深化財政稅收體制改革研究

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摘要：財政稅收體制改革是社會經濟發(fā)展下的必然趨勢。隨著財政稅收體制問題的不斷出現(xiàn)，改革勢在必行，科學合理的體制能夠讓稅收工作全面發(fā)展?jié)M足時代需求。讓財政稅收真正保障全國各級政府物資需求。文章以財政稅收體制改革為切入點，分析了當前財政稅收體制存在的問題，研究了改革的主要任務，并在此基礎上提出建議。

關鍵詞：財政稅收；主要任務；改革趨勢

國家經濟實力的提升讓國民生活質量有了顯著改善。隨著地方體制改革的深化，一些稅收項目已經停止征收，保障各地經濟水平攀升。新形勢下，部分地區(qū)財政管理服務職能及管理體制顯露出問題，例如稅收財政體制存在局限性、體制不健全、轉移支付制度不規(guī)范、財稅制度存在局限性等，直接影響了地方政府建設工作及職能的發(fā)揮。本文以深化財政稅收體制改革為主線展開相關討論。

一、財政稅收體制顯露的問題

（一）預算及核算真實性問題部分財務工作部門在制定單位年度預算以及全年經濟核算層面存在虛假行為，數據失真導致核算結果失真。例如部分單位存在漏稅及偷稅情況或虛開發(fā)票行為，一旦涉及金額較大則會直接造成稅收流失，直接影響到地方政府的稅款收支。

（二）稅收體系問題我國財政稅收體系需要根據實際狀況加以完善，各個地區(qū)經濟發(fā)展呈現(xiàn)明顯差異，且工資水平、生活消費水平等同樣存在差異。例如小城市消費低、工資低，而大城市雖說工資收入高，但消費水平也高。因此若實施統(tǒng)一個人所得稅標準，可能會存在不平等性。

（三）財務監(jiān)管功利性問題根據財政稅收工作實際狀況，功利性問題已經日益突出，且影響著財務監(jiān)管的效果及質量。財務監(jiān)管制度上仍存在不完善性，實際工作人員在思想教育層面仍需加強指導，樹立正確的工作觀念，不可讓拜金主義、享樂主義腐蝕財務監(jiān)管的嚴肅崗位。

（四）納稅意識問題納稅意識淡薄現(xiàn)象現(xiàn)如今普遍存在，不少企業(yè)通過各種方式來逃避需要承擔的納稅義務。針對這一現(xiàn)象，稅收部門需加大宣傳力度，讓納稅人知曉依法納稅的重要性及必要性，增強納稅意識。

（五）權責分配問題權責分配問題主要表現(xiàn)為地方與中央之間的權責劃分問題，呈現(xiàn)不明晰狀況。使得一些地方存在不作為情況，在稅務問題處理上易出現(xiàn)紕漏。

（六）財稅制度問題當前我國財稅改革工作正逐步推進，但解決舊問題的同時也應積極預防新問題，讓財政政策作用充分發(fā)揮。在財政稅收體制改革背景下，必須結合實際提出具有時效性的解決措施，考慮到社會環(huán)境處于持續(xù)變化狀態(tài)及其特殊性，讓財稅制度不斷完善。

二、深化財政稅收體制改革主要任務

（一）明確總體思路財政稅收體制改革的思路在于先收支體制配套改革、后預算體制改革，基本要求在于支出體制攻堅、收入體制完善、預算體制突破，改革的重點在于預算體制改革、財權適應改革、支出責任與財力匹配。通過改革順序、基本要求及改革重點來推動稅收體制改革的戰(zhàn)略調整。改革需要以各級政府為突破口，明確責任劃分，以財權適應財力分配，事權及支出責任為主線展開調整，實現(xiàn)集成性、系統(tǒng)性綜合改革。預算體制改革則根據擴大范圍、強化監(jiān)督、發(fā)展觀察的順序。首先擴大預算覆蓋范圍實施改革，了解改革的實際成效；再實施預算編制與執(zhí)行分離，強化監(jiān)督機制的建立；最后進行擴展預算期限，明確中長期發(fā)展規(guī)劃與宏觀經濟景氣周期和預算之間的關系。

（二）總結改革內容深化財政稅收體制改革需要加快形成透明化、規(guī)范化、統(tǒng)一化的轉移支付制度，在當前經濟環(huán)境及資金使用方式變化背景下提升一般性轉移支付比重。在分稅制體制方面加以完善，讓稅收體系更具適應性，使稅收體系更符合建設環(huán)境友好型、資源節(jié)約型社會建設相關需求。統(tǒng)籌地方各級政府與中央之間的收入分配體制。同時需要優(yōu)化支出結構，對公共服務支出比重有所加大，避免出現(xiàn)財政支出結構不合理情況。在深化體制改革時需擴展預算期限并擴大覆蓋范圍，強化預算監(jiān)督與管理，預算執(zhí)行與編制處于相對分離狀態(tài)。最后需要調整財政層級，真正解決部分鄉(xiāng)縣地區(qū)財政困難狀況，讓基層政府的基本公共服務能力得以保障。

（三）制定基本目標根據社會主義市場經濟體制總體要求，在財政稅收體制改革方面應以實現(xiàn)基本公共服務均等化為目標，按照統(tǒng)籌協(xié)調、全面協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展、以人為本的要求合理對國家財政體系的職能及功能定位展開安排，調整各級地方政府與中央之間的財政關系。明確劃分各級政府財政權利財政收入能力及支出責任，提升國家財政體系的系統(tǒng)可持續(xù)性、整體健全性以及各級財政的健全性。

