大數(shù)據(jù)時代商業(yè)銀行內(nèi)部審計策略

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摘要:守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險底線、打好防范化解重大風險攻堅戰(zhàn)，是我國建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。銀行內(nèi)審部門要緊密聯(lián)系外部環(huán)境深刻變化和我國改革發(fā)展穩(wěn)定面臨的新情況、新問題、新挑戰(zhàn)，充分認識防范化解重大風險的重要性和緊迫性，主動作為、勇于創(chuàng)新，努力做到對風險的早識別、早預警、早發(fā)現(xiàn)、早處置。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，人們的生產(chǎn)和生活方式發(fā)生了翻天覆地的變化，數(shù)據(jù)的種類越來越多，數(shù)據(jù)的體量越來越大，數(shù)據(jù)的聯(lián)系越來越密切……這無疑向?qū)徲嬂碚搫?chuàng)新、審計方式變革、審計技術(shù)改造提出了新的挑戰(zhàn)。本文從大數(shù)據(jù)的概念入手，分析了大數(shù)據(jù)對商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的影響，以及帶來的挑戰(zhàn)，并提出了應(yīng)對的措施。

關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù)時代;審計工作;風險防范;審計建議

一、大數(shù)據(jù)的概念

狹義的大數(shù)據(jù)(bigdate)是指無法在一定時間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進行捕捉、管理和處理的數(shù)據(jù)集合，是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長率和多樣化的信息。它具有5V特點，即Volume(大量)、Velocity(高速)、Variety(多樣)、Value(低價值密度)、Veracity(真實性)。廣義的大數(shù)據(jù)應(yīng)該是一個寬泛的概念，不僅包括數(shù)據(jù)本身，還包括分析大數(shù)據(jù)所運用到的各種技術(shù)。面對海量數(shù)據(jù)，只有融合計算機科學、統(tǒng)計學、應(yīng)用數(shù)學等諸多領(lǐng)域的知識，采用諸如關(guān)聯(lián)規(guī)則學習、簇類分析、數(shù)據(jù)整合、數(shù)據(jù)挖掘等大數(shù)據(jù)技術(shù)，才有可能將抽象的數(shù)據(jù)變?yōu)榫哂懈鞣N價值的信息。

二、大數(shù)據(jù)對審計工作的影響

(一)改變傳統(tǒng)的審計思維模式。傳統(tǒng)審計重在查錯糾弊，受技術(shù)手段的限制，審計人員的思維常常是簡單的單線思維模式，更多地局限于單一樣本、個別問題、少量風險的點上，難以向風險的面上擴展，導致發(fā)現(xiàn)的問題查不深、查不透。而隨著大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析技術(shù)、可視化分析技術(shù)的推廣運用，培養(yǎng)審計人員的思維模式向整體思維模式轉(zhuǎn)變，由表及里、由淺入深，學會站在全局的角度看問題，強調(diào)通過發(fā)散性思維推進局部問題得到進一步升華，注重運用邏輯思維總結(jié)客觀規(guī)律并推演至全局。(二)打破傳統(tǒng)的審計組織模式。長期以來，業(yè)務(wù)部門組織模式是商業(yè)銀行內(nèi)部審計最常見的組織模式，其核心就是按照審計業(yè)務(wù)類型的不同劃分不同的部門，比如將內(nèi)審部門劃分為信貸、財會、IT、責任審計等，每一個部門所關(guān)注的審計業(yè)務(wù)都不同。該模式下專業(yè)性得到充分體現(xiàn)，但協(xié)同審計的能力卻被弱化，是典型的單線思維模式下的產(chǎn)物。而基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用，數(shù)字化審計資源組織模式應(yīng)運而生。該模式的特點就是通過對大數(shù)據(jù)的分析，確定審計方向和重點，再組織相應(yīng)人員組成審計團隊實施審計項目。該模式充分體現(xiàn)了整體思維的特點，有效地打破業(yè)務(wù)邊界。比如，針對某一客戶，可以對其在銀行的貸款、存款、交易結(jié)算量、理財、投資等各項業(yè)務(wù)的指標數(shù)據(jù)進行綜合分析，對客戶進行較為精準的全身畫像，而非局部特寫，最終得出該客戶的整體風險水平、對銀行的綜合回報等，從而評判對該客戶是應(yīng)該積極維護，還是逐步退出的策略。(三)實現(xiàn)審計的價值增值。2016年，銀監(jiān)會印發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》中，指出內(nèi)部審計的目標是促進商業(yè)銀行穩(wěn)健運行和價值提升。而目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計大多以合規(guī)性審計和風險性審計為主，以發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題和風險問題為主要目標，這對保障商業(yè)銀行穩(wěn)健運行發(fā)揮了重要作用，但對如何有效促進商業(yè)銀行價值提升體現(xiàn)尚不充分。也就是說目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計的監(jiān)督職能發(fā)揮得最為充分，但評價和咨詢職能發(fā)揮不足。大數(shù)據(jù)技術(shù)充分運用了數(shù)據(jù)的連貫性、完整性、關(guān)聯(lián)性的特點，為審計人員提供了可靠、便捷的趨勢分析、整體分析模型，使商業(yè)銀行內(nèi)審部門對經(jīng)營活動的價值創(chuàng)造能力進行評價和咨詢成為可能。

