財(cái)務(wù)內(nèi)控制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

（一）不能與時(shí)展相適應(yīng)

伴隨知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，在企業(yè)整個(gè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以理論為基礎(chǔ)的無(wú)形資產(chǎn)占據(jù)重要地位，然而，現(xiàn)階段，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，并不重視無(wú)形資產(chǎn)的管理，使企業(yè)在評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)的過(guò)程中，忽視了自身的真實(shí)價(jià)值。無(wú)形資產(chǎn)即企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)不能夠充分利用內(nèi)部控制制度，做好財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。

（二）管理制度缺失

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管理制度，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，雖然已經(jīng)取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業(yè)只注重經(jīng)濟(jì)收益，卻忽視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的審計(jì)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度缺失，阻礙企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

（三）核算制度不健全

現(xiàn)階段，在我國(guó)實(shí)行的會(huì)計(jì)法中，從宏觀方面分析，是為了使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)管理能夠相互制約，因此，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，必須按照會(huì)計(jì)法的相關(guān)準(zhǔn)則。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是指：通過(guò)采用與會(huì)計(jì)相關(guān)的理論基礎(chǔ)，并且依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際狀況，實(shí)行企業(yè)內(nèi)部管理的方法。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，核算制度不健全，不能夠真實(shí)、客觀的反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，這不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

二、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度審計(jì)研究的對(duì)策

（一）全面貫徹和落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)制度

現(xiàn)階段，在企業(yè)制定內(nèi)部控制基本規(guī)范的過(guò)程中，是由多個(gè)部門共同合作、努力制定，并且已經(jīng)受到國(guó)資委員會(huì)的強(qiáng)力支持，因此，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，能夠得到這些重要部門的關(guān)注以及支持，是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)的關(guān)鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，就應(yīng)得到政府的大力支持，這就要求政府應(yīng)當(dāng)做到以下幾個(gè)方面：首先，政府各個(gè)管理部門應(yīng)明確承擔(dān)的具體職責(zé)，做好自身管轄范圍內(nèi)的工作，不斷關(guān)注企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)以及審計(jì)環(huán)節(jié)，并且全面落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)制度的實(shí)施，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。其次，當(dāng)?shù)卣块T在評(píng)價(jià)企業(yè)信用等級(jí)過(guò)程中，應(yīng)使員工利益與內(nèi)控評(píng)價(jià)有機(jī)的結(jié)合在一起，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（二）加大力度宣傳內(nèi)部控制審計(jì)制度

調(diào)查顯示，大部分企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，認(rèn)為企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，需要花費(fèi)很多的經(jīng)濟(jì)成本，并且不能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為，內(nèi)部控制制度的實(shí)現(xiàn)，會(huì)威脅到自身的權(quán)威。因此，基于以上問題，我們可以看出，企業(yè)并不能夠積極主動(dòng)的建立內(nèi)部控制審計(jì)管理機(jī)制。因此，這就要求政府應(yīng)發(fā)揮自身的宏觀調(diào)控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應(yīng)由單一化轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄻踊?。例如，政府可以組織專家講座、座談會(huì)議、交流會(huì)議，轉(zhuǎn)變企業(yè)管理人員的認(rèn)知結(jié)構(gòu)，使企業(yè)管理人員能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，通過(guò)開展宣傳活動(dòng)，還應(yīng)使企業(yè)管理人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的實(shí)施，會(huì)提高企業(yè)的管理水平，強(qiáng)化企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，能夠?yàn)槠髽I(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

（三）改進(jìn)和完善內(nèi)部控制審計(jì)指引

現(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，審計(jì)部門與咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)獨(dú)立行使各自職權(quán)，依據(jù)會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所行使內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)于被審計(jì)單位，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能夠?yàn)槠涮峁┳稍儤I(yè)務(wù)，應(yīng)確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。但是，事實(shí)上，大部分事務(wù)所在發(fā)展的過(guò)程中，雖然已經(jīng)成立了單獨(dú)咨詢機(jī)構(gòu)，但是，卻由事務(wù)所投資并且控制，他們之間仍舊存在密切的聯(lián)系。并且被審計(jì)單位在咨詢審計(jì)師過(guò)程中，通常情況下，會(huì)采納審計(jì)師的意見，在此階段，審計(jì)師會(huì)建議被審計(jì)單位選擇自己成立的咨詢機(jī)構(gòu)，進(jìn)而為咨詢機(jī)構(gòu)獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益。因此，相關(guān)管理部門應(yīng)重視管理此類現(xiàn)象，并且制定科學(xué)、合理的管理方案，對(duì)于違反相關(guān)規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)加大懲處力度。

（四）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)

第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

（一）增強(qiáng)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力

我國(guó)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)模式已經(jīng)深入到醫(yī)療事業(yè)中，醫(yī)院生存發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了重大的變化，醫(yī)院在日常經(jīng)營(yíng)管理中面臨的挑戰(zhàn)和競(jìng)爭(zhēng)逐漸擴(kuò)大，藥物的采購(gòu)、醫(yī)療機(jī)械設(shè)備的購(gòu)置和維護(hù)、醫(yī)療技術(shù)的研發(fā)等都需要大量的資金支持，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中起到重要的監(jiān)督和管控作用，制定符合醫(yī)院自身發(fā)展需求的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，提高醫(yī)院的自主運(yùn)營(yíng)能力，增強(qiáng)醫(yī)院與國(guó)內(nèi)眾多醫(yī)療機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)的能力，以致同國(guó)際醫(yī)療機(jī)構(gòu)接軌、競(jìng)爭(zhēng)，提高對(duì)醫(yī)療市場(chǎng)的占有率。

（二）提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理效益

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是根據(jù)自身所處的特定行業(yè)和市場(chǎng)環(huán)境而建立完善的，具有其自己獨(dú)特的、但又類似于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，能夠有效的加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建，醫(yī)院的各項(xiàng)成本預(yù)算更加準(zhǔn)確、科學(xué)，財(cái)務(wù)成本工作逐步趨向精細(xì)化，高效控制醫(yī)院成本費(fèi)用的合理化支出，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率最大化的管理目標(biāo)，為社會(huì)醫(yī)療患者提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（三）確保醫(yī)院資產(chǎn)安全完整

良好的內(nèi)控制度能夠有效的監(jiān)督和控制醫(yī)院的資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)流程，避免由于人員工作疏忽、貪污舞弊謀取非法利益等不良行為致使資產(chǎn)流失浪費(fèi)、轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象發(fā)生，提高資產(chǎn)的使用效率，確保醫(yī)院資產(chǎn)的保值增值，為醫(yī)院日后的發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。

（四）提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

實(shí)施有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能提高醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)建，確保數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，并通過(guò)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院信息資源共享，通過(guò)對(duì)醫(yī)療質(zhì)量相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)的分析，為醫(yī)院管理層進(jìn)行財(cái)務(wù)管理決策和開展宏觀指導(dǎo)工作提供了科學(xué)、可靠的經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理效益。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度意識(shí)淡薄

在我國(guó)大部分醫(yī)院中，普遍認(rèn)為醫(yī)院的主要工作是醫(yī)療服務(wù)，側(cè)重于行政管理，忽視了內(nèi)控制度對(duì)于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的約束作用。內(nèi)控制度的執(zhí)行是需要醫(yī)院管理層的支持的，但實(shí)際上打破制度規(guī)范的往往首先是管理層，管理層為追尋短期、高額的經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)放棄內(nèi)控制度，阻礙了內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。

（二）缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系

醫(yī)院缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系，檢查監(jiān)督流于形式，規(guī)章制度形同虛設(shè)，無(wú)法客觀、真實(shí)的反映內(nèi)控制度的實(shí)施效果。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，醫(yī)院沒有嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位權(quán)責(zé)分離和約束機(jī)制，存在部分工作人員結(jié)算兼管復(fù)核、采購(gòu)兼管保管等不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)象，沒有設(shè)置專人專崗。對(duì)于醫(yī)院工作人員績(jī)效考核的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一、規(guī)范，對(duì)員工的激勵(lì)、約束不及時(shí)，無(wú)法針對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀和特點(diǎn)實(shí)施有效的內(nèi)控監(jiān)督制度。

（三）收入、費(fèi)用支出失控

醫(yī)院缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控程序，使得收入、費(fèi)用支出很難準(zhǔn)確控制，造成損失浪費(fèi)和失控失管等問題。醫(yī)院資金的劃撥和支配比較隨意，貪污、挪用公款等現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，閑散部門設(shè)置較多，資源配置不合理，設(shè)備材料引進(jìn)缺乏科學(xué)的管理機(jī)制，導(dǎo)致費(fèi)用支出加大。

（四）內(nèi)控人員能力水平較低

當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)控人員普遍素質(zhì)不高，缺乏內(nèi)控相關(guān)制度和專業(yè)技能的知識(shí)體系、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法有效的對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算控制，無(wú)法準(zhǔn)確、及時(shí)的掌握醫(yī)療市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)、制定完備的經(jīng)營(yíng)管理策略。

三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化實(shí)施具有重要的作用，醫(yī)院的管理層及各部門相關(guān)工作人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制工作的重視程度，轉(zhuǎn)變重醫(yī)療、輕管理的傳統(tǒng)管理理念，跟上時(shí)代醫(yī)療的步伐，具備危機(jī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為醫(yī)院內(nèi)控制度創(chuàng)造良好的建設(shè)環(huán)境，管理層應(yīng)帶頭執(zhí)行、監(jiān)控內(nèi)控制度的實(shí)施情況，注重信息化管理手段，及時(shí)準(zhǔn)確的分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的動(dòng)態(tài)、及時(shí)開展。

