財(cái)務(wù)共享對集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值探析

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［摘要］財(cái)務(wù)共享是一種集中統(tǒng)一、業(yè)財(cái)一體、上下協(xié)同的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，將集團(tuán)企業(yè)成員單位分散重復(fù)的基本財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，依托信息管理平臺，通過流程信息化、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，在提升財(cái)務(wù)效率、降低財(cái)務(wù)成本的同時(shí)，對集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了新的思路。本文從開拓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理渠道、提升風(fēng)險(xiǎn)管理力度、降低風(fēng)險(xiǎn)管理成本、提高風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)效等方面對財(cái)務(wù)共享的價(jià)值貢獻(xiàn)進(jìn)行了分析。

［關(guān)鍵詞］集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享風(fēng)險(xiǎn)管理

對于集團(tuán)企業(yè)來說，生產(chǎn)經(jīng)營的擴(kuò)張帶來了龐大的財(cái)務(wù)需求，加之地方性差異、行業(yè)性差異、專業(yè)性差異等因素，使這種需求不僅僅是數(shù)量上的增加，更是質(zhì)量上的提升。在這樣的背景下，組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、從業(yè)人員轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、財(cái)務(wù)資源整合，成為解決財(cái)務(wù)困境的必然選擇。物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能、AI識別等信息技術(shù)的發(fā)展，助推集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)模式進(jìn)入共享時(shí)代。財(cái)務(wù)共享模式縮短了業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的距離和時(shí)間，通過建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心，集團(tuán)企業(yè)可以統(tǒng)一會計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)口徑和業(yè)務(wù)把握尺度，并在此基礎(chǔ)之上逐步統(tǒng)一管理制度、優(yōu)化工作流程和推進(jìn)管理標(biāo)準(zhǔn)化，通過基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作的集中，由點(diǎn)及面，助力整個業(yè)務(wù)鏈條的優(yōu)化和管理提升，也為集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了新的思路、好的方法和便利的條件。

一、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和流程管理升級，創(chuàng)新管理模式，開拓了風(fēng)險(xiǎn)管理的渠道

（一）實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理分離，防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)與分子公司及其各級分支機(jī)構(gòu)存在機(jī)構(gòu)重疊、業(yè)務(wù)交叉等情況，由于管理層級多、區(qū)域跨距大，集團(tuán)企業(yè)難以避免地存在流程長、效率低、決策慢、成本高、管控難等通病。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分工體系下，各級財(cái)務(wù)組織各自開展會計(jì)核算、資金管控、成本籌劃、指標(biāo)管理等“全套”財(cái)務(wù)工作，集團(tuán)財(cái)務(wù)不能及時(shí)和全方位管控分、子公司的財(cái)務(wù)行為，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量差、誤差大，傳遞時(shí)間長，一定程度存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)刻意造假、考核指標(biāo)人為調(diào)整等亂象，運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)較大。財(cái)務(wù)共享模式下，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的整合和財(cái)務(wù)分工的調(diào)整，把會計(jì)核算從成員單位抽離出來，成員單位可以更集中、專注地開展財(cái)務(wù)管理工作。通過集中資金收支、統(tǒng)一會計(jì)核算解決了異地財(cái)務(wù)問題，提升了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的整體合規(guī)性，強(qiáng)化了集團(tuán)財(cái)務(wù)管控力度：一方面集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享組織為企業(yè)及下屬公司的財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃、成本分析、指標(biāo)管理提供了指導(dǎo)意見、參照方法和操作規(guī)范，避免各自獨(dú)立開展工作造成的管理缺口和管理重疊，降低了風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，通過會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理分離，一定程度杜絕了人為調(diào)控指標(biāo)和數(shù)據(jù)造假，防范了運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）實(shí)現(xiàn)資金支出與資金管理分權(quán)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)資金支付一般依靠在財(cái)務(wù)公司的網(wǎng)銀系統(tǒng)、銀行的企業(yè)網(wǎng)銀界面，通過錄入支付指令，完成資金的支出，操作過程容易出現(xiàn)差錯和失誤；同時(shí)，銀行預(yù)留印鑒和秘鑰需要分開保管、審批使用、登記備查，這增加了各級財(cái)務(wù)組織的人員和設(shè)備的投入，如果不相容崗位設(shè)置不合理、“三鐵一器”配置不當(dāng)，或是離崗交接不充分，非常容易造成資金安全隱患。財(cái)務(wù)共享模式下，銀行預(yù)留印鑒和秘鑰由財(cái)務(wù)共享中心按照安全和牽制原則統(tǒng)一負(fù)責(zé)實(shí)物保管，資金支出業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)共享中心依據(jù)審批和稽核結(jié)果，設(shè)置專職人員負(fù)責(zé)線上付款操作，下達(dá)支付指令和執(zhí)行支付動作分別由成員單位和財(cái)務(wù)共享中心獨(dú)立完成，降低了資金舞弊的可能性。與此同時(shí)，在資金支付過程中，把“是否已簽訂經(jīng)濟(jì)合同、是否已辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、是否提交付款計(jì)劃、經(jīng)否經(jīng)過付款審批、合同是否約定預(yù)付條款”的付款約束條件預(yù)置到付款業(yè)務(wù)單據(jù)中，保證了付款業(yè)務(wù)把經(jīng)濟(jì)合同、結(jié)算信息、資金計(jì)劃、審批流程作為依據(jù)，缺一不可，對資金使用的全過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，降低了資金超付、違規(guī)付款、超合同比例付款的風(fēng)險(xiǎn)，以“資金安全”保障了集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。共享平臺為集團(tuán)管控分子公司項(xiàng)目運(yùn)作、績效考核、成本情況等提供了工具，實(shí)時(shí)、動態(tài)、多維度反映成員單位的運(yùn)營狀態(tài)。

