增值稅稅收改革對(duì)建筑企業(yè)的影響

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摘要:近幾年，國(guó)家實(shí)行了增值稅的改革，對(duì)于建筑企業(yè)而言，產(chǎn)生了持續(xù)而深遠(yuǎn)的影響。與政府機(jī)關(guān)和非盈利組織不同，建筑企業(yè)是以工程建設(shè)的生產(chǎn)活動(dòng)為主，主要繳納的是增值稅，增值稅的改革與它們息息相關(guān)。本文從增值稅的轉(zhuǎn)型改革入手，借鑒建筑企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，分析這項(xiàng)政策對(duì)于建筑企業(yè)的影響以及企業(yè)根據(jù)這項(xiàng)政策所做出的調(diào)整。圍繞著國(guó)內(nèi)的研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)對(duì)建筑企業(yè)投資、納稅等多方面的分析，提高建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從而提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞:增值稅轉(zhuǎn)型;影響;建筑企業(yè)

引言

2016年5月1日起，中國(guó)將全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)，從此營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，增值稅制度更為規(guī)范。改革之后，原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))和11%(交通運(yùn)輸業(yè))，避免了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實(shí)現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。更重要的是，“營(yíng)改增”改變了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交往中的價(jià)格體系，形成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，同樣對(duì)建筑企業(yè)也有深遠(yuǎn)影響。

一、增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)建筑企業(yè)的影響

(一)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

由于增值稅轉(zhuǎn)型允許企業(yè)抵扣外購(gòu)固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的增值稅，會(huì)影響到固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈值、應(yīng)交稅費(fèi)等會(huì)計(jì)科目。為便于理解，現(xiàn)舉例說(shuō)明。某建筑企業(yè)在2017年某日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上顯示金額為200百萬(wàn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)，預(yù)計(jì)使用15年，企業(yè)已全部付清款項(xiàng)，但企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的34萬(wàn)增值稅無(wú)法抵扣，表明企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備的原值為234萬(wàn)元。增值稅轉(zhuǎn)型以后，企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅或結(jié)轉(zhuǎn)到下一期進(jìn)行抵扣，這樣企業(yè)就可以少交34萬(wàn)增值稅，28300城市維護(hù)建設(shè)稅，15200教育費(fèi)，節(jié)省379000元。

(二)對(duì)企業(yè)收益的影響

增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表具有較大的影響，主要體現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、管理費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目。由上例可知，企業(yè)外購(gòu)的設(shè)備在轉(zhuǎn)型以前每年計(jì)提的折舊額為15．6萬(wàn)元，轉(zhuǎn)型后每年計(jì)提的折舊額為13．3萬(wàn)元，企業(yè)平均每年少計(jì)提折舊2．3萬(wàn)元，而城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加在轉(zhuǎn)型以后比轉(zhuǎn)型前少計(jì)提了3．9萬(wàn)元。兩項(xiàng)合計(jì)，在企業(yè)外購(gòu)設(shè)備的當(dāng)年，對(duì)利潤(rùn)的影響額為2．3萬(wàn)元，在以后年份對(duì)利潤(rùn)的影響額為3．9萬(wàn)元。以上數(shù)據(jù)表明，增值稅的轉(zhuǎn)型，使得企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)的成本降低，折舊費(fèi)用相對(duì)應(yīng)計(jì)提減少，由于折舊涉及到企業(yè)費(fèi)用，企業(yè)費(fèi)用的減少，將會(huì)使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額均有所增加。

(三)對(duì)現(xiàn)金流量的影響

實(shí)行消費(fèi)型增值稅后，在企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)的當(dāng)年，由于企業(yè)可以少交增值稅，因此企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流量會(huì)有所增加，但此后年份的現(xiàn)金流量的變化則不受這次增值稅轉(zhuǎn)型政策的影響。企業(yè)現(xiàn)金流量的增加，有利于企業(yè)擴(kuò)大內(nèi)部投資，加強(qiáng)設(shè)備的革新，培養(yǎng)更多的高科技人才，從而促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

