我國民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀
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[摘要]我國民營企業(yè)數(shù)量眾多，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著不可或缺的重要作用。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，市場對企業(yè)管理方式的要求也越來越高。在科技快速發(fā)展的背景下，民營企業(yè)想進(jìn)一步發(fā)展好，必須從內(nèi)抓起，充分做好內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計對于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重大作用。通過內(nèi)部審計對民營企業(yè)管理的必要性闡述，分析企業(yè)內(nèi)部審計范圍、審計獨立性、審計手段等現(xiàn)狀，提出深化職能、擴大審計范圍、優(yōu)化企業(yè)管理模式、規(guī)范內(nèi)部審計制度等措施。
[關(guān)鍵詞]民營企業(yè)；內(nèi)部審計；審計范圍；管理模式；規(guī)范制度
一、民營企業(yè)內(nèi)部審計概述
(一)內(nèi)部審計的概念
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部單獨設(shè)置的部門，相當(dāng)于內(nèi)部的自我監(jiān)督，不同于民間審計和政府審計。內(nèi)部審計部門采用專門的制度對企業(yè)內(nèi)部人員和事項進(jìn)行監(jiān)督和控制，以便優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理機制，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營狀況及時反映不足，提前化解企業(yè)存在的潛在風(fēng)險。內(nèi)部審計的職能不僅局限于對企業(yè)會計核算的工作監(jiān)督，同時還涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的各個領(lǐng)域，能夠全面保障本單位的利益，防范風(fēng)險。
(二)民營企業(yè)內(nèi)部審計的重要性
我國民營企業(yè)數(shù)量眾多，活躍度高，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著不可或缺的重要作用。在2018年底的中共中央政治局會議上，把鼓勵民營企業(yè)發(fā)展、解決民營企業(yè)發(fā)展中遇到的問題等列為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)工作的重點任務(wù)之一，為讓民營企業(yè)更好地減負(fù)前行，就需要對企業(yè)進(jìn)行更科學(xué)的管理。因此民營企業(yè)的內(nèi)部審計成為對民營企業(yè)實施有效管理的重要內(nèi)容。一方面內(nèi)部審計對民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動具有制約作用。它的審計結(jié)果約束和防止各部門、個人在經(jīng)營活動中的不當(dāng)行為，不受限于人情世故，敢于揭露錯誤和弊端，制止違法亂紀(jì)等行為，維護(hù)財產(chǎn)紀(jì)律，進(jìn)而保障社會經(jīng)濟(jì)有序進(jìn)行和健康發(fā)展。另一方面內(nèi)部審計對民營企業(yè)管理活動具有促進(jìn)作用。內(nèi)部審計通過審核檢查民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)狀況，指明不足，改善企業(yè)經(jīng)營管理活動，降低管理成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強企業(yè)的活力。
二、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀
(一)民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍受限
雖然我國民營企業(yè)內(nèi)部審計在不斷規(guī)范化，但是直至今日，仍有大部分的民營企業(yè)對于內(nèi)部審計的認(rèn)識依然只停留在財務(wù)的收支和經(jīng)濟(jì)往來等賬面工作上，對企業(yè)發(fā)展的全方位的宏觀認(rèn)識仍存在認(rèn)識不足之處。目前，國內(nèi)的內(nèi)部審計主要有兩大類別：財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計。但是，國外內(nèi)部審計思想已經(jīng)從財務(wù)審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營管理審計，并逐漸以經(jīng)營管理審計為主導(dǎo)?，F(xiàn)實情況是，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)落后，長期以來都是以財務(wù)審計為主，忽略了經(jīng)營管理審計，內(nèi)部審計也只是參與企業(yè)表面的財務(wù)數(shù)據(jù)的分析與監(jiān)督，沒有參與到公司經(jīng)營管理的活動中，企業(yè)沒有利用內(nèi)部審計部門自我監(jiān)督的優(yōu)勢找出經(jīng)營管理中存在的問題，以至于不能真正全面充分地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
