財務報表分析在財務管理中作用

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摘要：當前我國的財務管理工作中，財務報表占據(jù)著重要地位，企業(yè)經(jīng)營管理活動下，財務管理質(zhì)量直接決定著企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展能力，為了使企業(yè)在經(jīng)營中找到存在風險的細節(jié)問題，財務報表的分析中企業(yè)管理者與財務管理人員應根據(jù)相關數(shù)據(jù)尋找其中有待優(yōu)化的內(nèi)容，生成分析報告，以期為之后的發(fā)展提供借鑒。

關鍵詞：財務報表分析；財務管理

財務報表的制定中，各項內(nèi)容都是以現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)立而不斷完善，通過相關的會計法律法規(guī)的規(guī)范與完善，為財務報表使用者提供相關數(shù)據(jù)，企業(yè)內(nèi)部參與到財務管理的過程中，企業(yè)決策者和系統(tǒng)管理者系統(tǒng)學習并熟練掌握獲取報表中信息的辦法。財務報表分析工作開展中，主要內(nèi)容為分析企業(yè)日常經(jīng)營、投資和融資活動等重大變化。在找到問題后，及時采取行動轉(zhuǎn)變當前不利形勢，以減少企業(yè)經(jīng)營風險，提升企業(yè)在市場中的競爭能力，保持自身的正常發(fā)展。

一、財務報表分析概述

（一）資產(chǎn)負債表分析

資產(chǎn)負債主要對企業(yè)的經(jīng)營活動進行反映，其中包含企業(yè)的資產(chǎn)情況、負債金額以及所有者權(quán)益相關內(nèi)容，反映的是企業(yè)在年度節(jié)點對于企業(yè)財務狀況進行綜合分析后的結(jié)果[1]。企業(yè)管理者能夠在第一時間對年度財務數(shù)據(jù)中的內(nèi)容進行獲取，對企業(yè)的實際發(fā)展數(shù)據(jù)加強把控，挖掘其中存在的主要問題，從根本上控制企業(yè)實際存在的風險等。除此之外，資產(chǎn)負債表不但能夠為企業(yè)的管理決策提供相應的依據(jù)，還能有效輔助企業(yè)的財務部門實行財務管理工作，盡可能減少企業(yè)的開支，提升財務管理工作效率，深入管理內(nèi)部，做到全面覆蓋，全方位展開，盡可能使財務管理工作更加完善。財務部門的實際工作中，有效的財務管理制度是保證企業(yè)財務報表質(zhì)量的重要因素。生產(chǎn)型企業(yè)在實際的財務管理中，對企業(yè)的生產(chǎn)狀態(tài)可以有效監(jiān)控，在融資能力、企業(yè)資產(chǎn)數(shù)值、所有者權(quán)益分配等方面深入探索[2]。

（二）利潤表分析

相對于利潤來說，企業(yè)的資產(chǎn)負債表反映的數(shù)據(jù)更加全面，但是利潤表也有自身的優(yōu)勢，其在反映企業(yè)經(jīng)營利潤方面的數(shù)據(jù)是比較清晰的，企業(yè)經(jīng)營者在對企業(yè)的年度獲利情況進行分析后，可將稅前利潤與稅后利潤拿來進行對比，查看自身在該時間段凈利潤的占比情況，為企業(yè)的財務管理工作者提供建議。財務工作人員尋找其中可以合理避稅的部分，盡可能減少稅負，保證企業(yè)下一年度運轉(zhuǎn)擁有充沛的資金，降低融資金額，以免因為融資數(shù)量過大，造成融資方面的風險。由于一旦出現(xiàn)金融市場走低趨勢，企業(yè)在自身發(fā)展中也將面臨重大打擊，融資風險需盡可能降低。在對理論了解后，財務管理人員對企業(yè)自身的獲利能力可有充分的了解，拆解利潤構(gòu)成，可有效做到及時止損。通常情況下，外部審計機構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部部門在評價企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)的過程中，會將資產(chǎn)負債表與企業(yè)的利潤表相結(jié)合評價企業(yè)的獲利能力[3]。

（三）現(xiàn)金流量表分析

現(xiàn)金流量表在實際應用中更重視企業(yè)在經(jīng)營周期中資金的流動情況，包括現(xiàn)金的流動與流動比率，以表現(xiàn)出企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力。除此之外，現(xiàn)金流量表能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動的實際情況進行概括與反映，還能夠有效為企業(yè)的經(jīng)營者與財務管理人員提供企業(yè)的籌資以及投資規(guī)劃方面的支持。通過現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)，企業(yè)能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營財務能力進行分析。例如，企業(yè)在經(jīng)營中，現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負數(shù)，應避免企業(yè)長期陷入惡性融資的困境之中，如若出現(xiàn)入不敷出的情況，可采取一定的財務手段，包括調(diào)整融資結(jié)構(gòu)，使長期借款合理分布在多家融資機構(gòu)中。同時，可采用債券以及股票的形式獲取資金投入，以及將企業(yè)剩余資產(chǎn)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金等?，F(xiàn)金流量表，在表現(xiàn)資金的流動性方面，能夠?qū)ΤＲ?guī)分析中存在的不足之處進行有效反映，還能夠有效對企業(yè)資金風險、經(jīng)營風險等進行直觀評價[4]。

