現(xiàn)金流量表在經(jīng)營(yíng)管理中的作用淺談

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【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮的作用越來(lái)越重要。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了重要的作用。在財(cái)務(wù)報(bào)表中，現(xiàn)金流量表為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理作出了巨大的貢獻(xiàn)?，F(xiàn)金流量表能夠很好的反映出企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)在投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流進(jìn)行了詳細(xì)的描述。本文主要對(duì)現(xiàn)金流量表的意義進(jìn)行分析，并對(duì)現(xiàn)金流量表在管理中的應(yīng)用進(jìn)行探究，最后分析了現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流量表；企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；發(fā)揮作用；應(yīng)用價(jià)值

一、現(xiàn)金流量表的意義

（一）有利于企業(yè)的投資

現(xiàn)金流量表可以顯示出企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金支出情況與企業(yè)的負(fù)債狀況，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金流量表能夠反應(yīng)出企業(yè)的現(xiàn)金流向以及企業(yè)的投資情況。為企業(yè)的投資人與企業(yè)的債權(quán)人提供相應(yīng)的相應(yīng)的信息，正面的反映了企業(yè)的償還能力、支付能力。在企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，根據(jù)現(xiàn)金流量表的資金流向，以及現(xiàn)金的收益情況，對(duì)目前投資市場(chǎng)進(jìn)行分析，能夠幫助企業(yè)的投資者作出更加理性的判斷，進(jìn)行更加科學(xué)合理的投資工作。

（二）評(píng)價(jià)企業(yè)的凈利潤(rùn)質(zhì)量

根據(jù)企業(yè)中的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表以及損益表，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的凈利潤(rùn)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)的損益表有著不準(zhǔn)確性，例如部分企業(yè)的損益表表示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果不佳，但是企業(yè)仍然有償還能力。部分企業(yè)的損益表表現(xiàn)的已經(jīng)盈利豐厚，但是企業(yè)已經(jīng)面臨著倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。引起這種現(xiàn)象的主要原因是凈利潤(rùn)的配比原則，將現(xiàn)金流量表與損益表進(jìn)行有效的結(jié)合，收付實(shí)現(xiàn)制度能夠通過(guò)企業(yè)的現(xiàn)金流量表進(jìn)行制定，所以企業(yè)的凈利潤(rùn)質(zhì)量能夠通過(guò)現(xiàn)金流量表完整的實(shí)現(xiàn)出來(lái)。

（三）提高資金的利用率

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中使用現(xiàn)金流量表，能夠提高企業(yè)資金的利用效率。因?yàn)楝F(xiàn)金流量表能夠?qū)⑵髽I(yè)中的資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)進(jìn)行有效的融合，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)分析，能夠看出在一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)的投資理財(cái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果，企業(yè)在投資籌資時(shí)，現(xiàn)金流量表能夠反映企業(yè)通過(guò)投資取得的資金。結(jié)合企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，對(duì)企業(yè)目前的償還能力進(jìn)行判斷工作，如果企業(yè)尚存在償還能力，可以對(duì)富余的資金進(jìn)行再利用，將企業(yè)中的固有資金靈活的運(yùn)用起來(lái)，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，從而提高企業(yè)資金的利用率。

二、現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用

（一）助力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

現(xiàn)金流量表在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中能夠幫助企業(yè)管理活動(dòng)的良性開展，企業(yè)在管理經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)中需要資金的支持，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能夠發(fā)現(xiàn)在企業(yè)在管理與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中哪一環(huán)節(jié)投入的資金較多，針對(duì)這個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，找出資金消耗量較大的原因，并對(duì)這一環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行成本控制工作，靈活的調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的資金。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，對(duì)企業(yè)的整體管理策略進(jìn)行規(guī)劃。例如，在年初企業(yè)要制定現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)表，預(yù)測(cè)表中的主要數(shù)據(jù)是以上一年企業(yè)發(fā)展策略以及今年企業(yè)發(fā)展策略對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金使用情況進(jìn)行判斷工作。在企業(yè)運(yùn)作的過(guò)程中，根據(jù)企業(yè)在運(yùn)行管理過(guò)程中實(shí)際產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與年初的預(yù)測(cè)進(jìn)行對(duì)比工作，對(duì)企業(yè)在銷售過(guò)程中、管理過(guò)程中與預(yù)測(cè)金額不相符合的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并對(duì)其進(jìn)行合理的調(diào)整，可以保障企業(yè)能夠正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)一定時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能夠?yàn)槠髽I(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中是否需要配置新的設(shè)備，根據(jù)企業(yè)目前的發(fā)展情況，以及企業(yè)的現(xiàn)金流量表，在資金充裕的前提下，可以購(gòu)進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)中需要的設(shè)備。對(duì)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行預(yù)測(cè)，明確企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中大致需要投入的成本，再結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)該過(guò)程中實(shí)際出現(xiàn)的現(xiàn)金流量表，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的不足，然后對(duì)經(jīng)營(yíng)該過(guò)程中薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，能夠控制企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的成本，提高企業(yè)的管理質(zhì)量。

（二）是企業(yè)投資目標(biāo)的基礎(chǔ)

