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摘要:稅收籌劃始終是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重點(diǎn)和難點(diǎn),也是影響企業(yè)盈利的關(guān)鍵因素。房地產(chǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營以及盈利同樣會受到稅收籌劃的影響,而稅收籌劃又會受到國家政策和行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的影響,增加稅收籌劃的難度。因此,作為房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員,需要結(jié)合政府政策的變化采用有效應(yīng)對措施,保證稅收籌劃的合理性與有效性,促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。基于此,本文分析房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的難點(diǎn),并在這個(gè)基礎(chǔ)上分析稅收籌劃對策,
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);稅收籌劃;難點(diǎn);對策
現(xiàn)階段,房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作存在很多的難點(diǎn),只有對這些難點(diǎn)進(jìn)行分析,了解其發(fā)生的根源,才能從根源上采取有效應(yīng)對措施,解決難點(diǎn),從而發(fā)揮出稅收籌劃應(yīng)有的作用,增加房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)其發(fā)展。
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的難點(diǎn)分析
從我國房地產(chǎn)市場和宏觀政策等角度進(jìn)行分析,房地產(chǎn)企業(yè)在使用稅收籌劃方法時(shí),存在的難點(diǎn)主要表現(xiàn)在該行業(yè)的復(fù)雜性、財(cái)稅政策更新、行業(yè)的地域性特點(diǎn)以及需要進(jìn)一步提升稅收籌劃能力等方面,筆者對其展開具體分析。
(一)房地產(chǎn)行業(yè)的復(fù)雜性房地產(chǎn)行業(yè)的明顯特點(diǎn)就是人才密集、經(jīng)營活動資金密集,其經(jīng)營項(xiàng)目的規(guī)模較大、可影響的范圍也比較廣,同時(shí)還要受到國家宏觀政策的影響,屬于以政策為導(dǎo)向的產(chǎn)業(yè)類型,與房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)?shù)氐慕鹑跈C(jī)構(gòu)、主管部門、上下游產(chǎn)業(yè)以及政府部門都有著密切的關(guān)系。房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動與內(nèi)部的管理制度、管理水平有直接關(guān)系;同時(shí),還會受到外界環(huán)境變化的影響,且敏感性較高。由此可見房地產(chǎn)行業(yè)本身的復(fù)雜性,這將會對其發(fā)展產(chǎn)生很大影響,增加財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的難度,不利于保證稅收籌劃實(shí)施效果。
(二)財(cái)稅政策更新因社會經(jīng)濟(jì)從原本的迅速發(fā)展逐漸轉(zhuǎn)向平穩(wěn)的發(fā)展趨勢,房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展受到的影響越來越明顯,在這個(gè)基礎(chǔ)上,國家不斷調(diào)整財(cái)稅政策,希望能夠減少中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),而各項(xiàng)財(cái)稅調(diào)控政策的出臺和實(shí)施,增加房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營壓力。近年來,我國先后出臺了很多財(cái)稅政策,這些政策限制房地產(chǎn)企業(yè)使用稅收籌劃方法,也會影響稅收籌劃發(fā)揮作用,可見財(cái)稅政策更新是房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的難點(diǎn)之一,也只有解決這個(gè)難點(diǎn),才能保證順利實(shí)施稅收籌劃措施。
(三)房地產(chǎn)行業(yè)地域性特征房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)稅涉及到的土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅以及房產(chǎn)稅等都屬于地方稅,與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展和政策關(guān)系密切。中央對財(cái)稅的調(diào)整做出宏觀調(diào)控,而各地方結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和行業(yè)特點(diǎn)制定地方的財(cái)稅政策,而房地產(chǎn)行業(yè)的很多財(cái)稅都屬于地方稅范疇,故而凸顯出很明顯的地域性特點(diǎn)[1]。各地方由于發(fā)展上的差異,稅率和財(cái)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)不同,地方機(jī)關(guān)對國家的財(cái)稅政策理解也存在一定偏差,這些因素都會影響房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃,但同時(shí)也帶給稅收籌劃很大的自由發(fā)揮空間。
(四)籌劃專業(yè)性有待提升房地產(chǎn)行業(yè)的復(fù)雜性增加財(cái)務(wù)工作的難度,對專業(yè)性的要求較高,尤其是需要在國家調(diào)控政策不斷變化的情況下實(shí)施稅收籌劃,更加需要財(cái)務(wù)工作人員有較強(qiáng)的專業(yè)能力與素養(yǎng)。但目前房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員針對稅收籌劃還沒有非常專業(yè)的措施,故而需要進(jìn)一步提高籌劃工作的專業(yè)性。同時(shí),房地產(chǎn)行業(yè)涉及的財(cái)稅工作涉及到交易環(huán)節(jié)、開發(fā)環(huán)節(jié)以及施工環(huán)節(jié)等,涉及的稅種也隨之增多。其中稅收貢獻(xiàn)最高的是土地增值稅,其核算過程極為復(fù)雜,始終是房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的重要內(nèi)容。因此,只有提高稅收籌劃的專業(yè)性,才能解決籌劃中遇到的難題,保證籌劃質(zhì)量,增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入,促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的對策分析
