財務分析報告在經(jīng)營管理中的作用

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摘要：隨著財務管理在企業(yè)管理中地位的逐步提高，財務分析報告作為財務管理的基礎性事項，重要性日益凸顯。本文先對財務分析報告內(nèi)容進行簡要論述，在此基礎上分析現(xiàn)金流量表、利潤表、資產(chǎn)負債表三大會計報表在預測企業(yè)成長性、提高經(jīng)營管理效率中的功效，希望對相關(guān)部門提高財務分析報告重要性認識有所啟示。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)負債表；利潤表；財務綜合分析報告

一、財務分析報告內(nèi)容概述

（一）專題分析報告內(nèi)容概述

財務專題分析報告以三大會計報表及其他會計統(tǒng)計資料為基礎對企業(yè)現(xiàn)金流量、償債能力、盈利能力等方面進行分析與把控，相較于綜合報分析報告而言更具有針對性，能夠?qū)M織經(jīng)營數(shù)據(jù)進行深入剖析從而提出解決組織發(fā)展難題的有效措施。從償債能力分析來看，財務分析一般將企業(yè)的償債能力分為短期與長期兩類，兩類償債能力皆考察企業(yè)在經(jīng)營期間創(chuàng)造收益以償還到期債務的能力，短期將關(guān)注點放在組織獲取現(xiàn)金等收入利益上面，更多的揭示股東、出資人的利益，長期分析則更多的考察組織到期償還債務的能力，其與組織決策者利益息息相關(guān)。從營運能力分析來看，財務人員從效率、效益兩個角度出發(fā)整合財務數(shù)據(jù)、利用存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)凈值率等指標明晰企業(yè)各項流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的使用狀況，為后期優(yōu)化資源配置、調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進而提升核心競爭力奠定基礎。從盈利能力分析來看，借助利潤表等能夠?qū)ζ髽I(yè)利潤組成要素情況進行明晰反映的會計資料分析組織當前經(jīng)營模式與業(yè)務是否能為企業(yè)帶來利潤，對企業(yè)未來的盈利情況與能力進行預測與評估，為營銷部門、生產(chǎn)部門、組織管理層調(diào)整推銷手段、優(yōu)化生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、變革商業(yè)模式提供思路。

（二）綜合分析報告內(nèi)容概述

綜合分析報告以會計資料與報表為數(shù)據(jù)源對一個經(jīng)營期間內(nèi)組織內(nèi)部的資金周轉(zhuǎn)情況、整體盈利狀況、利潤分配模式、未來發(fā)展動態(tài)等進行全方位分析，是會計部門開展財務分析工作、編制財務報告的重要元素。相較于利潤表等針對性較強的專題報告而言，綜合分析報告涉及內(nèi)容廣、范圍寬，既能為組織決策者制定投資計劃、調(diào)整生產(chǎn)模式提供流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等資源的質(zhì)量與數(shù)量狀況，實現(xiàn)生產(chǎn)、投資與企業(yè)資源的合理匹配。同時，綜合分析報告可對組織一年內(nèi)發(fā)生的問題與風險進行總結(jié)，追蹤問題發(fā)生的根源所在，根據(jù)實際情況優(yōu)化風險應急方案和常規(guī)性問題處理對策，查缺補漏，以減少未來企業(yè)發(fā)生類似風險的可能，提高企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。同時，將歷年財務報告進行對比可以獲得企業(yè)經(jīng)營走勢圖，根據(jù)走勢預估企業(yè)未來經(jīng)營動向，為企業(yè)領(lǐng)導者制定戰(zhàn)略規(guī)劃提供依據(jù)。

二、財務分析報告在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用

（一）資產(chǎn)負債表作用

資產(chǎn)負債表是在嚴格遵循會計平衡公式基礎上編制的反映組織在某個時間點資產(chǎn)狀況、負債狀況、所有者權(quán)益狀況的靜態(tài)報表。通過對資產(chǎn)負債表三大項目進行分析可得到企業(yè)財務狀況的有效信息，為企業(yè)經(jīng)營者了解組織實際狀況，分析未來動向提供支持。從資產(chǎn)項目看，其質(zhì)量與總量的高低與企業(yè)規(guī)模、盈利水平息息相關(guān)，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎性資源。如，通過資產(chǎn)負債表所反映的流動資產(chǎn)狀況可明確企業(yè)銀行存款數(shù)量，分析企業(yè)變現(xiàn)能力，預估企業(yè)到期是否有能力償還債務；從固定資產(chǎn)等會計科目可分析企業(yè)資產(chǎn)的使用效益與效率，進而為企業(yè)管理者優(yōu)化生產(chǎn)模式、新購生產(chǎn)設備、優(yōu)化資源配置提供數(shù)據(jù)支持；通過長期投資所反映的信息可了解企業(yè)投資的類型，在此基礎上為預估企業(yè)實業(yè)投資或債權(quán)投資等投資行的利潤與風險提供便利。從負債項目看，資產(chǎn)債表通過揭示企業(yè)在某一特定日期的負債結(jié)構(gòu)，能有效反映企業(yè)所面臨的償債壓力、財產(chǎn)安全情況。如，將企業(yè)可變現(xiàn)總額與流動負債總額進行比較，若前者大于后者則說明資金周轉(zhuǎn)存在問題，企業(yè)償債壓力較大，究其原因可能是企業(yè)經(jīng)營管理效率低下導致企業(yè)生產(chǎn)、營銷低效率，也可能是企業(yè)產(chǎn)品脫離市場需求產(chǎn)生滯銷。具體如何解決需要管理層具體問題具體分析，采取針對性行動。通過分析所有者權(quán)益項目中留存收益等科目我們可對投資者的初始投入情況有所掌握，為其他相關(guān)人員考察企業(yè)綜合實力、未來成長性奠定信息基礎。

