行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度

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摘要:對(duì)調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)核算與成本控制起著重要作用的會(huì)計(jì)核算中心,在方方面面中影響著行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作,對(duì)財(cái)產(chǎn)支出的深化改革、支出行為的規(guī)范以及公共財(cái)產(chǎn)的調(diào)控方面均有極大的幫助.但目前作為新型管理模式的會(huì)計(jì)核算中心在內(nèi)部控制制度上仍存在著諸多問(wèn)題.因此如何完善核算中心的內(nèi)控制度仍然是目前行政事業(yè)單位需要考慮的一個(gè)重要問(wèn)題.為此,主要基于會(huì)計(jì)核算中心的現(xiàn)狀,分析其中存在的問(wèn)題,探究出現(xiàn)問(wèn)題的原因所在,并嘗試提出針對(duì)性的建議措施,旨在為其今后的進(jìn)一步發(fā)展與完善提供參考.

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;會(huì)計(jì)核算中心;內(nèi)部控制;制度

會(huì)計(jì)核算中心是一項(xiàng)集服務(wù)、管理與監(jiān)督為一體的新型管理模式,其在行政事業(yè)單位的應(yīng)用,不僅能深化財(cái)產(chǎn)收支改革、規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為操作、健全內(nèi)部約束機(jī)制,還對(duì)公共資產(chǎn)的調(diào)控影響重大.但就目前而言,實(shí)務(wù)工作中的會(huì)計(jì)核算中心在內(nèi)部控制制度上仍存在著諸多問(wèn)題.如何完善核算中心的內(nèi)部控制制度仍然是目前行政事業(yè)單位需要考慮的一個(gè)重要問(wèn)題.

1會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題及原因

作為一項(xiàng)集三位于一體的財(cái)產(chǎn)管理模式,會(huì)計(jì)核算中心的應(yīng)用對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政安全意義重大,但目前其內(nèi)部控制制度上卻依然存在著問(wèn)題,如工作人員思想認(rèn)識(shí)不足、工作程序不合理等,都是造成會(huì)計(jì)核算中心在實(shí)務(wù)操作中問(wèn)題頻發(fā)的重要原因.

1．1人員上的問(wèn)題

現(xiàn)如今,不少行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算中心和內(nèi)部控制管理的重視度不足,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本知識(shí)與運(yùn)行模式一無(wú)所知,甚至只重視業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大,強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)使用的審核,而忽視了會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控管理,這些因思想認(rèn)識(shí)不足所導(dǎo)致的偏頗行為直接阻礙了會(huì)計(jì)核算中心的進(jìn)一步運(yùn)用與發(fā)展.除了管理層之外,財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)不均衡也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算中心出現(xiàn)問(wèn)題的原因之一.人才是工作成功的根本與關(guān)鍵,這一準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制也不例外,高業(yè)務(wù)水平、具有良好職業(yè)道德的高素質(zhì)財(cái)務(wù)工作人員不僅能提高工作效率,還對(duì)保障財(cái)產(chǎn)支出的安全負(fù)有全責(zé).然而,現(xiàn)在的財(cái)務(wù)工作者素質(zhì)往往參差不齊.在職業(yè)道德上,不少會(huì)計(jì)目無(wú)法紀(jì),為了自身利益對(duì)賬目弄虛作假的現(xiàn)象層出不窮,使得核算中心的內(nèi)控監(jiān)督難以進(jìn)行.在實(shí)務(wù)工作中,將工作重點(diǎn)僅局限于形式的規(guī)范上,對(duì)支出票據(jù)的完整填寫(xiě)、審批程序的合理合法、支出標(biāo)準(zhǔn)符合規(guī)定過(guò)度重視,卻忽視了票據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性,有時(shí)即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)容不合規(guī)的異常票據(jù)也因擔(dān)心工作繁瑣而故意放任,這都導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作中不合理規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生,白白造成了單位財(cái)產(chǎn)的流失.