（二）完善監(jiān)督體系建設(shè)

醫(yī)院應(yīng)完善監(jiān)督體系建設(shè)，指定專職人員定期或突擊抽查內(nèi)控制度的落實(shí)和執(zhí)行情況，檢查財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率，崗位權(quán)責(zé)是否清晰明確。醫(yī)院要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，詳細(xì)掌握醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支情況，出具獨(dú)立的審計(jì)意見，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整，對(duì)有問題的項(xiàng)目及時(shí)發(fā)現(xiàn)并分析，提出相應(yīng)的審計(jì)建議。建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制和問責(zé)制度，對(duì)醫(yī)院的業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行定性和定量的考核分析，對(duì)業(yè)績(jī)突出者進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，納入年終績(jī)效考核范圍，對(duì)于內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問題及時(shí)追究相關(guān)人員的責(zé)任。對(duì)外要進(jìn)行信息公開，同時(shí)接受媒介和社會(huì)輿論的監(jiān)督，共同創(chuàng)造醫(yī)療事業(yè)的新發(fā)展。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)

醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、成本核算等財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，確保內(nèi)控制度的有序進(jìn)行。嚴(yán)格控制醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置的審批程序，規(guī)范資金、藥物存貨的管理制度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，管控藥物的有效期限。對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)算編制、事中執(zhí)行監(jiān)督、事后總結(jié)反饋的監(jiān)控全過(guò)程。針對(duì)不同科室的工作性質(zhì)制定成本考核指標(biāo)，分析各科室間的成本變動(dòng)原因和節(jié)約情況，對(duì)臨床科室的一次性材料制定動(dòng)態(tài)定額控制，對(duì)藥品、材料實(shí)行庫(kù)存限量制度，優(yōu)化成本核算方法。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控人員隊(duì)伍建設(shè)

提高內(nèi)控人員素質(zhì)能夠保障醫(yī)院內(nèi)控制度有效實(shí)施，應(yīng)定期對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，具備堅(jiān)實(shí)的內(nèi)控知識(shí)理論基礎(chǔ)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。為內(nèi)控人員提供經(jīng)驗(yàn)交流平臺(tái)，舉辦研討講座活動(dòng)，及時(shí)了解、掌握醫(yī)療事業(yè)市場(chǎng)化的發(fā)展動(dòng)態(tài)，引領(lǐng)醫(yī)療事業(yè)時(shí)尚前沿。加強(qiáng)法律法規(guī)宣傳力度，自覺遵守內(nèi)控相關(guān)法律法規(guī)，使內(nèi)控工作有序進(jìn)行、有法可依，切實(shí)落實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

四、總結(jié)

第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；醫(yī)院；財(cái)務(wù)；內(nèi)控制度

新醫(yī)改政策的全面推進(jìn)提高了基本醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的全地域、全民普及程度，公眾“看病難，看病貴”的問題得到有效緩解。在解決基本醫(yī)療服務(wù)問題的同時(shí)，公眾對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量的需求也趨于多元化、多層次性，高質(zhì)量性，倒逼醫(yī)院提高對(duì)其醫(yī)療質(zhì)量的把控。同時(shí)，社會(huì)辦醫(yī)以及民營(yíng)醫(yī)院大量入駐醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)市場(chǎng)，使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇。此外，國(guó)家藥物制度趨于完善，檢查、檢驗(yàn)、藥品等費(fèi)用逐漸統(tǒng)一，醫(yī)院的主要收入來(lái)源在一定程度上受到限制。因此，醫(yī)院應(yīng)從內(nèi)而外，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步使財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，繼而使內(nèi)部管理能力提高，提高工作效率，提高醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)容概述

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是依據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合各醫(yī)院實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況制定的醫(yī)院內(nèi)部管理制度。其目標(biāo)為完善管理組織架構(gòu)、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、合理規(guī)劃財(cái)務(wù)內(nèi)控工作、健全追責(zé)機(jī)制以及保障內(nèi)控制度實(shí)施。科學(xué)、合理的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠有效降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少醫(yī)院財(cái)務(wù)損失，對(duì)促進(jìn)醫(yī)院協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展具有重要的意義。根據(jù)醫(yī)院的社會(huì)屬性以及內(nèi)部控制制度的基本原則，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度主要包括預(yù)算控制，收入控制，支出控制，貨幣資金控制，藥品及庫(kù)存物資控制、固定資產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制、占全及債務(wù)控制等內(nèi)容。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅需要合法、合規(guī)，還需符合醫(yī)院的實(shí)際狀況，并精準(zhǔn)到達(dá)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的每一細(xì)節(jié)，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)收益與風(fēng)險(xiǎn)均衡。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的主要作用

（一）有效防范醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控是醫(yī)院內(nèi)部管理的核心，能夠以其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)“先預(yù)防、后整治”的作用，有效降低醫(yī)院遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。以海南省農(nóng)墾晨星醫(yī)院院長(zhǎng)及會(huì)計(jì)貪污三分之一公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金為例，該事件的發(fā)生主要是由于醫(yī)院內(nèi)控制度的約束性以及監(jiān)督不足，未能對(duì)院內(nèi)報(bào)銷表的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，造成國(guó)家資金受損，醫(yī)院發(fā)展受阻。由此來(lái)看，規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度具有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

（二）保障醫(yī)院物資安全內(nèi)物資的動(dòng)態(tài)狀況，對(duì)其流入、流出及存儲(chǔ)都有嚴(yán)格的規(guī)定，為會(huì)計(jì)核算提供真醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的藥品及庫(kù)存物資控制及固定資產(chǎn)控制能夠全面掌握院實(shí)、準(zhǔn)確的物資資料，避免院內(nèi)物資浪費(fèi)、挪用、盜用等現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）降低運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度通過(guò)崗位職責(zé)及權(quán)限的明確劃分，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的支出項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審批與監(jiān)管，對(duì)不良支出行為加以制約，避免越權(quán)支出以及無(wú)審批支出；同時(shí)，內(nèi)控制度要求醫(yī)院各項(xiàng)成本費(fèi)用支出需按照制度的規(guī)范，嚴(yán)格地進(jìn)行確認(rèn)與核算，能夠有效降低運(yùn)營(yíng)成本。

三、新醫(yī)改政策下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

（一）醫(yī)院對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視不足醫(yī)方與患方的供需關(guān)系與其他市場(chǎng)有明顯的不同，從醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的特殊性來(lái)看，醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)品的價(jià)格與質(zhì)量不受市場(chǎng)約束，即使是同一種疾病，針對(duì)不同患者，在用藥、藥量、技術(shù)上都有明顯的差異，因此會(huì)產(chǎn)生不同的醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)品價(jià)格。同時(shí)，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)不能對(duì)醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。即不能夠從治愈率這個(gè)單一指標(biāo)來(lái)考核一個(gè)醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量。在醫(yī)療市場(chǎng)失靈的情況下，醫(yī)院具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，即醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)需求不斷，醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)價(jià)格虛高。這使醫(yī)院在一定時(shí)間內(nèi)收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其運(yùn)營(yíng)成本。因此，在高利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度長(zhǎng)期形同虛設(shè)。隨新醫(yī)改政策的推進(jìn)，國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量的控制，采用多元評(píng)價(jià)指標(biāo)，要求醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化。此外，國(guó)家對(duì)藥品、檢查、檢驗(yàn)等項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一定價(jià)，醫(yī)院的收入在不斷收窄，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度重視不足而引發(fā)的一系列問題也日益凸顯，嚴(yán)重制約醫(yī)院的發(fā)展，部分醫(yī)院已面臨生存問題。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度主要集中在收入與成本控制上，這也反映出醫(yī)院的逐利思想。醫(yī)院具有一定的社會(huì)屬性，即“救死扶傷”。因此，在逐利思想的引導(dǎo)下，醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)為擴(kuò)大收入，降低成本。隨著社會(huì)公眾的權(quán)利意識(shí)以及醫(yī)療知識(shí)普及程度的提高，醫(yī)院“收紅包”、“拿回扣”、“靠關(guān)系看病”等問題受到公眾的詬病，新醫(yī)改政策大力推行廉潔監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)厲打擊醫(yī)療賄賂事件，醫(yī)院及其醫(yī)務(wù)人員的非正當(dāng)收入大大減少。在此背景下，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的偏向性使醫(yī)院及醫(yī)務(wù)人員忽視了其他影響財(cái)務(wù)管理的重要因素，一方面不利于醫(yī)院的全面、協(xié)調(diào)發(fā)展，一方面使醫(yī)院財(cái)務(wù)置于高風(fēng)險(xiǎn)之中。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)管難到位醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)混亂，管理者一方面有財(cái)務(wù)管理的義務(wù)，一方面行使監(jiān)督職責(zé)。這種“監(jiān)管不分”的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)設(shè)置，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度無(wú)法發(fā)揮其真正的作用。同時(shí)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)督條例相對(duì)較少，對(duì)監(jiān)督的具體事項(xiàng)、監(jiān)督責(zé)任主體、監(jiān)督流程以及責(zé)任追究沒有明確、具體的規(guī)范，使內(nèi)控制度的監(jiān)督“無(wú)條例可依，執(zhí)行不嚴(yán)、違法難究”。此外，醫(yī)院審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，主要表現(xiàn)在知識(shí)水平低、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)匱乏以及職業(yè)道德缺失上，因缺乏獨(dú)立審計(jì)部門以及高素質(zhì)審計(jì)人員，醫(yī)院難以對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與實(shí)施進(jìn)行嚴(yán)格、科學(xué)、全面的監(jiān)督。

