財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

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摘要：在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，稅收是十分重要的影響因素，利用稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，提高盈利能力?；诖?，本文先分析了稅收籌劃特征，分析其和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，并研究了稅收籌劃的具體應(yīng)用。讓企業(yè)決策者認(rèn)識(shí)到稅收籌劃發(fā)揮的重要作用，在自身財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中加強(qiáng)稅收籌劃的應(yīng)用，充分發(fā)揮出稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)，緩解企業(yè)稅負(fù)壓力，并提高經(jīng)濟(jì)收益。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

實(shí)踐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)體制的改革，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在管理工作中的地位明顯上升，企業(yè)為了獲得更大的利益，積極提高財(cái)務(wù)管理效果。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，稅收籌劃是一種有效手段，通過(guò)稅收籌劃的應(yīng)用，有助于減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，直接增加企業(yè)凈收益。因此，對(duì)于稅收籌劃的實(shí)踐應(yīng)用展開(kāi)研究，梳理稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)和價(jià)值，鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)用，有助于推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

一、稅收籌劃特征

稅收籌劃是納稅人為達(dá)到減輕或延遲稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在不違反國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下進(jìn)行的事先安排和籌劃的過(guò)程。稅收籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，和財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相比，具有以下特征：首先是政策性特征，稅收籌劃需要根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)章制度展開(kāi)，使其具有政策導(dǎo)向的特征。通過(guò)對(duì)稅收籌劃的合理應(yīng)用，可以讓企業(yè)合法減少稅負(fù)。其次具有擇優(yōu)性特征，在企業(yè)稅收中存在稅負(fù)彈性，企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有一定可選擇性。在實(shí)際操作上，企業(yè)可以根據(jù)負(fù)債情況以及經(jīng)濟(jì)收益，優(yōu)化投資、資金以及籌資的應(yīng)用，同時(shí)按照企業(yè)真實(shí)需求對(duì)投資方式進(jìn)行選擇，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不同階段，稅收籌劃可以選擇適當(dāng)操作方案，保證企業(yè)利益[1]。最后是實(shí)用性特征。企業(yè)展開(kāi)稅收活動(dòng)有助于提高國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，企業(yè)使用稅收籌劃方式在合法范圍內(nèi)，減少投資不足的情況，稅收籌劃具有實(shí)用性特征。

二、稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)面對(duì)財(cái)務(wù)信息展開(kāi)管理，對(duì)于各個(gè)部門的運(yùn)行和發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃可以有效提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。首先開(kāi)展稅收籌劃，服務(wù)于財(cái)務(wù)管理，兩者有著相同的目的，也就是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，提高投資回報(bào)率。使用合理繳稅方案，獲得最大化盈利效果。財(cái)務(wù)管理要給企業(yè)制定發(fā)展計(jì)劃，利用稅收籌劃保障財(cái)務(wù)評(píng)估科學(xué)性，兩者在操作上互相輔助，保證企業(yè)正常使用資金。其次財(cái)務(wù)管理利用稅收籌劃計(jì)算繳費(fèi)金額，對(duì)高稅率項(xiàng)目進(jìn)行合法規(guī)劃，優(yōu)化項(xiàng)目稅負(fù)情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響[2]。