1．2操作中的問(wèn)題

除了財(cái)務(wù)工作者的認(rèn)識(shí)不足、素質(zhì)參差不齊等人員問(wèn)題外,會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)控制度在實(shí)務(wù)操作中也問(wèn)題不斷.不少事業(yè)單位在核算移交后便松懈了資產(chǎn)管理的后續(xù)工作,甚至連材料明細(xì)單的檢查、往來(lái)賬目的核對(duì)和固定資產(chǎn)的臺(tái)賬備錄等工作也相繼取消,為集體財(cái)產(chǎn)的流失埋下了隱患.在實(shí)務(wù)工作中,會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)人員常常身兼多職,既要處理報(bào)賬與審核憑證,還要進(jìn)行記賬、結(jié)算等核算工作,并隨時(shí)監(jiān)控審核流程,工作任務(wù)繁重復(fù)雜.工作程序的繁多與嚴(yán)重不合理造成了財(cái)務(wù)人員工作上的疏忽,比如結(jié)算單位送來(lái)的會(huì)計(jì)報(bào)表本應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的時(shí)間復(fù)核,卻常常因工作時(shí)間太緊而被疏忽.而一人多職的混亂現(xiàn)象不僅降低了工作者的辦事效率,還造成了監(jiān)督機(jī)制的缺乏,極容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)漏洞.此外,在執(zhí)行部門(mén)預(yù)算中,會(huì)計(jì)核算中心僅僅控制總額,而未對(duì)款、項(xiàng)、目、節(jié)等進(jìn)行分類(lèi)細(xì)控,也是實(shí)務(wù)工作中存在的常見(jiàn)問(wèn)題.財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中只基于指標(biāo)情況對(duì)項(xiàng)目支出與賬務(wù)處理的總額進(jìn)行控制管理,卻忽視了與單位預(yù)算項(xiàng)目的銜接,造成了支出分類(lèi)指標(biāo)形同虛設(shè),直接導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)混用、不合理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、擠占公用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象頻繁發(fā)生.

2加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度的措施

針對(duì)目前會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度上的問(wèn)題,我們應(yīng)做到正確認(rèn)識(shí),不能因出現(xiàn)問(wèn)題就裹足不前,而應(yīng)從針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的彌補(bǔ)措施,為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步發(fā)展提供參考.

2．1完善內(nèi)部控制制度和查報(bào)賬系統(tǒng)

會(huì)計(jì)核算中心工作性質(zhì)特殊,不但關(guān)系到財(cái)政工作的正常運(yùn)行,還關(guān)乎行政事業(yè)單位的生存與發(fā)展.因此,會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控制度除了必須嚴(yán)格遵循財(cái)政部門(mén)頒布的各項(xiàng)規(guī)章法則外,還必須完善合理的工作制度和查報(bào)賬系統(tǒng).對(duì)審核憑證進(jìn)行抽查的傳統(tǒng)制度造成了很多問(wèn)題賬務(wù)的遺漏,嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)審核部門(mén)公平、公正的形象.因此,建立全面的復(fù)核制度不但能有效減少會(huì)計(jì)處理中的錯(cuò)誤率,還能避免傳統(tǒng)側(cè)重形式忽略?xún)?nèi)容的不合理監(jiān)督方式,在確保財(cái)產(chǎn)資料真實(shí)準(zhǔn)確的情況下,做到了形式與內(nèi)容的雙管齊下.基于財(cái)務(wù)人員工作任務(wù)的繁重復(fù)雜,施行定期的輪崗制度既有益于減輕工作人員的負(fù)擔(dān)、保障崗位不會(huì)被空置,又有益于會(huì)計(jì)人員熟悉不同單位不同崗位的財(cái)務(wù)狀況和操作技能,在提升了財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平同時(shí),避免了從業(yè)人員受金錢(qián)誘惑從而腐蝕墮落的現(xiàn)象發(fā)生,從而優(yōu)化了會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制環(huán)境,提升了整體的內(nèi)控水平.另外,在電算化高度發(fā)達(dá)的今天,完善遠(yuǎn)程查報(bào)賬系統(tǒng)不僅能建立高效地工作運(yùn)營(yíng)機(jī)制,還能通過(guò)設(shè)置操作密碼與權(quán)限,明確崗位職責(zé),防止越級(jí)操作的現(xiàn)象發(fā)生.