二、財務報表所反映的基本內(nèi)容中的注意事項

企業(yè)在開展財務管理實踐的過程中，為增強對企業(yè)報表的分析能力，可對企業(yè)年度總資金預算的數(shù)據(jù)進行分析與評價，企業(yè)財務管理部門可按照月度、季度、半年度、年度對財務報表進行分析，在第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的風險問題，同時采取有效措施，對企業(yè)經(jīng)營管理、財務狀況和現(xiàn)金流等生成經(jīng)營建議，促進財務管理水平從根本上提升[5]。

（一）資產(chǎn)負債表中反映的基本內(nèi)容

企業(yè)出現(xiàn)融資的需求時，財務管理人員生成的財務分析報表能有效為企業(yè)管理者提供科學投資融資的建議，對企業(yè)資產(chǎn)負債表中涉及資產(chǎn)的內(nèi)容進行分析后，可對項目中的投資結(jié)果進行預估，了解其中存在的風險，在做好最初的校驗及分析后，再進行投資，為之后的獲利做好準備。資產(chǎn)負債表中，負債及所有者權(quán)益均是企業(yè)各項活動后產(chǎn)生的數(shù)據(jù)及結(jié)果，企業(yè)投資涉及多方面內(nèi)容，包含企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所需要的固定資產(chǎn)投資，企業(yè)商譽、專利無形資產(chǎn)投資以及外部投資，在外部投資中，企業(yè)可以進行債券、股票以及其他企業(yè)的金融產(chǎn)品投資等。 在實際區(qū)分中，相關人員可觀察資金投入的領域及使用區(qū)域，如資金用在內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營中，則為內(nèi)部投資，若應用在外部投資，在資金的獲取形式上，若出售或置換企業(yè)部分資產(chǎn)則為內(nèi)部融資，如資金是從外部獲取，需到期歸還則為外部融資。資產(chǎn)負債表分析的重點主要集中在企業(yè)當前的價值上，即利用歷史財務數(shù)據(jù)編制財務報表，標識當前企業(yè)的數(shù)據(jù)情況。資產(chǎn)負債表分析中，財務工作人員能在第一時間全面地向企業(yè)管理者反映企業(yè)的實際情況，了解企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，對企業(yè)自身受托責任和相關義務加以明確，形成準確的判斷和精準的決策[6]。

（二）利潤表所反映的基本內(nèi)容

在利潤表分析中，企業(yè)財務管理人員可在一定會計期間對經(jīng)營成果進行分析[7]。利潤表主要是對營業(yè)收入與營業(yè)費用進行對比，按照企業(yè)的各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各項目進行分類分項編制而成。我國常用的利潤表格式為多步式，以兩欄結(jié)構(gòu)展現(xiàn)，被分成表格數(shù)據(jù)及補充項目，主要內(nèi)容包含以下幾部分：第一，主營業(yè)務收入，企業(yè)的收入與支出得出的主營業(yè)務利潤，支出包含企業(yè)的成本及應交稅費，全部扣除后方為主營業(yè)務收入。第二，營業(yè)利潤，其主要指主營業(yè)務利潤與其他業(yè)務利潤相加，再對營業(yè)產(chǎn)生的各項費用進行扣除得出的數(shù)據(jù)，具體包含企業(yè)的營業(yè)費用、管理費用以及財務費用等[8]。第三，利潤總額，其主要是指在營業(yè)利潤的基礎上根據(jù)企業(yè)的投資狀態(tài)，補貼收入以及營業(yè)支出后得到的數(shù)據(jù)，企業(yè)的投資狀態(tài)根據(jù)年度的經(jīng)營狀況統(tǒng)計后得知，盈利為正值，其余則為負值狀態(tài)[9]。第四，利潤的構(gòu)成，凈利潤是在利潤總額的基礎上扣除企業(yè)所得稅后得出的數(shù)據(jù)，表示企業(yè)年度的最終收入情況。利潤分配表主要是反映在年度會計區(qū)間中，不同難度的利潤情況，不但包含本年度的利潤情況，還有上一年度的利潤情況，如上一年度出現(xiàn)虧損，則本年度需要予以補充。此表是年度財務報表中利潤表的補充部分，能夠闡述利潤的最終去向，利潤分配的科學性與合理性能夠在此有效展示[10]。

