)將述職報告報送出資人，出資人根據(jù)企業(yè)財會管理狀況對總會計師工作進(jìn)行履職評估。

第二十九條 總會計師年度述職報告應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)當(dāng)年重大經(jīng)營活動、財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)控機(jī)制等全面報告本人的履職情況，對本人在其中發(fā)揮的監(jiān)督制衡作用進(jìn)行自我評價，并提出改進(jìn)措施。

第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人事管理權(quán)限，做好對其各級子企業(yè)總會計師履職評估工作。

第三十一條 對總會計師履職情況評估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總會計師在企業(yè)中的職責(zé)權(quán)限，全面考核總會計師職責(zé)的履行情況，具體應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)會計核算規(guī)范性、會計信息質(zhì)量，以及企業(yè)財務(wù)預(yù)算、決算和財務(wù)動態(tài)編制工作質(zhì)量情況；

（二）企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)狀況，資金管理和成本費用控制情況；

（三）企業(yè)財會內(nèi)部控制制度的完整性和有效性，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制情況；

（四）在企業(yè)重大經(jīng)營決策中的監(jiān)督制衡情況，有無重大經(jīng)營決策失誤；

（五）財務(wù)信息化建設(shè)情況；

（六）其他需考核的事項。

第三十二條 為充分發(fā)揮企業(yè)總會計師財務(wù)監(jiān)督管理作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障總會計師相應(yīng)的工作權(quán)限。

第五章 工作責(zé)任

第三十三條 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計報告信息的真實性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；總會計師對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計報告信息的真實性、完整性負(fù)主管責(zé)任；企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計信息的真實性、完整性負(fù)直接責(zé)任。對可能存在問題的財務(wù)會計報告，總會計師有責(zé)任提請總經(jīng)理辦公會討論糾正，有責(zé)任向董事會、股東會（出資人）報告。

第三十四條 企業(yè)總會計師對下列事項負(fù)有主管責(zé)任：

（一）企業(yè)提供和披露的財務(wù)會計信息的真實性、完整性；

（二）企業(yè)會計核算規(guī)范性、合理性以及財務(wù)管理合規(guī)性、有效性；

（三）企業(yè)財會內(nèi)部控制機(jī)制的有效性；

（四）企業(yè)違反國家財經(jīng)法規(guī)造成嚴(yán)重后果的財務(wù)會計事項。

第三十五條 總會計師對下列事項負(fù)有相應(yīng)責(zé)任：

（一）企業(yè)管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；

（二）企業(yè)決策失誤造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；

（三）企業(yè)財務(wù)聯(lián)簽事項形成的重大經(jīng)濟(jì)損失。

第三十六條 企業(yè)總會計師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)規(guī)定。對于企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國家財經(jīng)紀(jì)律行為的，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的，應(yīng)當(dāng)依法追究企業(yè)總會計師的工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十七條 在企業(yè)財務(wù)會計工作中，對于違反國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律行為，總會計師不抵制、不制止、不報告的，應(yīng)當(dāng)依法追究總會計師工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十八條 企業(yè)總會計師未履行或者未正確履行工作職責(zé)，致使出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)引咎辭職：

（一）企業(yè)財務(wù)會計信息嚴(yán)重失真的；

（二）企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)管理混亂且在規(guī)定時間內(nèi)整改不力的；

（三）企業(yè)出現(xiàn)重大財務(wù)決策失誤造成重大資產(chǎn)損失的。

第三十九條 在企業(yè)重大經(jīng)營決策過程中，總會計師未能正確履行責(zé)任造成失誤的，根據(jù)情節(jié)輕重，給予通報批評、經(jīng)濟(jì)處罰、撤職等處分，或給予職業(yè)禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

企業(yè)總會計師認(rèn)真履行職責(zé)，成績突出的，由本企業(yè)或者由本企業(yè)建議國資委給予表彰獎勵。

第四十條 對于企業(yè)總會計師，造成企業(yè)財務(wù)會計工作嚴(yán)重混亂的，或、、以及其他瀆職行為致使國有資產(chǎn)遭受損失的，依照國家有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十一條 在追究總會計師工作責(zé)任時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)審計部門負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的，一并進(jìn)行工作責(zé)任追究。

第四十二條 企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置總會計師職位，或者未按規(guī)定明確分管財務(wù)負(fù)責(zé)人及類似職位人員兼任總會計師并履行總會計師工作職責(zé)的，或者企業(yè)總會計師未被授予必要管理權(quán)限有效履行工作職責(zé)的，本辦法第三十五條、第三十六條、第三十七條、第三十八條規(guī)定的工作責(zé)任應(yīng)當(dāng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)。

第六章 附 則

第四十三條 各企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定總會計師工作職責(zé)管理具體實施細(xì)則。

第4篇：財務(wù)總監(jiān)履職報告范文

信貸公司的工作計劃

20xx年，是我公司業(yè)務(wù)發(fā)展承前啟后的關(guān)鍵年，也是進(jìn)一步開拓市場、聚集客戶的奠基之年，更是提升服務(wù)質(zhì)量，樹立企業(yè)形象，創(chuàng)立自身品牌的重要一年，做好今年的各項工作，意義十分重大，全公司上下要團(tuán)結(jié)一致，開拓進(jìn)取，優(yōu)化服務(wù)，強(qiáng)化監(jiān)管，為實現(xiàn)公司穩(wěn)健拓展，更好地服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展打牢基礎(chǔ)。

一、指導(dǎo)思想

20xx年度，公司發(fā)展要在省、市金融辦的領(lǐng)導(dǎo)下，在行業(yè)主管部門的指導(dǎo)下，在全體員工的共同努力下，切實以《寧夏省小額貸款公司暫行辦法》規(guī)定為切入點，規(guī)范管理，加強(qiáng)監(jiān)督。要以公司各制度規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真履職，按章操作，認(rèn)真做好貸前調(diào)查、貸款審批、貸后管理、資金監(jiān)管、風(fēng)險防范等各環(huán)節(jié)工作，并嚴(yán)格按員工職業(yè)道德規(guī)范要求，強(qiáng)化員工服務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能的提升，努力實現(xiàn)公司穩(wěn)步、健康和可持續(xù)發(fā)展。20xx年度，公司擬繼續(xù)向中小企業(yè)、微小企業(yè)、個體工商戶、城鎮(zhèn)居民及“三農(nóng)”行業(yè)發(fā)放貸款，全力確保全年貸款在資產(chǎn)質(zhì)量分類上均處于正常水平，且年內(nèi)不發(fā)生差錯及案件事故。

二、具體工作

（一）做細(xì)工作，促進(jìn)信貸業(yè)務(wù)健康發(fā)展

一是各信貸業(yè)務(wù)人員要進(jìn)一步收集整理國家、省、市信貸政策、制度、辦法及行業(yè)指導(dǎo)意見，進(jìn)一步加強(qiáng)信貸人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實結(jié)合公司發(fā)展實際擬定年度信貸業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，真正做到目標(biāo)明確，責(zé)任到人。

二是要認(rèn)真做好貸款業(yè)務(wù)發(fā)展市場調(diào)查，切實結(jié)合公司業(yè)務(wù)開展，進(jìn)一步開拓和細(xì)分信貸市場，逐漸培育公司優(yōu)質(zhì)客戶群，不斷提升公司核心競爭力。

三是做好信貸資金的經(jīng)營管理和分配調(diào)劑，隨時把握公司貸款投向和投量，以此提高優(yōu)質(zhì)貸款占比，并及時催收到期、逾期貸款本息，從而促進(jìn)貸款質(zhì)量的進(jìn)一步提升。

四是嚴(yán)格按照公司信貸管理制度要求，做好貸款調(diào)查、發(fā)放、貸后管理、回收等工作，為努力完成年度目標(biāo)任務(wù)，做細(xì)做實工作。五是切實按要求建立好貸后管理臺帳，做好貸款信息統(tǒng)計，以此建立貸款及貸款客戶資料分類管理制度，實現(xiàn)貸款業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)范化。六是認(rèn)真做好貸款客戶信用等級評定和授權(quán)額度的資料收集、整理和上報工作，并進(jìn)一步加強(qiáng)與風(fēng)控、財務(wù)等部門的密切配合，做好不良貸款和應(yīng)收未收利息的清收工作，為防范貸款風(fēng)險創(chuàng)造條件，以不斷提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

（二）強(qiáng)化監(jiān)管，努力降低貸款風(fēng)險

一是要以強(qiáng)化監(jiān)管為目標(biāo)，不斷細(xì)化貸款風(fēng)險管理辦法、風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險評估等制度和細(xì)則，全力做好貸款風(fēng)險評審和貸審會日常工作。

二是要以降低貸款風(fēng)險為根本，結(jié)合工作實際制定公司貸款發(fā)放的調(diào)查、審查、風(fēng)險預(yù)測、貸款風(fēng)險分類認(rèn)定、風(fēng)險評價、防止風(fēng)險的措施、貸后監(jiān)管、貸款代償管理、公司資產(chǎn)質(zhì)量的檢測、不良貸款壓縮目標(biāo)等考核辦法，真正做到項目細(xì)化，指標(biāo)量化，考核有依據(jù)。

