西部中小企業(yè)內部控制的問題及對策

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摘要：我國西部地區(qū)中小企業(yè)內部控制存在環(huán)境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區(qū)所特有的人文環(huán)境造成這一地區(qū)的中小企業(yè)往往被忽略及不重視，更談不上其內部控制的外部環(huán)境厚待。從中小企業(yè)自身來講，由于業(yè)主“粗放式”生長環(huán)境的影響，形成企業(yè)內部管理控制的極度短視與粗放。那么，細究西部中小企業(yè)內部控制存在的問題，引導并輔助建立健全影響其可持續(xù)發(fā)展的內部控制機制成為必然，以期為西部地區(qū)中小企業(yè)的成長提供參考。

關鍵詞：西部中小企業(yè)；內部控制；完善

我國西部地區(qū)中小企業(yè)內部控制存在環(huán)境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區(qū)所特有的人文環(huán)境造成這一地區(qū)的中小企業(yè)往往被忽略及不重視，更談不上其內部控制的外部環(huán)境厚待。從中小企業(yè)自身來講，由于業(yè)主“粗放式”生長環(huán)境的影響，形成企業(yè)內部管理控制的極度短視與粗放。借助于身處西部的優(yōu)勢，通過實地走訪觀察、委托調查、與企業(yè)主交流等隱蔽形式，筆者進行了十余年的探索，逐步形成了較為客觀、系統(tǒng)的認知。下文以長期以來積累的認識初步探析西部中小企業(yè)的內部控制問題。

一、我國西部中小企業(yè)內部控制存在的問題

長期以來，我國西部中小企業(yè)為西部地區(qū)的經(jīng)濟快速增長做出了重要貢獻。但是，在發(fā)展的同時也顯露出一系列弊端，引發(fā)了相關企業(yè)管理方面的問題，尤其是內部控制方面。

（一）缺乏內部控制建立的環(huán)境氛圍

1.地方政府監(jiān)督部門、社會審查機構管理粗放，對中小企業(yè)的內部控制管理審查力度不夠、監(jiān)管松懈，對存在的問題不能進行及時的發(fā)現(xiàn)和解決，造成大部分中小企業(yè)形成國家不重視或不要求設置內部監(jiān)督部門的錯覺。2.認為在企業(yè)內部設置監(jiān)督等部門只適合大型國有企業(yè)，中小企業(yè)的資金本來就不充沛,設置內部監(jiān)督這種沒有任何收益的部門就是浪費，所以沒有必要設置相應部門。3.認為設置內部監(jiān)督部門會分化管理者手中的權力，弱化管理者對公司的經(jīng)營管理和財務決策。

（二）缺乏風險防范意識

風險防范評估是企業(yè)對危險的規(guī)避能力評價，是施行內部控制的重要環(huán)節(jié)和內容。我國西部中小企業(yè)一般只有在面對風險時，才會被動尋求相應的解決策略，沒有提前進行風險防范的意識。存在的風險包括經(jīng)營風險和財務風險。1.經(jīng)營方面(1)存活時間過短。即企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營，市場上的占有率、競爭力和抵抗力都較弱，中小企業(yè)破產(chǎn)、倒閉的現(xiàn)象比較頻繁。(2)缺乏品牌意識。企業(yè)存在可塑性風險，好多中小企業(yè)都是仿造其他人的產(chǎn)品，山寨、高仿、假貨層出不窮，沒有自己的特點，沒有可塑性，因而不能引導市場。(3)員工流動性較大。企業(yè)存在人員風險，中小企業(yè)員工的招聘、離職反復，浪費了大量的資源。2.財務方面（1）資金和產(chǎn)權結構不合理。權益資金和負債資金占比不穩(wěn)定，往往是初始階段權益資本占優(yōu)，但在正式經(jīng)營階段又過分依賴外部短期的債務資金。(2)賒銷資金占總銷售收入的比例過高。往往基于打開市場的考慮，對賒銷業(yè)務基本沒有進行限定，造成賒銷資金很難收回，極易形成壞賬，容易使企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷裂，加速企業(yè)的破產(chǎn)、倒閉。