(一)認(rèn)真做好會計(jì)核算基礎(chǔ)工作會計(jì)核算基礎(chǔ)工作是保證房地產(chǎn)企業(yè)順利開展稅收籌劃的前提條件。會計(jì)核算的完整性與真實(shí)性在一定程度上影響稅收籌劃的落實(shí)效果,也是企業(yè)開展稅務(wù)審核的關(guān)鍵性依據(jù),而這一點(diǎn)需要以企業(yè)完善的內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)體系建設(shè)。如果會計(jì)核算都無法準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的真實(shí)情況,就需要面對稅務(wù)機(jī)關(guān)核查相關(guān)征收造成的影響,導(dǎo)致企業(yè)需要承受超額損失。因此,在實(shí)施稅收籌劃的過程中,需要認(rèn)真做好會計(jì)核算基礎(chǔ)工作,并突出核算的作用與價(jià)值。
(二)及時(shí)掌握財(cái)稅政策新動向我國出臺的新的財(cái)稅政策是配合經(jīng)濟(jì)形勢變化出現(xiàn),如《土地增值稅法(征求意見稿)》中對土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)的規(guī)定,在流轉(zhuǎn)操作中不征收土地增值稅,主要就是為配合《農(nóng)村土地承包法》的實(shí)施[2]。房地產(chǎn)企業(yè)對政府出臺的財(cái)稅政策有著極高的敏感性,故而需要結(jié)合當(dāng)前的財(cái)稅偵測和市場經(jīng)濟(jì)形式,預(yù)測政策上可能出現(xiàn)的變化,提前做好應(yīng)對工作;一旦國家推出新的政策能夠及時(shí)且準(zhǔn)確的掌握其精髓,并且能夠從企業(yè)自身的發(fā)展情況采取有效的應(yīng)對措施,這樣才能夠保證稅收籌劃的有效性,突出稅收籌劃的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展中的價(jià)值。由此可見,及時(shí)掌握財(cái)稅政策新動向是順利實(shí)施稅收籌劃及發(fā)揮其作用的重要措施。
(三)熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息,利用企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)資料獲取并且積累相關(guān)數(shù)據(jù),由此建立企業(yè)、行業(yè)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫,將其走位評價(jià)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展水平的重要依據(jù)。因此,企業(yè)需要在保證各項(xiàng)信息準(zhǔn)確、真實(shí)的前提下,保證臺賬信息與備案資料等資料的口徑一致,避免出現(xiàn)信息對比異常。而后利于國稅和地稅合并、應(yīng)用大數(shù)據(jù)以及金稅三期的機(jī)會,并且在信息跨部門共享的基礎(chǔ)上,逐步落實(shí)企業(yè)、行業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè),消除稅務(wù)部門和企業(yè)之間信息不對稱情況。在我國新出臺的相關(guān)稅法中,明確住房建設(shè)、自然資源以及規(guī)劃等部門提供真實(shí)的信息,協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)合理征收土地增值稅。在熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程的基礎(chǔ)上,房地產(chǎn)企業(yè)有效運(yùn)用稅收籌劃,有利于增加經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。
(四)做好涉稅事項(xiàng)前的籌劃房地產(chǎn)企業(yè)在使用稅收籌劃措施來提高經(jīng)濟(jì)效益時(shí),需要在項(xiàng)目立項(xiàng)以及研究可行性階段,有機(jī)結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)測算與稅收籌劃目標(biāo),實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧的經(jīng)營。財(cái)務(wù)工作人員考慮項(xiàng)目的整體,綜合考慮項(xiàng)目投資回收的可行性以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可行性,制定最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)方案,需要注意的是最少的納稅方案不一定是最佳的經(jīng)濟(jì)方案[3]。此外,在簽訂合同時(shí)需要做好統(tǒng)籌規(guī)劃。合同是判斷涉稅性質(zhì)的重要依據(jù),也是稅務(wù)稽查工作中檢查的重點(diǎn),通常在簽訂合同時(shí)就已經(jīng)鎖定稅收籌劃的空間以及時(shí)間,如果在簽訂合同之后再開展稅收籌劃,那么將會增加房地產(chǎn)企業(yè)的將供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn),不利于保證經(jīng)濟(jì)效益。因此,在使用稅收籌劃時(shí),房地產(chǎn)企業(yè)需要做好涉稅事項(xiàng)的事前規(guī)劃工作。
(五)建立專門的企業(yè)稅管部門房地產(chǎn)企業(yè)想要解決稅收籌劃實(shí)施過程中遇到的難點(diǎn),提高稅收籌劃效果,就需要建立專門的稅務(wù)管理部門,安排專職人員,且這樣能夠滿足日益嚴(yán)格的國家稅收政策要求,確保將稅收籌劃與項(xiàng)目建設(shè)有效結(jié)合。這樣的操作不僅能夠降低稅收籌劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn),提高其成功率,增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入,還能夠有效、準(zhǔn)確地反饋企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量,進(jìn)而使其成為企業(yè)發(fā)展、決策的重要依據(jù),進(jìn)而提升企業(yè)整體經(jīng)營、管理水平。新形勢下需要房地產(chǎn)企業(yè)做出相應(yīng)的改變,在改變的基礎(chǔ)上為實(shí)施稅收籌劃創(chuàng)造條件,從而提高稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的地位和作用,促使企業(yè)更為合理的使用稅收籌劃。
三、總結(jié)
各行各業(yè)都在面臨新的市場環(huán)境和稅收政策,房地產(chǎn)企業(yè)在這樣的條件下使用稅收籌劃來提高經(jīng)濟(jì)效益,就需要分析工作的難點(diǎn),而后有針對性的提出幾點(diǎn)解決對策,保證順利實(shí)施稅收籌劃的同時(shí),使其能夠真正發(fā)揮作用,解決企業(yè)的涉稅問題,并提出合理的財(cái)務(wù)工作方案,降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本,將企業(yè)的利益最大化。
參考文獻(xiàn):
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[2]牛鴻斌.供給側(cè)改革背景下房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施策略[J].企業(yè)改革與管理,2019(16):142-143.
[3]陳文杰.房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”影響分析及稅收籌劃建議研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2018(03):101-102.
作者:王克紅 單位:西昌樹高房地產(chǎn)開發(fā)有限公司