(二)民營企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)力被削弱
由于我國民營企業(yè)大多以家族式發(fā)展為主要模式，目前我國民營企業(yè)的許多重要領(lǐng)導(dǎo)者和決策者的位置都是子女、親戚或利益密切關(guān)聯(lián)的相關(guān)者擔(dān)任，家族勢力樹大根深，管理人員容易看臉色做事，導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)部審計容易受家族成員意志的影響。因為忌憚家族，所以審計結(jié)果往往摻雜著虛假或個人因素，審計獨立性遭到了極大的削弱，不能達(dá)到預(yù)定的審計效果，更不能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
(三)內(nèi)部審計手段相對落后
政府審計和民間審計相比，內(nèi)部審計相對份量較輕，所以往往人們都更重視政府審計和民間審計，導(dǎo)致內(nèi)部審計手段一成不變。此外，民營企業(yè)內(nèi)部審計起步較晚，目前企業(yè)內(nèi)部審計主要以傳統(tǒng)的詢問法、審核法、觀察法、函證法、監(jiān)盤法等手段進(jìn)行審計。隨著民營企業(yè)的規(guī)模逐步擴大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的內(nèi)審手段很難適應(yīng)，這使得審計工作效率低下，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。此外，我國關(guān)于民營企業(yè)的內(nèi)部審計制度也不夠完善，法規(guī)制度是審計依據(jù)，是審計的大方向，有制度才有說服力。在沒有強制力約束的情況下，民營企業(yè)管理者們往往更注重成本問題，很多內(nèi)部審計人員因為受限于成本問題，導(dǎo)致審計手段發(fā)展較為緩慢，審計工作起不到應(yīng)有的效果。
三、優(yōu)化我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策建議
(一)深化職能，擴大審計范圍
相對完善的審計方式應(yīng)該是事前、事中、事后全方面的控制，而現(xiàn)在普遍的民營企業(yè)內(nèi)部審計僅僅只起到事后彌補作用，事前和事中的預(yù)防和調(diào)整作用有待進(jìn)一步的發(fā)展。
1.同時做好事前、事中、事后審計
事前審計就是內(nèi)部審計部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前所進(jìn)行的審計。一般審計的是經(jīng)濟(jì)活動計劃、預(yù)算、決策、方案的編制是否切實可行，或者是合同的簽訂是否合理合法等。事前審計能夠?qū)崿F(xiàn)糾正和防止計劃和預(yù)算方面的錯誤。事中審計就是內(nèi)部審計部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中所進(jìn)行的審計。一般是經(jīng)濟(jì)計劃、預(yù)算、決策、方案及合同的執(zhí)行情況的經(jīng)濟(jì)效益審計，事中審計能夠確保及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤，屬于內(nèi)部審計部門日常審計。事后審計就是內(nèi)部審計部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后所進(jìn)行的審計。事后審計的范圍比較廣泛，一方面是企業(yè)財政財務(wù)收支審計，另一方面是財經(jīng)法紀(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計，能夠評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，更好地為今后編制計劃、預(yù)算、決策和方案等提供參考依據(jù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)該按照以下順序來開展全面審計：首先，開展管理審計，在事前要根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)對企業(yè)未來成本、收入等方面進(jìn)行全面預(yù)算計劃，提前告知決策部門計劃實施后可能出現(xiàn)的問題，而且還能夠及時提出預(yù)防問題的建議，減少不必要的損失，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的作用，這是不可缺少的一部分。接著，為了能夠找出實際情況與事前預(yù)算存在的差異問題，內(nèi)部審計人員還需要在事中進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計，這樣可以及時轉(zhuǎn)變計劃戰(zhàn)術(shù)，來取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。最后，對已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事后評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。
