財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制優(yōu)化途徑

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摘要：近年來，企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加注重科學(xué)化和信息化，ERP管理系統(tǒng)的應(yīng)用給企業(yè)管理帶來了巨大的幫助，為企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化管理以及內(nèi)部控制提供了有效的幫助。同時(shí)在ERP環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制也帶來了巨大的調(diào)整。如何在ERP環(huán)境下強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重點(diǎn)。本文從ERP環(huán)境對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響出發(fā)，重點(diǎn)探討了優(yōu)化ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效措施。最后得出：要想在ERP環(huán)境下不斷的提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制水平，必須不斷的創(chuàng)新和優(yōu)化內(nèi)部控制措施，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，總結(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)，基于存在的風(fēng)險(xiǎn)找出合理的優(yōu)化控制措施，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加合理化，保證企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展中不斷壯大。

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；經(jīng)濟(jì)效益

一、ERP環(huán)境對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響

ERP環(huán)境對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在五個(gè)方面，包括對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響；內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響；內(nèi)部控制活動(dòng)的影響；信息與溝通活動(dòng)的影響；對(duì)監(jiān)督工作的影響。這些影響直接給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)，如何有效的分析這些影響，并找到合適的規(guī)避辦法是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。

(一)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估產(chǎn)生的影響ERP的實(shí)施使企業(yè)能夠及時(shí)準(zhǔn)確地分析和識(shí)別在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)進(jìn)行處理，從而確保財(cái)務(wù)信息的完整性，準(zhǔn)確性和可靠性。同時(shí)，新的風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。

(二)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的影響控制活動(dòng)是指企業(yè)制定并實(shí)施以確保實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的控制策略和程序。ERP的實(shí)施增強(qiáng)了控制方法的靈活性和多樣性，改變了傳統(tǒng)的控制概念，形成了新的控制概念，即可以通過信息技術(shù)合理地設(shè)計(jì)控制活動(dòng)，以確保實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)。但是，ERP的實(shí)施也增加了計(jì)算機(jī)犯罪的可能性，并增加了內(nèi)部控制的難度。

(三)對(duì)監(jiān)督的影響在ERP環(huán)境中，內(nèi)部控制系統(tǒng)具有手動(dòng)控制和程序控制相結(jié)合的特征。依靠ERP系統(tǒng)，我們應(yīng)該更加注意對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的監(jiān)督。如果發(fā)生程序錯(cuò)誤，則企業(yè)的內(nèi)部控制將失效，從而增加風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身情況及時(shí)調(diào)整和改變信息系統(tǒng)的控制程序和操作。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題主要包括以下幾點(diǎn)：企業(yè)員工對(duì)于財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不足；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不嚴(yán)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化水平不夠；制度制定不完善，執(zhí)行力度不夠。

(一)企業(yè)員工對(duì)于財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不足一個(gè)企業(yè)要想在ERP環(huán)境下，實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部信息化管理，并進(jìn)行有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和全體員工提升財(cái)務(wù)管理的意識(shí)。然而目前我國(guó)很多的中小企業(yè)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不足，總認(rèn)為只要拉來大量的工作量就能掙錢，財(cái)務(wù)管理粗糙，就會(huì)造成很多沒必要的浪費(fèi)，更無奈的是很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)不到這一點(diǎn)。所以提升意識(shí)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不嚴(yán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不嚴(yán)是目前我國(guó)很多中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理中普遍存在的問題，雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)的這些問題，但沒有找到切合自身企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理辦法，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂。

(三)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化水平不夠會(huì)計(jì)信息化管理是財(cái)務(wù)管理的方向。只有有效的采取信息化管理方法，才能強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，才能讓財(cái)務(wù)管理工作更加高效合理。然而，我們很多的企業(yè)并沒有采取信息化管理方法。

(四)制度制定不完善，執(zhí)行力度不夠中小企業(yè)甚至有些大型企業(yè)，雖然有內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度手冊(cè)，但對(duì)于制度內(nèi)容的執(zhí)行缺乏力度，不能嚴(yán)格安裝制度內(nèi)容執(zhí)行。這就造成了制度雖然建立，但無法執(zhí)行，形同虛設(shè)。這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，無法保證企業(yè)的良好運(yùn)行。

三、優(yōu)化ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效措施優(yōu)化

ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效措施主要包括以下幾個(gè)方面：強(qiáng)化ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)控制工作；對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息強(qiáng)化安全管理工作；對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要做好培訓(xùn)，提升其內(nèi)部控制能力水平；強(qiáng)化審計(jì)職能，有效的規(guī)避企業(yè)內(nèi)部存在的控制風(fēng)險(xiǎn)。

(一)強(qiáng)化ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)控制工作對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，在運(yùn)用ERP系統(tǒng)后，必須做好內(nèi)部控制的維護(hù)規(guī)范工作。ERP是個(gè)復(fù)雜的管理系統(tǒng)，運(yùn)行維護(hù)管理差直接會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，為此對(duì)于系統(tǒng)的維護(hù)工作必須高度重視。具體可以從以下幾個(gè)方面做起：首先，要做好系統(tǒng)維護(hù)的計(jì)劃和定期檢查工作，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定一套有效的維護(hù)管理體系，后續(xù)檢查可以根據(jù)制定好的管理體系和制度進(jìn)行一一檢查。其次，在維護(hù)規(guī)范過程中，必須做到認(rèn)真仔細(xì)，要求管理人員從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)機(jī)制，提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作效率。

