中小企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險與防范措施

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摘要：經(jīng)過40年的改革開放，我國的中小企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，越來越成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)增加值已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)濟(jì)增長點。但是，對于中小企業(yè)尤其是生產(chǎn)制造型企業(yè)普遍存在盲目擴張、追求高利潤的經(jīng)營思路導(dǎo)向、必然會帶來更大、更多的投資風(fēng)險，加上企業(yè)之間持續(xù)的價格戰(zhàn)、投資人年齡、學(xué)歷結(jié)構(gòu)參差不齊，法律意識缺失，財務(wù)意識淡薄，利益驅(qū)使嚴(yán)重，不僅存在法律、會計層面的技術(shù)問題，還會給正常的財務(wù)核算帶來麻煩，直接造成企業(yè)的經(jīng)營失敗。本文就針對新形勢下中小企業(yè)營運中面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行內(nèi)外因的分析及如何防范這些風(fēng)險提出建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè),財務(wù)風(fēng)險,防范策略

中小企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)比較簡單，基本上為親屬關(guān)系，甚至是近親屬關(guān)系，這種股權(quán)結(jié)構(gòu)直接影響著企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制訂與實施，投資人如何更好地做好角色以及職位的轉(zhuǎn)換，站在大局的方向?qū)Υ髽I(yè)的發(fā)展顯得至關(guān)重要。同時治理層對于風(fēng)險的承受度以及風(fēng)險偏好也影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)在運營中如何更好地把握時機，減小轉(zhuǎn)移風(fēng)險帶來的不利因素，利用好有利機會不斷做大做強是中小企業(yè)的最終目標(biāo)。因此我們要分析中小企業(yè)在管理過程中遇到的資金、生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等問題，及早發(fā)現(xiàn)并提出解決辦法，幫助更多的中小企業(yè)實現(xiàn)健康平穩(wěn)的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，而財務(wù)核算與管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的綜合體現(xiàn)，積極應(yīng)對財務(wù)過程中的各種財務(wù)風(fēng)險，以原來的事后核算監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?，才能為企業(yè)的決策提供更有力的保障。

1中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)

在我國，目前中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)工信部2011年的以企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點決定的。這些企業(yè)普遍具有規(guī)模較小，組織機構(gòu)簡單，工作效率高，應(yīng)變能力強等特點，但是也存在內(nèi)控不健全，抵抗風(fēng)險能力較小等特點。

2中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)理論

2.1財務(wù)風(fēng)險的概念

企業(yè)在市場競爭中，為了實現(xiàn)目標(biāo)，會受到很多未來不確定因素的影響，這些不確定因素的影響共同構(gòu)成了企業(yè)的風(fēng)險，這些風(fēng)險包含國家政策帶來的戰(zhàn)略風(fēng)險、資金分配不合理等帶來的財務(wù)風(fēng)險、稅收政策、出口匯率等帶來的市場風(fēng)險、質(zhì)量安全等的運營風(fēng)險以及知識產(chǎn)權(quán)法律、商標(biāo)等法律風(fēng)險。而財務(wù)風(fēng)險在其中起著舉足輕重的地位。財務(wù)部門作為經(jīng)營活動中各職能部門之間的連接窗口及企業(yè)核算的組織者，更應(yīng)對財務(wù)管理活動中各種難以預(yù)料和無法控制的因素對預(yù)期目標(biāo)的影響作出充分的考慮。將財務(wù)風(fēng)險理論及管理始終貫穿企業(yè)的經(jīng)營過程，才能提升核心競爭力，創(chuàng)造更大的價值。

2.2財務(wù)風(fēng)險的類型

通常我們根據(jù)中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境以及組織結(jié)構(gòu)將財務(wù)風(fēng)險的類型劃分為融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、流動性風(fēng)險、管理風(fēng)險。融資風(fēng)險就是因負(fù)債融資引起的償還能力不足而引起的風(fēng)險，合理安排負(fù)債融資與權(quán)益融資的結(jié)構(gòu)比例是非常重要的，在融資方面，堅持“先內(nèi)部后外部，先負(fù)債后權(quán)益”，但也不能認(rèn)為負(fù)債融資越多越好，合理控制負(fù)債籌資，使財務(wù)風(fēng)險處于企業(yè)可接受的風(fēng)險水平之內(nèi)。像資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益乘數(shù)等指標(biāo)是對融資風(fēng)險的定量考核。投資風(fēng)險指企業(yè)在投資活動中因未來的不確定性帶來的財務(wù)風(fēng)險，比如研究開發(fā)活動的投入，國家不斷加大創(chuàng)新領(lǐng)域的投入，同時也在鼓勵企業(yè)研發(fā)屬于自己的新產(chǎn)品，企業(yè)在確定研發(fā)領(lǐng)域時不僅要了解本企業(yè)乃至本行業(yè)以及國際領(lǐng)先的技術(shù)，避免大量的研發(fā)投入引發(fā)的效益不配比造成的財務(wù)風(fēng)險。流動性風(fēng)險主要指企業(yè)資金流動性不足或者流動比率較慢引起的財務(wù)風(fēng)險。存貨周轉(zhuǎn)率不高，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度較慢都將影響企業(yè)整體資金的運轉(zhuǎn)，無形中加大了資金的占用成本。管理風(fēng)險主要指資產(chǎn)管理失控，盤點流于形式，責(zé)任劃分不明確帶來的財務(wù)風(fēng)險。對于很多中小型企業(yè)來說，由于人員較少，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，管理制度執(zhí)行不嚴(yán)導(dǎo)致資產(chǎn)丟失、毀損嚴(yán)重也必將影響企業(yè)的財務(wù)分析。

