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在高等教育快速發(fā)展的背景下,高校的招生規(guī)模也在逐漸擴(kuò)大,隨著新建、改建以及擴(kuò)建的項(xiàng)目數(shù)量逐漸增加,并且較為復(fù)雜,對(duì)于審計(jì)工作的要求也就越來(lái)越高。按照教育部的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》以及《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高校建設(shè)工程管理審計(jì)的意見(jiàn)》等文件精神,明確了工程內(nèi)部審計(jì)要拓寬深度和廣度,做好工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、竣工等環(huán)節(jié)的全過(guò)程跟蹤審計(jì),要適應(yīng)審計(jì)信息化發(fā)展趨勢(shì),加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。筆者采用線(xiàn)上問(wèn)卷調(diào)查的方式了《高校工程審計(jì)實(shí)施情況調(diào)查問(wèn)卷》,共收回59份答卷,其中本科院校35份,高職院校24份;同時(shí)筆者還分別對(duì)三所兄弟院校進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研,深入了解了湖南省目前高校工程內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施現(xiàn)狀。
一、高校工程項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀分析
1.高校越來(lái)越重視工程審計(jì)
在2015年前,湖南省大部分高校審計(jì)處都是與紀(jì)委、監(jiān)察處合署辦公,只有少數(shù)高校設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)處;審計(jì)人員在紀(jì)委的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作,內(nèi)部審計(jì)人員1~2人,人員的構(gòu)成以財(cái)務(wù)審計(jì)人員為主,設(shè)置工程審計(jì)崗位的高校非常少,工程審計(jì)工作基本是委托咨詢(xún)機(jī)構(gòu)實(shí)施。近年來(lái),隨著上級(jí)部門(mén)對(duì)工程監(jiān)管日益健全規(guī)范,高校工程實(shí)施過(guò)程的跟蹤審計(jì)越來(lái)越重視,湖南省教育廳對(duì)工程過(guò)程審計(jì)也提出了詳細(xì)的要求。通過(guò)此次調(diào)查,59所高校中,47所高校配有工程審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員,占樣本比例80%,其中單獨(dú)設(shè)置審計(jì)處的有27所院校,僅有12所高校未配備工程審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員,充分體現(xiàn)工程審計(jì)在高校中受重視程度明顯提高。
2.高校工程審計(jì)開(kāi)展更加規(guī)范
近年來(lái),高校工程審計(jì)在上級(jí)主管單位的有力指導(dǎo)下,工程審計(jì)工作開(kāi)展更加規(guī)范,比如,湖南省教育廳在每年年初會(huì)下發(fā)本年度的審計(jì)工作要點(diǎn),明確各項(xiàng)審計(jì)工作的重點(diǎn)和要求,工程審計(jì)從預(yù)結(jié)算審計(jì)推廣至了工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)。以筆者學(xué)院為例,工程審計(jì)方面制度從無(wú)到有,從學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定到學(xué)院基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法,規(guī)范要求不斷細(xì)化;流程設(shè)置及各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)上不斷完善;審計(jì)方式更加多樣,由單純的外審轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)外審結(jié)合,審計(jì)復(fù)核制度也不斷完善。通過(guò)調(diào)查:筆者了解到大部分高校工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)制度較為完善,10所高校認(rèn)為該校的工程審計(jì)制度和流程運(yùn)行順暢,32所高校認(rèn)為該校工程審計(jì)制度運(yùn)行較好,僅有17所高校認(rèn)為該校工程審計(jì)制度運(yùn)行一般;對(duì)于高校開(kāi)展工程審計(jì)的方式:有47所高校采用的是內(nèi)外審結(jié)合,僅有11所高校采用全部外審的方式;在審計(jì)中,高校對(duì)外審機(jī)構(gòu)采取了多種監(jiān)督措施,如有42所高校采取對(duì)外審結(jié)果進(jìn)行復(fù)核,24所高校在合同中約定審計(jì)誤差范圍,16所高校會(huì)在年底對(duì)外審機(jī)構(gòu)的工程審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行抽檢評(píng)比,還有高校會(huì)對(duì)審計(jì)工作過(guò)程進(jìn)行考核。調(diào)查結(jié)果充分反映了目前高校工程內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展正逐漸規(guī)范,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能較好規(guī)避,防控措施完善。