三是要以跟蹤檢查為重點，適時監(jiān)督檢查貸后業(yè)務(wù)管理工作執(zhí)行情況，并根據(jù)監(jiān)督檢查情況撰寫檢查報告，隨時向公司報告風(fēng)險管理情況，以及時完善工作中的漏洞，并適時提出整改措施。四是要以整體聯(lián)動為要求，監(jiān)督并協(xié)助信貸、財務(wù)等部門加大不良貸款的清收力度，并詳細(xì)擬定風(fēng)險控制方案，定期報送風(fēng)險監(jiān)測報告，以規(guī)范貸款業(yè)務(wù)操作規(guī)程，逐步健全貸款風(fēng)險評價體系，促進(jìn)風(fēng)險管理不斷科學(xué)化，為實現(xiàn)公司資產(chǎn)保質(zhì)增質(zhì)保駕護(hù)航。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督，實現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化

一是各財會人員要在財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下認(rèn)真履職盡責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理、會計核算等相關(guān)職責(zé)。

二是要進(jìn)一步結(jié)合公司財務(wù)工作實際，探索建立更加科學(xué)合理、操作性強(qiáng)的財務(wù)管理實施細(xì)則，為做好公司財務(wù)計劃、組織和控制工作，更好地協(xié)調(diào)處理對內(nèi)對外經(jīng)濟(jì)活動創(chuàng)造條件。

三是要根據(jù)公司年度發(fā)展規(guī)劃，制定經(jīng)營計劃，編制財務(wù)預(yù)算，以期及時、準(zhǔn)確、完整地反映公司資產(chǎn)狀況和經(jīng)營情況。四是要積極主動地參與公司經(jīng)營管理，切實加強(qiáng)資金管理，測評預(yù)警財務(wù)風(fēng)險，優(yōu)化資產(chǎn)配置，并嚴(yán)格執(zhí)行國家財稅政策和企業(yè)資產(chǎn)管理等制度，加強(qiáng)公司財務(wù)內(nèi)部審計，促進(jìn)財務(wù)管理規(guī)范化。五是嚴(yán)格程序和規(guī)程辦理財務(wù)收支，依法繳納國家稅收，及時向有關(guān)部門報送財務(wù)報表，并配合信貸部門做好貸款的收貸收息工作。

（四）加強(qiáng)管理，不斷提高員工凝聚力和戰(zhàn)斗力

一是要以公司辦公室為監(jiān)督主體，加強(qiáng)企業(yè)員工的日常管理，促進(jìn)公司行政、人事及員工行為守則落到實處，切實做好公司后勤保障工作。

二是要根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃、各崗位工作實際等制定年度人力資源規(guī)劃，合理配置人力資源，并制定員工績效考核辦法，凝聚員工合力，調(diào)動工作積極性，為促進(jìn)公司利益最大化，提供人力支持。

三是加強(qiáng)對外宣傳工作力度，并詳細(xì)制定企業(yè)形象推廣計劃，定向推介公司產(chǎn)品及服務(wù)，提升企業(yè)在市場競爭中的認(rèn)知度，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。

四是嚴(yán)格按要求做好員工考勤、會議組織、公司財產(chǎn)登記、印章管理、信貸業(yè)務(wù)檔案管理等工作。

五是搞好對內(nèi)對外銜接和協(xié)調(diào)工作，促進(jìn)公司運轉(zhuǎn)及時高效。五是要搞好企業(yè)文化建設(shè)，逐步培育、完善具有自身特色的企業(yè)文化，進(jìn)一步增強(qiáng)員工的凝聚力、向心力。

三、總體要求

一是各部門要以年度工作目標(biāo)和計劃統(tǒng)攬全局，進(jìn)一步細(xì)化工作，分解任務(wù)，確定指標(biāo)，落實責(zé)任。

二是各部門要結(jié)合工作實際，加大培訓(xùn)力度，讓本部門員工進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟悉政策，不斷增強(qiáng)和樹立服務(wù)借款人的意識和本領(lǐng)。

三是各部門員工要切實按公司制度規(guī)定在崗在位，規(guī)范言行，確保工作推進(jìn)有力。

第5篇：財務(wù)總監(jiān)履職報告范文

關(guān)鍵詞：食品行業(yè)企業(yè);內(nèi)部會計控制;企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

一、食品行業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控機(jī)制的現(xiàn)狀及問題

(一)重視程度存在偏差

部分食品公司在構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制的時候，在注重宏觀層面全覆蓋的同時，在微觀層面比較重視銷售、安全、采購等方面的內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建對財會方面的內(nèi)控機(jī)制相對忽視，即便是有所重視實際上也僅限于成本內(nèi)部控制。這種偏差，從宏觀上制約了業(yè)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的水準(zhǔn)，即便是諸如伊利集團(tuán)及蒙牛乳業(yè)等業(yè)內(nèi)大鱷，其內(nèi)控機(jī)制也多被人詬病。

(二)制度建設(shè)過于零散

部分食品行業(yè)企業(yè)，尤其是規(guī)模較大的上市公司，在形式上均設(shè)置了數(shù)量可以的制度規(guī)范文件，光明乳業(yè)甚至頒發(fā)有內(nèi)控細(xì)則之類的文件。不過，部分企業(yè)的制度規(guī)定從整體上來說不夠完整，在諸如發(fā)生頻率較低的業(yè)務(wù)方面缺乏專門的規(guī)范說明，在部分亟需風(fēng)險防范的方面往往存在規(guī)定盲區(qū)；部分企業(yè)的制度規(guī)定雖然從內(nèi)容上來說相對健全，但系統(tǒng)性不夠，帶有明顯拼湊痕跡。面對新出現(xiàn)的風(fēng)險問題，部分食品企業(yè)往往選擇盲目地照搬式借鑒其他企業(yè)甚至行業(yè)可能并不對口的經(jīng)驗，導(dǎo)致部分制度缺乏充分的操作性。部分企業(yè)在相關(guān)制度制定方面的隨意性較大，穩(wěn)定性較差，無法給企業(yè)內(nèi)部會計控制提供有效支撐。

(三)預(yù)算管理未能實現(xiàn)體系化構(gòu)建

除了少數(shù)上市公司外，大多數(shù)食品行業(yè)企業(yè)并沒有切實構(gòu)建全面預(yù)算體系。雖然，大部分公司在企業(yè)章程中均有籠統(tǒng)的規(guī)定，但從編制到審查，從方案到執(zhí)行，從分析到?jīng)Q算，等，預(yù)算管理涉及的各流程往往缺乏比較明晰而具體的規(guī)范說明，只有部分公司有預(yù)算管理的專屬或?qū)ｉT文件。

(四)資金管理有待改善

部分企業(yè)設(shè)置的資金管理流程比較粗糙，在特定關(guān)鍵節(jié)點中的責(zé)任界定不夠清晰；對賬戶的管理及控制力度不足，部分部門甚至存在多個賬戶的現(xiàn)象，財務(wù)統(tǒng)一管理的原則及理念沒能切實落地；應(yīng)收賬款管理失序，部分企業(yè)的賬款額度過大，壞賬比例偏高，等等。

二、制約食品行業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控機(jī)制健全完善的因素

(一)治理結(jié)構(gòu)方面的因素

在這方面，最關(guān)鍵的問題是內(nèi)部人控制問題，相當(dāng)一部分食品行業(yè)企業(yè)發(fā)展背后均有特定家族或家庭的痕跡，眾多家族或家庭成員及其他地緣、同學(xué)緣、朋友圈成員涉入管理層，使得其與董事會成員有較大的重合度，或者說執(zhí)行董事?lián)碛休^大的控制優(yōu)勢，部分企業(yè)的董事長甚至兼任總經(jīng)理或總裁，或者董事長和總經(jīng)理是父子、父女、兄弟等關(guān)系，這導(dǎo)致治理層及高級管理層并沒有實現(xiàn)有效分離，為內(nèi)部會計控制弱化提供了不當(dāng)空間和機(jī)會。與此相關(guān)的另一個問題是部分食品行業(yè)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)存在一定問題，其中最為嚴(yán)重的是“一股獨大”，這種情況實際是內(nèi)部人控制態(tài)勢形態(tài)的一個背景因素。另外，監(jiān)事會往往也沒有起到邏輯中的作用，在實務(wù)層面發(fā)揮的作用較弱。九發(fā)股份案件中，包括董事長、內(nèi)部董事、外部董事、獨立董事在內(nèi)的八名公司董事的責(zé)任及處罰便是治理結(jié)構(gòu)層面消極作用發(fā)揮的結(jié)果。

(二)理念發(fā)展成熟度方面的因素

目前，系列業(yè)內(nèi)規(guī)范文件均沒有點明“內(nèi)部會計控制”這個概念，即便是《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》這種以指導(dǎo)價值見長的文件，也缺乏專章甚至專節(jié)敘述。雖然，在資金活動、采購業(yè)務(wù)之付款、銷售業(yè)務(wù)之收款等方面有相對豐富的相關(guān)規(guī)定，但偏于零散，并沒有成為明晰、整體而嚴(yán)密的體系，使得實務(wù)層面的具體企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會計控制的時候缺乏良好的參考，是眾多企業(yè)之內(nèi)部會計控制重視程度較低并且存在制度規(guī)定零星化的重要原因。

(三)人力資源方面的因素

部分公司只是根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等文件規(guī)定對一線財會人員進(jìn)行了籠統(tǒng)要求，在財會人員聘用及績效管理等環(huán)節(jié)也滲入少量內(nèi)容。不過，并沒有給予充分強(qiáng)調(diào)，而對于中層管理人員之上的系列角色人員的人力資源管理政策基本上沒有變動。這種情況，制約了內(nèi)部會計控制在實務(wù)層面落實的情況。

