房地產企業(yè)稅收籌劃難點及對策分析

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摘要：稅收籌劃始終是企業(yè)生產經(jīng)營的重點和難點，也是影響企業(yè)盈利的關鍵因素。房地產的生產經(jīng)營以及盈利同樣會受到稅收籌劃的影響，而稅收籌劃又會受到國家政策和行業(yè)發(fā)展特點的影響，增加稅收籌劃的難度。因此，作為房地產企業(yè)的財務工作人員，需要結合政府政策的變化采用有效應對措施，保證稅收籌劃的合理性與有效性，促進房地產企業(yè)的發(fā)展?；诖?，本文分析房地產企業(yè)稅收籌劃的難點，并在這個基礎上分析稅收籌劃對策。

關鍵詞：房地產企業(yè)；稅收籌劃；難點；對策

現(xiàn)階段，房地產企業(yè)的稅收籌劃工作存在很多的難點，只有對這些難點進行分析，了解其發(fā)生的根源，才能從根源上采取有效應對措施，解決難點，從而發(fā)揮出稅收籌劃應有的作用，增加房地產企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進其發(fā)展。

一、房地產企業(yè)稅收籌劃的難點分析

從我國房地產市場和宏觀政策等角度進行分析，房地產企業(yè)在使用稅收籌劃方法時，存在的難點主要表現(xiàn)在該行業(yè)的復雜性、財稅政策更新、行業(yè)的地域性特點以及需要進一步提升稅收籌劃能力等方面，筆者對其展開具體分析。

(一)房地產行業(yè)的復雜性房地產行業(yè)的明顯特點就是人才密集、經(jīng)營活動資金密集，其經(jīng)營項目的規(guī)模較大、可影響的范圍也比較廣，同時還要受到國家宏觀政策的影響，屬于以政策為導向的產業(yè)類型，與房地產項目建設當?shù)氐慕鹑跈C構、主管部門、上下游產業(yè)以及政府部門都有著密切的關系。房地產企業(yè)的經(jīng)營活動與內部的管理制度、管理水平有直接關系；同時，還會受到外界環(huán)境變化的影響，且敏感性較高。由此可見房地產行業(yè)本身的復雜性，這將會對其發(fā)展產生很大影響，增加財務人員實施稅收籌劃的難度，不利于保證稅收籌劃實施效果。

(二)財稅政策更新因社會經(jīng)濟從原本的迅速發(fā)展逐漸轉向平穩(wěn)的發(fā)展趨勢，房地產企業(yè)的發(fā)展受到的影響越來越明顯，在這個基礎上，國家不斷調整財稅政策，希望能夠減少中小企業(yè)的稅收負擔，而各項財稅調控政策的出臺和實施，增加房地產企業(yè)的經(jīng)營壓力。近年來，我國先后出臺了很多財稅政策，這些政策限制房地產企業(yè)使用稅收籌劃方法，也會影響稅收籌劃發(fā)揮作用，可見財稅政策更新是房地產企業(yè)實施稅收籌劃的難點之一，也只有解決這個難點，才能保證順利實施稅收籌劃措施。

(三)房地產行業(yè)地域性特征房地產企業(yè)的財稅涉及到的土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅以及房產稅等都屬于地方稅，與當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展和政策關系密切。中央對財稅的調整做出宏觀調控，而各地方結合自身的經(jīng)濟發(fā)展和行業(yè)特點制定地方的財稅政策，而房地產行業(yè)的很多財稅都屬于地方稅范疇，故而凸顯出很明顯的地域性特點[1]。各地方由于發(fā)展上的差異，稅率和財稅的征收標準不同，地方機關對國家的財稅政策理解也存在一定偏差，這些因素都會影響房地產企業(yè)的稅收籌劃，但同時也帶給稅收籌劃很大的自由發(fā)揮空間。

(四)籌劃專業(yè)性有待提升房地產行業(yè)的復雜性增加財務工作的難度，對專業(yè)性的要求較高，尤其是需要在國家調控政策不斷變化的情況下實施稅收籌劃，更加需要財務工作人員有較強的專業(yè)能力與素養(yǎng)。但目前房地產企業(yè)的財務工作人員針對稅收籌劃還沒有非常專業(yè)的措施，故而需要進一步提高籌劃工作的專業(yè)性。同時，房地產行業(yè)涉及的財稅工作涉及到交易環(huán)節(jié)、開發(fā)環(huán)節(jié)以及施工環(huán)節(jié)等，涉及的稅種也隨之增多。其中稅收貢獻最高的是土地增值稅，其核算過程極為復雜，始終是房地產企業(yè)稅收籌劃工作的重要內容。因此，只有提高稅收籌劃的專業(yè)性，才能解決籌劃中遇到的難題，保證籌劃質量，增加企業(yè)的經(jīng)濟收入，促進房地產企業(yè)發(fā)展。

二、房地產企業(yè)稅收籌劃的對策分析

(一)認真做好會計核算基礎工作會計核算基礎工作是保證房地產企業(yè)順利開展稅收籌劃的前提條件。會計核算的完整性與真實性在一定程度上影響稅收籌劃的落實效果，也是企業(yè)開展稅務審核的關鍵性依據(jù)，而這一點需要以企業(yè)完善的內部控制管理與財務體系建設。如果會計核算都無法準確地反映出企業(yè)的真實情況，就需要面對稅務機關核查相關征收造成的影響，導致企業(yè)需要承受超額損失。因此，在實施稅收籌劃的過程中，需要認真做好會計核算基礎工作，并突出核算的作用與價值。

