中小型物流企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)

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摘要：隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展和人們生活質(zhì)量的提升，電商行業(yè)的崛起進(jìn)一步促進(jìn)了我國(guó)物流領(lǐng)域的發(fā)展與進(jìn)步。當(dāng)前我國(guó)物流企業(yè)多以中小型企業(yè)為主，這些企業(yè)在發(fā)展進(jìn)步的同時(shí)也面臨著大型物流企業(yè)及外資企業(yè)帶來的壓力和挑戰(zhàn)。不同于這兩類企業(yè)，我國(guó)中小型物流具有發(fā)展規(guī)模小、競(jìng)爭(zhēng)能力不足、融資難度大、成本消耗高的弊端特征，進(jìn)而導(dǎo)致中小型物流企業(yè)面對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下不占據(jù)優(yōu)勢(shì)。因此，中小型物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)改善當(dāng)前現(xiàn)狀，注重內(nèi)部控制體系的建設(shè)及完善，探索有效機(jī)遇，促進(jìn)企業(yè)在激烈化的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中獲得有利地位。

關(guān)鍵詞：中小型物流企業(yè)；內(nèi)部控制管理體系

基于大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，為我國(guó)物流行業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供有力保障，尤其對(duì)于多數(shù)中小型發(fā)展規(guī)模的物流企業(yè)而言，在運(yùn)營(yíng)管理過程中，由于對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制效用缺乏正確認(rèn)知，進(jìn)而對(duì)內(nèi)控實(shí)施效果造成不利影響，對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生阻礙。為此，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制工作落實(shí)到位是當(dāng)前中小型物流企業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注的議題。

一、物流企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制定義通常情況來講，實(shí)施內(nèi)部控制主要是為了促使物流企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性、資產(chǎn)安全性為基礎(chǔ)，就物流企業(yè)內(nèi)部實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)控制、內(nèi)部監(jiān)管等工作內(nèi)容。而開展內(nèi)部控制工作的主旨是有效促進(jìn)企業(yè)各部門的交流溝通及相互制約，從而實(shí)現(xiàn)各部門的緊密協(xié)作，達(dá)到進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展實(shí)力的效果。

（二）內(nèi)部控制對(duì)中小型物流企業(yè)的影響內(nèi)部控制的有效實(shí)施對(duì)于我國(guó)中小型物流企業(yè)的影響體現(xiàn)在多個(gè)方面，主要具有以下三點(diǎn)：第一，通過有效實(shí)施內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步提升中小型物流企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。具體在物流企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制及實(shí)施過程中，能夠有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)動(dòng)性，進(jìn)而提升工作效率，實(shí)現(xiàn)資金使用效益的同時(shí)，保障物流企業(yè)的發(fā)展更具市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)能力；第二，企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制，有利于中小型物流企業(yè)管理層進(jìn)行重大決策活動(dòng)時(shí)提供有效的參考信息；第三，內(nèi)部控制工作的實(shí)施具有防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用，具體包括了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，由于內(nèi)部控制工作自身具備的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范性能能夠促使物流企業(yè)有效規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展[1]。