(四)監(jiān)管分析方面的因素

對于食品行業(yè)企業(yè)中的國企來說，雖然在制度層面存在諸如發(fā)改委等監(jiān)管機(jī)構(gòu)，也有會計委派及財務(wù)總監(jiān)等監(jiān)督措施，不過在具體監(jiān)督落實力度方面偏弱；對于對于食品行業(yè)企業(yè)中的上市公司來說，雖然有資本市場的要求及社會審計的介入，不過社會審計從未出具真實的否定性意見，其效果往往也不容樂觀，九發(fā)集團(tuán)的財務(wù)黑洞等層出不窮的會計舞弊、造假、信息失真等現(xiàn)象便是其結(jié)果導(dǎo)向中的明證。對于數(shù)量龐大中小民營企業(yè)來說，在會計內(nèi)控方面，除了有融資貸款等方面需求的情況外，基本上沒有外部相關(guān)方涉入監(jiān)督的可能，內(nèi)審部門雖然在諸如報表賬目審查事項上能起到一定作用，但相對于會計內(nèi)控機(jī)制自我客觀評價等事項的評價方面，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、完善食品行業(yè)企業(yè)會計內(nèi)控機(jī)制的主要要點

(一)推動理念成熟優(yōu)化頂層設(shè)計

應(yīng)該在《內(nèi)部會計控制規(guī)范》及其指引等系列既有文件的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)整合內(nèi)部會計控制的相關(guān)內(nèi)容，并結(jié)合實務(wù)層面的最新進(jìn)展，修正豐富《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等相關(guān)文件，形成內(nèi)部會計控制的專章或?qū)９?jié)說明，或者形成獨立的專屬文件。應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)、規(guī)模、屬性等各方面的細(xì)分類情況，分別就內(nèi)部會計控制機(jī)制體系方面進(jìn)行有針對性的規(guī)范說明，避免大一統(tǒng)的籠統(tǒng)思維。在會計制度、準(zhǔn)則、細(xì)則及相關(guān)文件解讀方面，也應(yīng)該據(jù)此進(jìn)行適當(dāng)轉(zhuǎn)化，在盡量確保全覆蓋規(guī)范到位的情況下，留出適當(dāng)?shù)撵`活處理空間。

(二)推動治理結(jié)構(gòu)的健全及完善

首先應(yīng)該認(rèn)同及尊重特定食品行業(yè)企業(yè)發(fā)展的過去歷程及現(xiàn)實情況，對于其背后的家族痕跡及“一股獨大”情況不應(yīng)該急于否定及揚棄，而應(yīng)該思考在尊重正視這種情況的基礎(chǔ)上思考優(yōu)化路徑。對此，可以考慮適當(dāng)增加外部董事成員的占比，以對“一股獨大”這種情況的消極性進(jìn)行適當(dāng)糾偏。應(yīng)該堅持董事長和總經(jīng)理在人員選擇方面分離的原則，避免出現(xiàn)董事長兼總經(jīng)理或總裁現(xiàn)象的出現(xiàn)。應(yīng)該構(gòu)建并嚴(yán)格踐行董事問責(zé)制度，以倒逼形成其盡責(zé)履職的壓力及動力。應(yīng)該強(qiáng)化提升監(jiān)事會的權(quán)威性，給予充分的資源保障及權(quán)限定位，設(shè)置嚴(yán)密科學(xué)的履職程序，增加獨董占比。

(三)提升制度建設(shè)的系統(tǒng)性及整體化

應(yīng)該參照《內(nèi)部會計控制規(guī)范》及其指引等系列既有文件及未來可能的修訂文件，尋找企業(yè)自身內(nèi)部會計控制內(nèi)容的殘缺點，籍此系統(tǒng)性彌補(bǔ)過往的缺失，確保公司內(nèi)部會計控制機(jī)制在組織結(jié)構(gòu)、審批權(quán)限、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)安全、內(nèi)部報告、風(fēng)險管控、信息系統(tǒng)等方面的控制流程、規(guī)范說明及預(yù)備措施均細(xì)密、到位，確保全覆蓋意義上的整體性。在這個過程中，應(yīng)該審視過往內(nèi)部會計控制制度之間的內(nèi)在邏輯，糾偏、整改其中包含的拼湊及硬性剪貼的痕跡，確保內(nèi)部會計控制制度體系的系統(tǒng)性，或者說內(nèi)在邏輯的嚴(yán)密性。

(四)強(qiáng)化落實全面預(yù)算管理

在重塑、整合、完善內(nèi)部會計控制制度體系的過程中，應(yīng)該強(qiáng)化對預(yù)算管理的關(guān)注度，確保在制度層面上構(gòu)建形式上健全完善的全面預(yù)算體系，形成全面預(yù)算管理的基本構(gòu)架。應(yīng)該重視全面預(yù)算管理在實務(wù)層面的落實，從編制到審查，從方案到執(zhí)行，從分析到?jīng)Q算，等環(huán)節(jié)均確保落地實施，在編制審查、執(zhí)行差異分析、調(diào)整審查、結(jié)果考核等多個方面均切實推進(jìn)全面預(yù)算分析，在采購、銷售、付款、收款等事項方面均實現(xiàn)有效控制。

(五)整改人力資源管理政策

對于既有在崗人員，應(yīng)該靈活地開展各種教育培訓(xùn)活動，將內(nèi)部會計控制的理念、業(yè)內(nèi)典型案例、素質(zhì)要求、注意事項等滲透到員工內(nèi)在素質(zhì)機(jī)構(gòu)中，并且轉(zhuǎn)化為其實務(wù)工作推進(jìn)的良好習(xí)慣。對于新招錄員工，在選聘環(huán)節(jié)，應(yīng)該將相關(guān)要求納入職位要求說明中，在入職培訓(xùn)中強(qiáng)化對相關(guān)事項的強(qiáng)調(diào)。對于治理層及高級管理層，財務(wù)總監(jiān)等相關(guān)崗位人員，應(yīng)該設(shè)法引導(dǎo)他們強(qiáng)化對內(nèi)部會計控制的關(guān)注度及重視程度，在盡可能的情況下提升他們在這方面的具體而到位的認(rèn)知。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：財務(wù)總監(jiān)履職報告范文

關(guān)鍵詞：上市公司 內(nèi)部控制 信息披露

中圖分類號：930.91

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：a

文章編號：1004-4914（2013）05-082-02

2006年6月和9月，上海證券交易所和深圳證券交易所分別了《上市公司內(nèi)部控制指引》，要求從2006年度起上市公司應(yīng)披露內(nèi)部控制的自我評估報告和聘請會計師事務(wù)所對自我評估報告所進(jìn)行的核實評價。2008年5月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會及保監(jiān)會五家政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)聯(lián)合正式頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司自2009年7月1日起開始施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。要求企業(yè)制定并實施內(nèi)部控制制度、定期自我檢查評估并出具自我評價報告，以及需要聘請會計師事務(wù)所對自我評價報告出具審計意見。2010年4月26日，五家監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)一步了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》以及《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（共稱“企業(yè)內(nèi)部控制配套指引”），作為實施基本規(guī)范的具體指引。配套指引和2010年5月頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定了對上市公司建立和評估內(nèi)部控制有效性以及對會計師事務(wù)所審計上市公司內(nèi)部控制有效性的監(jiān)管要求，一套吸收國際先進(jìn)經(jīng)驗，適應(yīng)會計國際趨同、符合中國企業(yè)發(fā)展實際的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系初步建立。內(nèi)部控制信息披露制度作為內(nèi)部控制體系中重要的一環(huán)，有助于內(nèi)控體系的健全和執(zhí)行，評價內(nèi)部控制體系的有效性和完整性。

一、上市公司內(nèi)部控制信息披露的動因分析

1.公司內(nèi)部管理的需要。內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善公司的經(jīng)營管理、保證公司的經(jīng)營管理高效有序運轉(zhuǎn)，防范公司的經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益。對內(nèi)部控制的信息披露，能夠保證內(nèi)控信息的溝通與交流，提高管理的效率，及時對內(nèi)控制度進(jìn)行評價，保證控制的有效性。另一方面，通過內(nèi)部控制的信息披露，向所有者報告內(nèi)部控制的情況，可以免除一部分管理者的受托責(zé)任。

2.外部利益相關(guān)者的需要。現(xiàn)代企業(yè)制度的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，按照委托理論，就形成了委托人和人的一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，委托人作為公司的股東，目標(biāo)是追求利潤最大化，擁有剩余索取權(quán)。而人作為公司的管理者，實際控制公司的經(jīng)營管理，目標(biāo)是薪酬最大化。兩者目標(biāo)不一致，就形成了委托矛盾。作為外部利益相關(guān)者主體的委托人，就需要完善的信息披露制度來了解人的履職情況。內(nèi)部控制作為公司人履職的主要內(nèi)容，信息披露能夠使外部利益相關(guān)者了解公司的運作，各種內(nèi)部管理制度和制衡機(jī)制，化解委托矛盾，解決信息不對稱問題。

3.市場信號傳遞的需要。信號傳遞理論認(rèn)為，信息優(yōu)勢的一方會向信息劣勢的一方提供信號傳遞，以期市場會對此做出積極有效的反應(yīng)，信號傳遞一般采用短期效果明顯且成本低廉的形式，信息披露是信息傳遞的最實用、經(jīng)濟(jì)、效果明顯的一種方式。因此，在資本市場上，那些內(nèi)部控制有效性較高的公司，為了避免出現(xiàn)逆向選擇，將自己與那些內(nèi)部控制差的公司區(qū)分開，更趨向于主動披露其良好內(nèi)部控制信息，這就向市場傳遞了一種良好的市場信號，就會吸引更多的投資，增強(qiáng)投資者的信心。

