財務(wù)管理下廣電企業(yè)稅收籌劃探究

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摘要：隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體系的完善，企業(yè)競爭日益激烈，需要企業(yè)及時調(diào)整經(jīng)營策略，向精細(xì)化、規(guī)范化的方向發(fā)展。此過程中，需要企業(yè)結(jié)合新的稅收政策，基于自身情況和行業(yè)特征，從財務(wù)管理視角下進(jìn)行稅收籌劃。本文分析了廣電企業(yè)稅收籌劃的特征和原則，介紹了稅收籌劃在財務(wù)管理中的定位，探討了財務(wù)管理視角下企業(yè)稅收籌劃的策略，以供借鑒。

關(guān)鍵詞：廣電企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃；策略

隨著經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和完善，越來越多的企業(yè)開始在經(jīng)濟(jì)市場嶄露頭角，但是從市場競爭層面來看，企業(yè)發(fā)展仍面臨諸多風(fēng)險，稅務(wù)作為企業(yè)進(jìn)行市場競爭的關(guān)鍵要素，如何將金額控制在合理范圍內(nèi)，防止過多繳納稅額影響企業(yè)經(jīng)營，一直都是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注重點。另外，作為控制納稅金額的主要舉措，納稅籌劃理應(yīng)受到財務(wù)管理部門的重視?，F(xiàn)結(jié)合工作經(jīng)驗，就財務(wù)管理視角下的稅收籌劃進(jìn)行簡要論述。

一、廣電企業(yè)稅收籌劃的特征和原則

(一)稅收籌劃的內(nèi)涵

所謂稅收籌劃，是指在納稅范圍之內(nèi)，為適應(yīng)稅收政策，納稅人借助稅收優(yōu)惠，科學(xué)地規(guī)劃各項活動和相關(guān)內(nèi)容，從而節(jié)約稅負(fù)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。

(二)稅收籌劃的特征

企業(yè)的日常經(jīng)營，具有知識、技術(shù)等特征；而在經(jīng)營管理中，還會投入大量資金，承擔(dān)風(fēng)險壓力。但是，若知識、技術(shù)獲得市場認(rèn)可，就能從中獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)長久的運營下去，原本的投資也能得到增值。近年來，我國不斷加大對企業(yè)的扶持力度，而且還發(fā)布了相關(guān)的稅收優(yōu)惠文件，其中包含降低稅率、減免稅金等。這種情況下，要想獲得理想的管理效果，就要讓企業(yè)獲得充足的經(jīng)濟(jì)效益，以充實企業(yè)資產(chǎn)，增強(qiáng)企業(yè)擔(dān)負(fù)稅收金額的能力。故而，企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)基于政府的稅收政策制定合法、科學(xué)的稅收籌劃計劃，防止盲目納稅情況的出現(xiàn)，如此才能維護(hù)企業(yè)權(quán)益，提高持續(xù)發(fā)展的能力。

(三)稅收籌劃的原則

1.保護(hù)性原則

企業(yè)納稅工作開展過程中，應(yīng)保證賬證完整、一致。在國家法律范圍之內(nèi)稅收籌劃，確保納稅合法、合規(guī)。審查過程中，通常會查找會計憑證，因此必須保證會計憑證的真實性、完整性。若會計憑證丟失，或缺乏完整的會計信息，就會影響企業(yè)稅收籌劃的準(zhǔn)確性，甚至造成稅收籌劃失敗。

2.目標(biāo)性原則

稅收籌劃工作開展前，應(yīng)提前設(shè)置工作目標(biāo)，對于行業(yè)動態(tài)、稅率等情況，財務(wù)人員要做到心中有數(shù)，以此為依據(jù)分析稅收籌劃，制定目標(biāo)，以減少稅負(fù)。例如為提高銷售額，在企業(yè)和合作商簽署合作合同時，若銷售額達(dá)到合同要求，企業(yè)可對合作商進(jìn)行獎勵。所獲凈利潤，隸屬于銷售費用，增值稅由廣電企業(yè)承擔(dān)。這種方法既科學(xué)、合法，又能降低稅負(fù)。

3.充分列支原則

稅收籌劃應(yīng)遵循充分列支原則，扣除稅法所認(rèn)可的費用、損失，從中找尋可以列扣的實施項目，減輕企業(yè)的稅收壓力。調(diào)查顯示，列扣方式包括這幾種：一是根據(jù)公允原則，增加損失及費用；二是對日后的年度分?jǐn)傎M用(列支)進(jìn)行壓縮，減少年限損失；三是適當(dāng)調(diào)整支出方式，加大損失或費用；四是對于財務(wù)人員而言，要加大排查力度，避免遺漏。

