科研院所財務會計轉型研究

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關鍵詞：科研院所；財務會計；轉型

一、當前科研院所財務會計存在的問題

(一)傳統(tǒng)職能局限日益突出

目前大多數科研院所的財務會計人員仍然以“核算型”、“守財型”、“執(zhí)行型”為主，重結果，輕過程，只重視對經濟業(yè)務的結果進行核算和反映，認為管好“錢、帳、稅、內控”這四大塊便是做好了財務會計工作，而沒有更多的發(fā)揮其財務管理的事前預測、事中控制、事后分析的職能。在現行科研管理體系下，財務會計發(fā)揮財務核算職能較強，但發(fā)揮參與單位管理及決策方面的職能較弱。要使財務會計注重從微觀入手、宏觀著眼，從普通的財務數據中挖掘出問題的苗頭和傾向，幫助科研院所做好分析和預測，使財務管理在制度建設、提高資金使用效率等方面發(fā)揮更大作用，就要求財務會計從本位向大局出發(fā)轉型。

(二)財務會計工作得不到重視

科研院所的主要職能是從事科學研究，領導大多是科研骨干，重科研，輕管理是普遍現象。財務會計的職能在科研院所一般首先被定位為服務，其次才是管理。領導對財務會計工作的態(tài)度是不重視、不支持，但也不抵制。項目申報、預算編制、績效評價、財務管理、項目驗收等各個板塊相對獨立，財務會計人員只負責財務管理，很少參與到其他板塊的實際工作中去，使科研經費的管理與科研活動脫離開來，很難發(fā)揮其監(jiān)督、決策的作用。這種傳統(tǒng)的科研經費管理模式不僅不利于科研院所的良性發(fā)展，同時也會淡化財務會計人員的責任心，影響他們轉型的積極性。

(三)財務會計人員本身的局限性

財務會計人員的轉型既是機遇，也是挑戰(zhàn)。然而，由于科研院所一般為財政撥款的事業(yè)單位，財務會計工作相對企業(yè)來說是鐵飯碗，基本沒有危機感，感覺不到失業(yè)的風險。且大多畢業(yè)于財經院校，長期從事單調的財務核算工作，知識結構較為單一，思維方式固化，綜合能力有所欠缺。日復一日的財務處理、報表填制、納稅申報以及對賬、關賬和決算，使他們很難從繁雜的日常工作中解放出來。特別是2016年國辦、中辦的50號文出來以后，提出堅持“放管服”結合，進一步簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務，擴大高校、科研院所在項目資金等方面的管理權限，這對科研經費的風險管控提出了更高要求。相對應的，國家、地方也加強了科研經費使用的監(jiān)督、審查，甚至是政治巡視。財務會計人員疲于應付，很少有時間去為轉型做自身能力提升方面的準備。

二、科研院所財務會計轉型的必要性

(一)經濟社會發(fā)展的需要

2015年，中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《深化科技體制改革實施方案》，提出要加快科研院所分類改革，建立健全現代科研院所制度，并要求科研院所大力增強其原始創(chuàng)新和服務經濟社會發(fā)展能力。此方案的實施，一方面要求科研院所立足于市場，研發(fā)成果滿足市場需求，另一方面對科研經費的使用提出了更高的要求，只有增加資金使用效益，提高財務管理水平，才能增強科研院所的市場競爭力，獲得更多的收入來源，保證科研院所的可持續(xù)發(fā)展。同時隨著人工智能，信息化時代的到來，給財務會計人員帶來了不小的沖擊。基礎記賬工作將逐步被現代化的電子工具所取代，財務核算工作將朝著信息化、精細化發(fā)展?？梢哉f，經濟社會的高速發(fā)展倒逼著科研院所財務會計轉型。

(二)科研院所自身發(fā)展的需要

如前所述，科技體制改革成為科研院所發(fā)展的動力，先進的財務管理模式不僅能保障科研院所的平穩(wěn)運行，同時還能在降低成本、管控風險等方面起到不可替代的作用。能否取得科研成果并在其產業(yè)領域占領一席之地，是科研院所核心競爭力的體現，目前，不斷增加的科技投入使科研院所的項目總量、研究范圍都較以往有增大的趨勢，然而因為財務管理能力與資金總量不能科學匹配，資源不能有效配置，只有轉變財務管理模式，讓一部分財務會計人員從傳統(tǒng)的核算模式中解放出來，用專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)為決策層提供強有力的支持，幫助決策層作出科學決策，才是科研院所持續(xù)發(fā)展的硬道理。