(三)會計系統(tǒng)不完整

我國西部中小企業(yè)內部控制中的會計控制系統(tǒng)存在很多的問題，表現(xiàn)為：1.缺乏明確細致的會計工作管理規(guī)范。各項交易往來中,財會人員的職責分工和工作流程方式方法沒有進行明確的限定，甚至一些不相容崗位之間沒能形成分離、制約。2.沒有建立與《中小企業(yè)會計制度》相適應的會計政策。一切會計工作僅是為實現(xiàn)“利潤”的最大化，以盡可能向稅務機關少繳納稅費為原則。3.財務會計軟件和會計電算化軟件的使用缺乏安全保障，企業(yè)的財會人員計算機應用水平有限，容易造成信息泄露。4.中小企業(yè)內部的財務負責人普遍由管理者直接指派，對企業(yè)的財會工作進行過多的人為干預。(四)信息化程度較低1.辦公系統(tǒng)信息化和會計電算化系統(tǒng)的應用水平較高，但整體的信息化應用水平卻比較低。2.信息網(wǎng)絡的應用比較低下，對于網(wǎng)絡營銷和電子商務涉獵較少，僅僅處于起步階段，對新型市場的認識、開發(fā)不足。3.企業(yè)內部信息的傳遞、交流、溝通的渠道單一，主要以傳遞命令、通知、文件和召開會議的形式為主，造成員工的工作效率不高。(五)規(guī)模不同的企業(yè)對內部控制的認識參差不齊由于中小企業(yè)又可以被細化為中型、小型和微型企業(yè)，所以，造成不同類型的中小企業(yè)對于企業(yè)內部控制的需求存在差異，內部控制機構的設置也不完善，對內部控制的認知面臨參差不齊的局面。1.從家庭小作坊的基礎上發(fā)展而來的小微企業(yè)，沿襲的是傳統(tǒng)的管理模式，管理權限高度集中，企業(yè)的擁有者總攬大權，管理權與經(jīng)營權不進行劃分，不存在設置企業(yè)內部控制的觀念。2.民營小企業(yè)由于運營資金不足的原因，企業(yè)的管理者在組織結構的設置方面比較簡單、不完整，只針對企業(yè)的采購、財會部門實行控制活動，對于作用不大的部門不進行設置，結果造成企業(yè)內部控制組織構造的不完整，對企業(yè)內部控制的意識膚淺。3.規(guī)模較大的中型企業(yè)，部門崗位的結構設置較健全，企業(yè)的內部控制體系表面看起來較完善，但在實行的過程中，內部監(jiān)督部門形同虛設，沒有發(fā)揮相應的職責，對國家的規(guī)章制度置之不理，對企業(yè)內部控制的認識不夠。

二、完善我國西部中小企業(yè)內部控制的設想

(一)營造企業(yè)重視內部控制的良好氛圍

我國西部中小企業(yè)建立健全內部控制，重中之重是國家以及地方政府應頒布適于其內部控制建立完善的法令規(guī)則，國家頒布的相關法律法規(guī)制度要求中小企業(yè)嚴格執(zhí)行法令，讓內部控制得到強制性的設立監(jiān)管，從而營造一種企業(yè)重視內部控制的良好氛圍。從不同行業(yè)的中小企業(yè)的不同發(fā)展特點出發(fā)，建立詳細具體、不同種類的內部控制規(guī)范準則，尋找中小企業(yè)存在的問題，對權責具體劃分，規(guī)范監(jiān)管秩序。同時，通過培訓企業(yè)主，使其樹立并強化內部控制意識，還可加強政府相關機構對企業(yè)的監(jiān)督力度。

(二)培養(yǎng)并提高企業(yè)內部控制理念

因為中小企業(yè)的內部控制隸屬于經(jīng)營管理體系。所以，要消滅對企業(yè)內部控制的認識參差不齊的問題，需要提升中小企業(yè)整體對于企業(yè)內部管理的認識。1.從中小企業(yè)管理層的管理理念著手，管理層要改變之前的管理方式，學習新型的科學管理知識，轉化管理模式，改變管理權限高度集中的局面，將管理權和經(jīng)營權分離開來，增強管理者的整體素質。2.注重對員工內控意識的培養(yǎng)，增強員工對內部控制的認知和了解，明確自己的權限和責任。高素質的員工會推進企業(yè)更快更好的發(fā)展，同時，以實質性的激勵機制，引發(fā)員工對企業(yè)的向心力和熱愛。3.強化企業(yè)文化建設。企業(yè)文化是企業(yè)從創(chuàng)建就開始的精神理念的沉淀和積累，益于企業(yè)內部控制的內部環(huán)境。

(三)制定風險預防措施

1.對經(jīng)營風險而言(1)要對人力資源進行規(guī)范管理。增強戰(zhàn)略意識，在通過簽署勞動合同來“捆綁”員工的同時，更要從員工的角度設想，給予員工相應的保障、激勵機制，讓員工能夠愛崗敬業(yè)。(2)要立足于現(xiàn)在的市場環(huán)境，對商品市場的前景進行預測，對企業(yè)產(chǎn)品進行合理、適時地規(guī)劃，使產(chǎn)量與銷售措施對接。同時，對于新興的電子商務市場也要努力學習、開發(fā)。(3)要提高技術革新能力。企業(yè)要從創(chuàng)辦伊始就樹立創(chuàng)造品牌意識、提高消費者的關注度，讓企業(yè)處于引領市場的地步。2.對財務風險而言(1)改善資本結構。使企業(yè)的負債資本比例處于安全合理的范圍，同時，要提高企業(yè)的信譽度，努力改善銀行等金融機構對企業(yè)的待遇。(2)制定嚴格的收賬管理制度。定時對賒銷業(yè)務進行審核清算，避免壞賬過多，減輕企業(yè)的負擔。