四、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建議

（一）提高醫(yī)院管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需依靠醫(yī)院內(nèi)部全體員工進(jìn)行建設(shè)與實(shí)現(xiàn)。因此，醫(yī)院首先需加強(qiáng)各個(gè)部門管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視程度，以會(huì)議、講座等形式，針對(duì)因財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺失而影響醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的案例，講解財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性，同時(shí)也給各部門以警示作用，引導(dǎo)其主動(dòng)配合，嚴(yán)以律己；其次，醫(yī)院需加強(qiáng)各部門之間的協(xié)同與聯(lián)動(dòng)，獲得各部門的認(rèn)可與支持，共同推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)；最后，以各部門為單位，將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度精準(zhǔn)落實(shí)到每一個(gè)工作人員，自上而下規(guī)范財(cái)務(wù)審批流程，自下而上開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的具體措施，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)處于不斷發(fā)展、不斷完善地良性循環(huán)之內(nèi)。

（二）建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度1.強(qiáng)化收入及支出控制收入及支出控制一直以來(lái)都是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重點(diǎn)。因此，可在原有的收入與支出控制上建立收入-支出管理系統(tǒng)。首先，針對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療活動(dòng)項(xiàng)目，建立收入管理制度、價(jià)格管理制度、醫(yī)療預(yù)收款制度、票據(jù)管理以及退費(fèi)管理制度，在崗位設(shè)置時(shí)要注意對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，同時(shí)明確各崗位職責(zé)及工作流程，明確規(guī)定相關(guān)票據(jù)及資料的保存時(shí)間，以及各項(xiàng)收入的結(jié)算時(shí)間；其次，建立支出管理制度。同樣注意崗位設(shè)置要權(quán)責(zé)明確，職責(zé)劃分合理，同時(shí)要注意規(guī)范支付流程。2.加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資控制醫(yī)院對(duì)物資的使用效率是影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)收入的重要因素之一，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需針對(duì)醫(yī)院常用的藥品以及庫(kù)存物資進(jìn)行管理。藥品及庫(kù)存物資的相關(guān)業(yè)務(wù)較多，如確定供應(yīng)商、采購(gòu)、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)記錄、付款等，醫(yī)院需針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)設(shè)置不同的崗位，不可由同一部門負(fù)責(zé)藥品及庫(kù)存物資的全部業(yè)務(wù)。同時(shí)，要對(duì)各崗位工作任務(wù)進(jìn)行細(xì)化，保證各個(gè)環(huán)節(jié)暢通。此外，要針對(duì)藥品及其他物資的使用率，確定最小庫(kù)存量，以免物資浪費(fèi)或物資不足。

（三）設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門設(shè)置獨(dú)立審計(jì)部門的目的是保障財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作的公平性以及客觀性，這是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。此外，選用綜合素質(zhì)較高，經(jīng)驗(yàn)較豐富的審計(jì)人員，確保監(jiān)督流程合法、合規(guī)、高效。其次，針對(duì)已發(fā)生或有潛在風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)違法事件，逐漸豐富財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理?xiàng)l例，增加條例的預(yù)警能力以及強(qiáng)制作用。最后，嚴(yán)格落實(shí)追責(zé)制度。對(duì)審計(jì)過(guò)程中有違法、違規(guī)的部門或人員嚴(yán)懲不貸。

五、結(jié)論

在新醫(yī)改政策的背景下，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的缺失將會(huì)遏制醫(yī)院的發(fā)展，因此，應(yīng)當(dāng)從管理、建設(shè)以及監(jiān)督三個(gè)層面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性、可行性以及有效性加以強(qiáng)化，以財(cái)務(wù)內(nèi)控職務(wù)作為醫(yī)院發(fā)展的內(nèi)部驅(qū)動(dòng)力，繼而提高醫(yī)院對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)的承受能力。

參考文獻(xiàn)

[1]趙娟.新形勢(shì)下加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的思考[J].財(cái)經(jīng)界,2019(12):197.

[2]吳萍.新醫(yī)改背景下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2019(15):58-59.

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)控制度 建立

一、 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)是保護(hù)企業(yè)資金的安全、完整及有效使用,保證企業(yè)盡量壓縮、控制成本和費(fèi)用,使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序有效進(jìn)行。

企業(yè)所有者最關(guān)心的是其投入企業(yè)資本的安全性和收益性,要求其資本增值、保值。他們期望獲得真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息,據(jù)此判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、正確估價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以便進(jìn)行正確的投資決策,這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依靠有效的、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)控制作保證。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者最關(guān)心的是如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理,全面履行其受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。因此,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)控制并通過(guò)會(huì)計(jì)控制所要達(dá)到的目標(biāo)主要是:建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理要求的內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu),形成科學(xué)的決策機(jī)制,執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);及時(shí)向企業(yè)所有者提供為企業(yè)所有者認(rèn)可的財(cái)務(wù)報(bào)告及其它會(huì)計(jì)信息,以解脫其受托的責(zé)任。

二、 構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)

企業(yè)在內(nèi)部控制發(fā)展理論、動(dòng)因理論和一般原則等的指導(dǎo)下,在總體思路范圍內(nèi),為使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制,就必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,控制好各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。為此,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要實(shí)現(xiàn)以下關(guān)鍵點(diǎn)控制。

1.明確企業(yè)管理職責(zé)及縱向與橫向的交叉監(jiān)督關(guān)系

企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、建立其控制體系時(shí),應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和分工中,弄清財(cái)務(wù)活動(dòng)在企業(yè)的管理活動(dòng)中所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任和所處的地位,弄清企業(yè)各個(gè)層級(jí)的作用和責(zé)任,弄清每個(gè)層級(jí)間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機(jī)制得以明確,然后在此基礎(chǔ)上建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控制度方面應(yīng)實(shí)行的管理職責(zé),縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機(jī)制,達(dá)到總體與局部、各局部之間控制的目的。

2.不相容崗位相互分離、相互制約

企業(yè)應(yīng)建立起嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu),形成完善的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)管理模式,分清單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)(總會(huì)計(jì)師)、會(huì)計(jì)部門及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)權(quán)限,建立起崗位責(zé)任制,即明確各會(huì)計(jì)人員的工作崗位設(shè)置,各工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn),各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工,各會(huì)計(jì)工作崗位的輪換,各會(huì)計(jì)工作崗位的考核等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須做到“四分開原則”,即決策者和執(zhí)行決策者、執(zhí)行決策者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時(shí)也必須實(shí)行會(huì)計(jì)人員的回避制度,以達(dá)到分工明確、相互制約之目的。另外,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作,一方面國(guó)家有明確規(guī)定,會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育,每年不得少于24小時(shí);另一方面企業(yè)在日新月異的政策制度變革中必須去學(xué)習(xí),掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)動(dòng)向和新知識(shí),方能適應(yīng)會(huì)計(jì)崗位工作。

3.交易授權(quán)建立恰當(dāng)?shù)膶徟绦?/p>

企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是交易的產(chǎn)生過(guò)程,企業(yè)的每項(xiàng)交易因其性質(zhì)不同而由不同層級(jí)的人去決策和實(shí)施。這樣處在一項(xiàng)活動(dòng)中的每一級(jí)人員就需要確定其權(quán)限范圍,達(dá)到什么情況由哪一級(jí)審批,并將一些事項(xiàng)在適當(dāng)?shù)那闆r下予以授權(quán)處理。例如,內(nèi)部資金借出審批,如借出資金在10萬(wàn)元以下(含10萬(wàn)元)由財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)審批,在10萬(wàn)元至50萬(wàn)元以下(含50萬(wàn)元)由總會(huì)計(jì)師審批,50萬(wàn)元以上由總經(jīng)理審批,當(dāng)層級(jí)負(fù)責(zé)人不在或因其他情況,應(yīng)授權(quán)適當(dāng)人員負(fù)責(zé)審批,這樣就達(dá)到了授權(quán)與審批的控制要求。

4.明確資產(chǎn)接觸、記錄、使用、保管過(guò)程

企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng),就涉及到各項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建,涉及到各項(xiàng)材料的采購(gòu),各項(xiàng)原料、在制品、能源等的消耗,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)流程中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,最后產(chǎn)出產(chǎn)品、銷售出去,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。在整個(gè)過(guò)程中也自然產(chǎn)生各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)、成本費(fèi)用。企業(yè)無(wú)論在固定資產(chǎn)購(gòu)建、原材料采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)及保管、領(lǐng)用進(jìn)入再制、成品入庫(kù),發(fā)出銷售等都要做好經(jīng)辦、記錄、保管、領(lǐng)用、使用、發(fā)貨等的全過(guò)程各環(huán)節(jié)控制,要采取就地盤存和永續(xù)盤存等方法,定期進(jìn)行各項(xiàng)資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn),要采取科學(xué)合理的程序進(jìn)行成本費(fèi)用控制和過(guò)程管理,并對(duì)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分項(xiàng)管理。同時(shí),非經(jīng)授權(quán),不得接觸記錄、保管相應(yīng)的財(cái)務(wù)資料。

