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摘要:當(dāng)前,企業(yè)面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)踐過(guò)程中,會(huì)遇到諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此,企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系,分析和識(shí)別各類潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估,在此基礎(chǔ)上制定具有較強(qiáng)針對(duì)性和科學(xué)性的財(cái)務(wù)計(jì)劃,實(shí)現(xiàn)高效、良性的內(nèi)控管理。本文闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的概念,探究了基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略,以期為企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系提供有益參考。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;企業(yè);內(nèi)控體系;構(gòu)建策略
對(duì)企業(yè)而言,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與構(gòu)建完善的內(nèi)控體系具有密切的關(guān)系。企業(yè)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建內(nèi)控體系,能實(shí)現(xiàn)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)工作的有效控制,能增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范性和穩(wěn)定性。對(duì)此,企業(yè)應(yīng)注重對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行加強(qiáng),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效解決潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),優(yōu)化改善自身的資金管理,并契合自身實(shí)際,立足于實(shí)踐,探究有效的內(nèi)控體系構(gòu)建策略。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制概述
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述
企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)踐過(guò)程中,客觀上存在諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的完全規(guī)避,而應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理防范。企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深刻剖析,并將剖析結(jié)果作為依據(jù),制定具有較強(qiáng)針對(duì)性和有效性的管理防范策略,實(shí)現(xiàn)對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的良好應(yīng)對(duì),減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害性,保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)安全良好發(fā)展[1]。
2.內(nèi)部控制概述
企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,為實(shí)現(xiàn)良好的生存發(fā)展,企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制,提升經(jīng)營(yíng)管理水平,并對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化配置。企業(yè)構(gòu)建高效良好的內(nèi)控體系,能優(yōu)化自身的經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu),并提高對(duì)資源的實(shí)際利用率,還能促進(jìn)各部門加強(qiáng)溝通協(xié)作,實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)在各部門之間的高度共享和良好傳遞,能減少成本支出,增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)效益[2]。
3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)
在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)中,客觀存在諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理,能有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制,依托現(xiàn)有的資源條件,靈活運(yùn)用外部市場(chǎng)的相關(guān)數(shù)據(jù),對(duì)自身的內(nèi)部框架實(shí)施有效管控,能實(shí)現(xiàn)規(guī)范良好運(yùn)營(yíng),并實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和規(guī)避,還能保障資產(chǎn)安全,加強(qiáng)各部門和各崗位工作人員的溝通聯(lián)系,能促進(jìn)資源信息在企業(yè)內(nèi)部的高度共享和有效傳遞,能促進(jìn)資源利用率實(shí)現(xiàn)大幅度提升。對(duì)企業(yè)而言,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制二者間存在如下關(guān)聯(lián):一是能有效控制風(fēng)險(xiǎn)因素,避免損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康良好發(fā)展;二是通過(guò)內(nèi)部控制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)潛力的深入挖掘,并構(gòu)造新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn);三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,能為企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系提供參考依據(jù),并促進(jìn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)化完善,增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制整體的執(zhí)行效力[3]。
4.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的特點(diǎn)