3中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因

3.1組織架構(gòu)名存實亡、形同虛設(shè)

組織架構(gòu)作為企業(yè)有效運行的基礎(chǔ)和保障，對于劃分各職能部門職責(zé)、權(quán)利起著關(guān)鍵性的作用。但是很多中小企業(yè)的大部分投資者并沒有管理經(jīng)驗。只是憑借多年的積累，具有一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，同時自己又是相關(guān)技術(shù)專業(yè)出生，于是開始投資創(chuàng)業(yè)，而且更多時候是同時設(shè)立很多家企業(yè)，治理層、管理層、執(zhí)行董事、監(jiān)事雖然在登記部門均有備案，但是往往名存實亡、形同虛設(shè)，法定代表人一支筆，拍腦袋現(xiàn)象比較嚴(yán)重，監(jiān)事起不到監(jiān)督的作用，職能部門內(nèi)部一人身兼數(shù)職，科室之間職責(zé)和義務(wù)劃分不清，推諉扯皮現(xiàn)象嚴(yán)重，利益都在爭取，風(fēng)險不想承擔(dān)，這種小作坊式的內(nèi)部環(huán)境勢必影響企業(yè)的運行效率，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展壯大受到嚴(yán)重的制約。尤其對于財務(wù)外包更是會造成嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。

3.2內(nèi)控制度不健全

根據(jù)中小企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)，對于中小型企業(yè)的規(guī)模已經(jīng)不能依靠作坊式管理來運營，但是由于治理層和管理層缺乏管理經(jīng)驗，管理體系不了解，導(dǎo)致企業(yè)管理混亂，制度落實不到位，人浮于事現(xiàn)象嚴(yán)重，看見人多，不出活，效率低下，內(nèi)部民主意識較弱，內(nèi)部溝通不到位，管理者事事親為，嚴(yán)重影響制度的實施和制度的有效性。法定代表人既是治理層又是管理層，子女既是出納又是會計，其他關(guān)鍵崗位的人員也都是家族直接影響經(jīng)營決策的制定、執(zhí)行以及控制評價等不相容職務(wù)相分離的原則上根本起不到作用。

3.3缺乏投融資前的可行性研究

投資作為企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和保障，投資的成敗與否決定著企業(yè)的盈利能力。投資前的可行性研究就顯得尤為重要，投資的規(guī)模、大小以及時機是否成熟，融資的渠道、資金的成本分析以及債務(wù)融資與權(quán)益融資的比例都決定投資的成敗。中小型企業(yè)普遍存在可行性研究環(huán)節(jié)預(yù)測缺乏科學(xué)性依據(jù)、決策急于求成實施的盲目投資，盲目融資，導(dǎo)致的項目設(shè)計滯后，設(shè)備技術(shù)落后、生產(chǎn)能力不足、銷售的市場占有率低、盈利能力達(dá)不到預(yù)期收益帶來的還款能力不足，資金周轉(zhuǎn)困難等現(xiàn)象。

3.4稅務(wù)、法律風(fēng)險意識淡薄

國有企業(yè)的國有性決定了治理層和管理層對于稅收風(fēng)險的態(tài)度，而中小型企業(yè)大部分為民營企業(yè)，所有制性質(zhì)決定了部分中小型企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度，虛開增值稅發(fā)票、假發(fā)票，虛列、高估成本費用，隱瞞收入層出不窮，處置資產(chǎn)不做賬務(wù)處理，經(jīng)營好多年還在一直虧損已成為慣例，“兩套賬”“三套賬”帶來的財務(wù)風(fēng)險可想而知。這種知法犯法的現(xiàn)象嚴(yán)重影響著中小企業(yè)的發(fā)展，不僅不能為企業(yè)帶來“節(jié)稅”，還會帶來滯納金、罰款等多付出的結(jié)果。對外擔(dān)保方面僅憑個人關(guān)系就實施，導(dǎo)致連帶責(zé)任頻頻發(fā)生，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

3.5監(jiān)管部門執(zhí)法不嚴(yán)