4.價格信息傳導(dǎo)的需要。按照有效市場理論，所有可獲得的信息已經(jīng)充分反映在資產(chǎn)的價格中了，市場中的投資者依據(jù)所獲得的信息只能獲得平均利潤而不可能獲得超額利潤。公司內(nèi)部控制的信息披露制度作為一種信息傳導(dǎo)機(jī)制，其目的就是要讓外部利益相關(guān)者更了解公司的管理信息特別是內(nèi)部控制的相關(guān)信息，幫助他們做出更加合理有效的判斷。如果市場是有效的，內(nèi)部控制信息的披露必將會影響股票價格。

二、上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素分析

1.公司治理結(jié)構(gòu)。良好的、高效的公司治理結(jié)構(gòu)保證了內(nèi)部控制的實施，它保證了公司管理層的履職行為。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，就產(chǎn)生了信息不對稱和

本問題，也形成了股東會、董事會和管理層相制衡的權(quán)力體系，信息披露也成為管理層履行職責(zé)的一種重要行為，是股東享有知情權(quán)利的一種途徑。股東通過設(shè)立獨立董事，完善公司的內(nèi)部控制制度，規(guī)范管理層的行為，減少管理層侵害股東利益的行為，促使管理層更愿意對外進(jìn)行信息披露，特別是內(nèi)部控制的信息披露。因此，獨立董事的數(shù)量和比例，其履職程度，都會影響內(nèi)部控制的有效性，也會影響內(nèi)部控制的信息披露。

2.公司經(jīng)營業(yè)績。內(nèi)部控制作為保證公司有效運營的一種措施，有實證研究表明，內(nèi)部控制越完善的公司，其盈利能力越強(qiáng)，經(jīng)營業(yè)績越好。按照信號傳遞理論，經(jīng)營業(yè)績好的公司為了將其與其他公司區(qū)分開來，更愿意對外披露一些公司的正面信息，特別是內(nèi)部控制的信息。通過內(nèi)部控制信息的披露，它向市場傳遞了一個信號，公司具有完善的內(nèi)部控制，管理體制規(guī)范、透明、民主、公開，經(jīng)營效率高，其盈利能力強(qiáng)。通過信號的傳遞，就會吸引優(yōu)質(zhì)資源流入自己的公司。

3.公司規(guī)模。規(guī)模大的上市公司為了保證權(quán)利的有效運行，有著更加完善的內(nèi)部控制體系，更注重本公司的社會形象和聲譽。規(guī)模大的公司的信息披露往往有著人才和技術(shù)的優(yōu)勢，不會受到資金和技術(shù)等因素的限制，內(nèi)部控制信息披露的程度更加廣泛。在中國資本市場上，規(guī)模大的上市公司中“國有股獨大”的現(xiàn)象普遍存在，存在著各種的管理問題，都有著侵占中小股民利益的各種現(xiàn)象，為了吸引更多的投資者，需要改變公司原有的損害中小股民利益的形象，因此，更愿意披露有關(guān)內(nèi)部控制的信息，來改變原有的形象，樹立一個良好的社會形象。 4.審計意見。按照證監(jiān)委的要求，上市公司對外披露的財務(wù)報告須經(jīng)注冊會計師審計，出具審計意見后方能報出。注冊會計師出具的審計意見類型包括標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見、保留意見、否定意見和無法表達(dá)意見。一旦被注冊會計師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，上市公司對內(nèi)部控制信息披露的動力就會減弱。因為，被出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的上市公司年度財務(wù)報告，說明其或多或少出現(xiàn)了問題，而作為財務(wù)報告基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系也必然存在一定程度上的隱患，其內(nèi)部控制信息披露的欲望也必將受挫。

三、對改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制信息披露的建議

1.制定內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)制度。證券監(jiān)管部門應(yīng)完善內(nèi)部控制信息披露的制度建設(shè)，以保證信息披露的真實性和準(zhǔn)確性，保證證券市場的健康發(fā)展。對于強(qiáng)制性內(nèi)部控制信息披露，應(yīng)明確內(nèi)部控制及其信息披露責(zé)任主體，明確披露方式，規(guī)定內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容和格式，要求所披露內(nèi)容必須經(jīng)過注冊會計師的驗證，明確違反規(guī)定的上市公司的懲罰措施等。鼓勵上市公司在強(qiáng)制披露的基礎(chǔ)上，自愿披露其他有關(guān)的內(nèi)容，以實現(xiàn)內(nèi)部控制信息的高度共享，為利益相關(guān)者的決策提供更多的參考信息。自愿性披露的內(nèi)部控制信息，披露內(nèi)容和格式可以多樣化，但其真實性、準(zhǔn)確性、合理性必須得到保證，應(yīng)主動接受注冊會計師的審核鑒證，接受監(jiān)管部門的監(jiān)督，否則自愿披露的內(nèi)部控制信息可能會傳遞錯誤信號，誤導(dǎo)廣大投資者。

2.完善上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。完善上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是提高我國上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的有效途徑，也是上市公司自身發(fā)展壯大的必然需要。完善股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高公司治理的效率，保護(hù)小股東的利益不被大股東侵害以及投資者的利益，促進(jìn)上市公司的健康發(fā)展。合理設(shè)置上市公司董事會、監(jiān)事會、高管人員以及董事會等職責(zé)，明確各機(jī)構(gòu)在上市公司內(nèi)部控制信息披露的及時性、公平性、準(zhǔn)確性、完整性等方面的權(quán)利和責(zé)任，對重大遺漏、虛假記載以及誤導(dǎo)性陳述等行為形成有效的法律約束機(jī)制。完善獨立董事制度，采取適當(dāng)激勵措施，發(fā)揮獨立董事的作用，加強(qiáng)對獨立董事的績效考核和評價，增加獨立董事的責(zé)任感，從而提高上市公司的內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量。完善監(jiān)事會的職能，保證監(jiān)事會的獨立性，充分發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用，監(jiān)督董事會、總經(jīng)理等公司高管的權(quán)力運行，預(yù)防他們通過徇私舞弊來損害中小股東及員工的利益。

3.完善內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任機(jī)制。內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任機(jī)制應(yīng)包括內(nèi)部和外部責(zé)任機(jī)制，即監(jiān)管部門對上市公司內(nèi)部控制披露信息失真的處罰機(jī)制和上市公司內(nèi)部控制信息產(chǎn)生失真的責(zé)任追究制度。監(jiān)管部門應(yīng)強(qiáng)化上市公司內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管

力度，對于上市公司內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露但拒不披露，不按規(guī)定的時間、形式披露的行為，要有相應(yīng)的處罰措施，對于漏報、虛報和錯報信息應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，逐步引入民事賠償訴訟法律機(jī)制，并與市場準(zhǔn)入機(jī)制掛鉤。公司內(nèi)部要有一套完整的內(nèi)部控制信息追溯機(jī)制，明確各部門在內(nèi)部控制信息披露中的責(zé)任，明確董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、內(nèi)審人員等對內(nèi)部控制信息的真實性、有效性，在內(nèi)部控制信息報告上簽章，對外披露時應(yīng)經(jīng)過公司內(nèi)部的一定審批程序，獲得授權(quán)后方能對外披露。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露第三方審計的評價機(jī)制。內(nèi)部控制信息對于投資者來說是一項重要的決策依據(jù)，中介機(jī)構(gòu)作為市場交易的第三方，為交易雙方做好客觀、真實的信息評價。但長期以來，上市公司經(jīng)常與中介機(jī)構(gòu)共謀作假，誤導(dǎo)甚至欺騙廣大投資者，有時造成投資者巨大的損失。只罰不賠的這種處罰方式，并不能挽回國家和廣大投資者的實際損失。因此，應(yīng)加強(qiáng)對第三方信息審計的評價，規(guī)范信息審計業(yè)務(wù)的規(guī)范操作，嚴(yán)格信息審計的責(zé)任，對于信息審計提供虛假或不準(zhǔn)確意見的事務(wù)所，要嚴(yán)格限制其業(yè)務(wù)范圍，情節(jié)嚴(yán)重的，取消其信息審計業(yè)務(wù)主體資格，限制其市場準(zhǔn)入。

四、總結(jié)

內(nèi)部控制保證了上市公司的良性運行和健康發(fā)展，其信息披露有利于公司對外樹立良好的社會形象。完善的內(nèi)部控制信息披露制度提供高質(zhì)量的內(nèi)部控制信息服務(wù)，為外部利益相關(guān)者更好地了解公司內(nèi)部控制的運行情況、分析公司的營運風(fēng)險，為其預(yù)測公司的價值和發(fā)展前景提供依據(jù)，從而幫助其做出正確決策。

參考文獻(xiàn)：

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4.陳麗琴，封華.內(nèi)部控制信息披露的理論思考[j].中國管理信息化，2009（7）

第7篇：財務(wù)總監(jiān)履職報告范文

關(guān)鍵詞：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 影響因素 會計教學(xué)

一、引言

企業(yè)會計基礎(chǔ)工作既是企業(yè)會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。如果能夠發(fā)現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作的影響因素，進(jìn)而規(guī)范、強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作，對提高企業(yè)會計核算工作水平、提升會計信息質(zhì)量、規(guī)范企業(yè)會計行為，提高經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)競爭力，乃至規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序等都有著極為重要的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和對會計信息質(zhì)量需求的不斷提高，更要抓實抓好，堅持不懈，才能促使會計工作規(guī)范運作和健康發(fā)展（李利芬，2005）。葛文宏（2010）認(rèn)為企業(yè)只有重視會計基礎(chǔ)規(guī)范化工作， 才能提高會計管理和日常經(jīng)營活動管理的水平， 提高企業(yè)競爭力， 為財務(wù)報表使用者提供更加可靠、更加有用的會計信息。