三、在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用

(一)籌資環(huán)節(jié)中的應(yīng)用企業(yè)籌資活動(dòng)在財(cái)務(wù)管理中占據(jù)重要地位，籌資活動(dòng)包含債務(wù)籌資、固定資產(chǎn)租賃以及權(quán)益籌資三種方式。企業(yè)通過(guò)分析借款利息、年息稅前利潤(rùn)的比例，在借款利息率沒(méi)有超過(guò)年息稅前利潤(rùn)時(shí)，使用負(fù)債籌資的方式，緩解企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。在籌資活動(dòng)中，稅收籌劃發(fā)揮著指導(dǎo)作用，指導(dǎo)籌資活動(dòng)順利開(kāi)展。企業(yè)債務(wù)籌資活動(dòng)可以有效緩解企業(yè)納稅壓力，企業(yè)在納稅之前，將要支付的利息提前扣除，最大程度上減少納稅帶來(lái)的壓力。權(quán)益籌資主要體現(xiàn)在稅后進(jìn)行，對(duì)企業(yè)得到的利潤(rùn)進(jìn)行合理的分配?；I資過(guò)程中，企業(yè)需要從自身經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀出發(fā)，綜合考慮資本、投資風(fēng)險(xiǎn)以及成本等因素，制定出科學(xué)合理的籌資方式。在籌劃稅收過(guò)程中，企業(yè)必須要選擇合理的籌資方式，保證企業(yè)可以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。企業(yè)固定資產(chǎn)的租賃作為一種特殊籌資渠道，用來(lái)應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展期間，市場(chǎng)過(guò)大變動(dòng)所造成資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)周期的變動(dòng)情況，從而避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，最大程度上減輕企業(yè)受到的稅務(wù)壓力[3]。例如：企業(yè)使用稅前扣除折舊費(fèi)用，可以有效減少經(jīng)營(yíng)所得稅，并減少納稅金額中的利息，緩解企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)使用融資租賃方式，在銷售后將項(xiàng)目部分資產(chǎn)回租，以獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金和國(guó)家稅收政策更好的結(jié)合起來(lái)，從而得到降低稅負(fù)的效果。

(二)投資活動(dòng)中的應(yīng)用企業(yè)投資前會(huì)對(duì)投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資組織形式等進(jìn)行全面分析，采取最佳稅收籌劃方案。在籌劃方式分析上，為了避免成本超過(guò)承受能力，企業(yè)必須要加強(qiáng)稅收成本的控制，盡可能謀取相對(duì)較低的稅收成本，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)深入分析各地區(qū)優(yōu)惠政策，選擇一個(gè)避稅效果最好的產(chǎn)地。從目前我國(guó)情況看，沿海地區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、自貿(mào)區(qū)、保稅區(qū)及西部地區(qū)等都具有稅收優(yōu)惠政策，可以優(yōu)先成為企業(yè)投資地點(diǎn)選擇的對(duì)象。從國(guó)外情況看，有些國(guó)家不征企業(yè)所得稅，有些國(guó)家企業(yè)所得稅率高于或低于我國(guó)。因此投資地區(qū)不同，稅收負(fù)擔(dān)會(huì)有所差別。對(duì)于跨國(guó)投資者還應(yīng)考慮有關(guān)國(guó)家同時(shí)實(shí)行稅收居民管轄權(quán)和收入來(lái)源地管轄權(quán)而導(dǎo)致的對(duì)同一項(xiàng)所得的雙重征稅，以及為避免國(guó)際間雙重征稅的雙邊稅收協(xié)定有關(guān)稅收抵免的具體規(guī)定，以進(jìn)行投資國(guó)別和地點(diǎn)選擇。企業(yè)要深入調(diào)查投資行業(yè)以及行業(yè)相關(guān)稅收政策，如國(guó)家鼓勵(lì)的節(jié)能環(huán)保行業(yè)、軟件和集成電路生產(chǎn)企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、初創(chuàng)科技型企業(yè)等在稅收上會(huì)提供一定優(yōu)惠政策，企業(yè)優(yōu)先選擇這些具有優(yōu)惠政策的行業(yè)，充分利用行業(yè)間的稅制差別或稅收傾斜政策，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，依據(jù)自身?xiàng)l件合理選擇整體稅收負(fù)擔(dān)較輕的行業(yè)進(jìn)行投資，使得該投資收益較大。企業(yè)投資形式多種多樣，包含合伙投資、個(gè)人投資以及公司投資等，由于投資形式有著諸多差異，可以使用的稅收政策也有著明顯的不同，使得納稅金額差異巨大。企業(yè)在稅收籌劃中要對(duì)投資方式進(jìn)行選擇時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：從總體稅負(fù)角度考慮，合伙制一般要低于公司制。在比較兩種企業(yè)組織形式的稅負(fù)大小時(shí)，不能僅看名義上的差別，更重要的是看實(shí)際上的差別。在合伙制構(gòu)成中，如果既有本國(guó)居民，也有外國(guó)居民，那就出現(xiàn)合伙制跨國(guó)現(xiàn)象，在這一情況下，合伙人由于居民身份國(guó)別的不同，稅負(fù)將出現(xiàn)差異。稅收政策不是一成不變的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)掌握政策信息，等待和把握時(shí)機(jī)，對(duì)利好的政策乘勢(shì)而上，對(duì)不利變化，應(yīng)未雨綢繆，迅速制定應(yīng)對(duì)方案。