（三）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與實(shí)物管理獨(dú)立，防范財(cái)務(wù)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)職務(wù)犯罪是一個具有明顯專業(yè)特征的行為，“管錢”和“記賬”的互相牽制、“收現(xiàn)”和“盤點(diǎn)”的內(nèi)部監(jiān)督、“支出”和“復(fù)核”的互不兼容等是預(yù)防財(cái)務(wù)職務(wù)犯罪的控制措施。但是在分支機(jī)構(gòu)眾多、資源有限的條件下，集團(tuán)企業(yè)，尤其是末級單位，經(jīng)常難以按照不相容職務(wù)的要求設(shè)置會計(jì)崗位，給會計(jì)人員在履行會計(jì)職責(zé)時(shí)，違反職務(wù)規(guī)范、變造憑證賬簿、侵占公司財(cái)產(chǎn)、挪用企業(yè)資金等創(chuàng)造了機(jī)會。財(cái)務(wù)共享模式一方面通過改進(jìn)資金收支方式，減少和一定范圍內(nèi)杜絕成員單位現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，從源頭避免了財(cái)務(wù)人員侵占現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，通過對銀行賬戶預(yù)留印鑒和銀行秘鑰的實(shí)物管理予以集中，對付款業(yè)務(wù)單據(jù)的審核予以集中，對資金支付業(yè)務(wù)的操作予以集中，規(guī)避了成員單位財(cái)務(wù)提交付款計(jì)劃、審批付款計(jì)劃、執(zhí)行付款計(jì)劃、操作付款業(yè)務(wù)、監(jiān)督付款過程中產(chǎn)生的舞弊機(jī)會，阻斷了資金舞弊的鏈條。財(cái)務(wù)共享模式通過在成員單位財(cái)務(wù)人員與資金之間形成屏障，在預(yù)防財(cái)務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面，創(chuàng)新性地發(fā)揮了作用。

（四）實(shí)現(xiàn)職務(wù)消費(fèi)與報(bào)銷審核制衡，預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)共享中心是設(shè)置于成員單位以外的核算組織，不是各成員單位的管理部門，因此，可以一定程度上避免成員單位內(nèi)部的行政干擾，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格按照規(guī)則處理業(yè)務(wù)，保證了財(cái)務(wù)的獨(dú)立性：對于不合規(guī)的消費(fèi)內(nèi)容、超過標(biāo)準(zhǔn)的消費(fèi)業(yè)務(wù)、票據(jù)不符合要求的報(bào)銷單據(jù)，財(cái)務(wù)共享中心可以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部管理制度予以退單，保證每一筆業(yè)務(wù)審核的公正、合規(guī)。這對職務(wù)消費(fèi)、招待報(bào)銷、福利發(fā)放等實(shí)現(xiàn)嚴(yán)管嚴(yán)控，促進(jìn)了規(guī)范報(bào)銷、規(guī)范審批、規(guī)范支付。同時(shí)，在原有“一支筆”審批制度以外，增加了對管理層職務(wù)消費(fèi)合規(guī)性的審核，實(shí)現(xiàn)了“對權(quán)利的外部監(jiān)督”，切實(shí)把權(quán)力關(guān)進(jìn)了財(cái)經(jīng)制度的“籠子”，客觀推動了廉政建設(shè)，為廉政風(fēng)險(xiǎn)防控提供了財(cái)務(wù)手段，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供最真實(shí)的會計(jì)信息。

二、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的集中管理和智能管控，減少人員投入，降低了風(fēng)險(xiǎn)管理成本

