管理會計的服務(wù)業(yè)運營資金管理應(yīng)用

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［摘要］效率高的運營資金管理是服務(wù)業(yè)穩(wěn)定運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)與保障，因此企業(yè)需要不斷探究與分析運營資金管理的有效措施，以此推動服務(wù)業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文通過對管理會計進行分析，闡述了運營資金管理在服務(wù)業(yè)管理中的作用，分析了服務(wù)業(yè)運營資金管理存在的不足，提出了管理會計應(yīng)用在運營資金管理中的對策，包括信息化管控、構(gòu)建完整的運營資金管理績效考核系統(tǒng)等，希望能夠為廣大讀者提供參考。

［關(guān)鍵詞］管理會計；服務(wù)業(yè)；運營資金；風(fēng)險控制

0引言

中共提出中國經(jīng)濟由“高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段”，為經(jīng)濟中去杠桿、防風(fēng)險營造了良好的政策環(huán)境。以往的高杠桿使資金在金融系統(tǒng)里空轉(zhuǎn)，再加上實體經(jīng)濟的投資回報率低，從而導(dǎo)致高貸款在金融和房地產(chǎn)領(lǐng)域運轉(zhuǎn)，進一步造成民企的融資難問題。所以政策中提到的高杠桿、降風(fēng)險只有在實體經(jīng)濟體現(xiàn)出來，才能推動實體經(jīng)濟健康發(fā)展，于是需要企業(yè)更加重視管理會計，關(guān)注運營資金管理，避免發(fā)生資金斷鏈或者資金饑渴而使企業(yè)陷入困境。同時，國家提倡經(jīng)濟發(fā)展向第三產(chǎn)業(yè)的服務(wù)業(yè)傾斜，所以本文以服務(wù)業(yè)運營資金管理存在的一些弊端為例，對管理會計在運營資金管理中的運用展開了分析論述。

1管理會計概述

通常而言，管理會計就是會計學(xué)和管理學(xué)相融合的一門科目，管理會計是以現(xiàn)代化的管理原理為基礎(chǔ)，采用多種專業(yè)的技術(shù)與方式，把企業(yè)當(dāng)今與將來的資金運行作為主體進行管理，把提升經(jīng)濟效益與社會效益作為最終目的，把為企業(yè)內(nèi)部管理人員提供經(jīng)營管理決策的依據(jù)作為最終目標(biāo)，對財務(wù)會計以及統(tǒng)計資料等進行計量與確定、整合與比較、研究與分析而開展的經(jīng)濟管理活動。管理會計事實上是從以往的會計里面劃分出來且發(fā)展的會計分支，為會計學(xué)發(fā)展做出了突出貢獻(xiàn)，突破了以往傳統(tǒng)會計的限制，吸納了當(dāng)前的行為科學(xué)、管理與系統(tǒng)原理，構(gòu)成了一門綜合性強的學(xué)科。管理會計是為了充分適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理而構(gòu)成與發(fā)展的，其職能就是提升企業(yè)經(jīng)營的有效性及收益，從而構(gòu)建多種內(nèi)部會計控制機制，為企業(yè)內(nèi)部管理提供多種信息與資料。管理會計最核心的職能就是為經(jīng)營決策提供有價值的資料。管理會計未來發(fā)展需要增加信息采集與整合的力度。由于管理會計是通過使用和企業(yè)有關(guān)的信息與調(diào)查競爭對手的資料進行企業(yè)管理，這就要求企業(yè)在信息搜集與整理構(gòu)成報告時要有實效性，不僅需要分析本企業(yè)的數(shù)據(jù)報告，同時還需要分析相關(guān)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