(三)利潤(rùn)分配中的應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，分配利潤(rùn)發(fā)揮著重要作用，只有合理的利潤(rùn)分配，才能讓企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)和籌資等得到充足的資金支持，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。利潤(rùn)籌劃包括股利分配類型以及虧損彌補(bǔ)類型兩種，股利分配籌劃方式可以避免企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資導(dǎo)致的所得稅和納稅股息出現(xiàn)重復(fù)繳納的情況。虧損彌補(bǔ)籌劃方式是充分利用優(yōu)惠政策，讓企業(yè)使用盈利部分對(duì)虧損部分進(jìn)行彌補(bǔ)，讓盈利和虧損實(shí)現(xiàn)互相抵消，從而實(shí)現(xiàn)降低納稅負(fù)擔(dān)的有利作用。例如：企業(yè)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)前，將利潤(rùn)分配出去，讓納稅負(fù)擔(dān)得到最大化降低，讓企業(yè)利潤(rùn)可以得到提高。企業(yè)在沒(méi)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)的情況下，能夠?qū)⑵髽I(yè)的利潤(rùn)提升到最高水平。

(四)運(yùn)轉(zhuǎn)資金中的應(yīng)用企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)會(huì)應(yīng)用不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和營(yíng)銷環(huán)節(jié)有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)用稅務(wù)籌劃要綜合考慮經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和外界環(huán)境對(duì)稅收的影響。如企業(yè)銷售過(guò)程中，需要確認(rèn)收入金額，并按照收入時(shí)間對(duì)稅收展開(kāi)籌劃。時(shí)間在稅收管理中是十分重要的參考維度，由于結(jié)算方式不同，在很大程度上會(huì)對(duì)納稅時(shí)間造成影響，使得企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金的時(shí)間有所延長(zhǎng)。利用稅收籌劃管理資金作為理財(cái)手段，延后當(dāng)期利潤(rùn)，進(jìn)而讓納稅期得到延長(zhǎng)。如企業(yè)使用備抵財(cái)務(wù)賬目以及轉(zhuǎn)銷財(cái)務(wù)賬目的方法，可以在財(cái)務(wù)規(guī)章制度中，減少利潤(rùn)金額以及稅負(fù)金額。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及多個(gè)種類的稅種，會(huì)影響到財(cái)務(wù)利益。因此，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)從稅種角度展開(kāi)稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，避免稅種差異造成企業(yè)財(cái)務(wù)損失。只有分清稅種主次，對(duì)稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，才能對(duì)運(yùn)轉(zhuǎn)資金統(tǒng)籌安排，提高資金使用率，提高企業(yè)凈利潤(rùn)。

四、結(jié)論

綜上所述，本文以不同的財(cái)務(wù)管理過(guò)程作為切入點(diǎn)，從籌資、投資、利潤(rùn)分配以及運(yùn)轉(zhuǎn)資金幾個(gè)環(huán)節(jié)研究了稅收籌劃的靈活應(yīng)用。通過(guò)科學(xué)合理地稅收籌劃，有效地減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，確?；I劃凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益，以推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳艷.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用——以TSL集團(tuán)為例[J].廣東蠶業(yè)，2019(02)：34-35.

[2]侯雪磊.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃原則與相關(guān)應(yīng)用探微[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2018(20)：126.

[3]董珊珊.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2018(22)：151-152.

作者：楊鳳嬌 單位：遼寧卓亞鋁業(yè)有限公司