(二)對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息強(qiáng)化安全管理工作安全管理工作的有效實(shí)施主要是為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理非常重要。ERP環(huán)境下強(qiáng)化安全管理工作更是重點(diǎn)。為此，企業(yè)必須重視安全管理工作，從以下幾方面做起：第一，做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核和備份工作，信息化管理環(huán)境下，難免會(huì)出現(xiàn)因?yàn)橛布O(shè)施故障導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失問題，為此及時(shí)的做好備份工作是保證數(shù)據(jù)完整性的重要環(huán)節(jié)。其次，企業(yè)要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的設(shè)置工作，有效的規(guī)避各類黑客的攻擊，有效保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，避免數(shù)據(jù)的泄露。另外，作為企業(yè)內(nèi)部，要做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的權(quán)限管理工作，不同級(jí)別的管理人員采用不同的權(quán)限，有效保證數(shù)據(jù)的安全性。

(三)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要做好培訓(xùn)，提升其內(nèi)部控制能力水平ERP系統(tǒng)模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)能力要求也會(huì)更高。必須要求財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于信息化管理有更好的掌握，懂得如何利用現(xiàn)代化管理工具進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。為此，企業(yè)在這樣的環(huán)境下，必須重視人員的管理，做好以人為本，畢竟管理工作還是由人來執(zhí)行。為此，企業(yè)必須高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，不但要重視其專業(yè)技能的提升，同時(shí)還要重視其責(zé)任心和積極性的提升。這就要求企業(yè)要定期的對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相關(guān)最新財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)工作，同時(shí)可以采用激勵(lì)的方式來提升人員的責(zé)任心和積極性。另外，還可以通過監(jiān)督和控制的方式來實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)員工的內(nèi)部控制能力提升。

(四)強(qiáng)化審計(jì)職能，有效的規(guī)避企業(yè)內(nèi)部存在的控制風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。ERP環(huán)境下更要重視內(nèi)部審計(jì)工作。通過內(nèi)部審計(jì)工作，準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)情況，找出解決的合理化建議，從而有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，才能有效的提高會(huì)計(jì)核算工作效率和效果。

四、案例分析

某生產(chǎn)型企業(yè)，主要生產(chǎn)和配套電力設(shè)施，該企業(yè)自2010年成立至今，一直保持著良好的業(yè)務(wù)水平和技術(shù)能力。公司年產(chǎn)值穩(wěn)步有升。然而隨著這幾年企業(yè)各方面成本的逐漸增多，雖然年產(chǎn)值不斷增多，但效益卻越來越低。基于這種情況，該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，請(qǐng)來幾位出名的專家團(tuán)隊(duì)對(duì)公司進(jìn)行評(píng)審，其主要目的是找出影響利益的根源，并從根本上解決。幾位專家經(jīng)過幾天的努力發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的生產(chǎn)和技術(shù)能力確實(shí)很高，但財(cái)務(wù)管理，采購(gòu)等方面存在嚴(yán)重的問題。基于此專家建議該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)采用ERP系統(tǒng)，并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，在聽取領(lǐng)導(dǎo)意見后，快速的推行ERP系統(tǒng)，并建立了嚴(yán)格的內(nèi)部控制措施。具體的實(shí)施方案主要包括以下幾個(gè)方面：首先，推行ERP系統(tǒng)。在實(shí)施ERP系統(tǒng)后，公司的采購(gòu)，財(cái)務(wù)控制等流程有了較好的改觀，以往各部門扯皮的事情有了更明確的分界，各司其職，較好的完成本職工作。同時(shí)，在推行ERP之后，采購(gòu)能夠購(gòu)買到更加物美價(jià)廉的產(chǎn)品，為公司節(jié)約了大量的采購(gòu)成本。其次，制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度。以往該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)粗糙，沒有更加細(xì)化的管理模式。在聆聽了專家建議后，企業(yè)根據(jù)自身情況，制定了嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施。制度和措施的有效執(zhí)行，讓財(cái)務(wù)管理更加嚴(yán)格，精細(xì)化的管理讓各部門之間工作更加細(xì)心，成本得到了有效的控制。另外，公司成本降低，效益增加，員工收入提升。在這樣的環(huán)境下，員工的工作積極性更高，每個(gè)人也能做到各司其職，將工作做到更好，這樣在保證業(yè)務(wù)量的情況下，成本又加以控制，企業(yè)處在良性的發(fā)展環(huán)境下。該企業(yè)在推行ERP，實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度后，2019年上半年的整體銷售情況與2018年下半年基本持平的情況下，效益增加了3%。公司效益明顯的提升。五、結(jié)語要想在ERP環(huán)境下不斷的提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制水平，必須不斷的創(chuàng)新和優(yōu)化內(nèi)部控制措施，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，總結(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)，基于存在的風(fēng)險(xiǎn)找出合理的優(yōu)化控制措施，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加合理化，保證企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展中不斷壯大。

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作者：陳春陽 單位：浙江白云偉業(yè)控股集團(tuán)有限公司