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摘要:作為由國家機關(guān)舉辦或其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的從事教育、文化、衛(wèi)生等活動的社會組織,事業(yè)單位大多數(shù)是知識密集型組織。許多單位組織架構(gòu)帶有一定的行政色彩,科層組織形式和行政化管理運行方式的機制深刻影響著單位內(nèi)部的管理和各項建設(shè)工作。為此需要加強內(nèi)部控制建設(shè),本文對此進行了探討。
關(guān)鍵詞:組織環(huán)境;事業(yè)單位;內(nèi)部控制
一、引言
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》自2014年1月1日起全面施行以來,許多事業(yè)單位都通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序,建立了適合單位實際情況的內(nèi)部控制體系以對本單位經(jīng)濟活動中的可能產(chǎn)生或存在的風險進行防范和管控。表面上看,似乎是取得一些成效,但在實際貫徹執(zhí)行中難免有流于形式的現(xiàn)象。究其原因,單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)多由財務(wù)部門牽頭,重點關(guān)注預(yù)算資金和收支業(yè)務(wù)的控制,對分權(quán)制衡和監(jiān)督、風險態(tài)度、人員素質(zhì)等組織內(nèi)部環(huán)境要素的辨識帶有主觀色彩,忽視了單位內(nèi)部組織環(huán)境對制度執(zhí)行產(chǎn)生的影響是根源。
二、組織與機構(gòu)
為了特定的目標把技術(shù)和人結(jié)合成共同勞動的集體,就成了組織。管理大師彼得德魯克說“一個組織像是一部美妙的樂曲,不過,它不是單個個人的音符羅列,而是由人們之間的和聲關(guān)系所譜成。”組織內(nèi)在一起共同勞動的人們會發(fā)生合作關(guān)系,彼此需要進行分工,也就有了職責和權(quán)限的劃分,發(fā)展演變出各種職能機構(gòu),產(chǎn)生管理層,形成組織管理,管理需要制度來進行規(guī)范、約束和控制,逐步形成管理體系。事業(yè)單位主要為社會提供公共服務(wù),不以營利為目的,經(jīng)濟活動以提供公共服務(wù)為主,其機構(gòu)的設(shè)立、目標及功能定位、業(yè)務(wù)活動方向和經(jīng)費保障、人員編制等均由政府直接組織,單位管理者也由政府主管部門委任。因此,事業(yè)單位在內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)立也多按照科層制形式,在管理上套用行政級別。這種職權(quán)、等級分明的組織模式管理上強調(diào)規(guī)章制度,注重形式,下級沒有主動性和創(chuàng)造性,組織容易僵化。工作要求明了,科學的權(quán)責結(jié)構(gòu)便于內(nèi)部控制制度能夠得以貫徹落實,這是事業(yè)單位的組織優(yōu)勢。但是,如果單位內(nèi)部組織管理機構(gòu)的設(shè)置不科學,職能上存在交叉或缺失現(xiàn)象,權(quán)責分配不合理,導致有職無權(quán)或有權(quán)無責,遇事時各管理部門就會相互推諉扯皮。如果內(nèi)部管理規(guī)章制度不健全、崗位責任制落實不到位,不相容崗位未相互分離,缺乏制約監(jiān)督機制,就會獎懲不明,執(zhí)行上級命令不堅決,下級缺乏執(zhí)行力,使得整個單位低效率運轉(zhuǎn),這樣內(nèi)部控制生存發(fā)展的基礎(chǔ)也就不復(fù)存在了。
三、管理層與素質(zhì)
管理層的素質(zhì)是指管理成員先天的稟賦、資質(zhì)和后天的學習、鍛煉。班子成員要符合國家干部要求,具體就是要忠誠干事業(yè),愛國、愛崗、敬業(yè);身心健康、年輕力壯、精力旺盛;學習能力強,整個班子智力結(jié)構(gòu)全面、掌握管理人員應(yīng)具備的知識,適應(yīng)單位決策和管理的需要。管理人員素質(zhì)高,能極大地改善管理人員與被管理人員的關(guān)系,有利于單位各項規(guī)章制度的貫徹落實和預(yù)定工作任務(wù)目標的實現(xiàn),提高單位行動的執(zhí)行力。事業(yè)單位管理人員基本由政府主管部門委任,其工作對上級主管行政部門負責,對本單位的工作負全責,普遍學歷高,大多具備中高級職稱。行動迅速的管理層對單位的各項工作任務(wù)落實會產(chǎn)生高效的號令行事結(jié)果,對推行內(nèi)部控制制度建設(shè)具有決定性的作用。但是,事業(yè)單位是運用自身專業(yè)知識和技能為社會提供服務(wù)的組織,管理層主要對上級主管行政部門負責,如果因管理人員的個人好惡或眼界視野等因素影響,在工作上往往會形成獨斷作風,單位建設(shè)上會出現(xiàn)“任人唯親”等現(xiàn)象,嚴重動搖內(nèi)部控制建設(shè)的環(huán)境基礎(chǔ),導致整個內(nèi)部控制失效。
四、風險理念與風險意識
事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的目的是為實現(xiàn)單位內(nèi)部控制的目標,對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。既然是為實現(xiàn)控制目標對風險進行管理,就必須要有風險理念和風險意識,即在單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中對風險的觀念把握和秉持的風險態(tài)度與認識。首先,單位管理層尤其是一把手的風險理念和風險意識,對單位的影響極大。如果管理人員的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)高、作風正派硬氣,對風險管理持積極態(tài)度,積極樹立了風險管理的理念和意識,則單位內(nèi)控建設(shè)過程中的風險點確定和風險評估就不容易流于形式或走過場,也才能防范單位的風險。其次,單位職工在內(nèi)部控制的建立與實施過程中承擔著相應(yīng)的職責并發(fā)揮了積極作用,由于風險無處不在,他們具備的風險理念和風險意識程度對其所承擔的工作會產(chǎn)生意想不到的后果。如果職工不誠實、缺乏團隊協(xié)作和開拓創(chuàng)新精神,對單位經(jīng)濟活動中可能產(chǎn)生或存在的風險缺乏認識或態(tài)度消極,可能導致單位產(chǎn)生舞弊行為,使發(fā)展目標難于實現(xiàn),影響到單位事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以,為確保單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中的風險能夠得到有效管控,除了風險應(yīng)對措施的落實外,單位要結(jié)合實際情況經(jīng)常加強全員的風險管理理念與意識教育,進行全方位的風險防范培訓,讓每個人都樹立風險理念,將風險管理的意識變成員工的自覺行為,充分理解風險管控是每名員工具體工作的一部分,避免因忽視風險的行為而造成決策失誤,導致資金浪費和資源配置不合理或使財產(chǎn)受到損失等影響。
