預(yù)算戰(zhàn)略管理在化工企業(yè)應(yīng)用

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化工企業(yè)的健康發(fā)展關(guān)系著我國(guó)民生與經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。隨著企業(yè)現(xiàn)代化管理水平不斷提升,化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行管理體系轉(zhuǎn)型,通過(guò)戰(zhàn)略預(yù)算管理,優(yōu)化企業(yè)資源配置效率,從而實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。本文首先分析化工企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題，據(jù)此對(duì)如何在化工企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算管理提出建議，期望能夠?yàn)楦嗷て髽I(yè)的具體實(shí)踐提供有效參考。隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，化工企業(yè)面臨著愈來(lái)愈加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，化工企業(yè)應(yīng)做好戰(zhàn)略預(yù)算管理工作，按企業(yè)發(fā)展方向制定長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，按短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)做好全面預(yù)算管理，將戰(zhàn)略預(yù)算管理活動(dòng)日?；晟破髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理制度，因戰(zhàn)略預(yù)算管理開(kāi)展實(shí)施具有較強(qiáng)科學(xué)性，因此本文對(duì)此進(jìn)行研究與分析，探究戰(zhàn)略預(yù)算管理在化工企業(yè)中的應(yīng)用，提高化工企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。

一、化工企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

化工企業(yè)目前的預(yù)算模式采用的依然是以利潤(rùn)、成本為中心的傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，導(dǎo)致化工企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中存在以下幾個(gè)主要問(wèn)題。

1目標(biāo)短期化

預(yù)算同戰(zhàn)略一樣，都是一個(gè)計(jì)劃過(guò)程，與著眼于未來(lái)若干年的戰(zhàn)略規(guī)劃不同，預(yù)算通常只涉及來(lái)年，顯示的是企業(yè)為了獲取短期利潤(rùn)而期望其責(zé)任中心進(jìn)行的活動(dòng)。對(duì)于化工企業(yè)來(lái)說(shuō)，其預(yù)算目標(biāo)的制定往往忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，過(guò)于關(guān)注短期利潤(rùn)。這會(huì)導(dǎo)致存在企業(yè)管理層為了獲取績(jī)效獎(jiǎng)金產(chǎn)生短期獲利行為的現(xiàn)象，而化工企業(yè)是一個(gè)需要進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新的行業(yè)，基于化工企業(yè)自身特點(diǎn)，其研發(fā)費(fèi)用支出勢(shì)必大大影響財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)，這會(huì)使得管理者為了當(dāng)期利潤(rùn)而減少研發(fā)支出，從而使企業(yè)發(fā)展陷入一種惡性循環(huán)當(dāng)中，長(zhǎng)此以往，會(huì)嚴(yán)重影響化工企業(yè)的健康發(fā)展。

2預(yù)算編制完全依靠財(cái)務(wù)部門(mén)

當(dāng)期預(yù)算管理普遍是由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)收集到的信息進(jìn)行預(yù)算制定，而有效的預(yù)算制定需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)進(jìn)行，共同參與。在實(shí)際情況中，往往是財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)做預(yù)算計(jì)劃，唱獨(dú)角戲。除此之外，預(yù)算往往是假設(shè)企業(yè)未來(lái)業(yè)績(jī)狀況良好，會(huì)忽略企業(yè)發(fā)展中面臨的內(nèi)外部劣勢(shì)環(huán)境，而一旦外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算偏離正軌，影響企業(yè)所有部門(mén)正常運(yùn)作，如果不能拿出備選方案及時(shí)應(yīng)對(duì)，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)重創(chuàng)。獨(dú)立的預(yù)算控制委員會(huì)是有效的預(yù)算管理工作得以開(kāi)展的前提，再結(jié)合具有針對(duì)性的綜合財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算工作的統(tǒng)籌管理。但是，諸多化工企業(yè)為降低自身的工作量，由財(cái)務(wù)部門(mén)兼任預(yù)算控制，不僅加大了財(cái)務(wù)部門(mén)工作壓力，也使得預(yù)算控制委員會(huì)難以充分發(fā)揮作用。

3企業(yè)預(yù)算的編制與企業(yè)實(shí)務(wù)脫節(jié)