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)主要有:一是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有明晰性特點(diǎn),在企業(yè)資金預(yù)算以及預(yù)算執(zhí)行等環(huán)節(jié),企業(yè)開展資金預(yù)算,缺乏充分的參考信息,導(dǎo)致預(yù)算缺乏合理性,企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的實(shí)際過(guò)程中,資金分配和資金運(yùn)用會(huì)受各類因素影響產(chǎn)生偏差,會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)造成一定威脅。二是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性特點(diǎn)。企業(yè)在開展投資與合作的實(shí)踐過(guò)程中,對(duì)投資項(xiàng)目缺乏精準(zhǔn)評(píng)估,會(huì)加劇投資風(fēng)險(xiǎn),難以有效回收資金。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有直接威脅,在無(wú)法徹底消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下,企業(yè)有必要基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建內(nèi)控體系,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效解決各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的有效加強(qiáng),并提高經(jīng)濟(jì)效益[4]。
二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略
1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
企業(yè)應(yīng)實(shí)時(shí)關(guān)注市場(chǎng)發(fā)展態(tài)勢(shì),并契合自身需求,增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),合理制定具有較強(qiáng)系統(tǒng)性和科學(xué)性的財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度。企業(yè)管理層應(yīng)深入了解基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建內(nèi)控體系的重要意義,強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。為高效開展相關(guān)工作,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各部門和各崗位工作人員財(cái)務(wù)管理成效的考核,并與部門和員工績(jī)效相掛鉤,督促各部門和各崗位工作人員增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的工作人員應(yīng)增強(qiáng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。企業(yè)應(yīng)定期舉辦講座和座談會(huì),向員工傳授財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)和技能,引導(dǎo)員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)技能和相關(guān)資料進(jìn)行學(xué)習(xí),從整體上增強(qiáng)企業(yè)各部門和各崗位員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),避免員工工作失誤引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效加強(qiáng),并為內(nèi)控體系的構(gòu)建奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ),有效減少各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患,增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)效益[5]。比如,某民營(yíng)企業(yè)以往缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏重視,因而無(wú)法有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí),該企業(yè)即遭受較大損失。為實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防,該企業(yè)意識(shí)到應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的重要性后,即根據(jù)自身需求,深入考察市場(chǎng)發(fā)展態(tài)勢(shì),構(gòu)建了財(cái)務(wù)管理制度,并輔之以必要的考核獎(jiǎng)懲制度,據(jù)此督促各部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,實(shí)現(xiàn)對(duì)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。
2.增強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)
企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,構(gòu)建內(nèi)控體系,均有賴于人力資源的支撐。對(duì)此,企業(yè)要注重增強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì),從整體上提升員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防管控能力。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格把好招聘關(guān),招聘專業(yè)技能過(guò)硬和職業(yè)素養(yǎng)良好的員工。同時(shí),企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置試用期制度,在試用期內(nèi),對(duì)員工實(shí)施全面考察和嚴(yán)格測(cè)試,確保員工具備良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和能力后,再對(duì)之進(jìn)行正式聘用。另外,企業(yè)應(yīng)構(gòu)建配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制,對(duì)于在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作中表現(xiàn)良好的員工進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神表彰,對(duì)于在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作中態(tài)度不端正,工作不認(rèn)真,技能不過(guò)硬的員工進(jìn)行適當(dāng)懲處,據(jù)此形成對(duì)員工的有效激勵(lì),進(jìn)而增強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)。比如,某民營(yíng)企業(yè)以往較為重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,并構(gòu)建了較為系統(tǒng)的內(nèi)控體系,但在實(shí)際中仍無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。經(jīng)過(guò)深刻剖析,該企業(yè)意識(shí)之所以無(wú)法取得良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果,是由于現(xiàn)有員工缺乏專業(yè)的業(yè)務(wù)技能和良好的綜合素質(zhì)。對(duì)此,該企業(yè)以豐厚的薪資待遇和嚴(yán)格的招聘考核條件,招聘專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員,并構(gòu)建了一支專業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。同時(shí),該企業(yè)以招聘的專業(yè)財(cái)務(wù)人員為教官,對(duì)原有員工進(jìn)行技能培訓(xùn),取得了良好效果。
