全面預(yù)算管理下的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制

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摘要:隨著企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。這就要求企業(yè)能夠建立完善的資金管理體系，以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，強(qiáng)化企業(yè)資金內(nèi)部控制，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供有力的參考，保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資源合理分配，提高績(jī)效考核效率，改善各部門工作人員工作效率與工作質(zhì)量，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。從當(dāng)前來看，財(cái)務(wù)資金管理過程中預(yù)算管理面臨問題較多，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系還不夠完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在工作過程中職責(zé)權(quán)限不清晰，工作規(guī)范性不強(qiáng)等現(xiàn)象較為嚴(yán)重。對(duì)此，企業(yè)管理者應(yīng)該重視全面預(yù)算管理的重要性，提升企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制管理水平。文章對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理下財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制策略展開探討。

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算;預(yù)算管理;財(cái)務(wù)資金;內(nèi)部控制

企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制管理是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的主要方法，能夠在一定程度上規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，企業(yè)面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也逐漸增強(qiáng)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)工作發(fā)揮了重要作用。從當(dāng)前來看，企業(yè)財(cái)務(wù)工作職能也發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變，只有切實(shí)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，才能降低不必要的風(fēng)險(xiǎn)影響，從而更好地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所服務(wù)。全面預(yù)算管理的運(yùn)用，能夠在一定程度上提升內(nèi)控管理水平，使內(nèi)部管理工作更加科學(xué)性、規(guī)范性，從實(shí)際角度分析全面預(yù)算管理受到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、考核制度等多方面因素的影響，為進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，還需要注重全方面預(yù)算的融入，以推動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制相關(guān)概述

(一)全面預(yù)算管理的含義全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理下一種內(nèi)部管理制度的方法，其主要以組織規(guī)劃方法為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)各方面工作進(jìn)行分析管理工作，是企業(yè)發(fā)揮預(yù)算職能，強(qiáng)化各部門、各崗位財(cái)務(wù)狀況以及資金合理分配的關(guān)鍵基礎(chǔ)，能夠在一定程度上提高企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平，有助于相關(guān)資源合理調(diào)度和分配，從而滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的需求。全面預(yù)算管理能夠在一定程度上為企業(yè)內(nèi)部控制和管理提供支持。與此同時(shí)，真實(shí)地反映企業(yè)在某一時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況或未來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的具體要求，能夠?qū)Ω鞣矫嫔a(chǎn)資金進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)和分配，從而形成規(guī)范性的文件，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供一定的依據(jù)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的合理性、科學(xué)性。全面預(yù)算管理工作從簡(jiǎn)單的計(jì)劃發(fā)展到系統(tǒng)應(yīng)用，通過激勵(lì)機(jī)制評(píng)價(jià)措施等方法，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃提供一定的支持，能夠發(fā)揮內(nèi)部控制的巨大價(jià)值，有效解決企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制體系的含義內(nèi)部控制主要是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中財(cái)務(wù)管理的一種措施方法。通過完善內(nèi)部控制，能夠滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)要求，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，并構(gòu)建科學(xué)合理的發(fā)展策略和管理規(guī)劃。其主要目的是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與經(jīng)濟(jì)效益管理水平，保證各項(xiàng)資產(chǎn)、資金費(fèi)用的合理應(yīng)用。內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展，對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有著有力的推動(dòng)作用，是企業(yè)獲取長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展的基本所在。從具體工作來看，企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部管理體系較為復(fù)雜，涉及的內(nèi)容和方向較多，需要從企業(yè)各個(gè)方面進(jìn)行綜合的管理和控制，以形成有效的環(huán)境體系與風(fēng)險(xiǎn)控制體系，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制，滿足企業(yè)日常發(fā)展需求，最大限度保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理下財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性可靠性，與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相一致。

(三)全面預(yù)算管理下財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制的重要性全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制相融合，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的必經(jīng)之路，全面預(yù)算管理能夠根據(jù)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)銷售、資金需求運(yùn)營(yíng)情況等方面進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃和分析，有助于企業(yè)管理人員及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而最大限度地完成。在工作中提前規(guī)劃好預(yù)算目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)，監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的動(dòng)態(tài)管理。從具體工作來看，全面預(yù)算管理的意義主要體現(xiàn)在以下幾方面:第一，推動(dòng)績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制的形成。全面預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行績(jī)效考核與激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制的主要依據(jù)，能夠在一定程度上為企業(yè)績(jī)效考核管理提供支持。預(yù)算目標(biāo)的制訂，為企業(yè)績(jī)效考核工作提高了提供了準(zhǔn)確的參考標(biāo)準(zhǔn)，能夠明確各部門與員工在工作過程中績(jī)效評(píng)估的考核目標(biāo)。除此之外，明確績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)能夠有助于企業(yè)對(duì)部門人員各層級(jí)人員的管理工作，保證各方面工作規(guī)范有序地進(jìn)行。第二，能夠提高企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理水平。全面預(yù)算管理工作可以看作是一個(gè)基礎(chǔ)性規(guī)劃性的工作，通過建立預(yù)算目標(biāo)，能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行情況加以分析和對(duì)比，及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與年度計(jì)劃的實(shí)際情況，從而起到監(jiān)督管控的效果。在預(yù)算期間，通過編制閱讀季度預(yù)算等職分析報(bào)告，能夠?yàn)楣芾砣藛T提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考，了解內(nèi)部各部門預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際工作中存在的差異，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的實(shí)際問題，進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)救或糾偏處理。第三，提高企業(yè)內(nèi)部資金利用效率。財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制機(jī)制的主要目的是提高資金利用效率，減少資金流失等問題。從當(dāng)前來看，諸多企業(yè)在工作過程中都會(huì)存在企業(yè)資產(chǎn)非法轉(zhuǎn)移、企業(yè)利益受損等問題，全面預(yù)算管理能夠減少資金不合理利用和運(yùn)用效率低的情況，為企業(yè)資金利用提供安全保障。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題

