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摘要:隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展,物流企業(yè)也迅速發(fā)展壯大,但同時也出現(xiàn)了一些影響企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理方面的問題。僅從研究稅務(wù)風(fēng)險管理來講,物流企業(yè)屬于社會組織的一種,因而受內(nèi)外部環(huán)境的影響,會發(fā)生風(fēng)險問題。只有解決好問題,才能實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo),因而研究稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)問題具有非常重大的現(xiàn)實價值。
關(guān)鍵詞:物流企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險管理;研究;防范
一、現(xiàn)存風(fēng)險和產(chǎn)生原因分析
1.現(xiàn)存風(fēng)險
(1)企業(yè)自身制度帶來的風(fēng)險
我國物流企業(yè)近年來呈現(xiàn)出迅速發(fā)展的態(tài)勢,大部分企業(yè)的規(guī)模不大,基本以中型和小型企業(yè)為主。大部分企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面,一是認(rèn)識不深,意識不強,缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理方面的學(xué)習(xí)與培訓(xùn),對稅務(wù)管理沒有相對完善的規(guī)劃;二是將稅務(wù)管理方面的工作和財務(wù)會計方面的工作合二為一,工作職責(zé)不清晰,崗位設(shè)置不合理。這些都會導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理方面的制度建設(shè)不健全或缺失,從而帶來稅務(wù)管理風(fēng)險。
(2)經(jīng)營模式產(chǎn)生的風(fēng)險
目前,很多物流企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)為多環(huán)節(jié)的全程供應(yīng)鏈模式,這種經(jīng)營模式大大降低了物流成本,增加了企業(yè)經(jīng)濟效益。但是,我國稅收政策對不同物流服務(wù)項目的稅率和稅目做了具體細(xì)分和詳細(xì)規(guī)定,各環(huán)節(jié)的稅率不同。在實際操作中,這種全程性的物流服務(wù)模式往往以包干價格收取服務(wù),難以以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行稅務(wù)計算,造成稅率倒掛或稅率從高的風(fēng)險。如按業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)來進行稅務(wù)計算,難度加大,準(zhǔn)確性受到影響,進而產(chǎn)生稅務(wù)管理風(fēng)險,造成物流企業(yè)在實際經(jīng)營過程中風(fēng)險頻出的局面[1]。
(3)發(fā)票管理帶來的風(fēng)險
作為稅務(wù)管理機關(guān)來講,在多種納稅憑證中最為關(guān)注的就是發(fā)票這種納稅憑證,對物流企業(yè)發(fā)票提供的完整性和準(zhǔn)確性提出了要求。但是由于近些年以來,物流企業(yè)的運量呈現(xiàn)爆發(fā)式增長的態(tài)勢,各個企業(yè)并沒有充足的自有車源,有的時候僅依靠企業(yè)本身所保有的自有運力難以有效完成全部物流業(yè)務(wù)。因此,很多物流企業(yè)在實際運輸過程中通常采取將一部分線路交由第三承包商負(fù)責(zé),這樣可以有效分擔(dān)運輸壓力。若第三方為私人車輛運貨,由于私人單位開具發(fā)票的不嚴(yán)謹(jǐn),會出現(xiàn)提供無業(yè)務(wù)流的他人代開發(fā)票或提供一些與實際業(yè)務(wù)無關(guān)的通行費等不合規(guī)發(fā)票。另外,由于在業(yè)務(wù)運作過程中,涉及的供應(yīng)商較多,發(fā)票類型多,若發(fā)票管理不嚴(yán)謹(jǐn),就很容易丟失發(fā)票,從而造成無票入賬或無票用于進項抵扣。這些發(fā)票管理的風(fēng)險,在企業(yè)管理中普遍存在,會給稅務(wù)管理工作造成一定的影響。