2運營資金管理在服務(wù)業(yè)管理中的作用

如今，國家大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，而作為服務(wù)業(yè)中的一項分支，服務(wù)業(yè)的健康成長也需要得到關(guān)注。在企業(yè)管理的過程中，運營資金是一個企業(yè)的血脈，起著非常重要的作用。服務(wù)業(yè)最大的經(jīng)營特色是人力資源成本是最大的支出，所以健康的運營資金運作能保證日常開支，使企業(yè)資源不會發(fā)生流失。運營資金是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的核心環(huán)節(jié)，資金的來源以及運用等可以充分反映服務(wù)業(yè)企業(yè)的盈利能力、償債能力和運營能力等。經(jīng)過資源耗損獲取利潤，而只有把利潤轉(zhuǎn)變成資金形態(tài)，才可以實現(xiàn)盈利，因此運營資金管理始終貫徹于服務(wù)業(yè)經(jīng)營的始末。再者，運營資金的風(fēng)險無處不在，例如在運營資金管理過程中，運營資金的分配不平均、運營資金使用效率較低、運營資金流失等常常出現(xiàn)。服務(wù)業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的因素，也多數(shù)與運營資金相關(guān)，運營資金管理不善輕則造成優(yōu)質(zhì)資源流失，重則資金鏈斷裂，所以需要科學(xué)合理地進行財務(wù)管理，特別是運營資金風(fēng)險控制能力。一般而言，運營資金是會計信息的核心構(gòu)成，資金流動過程能夠充分表現(xiàn)出服務(wù)業(yè)實現(xiàn)價值創(chuàng)造的過程。運營資金管理通過對資金信息進行整理與研究，不但能夠探索出企業(yè)價值創(chuàng)造的整個過程，還有益于企業(yè)掌控整體供應(yīng)鏈系統(tǒng)和價值鏈系統(tǒng)。

3服務(wù)業(yè)中運營資金管理存在的問題

3.1服務(wù)業(yè)的賬款信用制度不完善

服務(wù)業(yè)的賒銷政策有益于穩(wěn)定銷售通道，維持市場份額，可是由于賬款信用制度不完善，會造成流通過程中資金沉淀，從而無法避免地產(chǎn)生一部分壞賬損失。具體來說，服務(wù)業(yè)中的有關(guān)企業(yè)應(yīng)收賬款很難在短時間內(nèi)收回，在很大程度上和該項資產(chǎn)的無序管理有緊密聯(lián)系。因為對于賒購方的信譽調(diào)研不當(dāng)，給予了信譽不良的客戶賒銷權(quán)，再加上由于賬款信用制度不合理，就算一些企業(yè)主動催收，也會因為對方無法還款而增加收賬費用。

3.2服務(wù)業(yè)的資金預(yù)算管理不當(dāng)

在現(xiàn)代化社會，服務(wù)業(yè)企業(yè)普遍存在預(yù)算管理不完善的問題。首先，服務(wù)業(yè)企業(yè)進貨費用沒有預(yù)算。合理的進貨不但需要對產(chǎn)品價格進行比對，還需要對進貨費用進行嚴(yán)格把控，但目前一部分服務(wù)業(yè)企業(yè)存在運輸費用超過標(biāo)準(zhǔn)、差旅費用毫無節(jié)制的問題。其次，部分企業(yè)日常經(jīng)費支出缺乏預(yù)算。一些服務(wù)業(yè)企業(yè)的大項支出存在很多問題，在購買過程中舍近求遠(yuǎn)，購買的產(chǎn)品價格高、質(zhì)量差。最后，企業(yè)重大支出缺乏預(yù)算。雖然大的項目很少，可是因為金額較大，對于企業(yè)資金調(diào)度會有一定的影響，在實際生活中，部分重大支出項目由于不具備事前合理的預(yù)估，在事中也未能進行嚴(yán)格把控，在事后未能進行評價，導(dǎo)致項目資金浪費。再者就是企業(yè)管理制度不全帶來了很多麻煩。

3.3資金價值管理觀念弱

服務(wù)業(yè)在財務(wù)管理活動的過程中，需要全面考慮資金在各個時間段上的不同價值，還需要考慮資金隨著時間推移很有可能會產(chǎn)生增值作用。資金的時間價值就是貨幣經(jīng)歷一段時間的投資以及再投資而提高的價值。但是，很多現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)中的管理人員還沒有認(rèn)識到資金綜合運用效率等各方面因素共同構(gòu)成的企業(yè)價值最終均會體現(xiàn)在現(xiàn)金流上，對于資金管理缺乏認(rèn)識。同時，管理人員模糊確定企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，盲目追求資產(chǎn)規(guī)模擴大，錯誤地認(rèn)為只有獲得更多的資產(chǎn)，才能推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，造成運營資金管理方向缺乏明確性，進一步導(dǎo)致產(chǎn)品占用大量的資金。