(一)企業(yè)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足當(dāng)前，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理過程中，過多關(guān)注預(yù)算行為，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)與現(xiàn)金流等方面的管理工作還無法貫徹到具體的工作中，無法為經(jīng)營(yíng)管理提供細(xì)節(jié)化全面性的參考。在預(yù)算過程中，企業(yè)管理者也無法結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)情況與經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行分析，面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理處于落后狀態(tài)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理職能發(fā)揮不出來，缺乏準(zhǔn)確性、全面性。

(二)全面預(yù)算范圍較大在預(yù)算管理過程中，預(yù)算管理與考核標(biāo)準(zhǔn)，工作是提升員工日常工作職能的主要依據(jù)。由于全面預(yù)算管理具有一定的專業(yè)性，需要具備專業(yè)知識(shí)的人員對(duì)企業(yè)各方面工作進(jìn)行細(xì)致分析與考察。但由于財(cái)務(wù)管理人員在工作過程中所處角度過于客觀，對(duì)于未來發(fā)生的事情不夠清楚，所披露出來的財(cái)務(wù)信息較為保守，無法真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)資金管理情況。除此之外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，特別是現(xiàn)金的支出等情況經(jīng)常存在不可控現(xiàn)象，與預(yù)算目標(biāo)存在較大出入;再加上工作過程中沒有及時(shí)采取相應(yīng)的糾偏措施，經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)于預(yù)算管理情況無法深入了解，忽略了工作過程中現(xiàn)金流向等方面存在的問題。這些都導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)有職能。

三、全面預(yù)算管理財(cái)務(wù)資金內(nèi)部具體措施

(一)規(guī)范會(huì)計(jì)人員職責(zé)和專業(yè)素養(yǎng)會(huì)計(jì)人員是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的主要基礎(chǔ)，其對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。的管理工作有著直接影響。提高會(huì)計(jì)人員職責(zé)和專業(yè)素養(yǎng)，能夠在一定程度上為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供支持。首先，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該明確自身的責(zé)任義務(wù)，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中各種財(cái)務(wù)計(jì)劃，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定與財(cái)務(wù)制度體系，做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，確保企業(yè)每一筆資金都能夠得到有效的應(yīng)用。其次，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具有較強(qiáng)的責(zé)任心，并完成會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)資料的收集整理工作，形成完善的會(huì)計(jì)檔案理。另外，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的職業(yè)道德規(guī)范，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督和檢查，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠符合企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求，提高財(cái)務(wù)管理的整體水平和工作效率。

(二)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制所涉及的內(nèi)容較多，全面預(yù)算管理下財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)需要從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理實(shí)際情況出發(fā)。保證財(cái)務(wù)管理體系的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。在財(cái)務(wù)報(bào)告編制的過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，重視會(huì)計(jì)科目財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，并提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，結(jié)合不同情況下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的管理措施，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程更加規(guī)范，完善企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制體系，提高財(cái)務(wù)人員溝通交流水平，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門所具有的監(jiān)督和管理能力。與此同時(shí)，建立健全財(cái)務(wù)資金內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制，完善財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)信息化管理水平，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供更加準(zhǔn)確全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

(三)強(qiáng)化預(yù)算控制為進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制水平，加強(qiáng)預(yù)算控制是必然可行的，在具體工作中，企業(yè)可以從以下兩方面入手:一方面，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的確定與分析，保證企業(yè)財(cái)政預(yù)算實(shí)施的整體性和真實(shí)性、全面性。針對(duì)不同資金用途以及資金來源進(jìn)行確定，避免全面預(yù)算過程中資金使用消耗問題情況的出現(xiàn)。另一方面，對(duì)全面預(yù)算管理部門執(zhí)行過程中各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督管理，切實(shí)保證預(yù)算實(shí)施的規(guī)范性合理性。結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)行定期或不定期的預(yù)算核查工作，引入現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，為全面預(yù)算管理提供支持。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中為了創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該重視全面預(yù)算管理的重要價(jià)值，加強(qiáng)預(yù)算管理的實(shí)施與應(yīng)用，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部?jī)?nèi)控管理水平的提高，保證資金效利用的合理性。加強(qiáng)全面預(yù)算與內(nèi)部控制之間的聯(lián)系，發(fā)揮預(yù)算管理作用，能夠有助于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

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作者：龍婷 單位：廣西壯族自治區(qū)國(guó)土測(cè)繪院