二、研究設(shè)計

（一）研究假設(shè) 企業(yè)會計基礎(chǔ)影響因素主要取決于會計人員個人層面和公司層面兩個因素，其中個人層面的因素包括財會人員的學(xué)歷水平和職稱程度，正因為目前財會人員的學(xué)歷、職稱普遍偏低，導(dǎo)致財會人員業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，成為企業(yè)會計基礎(chǔ)工作中突出問題（劉潔，2009；魏生輝和王凱新，2009）。而在公司層面因素則包括：管理層的重視程度和企業(yè)規(guī)模，管理層的重視程度會影響到財務(wù)制度的建立健全以及內(nèi)控監(jiān)督的執(zhí)行（魏生輝、王凱新，2009），企業(yè)規(guī)模影響公眾的關(guān)注度以及公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，這些因素也可能會影響會計基礎(chǔ)工作規(guī)范。因而企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的影響因素模型見圖（1）。

教育程度一般反映了一個人的認(rèn)知能力與專業(yè)技巧，教育程度高者對信息、事務(wù)的處理能力較強(qiáng)，特別是財會專業(yè)這種具有非常強(qiáng)的實踐性學(xué)科，較高的教育背景意味著較強(qiáng)的專業(yè)技能。在深圳上市公司中，本科以上學(xué)歷的會計人員占比為47%。因而整體來看，一個公司擁有財會人員的會計專業(yè)教育程度越高有助于該公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范，也有利于公司的長期發(fā)展。因此，本文提出假設(shè)：

假設(shè)1：財會人員的平均教育程度與公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系

對于具有較強(qiáng)實踐性的財會專業(yè)來說，其財會技能的獲取除了來自正式的學(xué)校教育方式外，還可以從實踐中學(xué)習(xí)、總結(jié)而來的技能。因此具有中級會計師以上職稱的財會人員，其擁有多年的財會工作經(jīng)歷和各種復(fù)雜的做賬經(jīng)驗，從而積累了豐富的實踐經(jīng)驗，對會計規(guī)范的后果具有清醒的認(rèn)識，有利于公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范。因此，提出假設(shè)2：

假設(shè)2：財會人員的平均職稱程度與公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系

公司高管團(tuán)隊接受的正式教育程度也是一種重要資產(chǎn)，可以帶來較強(qiáng)的判斷能力去應(yīng)付日益復(fù)雜的決策情境。如果高管團(tuán)隊學(xué)習(xí)的是經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)，就會對財會工作非常重視，從而在公司決策時表現(xiàn)穩(wěn)健的特征；但是如果高管團(tuán)隊學(xué)習(xí)的是非經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)，可能對財會工作不太重視，進(jìn)而在公司決策時表現(xiàn)激進(jìn)的特征。因此，提出假設(shè)3：

假設(shè)3：高管團(tuán)隊的經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)背景與公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系

規(guī)模較大的公司不僅是社會公眾和媒體關(guān)注的焦點，而且是當(dāng)?shù)卣暧^調(diào)控和重點監(jiān)督的對象，因而這些公司會計基礎(chǔ)工作相對規(guī)范，并能夠更多地關(guān)心其所處的各種社會責(zé)任，如稅收、環(huán)保、就業(yè)、救災(zāi)等。但是對于規(guī)模較小的公司，由于沒有公眾和媒體的追逐，可能會存在會計不規(guī)范、偷稅漏稅的情況。因而提出假設(shè)4：

假設(shè)4：企業(yè)規(guī)模與公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系

（二）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源 2010年4月6日深圳證監(jiān)局《關(guān)于在深圳轄區(qū)上市公司全面深入開展規(guī)范財務(wù)會計基礎(chǔ)工作專項活動的通知》（深證局發(fā)[2010]109 號）和《關(guān)于深圳轄區(qū)上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作常見問題的通報》（深證局發(fā)[2010]45 號），要求深圳上市公司全面開展規(guī)范財務(wù)會計基礎(chǔ)專項活動，調(diào)查問卷涉及會計人員配備和機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計核算工作規(guī)范性情況、資金管理和控制、財務(wù)管理制度建設(shè)和執(zhí)行、財務(wù)信息系統(tǒng)使用和控制、母公司對子公司財務(wù)管理和控制情況等六大方面共163個常見問題。本文選擇81家深圳上市公司作為研究樣本。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范程度、財會人員的平均學(xué)歷和平均職稱數(shù)據(jù)來自深圳上市公司2010年會計基礎(chǔ)工作規(guī)范自查和整改報告，2010年其余數(shù)據(jù)來自于國泰安數(shù)據(jù)庫。

（三）模型建立 由于主要研究上市公司會計基礎(chǔ)工作的影響因素，同時考慮到可能存在第一大股東的控制效應(yīng)以及獨立董事和監(jiān)事會的監(jiān)督效應(yīng)，因而加入第一大股東持股比例、獨董比例、監(jiān)事會規(guī)模三個控制變量，建立其影響因素的多元回歸模型：

三、實證檢驗分析

（一）上市公司會計基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀分析 從表（2）可知，深圳轄區(qū)上市公司會計基礎(chǔ)工作中不規(guī)范的地方，主要集中在：（1）會計人員和會計機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的問題。一是財務(wù)負(fù)責(zé)人缺位或是履職不到位，未能充分發(fā)揮會計監(jiān)督和管理的職責(zé)。首先是財務(wù)負(fù)責(zé)人缺位的問題，有些上市公司沒有聘用財務(wù)負(fù)責(zé)人；有些上市公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人是由公司總經(jīng)理或分管其他業(yè)務(wù)的副總兼任，但這些人員有些并不具備會計專業(yè)技能，不熟悉最基本的企業(yè)會計準(zhǔn)則。其次是財務(wù)負(fù)責(zé)人的職權(quán)設(shè)置問題，有些公司雖聘任了專職的財務(wù)負(fù)責(zé)人，但沒有將其定位為高級管理人員，沒有為其履職提供條件，如不參加經(jīng)營班子會議，不列席董事會，公司涉及財務(wù)收支的重大事項也不需要財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。二是會計人員的管理不到位。主要是會計人員的考核不到位，沒有科學(xué)的獎懲考核制度，不能提高會計人員的工作積極性。三是會計機(jī)構(gòu)和會計人員崗位設(shè)置不符合內(nèi)部牽制和會計人員回避制度的要求。有些公司財務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作，或者財務(wù)負(fù)責(zé)人兼任審計委員會或監(jiān)事會成員等。四是會計人員的整體素質(zhì)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。目前我國企業(yè)會計準(zhǔn)則正由規(guī)則導(dǎo)向邁向原則導(dǎo)向，需要會計人員有能力做出正確、專業(yè)的判斷，具有應(yīng)有的職業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力。（2）會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范中存在的問題。會計憑證的編制、審核不規(guī)范。原始憑證是會計核算的基本依據(jù)，但有的上市公司在原始憑證編制上都缺少最基本的要素。有的會計人員對原始憑證的審核不認(rèn)真，僅關(guān)注審批手續(xù)是否齊全，而不對經(jīng)濟(jì)事項所涉及的單據(jù)、合同、法律文書等進(jìn)行復(fù)核。記賬、登賬、對賬不規(guī)范。記賬不及時的問題比較突出；出納不登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬，或以電子表格代替日記賬的情況比較普遍。對賬工作不到位。有些公司存在對賬不及時或以口頭溝通代替正式對賬的情況，對賬結(jié)果未得到雙方確認(rèn)。會計核算不符合會計準(zhǔn)則的要求。銷售收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不明確或不按標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)；成本核算不規(guī)范，有些公司采用“倒軋法”核算生產(chǎn)成本，制造費用沒有在產(chǎn)品間進(jìn)行分配；費用跨期、費用長期掛賬或多計費用情況經(jīng)常發(fā)生；未按準(zhǔn)則要求進(jìn)行資產(chǎn)減值測試。（3）資金管理和控制中存在的問題：銀行賬戶管理不規(guī)范。以個人名義開立公司銀行賬戶，或?qū)⒐究铐棿嫒雮€人賬戶；現(xiàn)金管理不規(guī)范。出納個人的現(xiàn)金放在公司保險柜里?，F(xiàn)金沒有做到日清月結(jié)，沒有進(jìn)行定期或不定期的現(xiàn)金盤點；支票管理不規(guī)范。支票領(lǐng)用無財務(wù)負(fù)責(zé)人簽名。對于支票等票據(jù)，未設(shè)立登記薄對支票的領(lǐng)用、作廢等進(jìn)行登記。（4）財務(wù)會計管理制度的制定和執(zhí)行存在的問題。一方面是財務(wù)會計管理制度不完善。大部分公司只有會計崗位設(shè)置、會計核算、會計電算化、全面預(yù)算管理辦法等制度，缺乏內(nèi)部會計控制制度、資產(chǎn)減值、關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保、重大會計差錯等制度，即使有這些制度，也都是些原則性規(guī)定，或照搬會計準(zhǔn)則的要求，缺乏實際可操作性。另一方面是制度執(zhí)行和檢查監(jiān)督不到位。有些公司總經(jīng)理未經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審批就要求會計人員大額付款。不少上市公司對財務(wù)會計管理制度執(zhí)行未形成定期的檢查機(jī)制，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題也未跟蹤落實，未建立完善的責(zé)任追究機(jī)制。（5）財務(wù)信息系統(tǒng)使用和管理控制中存在問題。公司財務(wù)信息系統(tǒng)缺乏獨立性。個別公司的財務(wù)信息系統(tǒng)與大股東、實際控制人的財務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，即大股東、實際控制人可以直接查詢上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，甚至通過權(quán)限設(shè)置擁有修改上市公司財務(wù)信息的能力。財務(wù)信息系統(tǒng)存在缺陷，不符合會計規(guī)范的要求。有些上市公司財務(wù)信息系統(tǒng)過于落后，導(dǎo)致系統(tǒng)運行緩慢、非正常退出、查詢異常、數(shù)據(jù)異常等問題，極大地影響了會計工作質(zhì)量和效率。財務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限管理存在較大的風(fēng)險。有些公司增減用戶、修改用戶的權(quán)限都沒有相應(yīng)的書面審批程序，或者用戶權(quán)限實際上沒有專人管理，往往出現(xiàn)會計人員借用他人賬戶進(jìn)行賬務(wù)處理，或多人使用同一賬戶的情況，甚至存在多人共同使用信息系統(tǒng)管理員賬戶進(jìn)行會計處理的情況。修改記錄的操作不規(guī)范，缺乏必要的風(fēng)險控制措施。有一家公司修改會計記錄不需要與相關(guān)的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行核對確認(rèn)，也沒有履行必要的審批程序，甚至隨意提供“反審核、反記賬、反結(jié)賬”功能，導(dǎo)致修改沒有痕跡。深圳證監(jiān)局此次上市公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范自查報告旨在落實會計責(zé)任，從源頭上、制度上提高上市公司財務(wù)信息真實性，堵住財務(wù)舞弊漏洞。上市公司要以人為本，建立一支適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，有充分專業(yè)勝任能力和良好職業(yè)道德的財務(wù)人員隊伍，通過吸引人才、抓好培訓(xùn)、強(qiáng)化考核等方式，提高財務(wù)隊伍的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)操守和責(zé)任心；要公司管理層要重視會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，立好家規(guī)，從公司自身的制度建設(shè)上，從內(nèi)部控制上提高會計核算、財務(wù)管理的水平，建立和落實問責(zé)機(jī)制，從源頭上防范財務(wù)舞弊的風(fēng)險；要建設(shè)好財務(wù)信息系統(tǒng)，更要管理好財務(wù)信息系統(tǒng)，在依靠財務(wù)信息系統(tǒng)提高企業(yè)核算和管理效率的同時，要防止企業(yè)控制與核算的風(fēng)險系統(tǒng)化，更不能使系統(tǒng)成為財務(wù)舞弊的工具。

