全面預(yù)算管理煙草工業(yè)論文

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一、煙草工業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的途徑

（一）設(shè)立高效的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

一個企業(yè)要進(jìn)行高效科學(xué)的全面預(yù)算管理，必須要設(shè)立一套高效的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。煙草行業(yè)根據(jù)董事會統(tǒng)一要求，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中決策、分級管理、歸口控制的原則，全面預(yù)算管理組織體系需設(shè)有六層組織架構(gòu)：

1.董事會，是預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算管理主要（重點(diǎn)）目標(biāo)指導(dǎo)意見，審定企業(yè)年度預(yù)算及調(diào)整方案。

2.預(yù)算委員會，是董事會預(yù)算管理的決策支持機(jī)構(gòu)，對董事會負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)審查總經(jīng)理辦公會通過的年度預(yù)算及調(diào)整方案，將審議意見和建議報董事會。

3.總經(jīng)理辦公會，是公司全面預(yù)算的組織實(shí)施、執(zhí)行控制、監(jiān)督考核主體。負(fù)責(zé)審議預(yù)算管理辦公室匯總平衡編制的年度預(yù)算及調(diào)整方案，研究確定預(yù)算考核事宜。

4.預(yù)算管理辦公室，是全面預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)，對全面預(yù)算管理工作實(shí)施指導(dǎo)和監(jiān)督。具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)預(yù)算的編制上報、下達(dá)、指標(biāo)分解、執(zhí)行控制、反饋分析及預(yù)算考評等具體工作。

5.歸口管理部門，具體負(fù)責(zé)本職能歸口業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、反饋、分析、考核等工作。

6.預(yù)算執(zhí)行部門，是指公司所屬各中心、部門、工廠，具體負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算管理工作，重點(diǎn)負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)分解、過程控制、執(zhí)行考核、情況反饋等工作。

（二）健全完善預(yù)算編制工作

一個符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的預(yù)算編制工作必須要對企業(yè)的各個部門和各個單位的實(shí)際運(yùn)營進(jìn)行深入的研究后才能進(jìn)行，這樣才能確保預(yù)算方案的真實(shí)性和可操作性。預(yù)算編制質(zhì)量的好壞直接影響經(jīng)營運(yùn)行控制水平、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一個好的預(yù)算編制必須要做到以下幾點(diǎn)：

1.預(yù)算編制必須要符合國家出臺的法律法規(guī)。煙草企業(yè)預(yù)算編制不但應(yīng)符合企業(yè)的經(jīng)營宗旨和體現(xiàn)企業(yè)的年度工作計(jì)劃要求，還必須符合國家煙草專賣局、中國煙草總公司的相關(guān)規(guī)定。

2.設(shè)立職能歸口管理體系。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行分類和細(xì)化，按職能分工將預(yù)算管理職責(zé)分解到歸口管理部門，形成職能部門各負(fù)其責(zé)的全面預(yù)算管理體系。

3.實(shí)現(xiàn)公司工作計(jì)劃與預(yù)算協(xié)同效應(yīng)。在預(yù)算編制的過程中，必須要反映出公司的各項(xiàng)工作的貨幣變化和資源的配置過程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)工作計(jì)劃與預(yù)算編制的同步化。

4.做好預(yù)算與核算的對接。在制定工作計(jì)劃時，要清楚的對業(yè)務(wù)活動對應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行判斷和分類，確保預(yù)算項(xiàng)目與財務(wù)核算科目進(jìn)行逐一對接。

5.建立公司預(yù)算的年度目標(biāo)分解、編制審核、匯總申報等工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，確保預(yù)算編制工作能夠有序進(jìn)行。

6.按照規(guī)定程序做好預(yù)算草案審議、正式預(yù)算方案審定和上報總公司批準(zhǔn)、備案工作。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與控制

預(yù)算執(zhí)行控制是預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否的關(guān)鍵，具體包括預(yù)算執(zhí)行、控制、反饋及監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)，預(yù)算一經(jīng)公司批準(zhǔn)，必須要及時下達(dá)，各個單位必須要認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格執(zhí)行控制。各單位要把預(yù)算控制作為經(jīng)營活動的基本依據(jù)，把年度的預(yù)算細(xì)分為季度和月份預(yù)算，確保每期的預(yù)算目標(biāo)均能實(shí)現(xiàn)。要注重生產(chǎn)成本、業(yè)務(wù)招待、宣傳促銷等重點(diǎn)費(fèi)用的控制；要強(qiáng)化資金流的預(yù)算管理，對資金、資產(chǎn)、資源進(jìn)行安全的管理和合理的分配。設(shè)立健全的預(yù)算分析制度，定期或不定期的對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，要從不同層面、不同范圍、用不同的分析方法進(jìn)行，應(yīng)融合會計(jì)核算等系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行及時的掌控，對發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的不足及時加以改進(jìn)。要制定考核機(jī)制，建立預(yù)算硬約束，加強(qiáng)預(yù)算考核、落實(shí)責(zé)任制。各單位實(shí)施全面預(yù)算管理，要加強(qiáng)預(yù)算責(zé)任分解、責(zé)任到人，及時進(jìn)行預(yù)算分析和預(yù)算評價，對考核結(jié)果及時獎懲，形成從預(yù)算編制到?jīng)Q算的完整閉環(huán)，促使企業(yè)不斷夯實(shí)預(yù)算管理基礎(chǔ)

（四）加快推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

如何使全面預(yù)算管理實(shí)施到位、成效顯著，預(yù)算控制系統(tǒng)的建立最為關(guān)鍵。煙草工業(yè)要以流程梳理、系統(tǒng)集成為重點(diǎn)加快推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，通過信息系統(tǒng)固化預(yù)算組織的管理權(quán)責(zé)，固化預(yù)算管理內(nèi)容、預(yù)算管理流程和預(yù)算管理制度的主要規(guī)定，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)、會計(jì)核算系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)、辦公協(xié)同系統(tǒng)等信息系統(tǒng)的集成，為管理水平的提升提供有力的技術(shù)支撐。實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)信息化平臺上的預(yù)算控制、權(quán)限設(shè)置、數(shù)據(jù)聯(lián)查、執(zhí)行分析、指標(biāo)預(yù)警、核算管理、資金管理等一系列功能，使預(yù)算管理逐漸由手工預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)控制，從人為的軟性約束轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)平臺的硬性約束。

二、總結(jié)

加強(qiáng)全面預(yù)算管理是煙草工業(yè)落實(shí)行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、保證經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、提高資源配置效率、促進(jìn)基礎(chǔ)管理水平提升、推進(jìn)煙草行業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要管理方法。

作者：邢明元