二、中小型物流企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

（一）缺失相應(yīng)有效的環(huán)境保障我國(guó)中小型物流企業(yè)在實(shí)際開展內(nèi)部控制工作中，因缺失相應(yīng)內(nèi)控環(huán)境的保障而造成的不利影響是極為顯著的。首先，我國(guó)物流領(lǐng)域整體的起源發(fā)展時(shí)間較短暫，對(duì)于內(nèi)部控制與物流企業(yè)之間如何形成有效融合的工作存在滯后性，仍然處于進(jìn)一步探索階段；其次，多數(shù)中小型物流企業(yè)側(cè)重于追求實(shí)際效益，進(jìn)而忽視了創(chuàng)建保障效用的內(nèi)部控制環(huán)境。而上述兩種情況的存在會(huì)導(dǎo)致物流企業(yè)內(nèi)部控制工作缺乏有效的環(huán)境基礎(chǔ)，極易影響管理效果，對(duì)中小型物流企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生制約性。以某民營(yíng)物流公司為例，該企業(yè)為了與國(guó)際線路接軌，當(dāng)前的主要業(yè)務(wù)為跨國(guó)運(yùn)輸，而該企業(yè)主要存在的問題如下：內(nèi)部職責(zé)分工不清晰，加之企業(yè)多在非洲多個(gè)地區(qū)內(nèi)進(jìn)行運(yùn)輸，企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸人員多為文化程度較低的非洲人，也缺乏完善的資金管理制度，從而造成企業(yè)存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理未完全落實(shí)第一，多數(shù)中小型物流企業(yè)內(nèi)部缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，而管理層作為企業(yè)發(fā)展的引導(dǎo)者，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度直接決定著物流企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。加之企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成不利影響。第二，部分中小型物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺乏完善性，具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：①中小型物流企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中缺少清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，多數(shù)物流企業(yè)就制定風(fēng)險(xiǎn)管理中以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)內(nèi)容，內(nèi)容過于廣泛，缺乏針對(duì)性；②多數(shù)中小型物流企業(yè)內(nèi)并未設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)部門。第三，風(fēng)險(xiǎn)管控與預(yù)警制度尚未有效建立，物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)、職權(quán)缺乏規(guī)范性分配，從而導(dǎo)致中小型物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作呈現(xiàn)混亂狀，風(fēng)險(xiǎn)管控“形式化”，進(jìn)而造成嚴(yán)重的損失。

（三）信息溝通不及時(shí)中小型物流企業(yè)想要確保內(nèi)部控制實(shí)施效果理想化，則需要促進(jìn)信息交流溝通，但由于當(dāng)前我國(guó)部分中小型物流企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)缺乏合理性，各項(xiàng)工作流程都是獨(dú)立的運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的途徑及時(shí)效性造成不利影響[2]。同時(shí)，物流企業(yè)內(nèi)部部分技術(shù)人員就操作熟練度等方面都存在制約性，針對(duì)現(xiàn)代化軟件技術(shù)缺乏靈活應(yīng)用，例如倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，嚴(yán)重影響了企業(yè)相關(guān)性信息的傳遞。

（四）內(nèi)控活動(dòng)存在滯后性物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中雖根據(jù)相關(guān)推行政策及規(guī)定構(gòu)建內(nèi)控制度，但內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)及機(jī)制都依舊存在不足之處。例如，部分物流企業(yè)關(guān)于擔(dān)保雖然制定了相應(yīng)的審核及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，但由于審核工作流程缺乏規(guī)范性，工作人員根據(jù)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的意見開展工作，內(nèi)控主觀性較強(qiáng)，對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的信用度及償還能力缺乏了解卻選擇了大額擔(dān)保，從而造成企業(yè)應(yīng)收賬款回收不及時(shí)，引發(fā)壞賬現(xiàn)象。

三、優(yōu)化中小型物流企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）大力推進(jìn)物流企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)建為了保障我國(guó)中小型物流企業(yè)有效落實(shí)內(nèi)部控制工作，創(chuàng)建有效的內(nèi)部控制環(huán)境是基礎(chǔ)條件。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選取具有優(yōu)質(zhì)專業(yè)素養(yǎng)的人員，組建專項(xiàng)內(nèi)部控制小組。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)該小組經(jīng)常組建相關(guān)的內(nèi)部控制學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行優(yōu)化改善。其次，中小型物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制工作實(shí)施的作用形成正確認(rèn)知，以組建會(huì)議、文件的方式加大宣傳力度，保障內(nèi)部控制環(huán)境的有效組建，有效減少消除開展內(nèi)部控制工作存在的制約力，保障內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果。同樣以上述案例企業(yè)為例，對(duì)于該企業(yè)海外業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組建完善的組織結(jié)構(gòu)，充分明確管理職能之間的聯(lián)系，合理規(guī)劃每一組織間的職責(zé)。