（四）規(guī)劃戰(zhàn)略步驟深化財政稅收體制改革在戰(zhàn)略步驟層面需吸取以往改革經驗。首先將切入點定為事權與支出責任劃分改革，推動收入體制與支出體制處于聯(lián)動改革狀態(tài)，讓各級政府支出責任與事權適應自身的財權與財力，繼而確保財政稅收體制的調整處于適應性狀態(tài)。同時，應在各級政府支出責任與事權劃分基礎上對支出管理體制與稅收體系加以完善，對分稅制財政收入分配體制加以調整。之后可將重點轉移到監(jiān)督體制改革以及預算管理改革兩方面，來健全財政稅收體制相關功能，重點放在預算體制改革上，形成新型公共財政體制。

三、深化財政稅收體制改革策略

（一）樹立成熟觀念要想實現(xiàn)財政稅收體制改革的科學性，必須在改革觀念上科學化。根據稅收實際情況，政府部門結合實際需求展開征收并運用于基礎設施建設中，可提升人民生活水平及生活質量。新時期，稅務部門需在財政稅收改革力度上予以加強，更強調稅收制度的公平性及平衡性。簡單來說，從占有社會資源角度，占用多的人繳納更多稅款，占用少的人則減少稅款支出，為和諧社會的構建增添助力。在改革實踐中，可對生活必需品的稅收不斷降低，適量提升享受型產品稅收；同時針對科技產品、新型產品、環(huán)境保護型產品的稅收可適當降低，而對成熟工業(yè)品稅收可酌情增加。

（二）優(yōu)化財政支出結構財政支出結構的不斷優(yōu)化是確保公共服務均一化的基礎。首先必須加強資金預算管理，優(yōu)化財政支出結構。各縣級市級政府可通過調整結構來對財政支出有效節(jié)約，將更多資金投入到城市化建設、社會保障、招商引資等工作中，強化地方財政保障能力，縮小城鄉(xiāng)差異。其次，需保障地方發(fā)展均衡性，讓公共服務質量得以切實提升。受到經濟發(fā)展水平的制約，各級政府職能存在明顯差異，其本質上均為服務于民眾，因此各級政府必須承擔轄區(qū)內的政府服務職能，優(yōu)化財政支出結構，減少人均財力差距，來保障經濟發(fā)展水平以及公共服務均等性。對于具有發(fā)展?jié)摿η医洕礁叩膮^(qū)域，應以培養(yǎng)經濟成長主動性為主，并確?；痉?。上級政府可向下級提出指導性建議，加速財政體制改革以及城鄉(xiāng)服務均一化速度，通過專項資金的設立來保障地方主動性，以地方政府工作積極性及熱情的提升加速財政轉型。

（三）明確支出責任及事權劃分在支出責任劃分上以法律法規(guī)形式對各級政府加以規(guī)范?？煽紤]以國務院行政法規(guī)形式明確各級政府職責，遠期則通過相關法律條款的細化讓職能分工及事權進一步明確。針對當前已經呈現(xiàn)出的支出責任調整及不合理事權為突破口，全面優(yōu)化各級政府財政權力、財政能力、支出責任，盡可能對責任明確劃分。對于共同承擔的支出責任領域需要盡量細化，盡可能減少重疊、交叉情況，在明確的職責下提升工作效率。

（四）優(yōu)化稅制結構根據財政稅收體制改革實際狀況，要想讓改革更為完善與創(chuàng)新，需要在稅制結構上積極優(yōu)化，抓好財政支出管理和稅制建設工作。從機構管理角度來看，我國各級政府均需抓住“營改增”契機，避免地稅隊伍閑置及資源浪費問題。逐步推進機構改革持續(xù)簡政放權，讓制度機制積極完善，提升行政效能，確保社會主義市場經濟體制得以健全。

（五）財政體制分級分權財政體制分級分權的實施有利于推動財政支出穩(wěn)定發(fā)展。首先，中央部門需要將權力適度下放，讓地方政府獲取更多財政實權，從而在稅種合理基礎上實施稅收立法權利及稅收減免權利?？紤]到財政稅收改革要求，對財政支出實施直接管理，緩解財政支出壓力，減少財政支出責任。在保障中央財政持續(xù)發(fā)展基礎上各級地方政府財政收入需要合理劃分。

（六）完善轉移支付體系根據當前實際狀況，經濟不均衡現(xiàn)象有所緩解但并未徹底消失，構建轉移支付體系意義重大。當前我國在轉移支付類型方面主要包含體制補助類型、稅收返還類型、財力轉移支付類型、專項轉移支付類型四種。在體系建設上可從以下兩方面展開：首先，考慮到轉移支付類型的合理性不足問題，可能對不同區(qū)域經濟收益造成影響，導致財政支出均等化原則逐漸喪失，因此在轉移支付體系方面需強調高效性，促使戰(zhàn)略發(fā)展目標得以盡快實現(xiàn)；其次，由于制度缺乏完善性，在管理及監(jiān)督層面存在疏漏，易出現(xiàn)糊涂賬之類的問題。具體來說，可從改革轉移支付資金籌集與分配方法、將主體功能區(qū)作為深化轉移支付制度改革重點、優(yōu)化轉移支付制度三方面展開改革。

四、結語

綜上所述，深化財政稅收體制改革需明確當前財政稅收體制存在的問題。改革的總體思路及目標，探索并制定更具合理性的改革路徑樹立科學改革觀念。同時認識到稅收體制改革并非一蹴而就，需要國家的不斷推動，以及社會經濟的穩(wěn)定發(fā)展為體系的轉型創(chuàng)新提供大環(huán)境基礎，讓改革真正為財政管理，增添助力。

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作者：賈為喜 單位：青島市黃島區(qū)財政局