3.高校工程審計(jì)信息化水平不高
目前對(duì)高校工程審計(jì)人員的隊(duì)伍現(xiàn)狀分析,由于高校編制的原因,審計(jì)人員通常采取只出不進(jìn)的原則,高校工程審計(jì)人員相對(duì)固定且審計(jì)力量相對(duì)薄弱,尤其是工作時(shí)間較長(zhǎng)的審計(jì)人員,在審計(jì)工作實(shí)際開(kāi)展的過(guò)程中信息化意識(shí)不強(qiáng),對(duì)于工程審計(jì)的信息化建設(shè)沒(méi)有足夠的重視,更習(xí)慣于按照傳統(tǒng)的審計(jì)模式開(kāi)展審計(jì)工作,專(zhuān)業(yè)知識(shí)和審計(jì)管理理念未及時(shí)學(xué)習(xí)更新,BIM信息化技術(shù)鮮少使用,甚至還有部分的工程審計(jì)人員出現(xiàn)了抵觸心理。通過(guò)調(diào)查,有12所高校僅利用辦公軟件對(duì)工程審計(jì)信息進(jìn)行管理,33所高校利用工程造價(jià)軟件+辦公軟件進(jìn)行工程審計(jì)及管理,僅7所高校購(gòu)買(mǎi)了工程審計(jì)管理軟件進(jìn)行管理,還有7所高校是依托內(nèi)部管理系統(tǒng)建立審計(jì)接口進(jìn)行工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)管理。但隨著工程規(guī)模的擴(kuò)大和工程數(shù)據(jù)的增多,僅用傳統(tǒng)的審計(jì)手段和技術(shù)已難以滿(mǎn)足發(fā)展的需要。
4.項(xiàng)目管理部門(mén)主體責(zé)任不明確,流程執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)
通過(guò)調(diào)查,筆者發(fā)現(xiàn)高校項(xiàng)目管理部門(mén)工程專(zhuān)業(yè)人員很少,甚至沒(méi)有配備工程專(zhuān)業(yè)人員,有少部分高校項(xiàng)目管理部門(mén)在工程預(yù)算,工程變更及工程結(jié)算過(guò)程中并未對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)工作內(nèi)容進(jìn)行初步審核,而是直接將資料送交審計(jì)處審核。作為內(nèi)部審計(jì)人員,主要是監(jiān)督校內(nèi)項(xiàng)目管理部門(mén)的工作落實(shí),對(duì)工程項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和工程費(fèi)用的復(fù)核。而項(xiàng)目管理部門(mén)作為工程實(shí)施落實(shí)主體,對(duì)工程實(shí)施過(guò)程最為清楚,如果其責(zé)任落實(shí)不夠到位,將結(jié)算審核直接代替建設(shè)單位的結(jié)算,將加大工程項(xiàng)目的審計(jì)難度和風(fēng)險(xiǎn),致使工程審計(jì)失真現(xiàn)象。
5.工程項(xiàng)目信息難以實(shí)現(xiàn)共享
在高校工程審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中信息的采集和共享是關(guān)鍵,工程審計(jì)屬于高校內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容,在實(shí)際信息采集的過(guò)程中,工程項(xiàng)目造價(jià)高、周期長(zhǎng)以及涉及到的利益方較多,信息量巨大,需要多個(gè)建設(shè)單位和部門(mén)進(jìn)行多方面的配合。但當(dāng)前高校文件審核大多為紙質(zhì)版審核,過(guò)程化審計(jì)仍以傳統(tǒng)審計(jì)方式為主,缺乏完整的工程審計(jì)管理模塊,各個(gè)部門(mén)之間缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào),一些重要的簽字、蓋章等也都是由人工進(jìn)行傳遞,一些文件甚至沒(méi)有通過(guò)審計(jì)部門(mén),導(dǎo)致了工程項(xiàng)目信息難以實(shí)現(xiàn)共享化的模式,不利于文件信息的及時(shí)傳達(dá)。在2020年疫情以來(lái),開(kāi)展線(xiàn)上辦公成為常態(tài),在高校管理運(yùn)行方面,信息化建設(shè)更加凸顯其重要性,如果開(kāi)展工程項(xiàng)目管理平臺(tái)信息化建設(shè),工程項(xiàng)目的實(shí)施流程及審批可以在線(xiàn)上進(jìn)行,并且各方都能清楚了解項(xiàng)目進(jìn)度及具體情況,審計(jì)部門(mén)能及時(shí)掌握信息,及時(shí)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督,能有效提高審計(jì)效率和工程實(shí)施進(jìn)度。通過(guò)調(diào)查,59所高校中有39所高校認(rèn)為工程項(xiàng)目管理平臺(tái)用于審計(jì)很有意義,能實(shí)現(xiàn)工程實(shí)施過(guò)程線(xiàn)上審批、審計(jì)、管理、資料存檔,充分反映了高校內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)工程審計(jì)信息化建設(shè)的高度支持。