(二)及時掌握財稅政策新動向我國出臺的新的財稅政策是配合經(jīng)濟形勢變化出現(xiàn)，如《土地增值稅法(征求意見稿)》中對土地承包經(jīng)營權流轉的規(guī)定，在流轉操作中不征收土地增值稅，主要就是為配合《農村土地承包法》的實施[2]。房地產企業(yè)對政府出臺的財稅政策有著極高的敏感性，故而需要結合當前的財稅偵測和市場經(jīng)濟形式，預測政策上可能出現(xiàn)的變化，提前做好應對工作；一旦國家推出新的政策能夠及時且準確的掌握其精髓，并且能夠從企業(yè)自身的發(fā)展情況采取有效的應對措施，這樣才能夠保證稅收籌劃的有效性，突出稅收籌劃的房地產企業(yè)發(fā)展中的價值。由此可見，及時掌握財稅政策新動向是順利實施稅收籌劃及發(fā)揮其作用的重要措施。

(三)熟悉稅務機關工作流程我國的稅務機關掌握房地產企業(yè)的財務信息，利用企業(yè)報送的財務資料獲取并且積累相關數(shù)據(jù)，由此建立企業(yè)、行業(yè)的財務信息數(shù)據(jù)庫，將其走位評價房地產行業(yè)發(fā)展水平的重要依據(jù)。因此，企業(yè)需要在保證各項信息準確、真實的前提下，保證臺賬信息與備案資料等資料的口徑一致，避免出現(xiàn)信息對比異常。而后利于國稅和地稅合并、應用大數(shù)據(jù)以及金稅三期的機會，并且在信息跨部門共享的基礎上，逐步落實企業(yè)、行業(yè)財務信息數(shù)據(jù)庫的建設，消除稅務部門和企業(yè)之間信息不對稱情況。在我國新出臺的相關稅法中，明確住房建設、自然資源以及規(guī)劃等部門提供真實的信息，協(xié)助稅務機關合理征收土地增值稅。在熟悉稅務機關工作流程的基礎上，房地產企業(yè)有效運用稅收籌劃，有利于增加經(jīng)濟效益，實現(xiàn)其經(jīng)營目標。

(四)做好涉稅事項前的籌劃房地產企業(yè)在使用稅收籌劃措施來提高經(jīng)濟效益時，需要在項目立項以及研究可行性階段，有機結合項目經(jīng)費測算與稅收籌劃目標，實現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧的經(jīng)營。財務工作人員考慮項目的整體，綜合考慮項目投資回收的可行性以及經(jīng)濟指標的可行性，制定最優(yōu)的經(jīng)濟方案，需要注意的是最少的納稅方案不一定是最佳的經(jīng)濟方案[3]。此外，在簽訂合同時需要做好統(tǒng)籌規(guī)劃。合同是判斷涉稅性質的重要依據(jù)，也是稅務稽查工作中檢查的重點，通常在簽訂合同時就已經(jīng)鎖定稅收籌劃的空間以及時間，如果在簽訂合同之后再開展稅收籌劃，那么將會增加房地產企業(yè)的將供應風險和財稅風險，不利于保證經(jīng)濟效益。因此，在使用稅收籌劃時，房地產企業(yè)需要做好涉稅事項的事前規(guī)劃工作。

(五)建立專門的企業(yè)稅管部門房地產企業(yè)想要解決稅收籌劃實施過程中遇到的難點，提高稅收籌劃效果，就需要建立專門的稅務管理部門，安排專職人員，且這樣能夠滿足日益嚴格的國家稅收政策要求，確保將稅收籌劃與項目建設有效結合。這樣的操作不僅能夠降低稅收籌劃實施的風險，提高其成功率，增加企業(yè)經(jīng)濟收入，還能夠有效、準確地反饋企業(yè)的會計信息質量，進而使其成為企業(yè)發(fā)展、決策的重要依據(jù)，進而提升企業(yè)整體經(jīng)營、管理水平。新形勢下需要房地產企業(yè)做出相應的改變，在改變的基礎上為實施稅收籌劃創(chuàng)造條件，從而提高稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的地位和作用，促使企業(yè)更為合理的使用稅收籌劃。

三、總結

各行各業(yè)都在面臨新的市場環(huán)境和稅收政策，房地產企業(yè)在這樣的條件下使用稅收籌劃來提高經(jīng)濟效益，就需要分析工作的難點，而后有針對性的提出幾點解決對策，保證順利實施稅收籌劃的同時，使其能夠真正發(fā)揮作用，解決企業(yè)的涉稅問題，并提出合理的財務工作方案，降低企業(yè)生產經(jīng)營成本，將企業(yè)的利益最大化。

參考文獻：

[1]羅文藝.基于稅收優(yōu)惠政策的房地產企業(yè)稅收籌劃與風險防范[J].企業(yè)改革與管理，2019(16)：92+94.

[2]牛鴻斌.供給側改革背景下房地產企業(yè)納稅籌劃的實施策略[J].企業(yè)改革與管理，2019(16)：142-143.

[3]陳文杰.房地產企業(yè)“營改增”影響分析及稅收籌劃建議研究[J].中國集體經(jīng)濟，2018(03)：101-102.

作者：王克紅 單位：西昌樹高房地產開發(fā)有限公司