全面風(fēng)險(xiǎn)管理下航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究

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摘要：當(dāng)今社會(huì)存在的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多并且非常復(fù)雜。如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的識(shí)別、分析及評(píng)估已經(jīng)成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要議題。然而，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，企業(yè)有必要形成一種全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化。企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該把重點(diǎn)放在預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生方面，預(yù)知企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，做到防患于未然?；诖?，需要做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作。文中針對(duì)航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題做出了相應(yīng)的分析，并且提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；航天企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中起著重要作用。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，內(nèi)部審計(jì)工作更應(yīng)對(duì)管理層所提出的要求進(jìn)行全面了解，在工作中充分發(fā)揮主動(dòng)性，將審計(jì)工作的中心放在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理上，從而使內(nèi)部審計(jì)工作融入到風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。我國(guó)航天事業(yè)的飛速發(fā)展要求航天企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)型，由常規(guī)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在轉(zhuǎn)型的過(guò)程中仍然存在一些問(wèn)題，如何使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的管理中發(fā)揮出有效的作用，對(duì)于航天企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要的意義。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足

內(nèi)部審計(jì)最關(guān)鍵的特性就是要保持獨(dú)立性，只有確保內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性，才可以使內(nèi)部審計(jì)的效果充分地發(fā)揮出來(lái)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)在審計(jì)業(yè)務(wù)能夠自由開(kāi)展，業(yè)務(wù)部門(mén)可以按照審計(jì)要求公開(kāi)提供資料。然而，實(shí)際工作中，在業(yè)務(wù)溝通方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員常常被其他部門(mén)或人員所防范。在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間，審計(jì)獨(dú)立性也會(huì)受到權(quán)力范圍以及權(quán)力不對(duì)等因素的影響。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中起著非常重要的作用，其凸顯出的重要價(jià)值就是對(duì)企業(yè)人財(cái)物的安全以及管理增值進(jìn)行維護(hù)。盡管在航天企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，配備了內(nèi)部審計(jì)人員，但是內(nèi)部審計(jì)還不能保持足夠的獨(dú)立性。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有待提高

由于內(nèi)部審計(jì)的作用越來(lái)越大，企業(yè)的發(fā)展需要內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，因此，對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出了較高的要求。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量主要指內(nèi)部審計(jì)能否達(dá)到規(guī)范的程度以及審計(jì)結(jié)果是否滿(mǎn)足管理要求。審計(jì)質(zhì)量作為審計(jì)工作的核心內(nèi)容既能夠反映出內(nèi)部審計(jì)的整體水平，同時(shí)也可以凸顯出審計(jì)專(zhuān)業(yè)的綜合素質(zhì)，只有高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果才可以提升管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。內(nèi)部審計(jì)有效作用的發(fā)揮與服務(wù)需求是息息相關(guān)的，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的有效性越高，服務(wù)需求就越多。目前，航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)航天領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)認(rèn)知還欠缺，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力還不夠，綜合素質(zhì)還有待進(jìn)一步提升，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果還不能完全滿(mǎn)足管理要求，內(nèi)部審計(jì)的作用還未充分發(fā)揮出來(lái)。

（三）審計(jì)信息化發(fā)展不足

現(xiàn)階段，航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)仍以手工審計(jì)為主，并且所采取的審計(jì)方式也比較傳統(tǒng)，審計(jì)人員到被審計(jì)單位按照被審計(jì)單位所提供的資料進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)際工作過(guò)程中，審計(jì)人員做了大量的重復(fù)性工作。大量的手工作業(yè)不僅大大地降低了審計(jì)的效率，也不利于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行全面掌控。近年來(lái)，航天企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)開(kāi)始應(yīng)用浪潮財(cái)務(wù)軟件GS網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)資金由集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)一管理和控制，財(cái)務(wù)資源實(shí)現(xiàn)共享。隨著航天企業(yè)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)審計(jì)信息化的發(fā)展要求，從而導(dǎo)致了審計(jì)信息化和財(cái)務(wù)信息化之間產(chǎn)生了較大的差距，大大影響了審計(jì)效率與效果。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下航天企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展建議措施

（一）有效加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管

1、建立統(tǒng)一的審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)航天企業(yè)要建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)，這屬于審計(jì)發(fā)展的自身需求。建立審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)有利于審計(jì)工作取得較好的成果。因此，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的建立應(yīng)該被提上日程，設(shè)置特定的崗位，使審計(jì)質(zhì)量得到進(jìn)一步提高。隨著航天企業(yè)不斷發(fā)展，需要管理和控制的風(fēng)險(xiǎn)也日益增多，以規(guī)范管理防范風(fēng)向的審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域也越來(lái)越廣，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，內(nèi)部審計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制必須落實(shí)到質(zhì)量控制崗位上。由此可見(jiàn)，構(gòu)建統(tǒng)一的審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)屬于對(duì)審計(jì)質(zhì)量加大監(jiān)管力度的首要工作。在建立審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)，還應(yīng)該與企業(yè)的具體情況和業(yè)務(wù)管理的需求相結(jié)合，逐步建立健全與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序以及業(yè)務(wù)等內(nèi)容相關(guān)的質(zhì)量控制體系。2、抓好審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)由于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高貫穿于內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程，因此，審計(jì)過(guò)程中需要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量控制，只有這樣才可以確保內(nèi)部審計(jì)效果，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。抓好審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)是把控審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，審計(jì)報(bào)告屬于內(nèi)部審計(jì)成果的最終體現(xiàn)，它決定著后期審計(jì)整改工作的落實(shí)情況，以及發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題能否使企業(yè)管理更加規(guī)范。

（二）推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，航天企業(yè)信息化水平獲得了巨大的提高，但信息化審計(jì)水平還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，航天企業(yè)要加強(qiáng)重視信息化審計(jì)工作，應(yīng)用信息化審計(jì)方式開(kāi)展審計(jì)工作，提高審計(jì)效率。建立審計(jì)信息化，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，還應(yīng)該大力推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作業(yè)的應(yīng)用，使系統(tǒng)支持項(xiàng)目、計(jì)劃以及審計(jì)信息管理，逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和實(shí)施監(jiān)控審計(jì)，構(gòu)建審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，儲(chǔ)存與管理審計(jì)資源，提高審計(jì)管理工作的質(zhì)量與效率。

（三）提高審計(jì)人員素質(zhì)

目前，航天企業(yè)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)相對(duì)單一，與航天企業(yè)不斷發(fā)展壯大需要的復(fù)合型審計(jì)人才存在差距，因此，航天企業(yè)要制定內(nèi)部審計(jì)人才引進(jìn)與培養(yǎng)計(jì)劃，一方面社會(huì)引進(jìn)高素質(zhì)人才，另一方面加強(qiáng)培養(yǎng)，全面提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮更好的作用，為航天企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)在航天企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中的地位更加重要。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)在指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管控方面起著非常重要的作用，航天企業(yè)既具有客觀(guān)上的特殊性，也具有企業(yè)自身發(fā)展的共性。隨著航天企業(yè)不斷發(fā)展與壯大，內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)更加重要。

參考文獻(xiàn)：

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作者:楊海琴 單位:中國(guó)空間技術(shù)研究院