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，集團(tuán)企業(yè)各分子公司、分支機(jī)構(gòu)在會計(jì)核算、財(cái)務(wù)籌劃、成本分析等方面各自為政，資源不能共享，各級單位按照風(fēng)險(xiǎn)管理的需求設(shè)置機(jī)構(gòu)、安排人員，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)重疊、人員冗余、資源不能共享、風(fēng)險(xiǎn)管理措施不系統(tǒng)、缺乏科學(xué)統(tǒng)籌，重復(fù)勞動多，資源耗用較大。財(cái)務(wù)共享一定程度上實(shí)現(xiàn)了集中監(jiān)督，降低了分散核算的監(jiān)督成本。一方面，共享模式下，集團(tuán)企業(yè)可以將財(cái)稅政策分析統(tǒng)一開展、財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化處理、內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)智能化，風(fēng)險(xiǎn)管控形式越來越集中，減少了傳統(tǒng)分散的風(fēng)險(xiǎn)管理模式下人和物的投入；另一方面，財(cái)務(wù)共享模式通過集成了業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)財(cái)一體，業(yè)務(wù)線上操作，業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)互相推送，財(cái)務(wù)線上記賬，并在系統(tǒng)中設(shè)置控制條件，不合規(guī)、不符合系統(tǒng)控制條件的業(yè)務(wù)不能進(jìn)入下一個業(yè)務(wù)流程處理，業(yè)務(wù)的合規(guī)性檢查實(shí)時(shí)可視，每一個操作動作都由系統(tǒng)實(shí)時(shí)記錄，每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都可以線上追溯，不再單純依靠人的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)管控手段越來越智能、越來越快捷，降低了人控制風(fēng)險(xiǎn)的成本。

三、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)督和系統(tǒng)強(qiáng)控，增加了控制層級，提升了風(fēng)險(xiǎn)管理的力度

相較于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式下，各級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)自己處理會計(jì)業(yè)務(wù)、監(jiān)督業(yè)務(wù)流程，共享模式在一定程度上打破行政局限，在業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)之外，增加了共享財(cái)務(wù)這一層級，由本級行政單位以外的組織處理日常會計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的“外部化”，為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)補(bǔ)充了外部監(jiān)督手段。財(cái)務(wù)共享中心作為成員單位的外部單位，負(fù)責(zé)會計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、數(shù)據(jù)分析，減少了主觀隨意和人為調(diào)整，數(shù)據(jù)更加客觀、準(zhǔn)確；同時(shí)，共享模式通過系統(tǒng)平臺將標(biāo)準(zhǔn)植入系統(tǒng)，通過系統(tǒng)強(qiáng)控，不滿足系統(tǒng)設(shè)置的報(bào)銷條件和報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，未執(zhí)行系統(tǒng)規(guī)范的審批流程，未達(dá)到系統(tǒng)預(yù)置的付款條件，不能實(shí)現(xiàn)資金支付和業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)。在成員單位“自己”管理風(fēng)險(xiǎn)以外，增加了“別人”（財(cái)務(wù)共享中心）和“機(jī)器人”（業(yè)財(cái)系統(tǒng)）來管風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管控層級增加，管控力度有所提升。

四、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的過程控制和標(biāo)準(zhǔn)前置，提前了介入時(shí)點(diǎn)，提高了風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)效

集團(tuán)企業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督的方式主要包括財(cái)務(wù)監(jiān)督、紀(jì)委監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。從監(jiān)督的介入時(shí)點(diǎn)來說，更注重對業(yè)務(wù)結(jié)果的監(jiān)督評價(jià)和事后糾錯，風(fēng)險(xiǎn)管理具有滯后性。會計(jì)核算本身就具有一定程度的制約和監(jiān)督作用，在企業(yè)監(jiān)督體系中是運(yùn)用最為廣泛的內(nèi)部監(jiān)督手段。會計(jì)是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算反映，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后才產(chǎn)生，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督往往是對業(yè)務(wù)部門提供的票據(jù)進(jìn)行事后審核；財(cái)務(wù)共享模式下，首先通過對制度的統(tǒng)一建立和流程的標(biāo)準(zhǔn)化梳理，把財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)前置；同時(shí)，由于業(yè)財(cái)整合和數(shù)據(jù)的直連互通，財(cái)務(wù)可直接了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程，介入時(shí)點(diǎn)提前。財(cái)務(wù)共享把會計(jì)監(jiān)督向全程化方向推進(jìn)，強(qiáng)化了動態(tài)監(jiān)督和全程管控，通過過程監(jiān)督彌補(bǔ)了事后監(jiān)督的不足，通過標(biāo)準(zhǔn)前置提升業(yè)務(wù)的合規(guī)水平，構(gòu)建了財(cái)務(wù)安全的新屏障，提升了風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)效。財(cái)務(wù)共享模式突破行政管理的限制，引入外部（共享中心）監(jiān)督機(jī)制，使風(fēng)險(xiǎn)管理模式由成員單位單一的內(nèi)部管控升級為“內(nèi)、外部”雙控，財(cái)務(wù)監(jiān)督由事后監(jiān)督向“事前、事中、事后”全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)也從審核票據(jù)合規(guī)性向?qū)I(yè)務(wù)全流程的審核過渡，可以說，財(cái)務(wù)共享模式對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理做出了新的價(jià)值貢獻(xiàn)。盡管現(xiàn)階段財(cái)務(wù)共享在集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的積極作用尚未充分發(fā)揮，但隨著財(cái)務(wù)共享模式走向成熟，其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用也會越來越突出。

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作者:胡曉華 單位:中交第一航務(wù)工程局有限公司