對于企業(yè)的監(jiān)管，我國出臺了很多的法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)章制度，但是普遍存在有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象，三聚氰胺、毒豆芽、辣條事件等涉及行業(yè)潛規(guī)則的安全問題。尤其是陰陽合同的偷漏稅行為，只有被曝光，消費者、大眾才能知道，但是對于企業(yè)內(nèi)部員工，潛意識里已經(jīng)認(rèn)為是習(xí)以為常的事情，這些違法事件的懲罰力度還不足以讓參與者震懾，不僅影響中小企業(yè)自身的發(fā)展，同時對整個行業(yè)的發(fā)展也會帶來消極意義。

4中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范策略

4.1建立適合企業(yè)的組織架構(gòu)

組織架構(gòu)簡單地說就是企業(yè)的骨骼，作為企業(yè)的組織資源，要充分發(fā)揮組織資源的主導(dǎo)地位，健全的組織架構(gòu)不僅是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的可靠保障，同時可以使內(nèi)部成員之間了解各自職責(zé)、權(quán)利以及應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。對于中小企業(yè)而言，不需要設(shè)計太龐大的組織體系，但是要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計適應(yīng)中小企業(yè)靈活性以及小而精的組織架構(gòu)，盡量做到資源的合理配置，人員的分工明確、管理層次及范圍的匹配，部門與崗位之間既要相互獨立，又要相互依存，保障資源的合理利用以及信息溝通的有效性，形成完善的高效運轉(zhuǎn)的組織體系。

4.2內(nèi)控機制的完善

建立健全完善的內(nèi)部控制制度最基本的目標(biāo)就是要保證中小企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，信息真實準(zhǔn)確，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供具體的實施保障。完善的內(nèi)控制度能夠充分發(fā)揮部門以及人員的積極性，塑造良好的企業(yè)文化氛圍，去除個人的經(jīng)驗主義，主觀主義的做法，讓員工建言獻(xiàn)策，充分發(fā)揮民主監(jiān)督機制，真正成為主人翁。有效的內(nèi)控機制不僅可以增強企業(yè)以及員工的風(fēng)險管理意識，而且還使企業(yè)風(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)，及時準(zhǔn)確地采取風(fēng)險應(yīng)對策略，保障企業(yè)資源的最大利用以及內(nèi)外部之間的良好溝通。

4.3注重投融資的管理

投資和融資的管理是企業(yè)發(fā)展和壯大的根本保障。注重投資前的可行性研究可以預(yù)防企業(yè)經(jīng)營失敗的教訓(xùn)，投資前要充分分析內(nèi)外部環(huán)境以及投資規(guī)模、時機的成熟性以及企業(yè)的風(fēng)險可承受度，投資的成敗同時決定這融資的管理，融資的成本以及融資的方式直接決定公司的發(fā)展能力。合理分配資項目資金的投資規(guī)模，注重長短期項目資金的占用以及項目與生產(chǎn)經(jīng)營之間資金的合理配置，減少資金的占用成本，促進(jìn)資金的流動性。

4.4強化財務(wù)、稅務(wù)意識，利用專業(yè)機構(gòu)的服務(wù)

加強治理層管理層以及關(guān)鍵崗位人員財務(wù)意識、稅務(wù)法律風(fēng)險意識的培訓(xùn)力度。目前，從新型政府職能的轉(zhuǎn)變，對于企業(yè)已沒有指定的主管部門，也沒有專門的機構(gòu)進(jìn)行及時的輔導(dǎo)，一切的經(jīng)濟(jì)行為要靠自我約束、自我管理。這就給企業(yè)帶來了極大的自主權(quán)，同時也給企業(yè)員工執(zhí)行國家政策，享受稅收優(yōu)惠等方面擁有了更大的裁量權(quán)，積極有效地貫徹國家的財務(wù)制度、稅務(wù)政策，可以充分發(fā)揮財務(wù)杠桿的積極作用，保障財務(wù)核算的準(zhǔn)確性，為企業(yè)的決策提供精準(zhǔn)的指標(biāo)體系。遇到重大的并購業(yè)務(wù)、債務(wù)重組等要利用好會計師、稅務(wù)師、律師事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu)和專家的工作，避免帶來的財務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險。

4.5執(zhí)法部門監(jiān)督服務(wù)體系的完善

強化稅務(wù)、財政等執(zhí)法部門對于違法案件的懲罰力度，完善懲罰體系，對于受懲罰單位的法定代表人及財務(wù)負(fù)責(zé)人要進(jìn)行跟蹤輔導(dǎo)，還要充分利用好信息化時代帶來的共享機制，及時發(fā)現(xiàn)并提出警示，對于我們的政府服務(wù)部門轉(zhuǎn)變職能具有更大的積極作用。

5結(jié)語

總之，對于中小企業(yè)而言，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的綜合體現(xiàn)，如何更好地回避財務(wù)風(fēng)險是一項長期、系統(tǒng)的工程，需要企業(yè)全體員工自上而下，從資金管理、業(yè)務(wù)管理到財務(wù)管理部門的積極配合，才能形成良好的風(fēng)險防范機制，增加企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)的發(fā)展壯大提供有力的保障。

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作者：要轉(zhuǎn)麗 單位：山西定立會計師事務(wù)所