中小企業(yè)稅務風險管理問題探討
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摘要：稅務風險問題是中小企業(yè)在經(jīng)營過程中必須面對的問題之一。我國的中小企業(yè)數(shù)量較多，但多數(shù)中小企業(yè)并未認識到稅務風險問題的危害性，無法采取有效措施實現(xiàn)對稅務風險的有效管理。本文簡要分析稅務風險的主要內(nèi)容，并針對中小企業(yè)在稅務管理工作中所存在的問題提出有效的稅務風險解決措施，希望能為我國中小企業(yè)管理者帶來一定的參考。
關鍵詞：中小企業(yè)；稅務風險；管理；問題；分析
隨著我國中小企業(yè)的數(shù)量不斷增多，其對國家稅收的重要性也不斷得到了提高。從某種角度來看，中小企業(yè)遵循國家的法律規(guī)定，按時繳納稅款對國家稅收事業(yè)以及社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展起到了直接的影響作用?；诖?，加強對中小企業(yè)稅務風險管理問題的研究對推動中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展以及社會經(jīng)濟的穩(wěn)定有著一定的現(xiàn)實意義。
一、中小企業(yè)稅務風險概述
中小企業(yè)稅務風險指的是在國家稅收體系的基礎上中小企業(yè)由于自身經(jīng)營管理行為不當以及稅務處理行為違反了國家的法律法規(guī)，給中小企業(yè)發(fā)展和利益造成了負面影響，從而導致中小企業(yè)出現(xiàn)納稅不正確的情況。從稅務風險的本質(zhì)來看，其具有以下三大特征：一是普遍性。中小企業(yè)稅務風險會出現(xiàn)在任何行業(yè)、任何規(guī)模的中小企業(yè)中，且無法從根本上規(guī)避。二是主觀性。在面對同樣的稅收業(yè)務時，納稅方和稅務單位的理解角度不同，導致雙方在處理方式上存在一定的偏差，最終導致出現(xiàn)稅務風險。三是損害性。當中小企業(yè)遭遇稅務風險時，中小企業(yè)自身的經(jīng)濟效益和經(jīng)營情況會受到一定的影響，且中小企業(yè)在行業(yè)和社會中的聲譽也會遭受損失。
二、中小企業(yè)稅務管理工作所存在的問題
(一)納稅意識問題中小企業(yè)管理者納稅意識淡薄問題一般主要集中在中小企業(yè)中。一般情況下，中小企業(yè)的管理者普遍存在對稅務管理工作不夠重視的情況，其主要集中在納稅意識的匱乏層面，不愿意主動承擔自身的納稅義務，甚至還會采取不合法的措施和手段達到逃避稅款的目的。此外，部分中小企業(yè)管理者對稅法的認識不夠全面，錯誤以為只要與稅務管理單位建立一定的聯(lián)系即可無需繳納稅款。
(二)會計核算問題從某種角度來看，導致中小企業(yè)缺乏有效稅務管理的原因在于中小企業(yè)自身的會計核算制度不完善。為了達到逃避賦稅的目的，會計核算工作成為了中小企業(yè)投資人的突破口，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是會計核算的報備不及時，稅務單位無法及時進行稅收統(tǒng)計。二是賬外賬問題。中小企業(yè)上報給稅務單位的賬本存在一定的不全面性和不真實性，而中小企業(yè)則建立額外的賬本達到漏稅的目的。三是會計憑證資料不齊全問題，比如缺少合理有效的收入憑證、費用憑證入賬等。
(三)中小企業(yè)職工不參與稅務管理工作在多數(shù)中小企業(yè)管理者的心目中，中小企業(yè)的稅務管理工作屬于中小企業(yè)財務人員的工作范疇。但是實際稅務管理工作所涉及到的內(nèi)容和范圍往往超出了中小企業(yè)財務人員的工作范圍。稅務管理工作不僅是中小企業(yè)財務人員的工作內(nèi)容，更是中小企業(yè)全體職工的工作內(nèi)容。多數(shù)中小企業(yè)管理者并不會要求中小企業(yè)的其他職工參與到稅務管理中，同時對其他職工的考核內(nèi)容也不會涉及到稅務管理工作。例如，生產(chǎn)人員僅需要參與到產(chǎn)品生產(chǎn)中；銷售人員則重視業(yè)績和業(yè)務開展。從本質(zhì)來看，稅收誕生于中小企業(yè)的業(yè)務活動，并非誕生于會計核算中，若因為中小企業(yè)業(yè)務拓展及中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)了稅收風險，則無法從會計核算的角度進行彌補。
(四)缺少對納稅統(tǒng)籌的有效認識顧名思義，納稅統(tǒng)籌指的是中小企業(yè)經(jīng)營管理者在法律允許的范圍內(nèi)所開展的稅收壓力控制措施，其目的是為了降低中小企業(yè)的稅收負擔和稅務風險。但是，多數(shù)中小企業(yè)管理者錯誤理解了納稅統(tǒng)籌的真正含義，甚至將這一理念與偷、漏稅結(jié)合在一起。在實際中很多中小企業(yè)邀請稅務單位處理中小企業(yè)的所有涉稅問題，但卻沒有認識到稅務單位的正確作用，甚至將稅務單位與“人情稅”聯(lián)系到一起。
