中小企業(yè)應收賬款管理
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摘要:隨著市場經濟競爭的加劇，賒銷成為中小企業(yè)提高銷售收入、降低存貨的基本手段，由此產生了應收賬款。若應收賬款管理不當，會增加壞賬、呆賬的風險，影響資金使用效應，阻礙企業(yè)正常經營甚至影響企業(yè)的存亡。為此，論文以中小企業(yè)為研究對象，采用案例研究法對應收賬款管理問題展開研究。首先闡述了應收賬款管理的概念和目標;其次在分析了Z公司應收賬款管理狀況的基礎上，對其應收賬款管理問題進行了研究;最后提出了Z企業(yè)應收賬款管理對策。論文對于中小企業(yè)加強應收賬款管理具有一定的參考價值。
關鍵詞:中小企業(yè);應收賬款;應收賬款管理
目前我國企業(yè)間交易普遍失信嚴重，據國家統計局統計;全國工業(yè)企業(yè)賒銷成本總和占銷售收入的14%，已超過1．6萬億元。企業(yè)壞賬率約5%，是發(fā)達國家0．25%～0．5%的10倍到20倍。中小企業(yè)面臨艱難選擇;不提供賒銷會削弱企業(yè)的競爭能力，而提供賒銷必然會產生應收賬款，承受客戶的信用風險。因此，如何進行有效的應收賬款管理是中小企業(yè)迫切要解決的問題。
一、企業(yè)應收賬款管理的概念與目標
應收賬款管理是指在賒銷業(yè)務中，從授信方(銷售商)將貨物或服務提供給受信方(購買商)，債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，全過程所進行的管理。一方面，賒銷可以促進企業(yè)銷售，增加市場占有率，提高存貨周轉速度，另一方面，賒銷所產生的應收賬款將增加企業(yè)信用成本，包括管理成本、機會成本和壞賬成本。管理成本是指對客戶進行資信調查產生的費用，應收賬款形成和消失過程中的監(jiān)控成本、收賬費用和其他管理費用。機會成本是指持有應收賬款期間，喪失其他對外投資的機會。壞賬成本是指因無法收回應收賬款產生的壞賬損失。因此，應收賬款管理的目標就是在賒銷所產生的收益和信用成本之間做出權衡，在賒銷前確定信用標準，賒銷過程中確定信用條件，賒銷后制定收賬政策。
二、案例公司簡介及應收賬款管理存在的問題
Z公司成立于2016年，位于江蘇，注冊資本3000萬，員工100余人，以銷售化工產品為主的貿易公司，客戶均為國內企業(yè)。近三年平均銷售額約6000萬左右，受行業(yè)競爭影響，化工產品近年來賒銷普遍，為確保在行業(yè)中的競爭力，搶占市場份額，公司自成立以來一直采取賒銷模式。
(一)案例公司應收賬款管理現狀Z公司應收賬款管理有兩個突出特點。1．應收賬款余額占流動資產比重大2018年初應收賬款占流動資產32%，2018年底應收賬款占流動資產62%。由于應收賬款不斷上升，為保證正常經營，Z公司只能不斷舉債，向銀行貸款，資產負債率由年初的68%上升至87%。2．逾期應收賬款逐年增加2018年初應收賬款逾期比例為40%，2018年底應收賬款逾期上升至73%。應收賬款逾期影響經營性現金流量的收回，Z公司供應商要求預付比例達50%以上，現金流不足使Z公司無法正常備貨，2018年銷售收入較2017年下降35%。