4.合法性原則

企業(yè)稅收籌劃時，應(yīng)嚴(yán)格遵循合法原則。對經(jīng)營管理活動進(jìn)行調(diào)整，保證各項活動的合理性，用最少的成本，獲得最多的效益，達(dá)到減少稅負(fù)的效果。相較于漏稅、偷稅等行為，稅收籌劃工作的開展應(yīng)遵循國家法規(guī)，因此實際工作應(yīng)遵循該原則。從當(dāng)前來看，我國稅法尚不合理，而且個別內(nèi)容過于刻板。廣電企業(yè)應(yīng)通過稅收籌劃的手段，對財務(wù)管理方式和模式進(jìn)行調(diào)整，實現(xiàn)減少稅負(fù)的目標(biāo)。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的定位

(一)稅收籌劃是財務(wù)管理的核心內(nèi)容

企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，需要充足的資金提供動力。該過程中，財務(wù)管理可以提供有效的資金，確保資金鏈完整、穩(wěn)定，提高資金利用率，減少資金的使用風(fēng)險。稅收籌劃工作的實施，和稅務(wù)問題有著直接的關(guān)系，特別是營改增后，財務(wù)管理工作的開展可以提高稅收籌劃的科學(xué)性，減少企業(yè)稅負(fù)。由此可見，企業(yè)管理的核心是稅收籌劃，比如財務(wù)核算、增值稅發(fā)票管理等，都要對稅收籌劃的要求進(jìn)行考慮。

(二)稅收籌劃和財務(wù)管理的目標(biāo)一致

企業(yè)稅收籌劃工作的開展，離不開內(nèi)控、采購、財務(wù)等各部門的支持。同樣，財務(wù)管理工作的開展也需要有關(guān)部門支持，而且其目標(biāo)也和稅收籌劃目標(biāo)一致，以降低資金壓力，提高資金利用率，增加企業(yè)效益為前提。具體落實中，要進(jìn)行全方位的考量，強(qiáng)調(diào)整體性，管理工作要貫穿計劃的制定、執(zhí)行等整個過程。因此，財務(wù)管理、稅收籌劃的協(xié)同性比較強(qiáng)。

(三)稅收籌劃對財務(wù)管理提出了新要求

新稅收政策下，原有的財務(wù)管理體系、內(nèi)容和制度等發(fā)生了巨大變化，需要財務(wù)人員不斷改進(jìn)和調(diào)整，以免影響各項工作的開展和銜接。特別是在新會計制度下，需要格外關(guān)注預(yù)算的制定、計劃的執(zhí)行等。在此過程中，以一般納稅人的身份進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)和能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)合作，盡可能地增加進(jìn)項稅額的抵扣。編制材料采購計劃期間，應(yīng)保證計劃的合理性，減少零散的采購行為，分類核算可抵扣項目，防范稅收籌劃風(fēng)險。

三、基于財務(wù)管理視角的廣電企業(yè)稅收籌劃策略

(一)廣電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.不重視稅收籌劃

經(jīng)過多年的改革和發(fā)展，廣電企業(yè)的財務(wù)管理效果和水平獲得了顯著的提升，從某種程度上為稅收籌劃工作的開展提供了便利。但從實際工作看，個別廣電企業(yè)普遍存在資金管理水平低、不了解稅務(wù)風(fēng)險等問題。我國的稅收籌劃起步晚，多數(shù)管理者不夠了解稅收籌劃，加之企業(yè)改制后仍使用傳統(tǒng)的理念和模式，缺乏對稅收籌劃的重視，多數(shù)企業(yè)滿足于現(xiàn)行的稅收政策和結(jié)果，并沒有積極推行稅收籌劃工作，也就沒有采用有效的手段，對稅收籌劃工作的有效性進(jìn)行提升。

2.缺乏高素質(zhì)的稅務(wù)人才

企業(yè)改制后，工作人員的編制有限，面臨名額嚴(yán)重缺失的問題。在對員工進(jìn)行招聘時，缺乏針對性的招聘方案，導(dǎo)致最終招聘的員工不符合企業(yè)情況，或者專業(yè)度不夠。由于專業(yè)稅務(wù)人員缺失，使企業(yè)在稅收籌劃期間，缺乏納稅籌劃經(jīng)驗，或盲目借鑒其他企業(yè)的經(jīng)驗，導(dǎo)致稅收籌劃工作混亂，影響企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，增加經(jīng)營管理的風(fēng)險。在廣電企業(yè)中，高端人才引進(jìn)不來，也留不住，人才缺口較大；選聘人才時，缺乏客觀評估，導(dǎo)致引入人才和崗位不匹配。工作經(jīng)驗豐富的人才，由于崗位設(shè)置不合理，工作業(yè)績、效果得不到領(lǐng)導(dǎo)肯定等，不僅無法在企業(yè)獲得認(rèn)同感、成就感，也沒有充足的發(fā)展空間，進(jìn)而導(dǎo)致人才大量流失。