3.對(duì)組織形式進(jìn)行優(yōu)化
企業(yè)開展高效良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,有賴于良好規(guī)范的組織形式。對(duì)此,企業(yè)應(yīng)對(duì)自身的組織形式進(jìn)行優(yōu)化,增強(qiáng)組織形式的系統(tǒng)性和科學(xué)性,實(shí)現(xiàn)對(duì)組織管理的有效加強(qiáng),契合企業(yè)具備的特點(diǎn),促進(jìn)各部門加強(qiáng)相互制衡,從整體上增強(qiáng)企業(yè)執(zhí)行力。企業(yè)在構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)的實(shí)踐過(guò)程中,為保障自身經(jīng)營(yíng)決策的合理性,保障經(jīng)營(yíng)決策不打折扣地落實(shí)執(zhí)行,企業(yè)應(yīng)綜合分析自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部文化,在保障資金安全的前提下,對(duì)組織形式進(jìn)行合理優(yōu)化,有效減少發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率[6]。比如,某制造企業(yè)原有的組織形式缺乏合理性,各部門缺乏制衡,呈現(xiàn)出自由散漫的特點(diǎn),不僅如此,各部門還對(duì)企業(yè)管理層作出的決策陽(yáng)奉陰違、敷衍了事,導(dǎo)致該制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策難以貫徹執(zhí)行下去,對(duì)于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),也無(wú)力應(yīng)對(duì),經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重受損。對(duì)此,該制造企業(yè)決心優(yōu)化自身的組織形式,根據(jù)自身特點(diǎn),加強(qiáng)了各部門之間的相互制衡和彼此約束,并增強(qiáng)管理層權(quán)威,將財(cái)權(quán)、人事權(quán)完全收歸管理層,并輔之以嚴(yán)厲的懲罰手段,據(jù)此有效保障了企業(yè)的執(zhí)行力,確保了各部門對(duì)管理層經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行。
4.對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行完善
企業(yè)對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行構(gòu)建完善,應(yīng)對(duì)員工提出的合理化建議進(jìn)行廣泛收集和充分借鑒,提升內(nèi)控體系的運(yùn)行效果。企業(yè)應(yīng)深刻剖析現(xiàn)有的內(nèi)控體系,及時(shí)分析和有效處理內(nèi)控體系存在的問(wèn)題,并構(gòu)建配套的應(yīng)急機(jī)制,形成全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施,增強(qiáng)內(nèi)控體系的系統(tǒng)性和科學(xué)性,降低企業(yè)的成本支出,從整體上提升企業(yè)的內(nèi)控水平。企業(yè)應(yīng)遵循不兼容崗位分離原則,實(shí)施崗位輪流機(jī)制,契合自身財(cái)務(wù)管理的具體要求,對(duì)財(cái)務(wù)部門各崗位進(jìn)行科學(xué)分工,明確各崗位的具體職責(zé)和主要流程,避免人為因素引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)量化方式,確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行,通過(guò)內(nèi)部控制,實(shí)現(xiàn)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)以及效益風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。
5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息內(nèi)網(wǎng)建設(shè)和審計(jì)
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息內(nèi)網(wǎng)建設(shè),促進(jìn)財(cái)務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)高度共享,并對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)管理,為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算,制定管理決策,控制成本支出提供信息依據(jù),從源頭上實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控化解。同時(shí),企業(yè)要增強(qiáng)資金運(yùn)營(yíng)的公開性和透明性,將企業(yè)內(nèi)部存在的信息壟斷予以打破,構(gòu)建信息披露機(jī)制,促進(jìn)財(cái)務(wù)部門與企業(yè)各部門加強(qiáng)溝通聯(lián)系,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效處理各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)依托信息化平臺(tái),全面掌握資產(chǎn)應(yīng)用以及資產(chǎn)分配的真實(shí)情況,并對(duì)之進(jìn)行清晰揭示,實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的公開合理應(yīng)用,實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)應(yīng)用的高效管理。企業(yè)應(yīng)依托信息化平臺(tái),對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)潛在的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),采取有效措施加以防范。另外,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善審計(jì)制度,聘請(qǐng)審計(jì)專家和專業(yè)人才,在企業(yè)內(nèi)部定期開展自檢,增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)工作的科學(xué)性和獨(dú)立性。同時(shí),企業(yè)應(yīng)對(duì)外部審計(jì)進(jìn)行主動(dòng)引入,增強(qiáng)外部監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)管。
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作者:李麗 單位:廈門欣鑫易稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
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級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)學(xué)術(shù)期刊(光盤版)全文收錄期刊
級(jí)別:北大期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)