(二)案例公司應收賬款管理存在的問題根據Z公司應收賬款管理的現狀，本文認為，其應收賬款管理存在以下幾個問題。1．內部控制薄弱，制度不完善(1)合同管理不健全。首先，合同無標準化格式，措辭不嚴謹，無法保障企業(yè)正當利益。其次，付款方式過于簡單化，預收款20%，現匯結算賬期1個月，承兌匯票結算賬期3個月，現匯結算每噸價格比承兌匯票便宜500元，未參照公司實際資金成本率。最后，合同審批流程執(zhí)行不嚴格，領導主觀盲目決策，甚至出現法人先在合同上簽字，再走合同內部審批流程，相關部門無法表達合理意見。(2)公司內部職能不清。財務部門與銷售部門對于應收賬款進行雙重管理，往來會計對客戶催收款項，銷售部同時也催收，財務部門與銷售部門信息溝通不及時，催收力度有限。(3)法律證據鏈缺失。Z公司產品為大宗貨物，采取火車、汽車運輸，公司不派專人跟車送貨，委托物流公司將送貨單交給客戶簽收。物流憑公司簽字的發(fā)貨通知單結算物流費，由于物流司機經常更換，公司送貨單據經常丟失。公司無專門部門將合同、發(fā)貨通知單、送貨單等所有證據鏈憑證歸類，遇到客戶逾期時，往往因為單據缺失，造成被動。2．應收賬款政策不健全公司無完整的應收賬款管理制度，不以取得客戶貨物驗收憑證為基礎確認收入，發(fā)貨即開具銷售發(fā)票，加大了企業(yè)稅賦壓力，公司僅有應收賬款明細表，無賬齡分析，也未估算過應收賬款的持有成本和風險。雖應收賬款逾期逐年增加，無壞賬減值準備制度，賬面未提取壞賬準備金，且未制定任何信用政策鼓勵客戶及早回款。
(三)忽視信用管理，缺乏風險防范意識業(yè)務人員在開發(fā)客戶和爭取訂單過程中，往往基于業(yè)務考慮，迫于競爭和開拓市場壓力，忽視對客戶全面考察而與信用不良的客戶簽約?？蛻粜畔⒂蓸I(yè)務員掌握，無專門部門對客戶信息歸集，未對客戶信用管理，未對逾期客戶采取相應措施。應收賬款管理不當，賒銷帶來銷售收入及利潤增加，賬面利潤無法帶來經營現金流入，應收賬款回款不利，嚴重影響企業(yè)短期償債能力，為滿足企業(yè)正常經營，通過債務融資增加流動資產，資產負債率提高，從而加大企業(yè)財務風險。應收賬款長期無法收回，不能產生貨幣資金持續(xù)供企業(yè)正常經營使用，在融資不充分時，營運資金周轉率低，企業(yè)無法正常開展經營，甚至陷入困境。
三、完善Z公司應收賬款管理的對策
針對Z公司應收賬款管理中的問題，筆者提出以下對策。
(一)加強內部控制，完善相應制度1．建立健全合同管理制度對公司原有合同存在問題集中討論，在律師指導下建立標準合同文本，有效規(guī)避措詞漏洞和風險條款，明確收款期限及合同違約金條款;非標準合同文本要求經過嚴格審評，避免條款風險和履約風險。嚴格執(zhí)行合同訂立審批流程，相關部門充分表達意見。嚴格執(zhí)行合同條款，財務部門與銷售部門及時溝通應收賬款逾期情況，確保公司利益。2．增設三個獨立的職能部門，權責清晰(1)設立客戶中心，總經理直接管轄，對客戶檔案信息、資信狀況進行管理及定期更新維護，對資信額度狀況進行實時監(jiān)控，客戶協調與客戶投訴處理。(2)設立信用審核部門，由財務總監(jiān)直接管理，嚴格執(zhí)行公司賒銷審批制度，審核客戶信用額度，接受銷售部門的監(jiān)督。(3)設立清賬中心，銷售總監(jiān)直接管理，加強內部溝通，財務部門每周提供應收賬款賬齡表，專人對逾期1個月以上的應收賬款進行收賬，每周向總經理提供清賬情況表。3．加強法律證據鏈保管加強物流公司與Z公司的結算管理，以客戶簽字后的送貨單作為物流公司結賬時的必要憑證，促使物流公司及時返回送貨單。由財務部門負責合同、發(fā)貨單、送貨單、貨物驗收單專門保管，建立檔案。每季度末與客戶進行對賬，取得客戶確認的詢證函，確保賬實相符。