投資是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲取經(jīng)濟(jì)價(jià)值的有效方式之一，企業(yè)通過(guò)投資能夠擴(kuò)大自身的發(fā)展規(guī)模，提高自身的業(yè)務(wù)能力，增加企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。綜上所述，利用現(xiàn)金流量表，能夠?yàn)槠髽I(yè)的投資提供科學(xué)的數(shù)據(jù)信息，判斷企業(yè)目前的現(xiàn)金是否能夠在支持已有項(xiàng)目的基礎(chǔ)上進(jìn)行投資工作。并且根據(jù)現(xiàn)金流量表類似的數(shù)據(jù)信息，對(duì)本次投資的利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，從而判斷在本次投資企業(yè)能夠獲得的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）有助于企業(yè)籌資活動(dòng)良性開展

一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金流量表與企業(yè)的債務(wù)償還能力呈現(xiàn)出正相關(guān)的關(guān)系，一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流入量少于現(xiàn)金流出量，則證明企業(yè)沒(méi)有能力承擔(dān)負(fù)債帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)的現(xiàn)金流入量大于現(xiàn)金的流出量，則證明企業(yè)目前的資本較多，籌資能力較強(qiáng)。資金流量表能夠顯示企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)信息，為債權(quán)人提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息有利于債權(quán)人更加放心的貸款給企業(yè)。籌資是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)要從發(fā)展的實(shí)際角度出發(fā)，明確自身資金籌集的狀態(tài)，根據(jù)企業(yè)自身的情況考慮是否需要進(jìn)行籌資工作，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供更加有效的信息。

三、現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用

（一）建立健全現(xiàn)金流量應(yīng)用體系

企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量表包含了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中的信息，能夠幫助企業(yè)調(diào)整其經(jīng)營(yíng)管理的模式，為企業(yè)的投資與籌資提供科學(xué)的數(shù)據(jù)信息。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，要建立健全的現(xiàn)金流量表應(yīng)用體系。首先，現(xiàn)金流量表的應(yīng)用體系要與企業(yè)的發(fā)展符合。例如，在企業(yè)分析債務(wù)比率的過(guò)程中，將現(xiàn)金流量表與凈利潤(rùn)進(jìn)行總體的比較，能夠分析出企業(yè)目前的債務(wù)比率。根據(jù)企業(yè)的債務(wù)比率要對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)整與規(guī)劃，為企業(yè)的發(fā)展提供有力的保障，增加企業(yè)管理的靈活性。其次，企業(yè)要在年初進(jìn)行企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)，每個(gè)季度對(duì)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，通過(guò)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出，能夠分析企業(yè)目前存在管理制度中的偏差，進(jìn)而對(duì)不科學(xué)的管理制度進(jìn)行分析，并且不斷的調(diào)整，為企業(yè)更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值奠定基礎(chǔ)。最后，建立健全的現(xiàn)金流量表應(yīng)用體系，企業(yè)要建立現(xiàn)金流量表的信息化平臺(tái)，管理部門之間的現(xiàn)金流量表能夠?qū)崿F(xiàn)信息的交流，使現(xiàn)金流量表更加的客觀、更加的有效。在信息化的管理平臺(tái)中，可以對(duì)現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的調(diào)整，財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行實(shí)時(shí)的記錄與分析，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策提供更加科學(xué)的信息。

（二）將現(xiàn)金流量表納入企業(yè)綜合管理體系

目前，現(xiàn)金流量表在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理范圍之外，不能及時(shí)的為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供科學(xué)的信息支持。企業(yè)的管理層與決策層不能做出有效的管理制度，主要的原因是企業(yè)的管理與現(xiàn)金流量表的融合力度不夠。極大程度上削減了現(xiàn)金流量表的價(jià)值。所以要加大企業(yè)的綜合管理體系與企業(yè)的現(xiàn)金流量表的融合力度，在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)各部門在管理運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行分析，針對(duì)資源浪費(fèi)的情況要進(jìn)行明確的制度規(guī)范合理的控制企業(yè)運(yùn)行管理過(guò)程中的成本，避免出現(xiàn)浪費(fèi)企業(yè)資源的問(wèn)題。企業(yè)能夠根據(jù)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)，合理的利用資金，根據(jù)企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)的資金流入與流出情況，對(duì)企業(yè)目前的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，對(duì)未來(lái)的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃，加大現(xiàn)金流量表的應(yīng)用價(jià)值，優(yōu)化企業(yè)的資源，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供更多的信息支持。

四、總結(jié)

綜上所述，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)最為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，競(jìng)爭(zhēng)的越發(fā)激烈，企業(yè)中的財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義?，F(xiàn)金流量表是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要組成部分，有利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、提高企業(yè)的管理效率、幫助企業(yè)的管理層作出更加科學(xué)的決策。所以，要建立更加科學(xué)的現(xiàn)金流量表應(yīng)用體系，加快現(xiàn)金流量表與企業(yè)綜合管理的融合，從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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作者：蔡成鳳 單位：江蘇大港股份有限公司 鎮(zhèn)江大成新能源有限公司