5.獨(dú)立稽核例行的復(fù)核與自動(dòng)查對(duì)

企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)中都存在著稽核手續(xù),也便有多種形式的稽核人員,如入庫(kù)稽核、出庫(kù)稽核、轉(zhuǎn)移稽核、報(bào)銷稽核、報(bào)表稽核報(bào)、出各種材料稽核等等,這都是管理過(guò)程中重要手段。對(duì)于從事各項(xiàng)稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責(zé)權(quán)限、稽核的程序方法等,并保證稽核工作的獨(dú)立性。

6.制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策方法和程序

企業(yè)的財(cái)務(wù)控制,在于結(jié)合企業(yè)情況,符合企業(yè)管理要求的情況下,將企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策、方法和程序予以規(guī)范和實(shí)施。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制、會(huì)計(jì)核算體制、資金籌集運(yùn)用體制等政策都是企業(yè)必須首先確定的框架。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法則是執(zhí)行政策的統(tǒng)一基礎(chǔ),如企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法、資金籌集使用方法、準(zhǔn)備金提取方法、存貨計(jì)價(jià)方法、內(nèi)部定價(jià)方法、折舊方法、財(cái)產(chǎn)清查方法、成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷方法、合并報(bào)表方法等都對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,會(huì)計(jì)核算起著規(guī)范作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序,則是控制實(shí)施的有效手段。財(cái)務(wù)管理程序、財(cái)務(wù)決策程序、資金使用程序、財(cái)務(wù)處理程序、財(cái)產(chǎn)清查程序、授權(quán)審批程序、崗位輪換程序,物資采購(gòu)程序等都需在各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中予以體現(xiàn)以便于操作,也便于對(duì)各著眼點(diǎn)的控制。

綜上,為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境要求,企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè),建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,防范各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作漏洞,提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力,獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

第5篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要面對(duì)的目標(biāo)是醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就是醫(yī)院在做預(yù)算的時(shí)候，是以信息理論和控制理論為基礎(chǔ)上進(jìn)行的，在動(dòng)態(tài)聯(lián)系的進(jìn)程中經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息反映、加工和分析輸出來(lái)做到持續(xù)的控制和調(diào)控，保證使預(yù)算的走向不偏離之前的目的，讓醫(yī)院實(shí)行預(yù)算活動(dòng)的效果達(dá)到最好的標(biāo)準(zhǔn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要工作就是經(jīng)過(guò)調(diào)解、交流和協(xié)調(diào)，讓各個(gè)分散的經(jīng)濟(jì)行動(dòng)結(jié)合協(xié)調(diào)的聯(lián)系在一起，尋找醫(yī)院短、中、長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)目的。這些最終的目標(biāo)是預(yù)防漏洞，消除弊端，進(jìn)而將醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益加以提升。

1 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度創(chuàng)新的必要性

財(cái)務(wù)管理作為核心地位存在于醫(yī)院管理創(chuàng)新體系中，它自身的特色決定了要在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)方面和過(guò)程中始終的貫穿下去，這也是關(guān)于醫(yī)院活動(dòng)的基本的條件，在醫(yī)院管理過(guò)程中充當(dāng)著資料補(bǔ)充的作用。擁有明智的財(cái)務(wù)政策可以使會(huì)計(jì)信息的反應(yīng)得到重視從而尋找到醫(yī)院管理的最弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而改進(jìn)缺陷。

社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到特定的時(shí)期都產(chǎn)生內(nèi)部控制制度這種產(chǎn)物，當(dāng)下醫(yī)院管理的標(biāo)準(zhǔn)是要對(duì)管理目的保證實(shí)施，分工負(fù)責(zé)為基本條件來(lái)成立各個(gè)職能部門對(duì)自身業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的制約考試流程和方式，這樣可以對(duì)內(nèi)部部門的職能和權(quán)利加以清晰和確定，這樣做是為了對(duì)資產(chǎn)安全性的全力維持，這樣可以保障國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的實(shí)施，以及涉及到的經(jīng)營(yíng)決定、指導(dǎo)和政策的切實(shí)實(shí)行，保障了醫(yī)療行業(yè)工作的經(jīng)濟(jì)性、高效性和效益性。

2 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的重要問題

當(dāng)下的形式中國(guó)內(nèi)很多醫(yī)院未設(shè)立總會(huì)計(jì)師，醫(yī)療專家通常負(fù)責(zé)擔(dān)任管理財(cái)務(wù)院長(zhǎng)，這樣的團(tuán)隊(duì)通常對(duì)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)不能完全的掌握，使得一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤的覺得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度工作應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門來(lái)負(fù)責(zé)執(zhí)行，在對(duì)醫(yī)院整體管理經(jīng)常中無(wú)需過(guò)多的關(guān)注和建設(shè)。即便有的醫(yī)院依據(jù)自身工作的要求來(lái)編訂了很多財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但涉及到真實(shí)的管理活動(dòng)的時(shí)候做不到按照規(guī)章制度實(shí)施，既是實(shí)施之后相應(yīng)的跟蹤檢查活動(dòng)也不到位，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度根本就沒有辦法起到應(yīng)有的作用。

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不健全，財(cái)務(wù)控制人員沒有充足的知識(shí)網(wǎng)來(lái)做基礎(chǔ)，無(wú)法實(shí)際的發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中應(yīng)有的影響。財(cái)務(wù)部門必須要引導(dǎo)和協(xié)調(diào)各個(gè)格式組織的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，對(duì)本應(yīng)該擔(dān)當(dāng)組織和控制的作用反而沒有多少影響。很多財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式對(duì)一些科室來(lái)講通常是比較隨意的。會(huì)計(jì)職位設(shè)立的不規(guī)范，相關(guān)人員所具有的設(shè)備和真實(shí)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)并不相合適，這樣會(huì)計(jì)人員自身的責(zé)任就無(wú)法做到明確，一些公立醫(yī)院財(cái)務(wù)相關(guān)職位的人員配備不充足，在職崗位人員只會(huì)對(duì)自己所負(fù)責(zé)的事情關(guān)心和處理，不會(huì)積極的對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做預(yù)先的調(diào)控。財(cái)務(wù)人員主要責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行控制，必須要有景榮、市場(chǎng)、法律等各領(lǐng)域相關(guān)的知識(shí)，但是當(dāng)下財(cái)務(wù)人員自身所具備的素養(yǎng)并不完善，大部分都是在崗位上進(jìn)行學(xué)習(xí)來(lái)獲得學(xué)歷，沒有實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須要有的綜合素養(yǎng)，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在切實(shí)的落實(shí)方面做的不完善。

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的設(shè)施基礎(chǔ)并不完善，財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)其可以進(jìn)行掌控的能力不足，這些狀況主要的體現(xiàn)在醫(yī)院在對(duì)物質(zhì)做采選和管理上，這些方面都是需要醫(yī)院管理者進(jìn)行加強(qiáng)與規(guī)范，在將資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收進(jìn)庫(kù)的環(huán)節(jié)上，相關(guān)的手續(xù)在辦理中都不健全。當(dāng)下時(shí)期，醫(yī)院通過(guò)政府集中招標(biāo)來(lái)進(jìn)行采選藥材、材料和設(shè)施活動(dòng)，但是這些是過(guò)程對(duì)一些暗中的操作只能起到減少的作用，并不能完全的避免醫(yī)院在采購(gòu)過(guò)程中仍舊存在著有些人員的不規(guī)范行為。

醫(yī)院對(duì)很多活動(dòng)費(fèi)用支出的控制性不強(qiáng)，大多數(shù)的醫(yī)院沒有開展醫(yī)療成本預(yù)算控制制度，一些醫(yī)院雖然意識(shí)到這些也依據(jù)自身的特點(diǎn)對(duì)成功的經(jīng)營(yíng)加以借鑒，形成了自身特色的成本核算經(jīng)驗(yàn)和做法來(lái)進(jìn)行相關(guān)的工作，但實(shí)際的情況還只是停留在可是核算上，具體的內(nèi)容只是涉及到獎(jiǎng)金分配憑據(jù)的核算信息，并沒有成立整體成本考核、成本分析評(píng)估和信息反映系統(tǒng)。醫(yī)院的費(fèi)用支出情況也有著很大的不同，形成各家醫(yī)院成本獨(dú)立成體之間缺少可比性，對(duì)成本費(fèi)用的操控并沒有具體的準(zhǔn)則和憑據(jù)。

在醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)職員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的審核和核算工作進(jìn)行的不徹底，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的基本職能功效并沒有充分的發(fā)揮出來(lái)，醫(yī)院內(nèi)部控制體系始終的存在公立醫(yī)院日常活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各各階段，這些十分需要內(nèi)部審計(jì)職員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度做考察、審評(píng)和評(píng)估。在現(xiàn)階段的很多醫(yī)院都沒有成立內(nèi)部審計(jì)單位和建立專業(yè)內(nèi)審職位，在一些醫(yī)院既使成立了這些單位和部門，但是相關(guān)的在職人員自身素質(zhì)卻并不過(guò)硬，設(shè)立的管理系統(tǒng)也并不能完全發(fā)揮功效，造成整體的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制審計(jì)評(píng)估工作。