(三)財務人員職業(yè)發(fā)展的需求

《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》提出要在“十三五”時期全面實施會計人才戰(zhàn)略，加強會計人才建設，不斷提高會計人員素質，為科研院所財務會計人員指明了發(fā)展的方向。財務機器人、財務共享、銀企互聯等工具之所以很快得到廣泛應用，是因為它們具有以下優(yōu)勢：一是工作效率更高，能把相關財務資料進行歸集、分類處理，節(jié)約了時間和人力，能有效降低人工成本；二是能提高數據處理的準確性，人工處理財務數據不可避免地會出錯，量越大，出錯的機率越高，三是不受勞動強度的影響，可以長時間工作，這顯然是財務會計人員無法比擬的。綜上所述，如果財務會計人員因循守舊，不隨機而動，再不轉型，終將難逃被淘汰的命運。

三、科研院所財務會計轉型的方向選擇

(一)向戰(zhàn)略財務轉型

戰(zhàn)略財務的定位是控制和管理，不僅需要有深厚的專業(yè)知識儲備和豐富的經驗積累，更要具備預算管理、績效評價、風險評估、資本應作、資源配置、稅務籌劃等多領域為科研院所創(chuàng)造價值的能力。他們不僅要安排年度預算目標，對重大經濟事項進行分析決策，牽頭做好長期性、全局性的宏觀規(guī)劃，同時還應將績效評價貫穿于戰(zhàn)略管理應用過程的每一步，關注外部環(huán)境，研究市場動向，對整個單位的財務管理工作發(fā)揮導向作用，參與科研院所的未來規(guī)劃和戰(zhàn)略決策，為科研院所的發(fā)展、決策建言獻策，最終實現為科研院所創(chuàng)造價值。學歷層次較高，受過高等教育，知識結構完善，溝通協調能力強的財務會計人員是戰(zhàn)略財務轉型的主力軍。

(二)向業(yè)務財務轉型

業(yè)務財務的定位是業(yè)財融合?？蒲性核鶄鹘y(tǒng)的財務核算模式是，會計人員的主要精力用于科研經費的核算、報表填報等工作，財務管理和科研管理相對獨立。財務會計的功能僅僅是對整個科研活動的收支進行記錄和反映，至于經費的開支與科研活動相不相關，合不合理，基本無法判斷，僅僅發(fā)揮核算中心與數據中心職能，注重的是資金使用的安全性，會計信息的作用并未得到充分的挖掘。但同樣的數據對不同使用者發(fā)揮的作用是不一樣的，對科研人員來說，他們關注的重點是科研目標的實現，資金的使用情況只是他們判斷科研目標完成進度和計劃的指標之一。因為看問題的角度不同，對相互的工作不了解，常常造成財務人員和科研人員之間的矛盾。業(yè)務財務的主要職能是以科研院所的戰(zhàn)略目標為指引，深入到科研一線，對科研活動的全過程進行財務分析、預測、特別是進行預算績效評價，使財務與業(yè)務相融合，為項目負責人或管理層提供財務和非財務信息。財務會計向業(yè)務會計轉型，不但可以綜合財務信息與科研實際情況，為戰(zhàn)略財務提供有價值的信息，而且還能以財務支持業(yè)務，確保戰(zhàn)略財務制定的戰(zhàn)略與規(guī)劃能夠在科研院所得到高效執(zhí)行。新入所財務人員，或者年富力強，還不能上升到戰(zhàn)略財務，但具備了較豐富的財務專業(yè)知識、掌握了一定的統(tǒng)計學、計算機知識，能夠將理論和系統(tǒng)工具相結合，并具備良好的溝通協調能力的財務會計人員適合向業(yè)務財務轉型。

(三)向智能財務轉型

智能財務的定位是財務共享。智能財務為業(yè)務財務提供強有力的支撐，它一方面通過財務共享，實現財務集中核算，完成原始單據審核、會計記賬、憑證錄入、交易結算、資金收付、對賬、報表填制等傳統(tǒng)功能，大大提高了財務會計工作效率。另一方面還能提供數據查詢及分析服務，監(jiān)督制度執(zhí)行情況，反饋并優(yōu)化管理流程，使業(yè)務財務在科研管理過程中少走彎路，有利于戰(zhàn)略目標的實現。最后智能財務作為財務管理層次的起點，能源源不斷地為業(yè)務財務和戰(zhàn)略財務輸送人才。掌握一定財務知識，懂基礎的計算機操作，有一定的財務實務操作經驗的財務人員可選擇向智能財務轉型。