三、大數(shù)據(jù)給審計工作帶來的挑戰(zhàn)

(一)技術(shù)瓶頸。在商業(yè)銀行內(nèi)部審計過程中，無論是數(shù)據(jù)采集，還是數(shù)據(jù)存儲;無論是數(shù)據(jù)挖掘，還是數(shù)據(jù)清理;無論是統(tǒng)計分析，還是模型建立，都依賴于大數(shù)據(jù)技術(shù)的充分運用。同時，針對審計對象特定行為的復雜性，需要借助地理信息技術(shù)、物理化學測量技術(shù)等大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法。在進行制度審計時，評估制度是否存在不合理之處，必然采用大數(shù)據(jù)技術(shù)中的文本分析技術(shù)等。諸如此類的技術(shù)種類繁雜、更新迅速，如何能夠快速地將技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計方法和工具，是擺在審計人員面前的一道難題。(二)資源瓶頸。大數(shù)據(jù)時代的審計數(shù)據(jù)類型包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)三種。就商業(yè)銀行而言，大數(shù)據(jù)不僅是現(xiàn)有的審計系統(tǒng)平臺中的數(shù)據(jù)，還應(yīng)該包括各業(yè)務(wù)部門使用的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、監(jiān)管部門的公開信息、社交媒體所提供的數(shù)據(jù)、甚至是物聯(lián)網(wǎng)傳感器和智能設(shè)備自動搜集的數(shù)據(jù)。如何通過合法、有效、便捷的渠道持續(xù)獲取上述數(shù)據(jù)、安全保存和運用這些數(shù)據(jù)，是審計工作必須面對的新課題。(三)人才瓶頸。對于長期從事傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的審計人員來說，大數(shù)據(jù)技術(shù)是全新的知識，是經(jīng)驗的盲區(qū)，針對每一項技術(shù)從學習到運用無疑需要一個較為漫長的過程。大數(shù)據(jù)審計首先要求審計人員必須具備大數(shù)據(jù)審計思維，而培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計思維的基礎(chǔ)就是跨領(lǐng)域的知識結(jié)構(gòu)、卓越的知識整合運用能力、超前的分析預判能力和總體把控能力，這些無疑是對審計人員專業(yè)能力的巨大挑戰(zhàn)。