3.4企業(yè)庫存管理方法不合理

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，產(chǎn)品日漸增加，以往的管理方法與手段已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化商業(yè)發(fā)展的需求。但是，以現(xiàn)階段情況而言，中國大部分的服務(wù)業(yè)企業(yè)對于庫存依舊采用大類管理以及進銷差價核算的方法，就算是采用計算機的服務(wù)業(yè)企業(yè)多半也只能做到單機運營。這種庫存管理方法無法實時、精確、合理且科學(xué)地預(yù)估進貨量，使企業(yè)很難具體掌握庫存商品的情況，如此一來，必然會影響商品的價格決策。特別是針對部分季節(jié)性強的產(chǎn)品而言，如果有一點差錯，就會造成產(chǎn)品積累，導(dǎo)致經(jīng)濟損失，也可能會因為產(chǎn)品不夠而錯失銷售機會。因此，服務(wù)業(yè)企業(yè)需要構(gòu)建合理且健全的庫存管理模式，促使企業(yè)運營資金正常流動。

3.5運營資金管理缺乏合理性

在目前的服務(wù)業(yè)企業(yè)制度中，與運營資金管理相關(guān)的一般有現(xiàn)金流管理、風(fēng)險方面的管理、存貨方面的管理等。中國服務(wù)業(yè)企業(yè)在現(xiàn)金流流入以及流出方面，很難全面掌握現(xiàn)金流明細(xì)，從而發(fā)生計劃趕不上變化的情況。由于缺乏制度基礎(chǔ)，常常會發(fā)生現(xiàn)金流流出與流入賬目管理不清晰的情況，很難把問題抑制在萌芽階段，導(dǎo)致一個很小的運營資金管理問題都會引發(fā)連鎖反應(yīng)，從而給服務(wù)業(yè)企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展帶來很大的麻煩。再者，運營資金投資缺乏合理性。目前，大部分服務(wù)業(yè)企業(yè)管理依舊采用車間管理的形式，對運營資金投資決策管理缺乏關(guān)注，導(dǎo)致投資決策未建立在客觀基礎(chǔ)上。此外，沒有風(fēng)險成本意識，該問題體現(xiàn)在企業(yè)盲目拓展與投資，執(zhí)行多元化經(jīng)營對策，未能建立在企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)之上，導(dǎo)致企業(yè)運營資金分布在很多項目中，而各個項目都缺乏運營資金，如此就很難實現(xiàn)多元化經(jīng)營。

4管理會計應(yīng)用在服務(wù)業(yè)運營資金管理中的對策

運營資金是服務(wù)行業(yè)運行的基石，因此運營資金管理是服務(wù)業(yè)企業(yè)管理過程中的核心環(huán)節(jié)。本文接下來對管理會計如何應(yīng)用在運營資金管理中進行分析與討論。

4.1進行信息化管理控制

隨著全球經(jīng)濟一體化以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展，服務(wù)業(yè)資金管理逐漸變得更加智能化，因此需要進行信息化管理控制?；诜?wù)業(yè)的經(jīng)營特色，企業(yè)應(yīng)在全球建立分公司，實現(xiàn)信息全球共享，服務(wù)于各地的集團客戶。針對這種經(jīng)營模式，企業(yè)需要使用運營資金集中管理方式，達(dá)到在集團范圍內(nèi)進行運營資金的調(diào)配與整理，促使運營資金實現(xiàn)優(yōu)化配置。同時，企業(yè)需要對下屬企業(yè)的賬戶以及運營資金進行集中化管理控制，保證服務(wù)業(yè)中的各個企業(yè)相互之間的信息交流實時暢順，有益于充分發(fā)揮出規(guī)模效應(yīng)以及達(dá)到管理會計價值的目的。此外，企業(yè)需要采用信息技術(shù)采集、整合大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)信息，將運營資金的事后研究與分析轉(zhuǎn)變成對事前預(yù)估，也就是經(jīng)過對運營資金的使用率進行分析與預(yù)估，評判運營資金是否可以使用，判斷運營資金使用量大小與平衡運營資金的收益與風(fēng)險。