化工企業(yè)人工費(fèi)用包括化工設(shè)計(jì)、生產(chǎn)管理人員工資以及銷售人員，除生產(chǎn)管理人員工資外，化工設(shè)計(jì)以及銷售人員工資具有極大不確定性，而其在總費(fèi)用支出中占比較重；除此，化工企業(yè)成本還受其技術(shù)程度、地理位置以及環(huán)境影響。由于這些原因?qū)е铝嘶て髽I(yè)的各種開(kāi)支、經(jīng)費(fèi)非常靈活。實(shí)踐中，由于種種原因，有些部門(mén)并沒(méi)有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)產(chǎn)品做市場(chǎng)調(diào)研，只是模式化的延續(xù)行業(yè)預(yù)算慣例，導(dǎo)致化工企業(yè)的預(yù)算編制與現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相脫節(jié)。面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)，不可避免地會(huì)出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際收支相出入的現(xiàn)象，然而，很多化企業(yè)管理者卻錯(cuò)誤地認(rèn)為這只是由于預(yù)算的不準(zhǔn)確導(dǎo)致的，沒(méi)有去關(guān)注預(yù)算在編制前是否考慮企業(yè)所面臨的的行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)也沒(méi)有考慮去核準(zhǔn)、調(diào)整預(yù)算，沒(méi)有反思實(shí)際與預(yù)算差異背后的原因。

4預(yù)算考評(píng)機(jī)制不科學(xué)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種具有系統(tǒng)性、人本化和積極性的管理行為,更是約束員工的有效措施。事實(shí)上，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核不應(yīng)僅將市場(chǎng)元素納入考核范圍,還需綜合考慮行業(yè)現(xiàn)狀，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，公司未來(lái)走向等非市場(chǎng)元素?，F(xiàn)實(shí)情況是，化工企業(yè)在編制考評(píng)指標(biāo)時(shí)過(guò)分重視成本、費(fèi)用的控制，對(duì)盈利能力和收入的提高關(guān)注度高，但對(duì)產(chǎn)品的長(zhǎng)期發(fā)展能力以及生產(chǎn)裝置的市場(chǎng)更新?lián)Q代關(guān)注度不夠，造成各部門(mén)的一切活動(dòng)都以完成收入指標(biāo)、縮減費(fèi)用為首要任務(wù)，過(guò)分重視短期效益，報(bào)表數(shù)字，不利于企業(yè)的整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。除此，化工企業(yè)由于存在多個(gè)部門(mén)，其預(yù)算考核不能涵蓋全部業(yè)務(wù)，無(wú)法將企業(yè)中各責(zé)任中心劃分清楚，導(dǎo)致部門(mén)之間協(xié)調(diào)性不夠，使得企業(yè)無(wú)法完全按責(zé)權(quán)利關(guān)系進(jìn)行激勵(lì)獎(jiǎng)懲，導(dǎo)致員工積極性不高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低，不利于企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。預(yù)算考核指標(biāo)的不科學(xué)導(dǎo)致公司人員的工作重心放在完成業(yè)務(wù)上而忽視了企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略，這樣對(duì)公司的長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展是不利的。

二、化工企業(yè)建立戰(zhàn)略預(yù)算管理的步驟

基于化工企業(yè)目前存在的預(yù)算問(wèn)題，實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算管理是化工企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的最佳選擇，戰(zhàn)略預(yù)算管理的實(shí)施主要有以下步驟。

1編制科學(xué)的戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)

戰(zhàn)略預(yù)算管理是一個(gè)需要調(diào)動(dòng)企業(yè)全資源進(jìn)行協(xié)調(diào)合作的管理過(guò)程，要保證戰(zhàn)略預(yù)算管理發(fā)揮作用，需要制定科學(xué)的戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)。首先，化工企業(yè)在制定未來(lái)1年內(nèi)企業(yè)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，需要將平衡記分卡中需要考核的財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)，學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)考慮在發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)，并結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程與運(yùn)營(yíng)發(fā)展，制定這一年的總體戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)。其次，明確戰(zhàn)略總體預(yù)算目標(biāo)后，將戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)通過(guò)預(yù)算管理手段合理分解到各個(gè)部門(mén)，這一過(guò)程并不是一蹴而就的，往往是多次溝通的結(jié)果，通過(guò)溝通提升了部門(mén)員工對(duì)戰(zhàn)略指標(biāo)的認(rèn)同，明確了各所屬部門(mén)的責(zé)任與目標(biāo)，再進(jìn)一步分解落實(shí)到各基層員工，全員參與，完成具體的戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)的落實(shí)。