（二）描述統(tǒng)計 并對樣本進(jìn)行檢驗分析。由表（3）可以看出，深圳上市公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度平均為3.56分，屬于中等偏上，離5分的滿分仍然還有較大的差距。財會人員的平均教育程度為3.4分，大致處于大專水平；財會人員的平均職稱程度為2.63，總體處在助理會計師水平。同時高管專業(yè)背景為0.4，即高管大多在校時學(xué)習(xí)非經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)。

（三）相關(guān)性分析 為了進(jìn)一步分析企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的影響因素，驗證這些變量與會計規(guī)范的關(guān)系在統(tǒng)計意義上是否成立，本文對各個變量進(jìn)行了相關(guān)性分析，其結(jié)果顯示在表（4）中。從表（4）可以看出，會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度可能與高管的經(jīng)濟(jì)管理背景、企業(yè)規(guī)模以及獨董比例這三個因素有關(guān)。并且這些變量之間的相關(guān)系數(shù)都比較小，故不存在嚴(yán)重的多重共線性問題。

（四）回歸分析 由表（5）可知，高管的經(jīng)濟(jì)管理背景、企業(yè)規(guī)模和獨董比例三個變量通過了10%的顯著性檢驗，并且都與會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度正相關(guān)，這說明：企業(yè)的規(guī)模越大，高管具有經(jīng)濟(jì)管理背景，獨董的比例越高，其會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性越好，這里支持了假設(shè)3和假設(shè)4。正如中小板公司格林美董事長許開華所說，“先掙回錢才能有賬算，沒錢算什么賬？過去公司寧可高價請一個工程師，也不會請一個財務(wù)總監(jiān)。創(chuàng)業(yè)時對財務(wù)工作比較漠視。但現(xiàn)在經(jīng)過會計基礎(chǔ)工作規(guī)范自查和整改活動，讓我深刻理解到企業(yè)成長也像建房子，財務(wù)會計是基礎(chǔ)，基礎(chǔ)不牢房子注定難蓋高，也立不久的。”現(xiàn)在公司已投入重金投資充實財務(wù)人員、購買財務(wù)軟件，并把“對內(nèi)學(xué)萬科，對外學(xué)松下”作為公司財務(wù)規(guī)范工作的榜樣。值得注意的是，公司財會人員的學(xué)歷程度和職稱程度并沒有通過顯著性檢驗，這也表明，財會人員的學(xué)歷和職稱并不影響公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性。

四、結(jié)論與啟示

綜上分析得出以下結(jié)論：會計基礎(chǔ)工作的主要影響因素是公司高管的經(jīng)濟(jì)管理背景、企業(yè)規(guī)模和獨董比例。因而提高管理層對會計基礎(chǔ)工作的重視程度，將是規(guī)范公司會計基礎(chǔ)工作的重要方向；公司財會人員的學(xué)歷程度和職稱程度并沒有通過顯著性檢驗，即財會人員的學(xué)歷水平和職稱程度并不會顯著影響公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性?；诜治鰧Α痘A(chǔ)會計》教學(xué)的啟示：（1）深圳證監(jiān)局在上市公司問卷和調(diào)查中總結(jié)出了會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范常見問題，這些問題可以在講授《基礎(chǔ)會計》相關(guān)章節(jié)時向同學(xué)們提出來，把會計基礎(chǔ)工作規(guī)范滲透到日常的專業(yè)課程教學(xué)之中，并且與同學(xué)們一起討論，怎樣去規(guī)避和處理這些不規(guī)范的問題。（2）由于財會人員的學(xué)歷并不顯著影響公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，因而不論是在中專、高職教育，還是本科教育，都應(yīng)該加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的教育。學(xué)校每年為社會培養(yǎng)大量的會計人員，會計專業(yè)學(xué)生已是會計隊伍的最主要來源。所以，在會計教學(xué)中開展會計基礎(chǔ)工作規(guī)范教育，將會計規(guī)范的要求內(nèi)化為會計職業(yè)道德品質(zhì)，最容易獲得實質(zhì)性的效果，從而使會計學(xué)生在未來的工作中遵守職業(yè)道德起到?jīng)Q定性的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]李利芬：《會計基礎(chǔ)工作應(yīng)常抓不懈》，《中國科技信息》2005年第10期。

第8篇：財務(wù)總監(jiān)履職報告范文

首先 ，在投資入股前應(yīng)明確投資目的、優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)

第一，明確投資目的

集團(tuán)公司作為企業(yè)集團(tuán)的本部，其投資的目的就是通過投資的各合資公司來分解實施整個集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃，通過各合資公司來實現(xiàn)整個企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的終極目標(biāo)。

第二，股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計

目前，我國外部監(jiān)督機(jī)制包括兼并與接管、獨立審計制度、信息披露制度、股東權(quán)益保護(hù)機(jī)制等還不完善，特別是在股東、董事、經(jīng)理人以及企業(yè)法人之間的責(zé)任義務(wù)關(guān)系方面，法律還存在空白地帶。在此情況下，若形成分散的股權(quán)結(jié)構(gòu)，將增加股東的監(jiān)督成本，就容易造成股東“搭便車”問題，其結(jié)果將造成內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制喪失，經(jīng)營者權(quán)利和行為得不到有效的約束，從而無法達(dá)到公司績效的最大化。

本文認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)對于持有合資公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)理想狀態(tài)為：1. 通過直接或間接的控股形式（持股51%）形成的橄欖形型股權(quán)結(jié)構(gòu)（如圖 企業(yè)集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)圖）；2. 與公司制的法人合資。本文提出的理想狀態(tài)下的企業(yè)集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)具有如下優(yōu)勢：

⑴ 控制性：該橄欖形的股權(quán)結(jié)構(gòu)使得集團(tuán)公司通過直接或間接的方式達(dá)到對各級公司持股51%，即達(dá)到了對第各層的控制。⑵ 資金成本最?。涸摲N橄欖形的股權(quán)結(jié)構(gòu)，從各層的股比變化可以看出，集團(tuán)公司以小搏大，通過較小的資金投入獲得更大的發(fā)展與收益。⑶ 具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險性：該種橄欖形的股權(quán)結(jié)構(gòu)體現(xiàn)了各合資公司的橫向聯(lián)合，各公司之間共同的利益迫使各公司之間的關(guān)系更加緊密，極大地增強(qiáng)了企業(yè)集團(tuán)股權(quán)投資的抗風(fēng)險能力。⑷ 有利于公司治理：許小年、王燕早在1997年就證明法人股東持股比例對公司績效有顯著的正效應(yīng)，說明法人股東既有精力又有能力監(jiān)督和控制公司經(jīng)理人員，因而在公司治理結(jié)構(gòu)中起著重要作用。同時，結(jié)合筆者實際的工作經(jīng)歷，選擇與公司制的法人合資亦更有利于合資公司的公司治理。

其次，公司治理，即從信息的采集、對派出人員管理等方面加強(qiáng)對所投資企業(yè)的股權(quán)管理

第一，建立股權(quán)管理信息系統(tǒng)

按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立起來的公司，必然存在著委托關(guān)系以及信息的不對稱。股東與董事會之間、董事會與公司高級管理人員之間、高級管理人員與公司職工之間均存在著委托關(guān)系。因委托人與人的利益沖突，必將引出委托人如何通過激勵和監(jiān)督手段，充分發(fā)揮人的積極性，實現(xiàn)委托人利益的最大化等諸多問題。