（三）現(xiàn)金流量表在財務管理中的應用

現(xiàn)金流量表，主要的應用是展示企業(yè)在周期內(nèi)的現(xiàn)金流入與流出，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物充當交易物?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，其更多是指庫存現(xiàn)金，在進行支付的過程中，具有靈活性，其中包含現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物，包含銀行存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物等。其中現(xiàn)金等價物主要是指企業(yè)擁有的一定投資資產(chǎn)，能夠在規(guī)定時間取得的現(xiàn)金或是價值變動較小的資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)移。在會計實務中，現(xiàn)金等價物主要是指在企業(yè)購買的短期債券，通常不超過3個月。現(xiàn)金流量主要指固定會計周期中持有的現(xiàn)金數(shù)量，包含現(xiàn)金的流入與流出，具體內(nèi)容被分成三種：第一，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動涉及的內(nèi)容較多且復雜，包含經(jīng)營中企業(yè)經(jīng)營需要的銷售環(huán)節(jié)或是提供勞務等在企業(yè)經(jīng)營活動中，產(chǎn)生現(xiàn)金的大量流入與流出，能夠說明在企業(yè)經(jīng)營活動中，造成的影響較大，判斷企業(yè)在除去外部融資的手段下，企業(yè)能否憑借當前的資產(chǎn)狀態(tài)償還銀行借款、支付股利等，以維持當前的正常運轉(zhuǎn)。第二，投資活動，主要是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建以及其對資產(chǎn)的處置活動。投資相關的內(nèi)容包含對外投資、長期資產(chǎn)構(gòu)建與處置等，投資活動包含取得和收回的投資、構(gòu)建和處置后的固定資產(chǎn)、購買或是無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓等。投資后產(chǎn)生的利潤能在一定程度上反映企業(yè)投資獲利的占比，研究企業(yè)經(jīng)營活動的狀態(tài)，分析其占比情況。第三，籌資活動，主要指企業(yè)資本及債務的規(guī)模及發(fā)生重大變故的活動，籌資活動包含企業(yè)發(fā)行股票，接受投資分配現(xiàn)金股利及償還或接取銀行借款等。根據(jù)籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流能夠分析企業(yè)在籌資活動中自身的能力，判斷籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金凈流量的影響程度。

（四）利于檢查預算執(zhí)行的實際情況

在企業(yè)管理中，預算數(shù)據(jù)是為企業(yè)在周期發(fā)展中提供策略與指引的數(shù)據(jù)，其在企業(yè)本周期內(nèi)的現(xiàn)金流量、收入及支出都能詳細規(guī)劃。企業(yè)對預算結(jié)構(gòu)可加以標準范圍內(nèi)的考核，保障預算在實際應用中的執(zhí)行情況。企業(yè)在推進定期預算的過程中，需按照財務報表中的內(nèi)容進行分析，對各項執(zhí)行的實際情況加以監(jiān)測，在分析數(shù)據(jù)出現(xiàn)后，形成科學的評價。企業(yè)管理層將評價結(jié)構(gòu)作為可以依據(jù)的數(shù)據(jù)，設立企業(yè)內(nèi)的業(yè)績考核機制，形成完善的獎懲制度，促進企業(yè)該項制度的使用與發(fā)展。

（五）提升企業(yè)財務人員的管理能力

企業(yè)財務管理人員對于財務報表的質(zhì)量能夠負責，并在報表制作完成后，精確分析出企業(yè)各項數(shù)據(jù)指標的風險性，達到在最佳節(jié)點規(guī)避風險的目的。除此之外，企業(yè)財務管理人員可在報表編制與分析的實踐中掌握管理各項財務的能力。財務管理人員借助財務報表精準分析出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際狀態(tài)，對企業(yè)的采購、保存、生產(chǎn)、銷售、售后等環(huán)節(jié)加強管理，并做出相應的調(diào)整，在對企業(yè)財務狀況的分析中，從實際處著手，提升企業(yè)財務管理能力。

（六）提高企業(yè)抗風險等級

企業(yè)通過財務報表對自身的財務狀況、盈利能力以及償還債務的能力進行分析后，精準實施控制與調(diào)節(jié)手段。企業(yè)在能力提升中，將自身的財務狀況、盈利能力和償債能力等梳理出來，對財務部門提出相應的改善建議，實現(xiàn)對風險的有效防范，并對企業(yè)內(nèi)部資金的流動性加以協(xié)調(diào)，保障企業(yè)在預見風險時能加以應對，維護自身安全。

三、財務報表分析在管理中的注意事項

（一）對數(shù)據(jù)分類進行優(yōu)化

企業(yè)有責任對財務管理中的各項數(shù)據(jù)進行優(yōu)化，同時開展各項數(shù)據(jù)的比對，提升財務報表在使用中的直觀性，方便企業(yè)通過財務報表尋找企業(yè)中需要重視的內(nèi)容，及時發(fā)現(xiàn)財務管理中企業(yè)存在的問題，并在第一時間制定解決方案，達到財務管理的目的。