二、高校工程審計(jì)對(duì)策研究
1.加強(qiáng)審計(jì)宣貫,提高審計(jì)認(rèn)識(shí)
為了有效的提升高校工程審計(jì)工作的效率和質(zhì)量,先是要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)程度,由此高校審計(jì)部門(mén)的相關(guān)人員要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和規(guī)章制度的掌握和理解。例如通過(guò)《審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等等相關(guān)政策內(nèi)容的宣講加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)其的認(rèn)識(shí),與此同時(shí)為了全面的提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),高校還應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)工程審計(jì)部門(mén)的審計(jì)人員定期或不定期的參加審計(jì)繼續(xù)教育及培訓(xùn),通過(guò)這樣的方式來(lái)加強(qiáng)自身對(duì)審計(jì)知識(shí)的認(rèn)識(shí),不斷的更新自身的審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)體系,從而更新審計(jì)工作觀點(diǎn),更好的完善工程審計(jì)工作。
2.強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè),增強(qiáng)審計(jì)力量
在高校工程審計(jì)工作開(kāi)展中一支較為全面的高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是關(guān)鍵,基于此在當(dāng)前階段為了增強(qiáng)審計(jì)力量,要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)力度。首先要嚴(yán)格按照人才選撥任用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行管理和建設(shè),將高素質(zhì)復(fù)合型人才培養(yǎng)的過(guò)程中將專(zhuān)業(yè)背景以及學(xué)歷層次等等相關(guān)方面作為主要的考核標(biāo)準(zhǔn),從而實(shí)現(xiàn)人才結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。其次在審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)的過(guò)程中還要加強(qiáng)對(duì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力的培訓(xùn)程度,為了進(jìn)一步提升高校工程審計(jì)部門(mén)人員的專(zhuān)業(yè)能力,可以通過(guò)校內(nèi)培訓(xùn)會(huì)或者是同行業(yè)的交流會(huì)等方式來(lái)促進(jìn)審計(jì)人員對(duì)行業(yè)內(nèi)最新動(dòng)態(tài)以及法律法規(guī)的掌握和了解,旨在通過(guò)全面的學(xué)習(xí)不斷的提升自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),進(jìn)而提升高校工程審計(jì)的工作效率。除此之外高校工程審計(jì)部門(mén)的相關(guān)管理人員還可以鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參與到執(zhí)業(yè)資格證書(shū)的考試中去,以此來(lái)提升審計(jì)人員在專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域中的應(yīng)用能力。與此同時(shí)還可以推薦相關(guān)的審計(jì)人員參與到部門(mén)的抽調(diào)審計(jì)活動(dòng)中,通過(guò)更多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)逐漸的提升自身的業(yè)務(wù)能力,從而更好的滿(mǎn)足新時(shí)期對(duì)于審計(jì)人員的高要求。
3.完善規(guī)章制度,實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)劃分
在高校工程審計(jì)工作實(shí)際開(kāi)展的過(guò)程中,為了提高審計(jì)工作水平,實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化,要嚴(yán)格的按照內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)章制度和維修工程審計(jì)的方法原則明確工程審計(jì)崗位的權(quán)責(zé)劃分,同時(shí)有效的規(guī)避工程審計(jì)制度和工程管理制度之間存在的矛盾問(wèn)題。此外在高校工程審計(jì)工作實(shí)際開(kāi)展的過(guò)程中還可以實(shí)行輪崗制度,通過(guò)工程審計(jì)部門(mén)和工程管理部門(mén)相關(guān)人員崗位的輪轉(zhuǎn)加強(qiáng)彼此對(duì)崗位職責(zé)的認(rèn)知和了解,從而有效確保在高校工程審計(jì)工作實(shí)際開(kāi)展的過(guò)程中不越位、不錯(cuò)位。