2健全戰(zhàn)略預(yù)算組織結(jié)構(gòu)

完整的戰(zhàn)略預(yù)算組織結(jié)構(gòu)是保障化工企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提。企業(yè)的預(yù)算決策機(jī)構(gòu)主要由企業(yè)股東、董事會(huì)等高級(jí)管理人員組成，對(duì)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)提出的企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算規(guī)劃作出裁決。企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算管理機(jī)構(gòu)主要由總經(jīng)理、戰(zhàn)略部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，各部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)部門(mén)需求及市場(chǎng)發(fā)展預(yù)測(cè)，將部門(mén)預(yù)算信息傳遞給企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，戰(zhàn)略預(yù)算管理機(jī)構(gòu)根據(jù)公司財(cái)務(wù)狀況及戰(zhàn)略發(fā)展方向制定戰(zhàn)略預(yù)算總體目標(biāo)與具體操作計(jì)劃，提交給戰(zhàn)略預(yù)算決策機(jī)構(gòu)。除進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)制定外，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)還需對(duì)各部門(mén)的目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和考核，以及參與處理其他與戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)發(fā)展相矛盾的情況。

3加強(qiáng)戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行管理

戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行管理是保障化工企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)達(dá)成的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，執(zhí)行管理控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，需要企業(yè)隨著市場(chǎng)和所處行業(yè)情況，結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行恰當(dāng)調(diào)整。首先，企業(yè)需要嚴(yán)格落實(shí)工作責(zé)任制，各個(gè)部門(mén)需要接受戰(zhàn)略預(yù)算部門(mén)的監(jiān)督和指導(dǎo)，部門(mén)負(fù)責(zé)人按照制度要求審核戰(zhàn)略預(yù)算費(fèi)用和支出，所有部門(mén)都要以戰(zhàn)略預(yù)算作為日常行動(dòng)的指南，在戰(zhàn)略預(yù)算范圍內(nèi)消費(fèi)。其次，對(duì)于偏差較大的預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)給相關(guān)部門(mén)，找出偏差原因，并提出修改對(duì)策，保證戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。最后，對(duì)于戰(zhàn)略預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整，具體的執(zhí)行部門(mén)需要在與預(yù)算部門(mén)充分溝通的基礎(chǔ)上，根據(jù)部門(mén)實(shí)際情況提交《預(yù)算調(diào)整報(bào)告》至戰(zhàn)略預(yù)算管理委員會(huì)審批，原則上除遇到市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或不可抗力等客觀因素外，一律不應(yīng)予以調(diào)整。

4戰(zhàn)略預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)

化工企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略預(yù)算績(jī)效考核工作時(shí)，要提高考核內(nèi)容具體性，考核標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)性?？己藘?nèi)容不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，非財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也是考核重點(diǎn)，其中非財(cái)務(wù)目標(biāo)包括客戶關(guān)系目標(biāo)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)流程完善目標(biāo)、員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等，深入分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，重點(diǎn)關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行情況?？己酥笜?biāo)應(yīng)具備可計(jì)量性，數(shù)字化考核標(biāo)準(zhǔn)清晰易懂，便于員工明確自己的工作方向，調(diào)整自己的工作進(jìn)度，保障戰(zhàn)略預(yù)算管理可得到全體員工的普遍認(rèn)可并順利實(shí)施。針對(duì)考核結(jié)果，開(kāi)展充分的反饋溝通，使各部門(mén)和員工意識(shí)到當(dāng)前工作與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)之間的差距，以及造成差距的原因，如何才能改善工作業(yè)績(jī)，從而投入到下個(gè)階段的戰(zhàn)略預(yù)算考核周期中，形成良性循環(huán)。

三、結(jié)論

隨著現(xiàn)代管理制度體系的發(fā)展，企業(yè)更加重視企業(yè)短期利益與長(zhǎng)期發(fā)展的結(jié)合，戰(zhàn)略預(yù)算管理應(yīng)運(yùn)而生，化工企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的建立也就具有了現(xiàn)實(shí)意義。化工企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理體系，需要綜合考慮戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)、戰(zhàn)略預(yù)算組織結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行管理以及戰(zhàn)略預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)，將戰(zhàn)略預(yù)算應(yīng)用到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者:王丹 孫義 單位:沈陽(yáng)化工大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院