本文認(rèn)為解決上述問題的有效方法之一就是股東對所投資企業(yè)建立完善的股權(quán)管理信息系統(tǒng)。股權(quán)管理信息系統(tǒng)的內(nèi)容按靜態(tài)和動態(tài)區(qū)分，靜態(tài)的主要是的基本信息，包括各合資公司的工商登記信息―公司名稱、注冊資本、實收資本、股東名稱及股比等基本處于靜態(tài)的信息；動態(tài)信息主要指合資公司的各項指標(biāo)的完成情況、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)規(guī)模、資本金利潤率等動態(tài)的信息。

第二，加強(qiáng)對派出的人員的管理

股東所擁有的權(quán)利之一就是通過向合資公司派出人員來參與合資公司的重大決策，充分行使股東的權(quán)利，實現(xiàn)股東權(quán)益的最大化，因此，股東加強(qiáng)對派出人員的管理顯得尤為重要。本文認(rèn)為股東對派出人員的管理應(yīng)遵循如下原則：

1．依據(jù)持股比例來確定集團(tuán)公司派出的人數(shù)與職位。

對于控股公司及相對控股公司，集團(tuán)公司應(yīng)爭取派出董事長或總經(jīng)理，以確保集團(tuán)公司對合資公司的控制權(quán)；對于共同控制公司或非控股的公司，集團(tuán)公司應(yīng)爭取派出董事長或副董事長，總經(jīng)理、副總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)等職位，最大限度地增加在合資公司的話語權(quán)。

2．集團(tuán)公司對派出人員的管理：

⑴ 董事、監(jiān)事履職 董事、監(jiān)事應(yīng)出席每年合資公司召開的各次董事會、監(jiān)事會，對會議審議的各項議案充分發(fā)表意見，最大限度維護(hù)集團(tuán)公司的股東權(quán)益。集團(tuán)公司派出的董事、監(jiān)事還應(yīng)保證一年中有一定時間到合資公司考察、調(diào)研或通過其他形式了解合資公司的經(jīng)營情況以及公司存在的問題，每年年初向集團(tuán)公司提交上一年度的述職報告。⑵ 監(jiān)事考察 法律賦予公司監(jiān)事會的監(jiān)督公司董事、高級管理人員的權(quán)利，集團(tuán)公司對派出的董事、高級管理人員的履職情況還可以通過派出的監(jiān)事來考察。

第三，建立評價體系

對合資公司的評價，主要是投資目的是否實現(xiàn)。集團(tuán)公司投資的目的是否實現(xiàn)直接取決于集團(tuán)公司投資各合資公司的目的是否達(dá)到，如：合資公司的資本金報酬率、投資收益率等指標(biāo)是否達(dá)到集團(tuán)公司設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)；合資公司的內(nèi)含報酬率是否達(dá)到合資公司成立之初預(yù)測的項目內(nèi)含報酬率，產(chǎn)生偏差的原因等。

最后，建立適時退出機(jī)制

股東對外投資均是基于一定的目的，當(dāng)隨著合資公司的運營，當(dāng)股東投資目的不能實現(xiàn)，或股東權(quán)益遭受嚴(yán)重?fù)p害時，股東如果不能找到適當(dāng)?shù)姆绞浇鉀Q上述問題，最終只能無奈的選擇退出，因此，各合資公司成立之初即應(yīng)通過合資經(jīng)營合同或公司章程明確建立股東的退出機(jī)制。

我國公司類型主要為股份有限公司和有限責(zé)任公司，有限責(zé)任公司與股份有限公司的最大區(qū)別就在于股份有限公司的股份可以自由轉(zhuǎn)讓，而有限責(zé)任公司股東退出時，則不能向股份有限公司的股東一樣“用腳投票”。有限責(zé)任公司的股東可以通過轉(zhuǎn)股、解散公司及在滿足一定條件下，要求公司回購其股份等方式退出公司。

1.轉(zhuǎn)股方式，轉(zhuǎn)讓方必須找到一個同意購買其股份的受讓方，該受讓方可以是公司的其他股東或公司股東之外的第三人。在其他股東不同意購買的情況，擬退出的股東只有在找到一個第三方同意購買其股份時，才能通過轉(zhuǎn)股的方式退出公司。但因有限責(zé)任公司的人合性質(zhì)，股東之間的不和睦，會直接影響公司的經(jīng)營狀況，公司經(jīng)營不好，擬退出的股東很難找到同意購買股權(quán)的第三方。

2.解散公司方式是一種最為極端的方式，對公司、職工、股東各方都會產(chǎn)生極大的影響。若公司解散需要公司全體股東必須經(jīng)全體股東一致同意，有一方股東反對，該方式就無法實施，解散公司的形式操作性不強(qiáng)。

3.公司回購，新公司法第七十五條列舉了三種情形，在完全滿足各種情形的情況下，股東才可以退出公司。

第一，公司連續(xù)五年不向股東分配利潤，而公司該五年連續(xù)盈利，并且符合公司法規(guī)定的分配利潤條件的。第二，公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的。第三，公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的。

第9篇：財務(wù)總監(jiān)履職報告范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 企業(yè)集團(tuán) 管控效率

一、我國國有企業(yè)集團(tuán)的特征

國有企業(yè)作為一種生產(chǎn)經(jīng)營單位，其全部出資人為國家或全體人民，資產(chǎn)為國家或全體人民所有；或者該企業(yè)大部分資產(chǎn)由國家出資（股份比例51%以上），生產(chǎn)經(jīng)營活動受國家或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門控制。我國國有企業(yè)除了具有一般工商企業(yè)的普遍特點外，也有區(qū)別于非國有企業(yè)的個性特點，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）國有企業(yè)個性特征

1、獨特的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

我國全體人民是國有企業(yè)的所有人，全體人民僅僅是一個概念的范疇，無法具體參與企業(yè)的經(jīng)營管理，也無法作為企業(yè)資產(chǎn)的所有者形式相關(guān)權(quán)利。所以，只有授權(quán)政府或政府相關(guān)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)形式所有者權(quán)利。這種特殊的“委托”關(guān)系給國有企業(yè)帶來了人事任命、重大問題決策等眾多治理上的問題。

2、企業(yè)使命的多元化

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理論，企業(yè)的目標(biāo)或使命利潤最大化或股東價值最大化。由于國有企業(yè)的所有者是全體人民，除了利潤和企業(yè)價值以外，還有很多其他的任務(wù)和使命。例如，促進(jìn)就業(yè)、保持社會穩(wěn)定、擔(dān)負(fù)建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、治理環(huán)境污染等。

3、短期行為

由于國有企業(yè)經(jīng)營者不是企業(yè)財產(chǎn)的所有者，而是受所有者的委托代為管理資產(chǎn)，此中的“委托―”問題導(dǎo)致國有企業(yè)經(jīng)營者以追求自身政治、經(jīng)濟(jì)利益及“企業(yè)業(yè)績”為最大目標(biāo)，重視短期行為，忽視長期可持續(xù)發(fā)展。

4、經(jīng)濟(jì)效益不高

因為國有企業(yè)中存在的客觀和主管問題，使得國有企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益及效率不高。委托問題、薪酬體制問題、人事任命問題等都是國有企業(yè)亟待解決的頑疾。長期以來，在國有企業(yè)管理方面，授權(quán)和放權(quán)的問題一直難以把握。集權(quán)多了，經(jīng)營管理層抱怨決策緩慢，無法跟上市場發(fā)展；分權(quán)下去，可能提高了決策效率，但同時帶來了投資決策失誤、等弊端。總體來看，國有企業(yè)收益率不高，經(jīng)濟(jì)效益不好，活力不足。

（二）國有企業(yè)集團(tuán)簡介

企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的一種高級組織形式，一般有一個實力強(qiáng)大，具有投、融資功能的大型企業(yè)為核心層，以多個個在技術(shù)、管理、營銷、市場方面有專長的企業(yè)，通產(chǎn)權(quán)制度安排、人事控制、業(yè)務(wù)協(xié)作等所形成的一個穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟(jì)組織。根據(jù)《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定》，企業(yè)集團(tuán)的母公司注冊資本應(yīng)在5000萬元人民幣以上，且至少擁有5家子公司；母公司和其子公司的注冊資本總和在1億元人民幣以上。

二、國有企業(yè)管控模式

（一）通過公司治理機(jī)制管控

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，國有企業(yè)集團(tuán)建立“股東會”、“董事會”、“監(jiān)事會”、“經(jīng)營管理層”相互配合又相互監(jiān)督制衡的治理結(jié)構(gòu)，針對決策內(nèi)容的重要性程度，公司的重大事項經(jīng)由不同的機(jī)構(gòu)討論決策。集團(tuán)公司通過在子公司《章程》、《董事會議事規(guī)則》等規(guī)范中嚴(yán)格確定重大事項的決策機(jī)制，充分把握子公司的重大經(jīng)營狀況，及時掌握和識別重大風(fēng)險，從而通過治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置基本控制子企業(yè)的重大經(jīng)營活動。合理的權(quán)利分配有利于集團(tuán)公司作為公司股東的知情權(quán)與管理權(quán)，最大限度的保證子公司與集團(tuán)公司利益的一致性，促進(jìn)企業(yè)相關(guān)者利益最大化。