(四)加強會計系統(tǒng)控制

西部中小企業(yè)內部控制的主要控制活動即會計控制系統(tǒng)。針對企業(yè)會計系統(tǒng)不完整的問題，首先，要做到制度先行，加強制度建設。應根據(jù)國家頒布的會計行業(yè)的法律法規(guī)，在企業(yè)內部制訂合法、合理的財會管理規(guī)范準則和會計監(jiān)督制度，明確財會人員的權責、相互之間的牽制制度，同時，依照制度在企業(yè)內部設置財務部門，配備具備資質的會計工作人員。其次，要對會計憑證、賬簿和報表的填制有明確的規(guī)范和要求，要求企業(yè)的會計資料要真實完整并合理避稅。最后，要有正規(guī)的財務主管，盡可能避免親屬擔任該職務以降低道德風險。

(五)加強信息流動與溝通

西部中小企業(yè)實施內部控制還要以完善的信息溝通系統(tǒng)作為保證。所以，中小企業(yè)需要擁有流暢的信息溝通系統(tǒng)。首先，要改進辦公方式，盡可能實現(xiàn)系統(tǒng)化辦公，擴展企業(yè)的信息來源渠道，不再局限于企業(yè)內部。然后，加強中小企業(yè)管理層與員工之間的雙向溝通，確保企業(yè)的員工明確自己在企業(yè)內部控制中的責權，便于員工在工作時阻礙的減少，經(jīng)營者經(jīng)營目的也更易實現(xiàn)。其次，注重與客戶之間的溝通。借鑒發(fā)達地區(qū)中小企業(yè)做法，積極開展售后服務，定期的對消費者進行回訪和電話咨詢，尋求企業(yè)產(chǎn)品的不足和消費者對企業(yè)產(chǎn)品的期望。最后，要打破西部地區(qū)特有的執(zhí)拗習慣，努力與競爭對手開展溝通?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”理念的提出，更為西部地區(qū)中小企業(yè)的信息溝通提供了一個廣闊的平臺，將企業(yè)商務與互聯(lián)網(wǎng)相結合，在為企業(yè)減少運營成本的同時，也打開了新的市場，各企業(yè)應當積極擁抱這一新生事物。

(六)結合外部監(jiān)管，加強內部監(jiān)督

在企業(yè)內部監(jiān)督有名無實的情況下，企業(yè)要依賴于外部監(jiān)管。外部監(jiān)管主要是指來自于國家相關監(jiān)管部門、中介機構以及社會輿論的監(jiān)管。針對西部中小企業(yè)缺少內部監(jiān)督的問題，應加強政府監(jiān)管部門的力度，實行切實有效地審查。對有能力設置監(jiān)督機構的中小企業(yè)，結合該中小企業(yè)的實際情況，督促進行內部控制體系的構建，夯實企業(yè)內部管理的控制監(jiān)督作用，實現(xiàn)企業(yè)內部控制的目的；對于規(guī)模過小、沒有必要設立內部監(jiān)督機構的中小企業(yè)，可以通過聘請獨立的第三方，即注冊會計師擔任該企業(yè)的內部審查職責，對該企業(yè)的關鍵崗位定期進行稽查，不定期的組織專業(yè)人員對該企業(yè)進行審查。當然，地方政府審查部門也應切實改進工作作風，積極進行不定期抽查，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的內控問題，協(xié)助進行改進，發(fā)揮政府監(jiān)督的最大效率。同時，中小企業(yè)主應清醒認識到監(jiān)管外化的被動與自身內化積極控制的重大差別，加強內部監(jiān)督，謀求長遠發(fā)展?？傊鞑康貐^(qū)中小企業(yè)要健康生存、發(fā)展提升，就必定要提高對內部控制的重視程度，提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力，提高集體素質，強化企業(yè)內部的自我監(jiān)督機制。

參考文獻：

[1]楊雄勝.內部控制范疇定義探索.會計研究，2011（08）.

[2]程曉峰.中小企業(yè)內部控制問題及對策研究[J].財經(jīng)界，2013（10）.

[3]劉靜君.企業(yè)內部會計控制問題研究[J].會計師，2014（06）.

作者：高煒 單位：甘肅政法學院經(jīng)濟管理學院