（二）利潤表作用

利潤表作為反映企業(yè)經(jīng)營成果的動態(tài)性報表，能夠較為全面地反映企業(yè)一段時間范圍內(nèi)的收入、支出、利潤情況。具體而言，其在組織經(jīng)營管理中的作用主要有以下兩大方面：一是分析、評估企業(yè)盈利能力與水平。利潤表中的收益分析能有效幫助投資者、股東、管理者了解組織收益情況、判斷組織成長性。除了將企業(yè)不同時期利潤表中的收益率指標進行比較分析企業(yè)資源利用效益，還可將本企業(yè)收益率與其他企業(yè)之間進行對比，明確企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位。二是分析、預估企業(yè)償債能力。判斷企業(yè)是否具有償債能力不僅要考察企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與狀況，分析企業(yè)變現(xiàn)能力，還需要對企業(yè)的盈利能力進行分析，實踐證明一家長期獲利能力差的企業(yè)，其資金流動性勢必不高，償債能力較低。管理層通過對利潤表中的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行分析，可預估企業(yè)未來的償債能力，適當調(diào)整企業(yè)當前的信貸規(guī)模，調(diào)查償債能力低下的根源，及時采取針對性措施。

（三）現(xiàn)金流量表作用

現(xiàn)金流量表作為反映企業(yè)一定時間范圍內(nèi)資金流入流出情況的工具，通過分析企業(yè)投資行為、經(jīng)營行為、融資行為對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響得到企業(yè)盈利能力、資金管理能力、償債能力的相關(guān)信息，能有效評估企業(yè)經(jīng)營行為、預測組織盈利水平、提升公司經(jīng)營管理質(zhì)量，為管理者修正管理模式、重塑生產(chǎn)流程奠定信息基礎。具體來看，企業(yè)可通過對現(xiàn)金流量表所反映的現(xiàn)金結(jié)構(gòu)進行分析，了解企業(yè)在投資、籌資、經(jīng)營三大活動中的現(xiàn)金流動情況，對比三大活動中現(xiàn)金流量差異，根據(jù)現(xiàn)金來源占比分布與企業(yè)凈收益評價企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營活動。如，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、流出較多的企業(yè)發(fā)生財務風險的可能性較低，現(xiàn)金結(jié)構(gòu)更為合理，企業(yè)成長性較好。具體的現(xiàn)金流量指標如每股收益、凈資產(chǎn)收益率的計算能夠有效彌補利潤表在評估指標上的不足，幫助財務部門、管理部門進一步了解企業(yè)相關(guān)業(yè)務開展的質(zhì)量和效率、分析企業(yè)的盈利能力。以每股收益為例，該指標所反映的是企業(yè)支付股利的能力，比率越大，企業(yè)的股利支付能力越強。同時，通過對比企業(yè)在不同年份的現(xiàn)金流量狀況可得到企業(yè)現(xiàn)金流量變動的趨勢，該趨勢不僅能反映企業(yè)實際經(jīng)營、融資等活動的質(zhì)量與效率，管理層還可以以該趨勢為基點預判組織未來發(fā)展前景，制定組織未來的發(fā)展方向。

三、總結(jié)

科學化、有序化的財務管理工作是企業(yè)應對時代挑戰(zhàn)、降低市場不確定性風險對組織不利影響的有效手段。財務分析作為財務管理的基礎行工作，其通過收集、整理企業(yè)所發(fā)生的財務數(shù)據(jù)信息對企業(yè)的盈利能力、償債能力等進行探究，為企業(yè)經(jīng)營管理人員掌握企業(yè)實際運作情況、轉(zhuǎn)變發(fā)展模式提供有效信息。在新時代下，財務部門必須要高度重視財務分析報告，以實際需求為出發(fā)點分析企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的財務問題，及時制定并執(zhí)行應對措施，為上級主管制定戰(zhàn)略規(guī)劃提供更加詳細的數(shù)據(jù)資料。

參考文獻：

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[2]莊華.財務分析報告在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用[J].當代會計,2016(09):19-20.

作者：曹軍 單位：南京君信企業(yè)管理有限公司