3 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度創(chuàng)新觀念

在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度工作中出現(xiàn)的問題，追究產(chǎn)生的原因會(huì)發(fā)現(xiàn)這其中既有管理體制人員的因素也有領(lǐng)導(dǎo)方式上的不足，甚至是涉及到管理人員自身的手段和素質(zhì)等方面。對(duì)這些問題出現(xiàn)的源頭也會(huì)有幾個(gè)方面來(lái)展開一些工作。組建完善合理的組織體系和職位，將在職人員的職能和職權(quán)明確。成立崗位授權(quán)和職位分工系統(tǒng)，要始終把不相關(guān)職務(wù)之間的聯(lián)系做混淆，這是基本的形式原則，相關(guān)人員的職責(zé)要有劃分和職權(quán)規(guī)劃，對(duì)崗位職責(zé)要格外的重視起來(lái)。

完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)，把財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)整理通順，實(shí)施財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)統(tǒng)一融合在一起管理，這樣可以將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職員素養(yǎng)加以提升，前提是對(duì)財(cái)務(wù)管理做到足夠的重視，充分的認(rèn)識(shí)到其在醫(yī)院管理中的重要影響，完備和改善財(cái)會(huì)系統(tǒng)，科學(xué)設(shè)置財(cái)會(huì)職位以便合理的調(diào)配財(cái)會(huì)人才，做到使崗位之間的調(diào)節(jié)做到井然有序各負(fù)其責(zé)，盡可能的將財(cái)會(huì)人員在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控中的實(shí)際作用和影響。對(duì)財(cái)會(huì)人員的教育要做到有計(jì)劃的進(jìn)行和實(shí)施，以公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所具備的特點(diǎn)相結(jié)合，與之相對(duì)應(yīng)的是對(duì)財(cái)會(huì)人員專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)要同步的進(jìn)行，這樣才可以讓財(cái)會(huì)人員在最短的時(shí)間中得到整體的素質(zhì)提升。

成立資費(fèi)成本考察指標(biāo)體系，展開成本解剖評(píng)估，在成本計(jì)算的條件上做好對(duì)其操控的工作。最先要依據(jù)各種類型科室的工作性質(zhì)和特色，來(lái)確定各種各樣科室之間的成本考核標(biāo)準(zhǔn)。在臨床科室組建單位工作量標(biāo)準(zhǔn)，像床位成本和診治成本等項(xiàng)目，更能形成科室之間成本之間的對(duì)比程度，最重要的工作是考核分析業(yè)務(wù)科室間的成本調(diào)節(jié)和制約狀況。藥劑部門組建藥品收入成本，要做到適合醫(yī)療付款方法、標(biāo)準(zhǔn)的變化，實(shí)施醫(yī)療項(xiàng)目成本和病種成本標(biāo)準(zhǔn)來(lái)做考察。還有在成本計(jì)算的過(guò)程中要做好操控流程。實(shí)施成本操控要根據(jù)整體的預(yù)算，要經(jīng)過(guò)制作目標(biāo)成本來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)療工作中的全部消耗做考察和審核，做到對(duì)錯(cuò)誤的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正，讓整體費(fèi)用控制在正常的界限中。在臨床科室的一次性材料成本做動(dòng)態(tài)定向操控，對(duì)藥品和材料實(shí)施庫(kù)存限量制度，這樣可以將科室材料成本加以減少，對(duì)工料醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本的控制也更為的有利。

對(duì)醫(yī)院的所有資產(chǎn)的保護(hù)和操控體系要考慮財(cái)產(chǎn)物資的采選、檢測(cè)和保管等階段。涉及到大量的采置、基本建設(shè)和維修等重要項(xiàng)目做到公開、公正和公平競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)內(nèi)部開挖控制和社會(huì)監(jiān)督做到全面的接受。首先是組建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y產(chǎn)采購(gòu)和付款流程，依據(jù)審核的預(yù)算和計(jì)劃規(guī)劃的使用方式來(lái)制定合理的方案，將適合政府來(lái)出面進(jìn)行采購(gòu)的范圍物品堅(jiān)決由政府來(lái)負(fù)責(zé)采購(gòu)。

第6篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

1建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

技師學(xué)院財(cái)務(wù)管理部門擔(dān)負(fù)著財(cái)政收支預(yù)算、調(diào)節(jié)校內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和教職工收入分配的重要職責(zé),建立科學(xué)有效的權(quán)力制約機(jī)制,對(duì)于保證學(xué)院財(cái)政收入增長(zhǎng)、穩(wěn)定收支平衡,建設(shè)校內(nèi)公平的財(cái)務(wù)環(huán)境具有重要意義。近年來(lái),技師學(xué)院財(cái)務(wù)工作發(fā)生了較大變化,收支形式多變,在當(dāng)前比較復(fù)雜的財(cái)務(wù)情況下,推進(jìn)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè),加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)控制約,對(duì)于積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理、收入分配執(zhí)法和行政管理中的各類風(fēng)險(xiǎn),保證各方面權(quán)力的正確行使,不斷提高學(xué)院辦學(xué)質(zhì)量,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.1財(cái)務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是自身建設(shè)的重要內(nèi)容

財(cái)務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)緊貼學(xué)院財(cái)務(wù)工作實(shí)際,財(cái)務(wù)工作有其自身的規(guī)律,其中離不開對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)控,是各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié),及時(shí)反饋與調(diào)節(jié)學(xué)院財(cái)務(wù)工作程序與要求,及時(shí)制定現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理工作中新制度以及提出解決新問題的措施,把反腐倡廉建設(shè)的目標(biāo)要求融入到財(cái)務(wù)部門、規(guī)范財(cái)務(wù)部門權(quán)力行使的全過(guò)程,是財(cái)務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要內(nèi)容和主導(dǎo)機(jī)制。

1.2財(cái)務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是監(jiān)督制約工作的需要

近年來(lái),國(guó)家省市人力資源與社會(huì)保障部門十分重視職業(yè)技術(shù)教育,職業(yè)技術(shù)教育市場(chǎng)化的程度在逐步提高,學(xué)院各二級(jí)部門財(cái)務(wù)收支的形式發(fā)生了一定程度的變化,財(cái)務(wù)收支自主性得到了提高。因此,在現(xiàn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督制約的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制,對(duì)于鞏固財(cái)務(wù)管理成果,提升財(cái)務(wù)管理層次,全面整合財(cái)務(wù)管理資源、建立制約、協(xié)調(diào)、互動(dòng)、科學(xué)、適用的財(cái)務(wù)管理機(jī)制具有動(dòng)力作用。

1.3財(cái)務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是從源頭上防治腐敗的有效措施

財(cái)務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)能夠充分發(fā)揮各部門抓反腐倡廉建設(shè)的積極性和主動(dòng)性,形成各部門發(fā)現(xiàn)問題、自我糾正、持續(xù)改進(jìn)的內(nèi)生機(jī)制,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制約和外部監(jiān)督的有機(jī)統(tǒng)一,使決策更加科學(xué),執(zhí)行更加有效,監(jiān)督更加有力,從根本上提升反腐倡廉的能力和水平[1]。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制體現(xiàn)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》以及省、市財(cái)政廳局、學(xué)院頒發(fā)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的精神,是構(gòu)建學(xué)院懲防體系的重要內(nèi)容。通過(guò)明晰財(cái)務(wù)權(quán)力運(yùn)行程序,強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支制約措施,落實(shí)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任,把預(yù)防腐敗的要求落實(shí)到權(quán)力運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)“標(biāo)本兼治、有效預(yù)防、長(zhǎng)效管理”,從源頭上防范財(cái)務(wù)腐敗行為的發(fā)生。

2建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

2.1財(cái)務(wù)預(yù)算控制

技師學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算主體是學(xué)院黨委、行政與實(shí)施預(yù)算控制的財(cái)務(wù)管理部門。學(xué)院黨委、行政是學(xué)院預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu),是預(yù)算控制的指導(dǎo)者,負(fù)責(zé)預(yù)算的決策與調(diào)控,為學(xué)院實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。學(xué)院財(cái)務(wù)部門是預(yù)算控制中心和預(yù)算信息處理中心,負(fù)有主要預(yù)算控制責(zé)任,構(gòu)建預(yù)算控制系統(tǒng)和建立預(yù)算執(zhí)行信息快速反饋通道,確保學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任執(zhí)行到位。另外財(cái)務(wù)管理人員是執(zhí)行預(yù)算控制的先導(dǎo)與“控制器”,因此,建立財(cái)務(wù)管理人員控制責(zé)任機(jī)制是重要保證。第一,SBU預(yù)算損益制。SBU預(yù)算損益制的目的是細(xì)解學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo),將院內(nèi)每項(xiàng)財(cái)務(wù)收支轉(zhuǎn)化為量化管理,具體通過(guò)SBU損益表將學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)細(xì)解,然后通過(guò)各職能部門具體實(shí)施,以一種責(zé)任機(jī)制有效提高各部門的財(cái)務(wù)管理責(zé)任感,保證學(xué)院預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[2]。第二,預(yù)算合同控制。學(xué)院所有項(xiàng)目規(guī)劃、合同簽訂都必須以預(yù)算為依據(jù)。從實(shí)質(zhì)上監(jiān)控使用學(xué)院的財(cái)務(wù)資源,通過(guò)電子化管理、子項(xiàng)目預(yù)算、合同控制及預(yù)算執(zhí)行流程,確保預(yù)算控制的主導(dǎo)地位。第三,現(xiàn)金流預(yù)算控制。財(cái)務(wù)管理部門要系統(tǒng)分析、跟蹤、統(tǒng)計(jì)、反饋現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行情況,實(shí)行“收支兩條線”、“預(yù)算封閉”、“多級(jí)審批”、“預(yù)算預(yù)警”等手段掌握學(xué)院現(xiàn)金流量的有效控制權(quán)。