五、職工能力與職業(yè)道德
事業(yè)單位的職工大部分是通過公開招聘、競爭上崗進入工作崗位的腦力勞動者,普遍學歷較高,具備從事相關(guān)專業(yè)工作的任職能力,對各項管理和控制制度的學習領(lǐng)悟能力較強。但作為個體的人是很復(fù)雜的,在人性的表現(xiàn)上人與人之間存在著不同,就是同一個人隨著時間或環(huán)境等條件變化,也會有不同程度的變化。在本質(zhì)上人都有趨利避害的天性,有的人希望回避責任,只求安定,而有的人抱負遠大,有自我實現(xiàn)的愿望。由此產(chǎn)生了不同的人有不同的工作態(tài)度和不同的社會責任感,也導致在單位內(nèi)部對同一個管理制度不同的人會產(chǎn)生不同的反應(yīng)。對待工作的態(tài)度和社會責任感所表現(xiàn)出來的品質(zhì)就是職業(yè)道德,具體而言職業(yè)道德也是一個人的世界觀、人生觀和價值觀在工作過程中的習慣表現(xiàn),即在服務(wù)社會的勞動生產(chǎn)崗位上是否遵守行業(yè)規(guī)則、是否忠于職守、是否有奉獻精神、會不會弄虛作假、能不能保守秘密、行事是否公正透明等。良好的職業(yè)道德是每一個職工都必須具備的基本品質(zhì),但它會受到社會或單位組織活動及周圍環(huán)境的影響,因此,單位應(yīng)在業(yè)務(wù)活動中培養(yǎng)出整個團隊所認同并遵守的價值觀和積極向上的事業(yè)精神。要形成整體團隊的向心力,關(guān)鍵在于管理層的努力和示范。如果管理層以身作則,用腳踏實地的工作作風帶領(lǐng)整個團隊共同營造出大家都有認同感、歸屬感、充滿信心和使命感的環(huán)境氛圍,則單位建設(shè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)就不會失靈。反之,如果管理層漠視規(guī)章制度,再或是管理層建設(shè)存在軟、懶、散情形,出于利己主義及個人動機等私心雜念,有的工作者就可能會弄虛作假、虛報浮夸、報喜不報憂、隨波逐流、任性行事,甚至滋生腐敗,嚴重影響內(nèi)部控制措施的有效運行,對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行造成障礙。
六、內(nèi)部監(jiān)督機制
內(nèi)部控制規(guī)章制度的貫徹和風險應(yīng)對措施的落實,必須要有強有力的監(jiān)督檢查作保障,必須加強監(jiān)督機構(gòu)的建設(shè),形成完備的內(nèi)部監(jiān)督機制。事業(yè)單位由于受編制或行業(yè)特點等的限制,機構(gòu)組織規(guī)模大小不一,有條件的單位,應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制管理與風險防范的機構(gòu),專門處理本單位的風險管理問題,負責內(nèi)部控制在單位各部門之間的組織協(xié)調(diào)和日常事務(wù),授權(quán)內(nèi)部審計部門監(jiān)督內(nèi)部控制有效實施,開展內(nèi)部控制自我評價,充分發(fā)揮內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察部門在內(nèi)部控制中的作用。至于規(guī)模較小未設(shè)置內(nèi)部審計部門,甚至沒有設(shè)置獨立的財務(wù)部門的單位,應(yīng)當通過職工代表大會成立職工專門監(jiān)督委員會,或成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組,專門負責內(nèi)部控制實施及有效性監(jiān)督,定期或不定期監(jiān)督檢查單位內(nèi)部控制的建立和實施情況。另外,事業(yè)單位應(yīng)探索建立本系統(tǒng)本行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的自律制約機制,通過在本系統(tǒng)內(nèi)部的相互交叉監(jiān)督檢查,來評價各單位內(nèi)部控制設(shè)計和內(nèi)部控制運行的有效性。
七、結(jié)語
總之,事業(yè)單位的架構(gòu)及其氛圍所形成的內(nèi)部組織環(huán)境是其內(nèi)部控制建設(shè)的根基,是內(nèi)部控制體系存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。單位的內(nèi)部控制制度、方法和措施效果如何,受單位內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的影響極大,而這當中管理人員又起著決定性的關(guān)鍵作用,所以,管理層的建設(shè)問題是內(nèi)部控制的核心。重視并加強單位內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)與優(yōu)化,管理人員帶頭營造良好的組織氛圍,充分發(fā)揮單位職工的積極性,提高單位內(nèi)部的管理水平和管理效率,如此,才能保證內(nèi)部控制長期有效地發(fā)揮作用。
參考文獻
1.財政部.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,財會〔2008〕7號.
2.財政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行),財會〔2012〕21號.
作者:王云川 單位:云南省疾病預(yù)防控制中心