人壽保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

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摘要：社會(huì)運(yùn)轉(zhuǎn)節(jié)奏的加快，促進(jìn)了人們生活質(zhì)量的提升，同時(shí)也加大了各種重大疾病發(fā)生的概率。此外，我國(guó)逐漸進(jìn)入人口老齡化階段，這無(wú)疑刺激了壽險(xiǎn)產(chǎn)品銷量的增長(zhǎng)。人壽保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展迎來(lái)了春天，占據(jù)了相當(dāng)一部分市場(chǎng)份額。為了保障行業(yè)的健康發(fā)展，國(guó)家有關(guān)部門制定了一系列規(guī)章制度，加大了監(jiān)管和稽查保險(xiǎn)公司稅務(wù)的力度。人壽保險(xiǎn)公司要想在市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，就不得不嚴(yán)格防范潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免自身被卷入不必要的麻煩中?；诖?，筆者將結(jié)合實(shí)際提出科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)措施，希望能為有關(guān)人士提供參考。

關(guān)鍵詞：人壽保險(xiǎn)公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范；應(yīng)對(duì)措施

就目前情況來(lái)看，人壽保險(xiǎn)公司正處于發(fā)展的巔峰狀態(tài)，對(duì)整個(gè)社會(huì)民生以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)都具有重大意義。也正因如此，政府部門對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)管和稅務(wù)稽查。人壽保險(xiǎn)公司面臨著嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，一旦被卷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)波中，將會(huì)直接影響到企業(yè)的生存狀況。因此，規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是保險(xiǎn)公司日常管理工作中不可或缺的部分。由于人壽保險(xiǎn)公司不僅是規(guī)模較大的公司，也涉及到金融行業(yè)，因此面臨著稅務(wù)工商和銀保監(jiān)會(huì)的雙重監(jiān)督和檢查。這也進(jìn)一步說(shuō)明了保險(xiǎn)公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。本文將針對(duì)人壽保險(xiǎn)公司基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的相關(guān)特性，對(duì)其潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)論述，希望能為公司采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供新思路。

1引起人壽保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

公司潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于：首先，公司在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，參考的相關(guān)稅法并不準(zhǔn)確。國(guó)家出臺(tái)了不少稅收優(yōu)惠政策，在這樣的情況下，公司可能享受不到應(yīng)得的減免，由此造成了公司經(jīng)濟(jì)成本的浪費(fèi)，出現(xiàn)多繳納稅款的狀況；其次，公司在納稅時(shí)違背了相關(guān)的稅法，公司內(nèi)部存在一些企圖偷稅漏稅的違法行為，但法網(wǎng)恢恢疏而不漏，一經(jīng)查出，企業(yè)不僅需要補(bǔ)齊應(yīng)繳納的稅款，還將面臨相應(yīng)的處罰。這會(huì)降低公司的信譽(yù)度，使其形象和聲譽(yù)受到不良影響。

1.1國(guó)家政策、市場(chǎng)等外部因素

（1）對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策的認(rèn)識(shí)不充分。近年來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入，國(guó)家也出臺(tái)了大量政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)控管理。涉及到稅收改革和優(yōu)惠的相關(guān)政策比較復(fù)雜，往往出現(xiàn)多行業(yè)之間緊密聯(lián)系的狀況，例如稅率合并、簡(jiǎn)化等。稅收政策處于變動(dòng)改革之中，這要求公司財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)掌握新的稅務(wù)知識(shí)和政策，并根據(jù)公司的實(shí)際情況做好納稅規(guī)劃。一些公司就是因?yàn)樵谑褂枚愂辗〞r(shí)不準(zhǔn)確，使得公司沒(méi)有享受到應(yīng)得的優(yōu)惠，造成的經(jīng)濟(jì)損失事小，可面臨的處罰卻可能是難以承擔(dān)的。（2）稅務(wù)管理難度增大。目前階段，稅收政策的調(diào)整之一，就是一些業(yè)務(wù)資料不再由稅務(wù)局進(jìn)行備案，轉(zhuǎn)變?yōu)楣咀孕姓韮?chǔ)存。這無(wú)疑要求財(cái)務(wù)人員具有較高的專業(yè)水平，能夠?qū)Χ愂照哂型笍?、深入的認(rèn)識(shí)和解讀，確保存檔備查資料的完善，避免引起不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2人壽保險(xiǎn)行業(yè)具有特殊性

