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房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

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房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

摘要:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)房地產(chǎn)公司發(fā)展影響巨大,在所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中都有所體現(xiàn),加大對(duì)稅務(wù)的監(jiān)管力度,確保第一時(shí)間解決存在的問(wèn)題,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi),才能實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)稅法政策有了很大變化,房地產(chǎn)公司需要及時(shí)調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施,在全面把握稅務(wù)政策的基礎(chǔ)上,逐步提升風(fēng)險(xiǎn)控制能力,從而有效提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文通過(guò)分析房地產(chǎn)公司存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),有針對(duì)性提出了控制措施。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)公司;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);控制措施

房地產(chǎn)行業(yè)作為我國(guó)的支柱性行業(yè)之一,只有實(shí)現(xiàn)健康、快速發(fā)展,才能為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行提供可靠保障。面對(duì)企業(yè)全面實(shí)行“營(yíng)改增”和金稅監(jiān)管下的各類財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn),各個(gè)行業(yè)該如何采取有效內(nèi)部控制措施防控企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn),避免不必要的損失,并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管控的手段獲取最大化的稅收收益,成為目前各類企業(yè)的首要任務(wù)。對(duì)此,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整與完善,加大內(nèi)部管理力度,注重提升稅務(wù)管理水平,最大限度降低稅務(wù),從而有效規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

“營(yíng)改增”政策雖然已經(jīng)全面實(shí)行,但是很多房地產(chǎn)公司仍然缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),仍實(shí)行“粗放式”的經(jīng)營(yíng)管理模式。公司領(lǐng)導(dǎo)與管理人員納稅觀念和稅收遵從意識(shí)不強(qiáng),工作上只關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這樣不利于自身的可持續(xù)發(fā)展。

(二)缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)

很多房地產(chǎn)公司還未成立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),也沒(méi)有安排專業(yè)的稅務(wù)管理人員,個(gè)別公司雖然有稅收管理崗位,也僅僅是承擔(dān)報(bào)稅的職責(zé),未履行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能。且一些房地產(chǎn)公司的稅收管理人員由出納或其他會(huì)計(jì)崗位人員兼任,其稅收專業(yè)素質(zhì)不能滿足規(guī)定要求。

(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控制度不完善

現(xiàn)階段很多房地產(chǎn)公司還沒(méi)有建立完善的信息溝通機(jī)制。首先,各部門涉稅信息傳遞與交流不及時(shí);其次財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通與交流較少,不能第一時(shí)間了解稅收政策變化情況;最后未建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,無(wú)法及時(shí)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)措施及控制、風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)??梢?jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中,加強(qiáng)內(nèi)部管理,將防范措施做到位,是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制首要任務(wù)。

(四)會(huì)計(jì)制度與稅法不統(tǒng)一

當(dāng)前會(huì)計(jì)制度和稅法還有著很大的差異,營(yíng)改增后稅法產(chǎn)生了新的問(wèn)題。在此背景下,財(cái)務(wù)人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)、理解并掌握改革后的財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識(shí),在日常工作過(guò)程中將會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定的差異協(xié)調(diào)好。這對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求,關(guān)系著對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果。

二、房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

(一)增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)

首先應(yīng)在公司內(nèi)部創(chuàng)建良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍,公司領(lǐng)導(dǎo)要帶頭轉(zhuǎn)變自身的思想觀念,切實(shí)增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,培養(yǎng)員工良好職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì),提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在實(shí)際工作過(guò)程中,財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)流程,制定相應(yīng)的報(bào)銷制度,并進(jìn)行全員培訓(xùn),強(qiáng)調(diào)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),明確違反報(bào)銷制度的獎(jiǎng)罰措施。將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與員工利益相掛鉤,促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不斷增強(qiáng)。

(二)健全稅務(wù)管理體制

健全稅務(wù)管理體制是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提,應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作:一、設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位,由專業(yè)人員負(fù)責(zé)涉稅事項(xiàng),明確職責(zé)權(quán)限。負(fù)責(zé)定期收集稅收政策并匯總上報(bào),根據(jù)各項(xiàng)目具體情況制定切實(shí)可行的稅收籌劃計(jì)劃并監(jiān)督實(shí)施,加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通,保證稅務(wù)工作順利運(yùn)行。二、成立合約規(guī)劃小組,合理分解項(xiàng)目成本,編制合約規(guī)劃。制定合同管理制度,明確合同簽訂、執(zhí)行、付款審核過(guò)程中的權(quán)限。編制采購(gòu)、施工等關(guān)鍵環(huán)節(jié)合同模板,明確重要條款內(nèi)容,減少稅務(wù)及法律風(fēng)險(xiǎn)。三、根據(jù)稅法規(guī)定做好納稅申報(bào)工作,避免出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)情況。將納稅資料及時(shí)裝訂成冊(cè),妥善保存,確保其完整性。積極配合稅務(wù)檢查,防止因資料丟失帶來(lái)不必要的處罰。四、財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理力度,為避免出現(xiàn)不合規(guī)發(fā)票的情況,應(yīng)明確可抵扣進(jìn)項(xiàng),不可抵扣進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍,制定詳細(xì)的審核及付款流程,保證財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確規(guī)范,促進(jìn)稅收籌劃工作正常運(yùn)行。

(三)完善內(nèi)部控制管理制度

房地產(chǎn)公司企業(yè)組織架構(gòu)、營(yíng)銷模式、集中采購(gòu)、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、合同涉稅、信息系統(tǒng)等各環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為確保將所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題解決好,除增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)、健全稅管理體制外,還要完善內(nèi)部管理制度。房地產(chǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程主要包括事前、事中和事后三個(gè)部分,且各部分有著一定的聯(lián)系,需要加強(qiáng)各部門人員之間的配合與支持,才能形成完善的內(nèi)部控制管理體系。在事前預(yù)防方面,應(yīng)對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,將各業(yè)務(wù)流程中的審批、執(zhí)行、記錄、資料保管等職權(quán)分離,將不相容業(yè)務(wù)分離,形成權(quán)力制衡。

(四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

隨著營(yíng)改增全面落地,國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了多項(xiàng)政策,財(cái)政部也出臺(tái)了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的文件,同時(shí),“金稅三期”系統(tǒng)的上線實(shí)施也使得稅務(wù)監(jiān)管手段不斷豐富,稽查力度進(jìn)一步強(qiáng)化,增值稅的處理成為納稅人每月都要面對(duì)的一道難題。要解決這個(gè)難題,首先要理清增值稅會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)科目設(shè)置,以及與之相關(guān)的納稅申報(bào)思路。其次財(cái)務(wù)人員要熟悉商品房銷售與交付流程,掌握各項(xiàng)目增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,及時(shí)申報(bào)納稅。項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程發(fā)生的成本費(fèi)用要合理歸集分配,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅完稅憑證由專人負(fù)責(zé)保管、認(rèn)證及抵扣工作,提前做好土地增值稅測(cè)算工作。財(cái)務(wù)人員既要熟悉營(yíng)改增相關(guān)政策又要做好會(huì)計(jì)核算和申報(bào)工作,才能規(guī)避相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之,房地產(chǎn)企業(yè)如果不及時(shí)解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將不利于自身的穩(wěn)定發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于房地產(chǎn)企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)中,需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高重視程度,加大監(jiān)督管理力度,將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi),方能保證經(jīng)營(yíng)管理工作更加安全。此外,房地產(chǎn)公司還要結(jié)合稅法政策變動(dòng)情況,及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整,提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力,為自身的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造更加有利的條件。

參考文獻(xiàn):

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作者:王燕 單位:山東文華園住宅開發(fā)建設(shè)有限公司