中小企業(yè)稅收政策研究
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摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中小企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模也呈現(xiàn)出不斷增長的趨勢，中小企業(yè)的發(fā)展對于我國經(jīng)濟穩(wěn)定增長起到了重要作用。國家為了推動中小企業(yè)發(fā)展而實施了相應的稅收政策，希望能夠促進中小企業(yè)發(fā)展并持續(xù)帶動國民經(jīng)濟增長。而中小企業(yè)需要加強對現(xiàn)有稅收政策的研究，同時根據(jù)其中的積極條件來做好自身的納稅籌劃與運營調(diào)整。
關鍵詞：中小企業(yè)稅收政策建議
隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，中小企業(yè)逐漸成為我國經(jīng)濟的重要組成部分。國家十分重視中小企業(yè)的發(fā)展并不斷為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，為中小企業(yè)制定了一系列的稅收政策來保證其良好發(fā)展，但是中小企業(yè)相關的稅收政策仍然存在一定的問題，中小企業(yè)的稅務成本偏高而產(chǎn)生一定的運營壓力，這對于中小企業(yè)的長遠發(fā)展來說有一定的不利影響。中小企業(yè)需要重點關注現(xiàn)行稅收政策中的優(yōu)勢部分，積極調(diào)整企業(yè)的納稅策略來合理降低稅負，而國家同樣需要關注稅收政策中的不足并進行持續(xù)的政策優(yōu)化，減少中小企業(yè)的發(fā)展障礙并推動企業(yè)更有效的發(fā)展。
1中小企業(yè)現(xiàn)行稅收政策分析
1.1稅收政策較為零散
雖然國家針對中小企業(yè)制定了較多的稅收政策，但是由于政策制定時所處的經(jīng)濟環(huán)境有所不足，所以中小企業(yè)的稅收政策整體來說較為零散沒有形成完整而有效的體系。同時我國不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收政策也有相應的區(qū)別，同時稅收執(zhí)法力度也有一定的不同而導致各地的中小企業(yè)享受的稅收政策存在較大區(qū)別。國家為中小企業(yè)提供的稅收優(yōu)惠量雖然整體較大，但是優(yōu)惠內(nèi)容和政策較為散亂同時變化較快，這對于中小企業(yè)的稅收管理也產(chǎn)生了較大影響，而國家的稅收征收成本也有一定的提高。
1.2部分稅收壓力較大
在我國實施營業(yè)稅改征為增值稅以后，中小企業(yè)按照小規(guī)模納稅人的身份進行納稅，雖然能夠按照較低的稅率來進行納稅，但是企業(yè)部分環(huán)節(jié)的納稅成本依然較高?，F(xiàn)行的納稅政策中企業(yè)能夠進行一定的進項稅額抵扣，但是中小企業(yè)對可稅額抵扣的部分了解和研究不足，加上企業(yè)自身可進行稅額抵扣的部分較少，所以企業(yè)仍然承擔較低的納稅壓力。國家在中小企業(yè)所得稅方面的費用列支相對較嚴，因此導致中小企業(yè)的運營成本也處在較高的狀態(tài)下。
1.3稅收扶持力度有限
我國對中小企業(yè)實施的稅收促進政策主要是從降低和免去稅收來進行，但是稅收扶持手段整體來說較為簡單同時扶持力度也有限。我國的稅收優(yōu)惠政策大多數(shù)是從形式上來開展，對加計扣除、加速折舊等稅收方法應用較少，同時相關稅收政策的服務對象也主要是有一定收益的中小企業(yè)，對稅收的公平性會產(chǎn)生一定的影響?，F(xiàn)有的稅收政策中的間接優(yōu)惠相對較少，在中小企業(yè)進行投資規(guī)模大、周期長且經(jīng)濟回報慢的項目時將會對企業(yè)產(chǎn)生較嚴重的影響。而且國家對于經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術發(fā)展區(qū)等中小企業(yè)的稅收政策支持力度較大，而對其他地區(qū)的支持力度相對較小，這不利于各地區(qū)之間的經(jīng)濟均衡持久發(fā)展。
1.4稅收政策導向性較弱
國家實施的中小企業(yè)稅收政策需要以國家實行的產(chǎn)業(yè)政策形成良好的對照，但是現(xiàn)有的稅收政策對中小企業(yè)發(fā)展的導向性整體較弱。相關稅收政策應該根據(jù)國家的宏觀經(jīng)濟調(diào)控而施行，積極引導中小企業(yè)的各類資源和資金往國家重點發(fā)展的產(chǎn)業(yè)同時進行國家整體的產(chǎn)業(yè)機構(gòu)調(diào)整，但是現(xiàn)有的稅收政策沒有體現(xiàn)出較明顯的政策引導方向，中小企業(yè)的發(fā)展方向不夠明確而容易造成行業(yè)發(fā)展背離市場經(jīng)濟而限制發(fā)展的情況發(fā)生，而中小企業(yè)自身對稅收政策的解讀能力較弱而無法根據(jù)市場經(jīng)濟走勢而提前作出良好的運營規(guī)劃。
2促進中小企業(yè)稅收政策的優(yōu)化建議
2.1完善稅收政策與法律