（1）業(yè)務(wù)收入來(lái)源較為特殊。與常規(guī)公司產(chǎn)品不同，保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品大多為長(zhǎng)期壽險(xiǎn)，屬于應(yīng)稅類的比例較小，大部分為免稅產(chǎn)品。這些產(chǎn)品在正式進(jìn)行售賣前，要向稅務(wù)部門以及銀保監(jiān)會(huì)備案。這一過(guò)程往往比較繁復(fù)，花費(fèi)的時(shí)間也長(zhǎng)，涉及到的手續(xù)和資料更是多種多樣，是風(fēng)險(xiǎn)較高的環(huán)節(jié)。（2）公司人力資源流動(dòng)性較強(qiáng)，大部分工作人員與公司是關(guān)系，沒(méi)有簽署正規(guī)的合同約定。人壽保險(xiǎn)公司面臨的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)疑是巨大的，公司的市場(chǎng)份額與業(yè)務(wù)員的能力直接掛鉤。為了對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷業(yè)加以激勵(lì)，公司常常采用旅游福利、食品器具獎(jiǎng)勵(lì)等方式。這部分支出是需要進(jìn)行納稅的，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)營(yíng)銷員與公司并不存在勞務(wù)合同關(guān)系，花在其身上的開(kāi)銷要作為銷售情況處理。此外，一些個(gè)稅是由保險(xiǎn)公司代扣代繳，這其中也存在諸多注意事項(xiàng)。

1.3公司內(nèi)部存在不良因素

公司管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。如公司管理層有較高的納稅意識(shí)，就會(huì)增加公司內(nèi)部稅務(wù)的管理要求，降低公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指引公司步入健康發(fā)展的軌道。

1.4財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不足

人壽保險(xiǎn)公司往往在全國(guó)各地開(kāi)設(shè)了分機(jī)構(gòu)，任用的會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)人員數(shù)量較大，但其專業(yè)能力是否達(dá)標(biāo)卻得不到保障。如果財(cái)務(wù)人員對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂照哒J(rèn)識(shí)不全面，專業(yè)能力不足，相關(guān)操作違反了對(duì)應(yīng)的稅收規(guī)定和政策，就會(huì)給公司的稅務(wù)結(jié)構(gòu)埋下安全隱患，使得公司可能落入需要承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的境地。

2人壽保險(xiǎn)公司防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

2.1對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)測(cè)

（1）建立內(nèi)部專業(yè)的稽核中心。稽核中心主要是檢查公司內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，并配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員?；酥行目梢宰龅皆谑煜す緝?nèi)部運(yùn)作和業(yè)務(wù)的實(shí)際情況下，高效的開(kāi)展檢查工作，能對(duì)公司內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和評(píng)估。（2）聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)公司開(kāi)展稅務(wù)檢查。專業(yè)的稅務(wù)公司能帶給企業(yè)國(guó)家政策正確的解讀，并對(duì)公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出符合國(guó)家政策的稅務(wù)方面的指導(dǎo)意見(jiàn)。（3）建立公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)預(yù)警機(jī)制。將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，并制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的應(yīng)對(duì)措施，從而有效管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2加強(qiáng)公司內(nèi)部的管控

內(nèi)部控制制度的建立能使公司業(yè)務(wù)流程順暢，財(cái)務(wù)人員參與到公司重要業(yè)務(wù)流程中，做到事前、事中和事后的管控，從而融入到公司業(yè)務(wù)流程中。財(cái)務(wù)人員從符合稅務(wù)政策、享受國(guó)家優(yōu)惠政策等方面進(jìn)行稅收籌劃，降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3利用稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)開(kāi)展工作

對(duì)公司開(kāi)展的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理進(jìn)行案例解析，詳細(xì)制作各種情況下賬務(wù)處理規(guī)則，比如視同銷售、代交個(gè)人所得稅等，制定出完整的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)，從而解決機(jī)構(gòu)多，財(cái)務(wù)人員專業(yè)程度差的情況。另外，標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)還能減少人員更換帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)人員在提高自身專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)，應(yīng)積極參與公司重大經(jīng)營(yíng)決策、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程的制定，能有效識(shí)別和評(píng)估活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管控好公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好稅收籌劃，從而做到業(yè)財(cái)融合，更好地推進(jìn)公司業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李春鋒.我國(guó)保險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2016（05）.

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作者：張興梅 單位：大家人壽保險(xiǎn)股份有限公司黑龍江分公司