三、中小企業(yè)稅務風險的防范措施
(一)提高稅務風險防范意識盡管稅務風險無法從根本上規(guī)避，其屬于一種客觀存在，但中小企業(yè)可以采取有效的防控措施降低中小企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的概率。在這一過程中，中小企業(yè)管理者需要充分發(fā)揮自身的模范帶頭作用，提高稅務風險防范意識。稅務風險防范是有效規(guī)避稅務風險的關鍵，中小企業(yè)應加強對內(nèi)部工作人員的稅務風險知識培訓，通過培訓提升員工的風險判斷能力和風險識別能力以及解決風險的能力。為了促進員工稅務風險意識的提升，中小企業(yè)可以定期對員工進行考核，考核內(nèi)容為稅務相關理論知識和實際防范操作。通過提升員工的稅務風險防范意識和專業(yè)素養(yǎng)，使中小企業(yè)的稅務風險降低。此外，財務管理工作不能只有中小企業(yè)財務部門參與其中，中小企業(yè)管理者需要將其下派至各個生產(chǎn)、工作環(huán)節(jié)，提倡全員參與。任何與中小企業(yè)稅收相關的工作人員均需要樹立稅務風險防范意識，從根本上將稅務風險發(fā)生的概率降低。
(二)建立中小企業(yè)稅務監(jiān)督管理體系為保證稅務工作的有序開展，中小企業(yè)建立專門的稅務監(jiān)督管理部門，明確稅務管理部門的工作內(nèi)容和工作職責，并制定稅務監(jiān)督管理體系，招聘專業(yè)稅務管理人員。通過完善內(nèi)部稅務監(jiān)督體系，可以對中小企業(yè)的稅務工作過程進行約束以及監(jiān)督，在一定程度上有效規(guī)避中小企業(yè)的稅務風險。稅務監(jiān)督管理部門的主要工作是負責中小企業(yè)的涉稅環(huán)節(jié)，對國家的稅務條例和政策進行研究，確保國家的稅收優(yōu)惠政策可以切實得到應用。同時，稅務監(jiān)督管理部門還需要在稅收的角度給予中小企業(yè)管理者相關的意見和建議，確保中小企業(yè)稅務決策的合理性。最后，稅務監(jiān)督管理部門需要規(guī)范中小企業(yè)的納稅行為，實現(xiàn)對中小企業(yè)納稅行為的全面監(jiān)督管理。除完善內(nèi)部稅務監(jiān)督管理體系以外，中小企業(yè)還可以引入外部稅務管理機構，如稅務中介機構。與中小企業(yè)相比，稅務中介機構專門從事稅務相關工作，因此其更具備稅務風險防范經(jīng)驗，可以為中小企業(yè)的稅務工作提出更科學的指導意見，可以有效避免中小企業(yè)產(chǎn)生稅務風險。同時，中小企業(yè)的稅務中介機構屬于外部機構，由外部機構監(jiān)督和審計中小企業(yè)的稅務工作相對更加客觀且不易受到中小企業(yè)內(nèi)部企業(yè)部門的影響。中小企業(yè)可以對外部稅務機構的資質(zhì)進行調(diào)查和評估，選擇資信較好的稅務中介機構為中小企業(yè)服務。
(三)建立稅務溝通體系從某種角度來看，中小企業(yè)內(nèi)部各個涉及到稅務的職能部門之間的聯(lián)系性直接決定著中小企業(yè)財務風險出現(xiàn)的概率。長期以來，中小企業(yè)的稅務管理工作主要由中小企業(yè)財務部門參與，其他各個部門之間的稅務交流和溝通相對較少，從而嚴重影響到稅務控制措施的執(zhí)行。為達到降低稅務風險的目的，中小企業(yè)需要在遵循法律法規(guī)的基礎上強化內(nèi)部聯(lián)系以及與當?shù)囟悇諉挝恢g的聯(lián)系，可以定期或不定期主動上門和稅務局溝通，維護好中小企業(yè)的稅務信息。近年來，特別是“金稅三期”上線以來，因為中小企業(yè)稅務人員知識水平等的局限，中小企業(yè)非主觀因素發(fā)生的違法成本增大，稅務信息的維護顯得更加重要。這時更需要中小企業(yè)主動及時上門遞交材料證據(jù)進行公關，及時向稅務機關申請撤銷非主觀違法的信息公示。這樣一來中小企業(yè)不僅及時規(guī)避不必要的風險，而且可以確保稅務決策的合理性和實用性，更能通過當?shù)囟悇諉挝患皶r了解合理的稅務處理措施。
四、結(jié)束語
綜合來看，稅務風險對中小企業(yè)的影響力不容忽視，中小企業(yè)需要在理解稅務風險含義的基礎上明確自身可以承受的稅務風險范圍。稅務風險是客觀存在的，無法通過采取一定的手段進行規(guī)避，但中小企業(yè)的風險防范措施卻能將其影響降到最低。因此，中小企業(yè)管理者需要從中小企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，切實尋找中小企業(yè)在稅務風險管理方面所存在的問題，及時采取針對性的解決措施，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的稅務條件。
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作者：玉秋蘭 單位：廣西銀行學校
