新時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)工作的思考探討

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摘要：根據(jù)單位自身的建設(shè)和發(fā)展需求，傳統(tǒng)審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上形勢(shì)前進(jìn)的腳步，內(nèi)部審計(jì)怎樣找準(zhǔn)位置定好位，創(chuàng)新工作思路，找到新時(shí)代工作的切入點(diǎn)，是需要我們內(nèi)審工作者關(guān)注和思考的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)工作；創(chuàng)新

1加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力建設(shè)，符合新時(shí)代的要求

1.1加強(qiáng)新時(shí)代的政治理論學(xué)習(xí)。黨的勝利召開(kāi)，闡明了未來(lái)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期黨和國(guó)家工作的重大方針和戰(zhàn)略部署，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹精神是一項(xiàng)我們內(nèi)審人員長(zhǎng)期的歷史任務(wù)：一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想，在思想上、認(rèn)識(shí)上和行動(dòng)上統(tǒng)一到黨的精神上，把我們的學(xué)習(xí)體會(huì)轉(zhuǎn)化為推動(dòng)工作的動(dòng)力，努力做到真學(xué)、真懂、真信和真用。二是要對(duì)照黨在提出的新論斷、新特點(diǎn)、新目標(biāo)和新任務(wù)，找出自身工作的切入點(diǎn)，牢記內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的責(zé)任感和使命感，將內(nèi)部審計(jì)工作融入到建設(shè)新時(shí)代偉大的中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)中。1.2加強(qiáng)現(xiàn)代知識(shí)和信息化的學(xué)習(xí)。要強(qiáng)化內(nèi)審人員信息化知識(shí)和數(shù)字化建設(shè)方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。從單位的人財(cái)物電子數(shù)據(jù)入手，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，創(chuàng)新工作方法和和技術(shù)手段，有效地提高審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率。1.3加強(qiáng)自身廉潔自律建設(shè)。俗話說(shuō)的好，打鐵還需自身硬。內(nèi)審人員要做好維護(hù)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康運(yùn)行的守護(hù)者，就要加強(qiáng)自身廉潔自律建設(shè)，自覺(jué)遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，忠于審計(jì)職守，敢于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，揭露問(wèn)題，解決問(wèn)題。在內(nèi)審工作中嚴(yán)格做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

2完善優(yōu)化單位內(nèi)審制度

建立健全內(nèi)審制度是單位開(kāi)展內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。早在2014年，中國(guó)科學(xué)院監(jiān)督與審計(jì)局就下發(fā)了“研究所內(nèi)部審計(jì)工作指南”。該指南旨在進(jìn)一步規(guī)范研究所內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)單位內(nèi)部審計(jì)制度化和科學(xué)化建設(shè)。院屬各研究機(jī)構(gòu)要結(jié)合新時(shí)代下研究所科技創(chuàng)新發(fā)展的內(nèi)容，并以該工作指南為標(biāo)準(zhǔn)，完善和修訂本單位內(nèi)審工作制度，為單位貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策、發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及單位科研工作計(jì)劃的順利實(shí)施提供保障。認(rèn)真制訂內(nèi)審的年度審計(jì)工作計(jì)劃，按上級(jí)主管部門的工作部署，結(jié)合本單位的實(shí)際，服務(wù)于本單位科技創(chuàng)新，突出工作重點(diǎn)，精準(zhǔn)把握問(wèn)題導(dǎo)向，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3找準(zhǔn)內(nèi)審位置，在管理中創(chuàng)造績(jī)效

國(guó)家審計(jì)署在關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定中明確指出：內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)在單位管理中，特別是在經(jīng)濟(jì)管理上有著十分重要的使命。單位在為國(guó)家和社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí)，必然也在追求著單位利潤(rùn)的最大化。單位要實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中把握勝券，并求得其健康和持續(xù)發(fā)展，就必須建立一套適應(yīng)單位實(shí)際情況的管理網(wǎng)絡(luò)。凡是優(yōu)秀和成功的管理者，都會(huì)把目光鎖定在市場(chǎng)調(diào)研和把握動(dòng)態(tài)、技術(shù)創(chuàng)新降低成本、營(yíng)銷對(duì)路搶占份額環(huán)節(jié)中。正是在這些重要的環(huán)節(jié)里，也最能有內(nèi)審的用武之處和發(fā)揮作用的地方。如果說(shuō)會(huì)計(jì)是理好“家財(cái)”的管家，那么審計(jì)就是護(hù)好“家財(cái)”的衛(wèi)士。稱職的內(nèi)部審計(jì)就能成為管理者的左膀右臂。國(guó)家審計(jì)的重點(diǎn)是放在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，而內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)要側(cè)重于單位的微觀管理中。在平凡的崗位上，依法行使有效的審計(jì)監(jiān)督，堵住單位在運(yùn)轉(zhuǎn)中可能出現(xiàn)的跑冒滴漏，向管理要效益，在管理中創(chuàng)造效益。要把握和圍繞單位在不同時(shí)期和不同階段的工作重點(diǎn)，自覺(jué)轉(zhuǎn)換角色，服務(wù)于中心服務(wù)于大局，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)重視、群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，將“管人、管錢、管物”的部門作為審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，近幾年來(lái)我所內(nèi)審工作有了重大進(jìn)展，根據(jù)上級(jí)主管部門的指示精神，將過(guò)去五年科研經(jīng)費(fèi)（課題組）使用情況進(jìn)行真實(shí)性合法性有效的內(nèi)部審計(jì)，做到了科研經(jīng)費(fèi)全覆蓋,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，既保護(hù)了科研人員的權(quán)益也維護(hù)了國(guó)家利益,為出成果出人才提供了保障。要要使有限的審計(jì)力量發(fā)揮最大的工作效率和經(jīng)濟(jì)效益。目前內(nèi)部審計(jì)普遍開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就是重視核算被審單位或部門資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性，要善于發(fā)現(xiàn)單位可能發(fā)生的潛虧現(xiàn)象，以便及時(shí)采取有效措施，保證單位的發(fā)展和積累。在實(shí)施工程審計(jì)中，能促進(jìn)和規(guī)范對(duì)工程項(xiàng)目的管理，提高工程的投資收益。總之內(nèi)部審計(jì)是單位現(xiàn)代化管理的需要，內(nèi)部審計(jì)工作幾乎涵蓋了單位經(jīng)濟(jì)管理的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)方面，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程和全方位的審計(jì)。