2.進(jìn)行后續(xù)審計
后續(xù)審計不同于事后審計，它是在審計報告發(fā)出后進(jìn)行的，在一定時間內(nèi)，對內(nèi)部審計部門檢查企業(yè)對以前的問題有沒有改正，以及改正后有沒有取得一定效果所進(jìn)行的跟蹤審計。后續(xù)審計能夠監(jiān)督管理層的糾錯是否正確，對管理層產(chǎn)生一定的約束作用，能夠激勵管理層進(jìn)行經(jīng)營創(chuàng)新，保障可靠高效的審計效果。就如同學(xué)生做題，先是糾錯訂正，再根據(jù)此題找出類似的題目分析，預(yù)防錯誤發(fā)生，后續(xù)進(jìn)行檢查看自己是否真正理解，真正搞懂，避免再犯再錯。事前事中事后、后續(xù)審計雙重結(jié)合，雙重保障，能夠使內(nèi)部審計職能最大化。
(二)促進(jìn)民營企業(yè)管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理模式過渡
大數(shù)據(jù)時代里，民營企業(yè)應(yīng)該走向企業(yè)管理的現(xiàn)代化。家族式管理模式弊大于利，而現(xiàn)代化企業(yè)管理不受家族束縛，這種模式邀請商業(yè)精英、職業(yè)經(jīng)理人來管理公司，少了利益輸送、意氣用事，代之的是冷靜的職業(yè)判斷、科學(xué)的決策。利潤不再是唯一衡量標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)效益與社會效益同樣重要，管理者站在全局的角度看待問題，站得更高看得更遠(yuǎn)。例如，以目前中國民營企業(yè)中的領(lǐng)頭羊萬達(dá)公司為例，它早已先人一步采用現(xiàn)代化管理，在很早以前就做到“財務(wù)集中管理”，打破了傳統(tǒng)的法人實體概念，大大提高了自身競爭實力。
(三)提升內(nèi)部審計制度規(guī)范化水平
規(guī)范內(nèi)部審計制度，用制度來提高我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的各方面質(zhì)量，有力地約束民營企業(yè)內(nèi)部審計行為。實際工作中要著力在完善內(nèi)部審計程序上下功夫，要有頭有尾，事前、事中、事后審計要環(huán)環(huán)相扣，一以貫之。同時，要盡快出臺一套完整的全國統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計法律制度，改變以往各地區(qū)、各部門、各單位的審計標(biāo)準(zhǔn)不一的弊端。對于內(nèi)審人員的篩選要更加嚴(yán)格，制定完善的內(nèi)部審計人員資格認(rèn)證制度，全面提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。
(四)優(yōu)化內(nèi)部審計手段
傳統(tǒng)機械的內(nèi)審手段已經(jīng)不能適應(yīng)目前大數(shù)據(jù)形勢下社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，迫切需要建立相對完善高效的審計信息化系統(tǒng)，使得審計監(jiān)督職能最大化。用電腦智能全面替代人工機械是必然趨勢，讓審計人員有更多的精力投放在經(jīng)營管理審計以及審計綜合判斷方面，這樣既可以大大提高審計效率，也可以全面提高審計質(zhì)量。綜上所述，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的改革勢在必行。全社會要進(jìn)一步加強對內(nèi)部審計的重視，內(nèi)部審計是審計監(jiān)督不可缺少的一部分，同時也在影響政府審計和民間審計的審計效果，影響整個經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展趨勢。民營企業(yè)還要懂得與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，充分利用現(xiàn)代科技工具取代人工機械，使得審計人員更加側(cè)重管理審計和經(jīng)濟(jì)效益審計方面。充分借鑒國外發(fā)達(dá)民營企業(yè)的發(fā)展成果，發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的監(jiān)督、推動作用，這樣民營企業(yè)才能夠在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)背景下不斷提升競爭力，為整個社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步健康快速發(fā)展提供強大的推進(jìn)作用。
[參考文獻(xiàn)]
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作者：張曉天 單位：蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計與國貿(mào)學(xué)院