地區(qū)投資企業(yè)的稅收政策論文

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一、注冊企業(yè)費用

1.代辦企業(yè)新設(shè)和遷移咨詢費

非增值稅一般納稅人2萬元/家、增值稅一般納稅人5萬元/家。該服務(wù)費不包括新公司成立時發(fā)生的如公司設(shè)立登記注冊費、工本費、驗資費、注冊地租賃費、必備辦公設(shè)施購置費等新公司應(yīng)交納的所有費用。

2.日常管理咨詢服務(wù)費

項目內(nèi)容為：代辦日常出納、稅務(wù)、工商、審計等事務(wù)。按3萬元/年的標(biāo)準(zhǔn)收取該項服務(wù)費。該項服務(wù)費不包含新公司日常運營應(yīng)由公司自行承擔(dān)、繳納的所有費用。3.專項財稅服務(wù)費項目內(nèi)容為：負(fù)責(zé)取得并落實地方政府給予的財政返還政策及相關(guān)的各項事宜。按公司及由公司代扣繳稅款的納稅義務(wù)人實際取得的財政返還、獎勵金的18%收取服務(wù)費，且在公司或公司代扣繳稅款的納稅義務(wù)人取得財政返還款后再行收取。

二、舉例說明

1.成立投資有限公司

甲乙兩個自然人股東分別投資25萬元在西藏地區(qū)成立注冊資金為50萬元的A投資發(fā)展有限公司，假設(shè)2013年實現(xiàn)投資轉(zhuǎn)讓收益4000萬元，無其他收入來源及費用列支。(1)A公司政策利用1：A公司企業(yè)所得稅為4000萬元*15%=600萬元政策利用2：A公司納稅總額超過50萬元，可享受納稅額50%企業(yè)發(fā)展基金，即能取得600/2=300萬元的稅費返還，實際繳納企業(yè)所得稅為300萬元。節(jié)稅結(jié)果：A公司實際企業(yè)所得稅稅率為300/4000=7.5%，低于內(nèi)地25%稅率17.5個百分點，優(yōu)惠幅度很大。(2)A公司股東經(jīng)以上計算，A公司2013年稅后利潤為4000-600=3400萬元，假設(shè)在提取10%盈余公積后全部對兩股東進行分配，則：甲乙兩個人共可分得A公司稅后利潤3400*(1-10%)=3060萬元需繳納個人所得稅3060*20%=612萬元政策利用：個人股東可按照繳納的個人所得稅享受50%的獎勵金，即612/2=306萬元，實際個人所得稅稅率為10%綜上，成立以個人股東組成的投資類公司，綜合稅負(fù)為(306+300)/4000=15.15%若設(shè)定非一般納稅人企業(yè)，加上費用后實際稅負(fù)為【(306+300)+3+(306+300)*18%】/4000=17.95%

2.成立有限合伙企業(yè)

甲乙兩個自然人成立A投資合伙企業(yè)，其中甲為有限責(zé)任合伙人，乙為無限責(zé)任合伙人。根據(jù)上述政策2的提示，為取得最大化的政策優(yōu)惠，根據(jù)公司規(guī)劃，甲乙雙方可約定A企業(yè)盈余分配比例中甲方占絕大部分，乙方占絕大部分，假設(shè)甲乙分配比例為9:1，并對盈余全額分配，仍以上述投資收益4000萬為例，則：甲需繳納個人所得稅為：4000萬*90%*20%=720萬元乙需繳納個人所得稅為：4000萬*10%*5%(五級超額累進稅率)=134.5萬元A合伙企業(yè)共計繳納所得稅854.50萬元政策利用：甲乙共計可獲得獎勵金為500*50%+354.50*55%=444.98萬元節(jié)稅效果：A企業(yè)實際繳納個人所得稅409.52萬元，綜合稅負(fù)為409.52/4000=10.24%若加上費用后實際稅負(fù)為(409.52+3+444.98*18%)/4000=12.31%綜上，通過以上對比分析，成立投資類合伙企業(yè)更為有利。注：以上測算未考慮企業(yè)發(fā)展金、個人獎勵金的循環(huán)納稅、循環(huán)返還影響；未考慮新設(shè)企業(yè)2萬元服務(wù)費。

作者：楊梅 單位：武漢眾贏科技有限公司