4.2改善績效管理，構(gòu)建完整的運營資金管理績效考核系統(tǒng)

企業(yè)要將運營資金管理作為突破口，將有價值的數(shù)據(jù)信息整合到業(yè)績考核中，不斷健全企業(yè)的運營資金管理績效考核系統(tǒng)。運營資金是服務(wù)業(yè)最關(guān)鍵的一種資源，通常而言，為了評估業(yè)務(wù)單元的業(yè)績，除了對別的利潤展開考評外，還需要考核資源損耗率，包含運營資金的支出以及收益是否匹配、運營資金的使用時間是否合適、運營資金的使用成本是否合理等，進而構(gòu)建多樣化的資金效益評估系統(tǒng)。從運營資金的來源來看，企業(yè)要構(gòu)建以評價運營資金成本為核心的運營資金管理績效考核系統(tǒng)，包括運營資金渠道分析、運營資金來源分析、融資價值分析等內(nèi)容，重點對獲取利益的能力進行評估，分析社會經(jīng)濟效益以及業(yè)務(wù)的協(xié)同影響等。

4.3提高思想重視程度，樹立資金成本觀念

在企業(yè)運營的過程中，管理會計不僅是財務(wù)會計部門與運營資金管理部門的工作，從管理層到從業(yè)人員均需要具備運營資金管理方面的意識與風(fēng)險方面的意識，才能夠較好地預(yù)測與充分掌握運營資金管理中的風(fēng)險因素，保證運營資金安全。整體而言，不管是運營資金管理還是風(fēng)險控制，從業(yè)人員需要高度重視，樹立資金成本觀念，并具備風(fēng)險控制意識，在工作過程中更為冷靜地解決運營資金管理方面的問題，從而促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。再者，企業(yè)管理者運營資金管理是否恰當(dāng)，影響著企業(yè)的整體理財效果。不一樣的資金來源于不一樣的資金成本，企業(yè)財務(wù)管理需要樹立資金成本觀念，科學(xué)組織資金投資的方向與目標(biāo)，讓資金活動得到高于資金成本的收益。并且，企業(yè)管理者還需要關(guān)注資金結(jié)構(gòu)的布局，規(guī)定在籌集資金的過程中要盡可能挑選資金成本不高的資金來源，并且科學(xué)組織資金結(jié)構(gòu)，并在投資過程中關(guān)注選擇收益超過資金成本率的項目進行投資。

4.4加強對管理會計及運營資金管理人才的技術(shù)培訓(xùn)

當(dāng)今社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，對財務(wù)會計優(yōu)秀人才也提出了更高的要求。運營資金管理者不但需要具有專業(yè)的財務(wù)會計知識與技能，還需要具備一定的金融管理知識、經(jīng)濟管理知識與企業(yè)管理知識。并且，融合管理會計的需求，運營資金管理工作者還需要具有信息化專業(yè)方面的知識、業(yè)務(wù)方面的知識、風(fēng)險辨別方面的能力和正確的職業(yè)判斷能力。在培養(yǎng)運營資金管理優(yōu)秀人才的過程中，企業(yè)可以思考對有關(guān)人才開展多崗位培訓(xùn)，比如到項目部門、法律部門、市場部門等非資金管理崗位中進行短時間的鍛煉，不斷提高運營資金管理工作者融入業(yè)務(wù)的能力，幫助運營資金管理者增加實踐性經(jīng)驗與拓展業(yè)務(wù)視野。同時，財務(wù)管理人員還需要對項目人員進行培訓(xùn)。

4.5發(fā)揮資金管理會計報告在企業(yè)運營管理中的作用

通常來說，管理會計實際上也被稱為內(nèi)部報告會計，經(jīng)過對涵蓋會計信息在內(nèi)的各方面信息進行有效的處理、準(zhǔn)確報告、控制與預(yù)估，對服務(wù)業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動展開規(guī)劃與決策，從而實現(xiàn)提升企業(yè)經(jīng)營效益。所以，經(jīng)過定期與不定期的構(gòu)成包括運營資金管理實際情況的管理會計報告，從而給予管理層決策上的支持，充分滿足服務(wù)業(yè)企業(yè)管理人員實施經(jīng)營戰(zhàn)略的需要。和別的內(nèi)容的管理會計報告比較而言，運營資金管理的專項報告必須要更實時且高效，才可以更具備實踐意義。