4.強(qiáng)化信息建設(shè),發(fā)揮審計(jì)功能
在現(xiàn)代信息技術(shù)快速發(fā)展的過(guò)程中,為各個(gè)行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)都提供了有效的途徑,而將信息技術(shù)運(yùn)用在工程審計(jì)中也取得了良好的成效。基于此在當(dāng)前階段為了進(jìn)一步提升高校工程審計(jì)的效率,工程審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的重視程度,通過(guò)信息技術(shù)和審計(jì)工作的結(jié)合,實(shí)現(xiàn)高校工程審計(jì)的信息化建設(shè)。結(jié)合自身的實(shí)際情況,在高校工程審計(jì)信息化建設(shè)的過(guò)程中主要分為幾個(gè)方面的內(nèi)容:首先要實(shí)現(xiàn)觀念的轉(zhuǎn)變,以此提升審計(jì)人員的意識(shí)。當(dāng)前的審計(jì)人員要實(shí)現(xiàn)工作理念的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新,以積極的心態(tài)參與到信息化建設(shè)中,充分的發(fā)揮信息化的優(yōu)勢(shì)和功能,從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作效率的提升。其次要實(shí)現(xiàn)信息化人才的培訓(xùn)。在信息化建設(shè)的過(guò)程中人才培養(yǎng)是關(guān)鍵,一方面要對(duì)審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)知識(shí)有全面的了解,另一方面又要具備信息技術(shù)水平,因而在當(dāng)前高校審計(jì)信息化建設(shè)中,要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員信息素養(yǎng)的培訓(xùn),可以通過(guò)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間或者是兄弟院校之間的合作以及校外企業(yè)的合作組織專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn),以此不斷的提升審計(jì)人員的信息化水平,為高校審計(jì)工作的信息化建設(shè)提供有效的保障。最后是創(chuàng)新現(xiàn)有的審計(jì)方式方法。在當(dāng)前信息技術(shù)快速發(fā)展的過(guò)程中,我國(guó)逐漸迎來(lái)了大數(shù)據(jù)時(shí)代,新的工程審計(jì)方式也層出不窮,例如三維算量軟件、BIM等等,只有不斷的對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方式方法進(jìn)行創(chuàng)新,才能將信息化審計(jì)優(yōu)勢(shì)更好的發(fā)揮出來(lái),以此來(lái)促進(jìn)工程審計(jì)信息化建設(shè)水平,為審計(jì)工作效率的提升提供有效的保障,奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
三、結(jié)語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō),在當(dāng)前高校工程內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際開(kāi)展的過(guò)程中還存在部分的問(wèn)題需要進(jìn)一步的改進(jìn)和完善,而高校要加強(qiáng)對(duì)工程審計(jì)的重視程度,通過(guò)規(guī)章制度的改進(jìn)和完善實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)的明確劃分,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)力度率。此外在當(dāng)前階段信息技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代背景下,要將審計(jì)工作和信息技術(shù)有效的融合在一起,轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的觀點(diǎn)和意識(shí),積極創(chuàng)作有利條件,實(shí)現(xiàn)審計(jì)固有工作模式和方式方法的創(chuàng)新以此來(lái)強(qiáng)化高校工程審計(jì)的信息化建設(shè)水平,為審計(jì)效率的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),有效增強(qiáng)審計(jì)工作效率。
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作者:李豐 單位:湖南國(guó)防工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院
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