2．2加強(qiáng)工作人員內(nèi)部控制意識(shí),提高從業(yè)人員素質(zhì)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)和提高從業(yè)人員的工作素質(zhì)是確保內(nèi)控制度得以正常施行的前提條件,而內(nèi)控意識(shí)的增強(qiáng)與工作素質(zhì)的提升與領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)的宣傳和專(zhuān)業(yè)性的培訓(xùn)是密不可分的.財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)內(nèi)控制度重要性的宣傳,可以調(diào)動(dòng)起全體員工的工作積極性,端正工作態(tài)度.而加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)性培訓(xùn)不僅能鞏固工作人員關(guān)于會(huì)計(jì)核算中心的相關(guān)知識(shí),還能熟練其操作技巧,提高業(yè)務(wù)工作水平.要加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)性培訓(xùn),除了要定期展開(kāi)學(xué)術(shù)知識(shí)講座外,還要在實(shí)踐中隨時(shí)教育工作人員,在工作中使從業(yè)人員的能力得要潛移默化的提升.在講座中,要求每個(gè)員工都要參與其中,加強(qiáng)交流聯(lián)系.講座內(nèi)容應(yīng)涉及到核算中心內(nèi)控工作的各項(xiàng)注意事項(xiàng),而主講人員可以是財(cái)務(wù)科的領(lǐng)導(dǎo)工作者,也可以是經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)師.講座結(jié)束后,還可以組織討論與交流,成員之間相互探討工作經(jīng)驗(yàn)與培訓(xùn)體會(huì),以鞏固所學(xué)知識(shí).而在平常實(shí)踐工作中對(duì)財(cái)務(wù)科工作人員進(jìn)行教育也是必不可少的一項(xiàng)培訓(xùn)任務(wù).部門(mén)內(nèi)部應(yīng)定期組織專(zhuān)業(yè)技能考核評(píng)比,使工作人員隨時(shí)警惕會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)控工作可能出現(xiàn)的問(wèn)題,注意審核工作的規(guī)范性,嚴(yán)格監(jiān)控自己的行為,按照規(guī)章制度進(jìn)行工作,以便將會(huì)計(jì)核算工作真正落到實(shí)處.

2．3創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境

配合相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,行政事業(yè)單位還可成立監(jiān)督小組,以單位的高層管理人員擔(dān)任組長(zhǎng),按照制定的規(guī)章制度按時(shí)進(jìn)行監(jiān)察,做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,查找原因,最終解決問(wèn)題,以便糾正會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的偏差與失誤.通過(guò)統(tǒng)管單位與會(huì)計(jì)核算中心對(duì)收支的相互監(jiān)督,檢查票據(jù)、備用金與固定資產(chǎn)及材料的實(shí)地情況等及時(shí)了解資金的入庫(kù)情況,以保證資產(chǎn)的完整性和信息的真實(shí)安全.而想加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制,創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境是關(guān)鍵.會(huì)計(jì)核算中心對(duì)核算單位的監(jiān)督控制都是在一定的控制環(huán)境中進(jìn)行的,控制環(huán)境的好壞直接影響到核算中心的工作效果,良好的內(nèi)控環(huán)境除了整體工作氛圍的融洽外,還包括公正廉潔的財(cái)務(wù)工作作風(fēng).

3結(jié)束語(yǔ)

就現(xiàn)今情況而言,我國(guó)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度中雖仍有諸多問(wèn)題存在,如工作人員思想認(rèn)識(shí)不足、工作程序不合理等問(wèn)題,但筆者相信通過(guò)完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)從業(yè)人員素質(zhì)和創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境,能夠全面提高會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控水平,為促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步發(fā)展起到積極的作用。

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作者：白薇 單位：公主嶺市財(cái)政局