4.6健全預(yù)算管理中對運營資金的預(yù)算，構(gòu)建應(yīng)收賬款全面信息管理

眾所周知，資金預(yù)算是運營資金管理的關(guān)鍵內(nèi)容，包括資金的來源方面、資金的使用方面、成本方面等。在財務(wù)會計管理實踐過程中，資金預(yù)算是開展全面預(yù)算管理工作的一個重要環(huán)節(jié)，可是資金因為其特殊性，被外在金融環(huán)境以及市場環(huán)境的變化所限制，需要持續(xù)對資金預(yù)算開展及時的調(diào)整工作，如此才有益于日常運營資金管理。首先，企業(yè)要按照滾動預(yù)算等方法，添加歷史數(shù)據(jù)信息、對比數(shù)據(jù)信息、行業(yè)數(shù)據(jù)等作為支撐，有益于提升資金預(yù)算的精準(zhǔn)度，使運營資金規(guī)劃變得更加精細(xì)化。其次，服務(wù)業(yè)企業(yè)需要利用財務(wù)分析技術(shù)，根據(jù)服務(wù)業(yè)企業(yè)的實際情況，挑選出合適的商業(yè)信譽政策。應(yīng)收賬款是服務(wù)業(yè)企業(yè)運營資金資金管理的核心構(gòu)成部分，應(yīng)收賬款追回與否，會影響企業(yè)的資金運營。以往的財務(wù)管理對于應(yīng)收賬款管理缺乏科學(xué)性與合理性，只關(guān)注事后強制性收賬，不具備事前與事中控制策略，忽略了應(yīng)收賬款的流動性與資金成本核算。對于以往財務(wù)管理中的缺陷，企業(yè)需要構(gòu)建一套與商業(yè)信譽特征相符的管理機制，實施應(yīng)收賬款全面信息管理，加強應(yīng)收賬款構(gòu)成的全過程與壽命管理，執(zhí)行事前、事中、時后控制相結(jié)合的應(yīng)收賬款管理方式。

4.7加強管理會計在投資決策過程中的應(yīng)用，提升運營資金運用水平

管理會計是為企業(yè)經(jīng)營活動服務(wù)的，同時也為企業(yè)投資活動服務(wù)。我國服務(wù)業(yè)企業(yè)管理人員應(yīng)加強對管理會計體系的探索與研究，把管理會計方式應(yīng)用在投資決策、市場分析調(diào)研、資金籌集、財務(wù)評估和投資項目分析等過程中。在應(yīng)用管理會計的過程中，管理人員要采用科學(xué)的方法對投資活動的重要指標(biāo)、投資項目可靠性等進行分析與判斷，支持企業(yè)管理人員鑒別和明確價值驅(qū)動因素，從而不斷優(yōu)化服務(wù)業(yè)企業(yè)投資管理決策。同時，管理會計人員應(yīng)當(dāng)推斷投資是不是可行，并且根據(jù)企業(yè)資金成本做對比。在分析投資項目現(xiàn)金流的過程中，管理會計人員需要進行合理分劃，關(guān)注機會成本，全面思考投資方案對服務(wù)業(yè)企業(yè)各方面的影響，通過采用項目投資決策分析等方法降低投資成本，以此不斷提高運營資金運用水平。

5結(jié)語

中國經(jīng)濟已經(jīng)進入高速增長的換擋階段、結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)階段與前期刺激政策消化階段，只有通過加快轉(zhuǎn)化經(jīng)濟發(fā)展模式，健全市場體系，構(gòu)建中國經(jīng)濟升級版，才可以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為充分應(yīng)對國內(nèi)外的各種挑戰(zhàn)，企業(yè)對管理會計的依賴性初步加強，服務(wù)業(yè)市場對于管理會計優(yōu)秀人才的需求量也大幅增加。在企業(yè)管理的過程中，管理會計應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的綜合素質(zhì)，構(gòu)建完整的評估系統(tǒng)與資金預(yù)算體系，充分發(fā)揮會計報告的作用。

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作者:魏巍 單位:安可咨詢有限公司