2.2財(cái)務(wù)程序控制

技師學(xué)院財(cái)務(wù)管理的程序化建設(shè)是提高財(cái)務(wù)管理水平,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理向規(guī)范化、制度化、有序化方向發(fā)展的有效路徑,財(cái)務(wù)部門建立程序化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)十分重要,有利于強(qiáng)化學(xué)院對(duì)有限資金的使用效能與監(jiān)控,有利于提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,保證財(cái)務(wù)檔案的規(guī)范與完整,有利于提升學(xué)院宏觀管理的質(zhì)量。第一,建立經(jīng)費(fèi)收支執(zhí)行程序。嚴(yán)格按照省市學(xué)院的相關(guān)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行業(yè)務(wù)核算,嚴(yán)格執(zhí)行資金支出的審批和審核的程序,按照職能及授權(quán)限內(nèi)經(jīng)辦、驗(yàn)收、審批和支出,形成學(xué)院內(nèi)部相互監(jiān)督和制約機(jī)制。第二,出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序。學(xué)院財(cái)務(wù)部門的出納人員必須掌握和運(yùn)用《銀行結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等的法規(guī),并應(yīng)嚴(yán)格履行出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序。出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序應(yīng)讓學(xué)院全體教職工知曉,確保財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)收支的管理工作有序、高效地開展。第三,財(cái)會(huì)崗位工作程序。包括收入、支出、結(jié)賬、決算、對(duì)賬、開具支票、銀行匯款、現(xiàn)金存取、財(cái)務(wù)檔案、財(cái)務(wù)信息等工作程序,堅(jiān)持“收支有依據(jù),管理照程序”的原則,強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)過(guò)程管理,完善管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.3財(cái)務(wù)結(jié)算控制

技師學(xué)院財(cái)務(wù)結(jié)算工作的職能部門是財(cái)務(wù)處。負(fù)責(zé)學(xué)院資金投入、資金日常結(jié)算及管理、監(jiān)控工作。對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算結(jié)算工作實(shí)施有效的控制,能有效地調(diào)節(jié)資金流向,靈活地控制資金的合理使用,充分挖掘資金的使用效益,均衡資金周轉(zhuǎn)率,迅速竭制資金流失和浪費(fèi),降低學(xué)院額外財(cái)務(wù)費(fèi)用,提高學(xué)院財(cái)務(wù)管理工作的效益起著重要作用[3]。第一,統(tǒng)一賬戶管理。學(xué)院各二級(jí)單位分立校內(nèi)財(cái)務(wù)賬戶,進(jìn)行集中管理,通過(guò)內(nèi)部結(jié)算,規(guī)范資金運(yùn)作、增強(qiáng)對(duì)各單位資金的監(jiān)管力度,消除坐支、截留、挪用資金的隱患,提高資金使用效率。第二,建立電子結(jié)算統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)。技師學(xué)院財(cái)政屬于市級(jí)財(cái)政管理,與市級(jí)財(cái)政管理保持網(wǎng)上電子結(jié)算服務(wù),提供網(wǎng)上支付、網(wǎng)上查詢、票據(jù)結(jié)算等,及時(shí)為學(xué)院正常收支提供結(jié)算信息化服務(wù)。院內(nèi)開通職工工資帳戶查詢系統(tǒng),讓職工掌握個(gè)人分配信息。各二級(jí)財(cái)務(wù)結(jié)算逐筆登記上網(wǎng)統(tǒng)計(jì)與分析,為學(xué)院行政對(duì)財(cái)務(wù)收支控制提供準(zhǔn)確信息。

第三,嚴(yán)格院內(nèi)外收支結(jié)算程序,結(jié)算支出依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行,杜絕無(wú)序操作、越級(jí)審批、補(bǔ)批等不規(guī)范的財(cái)務(wù)結(jié)算行為。

2.4財(cái)務(wù)分配控制

技師學(xué)院財(cái)務(wù)分配控制主要是指根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要,合理地將資金分配到各二級(jí)單位,并對(duì)資金使用實(shí)施科學(xué)管理,提高資金的使用效益。這對(duì)于充分發(fā)揮二級(jí)單位辦學(xué)的積極性與自主性具有積極作用,同時(shí)這種機(jī)制也是“雙刃劍”,對(duì)資金的使用與管理提出更高要求。第一,確立公正的分配原則。從辦學(xué)規(guī)模、專業(yè)數(shù)量、師生配備、教學(xué)條件等綜合考評(píng),確定分配比例。第二,分配數(shù)額一經(jīng)確定,各二級(jí)單位迅速制定具體收支分配計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)處交學(xué)院黨政會(huì)辦審批。審批完畢由財(cái)務(wù)處建立財(cái)務(wù)項(xiàng)目,納入財(cái)務(wù)目標(biāo)管理。第三,由財(cái)務(wù)處、審計(jì)處共同對(duì)二級(jí)單位項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程監(jiān)控,及時(shí)指導(dǎo),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)反饋問題,及時(shí)解決問題。

3財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效能

鹽城技師學(xué)院系國(guó)家級(jí)示范職業(yè)技術(shù)學(xué)校,隨著學(xué)院的改革與發(fā)展,財(cái)務(wù)收支數(shù)量逐年增加,近年來(lái),學(xué)院財(cái)務(wù)工作實(shí)施內(nèi)控機(jī)制取得了顯著成效,主要體現(xiàn)在:

3.1健全財(cái)務(wù)制度

加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)是提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效能的前提條件。學(xué)院在全面貫徹執(zhí)行上級(jí)財(cái)務(wù)法規(guī)的基礎(chǔ)上,制定了院內(nèi)若干門類的財(cái)務(wù)管理制度,如《鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)管理人員工作責(zé)職》、《“十五”鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)管理工作規(guī)劃》、《鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)審批程序》、《鹽城技師學(xué)院報(bào)帳規(guī)范》、《鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)監(jiān)督條例》、《鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)工作防腐意見》、《鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)控意見》等,通過(guò)制度建設(shè)與實(shí)施,極大地提高了財(cái)務(wù)管理人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì),增強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理意識(shí),已初步形成“制度引領(lǐng)、操作規(guī)范”的財(cái)務(wù)管理特色。

3.2提升防腐能力

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是預(yù)防腐敗的重要途徑。學(xué)院財(cái)務(wù)部門建立了內(nèi)控機(jī)制,實(shí)施預(yù)報(bào)、審批、報(bào)帳的相互制約與內(nèi)部信息公開,自覺接受院審計(jì)與紀(jì)委監(jiān)督。多年來(lái),學(xué)院財(cái)務(wù)部門從末發(fā)生財(cái)務(wù)工作失誤、財(cái)務(wù)腐敗事件,財(cái)務(wù)管理人員都能夠自覺抵制各種不規(guī)范的財(cái)務(wù)行為,慎重地對(duì)待財(cái)務(wù)工作以外的交往,始終保持清正財(cái)務(wù)、廉政財(cái)務(wù)。如在教學(xué)主樓的預(yù)算中,堅(jiān)持科學(xué)預(yù)算,杜絕“人情預(yù)算”,地為學(xué)院公正支出起到保駕作用。

第7篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

一、醫(yī)院會(huì)計(jì)信息化的管理現(xiàn)狀

隨著醫(yī)院會(huì)計(jì)信息化管理的實(shí)施，使得傳統(tǒng)的“會(huì)計(jì)核算”也開始朝著“會(huì)計(jì)管理”的方向進(jìn)行發(fā)展。在這一情況下，醫(yī)院資深的財(cái)務(wù)部門就可以結(jié)合各級(jí)的臨床科室，來(lái)從績(jī)效考核以及財(cái)務(wù)管理的角度進(jìn)行各種勞務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集，并使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作能夠得到進(jìn)一步細(xì)化。

在會(huì)計(jì)信息化之后，一些傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算工作也被信息化數(shù)據(jù)處理技術(shù)所替代，而現(xiàn)階段財(cái)務(wù)部門所運(yùn)用的龐大先進(jìn)收據(jù)庫(kù)，也可以起到很好的會(huì)計(jì)記賬、算賬以及報(bào)賬的作用。此外，會(huì)計(jì)信息也能夠借助于數(shù)據(jù)庫(kù)管理的模式，來(lái)為整個(gè)醫(yī)院的成本以及效益核算提供一定的技術(shù)支持。

二、醫(yī)院在會(huì)計(jì)信息化管理中存在的一些問題

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，大部分醫(yī)院也在財(cái)務(wù)工作中實(shí)行了會(huì)計(jì)的信息化管理。但是在此管理過(guò)程中依舊缺乏一個(gè)嚴(yán)密的會(huì)計(jì)信息化管理制度，這也就嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。而隨著會(huì)計(jì)信息化管理的發(fā)展，使得現(xiàn)階段的管理中也出現(xiàn)了一些新的問題，這也就都導(dǎo)致了該醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作難以得到順利的執(zhí)行。

