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一、進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義
對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō),風(fēng)險(xiǎn)有著很大的不確定性,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,對(duì)不確定因素進(jìn)行分析與防范是企業(yè)的一項(xiàng)重要工作,任何企業(yè)都有涉稅行為,也就存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是涉稅行為帶來(lái)的不確定性因素的統(tǒng)稱。隨著稅收制度的不斷完善,企業(yè)納稅意識(shí)也不斷增強(qiáng),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越受到企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)注,企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制,可以進(jìn)一步地規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程,確保企業(yè)納稅工作的進(jìn)行;企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅,對(duì)涉稅事項(xiàng)正確的進(jìn)行判斷,可以更加有效地防范與減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也能保證稅務(wù)部門稅收工作的順利進(jìn)行。
二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響
(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不利于內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)
企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率以及對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過(guò)程,內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測(cè)等各個(gè)方面。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié),在每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)上都要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng),不能保證內(nèi)部控制更好的實(shí)現(xiàn),所以企業(yè)要有針對(duì)性地提出相應(yīng)的控制措施,這樣才可以有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的管理,避免因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成的經(jīng)濟(jì)損失。
(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不利于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的關(guān)系,企業(yè)所有的會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費(fèi)的依據(jù),一旦會(huì)計(jì)信息有錯(cuò)誤,直接影響企業(yè)稅費(fèi)的準(zhǔn)確度,企業(yè)因此要承擔(dān)一定的法律責(zé)任與處罰,不利于會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外,對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),沒(méi)有嚴(yán)格依照我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素,而企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)可以不斷地提醒企業(yè)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營(yíng),從而最大程度地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面,比如領(lǐng)料、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等,如果對(duì)稅收政策沒(méi)有進(jìn)行深入的了解,不能準(zhǔn)確地確定納稅項(xiàng)目,或者有一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤等都會(huì)造成稅費(fèi)計(jì)算不準(zhǔn)確,最終導(dǎo)致企業(yè)少交或者多交稅款,多交稅款給企業(yè)帶來(lái)了不必要的支出,少交稅款則會(huì)帶來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的處罰等。另外,產(chǎn)品進(jìn)行折扣與折讓等情況的銷售要開具發(fā)票才可以減少應(yīng)稅收入,而有部分的企業(yè)在制度上沒(méi)有進(jìn)行規(guī)定,也形成了很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)要注意每個(gè)生產(chǎn)細(xì)節(jié),嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)行為不規(guī)范
企業(yè)的財(cái)務(wù)行為不規(guī)范主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)行為有不符合稅法規(guī)定的情況。比如:有的企業(yè)將津貼、交通補(bǔ)貼等讓員工用報(bào)銷的名義找票沖抵來(lái)逃避個(gè)稅;還有企業(yè)采用不規(guī)范的財(cái)務(wù)處理方法,甚至對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表弄虛作假,使其失去了作為企業(yè)“資產(chǎn)質(zhì)量體檢表”的應(yīng)有作用,導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信用等級(jí)下降,影響企業(yè)的資金借貸等。
(三)其他原因
企業(yè)財(cái)務(wù)制度不完善,企業(yè)員工職業(yè)道德素養(yǎng)缺失,會(huì)計(jì)部門工作人員的失誤或者對(duì)工作不負(fù)責(zé),對(duì)會(huì)計(jì)制度沒(méi)有清楚的認(rèn)識(shí)以及對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒(méi)有正確的認(rèn)知;其他部門工作人員工作不到位或者對(duì)自己要求不嚴(yán)格;企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善,沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制,信息反饋速度過(guò)慢等也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。
四、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
(一)企業(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
企業(yè)要防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有人員進(jìn)行培訓(xùn),通過(guò)建立考核制度促使工作人員加強(qiáng)學(xué)習(xí),了解企業(yè)稅務(wù)制度以及相關(guān)規(guī)定,同時(shí),企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部規(guī)章制度,明確每個(gè)崗位員工的責(zé)任。企業(yè)有足夠的防范意識(shí)也就能最大程度地做好防范工作,減少因?yàn)榧?xì)節(jié)問(wèn)題而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)企業(yè)要完善內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上都與企業(yè)會(huì)計(jì)部門相關(guān),任何的會(huì)計(jì)工作沒(méi)有進(jìn)行到位都會(huì)帶來(lái)不利的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,對(duì)相關(guān)的操作程序、操作方法等進(jìn)行規(guī)范,比如:材料的領(lǐng)用體系、產(chǎn)成品入庫(kù)體系等,這樣可以盡量減少生產(chǎn)過(guò)程中的失誤,也可以更加及時(shí)地進(jìn)行信息的反饋與核對(duì)。另外,加強(qiáng)對(duì)國(guó)家最新會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面法律法規(guī)制度的學(xué)習(xí),保證企業(yè)會(huì)計(jì)政策及財(cái)務(wù)制度與國(guó)家相關(guān)政策的一致性,及時(shí)更新企業(yè)對(duì)策,按政策要求進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
(三)企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督力度
企業(yè)要更好的發(fā)展,就要保證內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督同時(shí)進(jìn)行。內(nèi)部監(jiān)督包括:企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部約束、內(nèi)部輿論壓力等,內(nèi)部監(jiān)督可以有效地發(fā)現(xiàn)各個(gè)部門的錯(cuò)誤,促使會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行,也能夠規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為,規(guī)范各個(gè)部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的工作。外部監(jiān)督主要是稅務(wù)部門、審計(jì)部門的監(jiān)督,還包括行政機(jī)關(guān)、社會(huì)媒體等各個(gè)方面的監(jiān)督,其可以最大限度地發(fā)揮監(jiān)督作用,也有利于整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的發(fā)展。
(四)企業(yè)要注重信息的溝通
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理,要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑,引起相關(guān)部門的重視,并采取一定的措施。企業(yè)可以及時(shí)與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通,比如:企業(yè)可以建立納稅信息系統(tǒng),一旦有相關(guān)的納稅信息,企業(yè)便可以快速、有效地了解,這樣可以最快地對(duì)納稅政策進(jìn)行學(xué)習(xí),收集相關(guān)的稅法規(guī)定并進(jìn)行及時(shí)更新,保證企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。另外,企業(yè)內(nèi)部信息溝通也很重要,會(huì)計(jì)部門與產(chǎn)品管理部門等各部門之間及時(shí)有效地進(jìn)行溝通,這樣才能保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性,保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
(五)提升工作人員的素質(zhì)和實(shí)力
時(shí)刻關(guān)注企業(yè)財(cái)稅政策企業(yè)為了降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于招聘的員工要進(jìn)行嚴(yán)格的審核,通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、素質(zhì)考核等方式能提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)和實(shí)力。在招聘過(guò)程中,企業(yè)招聘合適的人員進(jìn)入企業(yè)工作。業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面,首先要注重業(yè)務(wù)人員工作態(tài)度以及對(duì)集體環(huán)境適應(yīng)能力的培訓(xùn),以提升員工的素質(zhì)為主,使其深入了解企業(yè)產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、投資項(xiàng)目、企業(yè)發(fā)展方向、未來(lái)的趨勢(shì)等內(nèi)容。
(六)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的全過(guò)程,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以準(zhǔn)確地識(shí)別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn),可以更好地確定企業(yè)能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)底線,包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力與可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平,以便強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行控制,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督機(jī)制、企業(yè)信息流通等進(jìn)行研究,更好地對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
作者:張鳳萍 單位:中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所