二、增值稅轉(zhuǎn)型期間企業(yè)應(yīng)注意的問(wèn)題

由于增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)帶來(lái)一系列的變動(dòng)，因此企業(yè)應(yīng)該充分注意以下幾個(gè)問(wèn)題。

(一)充分了解增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍

改革條例指出所購(gòu)小轎車、電動(dòng)車等所包含的增值稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以公司在購(gòu)買設(shè)備時(shí)，務(wù)必索要發(fā)票。由于國(guó)家規(guī)定一般納稅人企業(yè)在一般納稅人處購(gòu)買的固定資產(chǎn)所獲得的抵扣數(shù)額大于向小規(guī)模納稅人購(gòu)買所獲得的抵扣數(shù)額，所以一般納稅人企業(yè)在購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)應(yīng)權(quán)衡利弊，做出合理的選擇。

(二)注意投資方向的選擇

增值稅轉(zhuǎn)型降低了企業(yè)增加設(shè)備和加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新的成本，許多企業(yè)會(huì)利用這一時(shí)機(jī)加大投資，但是是否能夠取得預(yù)期的效益，還需要企業(yè)加大對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查和分析，不能盲目跟隨，投機(jī)取巧，否則會(huì)帶來(lái)巨大的損失。

(三)合理規(guī)劃未來(lái)

增值稅轉(zhuǎn)型為企業(yè)的發(fā)展提供了良好的前景，因此企業(yè)應(yīng)該積極行動(dòng)，充分利用這次機(jī)會(huì)，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該明確所在的行業(yè)和生產(chǎn)的類型，再結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r，做出相應(yīng)的調(diào)整，以適應(yīng)目前的政策。企業(yè)應(yīng)對(duì)生產(chǎn)階段和未來(lái)的前景做一個(gè)良好的分析，充分利用優(yōu)惠政策，為企業(yè)的未來(lái)做一個(gè)最優(yōu)規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。由于增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)具有較強(qiáng)的優(yōu)惠政策，因此建筑企業(yè)針對(duì)這次轉(zhuǎn)型，強(qiáng)化了公司的管理制度，加大招聘力度，在招聘時(shí)嚴(yán)格把控應(yīng)聘者的學(xué)歷背景、能力和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，以高新人才的引進(jìn)來(lái)為公司的技術(shù)創(chuàng)新鋪設(shè)基石。

(四)及早認(rèn)證、抵扣發(fā)票

許多企業(yè)業(yè)務(wù)較為繁雜，因此增值稅發(fā)票較多，認(rèn)證的工作由稅務(wù)會(huì)計(jì)來(lái)完成。部分稅務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任心不強(qiáng)，發(fā)票認(rèn)證以后沒(méi)有及時(shí)核對(duì)，這樣會(huì)造成發(fā)票入賬人員疏忽，未能及時(shí)將發(fā)票與稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行認(rèn)證，等到發(fā)現(xiàn)時(shí)由于超過(guò)最后期限而無(wú)法進(jìn)行抵扣。由此，企業(yè)不得不加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，制定對(duì)應(yīng)的管理制度，加大監(jiān)管，核實(shí)每一單的稅額。

三、總結(jié)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)地不斷向前，增值稅轉(zhuǎn)型已成為必經(jīng)之路，消費(fèi)型增值稅積極作用諸多，是目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中采取的一種必要手段。作為企業(yè)應(yīng)充分了解這項(xiàng)政策，加快技術(shù)改革和人員的培養(yǎng)，同時(shí)要注意市場(chǎng)的變化，制定出符合消費(fèi)者需求的策略，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)更快更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

［1］吳丹．淺談增值稅改革對(duì)企業(yè)的影響［J］．財(cái)會(huì)研究，2012，(09).

作者:寧麗熙 譚彐瓊 單位:云南外事外語(yǔ)職業(yè)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院