此外現(xiàn)在多數(shù)醫(yī)院所使用的信息化管理軟件缺乏有一定的內(nèi)控功能，這也就使得其財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控能力難以得到有效的提升。而醫(yī)院信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制功能應(yīng)當(dāng)具備有一個(gè)強(qiáng)大的排除錯(cuò)誤功能與數(shù)據(jù)干擾功能，這也就要求醫(yī)院必須建立一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制機(jī)制，這不僅是會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的一個(gè)必然需求，也是促使醫(yī)院信息系統(tǒng)良好運(yùn)行的一個(gè)重要保障。

三、會(huì)計(jì)信息化背景下，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度的幾點(diǎn)措施

（一）做好計(jì)算機(jī)軟硬件的維護(hù)管理工作

為了確保醫(yī)院的信息化系統(tǒng)得以有效運(yùn)行，就需要做好相關(guān)計(jì)算機(jī)軟件與硬件的維護(hù)管理工作，因此醫(yī)院應(yīng)當(dāng)成立一個(gè)專門的信息管理中心，并做好相關(guān)計(jì)算機(jī)的維護(hù)工作。此外還應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)計(jì)算機(jī)的硬件維護(hù)檔案，并需要按照相應(yīng)的操作標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行計(jì)算機(jī)的操作。在此過(guò)程中，還需要制定數(shù)據(jù)庫(kù)管理的保密措施，用來(lái)確保不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的泄露等問題。

（二）做好職權(quán)分離工作

要想進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，就需要做好職權(quán)分離以及授權(quán)管理工作。因此對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的相關(guān)工作崗位應(yīng)當(dāng)做好明確的分工，并需要確保各個(gè)崗位之間的職權(quán)分離。

（三）完善會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制程序

只有在源頭上進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制，才能夠有效確保該系統(tǒng)的順利運(yùn)行。因此醫(yī)院應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的輸入環(huán)節(jié)就開始進(jìn)行控制，并需要對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與和合法性進(jìn)行檢查與校驗(yàn)。在數(shù)據(jù)輸入完成之后還需要立即進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理，這一環(huán)節(jié)的控制也是整個(gè)信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理的核心環(huán)節(jié)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)力度

在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的過(guò)程中，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮出其內(nèi)部審計(jì)人員的功能作用，并需要定期的對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)其具體的測(cè)試結(jié)果來(lái)進(jìn)行一定程度的修正，從而達(dá)到改進(jìn)軟件功能的作用。在此過(guò)程中還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)流向的審查工作，并需要對(duì)該會(huì)計(jì)信息化西永的內(nèi)部控制執(zhí)行效果進(jìn)行合理分析，并在發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)控制度的問題以及缺陷時(shí)，進(jìn)行及時(shí)的處理，從而為會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的順利執(zhí)行提供一定的幫助。

第8篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)控制度；管理；建設(shè)

目前，我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的主要的弊端是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)、財(cái)務(wù)內(nèi)控沒有決策這兩個(gè)方面，為了改善這種狀況，管理者應(yīng)該依據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理得到全面改善。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的現(xiàn)狀分析

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度是指保證財(cái)產(chǎn)的安全，是財(cái)務(wù)收支沒有漏洞，提升企業(yè)的總體的經(jīng)濟(jì)利益，而指定的財(cái)務(wù)制度，許多企業(yè)仍然使用以前的方法使內(nèi)控制度出現(xiàn)很多問題。內(nèi)控的執(zhí)行主體是一線的會(huì)計(jì)人員，但是，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，許多企業(yè)的管理僅僅停留在形式上，很多企業(yè)沒有建立財(cái)務(wù)管理制度的評(píng)價(jià)制度，對(duì)于內(nèi)控制度的實(shí)施的效果沒有很好的考核制度，這就使許多監(jiān)督檢查沒有得到很好地落實(shí)。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步，企業(yè)面對(duì)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越繁雜，而且不懂性越來(lái)越大，導(dǎo)致企業(yè)不能按時(shí)精確地得到他進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所需要的各種信息，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)有著很多的變動(dòng)性，財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果也有著許多的危險(xiǎn)，使企業(yè)可能會(huì)遭到損失，或者倒閉，當(dāng)前，我國(guó)的企業(yè)都沒有設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺少預(yù)先警示的功能。金融危機(jī)的爆發(fā)使全世界的企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)危機(jī)的危害，很多企業(yè)沒有把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理放到日常的管理當(dāng)中去。財(cái)務(wù)方面仍然存在著危險(xiǎn)，沒有獲得卓有成效的管理，這樣，企業(yè)會(huì)遭受越多的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)的進(jìn)步。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控沒有納入實(shí)質(zhì)性的管理決策

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度雖然在內(nèi)部有所改善，各個(gè)環(huán)節(jié)也越來(lái)越完善，但是對(duì)于內(nèi)控制度來(lái)說(shuō)，不是簡(jiǎn)單的管理領(lǐng)域的掌控，而是長(zhǎng)時(shí)間的真實(shí)的管理決策掌控。目前，我國(guó)的企業(yè)財(cái)會(huì)工作的關(guān)鍵還是處在計(jì)、算賬等方面，為政府部門貢獻(xiàn)的多，為本部門考慮的不多，財(cái)會(huì)工作的核心地位沒有發(fā)揮出來(lái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作以核算為主，不重視管理，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況下財(cái)務(wù)工作的地位有所降低的不正常的現(xiàn)象，發(fā)生這種現(xiàn)象的因素是財(cái)務(wù)人員的管理觀念不夠好，能力不高，無(wú)法提出卓有成效的管理的策略。另一方面，管理人員，沒有意識(shí)到企業(yè)的進(jìn)步需要借助企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理決策的能力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的內(nèi)容

1.原則性的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立基礎(chǔ)依靠國(guó)家的財(cái)會(huì)制度，會(huì)計(jì)法是當(dāng)前中國(guó)會(huì)計(jì)工作的頂級(jí)法律，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面也要堅(jiān)持自己的根本法，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)立應(yīng)該遵循一定的原則，這些制度的設(shè)立應(yīng)該遵循民主的原則，從制度的建立到公布與執(zhí)行都要有民主的意見參與，在現(xiàn)實(shí)的工作中要對(duì)制度的內(nèi)容進(jìn)行改善。

2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

會(huì)計(jì)單位和人員管理制度的設(shè)立首先要考慮內(nèi)部的有關(guān)利益主體之間各方面平衡的制度，處理好財(cái)務(wù)管理權(quán)限的科學(xué)配置問題，要制定好會(huì)計(jì)賬目的記錄內(nèi)容，保證分工清晰，把資金管理和賬目管理作出很好地劃分，保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的部門齊全，盡量使相互之間有一定的制約作用，它的根本目的是通過(guò)這種制度的設(shè)置，達(dá)到有關(guān)利益主體之間各方面的平衡，實(shí)現(xiàn)效率和利益的科學(xué)統(tǒng)一，對(duì)人員的管理制度來(lái)說(shuō)應(yīng)該獎(jiǎng)罰分明，進(jìn)行會(huì)計(jì)方面的培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的整體的素質(zhì)。

3.成本費(fèi)用管理制度

成本費(fèi)用管理制度的設(shè)立應(yīng)該和企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)相符合，也就是企業(yè)預(yù)算由不同的分組的小組預(yù)算構(gòu)成，每個(gè)小預(yù)算表示一個(gè)分部、科室或其他機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，和這個(gè)有關(guān)的成本掌控，也都是按照小單位進(jìn)行。這些小單位是責(zé)任的核心，應(yīng)該有非常清晰的尤其掌控的行動(dòng)領(lǐng)域，對(duì)這些成本的控制行動(dòng)的管理要借助多種財(cái)務(wù)管理方法，盡快得到精確的詳細(xì)的信息，按時(shí)做出精確的預(yù)測(cè)，從而最大限度地避免遇到危險(xiǎn)，防止因?yàn)樾畔⒃虍a(chǎn)生的預(yù)測(cè)不夠精準(zhǔn)致使決策出現(xiàn)錯(cuò)誤。對(duì)進(jìn)入到企業(yè)的供應(yīng)商應(yīng)該設(shè)立檔案進(jìn)行管理的，按時(shí)把握各供應(yīng)商的聲譽(yù)、資信等狀況，還要設(shè)立供應(yīng)商準(zhǔn)入的制度，材料物資的供應(yīng)商應(yīng)該在進(jìn)行考核之后才可以進(jìn)入，或是到它的生產(chǎn)地進(jìn)行實(shí)地的考察。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不科學(xué)、融資不恰當(dāng)使公司失去償債能力，致使投資者預(yù)期收益降低的危險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法避免的危機(jī)，為了很好地避免這種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)控制度的管理結(jié)構(gòu)包含3個(gè)方面：第一，企業(yè)的目標(biāo)，整體的風(fēng)險(xiǎn)管理因素，企業(yè)的各個(gè)層級(jí)?？傮w的風(fēng)險(xiǎn)掌控要注意設(shè)立確定的發(fā)展目標(biāo)，目標(biāo)的設(shè)立要有財(cái)務(wù)核算和決策進(jìn)行輔助。掌控的目標(biāo)是通過(guò)掌控的活動(dòng)要達(dá)到的效果以及成效。明確掌控目標(biāo)的前提是合理地設(shè)立目標(biāo)，依據(jù)企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)掌控目標(biāo)，并細(xì)分到各個(gè)單位，明確各部門的子計(jì)劃，各部門以此為依據(jù)設(shè)立更細(xì)致的目標(biāo)。第二，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)掌控要素進(jìn)行綜合研究，制定者要依據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)和預(yù)測(cè)的因素思考留有一定的彈性。使指定的計(jì)劃更具有可行性。第三，把風(fēng)險(xiǎn)掌控管理制度下放到企業(yè)的各個(gè)階層，確保全面的管理掌控，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)辨別以及避免的能力，依據(jù)自己的現(xiàn)實(shí)的狀況和所處的環(huán)境，在內(nèi)部掌控的基礎(chǔ)上建立有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。員工的能力不高，使內(nèi)控不好進(jìn)行。有的企業(yè)沒有專門的記賬員工，有些企業(yè)甚至出現(xiàn)一個(gè)人負(fù)責(zé)多項(xiàng)職務(wù)的情況，有的企業(yè)沒有對(duì)項(xiàng)目的決策的進(jìn)行卓有成效地約束，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控執(zhí)行力度缺乏。