(4)管控不到位帶來的風(fēng)險
業(yè)務(wù)前端的管控不到位是風(fēng)險因素存在的重要原因。它包括業(yè)務(wù)的真實性、合同簽訂的合理性、發(fā)票開具的合規(guī)性。如果開展業(yè)務(wù)中出現(xiàn)業(yè)務(wù)流、合同流以及發(fā)票流等不合一,最終出現(xiàn)導(dǎo)致虛開發(fā)票的風(fēng)險。另外,關(guān)聯(lián)方交易不符合市場定價,存在外部稅務(wù)檢查調(diào)價補稅風(fēng)險。
(5)稅務(wù)“放管服”及“金稅三期”帶來的風(fēng)險
簡政放權(quán)作為深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的“先手棋”“當(dāng)頭炮”,是激發(fā)市場主體活力、營造更加高效的發(fā)展環(huán)境的重要舉措。稅務(wù)“放管服”提出簡化稅收業(yè)務(wù)事項,清理涉稅證明事項,精簡納稅人和繳費人資料報送,簡化并申報繳稅次數(shù),簡化表單項目填報,簡化納稅人遷移注銷流程等多項措施。盡管給企業(yè)辦事降低了門檻,但并不意味著不需要企業(yè)提供相應(yīng)的資料,而是要求企業(yè)自身做好應(yīng)有的工作,將相應(yīng)的符合稅務(wù)政策的資料做好備案。因此可以看出,存在著從加強增值稅專用發(fā)票管理、構(gòu)建納稅遵從環(huán)境等方面對企業(yè)在”放管服”環(huán)境下加強涉稅風(fēng)險的應(yīng)對的風(fēng)險。隨著金稅三期系統(tǒng)工程在全國全面推廣應(yīng)用,優(yōu)化了納稅服務(wù),為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷、全方位的稅收服務(wù),實現(xiàn)了納稅人可以足不出戶網(wǎng)上購票,輕松辦稅,降低了納稅人的辦稅成本。但是,該系統(tǒng)工程增加了納稅評估功能,對納稅人的誠信納稅提出了更高的要求。系統(tǒng)會對納稅人的納稅情況進行高效快捷的數(shù)據(jù)處理,通過大數(shù)據(jù)的分析,自動彈出不合理的指標(biāo),這對納稅人來說,以往被忽視的稅務(wù)風(fēng)險就被有效識別,導(dǎo)致納稅人補繳稅款,存在納稅人稅收信用等級降低的風(fēng)險。
2.稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
(1)外部原因
企業(yè)是按照國家所制定的相關(guān)稅收政策完成稅款繳納這一義務(wù)的,但因為環(huán)境處于不斷變化中,我國的稅收政策也處在不斷改革與完善中,政策的快速變化及宣傳不到位,造成企業(yè)難以及時掌握最新動態(tài)并充分理解。其次,由于不同地區(qū)的稅務(wù)機構(gòu)人員對政策的解讀及理解不一,對同一事項的處理和判斷方法不同,導(dǎo)致企業(yè)存在稅務(wù)管理風(fēng)險。
(2)內(nèi)部原因
企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理方面的認(rèn)識不夠深入,普遍認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險管理只是財務(wù)部門的事,凡涉及稅務(wù)風(fēng)險的事項,均由財務(wù)部門解決,不清楚稅務(wù)產(chǎn)生的源頭來自于經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),忽視了對其他部門的稅務(wù)管理和控制工作。其次,企業(yè)沒有建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險制度或預(yù)警體系不完善,缺乏政策應(yīng)用的宣講,執(zhí)行部門職責(zé)不明確,由于預(yù)警體系不夠完善等因素,造成企業(yè)不知曉有些業(yè)務(wù)行為會引起多大潛在稅務(wù)風(fēng)險[2]。
二、防范措施分析
1.完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)