國家實行的稅收政策與法律是中小企業(yè)納稅和運營工作的重要基礎，因此也是國家在推動中小企業(yè)發(fā)展過程中必須進行的一項工作。國家相關部門需要逐步統(tǒng)一現(xiàn)有的中小企業(yè)稅收政策并根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟發(fā)展背景來構(gòu)建新的中小企業(yè)稅收政策體系，相關政策需要充分體現(xiàn)出企業(yè)公平、稅負從輕和促進發(fā)展等原則，強化稅收政策的透明度和可操作性并利用法律條款進行有效控制。稅收政策應當以適度原則和經(jīng)濟原則為基礎來實行，首先需要控制稅收優(yōu)惠的總量同時根據(jù)現(xiàn)有中小企業(yè)的發(fā)展特點來突出需要進行優(yōu)惠的重點。其次稅收優(yōu)惠政策還需要從過去的地區(qū)優(yōu)惠政策逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，不斷豐富稅收優(yōu)惠的方式并合理降低定期減免稅，提高中小企業(yè)經(jīng)濟運行的整體質(zhì)量并帶動國民經(jīng)濟的有效發(fā)展。
2.2優(yōu)化政策咨詢與稅收服務
中小企業(yè)自身對國家實行的稅收優(yōu)惠政策的了解深度整體較低，很多時候無法根據(jù)企業(yè)特點和行業(yè)發(fā)展方向來進行合理有效的納稅籌劃工作，因此針對中小企業(yè)的稅收政策咨詢與稅收服務工作對中小企業(yè)的發(fā)展有較多積極影響。我國稅務部門需要轉(zhuǎn)變過去重視大企業(yè)而忽略中小企業(yè)的傾向，定期為中小企業(yè)提供稅收政策宣傳與納稅籌劃的輔導工作，及時而高效地為中小企業(yè)辦理涉稅事項。同時國家還需要重視納稅機構(gòu)為中小企業(yè)的納稅服務并完善相關納稅制度，幫助納稅事項了解不足的中小企業(yè)完成納稅申報并合理降低因操作不當而引起的稅負支出。中小企業(yè)還需要加強與銀行和金融機構(gòu)之間的合作深度，在貸款和融資等方面提供更好的支持，不僅有利于減輕中小企業(yè)的資金負擔同時為稅收政策的實行提供良好的平臺。
2.3加強納稅管理工作
現(xiàn)在我國征稅的稅種有十多種，同時中小企業(yè)需要繳納的稅費項目也相對較多，因此中小企業(yè)中存在的亂收費、亂罰款等現(xiàn)象影響了企業(yè)的正常發(fā)展也降低了企業(yè)自身的收益。首先稅務機關需要完善自身的稅務管理服務，縮小稅收核定征收的范圍并推動中小企業(yè)的稅務管理能力，簡化中小企業(yè)的納稅流程并進一步降低企業(yè)的納稅成本。國家還需要利用稅收政策來提高中小企業(yè)在稅后的收益，明確中小企業(yè)可進行進項稅額抵扣范圍并擴大可抵扣項目，同時利用中小企業(yè)納稅人的特點來降低自身的納稅稅率，其次可以利用加速折舊的方法來延遲企業(yè)在固定資產(chǎn)中的納稅時間。國家同時應當鼓勵社會對中小企業(yè)的合作與投資，能夠利用資本所得扣除和風險資本公司投資扣除等方式來降低企業(yè)自身的納稅支出。
2.4加強人力資源開發(fā)與企業(yè)轉(zhuǎn)型
對于中小企業(yè)來說人才是企業(yè)發(fā)展的重要資源，也是推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保證，但是企業(yè)在開發(fā)人力資源和培養(yǎng)人才方面的工作還有所不足，而中小企業(yè)的稅收政策能夠在人才培養(yǎng)中發(fā)揮較大作用，企業(yè)應當合理進行人力資源的開發(fā)工作。國家需要鼓勵人才資源往中小企業(yè)流動，可以降低中小企業(yè)中技術人才、中高級管理人員以及高等院校畢業(yè)生的個人所得稅費用，增強中小企業(yè)對人才的吸引力來長久工作的意愿。而企業(yè)進行員工培訓時涉及到的教育經(jīng)費和教育培訓機構(gòu)為中小企業(yè)提供的培訓服務都能享受稅收優(yōu)惠，這些政策都可以合理降低中小企業(yè)人才培養(yǎng)的成本。國家對于高新技術企業(yè)的扶持力度相對較大，中小企業(yè)在技術研發(fā)中的投入和技術研發(fā)成果等都能享受一定的稅收優(yōu)惠，企業(yè)可以根據(jù)市場經(jīng)濟背景以及自身的發(fā)展戰(zhàn)略進行企業(yè)的轉(zhuǎn)型來獲取更大的稅收政策優(yōu)惠，這對于控制稅務成本和拓寬發(fā)展渠道都有積極影響，中小企業(yè)還需要根據(jù)稅收政策的變化來調(diào)整自身的納稅工作。
3展望
中小企業(yè)的運營和發(fā)展對于國家經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量影響巨大，因此國家需要為中小企業(yè)的發(fā)展提供更良好的平臺和條件。雖然國家對于中小企業(yè)的稅收政策還存在一定的不足之處，但是在后續(xù)的不斷完善過程中會更有效地推動中小企業(yè)發(fā)展，而中小企業(yè)自身也需要加強對稅收政策的解讀并利用相關政策來規(guī)范自身的納稅與運營活動，提高企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量并減少不必要的發(fā)展障礙。
參考文獻
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作者：高溢成 單位：國家稅務總局可克達拉稅務局