（二）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理建設(shè)力度中小型物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊跟當(dāng)前時(shí)展形勢(shì)，設(shè)立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，比如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。有效落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)，定期評(píng)估運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，保障其符合相應(yīng)管控標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理深入貫徹到企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)容當(dāng)中[3]。此外，針對(duì)物流企業(yè)當(dāng)中引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因的非正常數(shù)據(jù)，需要派遣專業(yè)人員進(jìn)行分析，積極落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用。以某物流企業(yè)為例，該物流企業(yè)借助現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，由企業(yè)管理層、各部門負(fù)責(zé)人員及技術(shù)人員共同設(shè)立專項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，通過商討研究確定規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。一旦出現(xiàn)不符合標(biāo)準(zhǔn)的情況，則會(huì)出現(xiàn)警報(bào)，從而有助于負(fù)責(zé)人員及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，達(dá)到有效控制潛在風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）推進(jìn)信息溝通力度信息作為現(xiàn)代企業(yè)管理層進(jìn)行重大決策活動(dòng)的主要參考依據(jù)，在企業(yè)內(nèi)部建立完善有效的信息管理系統(tǒng)是必要手段，同時(shí)對(duì)信息組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷完善優(yōu)化，從而有利于提升中小型物流企業(yè)信息化管理效率。首先，物流企業(yè)需要注重信息化技術(shù)手段的靈活應(yīng)用，建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，從而一方面有利于提升企業(yè)各部門之間信息的傳遞效率及時(shí)效性，另一方面有助于物流企業(yè)充分了解掌握自身資金流動(dòng)及物流的實(shí)際情況，進(jìn)而提升企業(yè)重大決策活動(dòng)的參考價(jià)值。例如，在某中小物流企業(yè)當(dāng)中，在內(nèi)部信息系統(tǒng)建立完成后，企業(yè)需要將內(nèi)部控制的相關(guān)信息定期公布于信息系統(tǒng)當(dāng)中，如最新的政策內(nèi)容及策略等，積極引導(dǎo)全體工作人員樹立正確的內(nèi)控理念。同時(shí)，物流企業(yè)各部門人員可以借助該系統(tǒng)匿名舉報(bào)部門及人員的違規(guī)行為，從而可以有效保障各部門及工作人員形成相互監(jiān)管的工作氛圍，進(jìn)一步規(guī)范工作行為。

（四）從細(xì)節(jié)著手，有效落實(shí)內(nèi)部控制活動(dòng)第一，中小型物流應(yīng)當(dāng)從細(xì)小節(jié)點(diǎn)著手，有效落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的宣傳推廣工作，注重相關(guān)工作人員的教育培訓(xùn)活動(dòng)，積極掌控相關(guān)工作的實(shí)施進(jìn)度，進(jìn)而確保內(nèi)部控制體系貫徹落實(shí)到位。第二，明確其具體職責(zé)，制定規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)，充分梳理實(shí)際工作中存在的問題并進(jìn)行有效改善應(yīng)對(duì)，及時(shí)追蹤人員責(zé)任。第三，需重新梳理具體工作流程，保障工作有序進(jìn)行，進(jìn)而為內(nèi)部控制工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。第四，進(jìn)一步健全考評(píng)體系，制定有效的考評(píng)指標(biāo)，配合現(xiàn)行獎(jiǎng)懲機(jī)制的運(yùn)行，有利于激發(fā)員工的積極性。第五，規(guī)范離職交接工作，有助于確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的有效性、真實(shí)性，針對(duì)隨意刪減數(shù)據(jù)信息、對(duì)接不到位的行為，需嚴(yán)格按照獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行懲處。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著物流行業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)物流企業(yè)各項(xiàng)工作提出更高要求，無(wú)論從服務(wù)水平方面還是經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量方面都要進(jìn)行創(chuàng)新，同時(shí)，需要保障企業(yè)管理緊跟時(shí)展腳步。企業(yè)管理層需要對(duì)有效實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)自身的作用產(chǎn)生充分、正確的認(rèn)知，所以完善優(yōu)化中小型物流企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作極為重要。而本文也以當(dāng)前中小型物流企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析改善，結(jié)合實(shí)際案例，保障其落實(shí)到位?？傊瑢?duì)于中小型物流企業(yè)而言，提高內(nèi)部控制管理水平，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)最大化，拓展發(fā)展規(guī)模，積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)具有極為關(guān)鍵的作用，中小型物流企業(yè)想要基于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展目標(biāo)，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理則是有效措施。

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作者：霍郭明 單位：山西晨光物流有限公司