四、科研院所財務會計轉型的條件

(一)轉變認識

一方面財務會計人員要轉變自身認識。以前我們都認為，會計越老，經驗越豐富，在業(yè)界越搶手，殊不知隨著時代的發(fā)展，會計行業(yè)發(fā)生了翻天覆地的變化。新的會計制度、新的會計基礎工作規(guī)范、新的稅收辦法等等層出不窮，互聯網+、財務機器人、銀企互聯等工具讓人應接不暇。只有調整心態(tài)，充分認識到財務會計的轉型已是時展的必然趨勢，站在財務戰(zhàn)略的高度去思考和解決問題，才能積極面對轉型，否則越老越容易被淘汰。另一方面管理層也要轉變認識，應當充分重視財務會計轉型的重要性，為財務會計人員轉型提供學習、培訓等必要條件，并制定相應的績效激勵機制，不斷提高會計人才轉型的積極性。

(二)知識更新

財務會計人員是科研院所財務管理的實際執(zhí)行者，也是實現轉型的中堅力量，其專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質的提升是轉型的重要前提。財務會計人員要擺正心態(tài)，用更加積極的態(tài)度去迎接轉型的到來。一方面，通過自學或參加培訓班等形式提高自身的知識水平和操作能力，學習如何通過財務數據對業(yè)務進行精確的判斷和預測，不斷提高職業(yè)判斷能力。另一方面也要努力適應信息技術帶來的挑戰(zhàn)，學習和掌握數據的采取、整理、提取和相應的互聯網計算機技術，做到既能準確地提煉整合數據，還能應用大數據、云計算等信息軟件完成財務方面的各類業(yè)務，又能解決財務軟件的程序設定問題，提高自身的競爭力。最后還不能僅僅局限于更新財務領域的知識，還需要掌握如價值管理、金融、法律、內控、信息技術等相關知識。通過構建綜合型的管理知識架構，以適應財務轉型要求。這樣才能在錯綜復雜的經濟關系中作出準確的判斷和會計處理，及時提供可靠的財務信息，從而真正實現從傳統(tǒng)財務管理到價值創(chuàng)造的突破和跨越。

(三)提高信息化水平

財務會計轉型的首要問題是如何將現有財務人員從繁雜的基礎核算業(yè)務中解放出來，分流出一部分人投入到業(yè)務財務和戰(zhàn)略財務中去，為單位創(chuàng)造更大的價值。信息化無疑是解決這一問題的利器。對科研院所來說，財務信息化就是針對單位的發(fā)展狀況和財務管理特點，充分利用先進的科學技術和互聯網技術，將核算和管理進行有效統(tǒng)一，從而對科研院所的資金流、物流、科研項目進行全方位的控制和管理，為科研院所的發(fā)展布局和決策提供強有力的支撐。財務會計信息化的廣泛應用，能真正實現事前、事中、事后的全過程動態(tài)管理，逐步實現財務業(yè)務的標準化、流程化與集中化，減少人為因素造成的數據錯誤，提高財務信息的準確性和可靠性，為企業(yè)的業(yè)財融合與戰(zhàn)略決策提供良好的數據基礎支撐，從而加快財務轉型。

(四)建立會計人才績效激勵機制

科研院所的財務會計人員基本屬于在編職工，除非主動辭職或退休，不會有失業(yè)的風險，因此工作積極主動性不高。另一方面以職務工資和級別工資為主來確定勞動報酬，工資薪酬較為穩(wěn)定，工作干多干少不與薪酬掛鉤，評職稱、干部選拔論資排輩，原有人才管理體制不利于激發(fā)會計人員創(chuàng)造價值的積極性和提高自身素質的熱情。根據會計人員工作特點，制定對應的考核指標，比如業(yè)務財務，可以將其績效與科研目標的完成直接掛鉤，采用提成的方式進行獎勵，更容易提高業(yè)務財務的工作積極性。只有建立一套會計人才的績效激勵機制，用科學的績效考評標準來對會計人員的工作進行質和量的考評，結合績效激勵辦法，最大程度地激發(fā)會計人員為單位創(chuàng)造價值、完善自身知識儲備的積極性和工作熱情，才能順利實現財務會計人員的轉型。財務會計轉型不僅是科研院所要面對的問題，而是所有企業(yè)、事業(yè)、政府機關的共同問題。只有通過信息化建設，解放財務人員，并注重對財務人員進行培養(yǎng)，使財務管理的職能更快地向管理和決策轉化，才能實現財務會計的順利轉型。

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作者：楊會 單位：中國科學院云南天文臺