在物流企業(yè)中,內(nèi)部控制制度作為一個有效的稅務(wù)風(fēng)險管理手段,其為防范風(fēng)險發(fā)揮著非常重要的作用。一方面,企業(yè)應(yīng)當(dāng)搭建稅務(wù)管理體系,建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度,明確發(fā)票的領(lǐng)鉤、保管、開具、收取及檢查的相關(guān)管理,明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、開票人或成本費用付款人的相應(yīng)職責(zé),明確稅務(wù)登記、認(rèn)定、變更、申報及注銷等日常涉稅事項管理,并有序推進執(zhí)行;同時強化監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理工作力度,保障管理工作的有序開展[3]。另一方面,企業(yè)要充分重視稅務(wù)風(fēng)險管理,加強宣講及培訓(xùn),提高全員稅務(wù)風(fēng)險意識。稅務(wù)風(fēng)險管理不僅僅是財務(wù)部門的事情,它存在于業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)中,是全員的稅務(wù)風(fēng)險管理,要從源頭、各環(huán)節(jié)防范稅務(wù)風(fēng)險。
2.從做好稅務(wù)風(fēng)險管理信息強化方面的工作出發(fā)
信息溝通不及時也是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因之一,因而應(yīng)該強化信息溝通,為企業(yè)及時傳達(dá)稅務(wù)政策。一方面,在我國稅法不斷改革和優(yōu)化的政策背景下,企業(yè)必須保證與相關(guān)稅務(wù)機關(guān)溝通交流有效性,當(dāng)國家一旦新的稅收政策,企業(yè)能及時、準(zhǔn)確獲取稅務(wù)信息,從而做出相應(yīng)調(diào)整,進而免除由于不清楚政策變化而發(fā)生的不適納稅行為;還可向稅務(wù)機關(guān)請教一些政策上的疑問,盡可能免除因為理解問題而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險;通過良好的溝通交流,企業(yè)能及時對國家稅收優(yōu)惠政策有所了解,從而規(guī)避風(fēng)險。另一方面,企業(yè)內(nèi)部保持信息溝通交流的暢通性也是非常必要的,可通過企業(yè)微信號推送、OA等信息共享平臺的建立,在平臺上與稅法和稅務(wù)風(fēng)險管理問題等相關(guān)信息,保障全體員工深入了解和掌握企業(yè)稅務(wù)情況,達(dá)成信息共享,共同合作交流,一起解決稅務(wù)問題,從而為建設(shè)并完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系做出努力。
3.優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作
物流企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動的全過程中不可避免存在稅務(wù)風(fēng)險,因此,企業(yè)除及時建立相應(yīng)的內(nèi)控制度和做好稅務(wù)政策的宣傳、培訓(xùn)外,在合法遵從前提下,要將稅務(wù)政策通過合理的籌劃應(yīng)用到業(yè)務(wù)操作中。業(yè)務(wù)方面的稅務(wù)籌劃主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)經(jīng)濟行為發(fā)生前,一是不同業(yè)務(wù)類型的稅率不一樣,需要在合同中明確不同的業(yè)務(wù)類型,從而合理規(guī)避從高征稅的風(fēng)險;二是要充分考慮企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的條件,申請取得國家重點扶持資格,按15%的稅率對企業(yè)進行所得稅征收等。此外,企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時候,應(yīng)有全局思維,需全盤掌握企業(yè)的稅負(fù)情況,合理籌劃,節(jié)稅增收。同時,還應(yīng)建立相應(yīng)的操作控制機制,實時監(jiān)測實施稅務(wù)籌劃的狀況,一旦在執(zhí)行中存在問題或政策存在變動,能夠迅速降低風(fēng)險發(fā)生概率[4]。
三、結(jié)束語
伴隨著物流企業(yè)的迅速發(fā)展會出現(xiàn)多種管理問題,其中較為重要的一種就是稅務(wù)風(fēng)險管理,究其根本原因有內(nèi)外兩種,因而采取措施解決這一問題是十分必要的。只有如此,才能提升企業(yè)經(jīng)濟效益和抵御風(fēng)險能力,從而實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)
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作者:錢穗 單位:中國外運華南有限公司