4開(kāi)展內(nèi)控制度審計(jì)，有事半功倍的效果

開(kāi)展內(nèi)控制度審計(jì)，能有效地將監(jiān)督關(guān)口前移、揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范部門管理、促進(jìn)單位發(fā)展。事實(shí)證明：凡是出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪、違法違規(guī)問(wèn)題的地方，都與單位財(cái)務(wù)管理薄弱、內(nèi)部控制不嚴(yán)、不按程序操作有著直接關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)首先要將著眼點(diǎn)放在單位建立和健全自身制度建設(shè)上，利用熟悉本單位業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)提出建議和看法，向管理層提出單位在運(yùn)作中可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題和差距，并發(fā)出預(yù)警，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，使管理層重視、加強(qiáng)和完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可根據(jù)內(nèi)部控制制度審計(jì)的結(jié)果，能快速找到該項(xiàng)目可能出問(wèn)題的薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地開(kāi)展審計(jì)達(dá)到了事半功倍的效果。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)單位制度建立的健全性、符合性、有效性進(jìn)行測(cè)試，能快速找到管理中存在的隱患，使審計(jì)人員善于從錯(cuò)綜復(fù)雜、千頭萬(wàn)緒的帳目和經(jīng)濟(jì)資料中找出問(wèn)題的主線，達(dá)到查錯(cuò)糾弊的目的，促進(jìn)單位的管理中再上新臺(tái)階。經(jīng)過(guò)幾年的工作實(shí)踐，我個(gè)人體會(huì)到：一些有價(jià)值有水平的審計(jì)建議，能引起單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。目前在行政事業(yè)單位的管理中，內(nèi)控制度的建設(shè)越來(lái)越得到管理者的關(guān)注。普遍認(rèn)為：在機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)，人員減少的情況下，內(nèi)控環(huán)節(jié)和相互制約絕對(duì)不能少。固定資產(chǎn)購(gòu)置，物品的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用，會(huì)議預(yù)算和結(jié)算，課題項(xiàng)目的差旅費(fèi)、協(xié)作費(fèi)、測(cè)試費(fèi)等等都必須有效地進(jìn)行制約，保證單位的資產(chǎn)安全和完整，從源頭上防止舞弊的發(fā)生。

5重視審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，將意見(jiàn)落在實(shí)處

眾所周知，審計(jì)實(shí)施過(guò)后，必然是整改階段。內(nèi)部審計(jì)要將成果得到充分轉(zhuǎn)化，就要將功夫下在審計(jì)項(xiàng)目完成之外。早在2001年中科院已出臺(tái)了《中國(guó)科學(xué)院內(nèi)部審計(jì)處理規(guī)定》，進(jìn)一步規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)審在問(wèn)題處理和處罰上有了尚方寶劍。能理直氣壯地檢查被審單位或部門的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定整改落實(shí)情況。內(nèi)部審計(jì)在結(jié)束審計(jì)項(xiàng)目后,必須對(duì)被審單位或部門,將審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)和建議整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查。被審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等其他部門的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制，確保審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，將審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)到實(shí)處。各個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門要十分重視和注意這一程序，因?yàn)檎墓ぷ鞯穆鋵?shí)與否是關(guān)系到審計(jì)成效的關(guān)鍵，也是這個(gè)審計(jì)項(xiàng)目圓滿結(jié)束的標(biāo)志，審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性也可在落實(shí)中體現(xiàn)出來(lái)。注重整改能有效地監(jiān)督個(gè)別被審單位轉(zhuǎn)變重檢查輕整改的現(xiàn)象，能促使單位自覺(jué)分析問(wèn)題，找到管理的薄弱環(huán)節(jié)，責(zé)成有關(guān)人員進(jìn)行整改，制定具體措施，將整改責(zé)任落實(shí)到人，完善制度有效地防止類似問(wèn)題再次重復(fù)發(fā)生，使內(nèi)部審計(jì)真正實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促、四提高”的審計(jì)目的。

6結(jié)語(yǔ)

新時(shí)代賦予了我們新機(jī)遇，我們要把握當(dāng)前審計(jì)制度改革創(chuàng)新的大好時(shí)機(jī)，腳踏實(shí)地，愛(ài)崗敬業(yè)，不忘初心，牢記使命，砥礪奮進(jìn)，奮力開(kāi)創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展新局面。

作者:趙艷 單位:中科院南京地理與湖泊研究所