(二)廣電企業(yè)稅收籌劃的策略

1.提高對稅收籌劃的了解

現(xiàn)階段，很多廣電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不夠重視和了解稅收籌劃工作，給企業(yè)經(jīng)營管理帶來嚴(yán)重的影響。對此，廣電企業(yè)應(yīng)提高對稅收籌劃的重視度，自覺學(xué)習(xí)稅收籌劃知識，轉(zhuǎn)變工作思想，并基于當(dāng)下情況進(jìn)行規(guī)劃，提高稅收籌劃工作效率，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

2.完善稅收籌劃的基礎(chǔ)工作

財務(wù)管理視角下，企業(yè)要想順利地推行稅收籌劃工作，需要科學(xué)的設(shè)計、整合前期工作。財務(wù)人員應(yīng)完善會計報表，做好整體工作，保證會計賬簿的準(zhǔn)確性、真實性，然后客觀編制財務(wù)會計報表，定期匯報至上級主管，促使會計工作更加規(guī)范、合理。同時，企業(yè)還要重視前期的規(guī)劃和安排，將稅收成本歸入企業(yè)日常的運營成本，確保稅收籌劃工作的合理性。

3.結(jié)合實際，完善稅務(wù)管理制度

一是廣電企業(yè)應(yīng)結(jié)合新的稅收政策、新會計制度等政策和相關(guān)文件，調(diào)整并完善稅收管理制度，基于企業(yè)現(xiàn)狀和行業(yè)特征，對進(jìn)項稅額抵扣進(jìn)行增加，減少企業(yè)稅負(fù)。同時，借鑒其他企業(yè)的典型案例，對稅收籌劃、財務(wù)管理工作進(jìn)行融合，安排相關(guān)人員進(jìn)行分析和討論，優(yōu)化原有制度，比如分類核算可抵扣的項目，由專業(yè)人員管理增值稅發(fā)票；二是稅收籌劃工作的開展，要進(jìn)行全方位的考量，科學(xué)、統(tǒng)籌的籌劃，盡量提高風(fēng)險管理水平。相關(guān)人員要提高稅收籌劃意識，選擇社會信譽(yù)度高，可以開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，如期支付款項，定期核算財務(wù)，保證該工作有序、規(guī)范地進(jìn)行，避免逾期財務(wù)核算帶來的問題；三是稅務(wù)管理制度的制定和實施，應(yīng)體現(xiàn)出實時性、動態(tài)性。實踐中，突發(fā)情況會影響稅收籌劃工作的開展，并適當(dāng)調(diào)整，例如地方政策、國家政策的變化等，需要相關(guān)人員結(jié)合實際進(jìn)行完善，防止機(jī)械化操作帶來不良后果。

4.全面管理，加強(qiáng)稅收籌劃的監(jiān)督

與審核廣電企業(yè)稅收籌劃工作的開展，要體現(xiàn)出全面性，并加強(qiáng)對其的審核、監(jiān)督。一是稅收籌劃工作開展之前，相關(guān)人員應(yīng)和各部門交流，制定和稅收籌劃相關(guān)的制度、計劃，并進(jìn)行分析、整合，保證稅收籌劃工作的客觀性、真實性，例如預(yù)算編制、采購計劃等，若出現(xiàn)違規(guī)行為，應(yīng)按要求或規(guī)定處理；二是加大監(jiān)管力度，營造出全員監(jiān)督和參與的工作氛圍。工作人員在信息平臺上公布稅收籌劃方案和工作的執(zhí)行情況，鼓勵員工積極參與其中，給出合理化的意見，同時制定獎罰措施，提高工作主動性；三是建立和推行績效考核機(jī)制，定期考核稅收籌劃工作的開展情況，績效考核的目標(biāo)包括制定計劃、工作開展、結(jié)果統(tǒng)計等，提高員工的工作責(zé)任感。

5.吸引高端人才，設(shè)立單獨的稅務(wù)會計崗位

稅收籌劃工作的實施，需要專業(yè)人員執(zhí)行，這樣才能滿足廣電企業(yè)的發(fā)展要求。為增強(qiáng)工作團(tuán)隊的整體素質(zhì)，企業(yè)可以借助各種形式，吸引高精度人才。比如，適當(dāng)增加招聘名額，提高招聘門檻，招聘一些經(jīng)驗豐富、能力強(qiáng)的人才，構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)的稅務(wù)體系，單獨設(shè)立稅務(wù)會計崗位，明確工作職責(zé)和目標(biāo)，促使稅收籌劃工作更加規(guī)范、高效。作為財務(wù)部門，要充分發(fā)揮模范帶頭作用，帶領(lǐng)其他部門員工學(xué)習(xí)、工作，營造優(yōu)良的內(nèi)部環(huán)境，促使稅收籌劃工作順利、高效的開展；聘請專業(yè)人員，對全體員工進(jìn)行培訓(xùn)，內(nèi)容為風(fēng)險防控、籌劃方法等，加深對稅收籌劃方面的了解，促使其充分發(fā)揮實際優(yōu)勢，提高財務(wù)管理的工作效率和質(zhì)量。