四、審計工作如何應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代的到來

(一)構(gòu)建與大數(shù)據(jù)審計相適應(yīng)的審計管理模式。當前，商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門按傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)條線分工建立的組織架構(gòu)已不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計工作的要求。因此，商業(yè)銀行建立1+N的上下聯(lián)動組織體系已成為未來的發(fā)展趨勢。在這里，1是指大數(shù)據(jù)運用部門，N是指若干專業(yè)化審計團隊的組織架構(gòu)。大數(shù)據(jù)運用部門內(nèi)部分設(shè)數(shù)據(jù)采集、模型設(shè)計、數(shù)據(jù)分析等團隊，由其統(tǒng)籌審計計劃、安排審計項目、實施質(zhì)量控制、評價審計效果，最終實現(xiàn)審計工作的標準化和信息化。專業(yè)化審計團隊，負責具體實施各類審計項目，其工作職責主要為將同質(zhì)同類問題進行整合，從不同的角度和層面對數(shù)據(jù)進行提煉;深入挖掘各類具有傾向性和普遍性特點的審計問題，最大限度地擴展審計成果運用的廣度和深度，提高審計成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用效率，實現(xiàn)審計價值最大化。(二)著力提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。在大數(shù)據(jù)的運用過程中，雖然大家都意識到了大數(shù)據(jù)的運用對未來審計工作所帶來的顛覆性改變，也都有意識地加強相關(guān)培訓，但制約審計人員更好地運用大數(shù)據(jù)的因素卻是數(shù)據(jù)質(zhì)量。以商業(yè)銀行來說，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)時間、開發(fā)團隊、核心技術(shù)都不相同，造成數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)、表現(xiàn)形式各有差異，同時，因為各部門對數(shù)據(jù)的使用程度不同，對數(shù)據(jù)的管理要求也有嚴有松，甚至存在因監(jiān)督不到位，數(shù)據(jù)不完整、不準確等情況。因此，建設(shè)兼容性的審計數(shù)據(jù)平臺，對數(shù)據(jù)口徑加以規(guī)范，對數(shù)據(jù)來源加以整合，切實把好數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，為大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中的運用奠定堅實的基礎(chǔ)。(三)將大數(shù)據(jù)技術(shù)運用于審計項目全流程。大數(shù)據(jù)時代的車輪滾滾向前，傳統(tǒng)的審計方法已逐漸落伍，審計職能作用的發(fā)揮遭受到顛覆性的沖擊。只有與時俱進，主動將大數(shù)據(jù)技術(shù)運用到審計項目全流程，才能保證商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作跟上時代的步伐。比如在審計抽樣階段，傳統(tǒng)的審計模式下經(jīng)常受到審計時間和地點的約束，一般采用抽樣審計的方式選擇樣本量對整體特點進行估算，雖然抽樣審計結(jié)果具有一定的代表性，但受樣本規(guī)模只是審計對象一部分這一局限，本身存在著片面性風險，進而影響到審計結(jié)果的準確性?；诖耍仨氃趯徲嬛兄饾u加大了對關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的重視力度，使審計區(qū)域不再受到以往抽樣樣本的限制，而是將視角拓展到全量數(shù)據(jù)研究，注重從綜合性角度對樣本進行分析，由此增強審計結(jié)果的全面性和準確性。也就是說審計人員只充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析結(jié)果，預判客戶、產(chǎn)品風險，確定審計重點和方向，進而確定審計樣本，徹底改變傳統(tǒng)人工抽樣帶來的技術(shù)偏差。又如在審計查證階段，審計人員只有通過不斷完善的審計模型，并借助大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)、規(guī)律和發(fā)展趨勢，才有可能建立整體風險觀念，從而找到問題背后深層次的原因，預判可能帶來的系統(tǒng)性風險，進而提出有針對性的審計建議。(四)將人才培養(yǎng)工作提升到戰(zhàn)略高度。大數(shù)據(jù)是在計算機、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展下應(yīng)運而生的，人才是企業(yè)數(shù)據(jù)分析處理的執(zhí)行者。大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的應(yīng)用是在審計思路的指導下完成的，如果沒有大數(shù)據(jù)審計思維，即使大數(shù)據(jù)審計平臺構(gòu)建得再完善，大數(shù)據(jù)技術(shù)再爐火純青，也無法實現(xiàn)審計目標。同時，除了專業(yè)素質(zhì)以外，人才的合作意識、團隊意識也是必須重點關(guān)注的培養(yǎng)目標。因為未來的審計工作更需要團隊作戰(zhàn)，人機交互、人人協(xié)作、經(jīng)驗共享、思路共謀的協(xié)同審計模式將勢不可擋。因此，人才的培養(yǎng)不能一蹴而就，必需將其擺在戰(zhàn)略的高度持續(xù)地推進，建立靈活的選人用人機制、科學的績效考評機制、合理的薪酬激勵機制，以時不我待，只爭朝夕的緊迫感孕育人才成長的沃土。

五、結(jié)語

商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)抓住大數(shù)據(jù)時代所帶來的機遇，不斷健全體制機制、優(yōu)化組織架構(gòu)、再造審計流程、培養(yǎng)高素質(zhì)審計人才隊伍，努力實現(xiàn)審計轉(zhuǎn)型，全力提升審計工作質(zhì)量和效率，為守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險底線、打好防范化解重大風險攻堅戰(zhàn)發(fā)揮積極的作用。

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作者:毛海燕 單位:中國農(nóng)業(yè)銀行審計局成都分局