（二）財務(wù)指標(biāo)管控

集團(tuán)公司作為一個企業(yè)群的核心主體，董事會年度確定的經(jīng)營目標(biāo)和計劃后，借助具體的財務(wù)預(yù)算等財務(wù)工具，層層分解各項財務(wù)指標(biāo)，最終使集團(tuán)的目標(biāo)和計劃層層落實到各子公司財務(wù)預(yù)算中，并據(jù)此作為考核、評價的標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)指標(biāo)下達(dá)后，集團(tuán)公司不具體干預(yù)日常的經(jīng)營管理，使成員單位擁有較高的自，積極參與市場競爭，自覺完成分配的財務(wù)任務(wù)。

（三）委派關(guān)鍵高層管理人員管控

由于國有企業(yè)“委托”機(jī)制的不完備性，集團(tuán)公司與下屬公司之間時常信息高度不對稱。這種信息不對稱為下屬公司管理層過分職務(wù)消費、信息披露欠佳、國有資產(chǎn)流失等留下了隱患。為有效掌握子企業(yè)日常經(jīng)營的準(zhǔn)確信息，集團(tuán)公司委派人員進(jìn)入子企業(yè)高層管理層，具體參與企業(yè)的經(jīng)營管理，定期將子企業(yè)的經(jīng)營狀況報告集團(tuán)，以達(dá)到集團(tuán)公司有效管控下屬子公司的目的。

三、我國國有企業(yè)集團(tuán)管控中存在問題

（一）“三會一層”的公司治理結(jié)構(gòu)的執(zhí)行問題

公司“三會一層”的治理機(jī)構(gòu)在執(zhí)行中存在不完備性，實際操作中這種看似合理的安排也經(jīng)常失效。即使在“公司章程”、“董事會議事規(guī)則”等類似權(quán)利確定文件中規(guī)定了重大事項的處理原則，但實際操作中，經(jīng)常難確定某項事項的重大性，難以具體確定是否該由董事會或是股東會討論確定；即使按照規(guī)定應(yīng)該提交董事會或股東會等類似管理機(jī)構(gòu)，子公司管理層處于不同的目的，可能不通過相應(yīng)的規(guī)定程序處理。管理者的投資決策目的是自身利益最大化，這與公司的經(jīng)營目標(biāo)想去甚遠(yuǎn)。

（二）財務(wù)指標(biāo)管控的問題

集團(tuán)公司通過下達(dá)財務(wù)指標(biāo)，可以有效約束財務(wù)指標(biāo)覆蓋范圍內(nèi)的經(jīng)營管理活動，同時緩解集團(tuán)公司的經(jīng)營壓力。但企業(yè)經(jīng)營管理涉及到的活動相當(dāng)繁多，財務(wù)指標(biāo)無法全面覆蓋經(jīng)營行為，比如環(huán)境、資產(chǎn)質(zhì)量等，亦會出現(xiàn)只重視短期利益而忽視長遠(yuǎn)發(fā)展的情況。且財務(wù)指標(biāo)的導(dǎo)向性會使企業(yè)管理層過度重視考核指標(biāo)而忽視其他活動，比如盲目負(fù)債經(jīng)營，短期內(nèi)規(guī)模做大了，但卻大而不強(qiáng)，甚至過度的負(fù)債造成了嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險；為了短期內(nèi)達(dá)到目標(biāo)，風(fēng)險控制流于形式，資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重下滑。

（三）人員委派中存在的問題

委派人員擔(dān)任子企業(yè)高管部分解決了信息不對稱的問題，但同時也存在另一個不容忽視的問題。

集團(tuán)公司大多無法控制下屬子公司高層管理人員的派遣。因為國有企業(yè)的財產(chǎn)所有人為國家，人事任命的行政性目前仍沒有改變。國有企業(yè)的高層管理者的任免歸屬于當(dāng)?shù)卣虻胤絿匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，集團(tuán)公司本身無法控制人員的任免及委派。

對于被派遣任命的子企業(yè)董事、監(jiān)事、高管來說，其薪酬在其任職的下屬子企業(yè)取得，而與集團(tuán)公司并無太大直接關(guān)系，這樣一來便造成了派出人員的“離職”傾向，不再關(guān)心原集團(tuán)的利益。派出人員亦站在子企業(yè)的角度思考處理問題，并無動力代表集團(tuán)利益開展企業(yè)的經(jīng)營管理活動，也沒有向集團(tuán)匯報具體管理信息，這使得委派人員實行管控方式偏離了設(shè)計的初衷。

（四）集團(tuán)管控的保障--激勵約束機(jī)制中的問題

國有企業(yè)中行政化的干預(yù)不僅體現(xiàn)在人事任命上，更體現(xiàn)在薪酬體制上。國有企業(yè)傳統(tǒng)的薪酬體制束縛了企業(yè)管理層的薪酬水平，薪酬機(jī)制與市場脫鉤，企業(yè)高層管理者薪酬水平該高不高，該低不低，薪酬水平無法反應(yīng)市場供求及價值信息。這種限制性激勵約束體制有很多弊端，一旦現(xiàn)有顯性激勵下獲得的契約報酬不如約束之外的隱性收入時，經(jīng)營者就會產(chǎn)生道德風(fēng)險，利用職權(quán)謀求顯性條件下無法獲得的利益。所以，集團(tuán)公司通過的現(xiàn)有的激勵約束機(jī)制根本無法有效管控下屬子企業(yè)的經(jīng)營決策行為。

五、提高有效管控的建議

（一）優(yōu)化集團(tuán)下屬子公司治理結(jié)構(gòu)體系

嚴(yán)格按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求建設(shè)“三會”，詳細(xì)規(guī)定三會的議事規(guī)則，明確企業(yè)經(jīng)營中“三會”及公司經(jīng)營管理層的規(guī)定權(quán)限，確定“三重一大”事項的審議流程。由于國有企業(yè)所有者缺位，故代表國家形式管理職責(zé)的集團(tuán)公司要建立定期審計機(jī)制，定期派出專門機(jī)構(gòu)實際監(jiān)督子企業(yè)運營情況，促使公司下屬子公司經(jīng)營者依照規(guī)定行使決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

（二）設(shè)置財務(wù)管控架構(gòu)，不斷改進(jìn)財務(wù)指標(biāo)評價體系

全面預(yù)算管理是根據(jù)公司整體戰(zhàn)略，借助財務(wù)指標(biāo)具有的特殊的覆蓋的職能，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)化分解與安排，全面分解集團(tuán)公司的各項財務(wù)、經(jīng)營指標(biāo)，控制資本運營等各種經(jīng)營成本，通過動態(tài)化的跟蹤跟分析，及時糾正偏差，針對問題及時找出解決方案。引入平衡記分卡，將財務(wù)指標(biāo)和公司戰(zhàn)略充分結(jié)合起來。另外，考核指標(biāo)除了盈利水平及能力、發(fā)展等財務(wù)指標(biāo)外，還應(yīng)包括風(fēng)險控制指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)等。

集團(tuán)會計部門的設(shè)置可以建立以委派財務(wù)人員為紐帶的管理體系，其中集團(tuán)公司會計部門為一級控制中心，子公司會計部門為二級會計核算中心。集團(tuán)公司財務(wù)部門除負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本身的日常核算業(yè)務(wù)之外，還對子公司會計工作進(jìn)行監(jiān)控和管理。

（三）完善人員委派體系

1、委派人員去行政化

為加強(qiáng)集團(tuán)公司對子企業(yè)的控制力度，集團(tuán)公司必須擁有完全的或一定程度的認(rèn)識任免權(quán)，只有這樣才能對下屬子公司形成有效的影響。

2、薪酬一體化

為有效解決集團(tuán)公司與下屬子公司間信息不對稱的問題，集團(tuán)公司需要向子公司委派包括董事、監(jiān)事、財務(wù)總監(jiān)等在內(nèi)的對子公司有影響的人員。為了促使派出人員能夠盡力的履職，集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)對派出人員的管理，建立激勵約束機(jī)制，明確權(quán)利與責(zé)任，定期對派出人員進(jìn)行考核。同時明確，集團(tuán)公司委派的各類管理人員薪酬納入集團(tuán)公司薪酬體體系，薪酬水平根據(jù)定期考核結(jié)果確定。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督及信息披露

企業(yè)集團(tuán)作為多個經(jīng)營主體的聯(lián)合體，作為企業(yè)群體的經(jīng)營、管理核心，要保證各個子公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法性、管理規(guī)范，確保子公司與集團(tuán)公司目標(biāo)的一致性，集團(tuán)公司應(yīng)該建立上下溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，應(yīng)實時掌握子公司的經(jīng)營狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、年度任務(wù)完成情況、對集團(tuán)公司的整體貢獻(xiàn)，為達(dá)到以上目的，集團(tuán)公司應(yīng)建立完備的內(nèi)部審計制度。

審計完成后還要做好信息及時披露。信息披露是解決投資者、經(jīng)營者、債權(quán)債務(wù)人、稅務(wù)等利益相關(guān)者之間信息不對稱的重要途徑。信息披露應(yīng)真實、主動、充分、及時，給集團(tuán)公司決策提供決策材料，提高集團(tuán)公司管控效果。

五、結(jié)束語

在集團(tuán)管控中，公司治理結(jié)構(gòu)、財務(wù)和人員委派是影響集團(tuán)公司管控效果的重要因素，加強(qiáng)對上述三方面的管理可以有效提高集團(tuán)公司管控水平，提高集團(tuán)公司的經(jīng)營效率。當(dāng)然，集團(tuán)公司管控方式多種多樣，具體重點采取哪種管控方式應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司所處的內(nèi)外部環(huán)境確定。通過具體的環(huán)境分析動態(tài)調(diào)整集團(tuán)公司應(yīng)采取的措施。

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