6.在利潤分配方面進(jìn)行稅收籌劃

對于企業(yè)而言，利潤分配一般分為兩類：一是稅前利潤分配，和企業(yè)所得稅有關(guān)，利潤分配過程中，企業(yè)可以嘗試在彌補(bǔ)虧損的期限內(nèi)，借助稅前利潤進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，從而達(dá)到節(jié)約稅務(wù)的效果；二是稅后利潤分配，可以從投資者的角度著手，嘗試使用被投資企業(yè)的分配政策，順利、高效地開展稅收籌劃工作。若投資者是個人，股利可以參考股息、利息所得，繳納個人所得稅，借助發(fā)放股票股利的舉措，減少股東繳納的所得稅，從而獲得更多的成本效益；若投資者是法人，投資企業(yè)和被投資企業(yè)使用的稅率是不同的，稅后利潤的分配會涉及補(bǔ)稅。對此，為保證稅后凈收益，在分配利潤時，被投資者需要充分考慮稅收因素，確保股東所得稅降低額度的合理性。

7.積極探索稅務(wù)籌劃新方式

財務(wù)管理視角下，企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要積極探索籌劃方法和渠道，促使稅收籌劃工作多元化的發(fā)展。企業(yè)拓展市場期間，通常采用設(shè)置項目公司的方式實現(xiàn)目標(biāo)。此環(huán)節(jié)的籌資過程，需要主動、積極的探索多樣化的籌資渠道，或者由第三方提供資金，參照比例對利益進(jìn)行分配。一般來講，若企業(yè)為集團(tuán)性企業(yè)，為了保障企業(yè)的各項權(quán)益，可以考慮將投資項目的利潤，轉(zhuǎn)為債務(wù)或股份，從而減少因資金流動產(chǎn)生大量稅費，降低稅金繳納額度，實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

8.構(gòu)建稅收信息化平臺

當(dāng)前，我國已進(jìn)入信息時代，大部分企業(yè)的財務(wù)管理工作也實現(xiàn)了信息化，尤其是廣電企業(yè)，應(yīng)充分運用信息技術(shù)，建立稅收信息化平臺，在平臺上共享稅收籌劃方面的知識，如方案、政策等，提高相關(guān)信息的利用率。廣電企業(yè)要緊跟時代潮流，充分了解國家的稅收政策、市場動態(tài)等情況，樹立終身學(xué)習(xí)的理念，為稅收籌劃的開展奠定基礎(chǔ)。此外，廣電企業(yè)還要遵循稅收政策，科學(xué)、合理地開展稅收籌劃工作。此外，廣電企業(yè)還可以固定資產(chǎn)計價法進(jìn)行稅收籌劃。在企業(yè)管理中，固定資產(chǎn)折舊有抵扣的效用，且各折舊方式有一定的區(qū)別，為企業(yè)提供了更多可以對稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化的機(jī)會和方式。企業(yè)在折舊固定資產(chǎn)時，應(yīng)結(jié)合固定資產(chǎn)的價值，通過特定形式進(jìn)行回收，并精準(zhǔn)計算資產(chǎn)折舊價值，提高成本計算結(jié)果的真實性。雖然各種折舊方式的應(yīng)用都會獲得相同的折舊額度，但該工作對納稅產(chǎn)生的影響不同。固定資產(chǎn)的折舊，有助于企業(yè)推遲納稅時間，為各項活動的開展提供充足的資金。從納稅延遲的效果來看，其等同于企業(yè)獲得了無息貸款，降低了資金成本。對此，廣電企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，科學(xué)地選擇折舊方式，進(jìn)而提高稅收利益，降低稅負(fù)。

四、結(jié)束語

綜上所述，廣電企業(yè)稅收籌劃工作的開展，既能優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，減少稅負(fù)，又能提高財務(wù)管理的水平。鑒于此，廣電企業(yè)在具體工作中，應(yīng)結(jié)合實際情況，從提高對稅收籌劃的了解、完善稅務(wù)管理制度、設(shè)立獨立的稅務(wù)會計崗位、構(gòu)建稅收信息化平臺、探索稅務(wù)籌劃新方法等方面，實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)廣電企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者:程娟 單位:河南廣播電視臺