(二)健全應收賬款管理制度1．事前管理事前管理重點在于信用標準確立，考慮企業(yè)自身、客戶和競爭對手三個方面來制定。其中企業(yè)自身需要考慮對風險的態(tài)度和風險承受能力，客戶方面采用“5C”系統評估客戶的信用。首先，由財務部門對于現有客戶進行分類，從銷售收入、利潤率水平、應收賬款逾期程度等幾個方面，淘汰利潤率較低和風險明顯較大的客戶，優(yōu)化客戶結構。其次，客戶中心將余下的利潤率較高及付款及時的客戶，以及潛在的優(yōu)質客戶和風險不確定客戶進行資信調查，利用公開信息的同時，購買了專業(yè)企業(yè)信息網的會員。調查時務必據實求證，確?？蛻粜畔⒌耐暾蜏蚀_;同時，建立了有關客戶信用信息的收集、使用和維護的管理制度和表格。最后，客戶中心收集的客戶信息提交信用審核部門，信用審核部門結合其銷售規(guī)模、利潤率水平、回款情況、支付能力，進行“5C”信用評估，根據評分高低將客戶分為A、B、C、D四等級，給予不同賬期及信用額度。2．事中監(jiān)控(1)信用條件制定。根據Z公司近三年平均賒銷額、變動成本率，以及資金成本率，在考慮壞賬損失的基礎上，通過計算10天、20天、30天、60天、90天的收款期下的信用收益，確定企業(yè)在信用期為60天情況下信用收益最大。但為了鼓勵客戶及早回款，給予客戶2/10，1/20的現金折讓。對于現金收款和承兌匯票兩種付款方式，考慮Z公司實際資金成本率后，每噸定價相差650元。(2)信用額度的控制?？蛻糁行呢撠熆蛻粜畔炀S護和日常監(jiān)控工作，財務系統向客戶中心開放應收賬款明細模塊，客戶中心每日按客戶信用等級設應收賬款上限，將達額度80%時，通知銷售部門，對客戶進行預警通知，以此遞增，每增加5%，隨時預警。達到信用額度的客戶，原則上不進行發(fā)貨，發(fā)貨特批需總經理書面確認。3．事后處理(1)加強業(yè)務人員管理。Z公司需要轉變重銷售輕回款的思路，要求業(yè)務人員與客戶接觸時重視信用資料的收集，不再僅以銷售額作為業(yè)務人員考核標準，將應收賬款的收回質量與業(yè)務人員績效相掛鉤，業(yè)績獎金中保留20%額度在應收賬款全部收回后發(fā)放，對于回款好的業(yè)務人員給予獎勵。(2)加強應收賬款催收。加強對客戶應收賬款監(jiān)控，財務部門每周一將10天內將到期的應收賬款整理好交給銷售部門，及早提醒客戶付款時間。應收賬款賬齡超過15天的客戶，業(yè)務人員電話催收;超過30天，由清賬中心集中催收;超過60天，發(fā)放催款通知函。到了90天，公司律師發(fā)提醒函，對逾期應收賬款將啟動法律程序。(3)建立壞賬準備金制度。建立應收賬款賬齡表，采取謹慎性原則，對可能發(fā)生的壞賬損失做合理估計，根據賬齡提取一定的壞賬準備金。當應收賬款滿足壞賬確認條件時，進行壞賬確認，以減少公司損失。
四、結語
近年來，國家從政策上進行大力扶持，中小企業(yè)迎來了快速發(fā)展的好時機。由于中小企業(yè)普遍存在內銷，產生了大量的應收賬款，影響了資金流動性甚至威脅企業(yè)的生存。本文闡述了應收賬款管理概念與目標，通過實際案例，對應收賬款管理問題提出解決方案。只有有效的管理好應收賬款，降低其持有風險，給企業(yè)帶來強勁的現金流，才能為中小企業(yè)注入血液，真正使中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展下去。
參考文獻:
［1］毛艷英．關于中小企業(yè)應收賬款風險管控的思考［J］．現代營銷，2019(6):153－154．
作者：吳麗 單位：江蘇天辰海洋工程技術股份有限公司