（二）提升財務人員的素質(zhì)

為保證財務報表質(zhì)量，財務工作人員的專業(yè)素質(zhì)也是其中的重點要素，主要內(nèi)容包含財務工作人員的數(shù)據(jù)整理能力、避稅能力、投資以及融資分析能力等，在實際的報表編制中，財務工作人員需要使財務報表保持平衡，并精準表達出企業(yè)的狀態(tài)，減少虛假報告或是報告數(shù)據(jù)不真實的情況。除此之外，企業(yè)的管理者可加強對財務管理人員專業(yè)能力方面的關注，包含其取得的職稱證書、過往工作經(jīng)歷、過去公司的內(nèi)部評價等。為了全面提升財務管理人員的綜合素養(yǎng)，企業(yè)可加強對財務人員的培訓，實施一定的鼓勵政策鼓勵企業(yè)財務人員進行證書考取，并在實際的工作中，深入企業(yè)的基層工作崗位，尋找有待優(yōu)化的環(huán)節(jié)，利用最少的資金完成內(nèi)部優(yōu)化，提升企業(yè)競爭能力。除此之外，在企業(yè)人員的掌握內(nèi)容上完善日常的記錄工作，利用日常規(guī)范中的算法統(tǒng)一登記，生成真實完整的會計資料與財務報表。

（三）結(jié)合當前階段實際情況開展分析

在保證當前階段的企業(yè)正常經(jīng)營與技術(shù)管理中，財務管理工作必不可少，因此，在財務數(shù)據(jù)的記錄與管理工作中企業(yè)財務工作人員不可自主篡改財務數(shù)據(jù)，需保證生成的財務數(shù)據(jù)與后附的原始憑證一致，其紙質(zhì)記賬憑證中的數(shù)據(jù)與電子記賬數(shù)據(jù)中的內(nèi)容一致，最終生成的科目數(shù)據(jù)也與電子生成的數(shù)據(jù)保持一致，為盡可能減少年終的核算工作量，每一筆記賬憑證的數(shù)值都保證在小數(shù)點的后四位，以免出現(xiàn)一分錢的賬目，增加工作量。在實際的數(shù)據(jù)分析中，企業(yè)的財務工作人員可加強對歷年的數(shù)據(jù)進行分析，需與歷年的數(shù)據(jù)對比，掌握企業(yè)實際發(fā)展的狀態(tài)，根據(jù)線形圖，查看其發(fā)展是呈上升趨勢還是走低趨勢。除自身比對之外，企業(yè)財務工作人員還可進行本企業(yè)與其他企業(yè)的比對，按照統(tǒng)一周期的形式進行比對，與實際情況緊密結(jié)合，形成標準判斷。

（四）加強動態(tài)分析與靜態(tài)分析的結(jié)合

企業(yè)經(jīng)營活動和財務管理活動中，活動內(nèi)容具有動態(tài)發(fā)展趨勢。如果只憑借靜態(tài)分析的方法，財務報表內(nèi)容將缺少合理性，生成的數(shù)據(jù)局限性也較高。因此，企業(yè)在分析中采用的方法可為靜態(tài)分析與動態(tài)分析相結(jié)合，對企業(yè)數(shù)據(jù)采用綜合分析的形式進行分析。靜態(tài)分析更多的時候需要關注其靜態(tài)下的特征及狀態(tài)，以數(shù)據(jù)內(nèi)容為主，動態(tài)分析則更加關注企業(yè)的經(jīng)營管理狀態(tài)，包含企業(yè)相關資料的實時性、可靠性以及可對比性，在精準判斷數(shù)據(jù)分析結(jié)果中，實現(xiàn)對財務報表的有效使用，達到企業(yè)財務管理內(nèi)容優(yōu)化的目的。

四、結(jié)語

綜上所述，本文主要針對企業(yè)財務報表分析方面的內(nèi)容進行研究，對企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等方面內(nèi)容加以闡述，本文重點研究了資產(chǎn)負債表與利潤表、現(xiàn)金流量表在財務管理中財務人員需要重視的內(nèi)容，通過制定相應的策略提升財務報表編制的質(zhì)量，從提升財務人員管理能力、數(shù)據(jù)分類優(yōu)化、結(jié)合實際狀況以及加強優(yōu)化分析方法的形式推進，再用動態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合的形式提升財務管理質(zhì)量，為企業(yè)之后的發(fā)展以及地域市場經(jīng)濟發(fā)展中的各項風險應對做好準備，促進企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

作者:張瑞 單位:西安工商學院商學院財會系