5.內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是指對(duì)組織中的各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)，以保證是不是按照通常的方案和流程，是不是符合規(guī)定，是不是卓有成效以及省錢地使用了資源，是不是在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是彼此相互獨(dú)立的，但冠以來(lái)看，審計(jì)是屬于內(nèi)控體系的，審計(jì)是內(nèi)部管理制度的一部分，但也要結(jié)合多種力量，輔助這項(xiàng)工作，確保內(nèi)部審計(jì)的公平進(jìn)行。

6.資金控制

企業(yè)內(nèi)部掌控管理要凸顯對(duì)資金的管理，特別是當(dāng)今金融危機(jī)，先進(jìn)的主導(dǎo)作用在一步步體現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資金的管理是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、控制能力的重點(diǎn)之所在，資金掌控要在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制以及操作中。第一，全面考慮企業(yè)籌資成本以及還債的能力，研究影響現(xiàn)金變動(dòng)的原因，決定籌資的途徑，編寫先進(jìn)的預(yù)算，實(shí)現(xiàn)資金的籌集以及使用的平衡，有效的處理了以前的財(cái)務(wù)計(jì)劃不好執(zhí)行、不好考核的問題。第二，要重視先進(jìn)的收支的審批的問題，保證這個(gè)權(quán)力屬于領(lǐng)導(dǎo)者，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體的收支的平衡，提升先進(jìn)的流轉(zhuǎn)速度，降低資金積淀，降低現(xiàn)金的外出，但是這種管理方式無(wú)法充分發(fā)揮開源節(jié)流的主動(dòng)性，不利于各層系的經(jīng)營(yíng)的靈活性，易導(dǎo)致減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的速度，為了進(jìn)行各方面的平衡有設(shè)立有關(guān)的全面管理制度，經(jīng)過(guò)制度來(lái)規(guī)范資金審批的制度，確保審批的標(biāo)準(zhǔn)性。另外，企業(yè)可以設(shè)立結(jié)算核心，對(duì)需要審批的項(xiàng)目資金進(jìn)行獨(dú)立結(jié)算，使經(jīng)營(yíng)可以靈活的進(jìn)行。一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的整體的發(fā)展有著關(guān)鍵的作用，財(cái)務(wù)管理執(zhí)行的成敗關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)管理是不是準(zhǔn)確，更關(guān)系著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度缺少經(jīng)驗(yàn)，員工的能力不高，這都是面對(duì)的一些問題。

當(dāng)前，我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的主要的弊端是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)、財(cái)務(wù)內(nèi)控沒有決策這兩個(gè)方面，為了改善這種狀況，管理者應(yīng)該依據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理得到全面改善?？傊?，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的改良，要設(shè)立原則性的內(nèi)控制度，基礎(chǔ)性的管理制度等，在這個(gè)基礎(chǔ)上，進(jìn)行成本費(fèi)用的管理改善內(nèi)部審計(jì)制度以及資金掌控管理的制度，以有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)的決策能力。建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，設(shè)立彼此獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)單位，就可以做好這項(xiàng)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]余海玲.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的幾點(diǎn)創(chuàng)新分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，（03）：199.

[2]呂燕.試論企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新[J].企業(yè)研究，2013，（14）：84.

第9篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：教育考試機(jī)構(gòu) 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 制度建設(shè)

近年來(lái)，我國(guó)逐步實(shí)施了政府采購(gòu)、部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付等一系列財(cái)政支出改革，2012年11月29日財(cái)政部制定并頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并將在2014年1月1日起在我國(guó)行政事業(yè)單位施行。因此加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)與創(chuàng)新，對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著非常積極的意義。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為內(nèi)部控制體系中最關(guān)鍵的部分，其建立健全程度直接影響著單位內(nèi)部控制制度的完善程度。

作為教育考試機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位，各省教育考試機(jī)構(gòu)是各省各類學(xué)歷教育考試的主管部門，肩負(fù)著本省各類教育考試組織管理、保證考試各項(xiàng)工作公平公正的重要使命，也是社會(huì)各界普遍關(guān)注的部門之一，因此，教育考試機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制已經(jīng)成為必然趨勢(shì)。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的健全完善程度，不僅決定了本單位資金的使用安全及使用效率，也是本省各教育招生考試工作能夠順利進(jìn)行的保障。隨著行政事業(yè)單位因內(nèi)控漏洞而引發(fā)的挪用公款、案件的日益增加，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度越來(lái)越受重視，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否建立健全，也成為了判斷一個(gè)單位內(nèi)部管理是否完善、規(guī)范、高效的重要依據(jù)。但是，現(xiàn)階段在教育考試機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，存在著不少漏洞，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度本身也不是很完善。本文將通過(guò)分析各考試院及招辦、考辦財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞與問題，探討健全與完善單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題

隨著單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的不斷重視及財(cái)務(wù)工作的專業(yè)性不斷增強(qiáng)，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)及專業(yè)技能都有了很大的提高。教育考試機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也越來(lái)越被重視并因此不斷得以完善，但目前還存在著一些問題。

（一）、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。

教育考試機(jī)構(gòu)和其他大部分事業(yè)單位一樣，其特性就是不以盈利為目的，長(zhǎng)期已來(lái)形成了重視日常招生考試工作的管理而忽視財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀。主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面。許多單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠。在實(shí)際工作中，更有許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成"錢袋子"，多數(shù)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演"付款員"的角色，無(wú)權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)單位重要決策的過(guò)程和結(jié)果均不了解。

（二）、預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。

各省教育考試機(jī)構(gòu)無(wú)論是全額撥款事業(yè)單位還是差額撥款事業(yè)單位，其預(yù)算管理大都存在以下問題：一是在預(yù)算的編制上，采取的均是"以收定支"的預(yù)算管理方法，這就要求本單位的預(yù)算必須和本單位的支出數(shù)字一致，不可避免的造成了預(yù)算編制的數(shù)據(jù)與實(shí)際支出的數(shù)據(jù)差異；二是在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)日常工作中的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評(píng)價(jià)，大大降低了資金的使用效益。三是預(yù)算執(zhí)行情況考核標(biāo)準(zhǔn)沒有考慮經(jīng)費(fèi)支出效益，單位節(jié)約經(jīng)費(fèi)支出卻會(huì)面臨預(yù)算執(zhí)行水平差的尷尬，也是造成不少單位年底"突擊花錢"的主要原因。

（三）、財(cái)務(wù)人員相對(duì)較少，內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施困難。

由于各省教育考試機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員相對(duì)較少，因此，各財(cái)務(wù)人員分工明確且工作量比較大，很難向企業(yè)財(cái)務(wù)人員那樣實(shí)行輪崗制；同時(shí)，受財(cái)務(wù)人員編制限制，大多教育考試機(jī)構(gòu)沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，只能依靠主管審計(jì)部門定期來(lái)對(duì)本單位的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，缺乏監(jiān)督的自主性和時(shí)效性。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的改進(jìn)和完善分析

考慮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性和教育考試機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，現(xiàn)從以下方面分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)和完善的方式方法。

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

制度建設(shè)是抓好工作的根本。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全程度，關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)的安全性與完整性，關(guān)系到教育經(jīng)費(fèi)入的完成程度以及，關(guān)系到教育經(jīng)費(fèi)的合法性和資金使用效益。因此，要從制度建設(shè)抓起，將單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)納入制定的籠子里，從根本上改善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的認(rèn)識(shí)和重視程度。一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理的健全程度，一定程度上取決于單位對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，只有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，才能使財(cái)務(wù)管理制度得到執(zhí)行和落實(shí)。在加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員教育培訓(xùn)的同時(shí)，也應(yīng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的理論水平和實(shí)務(wù)管理控制水平。

（三）加強(qiáng)預(yù)算的管理和執(zhí)行

建立包括編制、執(zhí)行、分析、評(píng)價(jià)為一體的預(yù)算管理制度，按照年度編制預(yù)算數(shù)控制單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支，建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出采取分時(shí)期、分業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算控制。期末，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行預(yù)算考核，努力提高預(yù)算的執(zhí)行水平和資金使用效益。

（四）建立內(nèi)部監(jiān)督與外部審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)管體系